fiscale voorstellen per categorie - pwc · vergroening en mobiliteit verruiming werkkostenregeling...
TRANSCRIPT
![Page 1: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/1.jpg)
![Page 2: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/2.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20112
Fiscale voorstellen per categorie
Bestrijding constructies en fraude
(Innovatief) ondernemerschap
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Vergroening en mobiliteit
Verruiming werkkostenregeling
Overige fiscale voorstellen
Actualiteiten
![Page 3: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/3.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20113
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies vastgoedlichamen
Reparatie constructies winstvennootschappen
Reparatie aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld
Automatische internationale uitwisseling van (bank-)gegevens
![Page 4: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/4.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20114
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies vastgoedlichamen
• hoofdzakelijkheidscriterium van 70% naar 50%
• kunstmatig gecreëerde bezittingen worden genegeerd
• buitenlands vastgoed gaat meetellen
• overig:
– reeds bij 1/3-belang in ander lichaam worden
bezittingen en schulden van dat lichaam toegerekend
– uitbreiding begrip “samenhangende overeenkomst”:
van “dezelfde verkrijger” naar “referentiegroep”
– verkrijging van rechten uit bestaande aandelen als
gevolg van statutenwijziging
![Page 5: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/5.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20115
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie constructies winstvennootschappen
Winst en verlies ontstaan binnen hetzelfde jaar niet meer
verrekenbaar indien in dat jaar de aandelen van eigenaar
zijn gewisseld.
![Page 6: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/6.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20116
Bestrijding constructies en fraude
Reparatie aftrek wegens geen of geringe
eigenwoningschuld
• bij vooruit- of achterafbetaling van rente
• bij personeelsleningen
![Page 7: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/7.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20117
Bestrijding constructies en fraude
Automatische internationale uitwisseling van
(bank-)gegevens
• strijd tegen zwartsparen en andere belastingfraude
• thans: individuele gevallen, afzonderlijk verzoek
• beoogd: automatische gegevensuitwisseling van
spaartegoeden, effectenbezit en verzekeringen
• Nederland neemt voortrekkersrol
![Page 8: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/8.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20118
(Innovatief) ondernemerschap
Stimulering speur- en ontwikkelingswerk
Verlaging tarief vennootschapsbelasting
Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening in de VpB
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving
BTW-kwartaalaangifte structureel
Uitbreiding innovatiebox
![Page 9: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/9.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 20119
(Innovatief) ondernemerschap
Stimulering speur- en ontwikkelingswerk
S&O-afdrachtvermindering:
• succesvolle regeling: budgetoverschrijding
• wijzigingen 2011:
– percentage 1e schijf verlaagd van 50% naar 46%
– percentage 2e schijf verlaagd van 18% naar 16%
– maximum per werkgever van 14 mio naar 11 mio
• loongrens 1e schijf blijft 220k
![Page 10: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/10.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201110
(Innovatief) ondernemerschap
Verlaging tarief vennootschapsbelasting
Rentebox van de baan, in ruil daarvoor:
• 1e tariefschijf VpB blijft structureel 200k (tarief 20%)
• algemene tarief VpB van 25,5% naar 25,0%
![Page 11: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/11.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201111
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke verruiming verliesverrekening
in de VpB
• keuze
• verlies 2009, 2010 en 2011 verrekenbaar met 3
voorafgaande jaren
• voorwaartse verrekening alsdan beperkt van 9 tot 6 jaar
• tot EUR 10 mio verlies per extra verrekeningsjaar
![Page 12: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/12.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201112
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (1)
• regeling geldt voor 2009, 2010 en 2011
• voor investeringen gedaan in deze jaren
• afschrijving investering maximaal 50% per jaar
• enige uitgezonderde bedrijfsmiddelen:
– gebouwen
– grond-, weg- en waterbouwkundige werken
– immateriële activa (vb: software, goodwill)
– personenauto’s, bromfietsen, motorrijwielen
• uitbreiding toegelaten bedrijfsmiddelen:
– zeer zuinige personenauto’s
– objecten die telkens kortstondig verhuurd worden
![Page 13: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/13.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201113
(Innovatief) ondernemerschap
Verlengen tijdelijke willekeurige afschrijving (2)
• Financieringsinstrument
• Fiscale planning mogelijk bij zeer kapitaalsintensieve
investeringen (schepen, vliegtuigen, machines)
• Zowel in VpB-sfeer als in IB-sfeer (box 1)
![Page 14: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/14.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201114
(Innovatief) ondernemerschap
BTW-kwartaalaangifte structureel
Ondernemers kunnen sinds juli 2009 kiezen om aangifte en
afdracht van BTW per kwartaal te doen i.p.v. per maand
Deze tijdelijke maatregel wordt thans structureel gemaakt
![Page 15: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/15.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201115
(Innovatief) ondernemerschap
Uitbreiding innovatiebox
Voordeel van de innovatiebox ook van toepassing in de
periode tussen aanvraag en verkrijgen van een octrooi.
![Page 16: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/16.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201116
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling
Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen
Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie
woningen
![Page 17: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/17.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201117
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn verhuisregeling
• dubbele woonlasten eigen woning:
– “oude” woning staat te koop
– nieuwe woning is al betrokken of moet nog
betrokken worden
– nieuwe woning is nog in aanbouw
• dubbele rente-aftrek gedurende 3 jaar (was 2 jaar)
• regeling duurt tot 1 januari 2013
![Page 18: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/18.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201118
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur
Tijdelijke verhuur behoeft de verhuisregeling van box 1 niet
nadelig te beïnvloeden: als de 3-jaarsperiode nog niet
verstreken is op moment van beëindiging van de verhuur
bestaat voor de resterende periode weer recht op rente-
aftrek.
