ganancias y bienes personales 2010
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Manual para declarar ganancias y bienes personales en ArgentinaTRANSCRIPT
Ciclo de Actualización Impositivo y Previsional
Programa de Escuela de Management
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DECLARACION JURADA 2010
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3
Impuesto sobre los Bienes Personales Régimen de Información
Los empleados en relación de dependencia que hayan percibido en su conjunto ganancias brutas iguales o superiores a $ 96.000 en el año calendario 2010 (Rubro 1 - F.649)(*) se encuentran obligados a informar ante la AFIP – DGI, el detalle de sus bienes (en el país y en el exterior) al 31 de diciembre de 2010, valuados conforme las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales.
(*) Los sujetos que cuenten con el beneficio previsto en el convenio petrolero deberán adicionar el monto exento vinculado a tal beneficio.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN DE INFORMACION
LOS EMPLEADOS EN RELACION DE DEPENDENCIA QUE HAYAN PERCIBIDO EN SU CONJUNTO GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $ 144.000.- EN EL AÑO CALENDARIO 2010 (RUBRO 1 – F. 649) (*) SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A INFORMAR ANTE LA AFIP-DGI, EL TOTAL DE INGRESOS, GASTOS, DEDUCCIONES ADMITIDAS Y RETENCIONES SUFRIDAS, ENTRE OTROS DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (t.o. 1997 Y SUS MODIFICATORIAS), EN EL PERIODO 01/01/2010 AL 31/12/2010.
(*) Los sujetos que cuenten con el beneficio previsto en el convenio petrolero deberán adicionar el monto exento vinculado a tal beneficio.
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESIMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
LA CORRESPONDIENTE INFORMACION SE REALIZARA MEDIANTE LA UTILIZACION DEL APLICATIVO PROVISTO POR AFIP.
Se optará por una de las siguientes alternativas:
DDJJ de Ganancias y Bienes Personales DJ de Ganancias únicamente (no presento DJ Bs. Personales) DJ de Bienes Personales únicamente (no presento DJ de GPF) DDJJ de Bienes Personales Responsable Sustituto DDJJ 4ta. Categoría exclusivamente
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESIMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
S.I.Ap. (SISTEMA INTEGRADO DE APLICACIONES) VERSION 3.1 RELEASE 5, FUNCIONA COMO BASE DE DATOS.
“GANANCIAS PERSONAS FISICAS – BIENES PERSONALES. VERSION 12.1”
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESIMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
AMBOS APLICATIVOS PODRAN SER DESCARGADOS A SU PC DESDE:
http://web.sede.ot.ditri INGRESANDO EN APLICACIONES AFIP.
www.afip.gov.ar INGRESANDO EN APLICATIVOS.
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IMPORTANTE
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESIMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
“Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales Versión 12.1” se generará un archivo con la declaración jurada de cada uno de los impuestos y los formularios F. 762/A – Bienes Personales – F. 711 – Ganancias.
MEDIANTE EL PROGRAMA APLICATIVO:
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La presentación de las declaraciones juradas deberá
realizarse mediante Internet bajo el sistema de CLAVE
FISCAL o a través de la página de su entidad bancaria
–Homebanking- hasta el 30 de Junio de 2011,
siempre que las Declaraciones Juradas no arrojen
saldo a ingresar a favor de la AFIP-DGI, saldo a favor
del contribuyente o éste se encontrare inscripto.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESIMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN DE INFORMACION
ALTERNATIVA
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Sólo para Empleados en Relación de dependencia que perciban únicamente ingresos provenientes del trabajo personal.
MEDIANTE:
“REGIMEN SIMPLIFICADO Ganancias Personas Físicas” a través de la página de AFIP-DGI en el entorno CLAVE FISCAL.
La presentación se enviará directamente a la AFIP-DGI y se generará la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias F. 711 – Ganancias.
