expectativa económica 2012-2018 · carlos salinas de gortari sexenio de 1988 a 1994 20 sexenio...

ISSN: En trámiteAño 4 • No.19

Septiembre - Octubre 2012

ExpectativaEconómica2012-2018

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01ÍNDICE

03sExENIo 1988 a 1994

03 Presidente Carlos Salinas de Gortari

Sexenio de 1988 a 1994

20sExENIo 2006 a 2012

20 PresidenteFelipe Calderón Hinojosa

Sexenio 2006 – 2012Impacto de las gestiones presidenciales

en las operaciones del negocio

15sExENIo 2000 a 200615 Aspectos relevantes de política tributaria en

México por el periodo 2000-2006

02EDItorIal

24sExENIo 2012 a 2018

24 Expectativa económica 2012-2018

CE Información Empresarial es una publicación bimestral editada por Organización Consultores Estratégicos Integrados S.A. de C.V.Domicilio de la publicación: Av. Patriotismo núm. 587 5º piso, col. Nochebuena, C.P. 03720, deleg. Benito Juárez, México, Distrito Federal, tel.: (55) 5598-7020. Fecha: Septiembre - octubre 2012 • Editor responsable: C.P.C. y M.I. José Raúl Rangel Romero. Número de reserva otorgado por el derecho de autor 04-2009-021014032900-102; número de certificado de licitud de título: Certificado núm. 14578; número de certificado de licitud de contenido: Certificado núm. 12151; • El contenido de los artículos expresa únicamente la opinión de cada autor; no coincide necesariamente con la filosofía de la Organización Consultores Estratégicos Integrados.Tiraje: 2,000 ejemplares más sobrantes de impresión.IMPRESIÓN: Impreso por Ediciones y ComunicacIón TOP LIFE S.C., Fuente de Diana 217, col. Lomas de Tecamachalco, C.P. 53950 RFC: ECT091028CY1FECHa DE IMPrEsIÓN: Septiembre 2012IssN: En trámiteDISTRIBUCIÓN: Organización Consultores Estratégicos Integrados S.A. de C.V.

Domicilio: Av. Patriotismo núm. 587 5° piso, col. Nochebuena, C.P. 03720, deleg. Benito Juárez, México Distrito Federal, tel.: (55) 5598.7020

CONSEJO EDITORIALC.P.C. y M.I. José Raúl Rangel RomeroC.P. y M.I. Carlos Maza ArévaloC.P. Sergio Alberto Santos GarcíaC.P.C. Luis Cabrera EstradaC.P.C. y M.I. Eduardo Torres JaimeC.P.C. y M.I. Néstor Gabriel López LópezLic. Roberto López Salazar

RESPONSABLE DE LA EDICIÓNDirección técnicaC.P.C y M.I. José Raúl Rangel RomeroCoordinadora editorialIng. y M.B.A. Luz Irene Rangel VargasConcepto y diseño gráficoL.D.G. Gerardo Ballesteros Chavira(Ediciones y ComunicacIón TOP LIFE, S.C.)

NOS RESERVAMOS TODOS LOS DERECHOS DE LA PRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE LOS ARTÍCULOS Y CONCEPTOS EN ESTA EDICIÓN

09sExENIo 1994 a 2000

09 PresidenteErnesto Zedillo Ponce de León

Sexenio 1994 - 2000

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Atentamente,C.P.C. y M.I. RAÚL RANGEL ROMEROSocio fundadorOrganización Consultores Estratégicos Integrados

Estimados clientes y amigos:

COmO Cada SEIS añOS, ES un EtErnO “vOlvEr a EmpEzar”.

Después de la participación que tuvimos como ciudadanos el pasado 1° de julio al ejercer nuestro derecho de voto para elegir al que será el presidente de los

Estados Unidos Mexicanos, en este 2012 comienza un nuevo Gobierno, pues el 1° de diciembre habrá transmisión del Poder Ejecutivo federal, además de la incorporación de la nueva legislatura en el Congreso de la Unión, cuyas funciones se inician el 1° de septiembre.

Sin duda alguna, se abre una nueva oportunidad para disminuir los problemas que enfrenta el país y darles una solución; los nuevos legisladores tienen el reto de avanzar en la construcción de acuerdos para cumplir una agenda de reformas, al mismo tiempo que esta se deberá acompañar de decisiones del Ejecutivo federal. Todas ellas tendrán que estar orientadas a crear las mejores condiciones para mantener o, incluso, elevar la tasa actual de crecimiento, fomentar la creación de empleos, garantizar el abasto de alimentos, etcétera. Esta situación solo se logrará yendo más a fondo para poder concretar una reforma hacendaria, la cual debe ir ligada a la energética, así como la laboral, que también debe ser congruente con una reforma social.

Sabemos que las expectativas quedan puestas tanto en el Congreso de la Unión como en el Ejecutivo federal. Obviamente, el impacto de las gestiones presidenciales en las operaciones del negocio ha sufrido variaciones; esto lo podemos observar en diversos indicadores, como la inflación, el tipo de cambio, las reservas internacionales, el porcentaje de desempleo, los tratados celebrados con otros países, entre otros. Por tal motivo, estimados lectores, es que decidimos dedicar este número al análisis y comentarios de las repercusiones en el aspecto fiscal y de negocios de cada sexenio, tomando como punto de partida la presidencia del licenciado Carlos Salinas de Gortari (1988 - 1994) y concluyendo con las expectativas para el Gobierno que tomará posesión el próximo 1° de diciembre del presente y terminará el 30 de noviembre de 2018.

Esperando que este conjunto de artículos sea de su entero interés y de gran utilidad, les deseo el mayor de los éxitos.

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CE - Información Empresarial

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Presidente Carlos Salinas de GortariSexenio de 1988 a 1994Por L.C.P. Alejandro Gutiérrez Robles*

Carlos Salinas de Gortari nació el 3 de abril de 1948 en la Cuidad de México; se licenció en Economía por la Universidad Nacional Autónoma de México en 1969

y completó su formación en Harvard con un docto-rado en Economía Política y Gobierno.

A los 18 años de edad, ingresó a las filas del PRI. Cabe mencionar que su padre, Raúl Salinas Lozano, fue se-nador y secretario de Estado, de Industria y Comer-cio, y Margarita de Gortari, su madre, fue presidenta y fundadora de la Asociación de Mujeres Economistas de México, por lo que podemos apreciar que desde su niñez vivió en el ámbito de política.

A los 23 años comenzó a trabajar en la Secretaría de Hacienda, y una década después, en la campaña de Miguel de la Madrid, fue responsable de diseñar el proceso electoral de quien, tras lograr la victoria en el año 1982, lo nombró director del Instituto de Estudios Políticos y Sociales y, después, secretario de Programación y Presupuesto.

En octubre de 1987, el PRI presentó la candidatura de Carlos Salinas de Gortari a la Presidencia de la Repú-blica para las elecciones de julio de 1988, en las que obtuvo la victoria. Se proclamó presidente de los Esta-dos Unidos Mexicanos para el sexenio de 1988 a 19941.

Como buen liberalista social, Salinas empezó a vender empresas mexicanas (Cananea, Teléfonos de México, los canales 7 y 13 de televisión) a in-versionistas particulares a fin de recaudar mayo-res ingresos. Esto originó que la nación mexicana se quedara sin activos, y el dinero de las ventas fue usado para financiar el programa nacional de Solidaridad, que consistía en solo dar y dar cosas de insignificante valor a poblaciones margina-das, por ejemplo, materiales para construcción, con lo que se pretendía que los pobladores pu-sieran la mano de obra y se olvidaran del fraude electoral del 88.

Para efectos de la recaudación de ingresos durante el sexenio, uno de los puntos relevantes fue la re-ducción del ISR del 42% al 34%, pero, por otro lado, se creó el impuesto al activo de las empresas.

Se buscó cobrar bajos impuestos en actividades económicas como la producción y el comercio, para impulsar la iniciativa privada y la capitaliza-ción de las empresas.

En la regularización del sistema monetario, en el año 1993, conforme a la reforma monetaria, se elimi-naron tres ceros a la moneda. Las nuevas unidades monetarias fueron llamadas nuevos pesos.

1 http://www.biografiasyvidas.com/biografia/s/salinas.htm. Consultado el 16 de agosto del 2012.


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Al final del mandato de Salinas, más del 90% del parque empresarial del país tenía dueños privados; las únicas excepciones relevantes fueron la Comi-sión Federal de Electricidad (CFE) y el emblemático monopolio Pemex.

Con los ingresos de las privatizaciones se obtuvo casi el equivalente a 23,000 millones de dólares, 7 de los cuales fueron utilizados para amortizar la deuda pública interna. Con estos recursos se logró una disminución de la deuda interna, que en 1988 era del 19%, y para 1994 fue del 6%. El resultado de esto fue una disminución de los pagos de intereses y un crecimiento en el gasto social.

Privatización de Telmex.- Uno de los requisitos para la privatización era que la propiedad mayoritaria queda-ra en manos mexicanas. La mejor propuesta fue la que encabezaba el Grupo Carso, propiedad del empresario Carlos Slim, por lo que este fue declarado ganador.

Se crearon varias reformas legales, como las leyes de instituciones de crédito, y se regularon las agru-paciones financieras y del mercado de valores. Se dio la reprivatización bancaria.

Los nuevos bancos que operaban en el país en el sexenio fueron varios: Banca Mifel, Banco Promo-tor del Norte, Banco Inbursa, Banco Interacciones, Banca Quadrum, Banco Alianza, Banco Industrial, Banco Invex, Banco del Bajío, Banca Afirme y Caja de Ahorro Libertad.

Salinas explicó que las privatizaciones convenían al país a efectos de ingresos en la caja del Estado, ga-nancias que luego el Gobierno destinaría al abono de la deuda interna y al costeo de las necesidades sociales, pero la gigantesca operación produjo unos réditos incluso mayores de los esperados: solo en 1991 el Estado recaudó 10,700 millones de dólares por ese concepto.

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Privatización de la banca.- Esta privatización fue una de las más importantes que se han realizado en México. Se

requirieron reformas jurídicas en el orden constitucio-nal; también se requirió la expedición de una nueva

ley de bancos. La privatización se llevó a cabo entre 1989 y 1990.

El Fobaproa (Fondo Bancario de Protección al Ahorro) fue creado en 1990 de acuerdo con el ar-

tículo 122 de la Ley de Instituciones de Crédito, que dice, en esencia, que el banco no dejará

sin su dinero al cliente en caso de quiebra. Se concibió como un fideicomiso para rea-

lizar operaciones preventivas tendientes a evitar problemas financieros que pudie-

ran presentar las instituciones de ban-ca múltiple. También debía procurar

el cumplimiento de obligaciones a cargo de dichas instituciones. El

Fobaproa fue solo un instrumen-to financiero que necesitaba fondos para que el ahorro no desapareciera, la inversión no se acabara y el empleo siguiera existiendo; así, el fondo otorga-

ba financiamiento a institucio-nes de banca múltiple: présta-mos, crédito simple o en cuenta corriente, o bien, adquiría títulos representativos de su capital so-cial y obligaciones subordinadas convertibles en acciones de estas.

Para efectos de la apertura comer-cial, se firmó el TLC (Tratado de Li-bre Comercio) con Estados Unidos y Canadá con el fin de facilitar el co-mercio de México y sus vecinos.

En diciembre de 1992, el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLC) fue firmado por los presidentes Salinas de Gortari, George Bush, de los Estados Unidos de América, y por el pri-

mer ministro canadiense, Brian Mulroney.