![Page 19: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/19.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201119
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlenging termijn doorverkoop woningen
• geldt voor woning die
• is verkregen in 2011 en
• is doorverkocht binnen 12 maanden
• overdrachtsbelasting alsdan slechts over de
meerwaarde
(Huidige regeling is 6 maanden)
![Page 20: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/20.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201120
Tijdelijke ondersteuning woningmarkt
Tijdelijke verlaging btw-tarief arbeidskosten renovatie
woningen
• regeling geldt van 1 oktober 2010 – 1 juli 2011
• BTW-tarief van 19% naar 6%
• renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar
• geldt voor arbeidscomponent, niet voor materialen
• doel: voordeel doorberekenen aan consument
![Page 21: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/21.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201121
Vergroening en mobiliteit
Stilzetten afbouw BPM
BPM en MRB voor motoren
Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen
![Page 22: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/22.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201122
Vergroening en mobiliteit
Stilzetten afbouw BPM
Weet u nog?
• afbouw BPM, verhoging MRB
• invoering rekeningrijden
• door Tweede Kamer controversieel verklaard
Afbouw BPM en verhoging MRB stilgezet op 1-1-2011 in
afwachting nieuw kabinet
![Page 23: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/23.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201123
Vergroening en mobiliteit
BPM en MRB voor motoren
• geen verhoging BPM
• verhoging MRB 6% in 2011 en 2012, 12% in 2013
![Page 24: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/24.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201124
Vergroening en mobiliteit
Onderzoek periodieke aanpassing zuinigheidsgrenzen
• verkopen zeer zuinige auto’s nemen snel toe:
– 200.000 zeer zuinige auto’s per 1-7-2010
– verkopen eerste helft 2010: 50.000 (heel 2009:
58.000)
– 14 verschillende uitvoeringen per 1-1-2010
• door voortschrijdende technologie kwalificeren steeds
meer auto’s als zeer zuinig
• ongewijzigde regeling heeft grote impact op
overheidsfinanciën
• definitie “zeer zuinig” moet periodiek worden aangepast
afhankelijk van komend onderzoek
• huidige berijders hebben iig zekerheid tot 2013
![Page 25: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/25.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201125
Verruiming werkkostenregeling (1)
Inleiding:
• keuzeregime gedurende 2011, 2012, 2013
• maximale vergoeding 1,4% (1,5%) van de loonsom
• bij overschrijding: eindheffing 80%
• gerichte vrijstellingen:
– zakelijke reiskosten incl. woon-werkverkeer
– tijdelijke verblijfkosten vanwege dienstbetrekking
– cursussen, congressen, seminars, studiereizen etc.
– opleiding en studie ter verwerving inkomen
– 30%-vergoeding ex-pats
– verhuiskosten vanwege dienstbetrekking
• privégebruik auto valt niet onder de regeling
• PwC heeft inventarisatietool om juiste keuze te maken
![Page 26: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/26.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201126
Verruiming werkkostenregeling (2)
• uitbreiding gerichte vrijstelling met:
– kosten vakliteratuur
– kosten inschrijving beroepsregister
• nihil-waardering voor werkkleding met logo van
tenminste 70 cm2
![Page 27: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/27.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201127
Overige fiscale voorstellen
Aanpassing peildatum box 3: 1 januari ipv gemiddelde waarde
Aanwendingsmogelijkheden eenmalige schenking aan kind
(EUR 50.000) tussen 18-35 jaar uitgebreid
Verhoging accijns sigaretten en tabak
Aftrek uitgaven monumentenpand bij te koop staande woning
Nieuwe BTW-regels reisbranche per 1 april 2012
![Page 28: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/28.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201128
Actualiteiten
Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV
Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees
verband onder vuur
Wederom: bijtelling auto van de zaak
![Page 29: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/29.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201129
Actualiteiten
Eenmalige overdracht TBS-pand van privé naar BV
• geen heffing van 52% inkomstenbelasting over
boekwinst
• geen heffing van overdrachtsbelasting
• fiscale boekwaarde pand in box 1 schuift door naar BV
• overdracht pand moet plaatsvinden tegen uitreiking van
aandelen
• DGA moet na de inbreng tenminste 90%
aandeelhouder zijn
• Indien 100% DGA: geen notaris nodig (informeel
kapitaal)
• geldt alleen voor 2010, op verzoek!
![Page 30: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/30.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201130
Actualiteiten
Overdrachtsbelasting vastgoedlichamen in Europees
verband onder vuur
• mogelijk strijdig met kapitaalsbelastingrichtlijn
• twee zaken aanhangig in Spanje
• EC: heffing bij storting op aandelen niet hoger dan 1%
• EC: idem bij handel in bestaande aandelen, maar heffing
van “forfaitaire rechten op overdracht van effecten” is wél
toegestaan
• advies: maak binnen 6 weken bezwaar tegen aangifte en
afdracht overdrachtsbelasting (vastgoedlichamen)
• advies: structureer verkrijgingen in toekomst d.m.v.
nieuw uitgegeven aandelen
![Page 31: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/31.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201131
Actualiteiten
Wederom: bijtelling auto van de zaak
Praktijkervaring: toename controle op privégebruik auto
Controlemethoden fiscus:
• verkeerscontroles
• verkeersovertredingen
• tankbeurten
• uitwisseling kentekengegevens bij Park-line e.a.
*
![Page 32: Fiscale voorstellen per categorie - PwC · Vergroening en mobiliteit Verruiming werkkostenregeling Overige fiscale voorstellen Actualiteiten. PricewaterhouseCoopers 3 Miljoenennota](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062506/5f030a7d7e708231d4073e3f/html5/thumbnails/32.jpg)
PricewaterhouseCoopers Miljoenennota 201132
Koffie!