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Si el contribuyente se encontrare inscripto o la Declaración
Jurada del Impuesto a las Ganancias y/o la del Impuesto
sobre los Bienes Personales determina saldo a ingresar a
favor de la AFIP-DGI, o saldo a favor del contribuyente, la
misma se presentará, hasta el día del mes de Abril de
acuerdo a la terminación del Nro. de C.U.I.L./C.U.I.T. y el
pago de corresponder, se podrá realizar en los bancos
habilitados o vía internet utilizando la red BANELCO
(pagomiscuentas.com) o la red LINK.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES IMPUESTO A LAS GANANCIASREGIMEN DE INFORMACION
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Vencimientos:
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TERMINACION N° CUIT PRESENTACION PAGO
0 - 1 14.04.11 15.04.11
2 - 3 15.04.11 18.04.11
4 - 5 18.04.11 19.04.11
6 - 7 19.04.11 20.04.11
8 - 9 20.04.11 25.04.11
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Vencimientos:
Los vencimientos del mes de mayo corresponden a un
vencimiento especial para los contribuyentes que tengan
participaciones en empresas (excepto sociedades que
cotizan en bolsa) que cierren ejercicio comercial en el mes
de diciembre.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
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DECLARACION JURADA 2010
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SE DEBERA INFORMAR EL TOTAL DE INGRESOS, GASTOS
DEDUCCIONES ADMITIDAS Y RETENCIONES SUFRIDAS ENTRE
OTROS, DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LA LEY DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS (t.o. 1997 y sus modificatorias)
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
SE DEBERA REALIZAR LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
MEDIANTE LA UTILIZACION DEL PROGRAMA APLICATIVO VIGENTE
O A TRAVÉS DE LA PÁGINA DE AFIP MEDIANTE EL SERVICIO
“REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS”.
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FÍSICAS
Sólo es aplicable:
al personal en relación de dependencia con remuneraciones brutas iguales o superiores a $
144.000.
Que no reciba otras rentas adicionales a las mencionadas.
Que no posea ni bienes ni deudas en el exterior
Que no haya realizado aportes en carácter de socio protector a una SGR
A tal efecto, deberán ingresar mediante Clave Fiscal (*) en la página Web de la AFIP al servicio
"Régimen Simplificado Ganancias Personas Físicas"
(*) Obtención Clave Fiscal:- Forma presencial en Agencia AFIP.- A través de página Web de la AFIP – mediante validación de datos de ingreso
bancario de saldo o anticipo de impuesto, cuota autónomos17
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FÍSICAS
PASOS:
1. Cargar Información obrante en liquidación final entregada por el empleador -F. 649 : • Ingresos• Gastos• Deducciones admitidas• Retenciones practicadas
2. Incorporar:• Rentas obtenidas en otros trabajos en relación de dependencia (pluriempleo)• Conceptos deducibles, no informados al empleador (Cobertura medico asistencial,
Primas de seguro de vida, gastos de sepelio, donaciones, honorarios médicos, intereses créditos hipotecarios, servicio doméstico, etc.).
3. Detraer: • Conceptos que no deberían haber sido computados (Por ej. Por no haber informado
la baja de cargas de familia, etc.).4. Determinar nuevo resultado:
• Saldo a Favor del contribuyente• Saldo a Favor de AFIP
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FÍSICAS
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE:
PROCEDIMIENTO
• Inscribirse en el Impuesto a las Ganancias en la dependencia que le corresponda en función del domicilio fiscal.
• Presentar declaración del Impuesto a las Ganancias.
• Solicitar la devolución/acreditación del impuesto en la dependencia en la que se inscribió. 19
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PERSONAS FÍSICAS
SALDO A FAVOR DE AFIP:
PROCEDIMIENTO
1. Presentar declaración del impuesto a las Ganancias.
2. Cancelar el ingreso del saldo resultante:• En el Banco• Red Banelco: Pagomiscuentas.com• Red Link• Plan de Facilidades de Pago.
• Solo para quienes presenten la DDJJ Ganancias a través del aplicativo “Ganancias-Bienes Personales”
• Aplicativo R.G.(AFIP) 984 – Disponible en: • http://web.sede.ot.ditrihttp://web.sede.ot.ditri ingresando en aplicaciones afip.• www.afip.gov.ar ingresando en aplicativos. 20
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
21
Tener en cuenta
RETENCIONES
A efectos de evitar recibir intimaciones por parte de AFIP- DGI, que
de no ser contestadas pueden originar boletas de deuda y
posteriores embargos de las cuentas bancarias, así como el pago
de Honorarios Judiciales, se sugiere controlar la
incorporación de este rubro en el reglón correcto y que
será equivalente al consignado en el rubro 9 del F. 649.