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Se acordó la firma del Tratado de Libre Comercio con los siguientes propósitos: • Reafirmar los lazos especiales de amistad y

cooperación entre sus naciones.

• Crear un mercado más extenso y seguro para los bienes y los servicios producidos en sus territorios.

• Reducir las distorsiones en el comercio; esta-blecer reglas claras y de beneficio mutuo para su intercambio comercial.

• Desarrollar los derechos y obligaciones de los países firmantes derivados del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio.

• Fortalecer la competitividad de sus empresas en los mercados mundiales.

• Alentar la innovación y la creatividad y fo-mentar el comercio de bienes y servicios que estén protegidos por derechos de pro-piedad intelectual.

• Crear nuevas oportunidades de empleo, me-jorar las condiciones laborales y los niveles de vida en sus respectivos territorios.

• Promover el desarrollo sostenible.

• Reforzar la elaboración y la aplicación de leyes.

A principios de 1994, un acontecimiento sorpren-dió a gran parte de la sociedad mexicana y marcó la situación política y social de México: el conflic-to armado en Chiapas, como respuesta al TLC, ya que este originaría una reducción de la mano de obra, aumentaría la pobreza y frenaría el creci-miento económico de los indígenas, que luchaban por justicia social e impulsaban a los mexicanos para que se materializara la situación social, eco-nómica y política2.

Deuda externa. Durante el mandato de Salinas, la deuda se redujo, y pasó de ser del 63% del PIB en 1988 al 22% en 1994; esto quiere decir a menos de la mitad.

2 http://www.redescolar.ilce.edu.mx/redescolar/publicaciones/publi_quepaso/salinas_de_gortari.htm. Consultado el 16 de agosto del 2012.

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El entorno tranquilo que se había respirado has-ta antes de enero del 94 cada vez se tensaba más, y, por lo tanto, las campañas políticas de los candidatos a la Presidencia se habían quedado en segundo término.

Entre los contendientes en esta campaña destaca-ban tres: por el Partido Revolucio-nario Institucional, Luis Donaldo Colosio Murrieta; por el Partido Acción Nacional, Diego Fernán-dez de Cevallos y por el Partido de la Revolución Democrática, Cuauhtémoc Cárdenas.

Sin embargo, el candidato del PRI, Colosio Murrieta, quien antes de su pos-tulación estuvo al frente de la Secretaría de Desarrollo Social, exaltó al pueblo mexicano al dar un discurso el 6 de marzo de 1994, en el cual propuso el desmantelamiento del régimen de partido del Estado; esto signifi-caba la separación de los hermanos siameses partido (PRI) y Gobierno.


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A los pocos días de esta declaración, la intención de Colosio fue cesada al ocurrir otro hecho: el ho-micidio de este candidato en Lomas Taurinas, en el estado de Baja California Norte, el 23 de marzo del mismo año.

Esta situación empezó a mostrar el declive del Go-bierno salinista y la indignación del pueblo mexica-no ante la injusticia y ocultamiento de la verdad.

COmEntarIOS FInalESLa presidencia de Carlos Salinas (1988-1994) entra-ñó para México una transformación radical. Tanto en lo económico como en lo comercial, las reformas estructurales y constitucionales, la privatización general de las empresas públicas, la supresión de la reforma agraria, heredada de la Revolución, y la creación del TLCAN abundaron en una moderniza-ción de corte liberal, mudanzas que junto con otras reformas de calado en el sistema político contribu-yeron, paradójicamente, al final de la larga superio-ridad de su partido, el Revolucionario Institucional. Con el alzamiento zapatista en Chiapas, dos magni-cidios de dirigentes priistas y la descomunal crisis financiera que le estalló a su sucesor, Ernesto Zedi-llo, y que arruinó los cacareados logros macroeco-nómicos del sexenio y empobreció a la población, se malparó la reputación de Salinas, quien optó por irse de México.

En marzo de 1995, Salinas abandonó el país su-mido en una complicada crisis política y personal, atacado por todos los medios políticos que antes habían aplaudido sus decisiones ejecutivas. A la grave situación económica del país tras su man-dato, se unió la acusación contra su hermano Raúl Salinas de Gortari como supuesto autor intelectual del asesinato, en septiembre de 1994, de quien en-tonces era su cuñado y secretario general del go-bernante Partido Revolucionario Institucional, José Francisco Ruiz Massieu. El procesado fue condena-do a 50 años de cárcel, aunque el ex presidente de México mantuvo la convicción de que el juicio fue una trampa política.

Tras abandonar México y permanecer varios años en Dublín, donde se dedicó a estudiar las circunstan-cias del desarrollo nacional y los efectos de la glo-balización, entre otros temas, Salinas regresó de su exilio en 1999 e hizo público su retiro de la política.

*L.C.P. Alejandro Gutiérrez RoblesCEI Cancún

[email protected]

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El presidente Ernesto Zedillo Ponce de León gobernó nuestro país durante el período de 1994 al 2000; cabe recordar que él no era el candidato oficial del par-

tido en el poder en ese entonces; sin embargo, fue el sucesor del candidato presidencial asesinado en Lomas Taurinas el 23 de marzo de 1994, el licencia-do Luis Donaldo Colosio Murrieta.

Cuando el presidente Zedillo asumió el poder, el país se encontraba sumergido en condiciones muy difíciles: el surgimiento del Ejército Zapatista de Liberación Nacional (EZLN) en Chiapas, la deuda externa e interna, la elevada tasa de desempleo abierto, la alta inseguridad, el incremento de la de-lincuencia organizada, el detrimento del proceso democrático, etcétera.

Durante su gestión, tuvo que enfrentar diversos problemas, como los índices inflacionarios que se incrementaron en 3.22 veces. Cuando inició su man-dato, en diciembre de 1994, el índice nacional de precios al consumidor (INPC) era de 19.726 (base 100); cuando lo terminó, en diciembre del 2000, el INPC era de 63.614 (base 100). Encaró fuertes pro-blemas sociales: el 28 de junio de 1995, ocurrió la matanza de Aguas Blancas, donde fueron asesina-dos campesinos. El 22 de diciembre de 1997, acon-teció la matanza de Acteal, en donde la mayoría de

las víctimas fueron mujeres y niños indígenas. Otra dificultad con la que se enfrentó fue la ocurrida con el Renave: Zedillo promulgó la Ley del Regis-tro Nacional de Vehículos, aprobada por la Cámara de Diputados el 3 de junio de 1998. Esta ley estuvo vigente hasta el año 2000, cuando fue arrestado en Cancún, Quintana Roo, Ricardo Miguel Cavallo o Miguel Ángel Cavallo, alias Serpico, poderoso em-presario y director del Renave, acusado de fraude, malversación y venta ilegal de automóviles.

Dentro de los importantes retos que enfrentó el presidente Zedillo estuvo frenar la crisis econó-mica que se generó por la caída del peso frente al dólar. Una de las principales medidas utiliza-das para frenar dicha crisis fue que a través del Fondo Bancario de Protección al Ahorro, adqui-rió los derechos de las carteras elegidas por el sistema bancario, aunque este último se quedó con la responsabilidad de la cobranza y la ad-ministración de los créditos. El Fobaproa había sido creado en 1990 como parte de las medidas que antecedieron a la reprivatización del sistema bancario mexicano.

Durante su sexenio, Zedillo privatizó sectores estra-tégicos altamente sensibles para mantener la segu-ridad nacional: puertos, minas, electricidad, ferroca-rriles, el gas doméstico y aeropuertos.

Presidente Ernesto Zedillo Ponce de LeónSexenio 1994 - 2000Por C.P.A. Mauricio Daniel Durán Compañ*


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INDICaDorEs DUraNtE sU sExENIo

tIPo DE CaMBIo

tIPo DE CaMBIo INtErBaNCarIo(Pesos por dólar)

años tipo de cambio promedio anual Margen de variación % anual

1994 5.331995 7.64 43.341996 7.85 2.751997 8.08 2.931998 9.87 22.151999 9.51 -3.652000 9.57 0.63

Fuente: Banco de México

El ProDUCto INtErNo BrUto

año tasa de crecimiento del PIB

1995 -6.2

1996 5.1

1997 6.8

1998 4.9

1999 3.7

2000 6.6

Promedio 3.5Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales de México (INEGI) y Banco de México.

tasas DE INtErÉs rEPrEsENtatIVasCetes a 28 días (Promedio anual)

años tasa de interés %

1994 14.10

1995 48.44

1996 31.39

1997 19.80

1998 24.76

1999 21.41

2000 15.24Fuente: Banco de México

EMPlEoNúmero de trabajadores registrados en el IMss

año Permanentes Eventuales total

1995 8,502 820 9,322

1996 9,163 979 10,142

1997 9,837 916 10,753

1998 10,141 1,366 11,507

1999 10,629 1,578 12,207

2000 10,913 1,694 12,607Fuente: Banco de México / Instituto Mexicano del Seguro Social

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TraTaDos inTErnaCionalEs

TraTado de Libre ComerCio de amériCa deL NorTe1

El 1 de enero de 1994 entró en vigor el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), en-tre México, Estados Unidos y Canadá.

El TLCAN es un conjunto de reglas para fomentar el intercambio comercial y los flujos de inversión entre los tres países mediante la eliminación paulatina de los aranceles o impuestos que pagan los productos para entrar a otro país, el establecimiento de nor-mas que deben ser respetadas por los productores de los tres países y los mecanismos para resolver las diferencias que puedan surgir.

TraTado de Libre ComerCio méxiCo-boLivia2

El Tratado de Libre Comercio entre México y Boli-via entró en vigor el 1 de enero de 1995. Este tra-tado establece una rápida apertura en el comercio de bienes. A partir de su entrada en vigor, queda-ron exentas de arancel el 97% de las exportaciones mexicanas a ese país y el 99% de las exportaciones bolivianas a México.

TraTado de Libre ComerCio méxiCo-CosTa riCa3

El Tratado de Libre Comercio entre México y Cos-ta Rica entró en vigor el 1 de enero de 1995. Este acuerdo bilateral establece normas transparentes, promueve el comercio de bienes y servicios, facilita el desarrollo de inversiones y atiende las relaciones con una región estratégica para México, reconocien-do los sectores sensibles de cada país.

TraTado de Libre ComerCio deL Grupo de Los Tres (Co-Lombia-veNezueLa-méxiCo)4

El Tratado del Grupo de los Tres (G-3), integrado por México, Colombia y Venezuela, se firmó en junio de 1994 y entró en vigor el 1 de enero de 1995.

El tratado busca un acceso amplio y seguro a los respectivos mercados, a través de la eliminación gradual de aranceles, reconociendo los sectores sensibles de cada país. Establece disciplinas para asegurar que la aplicación de las medidas internas de protección a la salud y la vida humana, animal y vegetal, del ambiente y del consumidor, no se conviertan en obstáculos innecesarios al comercio. Igualmente, fija disciplinas para evitar las prácticas desleales de comercio y contiene un mecanismo ágil para la solución de las controversias que puedan suscitarse en la relación comercial entre los países.

TraTado de Libre ComerCio méxiCo-TriáNGuLo NorTe (GuaTemaLa, eL saLvador, HoNduras)5

El Tratado de Libre Comercio entre México y el Triángulo Norte (TLC MX-TN), del cual forman parte El Salvador, Guatemala y Honduras, entró en vigen-cia a partir del 1 de enero de 1995. El tratado busca establecer una zona de libre comercio que permita avanzar en el fortalecimiento de la integración entre México y Centroamérica.

TraTado de Libre ComerCio méxiCo-NiCaraGua6

El TLC México-Nicaragua, firmado por los presiden-tes de ambos países en diciembre de 1997, entró en vigor el 1 de julio de 1998, y es el segundo tratado de libre comercio de México con un país de Centro-américa. A partir de esa fecha, el 45% de las expor-taciones de México a Nicaragua quedaron libres de aranceles y el 77% de las exportaciones nicaragüen-ses a México fueron liberadas de inmediato.

TraTado de Libre ComerCio eNTre méxiCo e israeL7

El 10 de abril del 2000, en la Ciudad de México, se firmó el tratado de libre comercio con Israel, el cual entró en vigor el 1 de julio de ese mismo año. El tratado se concentra principalmente en el sector comercial, seguido de la industria manufacturera y el sector de servicios. Israel representa un mercado potencial importante para México.

TraTado de Libre ComerCio eNTre Los esTados uNidos mexiCaNos y La uNióN europea8

Este tratado entró en vigor el 1 de julio del 2000, y, junto con México, participaron en él 15 países miembros de la Unión Europea: Alemania, Aus-tria, Bélgica, Dinamarca, España, Finlandia, Fran-cia, Grecia, Irlanda, Italia, Luxemburgo, Holanda, Portugal, Reino Unido y Suecia. El contenido de este tratado es similar al de los demás tratados de libre comercio que México ha celebrado; sin em-bargo, su estructura es diferente debido al ámbito de competencia existente entre la Unión Europea. El objetivo de este tratado es establecer un mar-co para fomentar el desarrollo del intercambio de bienes y servicios, incluyendo una liberación bila-teral y preferencial, progresiva y recíproca del co-mercio de bienes y servicios que tenga en cuenta determinados productos y sectores de servicios, y de conformidad con las normas pertinentes de la OMC de México y los 15 países miembros de la Unión Europea.

1 http://www.monografias.com/trabajos13/tratcom/tratcom.shtml. [consultado el 06 de julio de 2012].2 Idem.3 Idem.4 Idem.5 Idem.6 Idem.7 http://www.laeconomia.com.mx/tlc-mexico-israel/ [consultado el 4 de agosto de 2012].8 http://www.camescom.com.mx/pages/viewnew.asp?CodArt=37 [consultado 04 de agosto de 2012].


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PrinCiPalEs rEformas fisCalEs

1994 Durante este ejercicio, hubo miscelánea fiscal y se aprobaron tres decretos:• Pacto para la estabilidad competitividad y el

empleo;

• Decreto que reforma, adiciona y deroga disposiciones de diversas leyes relacionadas con el Tratado de Libre Comercio de América del Norte;

• Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales relacionadas con el comercio y las transacciones internacionales.

Las reformas más relevantes de este periodo fueron la reducción de la tasa de ISR del 35 al 34%, el esta-blecimiento de un nuevo sistema de crédito fiscal a favor de los trabajadores equivalente al 10% del sa-lario mínimo de la zona geográfica correspondiente al trabajador, denominado crédito al salario, y el in-

cremento de la tasa de deducción de inversiones de un 20% a 25% anual para automóviles, autobuses, camiones y remolques, y para equipos destinados a la conversión o consumo de gas natural y para pre-venir y controlar la contaminación ambiental la tasa establecida fue del 50% anual.

1995En este periodo se realizaron importantes adecua-ciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta como apoyo a las pymes cuyos ingresos anuales no ex-cedieran de cuatro millones de pesos. La reforma permitía a estas empresas hacer sus pagos provisio-nales en forma trimestral.

Del mismo modo, el 2 de marzo de 1995 se refor-mó el cuarto párrafo del artículo 28 de la Cons-titución, el cual trata la no constitución de los monopolios por las funciones que Estado ejerza en áreas estratégicas: correos, telégrafos y radio-

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telegrafía, petróleo y los demás hidrocarburos, petroquímica básica, minerales radioactivos y generación de energía nuclear, electricidad y las actividades que expresamente señalen las leyes que expida el Congreso de la Unión.

1996En este ejercicio se realizaron algunas disposicio-nes fiscales, como fue el caso de algunas aclara-ciones en los pagos provisionales en la escisión de sociedades.

Después del “error de 1994”, y la consecuente cri-sis económica durante 1995, se permitió gravar con impuestos locales a las actividades de hos-pedaje y automóviles; también que se realizaran compensaciones de saldos a favor de ISR contra otros impuestos federales, pero solo para las em-presas que se dictaminaran por un contador pú-blico registrado (CPR); del mismo modo, se esta-

bleció una opción para pequeños contribuyentes para pagar sus impuestos a una cuota fija, cuya tasa sería del 2.5% del total de sus ingresos, y po-drían efectuar pagos definitivos en forma cuatri-mestral. Asimismo, se permitió que los extranje-ros pudieran dictaminar para efectos fiscales, de acuerdo con los tratados internacionales.

1997Se presentaron reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF) para que se fortaleciera la fiscalización al contribuyente y, específica-mente, para que los contribuyentes cumplieran con su obligación.

En el capítulo de sanciones se dieron modifica-ciones o reformas en materia de delitos fiscales; el más representativo fue la tipificación como delito de la omisión total o parcial del pago pro-visional de un impuesto.


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También se hicieron reformas relevantes a las dis-posiciones relacionadas con la actividad internacio-nal, ya que, según la autoridad, en este rubro se dan muchos casos de elusión y evasión fiscal, por lo que se estableció el método y el procedimiento para las operaciones que se realizaran con países considera-dos de baja disposición fiscal, y también en lo que respecta a los precios de transferencia.

1998En este ejercicio, los contribuyentes obligados a presentar pagos provisionales lo harían a través de transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación. Conforme al CFF, la autoridad fiscal podría solicitar a los contribuyentes información para confirmar los datos en las declara-ciones de pagos provisionales. Se creó un régimen para personas físicas con actividad empresarial cu-yos ingresos no excedieran los $2’233,824.00; este régimen se llamó contribuyentes pequeños, y sus obligaciones serían mínimas: la tasa sobre sus ingre-sos sería del 2.5%, y los periodos de pago serían tri-mestrales o semestrales. Dicho pago se consideraría como pago definitivo.

1999El 3 de diciembre de 1999 se publicó el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria. En la Ley del Impuesto Sobre la Renta se difirió el 5%

de ISR del ejercicio a través de la cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (cufinre), y para personas fí-sicas se incrementó del 35% al 40% la tasa de ISR. Se eliminó la deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo, a la cual, hasta 1998, se podía aplicar la tasa del 74% al 97% de la inver-sión total. En el Código Fiscal de la Federación se estableció la obligación a los socios y accionistas de inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y de asentar la clave de RFC en cada acta de asamblea y en el libro de registro de socios de las personas morales. También se obligó a los fe-datarios públicos a asentar en la protocolización de actas y constitución de sociedades la clave de RFC de cada socio y accionista. Otra reforma consistió en que los puestos fijos y semifijos en la vía pública deberían tener a disposición de las autoridades fis-cales su cédula de identificación fiscal o solicitud de inscripción al RFC y los comprobantes que ampara-ran la posesión de la mercancía en venta.

2000En este ejercicio se realizaron importantes modi-ficaciones al ISR con respecto a la mecánica de la determinación del ajuste a los pagos provisionales para aplicar la tasa del 30% a la base del ajuste, sin los rubros de no deducibles. En lo que se refiere a la forma de acreditamiento del IVA, se estipuló que se podría hacer un ajuste semestral a los pagos provi-sionales de este impuesto.

*C.P.A. Mauricio Daniel Durán CompañCEI Ciudad del Carmen

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En lo que pretenderíamos establecer a modo de breve resumen de los princi-pales hechos de la evolución político-económica de los últimos 100 años de

nuestro país, en lo que se refiere al aspecto tributa-rio, en principio, después de la Revolución mexicana el Gobierno no contaba con instituciones ni instru-mentos para poder actuar e influir en la economía. Se trataba de una economía de individuos.

Los años treinta, década marcada por la gran depre-sión americana y mundial, fue un período en el que México tuvo un movimiento económico muy diná-mico en cuanto al crecimiento de su PIB, motivado por el desarrollo que se dio tanto en el sector indus-trial como en el de servicios, en el cual se abandonó la política económica hacia el exterior y se adoptó el desarrollo más marcado hacia dentro, en el cual el mercado interno resultó un motor fundamental.

Posteriormente, el auge de la Segunda Guerra Mun-dial y la guerra de Corea trajeron para nuestro país una bonanza en las exportaciones, lo cual generó un gran crecimiento económico. A fines de los años cincuenta se originó el llamado desarrollo estabili-zador. En los setenta, existió prosperidad para los países capitalistas. En estos años, México se en-

contraba en una época de transición y populismo, ya que la ampliación de servicio educativo y mé-dico antes de los setenta incrementó el promedio de vida del mexicano, lo cual hizo que la población aumentara y también la escolaridad, principalmente urbana. Lo anterior propició una clase protestante ante el Gobierno, siempre señalado de imperfecto, desigual, etcétera, y se dieron movimientos como, por ejemplo, el del 68. Mayores exigencias en todo lo gubernamental, incluyendo los resultados electo-rales, fue todo lo que aconteció socialmente. Había poca tecnología, empresas de grandes utilidades con poca inversión, estabilidad, dólar de $12.50, poca inflación. La economía estaba cerrada.

Finalmente, la crisis de los ochenta forzó a México a cambiar su estrategia para reorientarse hacia los mercados externos, y se dio el ingreso al GATT.

En este desarrollo evolutivo, las etapas político-económicas fueron: • presidencialismo, 1900-1930

• desarrollo estabilizador, 1930-1960

• liberalismo social, 1960-1980

• neoliberalismo, 1980 en adelante

Aspectos relevantes de política tributaria en México por el periodo 2000-2006Por C.P.C. y M.I. Luis Felipe Cervantes González*


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Para el año 2000, dentro del marco político-económico del neoliberalismo, el país tuvo un proceso electoral en el cual, después de aproximadamente setenta años de un solo partido, Vicente Fox se convirtió en el primer presidente del Partido Acción Nacional (partido de oposición), con lo que se dio por primera vez la alternancia política, precedida de una gran expectativa para la población nacional. Una de sus principales promesas fue la reforma fiscal integral, aparte de su lucha contra “sanguijuelas, tepocatas, víboras prietas”, y resolver el conflicto de Chiapas en 15 minutos.

Se puede decir que dentro de este marco de desa-rrollo económico, durante el periodo de Vicente Fox existieron algunos cambios fiscales trascendentes: se disminuyó el número de reformas anuales a la miscelánea fiscal y otras resoluciones, se establecie-ron disposiciones más duraderas —como las tarifas de impuestos para las personas físicas—, se estable-ció que las reformas tuvieran una vigencia cómoda, se fortalecieron aspectos importantes de la seguri-dad jurídica del contribuyente y de las facultades de las autoridades fiscales, la política de recauda-ción de la autoridad se orientó hacia el presente y el futuro, estableciéndose programas de borrón y cuenta nueva, perdón fiscal, etcétera. Sin embargo, durante esta Administración, las iniciativas de refor-mas quedaron siempre en manos de un Congreso dividido partidariamente, que se caracterizó prin-cipalmente por no apoyar las reformas propuestas por el Ejecutivo, como fue el caso de un proyecto de reforma fiscal integral.

Señalando los aspectos más relevantes y trascendentes en materia hacendaria, estableceremos los siguientes:

año 2000Se estaba ante una ley de vigencia anual e inflación estimada del 10%.

Pasado el TLC, continuaron los procesos de conve-nios fiscales internacionales, y en el año 2000 se ce-lebraron aquellos sobre asistencia mutua.