El rubro mencionado responde a las retenciones realizadas por su
empleador y depositadas por éste en la AFIP.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
22
Tener en cuenta
SALDO A FAVOR AFIP - DGI Las retenciones realizadas al 31/12/2010 por su empleador son las que surgen
del la R.G. (AFIP) 2866, norma que a la fecha mencionada no fuera convalidada
por el Congreso Nacional, atento lo cual, en la confección del F. 649 notará que
en el rubro 6 DEDUCCIONES PERSONALES, se han tomado los importes que
surgen de la Ley del Impuesto a las Ganancias, (20% inferiores).
En función de lo mencionado surge una Diferencia de Impuesto a Favor de la
AFIP - DGI originada entre el Impuesto Determinado por el año 2010 y las
Retenciones que le fueran efectuadas.
Diferencia de Impuesto que no debe ser ingresada y debe ser diferida hasta el
período fiscal 2012.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
23
Diferencia de Impuesto
La diferencia a diferir al período fiscal 2012, será colocada en el campo:
“Diferencia de Impuesto tablas art. 23 de la
LIG /R.G. N° 2866”.
IMPUESTO A LAS GANANCIASAPLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
RENTA DEL SUELO 1era. Categoría RENTA DEL CAPITAL 2da. Categoría RENTA DE LAS EMPRESAS 3era. Categoría. RENTA DEL TRABAJO PERSONAL 4ta. Categoría
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RENTAS NETAS
RENTA BRUTA (1era., 2da., 3era. y 4ta. Categoría) menosGASTOS NECESARIOS (1era., 2da., 3era. y 4ta. Categoría)
RENTA NETA 1
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
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RENTA NETA 1menos
DEDUCCIONES GENERALES
RENTA NETA 2
Gastos de Sepelio, Intereses, Aportes Jubilatorios, Obra Social,
Seguro de Vida para caso de muerte (tope: $ 996,23).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
26
RENTA NETA 2menos
DEDUCCIONES GENERALES CON TOPE
RENTA NETA 3
5% Renta Neta 2 (cuota medico asistencial, gastos médicos, donaciones).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
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RENTA NETA 3menos
DEDUCCIONES PERSONALES
RENTA NETA 4 = RENTA NETA SUJETA A IMPUESTO
MNI, Cargas de Familia, Deducción Especial.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
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RENTA NETA 4 = RENTA NETA SUJETA A IMPUESTO
ALICUOTA (ART 90 LIGA)IMPUESTO DETERMINADO
menosRETENCIONES
ANTICIPOS
PAGO A CTA. IMP. S/CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA
menos
menos
IMPUESTO A INGRESAR
por
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
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Tener en cuenta
RETENCIONES
A efectos de evitar recibir intimaciones por parte de AFIP- DGI, que
de no ser contestadas pueden originar boletas de deuda y
posteriores embargos de las cuentas bancarias, así como el pago
de Honorarios Judiciales, se sugiere controlar la
incorporación de este rubro en el reglón correcto y que
será equivalente al consignado en el rubro 9 del F. 649.
El rubro mencionado responde a las retenciones realizadas por su
empleador y depositadas por éste en la AFIP.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
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Tener en cuenta
SALDO A FAVOR AFIP - DGI Las retenciones realizadas al 31/12/2010 por su empleador son las que surgen
del la R.G. (AFIP) 2866, norma que a la fecha mencionada no fuera convalidada
por el Congreso Nacional, atento lo cual, en la confección del F. 649 notará que
en el rubro 6 DEDUCCIONES PERSONALES, se han tomado los importes que
surgen de la Ley del Impuesto a las Ganancias, (20% inferiores).
En función de lo mencionado surge una Diferencia de Impuesto a Favor de la
AFIP - DGI originada entre el Impuesto Determinado por el año 2010 y las
Retenciones que le fueran efectuadas.
Diferencia de Impuesto que no debe ser ingresada y debe ser diferida hasta el
período fiscal 2012.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
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Diferencia de Impuesto
La diferencia a diferir al período fiscal 2012, será colocada en el campo:
“Diferencia de Impuesto tablas art. 23 de la
LIG /R.G. N° 2866”.