La fiscalización y sus procedimientos habían seguido un proceso de fortalecimiento basado en las expe-riencias que las autoridades hacendarias habían te-nido, por lo que ese año se dio el de la interrupción del plazo máximo de la visita domiciliaria o revisión de gabinete por desocupación del domicilio fiscal sin haber presentado aviso.

En materia de ISR, se estableció un impuesto corpo-rativo a los dividendos fictos.

En materia de IVA, se estableció una retención de este impuesto para el autotransporte terrestre de bienes y personas físicas comisionistas.

año 2001Dos de las disposiciones fiscales más importantes fueron la amnistía fiscal y repatriación de capitales, que fueron incorporadas en la fracción IX del artícu-lo segundo de disposiciones transitorias del Código Fiscal de la Federación, contenido en el Diario Ofi-cial de la Federación del 18 de octubre de 1995.

En materia del impuesto sobre la renta, se estable-ció a las sociedades de producción como únicas exentas (artículo 10-B), precisión que la autoridad hizo en lo que consideramos como un mecanismo de elusión fiscal.

Para los comerciantes en pequeño, desde este año les fue limitada su actividad exclusivamen-te a la enajenación de bienes al público en ge-neral. Un repeco1, por ejemplo, quedó sin poder desarrollar en su actividad el arrendamiento de bienes muebles, como bicicletas y motociclos, que se da mucho en las zonas turísticas. A partir de este año, cuando los repecos actuaran bajo copropiedad, los ingresos fiscales máximos es-tablecidos para estos contribuyentes se consi-derarían para toda la copropiedad, y ya no por cada copropietario, lo que cambiaría drástica-mente su base de tributación. Anteriormente, el límite de ingresos establecido se podía aplicar por cada copropietario, lo que hacía indetermi-nable su número.

1 Repeco es el término utilizado para referirse a los contribuyentes que tributan bajo el régimen de pequeños contribuyentes.

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De acuerdo con las reformas anteriores, para efec-tos del IVA, los comerciantes en pequeño ya no po-drían efectuar el traslado de dicho impuesto en sus comprobantes, y, por lo tanto, dichos comprobantes ya no podrían ser deducibles para efectos fiscales.

año 2002Este fue un año en el que se derogó la anterior Ley del ISR y se creó una nueva, en la que básicamente se cambiaron estructuralmente sus títulos, capítu-los, secciones y artículos, pero en realidad sin haber logrado acuerdos políticos que modificaran sustan-cialmente la ley.

Desde nuestro punto de vista, se provocó confusión y, sobre todo, incertidumbre en el empresariado mexicano. La falta de obtención del grado de inver-sión que México buscaba en esa época hizo exigible un cambio de fondo.

No fue aceptada la iniciativa del Ejecutivo sobre las reformas fiscales, concretamente en relación con el aumento de la base tributaria a través de gravar el consumo para obtener el tributo esperado. Parte de la argumentación fue que la sustitución de la recauda-ción de impuestos vía recorte de gastos u otros incre-mentos afectaría la economía de las familias y de las empresas, y en consecuencia, la economía en general.

Así, se estableció la trascendental reforma de que el IVA se causa en el momento del cobro. El ISR, salvo algunos casos de personas físicas, se mantuvo en cuanto a su causación en crédito, entre otras for-mas, pero el IVA se estableció con base en el flujo de efectivo. El acreditamiento congruente con este cambio se toma hasta que el impuesto haya sido efectivamente pagado.

Se estableció un impuesto que por la dificultad po-lítica del federalismo nació muerto: el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.

La tasa del ISR quedó en el 35%, y la tasa máxima para personas físicas fue del 35%. Se estableció que la tasa se reduciría gradualmente en 1% anual; así, a partir de 2005 la tasa sería del 32%.

En puntos particulares:• Se eliminó la opción de diferir el impuesto so-

bre utilidades reinvertidas, así como la retención del impuesto del 5% sobre dividendos pagados a personas físicas y residentes en el extranjero. Se estableció que los pagos provisionales fue-ran mensuales en todos los casos y se eliminó el ajuste semestral.

• Se eliminó el requisito de que los automóvi-les fueran utilitarios, se limitó su deducción a $200,000.00 y se prohibió la deducción de cier-tos automóviles.

• Se limitó la exención a la ganancia en enajena-ción de acciones a través de la Bolsa Mexicana de Valores.

• Se estableció que solo se consolidaría el 60% de la participación accionaria directa e indirecta que posea la controladora en las controladas.

• Se modificó la base del régimen simplificado; los ingresos y egresos de efectivo sustituyeron al es-quema de entradas y salidas.

• Existió la posibilidad de tributar a través de otras personas morales transparentes.

• Con ciertos requisitos, se incorporaron como de-ducciones para las personas físicas:

a. las primas pagadas por concepto de seguros de gastos médicos;

b. los intereses reales en créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratados con una institución u organismo auxiliar de crédi-to (a partir de 2003) y las aportaciones vo-luntarias a la subcuenta de retiro;

c. cesantía por edad avanzada;

d. vejez.


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• Se estableció que las personas físicas con activi-dad empresarial y prestación de servicios profe-sionales acumularían ingresos en el ejercicio en el que se cobraran, y se efectuarían las deducciones en el momento en que se pagasen. A partir de este año fue obligatorio que las personas físicas acumularan a sus demás ingresos los correspon-dientes a dividendos.

• Se otorgó una exención a las gratificaciones en-tregadas a burócratas, la cual generó una contro-versia por su falta de equidad, al haber distingui-do a los trabajadores que señala la Ley Federal del Trabajo en su apartado A (iniciativa privada) de los del B (del Gobierno).

• Nació el ISCAS (impuesto sustitutivo del crédito al salario), con un mecanismo que se volvería a modificar más adelante.

año 2003En pleno ejercicio del nuevo régimen de la adminis-tración de Fox, en materia de ISR se estableció un nuevo concepto para la previsión social de los traba-jadores, que incluye la mención de los trabajadores sindicalizados. Ante el requisito de generalidad en el otorgamiento de la previsión social, se distinguieron a dos grupos de trabajadores: sindicalizados y no sindicalizados, con la finalidad de que se igualaran los beneficios de este otorgamiento laboral y no se permitieran favoritismos.

Derivado de la distinción inequitativa de los trabaja-dores que señalamos anteriormente, se suprimió la exención a burócratas.

México inició un proceso de integración a las formas de operación mundial, reconociendo los grupos la-borales, de acuerdo con las reglas internacionales y las reglas de la OCDE. Como resultado, entre otras cosas, se crearon estímulos para las empresas que contrataran a trabajadores con discapacidades.

Se derogó el impuesto sobre servicios suntuarios.

A fin de integrarse a las reglas de los demás paí-ses con convenios mundiales, se eliminó el 0% como tasa de IVA aplicable a las empresas con importacio-nes temporales que contaran con el programa Pitex.

año 2004En el marco del proceso político de cambio, transi-ción y avance democrático, se dio una nueva pro-

puesta de uniformar el IVA, desaparecer exenciones y la tasa cero, la cual fue rechazada por las Cámaras.

Se podría considerar que entre las principales re-formas, y en el marco de un ajuste al tratamiento fiscal individual, se dieron cambios en lo concer-niente a la residencia fiscal, casa habitación y cen-tro vital e intereses.

También se creó, en la asociación en participación, una personalidad jurídica para efectos fiscales.

Es importante señalar que, por iniciativa del Eje-cutivo, se creó la figura de la entidad denominada Procuraduría para la Defensa del Contribuyente (Pro-decon), la cual entró en funciones en el año 2011.

Dentro de las formas de pago de los impuestos que regula nuestra legislación fiscal, se encuentra prevista la compensación, que a partir del 1 de ju-lio de 2004 se puede aplicar bajo un principio de compensación universal, es decir, aplicar los saldos a favor de distintas contribuciones en contra de los que se generen o adeuden, con ciertas reglas.

año 2005En una modificación a los artículos 10, fracciones I y 61, y 130 de la LISR, se permitió la deducción de la PTU pagada –que en realidad consiste en disminuirla

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de la actividad fiscal—, a fin de que no lesione la base de reparto de los trabajadores —como reza el espíritu de esta precisión—, para actividades empresariales y para las personas morales. En este año, algunos con-tribuyentes obtuvieron un amparo contra el artículo 16 de la misma ley, que establece la renta gravable.

COStO dE vEntaUna de las reformas de más trascendencia durante el periodo de Vicente Fox fue, sin duda, la referen-te a volver a considerar el costo de ventas como la principal deducción fiscal para las personas mora-les con actividades comerciales, de la construcción, manufactureras, maquiladoras y, en general, a todas aquellas a quienes les fuera aplicable. Para los efec-tos, se adicionó la sección III al título II de la ley. También se incluyó a las personas morales que tri-buten en el régimen simplificado.

La deducción de compras, que entró en vigor en 1987, se estableció porque la inflación había llega-do a dos dígitos, lo cual falseaba la utilidad de las empresas, y ante una inflación “controlada”, o de un dígito, se vio la conveniencia de regresar al costo de ventas. Señalaba en su iniciativa el Ejecutivo que los países miembros de la OCDE, en su mayoría, tributaban bajo este esquema, por lo que mante-nerse en el esquema anterior ponía a México en condiciones de ventaja.

año 2006Finalmente, el año 2006 —año en que resultó una reforma poco sustanciosa— se dio en el marco ya de una Administración que pensaba más en el cambio, en sus posibilidades de nueva elección, transición, etcétera.

Se puede destacar el Programa Borrón y Cuenta Nueva por contribuciones causadas antes del año 2003, que pretendía dejar atrás el pasado de los contribuyentes incumplidos.

Destaca la derogación del nuevo régimen fiscal de los ingresos por salarios que entraría en vigor para este año. También se rechazó el tratamiento para fi-deicomisos y el de sociedades inmobiliarias.

Las sociedades cooperativas de producción con socios personas físicas quedaron en la sección 1 del capítulo II del título IV, en vez de en el título II. Se adicionó también un capítulo VII al título II con los artículos 85-A y 85-B, que consistió en diferir el pago del impuesto hasta que se distribuyera la utilidad. Otro punto fue que estos contribuyentes podrían continuar deduciendo las compras en lugar del costo de ventas.

Nació la capitalización delgada, es decir, el límite de los intereses deducibles en cuanto al tamaño de deuda con empresas relacionadas. Y acorde con lo que fue un proceso de invitación a la transparencia de las personas físicas, una de las disposiciones fue la de la nueva obligación de presentar cierta infor-mación por operaciones a partir de cien mil pesos. El lavado de dinero y la aprehensión de narcotrafi-cantes, como el Chapo Guzmán, fueron algunos sig-nos que incidieron en el proceso de invitación a las personas físicas a la transparencia.

Las reglas de la OCDE siguieron influyendo en el sis-tema tributario, por lo que se creó la devolución de IVA a los turistas a fin de elevar la competitividad fiscal nacional en relación con otros países.

*C.P.C. y M.I. Luis Felipe Cervantes GonzálezCEI mérida

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Presidente Felipe Calderón Hinojosa

Sexenio 2006 – 2012ImpaCtO dE laS gEStIOnES prESIdEnCIalES En laS OpEraCIOnES dEl nEgOCIO

Por C.P.C. Luis Cabrera Estrada*

Es recomendable ubicar un marco de re-ferencia para lograr transmitir a nuestros amigos lectores la influencia que ejerció la gestión de Felipe Calderón Hinojosa

en relación con las operaciones del negocio, estan-do al frente de la Administración Pública federal de nuestro amado México. Las decisiones presiden-ciales han cobrado un alto costo político —el PAN pierde las elecciones presidenciales en 2012— y un alto costo social —más de 50,000 personas asesi-nadas— por una lucha contra narcotraficantes y la delincuencia organizada. Aunado a lo anterior, Felipe Calderón Hinojosa no contaba con la mayoría en el Congreso; por otro lado, su triunfo era altamente cuestionable para mi-llones de ciudadanos, carecía de legitimidad y, por si fuera poco, de reconocimiento de autoridad. Ade-más, tenía un obstinado rival político, Andrés Ma-nuel López Obrador, y un señalado fraude electoral por el Partido de la Revolución Democrática, PRD1.

En diciembre de 2006, varios mandatarios de América Latina fueron calificados, y nuestro Felipe se encontraba en el lugar número cinco de dieci-nueve jefes de Estado. En 2008, ostentaba el lugar número dos, lo cual generó que su popularidad su-biera y, sobre todo, se rescató su autoridad y cre-dibilidad para gobernar nuestro país2. En abril de 2012, este estudio arrojó que Felipe Calderón Hino-josa, en el último año de gestión, se encontraba en el lugar número diez3.

La frecuente participación del Ejército en la lucha en contra de la delincuencia organizada y el nar-cotráfico se hizo más intensa; claro, las encuestas favorecieron a nuestro presidente, Felipe Calderón Hinojosa. Fue una bella y conveniente decisión polí-tica que confirmó su autoridad.

Las decisiones que ha ejercido Calderón en relación con la política social se han hecho, sin duda, bus-cando un alto impacto social, electorero y populis-ta, que han significado los cimientos del presente sexenio.

Así lo plasma Erick Guerrero Rosas en su libro La Herencia de Calderón:

Así pues, amigo lector, como habrá podido darse cuenta, la estrategia de Calderón en materia de gasto social es una prueba más de las repercusio-nes que está teniendo para el país el conflicto PAN-PRD. Por eso se engañan quienes creen que las con-secuencias del enfrentamiento terminaron cuando se resolvió la situación jurídica sobre la elección presidencial, o cuando los Calderonistas tomaron posesión el primero de diciembre de 2006… No.

El choque PAN-PRD tiene efectos en el presente y los tendrá el futuro, quizá incluso más allá del pre-sente sexenio, porque las principales decisiones de gobierno quedaron subordinadas desde ese mo-mento, quizá de forma más notoria que en cual-quier otra época reciente a los cálculos e intereses del carácter político4.

1 consultamitofsky.com.mx, http://75.125.231.234/Estudio.aspx?Estudio=saldo-electoral-06. “Saldo electoral 2006”. 2 consultamitofsky.com.mx. 3 consultamitofsky.com.mx, http://75.125.231.234/Estudio.aspx?Estudio=evaluacionmandatarios. “Evaluación mandatarios”, abril 2012.4 Guerrero, Erick. La Herencia de Calderón, editorial Diana, 2009, p. 43.

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La huella de Felipe Calderón Hinojosa es, sin duda, histórica debido a que representa el térmi-no de la alternancia del Partido Acción Nacional en Los Pinos encabezando la Administración Pú-blica federal, situación adversa al objetivo de la clase política: permanecer en el poder.

Cabe mencionar que el Partido Acción Nacional tuvo la oportunidad de estar en acción en favor de sus ideales y de los de México. Desde mi punto de vista, doce años constituyen un tiempo reduci-do para que el partido en el poder logre cambios trascendentales en los diferentes rubros —políti-co, social, económico, fiscal, de seguridad, em-pleo, educación, salud, etcétera—, para cautivar a los ciudadanos y de esta forma obtener su conti-nuidad en Los Pinos.

Por otra parte, con Calderón, ciertos indicadores macroeconómicos mostraron estabilidad a pesar de la turbulencia y vulnerabilidad que anunciaban el resto de los continentes y, en algunos casos más críticos, el de los países, por ejemplo, Esta-dos Unidos con el quebranto del sector hipoteca-rio y el consecuente rescate económico por más de seiscientos mil millones de dólares.

En cuanto a decisiones de carácter político-económico, Calderón apuntó a la inversión de in-fraestructura, por ejemplo, la construcción de la carretera que va de Cabo San Lucas a La Paz, de aproximadamente ciento setenta kilómetros. En ella intervinieron tres empresas para avanzar de forma contundente, y antes de junio de 2012, mes de la reunión del G-20, prácticamente solo que-daban detalles. Como dato curioso.

El estado de Baja California Sur es gobernado por el PAN; el municipio de La Paz, por el PRI y el municipio de Los Cabos, por el PRD. Constituye una mezcla interesante para poner a prueba es-trategias políticas, o decidir sobre proyectos que beneficien a la sociedad en general y que tengan como objetivo central el crecimiento económico.

También en el municipio de Los Cabos, se cons-truyó un centro de convenciones en un tiempo récord de siete meses, con una inversión de más de novecientos millones de pesos. Esta obra tuvo dos propósitos fundamentales: tener la reunión del G-20 y, posterior a ello, alentar el turismo en

Baja California Sur. La administración y promoción de dicho centro de convenciones se licitó. Dicho sea de paso, este recinto tiene el muro verde más alto de Latinoamérica.

Es conveniente mencionar que en este sexenio se continuó apoyando la proliferación y autorización de varias financieras intermediarias para otorgar préstamos y lograr de alguna forma y de manera ex-traordinaria el crecimiento económico, por ejemplo, sofoles, sofomes, arrendadoras, arrendadoras finan-cieras, uniones de crédito, cajas populares, cajas de ahorro y préstamo, casas de cambio convertidas en banco, fondos de inversión.

Sabemos que otorgar crédito a personas físicas y morales que no pueden sostener el pago del servicio de dicho crédito, debido a que no generan las sufi-cientes utilidades, puede resultar en una bomba de tiempo y colapsar al momento en que los deudores no puedan pagar los intereses a los intermediarios financieros y, peor aún, el impacto que significa ce-rrar fuentes de empleo.

Para que México continúe aportando en temas de ca-rácter de política económica en el mundo, y que di-chas soluciones también aporten a México lo necesa-rio para que se anticipe a colapsos financieros de pro-porciones mundiales, es imperativo que participemos en desarrollar y aplicar modelos aceptables a nivel global; para ello, en 2012 México, representado por Calderón, tomó parte en el Foro Económico Mundial llevado a cabo en Davos, Suiza, con el tema “La gran transformación dando forma a nuevos modelos”.

Recordemos que México en este año preside el G-20, y que uno de los objetivos primordiales de Calderón es contribuir a fortalecer la presencia de México en el orden global y continuar impulsando al país como destino seguro para turismo e inversión.


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dad civil y medios de comunicación para priorizar temas globales, objetivos comunes, tendencias y soluciones conjuntas para los principales problemas que enfrenta el planeta.

El impacto económico después del colapso y la cri-sis económica del sistema hipotecario en Estados Unidos de Norteamérica en septiembre de 2008, equivalente a más de seiscientos mil millones de dó-lares (cifra equiparable al valor de la economía de México), provocó que nuestro país, por la cercanía geográfica, sufriera una fuerte disminución de ne-gocios, lo cual, estimados lectores, he podido com-probar debido a la ubicación de nuestro despacho en la ciudad de Cabo San Lucas, Baja California Sur.

Ahora bien, amigos lectores, después de lo descrito en el párrafo anterior, tenemos algunos elementos que nos permitirán visualizar el impacto que signifi-caría para Calderón aplicar en nuestro país modifi-caciones en la política fiscal.

A partir de enero de 2008, se incorporó el impuesto empresarial a tasa única (IETU) como un impuesto de control, debido a que todos pagarían como piso al menos este porcentaje. El impuesto fue de aplica-ción progresiva, con una tasa del 16.5% en 2008; del 17% en 2009, y en 2010 se quedó en 17.5%, lo cual provocó una disminución en el manejo del flujo para las empresas y empresarios.

Cabe mencionar que al sistema financiero (bancos e intermediarios financieros) se le permite deducir del pago del impuesto empresarial a tasa única, los siguientes rubros:

a) cartera irrecuperableb) monto de las pérdidas que le origine la venta

de cartera incobrable u otros intermediariosc) monto del crédito que sea perdonado al

cliente en forma parcial o total

Las excepciones descritas en el párrafo anterior, re-lacionadas con la política fiscal, son observadas por los contribuyentes no beneficiados, debido a que los negocios se encuentran con falta de flujo, ya que se dio una caída en la generación de negocios en todo el país y en el mundo entero.

Las reacciones no se dejaron esperar; en los me-dios se publicaba que habría fuga de capitales, des-

El Foro Económico Mundial es una organización pri-vada internacional independiente, comprometida a mejorar el panorama internacional por medio del diálogo al más alto nivel a fin de dirigir las agendas económicas regionales y globales.

A continuación, mencionaré parte de la agenda de México en Davos, en donde participó en foros, con-ferencias y mesas de trabajo, las cuales describo de forma enunciativa, es decir, el tema en cuestión en diversas mesas de análisis.

• Global Economics Crisis Role and Challenges of the G-20 (Papel de la crisis económica global y retos del G-20) y comentarios de Bill Gates.

• El papel del G-20 para solucionar los retos actuales y las acciones que México realizará durante su presidencia en ese organismo internacional.

• Definir temas que se deben tratar en el G-20, con los jefes de Gobierno de Singapur, Suiza, Dinamarca, Israel, Países Bajos y Canadá, así como con organismos internacionales: Organización de las Naciones Unidas (ONU), Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), Organización Mundial de Comercio (OMC), Banco Intera-mericano de Desarrollo (BID), entre otros.

• Emerging Economy Investment Opportunities Direc-ting Private Capital into Green Growth (Oportunidades de inversión para las economías emergentes para diri-gir capitales privados hacia el crecimiento verde), que reunió a líderes políticos y ejecutivos empresariales con los miembros del Consejo de Crecimiento Verde del Foro Económico Mundial.

• Definir las principales líneas de política para 2012, para lograr reorientar la economía global hacia otro patrón de crecimiento.

• Seguimiento a los acuerdos de cumbres anteriores por parte de la Presidencia de México dentro del G-20.

• Líder de discusión en la cena latinoamericana de Perú y Panamá, en donde se discutió el desempeño económico y el papel de esa región en 2012.

• B20 Task Force Launch (Lanzamiento del grupo de tra-bajo del B20), donde asistieron 35 presidentes ejecuti-vos de empresas globales.

Durante más de cuatro décadas, a través de las reu-niones en Davos, se han logrado acuerdos entre los líderes de la industria, Gobierno, academia, socie-

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empleo, cierre de negocios, cierre de instituciones educativas privadas, problemas con transportistas, hoteleros, restauranteros y, por supuesto marchas, protestas, manifestaciones, etcétera.

Seis meses después entró en vigor el impuesto a los depósitos en efectivo (comenzó con la tasa del 2% a los depósitos en efectivo de los importes superio-res a $25,000 al mes, y actualmente es el 3% de los importes mayores a $15,000 pesos mensuales). Con ello se logró la detección de probables discrepan-cias fiscales en las personas físicas.

También recordemos que la Ley del Impuesto al Ac-tivo fue abrogada a partir del 1º de enero de 2008 por decreto (DOF 01-10-2007), es decir, ya no se aplica a los contribuyentes.