BIENES EN EL PAIS I II
31/12/2009 31/12/2010
INMUEBLES
AUTOMOTORES, AERONAVES, NAVES, YATES Y SIMILARES
VALORES MOVILIARIOS (TITULOS, LETRAS, BONOS, ETC)
PARTICIPACION EN EMPRESAS O SOCIEDADES
CREDITOS
DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO
EFECTIVO
OTROS BIENES
MENOS
DEUDAS EN EL PAIS
PATRIMONIO EN EL PAIS 32
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
BIENES EN EL EXTERIOR I II
31/12/2009 31/12/2010
MUEBLES
INMUEBLES
DEPOSITOS
MENOS
DEUDAS EN EL EXTERIOR
PATRIMONIO EN EL EXTERIOR
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
BIENES EN EL PAIS I II
31/12/2009 31/12/2010
PATRIMONIO EN EL PAIS
MAS
PATRIMONIO EN EL EXTERIOR
TOTAL PATRIMONIO
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES
Bienes situados en el país:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
A. INMUEBLES
• Integran el patrimonio cuando al 31 de diciembre se tenga la posesión o la escrituración de los mismos:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
A. INMUEBLES
• Los inmuebles se valúan:
• Adquiridos hasta el 31/12/45: a la valuación fiscal al 31/12/45.
• Adquiridos a partir 01/01/46: a precio de compra mas gastos efectivamente realizados con motivo de la compra (escritura, comisiones, etc.).
• Mejoras realizadas a partir 01/01/46 al importe efectivamente invertido en las mismas.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
37
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
A. INMUEBLES
• Si son construidos: a precio de compra del terreno mas gastos efectivamente realizados mas el costo de la construcción.
• Si son adquiridos en dólares: se toma el valor en pesos según el tipo de cambio vigente al momento de la compra (el tipo de cambio figura en la escritura)
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
38
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
B. AUTOMOTORES, AERONAVES, NAVES, YATES Y SIMILARES
• Se valúan al precio de costo mas gastos necesarios hasta la puesta del bien en condiciones de utilización (no incluye patente, matricula u otros gravámenes similares).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
C. VALORES MOBILIARIOS (TITULOS, LETRAS, DEBENTURES, BONOS, ACCIONES, CEDULAS, ETC.)
• Se valúan al precio de adquisición mas gastos incurridos en la misma (comisiones, tasas, derechos, etc.) o valor de ingreso al patrimonio.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
D. PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE EMPRESAS, SOCIEDADES O EXPLOTACIONES COMO DUEÑO O SOCIO:
• Se valúan al valor de la participación al último balance cerrado en el período fiscal que se declare mas o menos los créditos y/o débitos ocurridos hasta el 31/12 inclusive.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
41
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
E. CREDITOS HIPOTECARIOS – PRENDARIOS – COMUNES (NO COMERCIALES):
• Se valúan a su valor nominal al 31 de diciembre, sin computar los intereses que pudiere corresponder.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
42
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
F. DEPOSITOS A PLAZO FIJO – EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA (VENCIDOS AL CIERRE):
• Se valúa a la suma original con mas los intereses correspondientes.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
43
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
G. DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO:
• Se valúan al saldo existente al 31 de diciembre.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
44
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
H. DEPOSITOS A PLAZO FIJO E INVERSIONES SIMILARES EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA CON VENCIMIENTO POSTERIOR AL 31/12:
• Se valúan al valor de imposición neto de intereses (aún cuando se hallaren liquidados).
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
45
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
I. MONEDA EXTRANJERA – TENENCIA:
• Se valúa al valor de costo en pesos argentinos.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el país:
46
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
J. OTROS BIENES:
• Se valuarán a valor de costo.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE DEUDAS
47
SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
• Las deudas prendarias, hipotecarias, comunes, etc., no comerciales se valuarán sin computar intereses ni actualizaciones que pudieran corresponder
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
APLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES
Bienes situados en el exterior:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
A. BIENES MUEBLES E INMUEBLES
• Se valúan a precio de costo (valor de inversión /adquisición) al tipo de cambio BNA al cierre de las operaciones de fecha de ingreso al patrimonio.
IMPUESTO A LAS GANANCIASAPLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
VALUACION DE BIENES Bienes situados en el exterior:
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SI LAS GANANACIAS BRUTAS DEL AÑO 2010 SUPERAN $ 144.000:
B. DEPOSITOS EN INSTITUCIONES BANCARIAS DEL EXTERIOR, CREDITOS Y DEUDAS
• Se valúan por su valor al 31/12 convertido en función del tipo de cambio comprador o vendedor BNA al cierre de las operaciones del día de origen de los mismos.