Desde mediados del año 2007 y hasta junio de 2012, solo hemos tenido el movimiento económico mínimo necesario para cubrir de bienes y servicios a los ciu-dadanos; sin embargo, también he observado cierres de empresas, abandono de instalaciones, cambios de empresa a otra ciudad o país, reducción de plantas productivas —no se diga de empresas inmobilia-rias—, ventas mínimas de casas en cinco años, rene-gociación de precios de bienes y de servicios, reubi-cación de trabajadores, disminución de salarios, días de descanso obligatorio hasta de quince días o un mes para no despedir a trabajadores, etcétera.

Considero que el Gobierno de Calderón se ha enfo-cado a generar estabilidad a nivel macroeconómico.

A continuación, les muestro una tabla con algunos indicadores económicos significativos:

En conclusión, el beneficiar al sistema bancario y a intermediarios financieros por encima del resto de los contribuyentes es peligroso, debido a que no es-tamos logrando una base más amplia de contribu-yentes, sino que por beneficiar a unos perjudicamos a muchos. ¿No creen que ya es suficiente con los consentidos fiscalmente (no contribuyentes, título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta)? No es que no podamos beneficiarlos; ya no debemos hacerlo.

Debemos trabajar en una reforma fiscal que logre eliminar las excepciones y los tratos preferenciales.

Generar cambios e inversiones en infraestructura debe ser una de las soluciones centrales para ge-nerar un crecimiento económico continuo sin for-zar el paso —despacio pero sin pausa— y, al mismo tiempo, se generarían los empleos y el ciclo virtuoso de quién compra porque tiene ahorros y de quién vende a precios reales y competitivos. Esto, desde mi punto de vista, sí produciría un crecimiento real y no virtual.

Ciento treinta años atrás, el presidente Porfirio Díaz (1876-1880, en su primer período), se propuso que la economía de México creciera principalmente por obras de infraestructura, por ejemplo, ferrocarriles y electricidad, entre otros.

*C.P.C. Luis Cabrera EstradaCEI los Cabos

[email protected]

INDICADORES MACROECONÓMICOS EN MÉXICO 2006-2012

AÑO

INFLACIÓN (%) TIPO DE

CAMBIO (PROMEDIO)

RESERVAS INTERNACIONALES

(MDD)

CALIFICACIÓN STANDARD AND POOR’S

(RIESGO-PAÍS) ÍNDICE GENERAL

2007 3.76 10.9270 77,894 PAGO PROBABLE PERO INCIERTO (BBB)

2008 6.53 11.1461 85,274 PAGO PROBABLE PERO INCIERTO (BBB+)

2009 3.57 13.5089 90,838 PAGO PROBABLE PERO INCIERTO (BBB)

2010 4.4 12.6344 113,597 PAGO PROBABLE PERO INCIERTO (BBB+)

2011 3.82 12.4315 142,476 CAPACIDAD ADECUADA DE PAGO (BBB+)

JUNIo 2012 4.34 13.2816 159,980 CAPACIDAD ADECUADA DE

PAGO (BBB+)

FUENTE : BANXICO

FUENTE: SAT

FUENTE : BANXICO

FUENTE : www.standardandpoors.com

INDICADORES MACROECONÓMICOS EN MÉXICO 2006-2012

AÑO POSICIÓN

ECONÓMICA MUNDIAL

TASA DE DESEMPLEO

(%)

DEUDA EXTERNA

DEUDA INTERNA

(MDP)

PRODUCTO INTERNO

BRUTO (MDD)

INVERSIÓN EXTRANJERA

(MDD) (MDP)

2007 13 3.2 603,368 1,788,339 1,025,583 27,095

2008 13 4 784,050 2,332,749 1,089,878 18,589

2009 14 5.5 1,256,443 2,471,344 874,810 11,418

2010 14 5.6 1,367,099 2,808,920 1,034,804 17,726

2011 14 5 1,627,554 3,112,093 1,185,000 19,440

JUNIo 2012 14 5 3,299,476 1,207,820 8,748

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Expectativa económica 2012-2018De nueva cuenta, se tiene en puerta una oportunidad histórica para que se realicen los cambios que requiere el país.Expectativas en materia económica y fiscal… y algunas propuestas

Por C.P.C. Jorge Briones Gómez y C.P.C. y M.I. José Raúl Rangel Romero*

Después del intenso bombardeo electo-ral, que contempló 90 días de constan-tes anuncios, propuestas, compromisos y reiterados ataques y descalificaciones

entre los candidatos, y posterior al 1° de julio en el que millones de mexicanos salimos a votar, hoy día se conoce al candidato que obtuvo la mayoría de votos y que hace al virtual presidente electo de Mé-xico para los próximos seis años.

No obstante lo anterior, aún falta librar una serie de impugnaciones presentadas ante el Tribunal Fede-ral Electoral; los recursos de inconformidad deberán ser investigados para resolver si se modifica o no el Congreso de la Unión y determinar si es válida la elección presidencial.

Ante tal situación, y exclusivamente en el caso del Congreso de la Unión, los magistrados deberán resolver las impugnaciones a más tardar el 03 de agosto de 2012, ya que los nuevos integrantes del Congreso de la Unión deberán rendir protesta y asu-mir sus cargos el 1° de septiembre.

En el caso de la elección presidencial, los ma-gistrados tendrán que dar su resolución a más tardar el 31 de agosto, pues el 6 de septiembre se debe emitir la constancia de presidente electo al candidato que hubiese obtenido el mayor nú-mero de votos.

¿Y qué tiene que ver todo lo anterior con el tema central del presente artículo?

En realidad tiene que ver mucho, pues precisamente será de gran relevancia el conocer cómo quedará la composición del Congreso de la Unión, ya que de él emanan las principales leyes y disposiciones que afectarán la agenda económica del país; tal es el caso de la conformación de los presupuestos de ingresos y egresos, los cuales llevan a la determina-ción de acuerdos como la fijación del precio del ba-rril de petróleo, por supuesto las reformas fiscales, entre muchos otros. Pero más aún, el conocimiento del resultado en comento sirve para generar expec-tativas que nos ayudan a meditar cómo se dará el ritmo de crecimiento de la economía, cuál será el comportamiento de la inversión, si existirán varia-ciones en materia de empleo, etcétera.

Respecto a la calificación de la elección presidencial, esta toma especial importancia para que la transición de un régimen al otro se dé en completa calma y se erija un Gobierno con absoluta legitimidad, que mues-tre, tanto en México como en el mundo, buenas se-ñales respecto a nuestro país como un lugar seguro para invertir. Con el objeto de lograr este cometido, diversos actores políticos y el sector privado se han pronunciado por que se convoque a un periodo ex-traordinario de sesiones del Congreso de la Unión para aprobar las reformas estructurales lo antes posible1.

Por todo lo hasta aquí señalado, a continuación haremos un breve análisis de las expectativas para los próximos seis años de gobierno hechas por el candidato que hasta el día de hoy se perfila como presidente electo por haber obtenido la mayoría de

1 Monroy, J. “TEPJF calificará la elección”. El Economista, 04 de julio 2012, núm. 6020 (sección “El primer plano”, página 4) y Rubí, M. “Cuando la solución es judicial”. El Economista, 04 de julio 2012 (sección “El primer plano”, página 5). Rosas, Ana María. “Combate a la informalidad daría a México hasta dos puntos del PIB”. El Economista, 05 de julio 2012, núm. 6021 (sección “Valores y dinero”, página 6) y Dontatello, B. “¿Habrá reformas estructurales?” (sección “El foro”, página 54).

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votos. Este análisis únicamente contempla el aspec-to económico y, por supuesto, el fiscal.

Según el candidato del Partido Revolucionario Institucional (PRI), para que México se convierta en un país plenamente desarrollado en el contex-to del siglo XXI, es necesario crear un Estado efi-caz que tenga la capacidad de lograr tres grandes metas nacionales2:

1. que todos los derechos, de todos los mexicanos, pa-sen del papel a la práctica, a través de reformas y políticas públicas concretas como la creación de un Sistema de Seguridad Social Universal, Jornadas Es-colares Completas o un sistema de justicia moderno, entre otros objetivos;

2. que el país crezca conforme a su verdadero potencial económico, profundizando la competencia económi-ca, transitando de una economía maquiladora a una del conocimiento, implementando un programa es-tratégico de infraestructura o reactivando el campo mexicano, entre otras medidas; y

3. recuperar en el mundo nuestro liderazgo como po-tencia emergente, lo que será resultado tanto de nuestro propio desarrollo interno, como de un papel más proactivo en el ámbito internacional a través de una red de alianzas internacionales estratégicas, cla-ras y diferenciadas.

Dentro de su propuesta se señala que para que es-tas transformaciones puedan ser una realidad, se necesita un mayor presupuesto público.

Asimismo se señala la necesidad de que la hacienda pública disminuya la dependencia del petróleo, pues la dependencia de los ingresos por este recurso co-loca a nuestro país en una situación de vulnerabili-dad y pone en riesgo las prioridades de desarrollo, incluyendo la infraestructura básica, los servicios de salud, la educación y el alivio de la pobreza, al no contar con una fuente de financiamiento estable y permanente de largo plazo.

En lo que respecta a una reforma fiscal exitosa, se menciona que el secreto consiste en contar con un gran respaldo colectivo y tener la claridad para ex-plicar la forma en que se distribuirá la carga tribu-taria, de modo que cada ciudadano sepa que todos pagarán impuestos de acuerdo con su capacidad económica, aclarando sobre el uso que se le dará a

los recursos y ofreciendo la garantía de que no serán despilfarrados en un gasto corriente injustificable.

El reto de cada año y cada sexenio para evitar re-caer en una baja capacidad tributaria y en la alta dependencia de los ingresos petroleros, consiste en trazar una reforma fiscal integral, que, para el caso de las propuestas en comento, señalan que debe partir de los siguientes elementos:

I. ampLiar La base TribuTariaSe tiene que ampliar la base tributaria, refor-zando el trabajo del Servicio de Administra-ción Tributaria (SAT), para que la recauda-ción no recaiga en unos cuantos, y fortalecer las capacidades del SAT, pero también es necesario encontrar la fórmula que permita disminuir el comercio informal.

II. reduCir aL máximo Las exeNCioNes y priviLeGios fisCaLesLas innumerables exenciones tributarias, las deducciones y los regímenes preferenciales son los que debilitan la capacidad del Gobier-no de generar ingresos.

III. simpLifiCar eL sisTema fisCaLEs imprescindible simplificar nuestro sistema fiscal. Un sistema tributario simplificado des-alienta la evasión, reduce el tiempo que las empresas ocupan en pagar impuestos y me-jora la competitividad para hacer negocios y atraer nuevas inversiones.

IV. ejerCer uN GasTo púbLiCo efiCaz y TraNspareNTe

Una reforma fiscal no sería justa si no se em-prende una revisión a fondo del gasto. Se debe asegurar que nuestro país cuente con un gasto público eficaz que promueva la equidad, evite los subejercicios y mejore la transparencia en los tres órdenes de Gobierno.

Se tendrá que revisar la política de subsidios para destinar de manera más eficiente los recursos dirigidos al combate a la pobreza y reforzar los programas cuya efectividad ya haya sido comprobada.

En el papel, los puntos anteriormente citados se ven muy bien; de hecho, estamos frente a una postura consciente y de acuerdo con lo que cualquier jefe de Estado debe proponer en materia tributaria; sin embargo, en materia política nada está dicho, más aún si el Congreso queda dividido y sin mayoría para algún partido.

2 Fuente: http://www.enriquepenanieto.com/paginas/propuestas. Fecha de consulta: 9 de julio del 2012.


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Por lo menos en materia fiscal, la propuesta del virtual presidente electo de México no contempla pronunciamientos concretos sobre aspectos funda-mentales que le interesan al sector empresarial, que en repetidas ocasiones ha solicitado que se consi-deren desde la última reforma fiscal de relevancia3. Esta situación se presenta en materia del impuesto al valor agregado (IVA), en el permanente impuesto sobre la renta (ISR), así como en el impuesto empre-sarial a tasa única (IETU).

Por lo menos en las propuestas que están publica-das en su página de Internet4, en cuanto al IVA o en materia de impuestos indirectos, no se mencio-na ninguna postura que refleje si habrá continuidad respecto al sexenio anterior sobre las tasas vigentes y la exención para ciertos actos o actividades.

En cuanto al ISR e IETU (impuestos directos), tam-poco se entrevé dentro de las propuestas cuál será la postura respecto a la permanencia de estos dos gravámenes; es incierto si ambos continuarán de manera simultánea tal y como están actualmente o si se eliminará alguno de ellos o, en definitiva, si se eliminarán ambos para dar creación a un nuevo im-puesto que combine los dos anteriores.

A continuación, citamos algunos comentarios y pro-puestas respecto a lo que a nuestra consideración sería el escenario ideal:

aspecto económico - las ansiadas reformas estructuralesEl tema económico, en general, sin lugar a dudas ha sido uno de los aspectos más señalados por el sector privado y el propio Gobierno federal, ya que se han vertido numerosos comentarios res-pecto a la necesidad de realizar las tan aclama-das reformas estructurales que se requieren para establecer los cimientos de crecimiento, compe-titividad y desarrollo de nuestro país. A saber, las reformas estructurales que se necesitan son las siguientes:

a. Una reforma energética que permita la exploración y explotación de nuevos yacimientos petroleros y de los ya exis-tentes en nuestro país, y que permita la participación de la iniciativa privada pero cuidando en todo momento que el Es-tado conserve siempre la propiedad y los derechos derivados de la explotación de los hidrocarburos. Esta reforma deberá ser promotora de la modernidad, la productivi-dad, la competitividad interna y externa y el adecuado aprovechamiento de los recur-sos naturales.

b. Una verdadera reforma fiscal integral que garantice los recursos necesarios para el funcionamiento del Gobierno, pero que a su vez sea competitiva mundialmente. Esta reforma debe estimular la inversión y el empleo, siempre cuidando de dar certe-za jurídica al contribuyente y, sobre todo, que sea equitativa para que cada con-tribuyente pague lo que le corresponda de acuerdo con su capacidad económica. Es importante que mediante esta reforma se busque allegar otra fuente de recursos al Estado para que este deje de depender de los ingresos por venta de petróleo.

3 Reforma fiscal que entró en vigor el 1° de enero del 2008.4 http://www.enriquepenanieto.com/paginas/propuestas. Fecha de consulta: 9 de julio del 2012.

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c. Una reforma laboral que conserve los fun-damentos de la protección de los derechos de los trabajadores sin que esto sea un freno en la búsqueda de la productividad laboral, y que otorgue certeza jurídica a los patrones para que promuevan la inversión e incentiven la creación de más y mejores empleos y bien remunerados.

México ha logrado una importante estabilidad ma-croeconómica en los años recientes; por esa razón la nueva Administración del país debe conservar e incrementar la fortaleza de la estabilidad macroeco-nómica y la creación de un ambiente de negocios en el que se dé un crecimiento sostenido.

Peña Nieto deberá aprovechar el tiempo y retomar propuestas incluso de los partidos con los cuales con-tendió a efectos de lograr niveles más elevados de inversión privada nacional y extranjera. Deberá hacer esto aun cuando la economía del país que queda a su cargo esté blindada debido a que las expectativas de inflación, tasas de interés y precio del barril del petróleo sean conservadoras para el cierre de 2012 y el año 2013, lo cual le permitirá manejar las variables de estabilidad macroeconómica para el arranque de su administración.

La tasa de inflación

2012 3.81%

2013 3.69%

2014 3.69%

2013-2016Promedio anual

de 3.69%

2016-2018Promedio anual

de 3.50%

El tipo de cambio (peso-dólar)

2012 13.22

2013 13.09

Tipo de cambio del mercado de futuros

2012 13.67

2013 14.09

Tasa de interés CETES2012 4.47%

2013 4.47%

Tasa de interés interbancaria de equilibrio (TIIE)

2012 4.56%

2013 4.78%

Crecimiento del PIB México

2012 3.72%

2013 3.42%

Crecimiento del PIB EUA2012 2.15%

2013 2.29%

Precio promedio anual de la mezcla mexicana

de petróleo de exportación

2012 100.75 USD

Déficit de la cuenta corriente

2012 10,796 millones

2013 15,055 millones

Incremento de trabajadores asegurados

en el IMSS

2012 618,000

2013 559,000

No debemos olvidar que también existen factores que pueden llegar a limitar el ritmo de la actividad económica y que se deben tener presentes en la proyección de expectativas. Estos son:

a) la inestabilidad financiera internacional

b) la debilidad de los mercados externos y de la economía mundial

c) los problemas de inseguridad pública

d) la ausencia de cambios estructurales

asPECTo TribuTarioSi bien es cierto que es obligación de todos los mexicanos el contribuir al gasto público de mane-ra proporcional y equitativa, de conformidad con el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la realidad esta situación no se lleva a la práctica, ya que actual-mente existe en nuestro país un alto porcentaje de personas que realizan sus actividades en la econo-mía informal así como un sinnúmero de privilegios fiscales que impiden llevar a cabalidad el mandato de la citada fracción IV.


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No solo el Gobierno federal, sino las propias auto-ridades fiscales y, por supuesto, el sector privado se han pronunciado en reiteradas ocasiones sobre el hecho de que ya no es posible que los ingresos del Estado mexicano dependan, en su mayoría, de la venta de petróleo (de hecho, la justificación de la propuesta de campaña del candidato del PRI lo vuelve a mencionar), más aún cuando los yacimien-tos petroleros se van agotando y a la fecha no hay condiciones para hacer más productiva a la princi-pal empresa paraestatal del país (PEMEX). Esta si-tuación, aunada a la actual crisis económica en el mundo, hace más grave el diagnóstico para el futuro de nuestro país, con lo cual ya no son suficientes los actuales ingresos que percibe el Estado.

EsCEnario aCTual En maTEria TribuTariaDe manera general, los principales gravámenes que hoy en día enfrentan los empresarios son los si-guientes:

I) Impuesto a los depósitos en efectivo5 (IDE): Tasa de impuesto de un 3% para los depósitos en efectivo que excedan de $15,000.00 al mes.

II) Impuesto al valor agregado6 (IVa): Tasa general del 16% y para zonas fronterizas del 11%; persiste la tasa al 0% para exportación de bienes y servicios, así como para algunos actos o actividades exentos.

III) Impuesto sobre la renta7 (Isr): Tasa del 30% por los años de 2010 a 2012; durante los años 2013 y 2014, las tasas aplicables serán del 29% y 28%, respectivamente.

Adicionalmente, las personas morales que consoliden para efectos fiscales y que hayan optado por diferir el pago de sus impuestos, pagarán el 25% de este impuesto en el ejer-cicio 2010 y el 40% restante lo pagarán de la siguiente forma: el 25% en el año 2011, el 20% en el año 2012, el 15% en el año 2013 y el res-tante 15% para el año 2014.

IV) Impuesto empresarial a tasa única8 (IEtU): Tasa del 17.5% sobre la base del impuesto.

V) Impuesto especial sobre producción y servi-cios9 (IEPs): Se tienen los siguientes gravá-menes:

• Para la enajenación o importación de bienes:

� Para bebidas alcohólicas y cerveza con gra-duación hasta 14º G. L.: Durante 2012, la tasa será del 26.5%, y se reducirá en medio punto porcentual en el año 2013, para ubicarla en 26%, y se regresará a su nivel actual, de 25%, a partir del año 2014.

� Para bebidas alcohólicas y cerveza con gra-duación mayor de 14° G. L. y hasta menos de 20º G. L.: Durante 2012, la tasa será del 30%, y se reducirá en medio punto porcentual en el año 2013, para ubicarla en 26%.

� Para bebidas alcohólicas con graduación ma-yor a 20º G. L.: Durante 2012, la tasa será del 53%, y se reducirá en un punto porcentual en el año 2013, para ubicarla en 52%, y se regre-sará a su nivel actual, del 50%, a partir del año 2014.

� Para alcohol, alcohol desnaturalizado y mie-les incristalizables, se aplica una tasa del 50%.

5 Artículo 3 de la Ley del IDE.6 Artículos 1, 2 y 2-A de la Ley del IVA.7 Artículo segundo, fracción I, inciso a) y d); fracción II, inciso a) y d) de las disposiciones de vigencia temporal 2010 de la Ley del ISR; así como artículo 10 de la misma ley.8 Artículo 1 de la Ley del IETU.9 Artículo 2 de la Ley del IEPS.

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� Tabacos labrados: Los cigarros, puros y otros tabacos labrados tienen una tasa del 160%; puros y otros tabacos labrados hechos ente-ramente a mano, una tasa del 30.4%.

� Gasolinas: La gasolina Magna tiene un grava-men de 36 centavos por litro; gasolina Pre-mium UBA, de 43.92 centavos por litro; dié-sel, de 29.88 centavos por litro.

� Bebidas energetizantes, así como concentra-dos, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes, tienen una tasa del 25%.

• Para la prestación de servicios:

� Para las empresas de juegos y sorteos, el im-puesto especial es de 30%.

� En materia de telecomunicaciones, se aplica una tasa de 3%, excepto para los servicios de Internet y la telefonía rural.

ComEnTarios al aCTual EsCEnario En maTEria TribuTaria

a) Impuesto a los depósitos en efectivo Durante su creación, esta ley fue fuertemente

criticada, tanto así, que de origen fue mala-mente llamada “Ley del Impuesto Contra la Informalidad”, lo que originó un fuerte recha-zo entre empresarios, ya que argumentaron que si lo que se buscaba con este impuesto era combatir la informalidad, no les era apli-cable puesto que ellos tenían comercios for-malmente establecidos.

Durante los años 2008 al 2010, esta ley superó las expectativas no solo en materia de recau-dación, sino por la relevancia de la información que proporcionó a las autoridades para derivar mayores esquemas de fiscalización. No obstan-te lo anterior, se le deben realizar modificacio-nes que le den cumplimiento efectivo, ya que solo ha servido para proporcionar liquidez tem-poral al erario y no para combatir frontalmente la informalidad; actualmente la gran mayoría de personas objeto de esta ley son contribuyentes formalmente establecidos.

Debido a que este impuesto ya cumplió con su propósito, es necesario que se reoriente su funcionamiento, puesto que hoy en día el IDE afecta seriamente a ciertos contribuyentes que requieren liquidez para seguir operando, o, en su defecto, que se flexibilice aún más o que se aceleren los mecanismos de devolución y recu-peración del impuesto recaudado.

Con esta premisa, las autoridades fiscales de-berían, incluso, evaluar el incremento en el porcentaje de recaudación del IDE y exentar de este impuesto a los contribuyentes legal-mente establecidos.

b) Impuestos indirectos – Impuesto al valor agregado Efectivamente, la tendencia para hacer más efi-

ciente la recaudación es mediante los impues-tos al consumo.

Sin embargo, es importante revisar el actual es-quema de recaudación en materia de impuestos indirectos, ya que es necesario reorientar el ac-tual impuesto al valor agregado.