JUSTIFICACION PATRIMONIAL
I II PATRIMONIO AL INICIO X PATRIMONIO AL CIERRE X RESULTADO IMPOSITIVO DEL PERIODO (RENTA NETA 3)
X
RENTA EXENTA O NO GRAVADA (INCLUYE INTERESES, BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA-LEGADO-DONACION)
X
OTROS CONCEPTOS QUE NO JUSTIFICAN EROGACIONES Y/O AUMENTOS PATRIMONIALES.(IMPUESTOS DETERMINADOS NO DEDUCIBLES-DONACIONES, ETC.)
X
OTROS CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN EROGACIONES Y/O AUMENTOS PATRIMONIALES (AMORTIZACIONES)
X
CONSUMIDO (SURGE POR DIFERENCIA)
X
TOTAL TOTAL I TOTAL II
50
IMPUESTO A LAS GANANCIASAPLICATIVO GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
51
IMPUESTO SOBRE LOS
BIENES
PERSONALES
DECLARACION JURADA 2010
52
Valuación de Bienes
A - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Integran el Patrimonio cuando al 31 de diciembre se tenga la posesión o la escrituración de los mismos.
Los inmuebles se valúan:
* Si son comprados: al costo en pesos de adquisición o valor de ingreso al patrimonio.
* Si son construidos: al valor en pesos del terreno + el costo de la construcción.
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Valuación de Bienes
A - Inmuebles
Si son adquiridos en dólares: se toma el valor en pesos
según el tipo de cambio vigente al momento de la
compra, (el tipo de cambio figura en la escritura).
Impuesto sobre los Bienes Personales
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Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
A ese valor se le deduce una amortización (desgaste) del 2% anual desde el trimestre de alta, calculada sobre la parte correspondiente a edificio o construcción.
Para calcular la amortización se considera en el caso de casas que el 67% del valor corresponde a la parte de edificio, en el caso de departamentos que el 80% del valor corresponde a la parte de edificio.
55
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Si la compra del inmueble se realizó con anterioridad a 03/92,
el valor de adquisición del mismo debe actualizarse por el
índice de precios mayoristas nivel general desde la fecha de
compra hasta 03/92.
56
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Importante
El valor atribuible al inmueble no puede ser inferior al de la base imponible para el cálculo del impuesto Inmobiliario al 31/12/2010 o al valor fiscal. (valuación fiscal).
SE COMPARA CON LA VALUACIÓN FISCAL Y SE TOMA EL SE COMPARA CON LA VALUACIÓN FISCAL Y SE TOMA EL MAYOR.MAYOR.
57
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTA
En el caso que el inmueble haya sido recibido como donación (cesión gratuita), con reserva de usufructo, la declaración del inmueble como propio la hace el cedente (o sea quien realizó la donación y tiene el usufructo).
En el caso de inmuebles en condominio, cada condómino declara la parte proporcional correspondiente.
58
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTASi no resultara posible determinar el costo de adquisición del inmueble se tomará como valor la valuación fiscal directamente.
En el caso de inmuebles destinados a casa habitación, podrá deducirse del valor del mismo, el importe adeudado al 31/12/2010 en concepto de créditos que hubieran sido otorgados para la compra o construcción de dicho inmueble o para la realización de mejoras (préstamos para la compra o construcción, incluye el préstamo de la compañía).
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Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTA
Los inmuebles rurales se encuentran eximidos del impuesto.
Los inmuebles ubicados en el exterior se valúan al valor de plaza en el exterior al 31/12, convertidos a pesos moneda nacional.
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Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTAInmuebles de la sociedad conyugal
Los declara el esposo salvo que: sean bienes de la mujer adquiridos con el producto de su trabajo. que exista separación judicial de bienes. que la mujer tenga la administración de los bienes gananciales por resolución judicial.
61
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTA
Inmuebles de la sociedad conyugal
En el caso que el inmueble haya sido adquirido con el producto
del trabajo de ambos cónyuges, se atribuye por partes iguales,
siempre que pueda justificarse tal situación.