Para ampliar la base de contribuyentes se re-quiere homologar la tasa del impuesto al valor agregado y hacerla más competitiva mediante una reducción de la tasa actual. Se deben eli-minar las exenciones; solo se debe mantener la tasa 0% para las exportaciones. Es importante que los diferentes actores políticos y económi-cos lleguen a acuerdos definitivos que solucio-nen esta problemática y busquen generalizar el impuesto al valor agregado y eliminar las exenciones actuales manteniendo solo una lista de ciertos bienes y servicios básicos con esta premisa. De esta forma, se lograría hacer más eficiente la recaudación debido a que todos los consumidores pagaríamos impuestos.


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c) Impuestos indirectos - Impuesto especial sobre producción y servicios El sector de telecomunicaciones es prioritario

para modernizar al país, ya que puede ser un efectivo instrumento de desarrollo.

No obstante lo anterior, es importante tomar en cuenta que el gravamen de impuesto a este sector representa un lastre en materia de tele-comunicaciones.

d) Impuesto sobre la renta e impuesto empresarial a tasa única Teniendo como antesala la posibilidad de que

se concrete una reforma fiscal integral, re-cientemente se han intensificado las propues-tas del sector empresarial respecto a terminar con la permanencia simultánea de estos dos impuestos.

Por una parte, hay un grupo de empresarios que solicitan que se elimine el impuesto empresarial a tasa única y que prevalezca el impuesto sobre la renta; otro grupo solicita que se elimine el im-puesto sobre la renta y permanezca el IETU.

Una tercera postura es que se eliminen ambos impuestos para dar cabida al surgimiento de un nuevo impuesto que contemple los aspectos positivos tanto del ISR como del IETU.

Sin pretender legislar al respecto, es convenien-te que en la actualidad solo se tenga un im-puesto que grave a la utilidad de los contribu-yentes, sobre todo que tome en cuenta la actual situación económica del país; pero, sin lugar a dudas, que tome en consideración el periodo de transición y los efectos que resulten entre el esquema actual y el que prevalezca (en caso de que se concrete una reforma significativa en estos impuestos). La experiencia que se tiene desde la incorporación del IETU como impuesto complementario del ISR, es que se dejaron de lado aquellos efectos fiscales favorables para ISR que no pudieron ser aprovechados para IETU. Tal es el caso de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, que solo se pueden aplicar contra el ISR, y en el caso del IETU, los acredi-tamientos de créditos fiscales que solo pueden ser aplicados contra el mismo IETU, y no contra

el ISR, y, en algunos casos, como el crédito fis-cal de sueldos y salarios y las erogaciones por concepto de seguridad social, cuando no son acreditados en su totalidad contra el propio IETU, se pierden y no se rescata beneficio algu-no derivado de estas erogaciones.

Queda claro que el objetivo de estas disposicio-nes fiscales es precisamente recaudar, y como se trata de impuestos complementarios, aquella recaudación que no se haga en el ISR se hará en el IETU; sin embargo, hay que tomar en cuen-ta la complejidad administrativa para controlar estos dos impuestos, de ahí la queja del sector empresarial, ya que es preferible administrar y controlar un solo impuesto que contemple los dos aspectos (tanto del IETU como del ISR) en vez de tener una contabilidad (que no sea en función del flujo de efectivo) para controlar el ISR y otra contabilidad (en función de flujo de efectivo) para controlar el IETU.

e) Código Fiscal de la Federación Según los legisladores y las propias autorida-

des fiscales, las reformas que se han realizado al Código Fiscal de la Federación dotan a la SHCP y a su órgano desconcentrado (el SAT) de más facultades en su labor de fiscalización, las cua-les le permitirán recaudar más.

Los legisladores le dieron más poder al citado órgano en caso de que los contribuyentes, res-ponsables solidarios o terceros se opongan, im-pidan u obstaculicen físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de sus facultades.

Recientemente se han dado pasos importantes en mate-ria digital, tal es el caso de la nueva plataforma del SAT. Actualmente es muy sen-cillo y práctico enviar avisos, declaraciones, dictámenes fiscales y

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aclaraciones por medio de la página de Inter-net del SAT. Además de modernizar el actual esquema de comprobación, con la aparición del comprobante fiscal digital se han reducido considerablemente las posibilidades de utilizar comprobantes fiscales apócrifos, y en algunos años se verán los frutos de las bases de datos que tiene el SAT con el envío de información electrónica por parte de los contribuyentes, lo cual, seguramente, dará pauta al inicio de las fa-cultades de comprobación como consecuencia del cruce de información que se realice al com-parar lo que declaran los contribuyentes con la información que de terceros recaba el SAT.

algunas ProPuEsTasPara comenzar a sentar las bases para una mejora en la situación económica que vive nuestro país, es imprescindible que se realicen cambios de fondo y de corto, mediano y largo plazo que nos lleven a ga-rantizar el crecimiento real del país. Para ello sería in-dispensable trabajar sobre las siguientes propuestas:

a) reducción a tasas impositivas.- Estudios hechos con anterioridad han demostrado que el reducir las tasas impositivas provoca una menor resistencia de las personas al pago de impuestos y, en conse-cuencia, estimula la recaudación; por el contrario, el utilizar tasas impositivas elevadas genera que las personas busquen alternativas para evitar su pago, desinhibe la inversión de capital nacional y extran-jero y genera el crecimiento del comercio informal.

b) Combatir la evasión fiscal y el comercio informal.- Es indispensable combatir la evasión fiscal con mecanismos modernos, particularmente en las actividades informales, para consolidar una sola economía que contribuya al gasto público.

Es posible diferenciar tres tipos de economía: la for-mal, la informal y la ilegal. De estas, solo la primera contribuye al gasto público del país; las otras dos son parásitas y desvían recursos a costa del trabajo de los que se esfuerzan en la armonía que procura la formalidad y el Estado de derecho. Las economías informal e ilegal, además de mantener una relación estrecha, no contribuyen al erario; despojan a los trabajadores de toda protección y de la seguridad social. Con el propósito de evitar la proliferación de este tipo de sectores económicos, es necesario combatirlos frontalmente. En el caso de la economía

informal, se requiere una regulación para incluir a esas personas bajo el cobijo de la ley y la protección social. La formalidad y la certeza jurídica deben ser más atractivas que la informalidad. Por eso es ne-cesario facilitarle a los “informales” su integración a la “formalidad”, lo que incluye opciones accesibles para contribuir al erario.

c) simplificación fiscal y administrativa.- Una efi-ciente simplificación de las leyes fiscales y en su administración debe otorgar claridad, sencillez y correlación de las leyes fiscales, así como sus dis-posiciones reglamentarias. Se debe agilizar la re-caudación y eliminar el exceso de tramitología, para que, en su conjunto, faciliten su aplicación en bien de una importante mejora recaudatoria y otorguen certeza jurídica a los contribuyentes e inversionistas en pro de una constante activación económica.

d) Eliminación de regímenes fiscales preferentes.- Consiste en eliminar los privilegios fiscales de los cuales solo gozan algunos sectores, esto con la finalidad de hacer efectivo el contenido del artí-culo 31, fracción IV, de la Constitución, que esta-blece que todos los mexicanos deben contribuir de manera proporcional y equitativa para el gasto público de la federación, de los estados, de los mu-nicipios y del Distrito Federal; en erradicar los “ho-yos fiscales”, así como en depurar los impuestos especiales o eliminar exenciones a ciertos sectores económicos, que lo único que provocan es inequi-dad e inconformidad de los contribuyentes por dar trato preferencial a otros.

e) Certeza jurídica a los contribuyentes.- Se de-ben establecer plazos amplios entre la aprobación y la entrada en vigor de las leyes a fin de facilitar la comprensión y la observancia por parte de los contri-buyentes, además de que las autoridades fiscales an-tes de implementar o modificar los trámites fiscales, previamente notifiquen a los contribuyentes con sufi-ciente anticipación. Adicionalmente, se debe legislar de manera completa para que en forma simultánea se promulguen las leyes, sus respectivos reglamentos


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y las reglas de carácter general que, en su caso, las complementen, a efectos de evitar “parches” a través de reglas de carácter general, decretos posteriores o anteproyectos “pendientes de publicar”.

f) Continuidad en la implementación de progra-mas.- Asegurar la continuidad de los programas gubernamentales mediante un marco jurídico que permita la planeación multianual, la transparencia y el ejercicio eficiente de los recursos; esto brindaría también certeza jurídica y patrimonial a los empre-sarios puesto que les permitiría planear para el futu-ro y con mayor certeza.

g) transparencia y acceso a la información.- Ase-gurar que el gasto se ejerza de manera efectiva y eficiente; debe haber más transparencia en la cap-tación y en la asignación de recursos.

h) Incentivos a contribuyentes cumplidos.- Se debe promover el trato de confianza mutua entre autoridades y contribuyentes, y premiar a aquellos contribuyentes que cumplen cabalmente con sus obligaciones fiscales, a través del otorgamiento de estímulos con la finalidad de incentivar que sigan cumpliendo con sus obligaciones.

i) Combate al lavado de dinero.- No obstante que se trata de un tema fiscal, el combate al lavado de dinero también tiene efectos complementarios para atacar otros lastres que inhiben el crecimiento eco-nómico de nuestro país: la inseguridad.

A través del combate al lavado de dinero se puede asfixiar la operación de la delincuencia organizada precisamente en donde más le puede doler: en el tema financiero.

Debido a la impresionante cantidad de recursos que se manejan en operaciones ilícitas, como el tráfico de drogas, armas, secuestros y extorsiones, el tema financiero toma vital importancia, por eso es im-prescindible que las autoridades federales en coor-dinación con las autoridades fiscales y, por supues-to, el sector financiero y la iniciativa privada cierren filas para erradicar este cáncer de la sociedad. Sin embargo, lo que es un hecho es que el Estado no puede pretender “endosar” sus obligaciones de fis-calización a los particulares en aras de fiscalizar la procedencia y destino de los recursos que puedan ser de procedencia ilícita.

j) Medidas de austeridad.- Durante varios años ha cre-

cido de modo desmedido el gasto corriente del Gobierno fe-

deral, el cual se ha vuelto un apa-rato gubernamental obeso, inefi-ciente y caro, por lo que es nece-

sario imponer medidas de austeridad y buscar que la actuación del Gobierno sea

más eficiente.

No obstante lo anterior, es importante que el Gobierno federal evalúe la posibilidad de desaparecer aquellas secretarías de Estado u organismos que no sean efi-cientes, por lo que acciones como liquidar la Compa-ñía de Luz y Fuerza del Centro, debido a su ineficiencia y alto costo de operación, establecen un precedente muy importante para apuntar los reflectores en otras dependencias que se encuentren en las mismas cir-cunstancias y plantear la posibilidad de liquidarlas o reestructurarlas para hacerlas más eficientes.

Definitivamente, las anteriores reformas fiscales que se han hecho a nadie han dejado contento; dichas reformas no promueven la inversión, no alientan la recuperación económica del sector privado y mucho menos fomentan el crecimiento económico del país. Ante esta circunstancia, una vez más tendremos que esperar a que los legisladores que ocupen sus cargos en el Congreso de la Unión, en coordinación con el Ejecutivo federal, verdaderamente trabajen en una reforma fiscal integral que sea eficaz en todos los as-pectos, con la finalidad de dotar de recursos a nues-tro país, pero que, a la vez, no desproteja al sector productivo y que sea proporcional y equitativa.

Es necesario dejar de buscar “las reformas que sean posibles” y buscar “las reformas necesarias”.

* C.P.C. Jorge Briones GómezCEI Ecatepec

[email protected]* C.P.C. y M.I. José Raúl Rangel Romero

CEI mé[email protected]

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