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Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Ejemplo de cálculo de valuaciónEjemplo de cálculo de valuación
Casa habitación (Chalet)Casa habitación (Chalet)Fecha de compra 01-2001Valor de compra $ 20.000
Terreno 33 % 6.600Edificio 67% 13.400Amortización10 años 20 % s/ 13.400 (2.680)Valuación 17.320
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Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Ejemplo de cálculo de valuaciónEjemplo de cálculo de valuación
Casa habitaciónCasa habitación Valuación 17.320Valuación fiscal s/ 18.000 Impuesto inmobiliario o ABL
Se toma el mayor Se toma el mayor 18.000 18.000Saldo préstamo al 31/12/10Saldo préstamo al 31/12/10 ( 5.000)( 5.000)Valuación totalValuación total 13.00013.000
64
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Ejemplo de cálculo de valuaciónEjemplo de cálculo de valuación
DepartamentoDepartamentoFecha de compra 01-1992Valor de compra $ 33.000Coeficiente act. 1.160Valor de compraActualizado 38.280
Terreno 20 % 7.656Edificio 80% 30.624Amortización19 años 38 % s/ 30.624 (11.637.12)Valuación 26.642,88
65
Valuación de BienesA - Inmuebles
Impuesto sobre los Bienes Personales
Ejemplo de cálculo de valuaciónEjemplo de cálculo de valuación
DepartamentoDepartamentoValuación 26.642,88Valuación fiscal s/ 25.000Impuesto inmobiliario o ABL
Se toma el mayor Se toma el mayor 26.642,8826.642,88
66
Valuación de BienesB. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Impuesto sobre los Bienes Personales
Se valúan al valor de adquisición.
Al valor de adquisición se le resta una amortización (depreciación/desgaste) anual del 20 %.
En el caso de automotores el valor a consignar no podrá ser inferior al que establezca la DGI al 31/12 (tablas elaboradas por AFIP).
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Valuación de BienesB. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTA
Si el bien esta totalmente amortizado (hace 5 o más años que se posee ej. origen 2005) se toma como valor 0.01 y en el caso de los automotores no se compara con la tabla de la AFIP.
Los años de vida útil se comienzan a contar desde que se compró el bien (independientemente del modelo que sea en el caso de autos).
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Valuación de BienesB. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Impuesto sobre los Bienes Personales
PARA TENER EN CUENTA
Cuando no podemos ubicar en la tabla de AFIP el auto se toma el cálculo impositivo.
Cuando el modelo de auto no aparece en la tabla se toma uno similar.
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Valuación de BienesB. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Impuesto sobre los Bienes Personales
Automóvil Ford Focus 5 puertas 1.8 TDI modelo 2008
Fecha de compra 03/2008
Precio de Compra $ 50.000
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Valuación de BienesB. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares
Impuesto sobre los Bienes Personales
Automóvil Ford Focus 5 puertas 1.8 TDI modelo 2008
Precio de Compra 50.000Amortización 60% s/ 50.000 (30.000)Valor impositivo 20.000Valor según tabla AFIP 62.000
Se toma el mayor Se toma el mayor 62.00062.000
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Valuación de BienesC. Depósitos, créditos y existencia en moneda nacional y
extranjera
Impuesto sobre los Bienes Personales
La tenencia de efectivo, tanto en un lugar privado o en cajas
de seguridad al 31 de diciembre (en pesos o en moneda
extranjera) se encuentra alcanzada por el impuesto.
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Valuación de BienesC. Depósitos, créditos y existencia en moneda nacional y
extranjera
Impuesto sobre los Bienes Personales
En el caso de créditos se valúa la existencia al 31/12 ya sea en moneda nacional y si es en moneda extranjera al tipo de cambio comprador del Banco Nación al 31/12 ($ 3,9360 por cada dólar, por ejemplo)
Ejemplo tenencia de moneda extranjeraTenencia 1.500 dólares adquiridos en 10-2009
1.500 dólares por $ 3,9360 por cada dólar = $ 5.904.-
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Valuación de BienesC. Depósitos, créditos y existencia en moneda nacional y
extranjera
Impuesto sobre los Bienes Personales
Depósitos en entidades bancarias del país en cuenta corriente
se encuentran gravados por el impuesto
Se debe incluir en la Declaración Jurada el saldo al 31/12.
Si el saldo es DEUDOR deben valuarse a $ 0.01.
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Valuación de BienesC. Depósitos, créditos y existencia en moneda nacional y
extranjera
Impuesto sobre los Bienes Personales
Depósitos en moneda argentina y extranjera efectuadas en instituciones bancarias del país regidas por la ley de Entidades Financieras se encuentran exentas, esto incluye:
Caja de ahorroPlazo FijoCuentas Especiales de Ahorro
DEBEN informarse en la Declaración Jurada (Capital + Intereses devengados al 31/12).
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Valuación de BienesC. Depósitos, créditos y existencia en moneda nacional y
extranjera
Impuesto sobre los Bienes Personales
Depósitos efectuados en entidades bancarias del exterior, se
encuentran gravados.
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Valuación de BienesD. Títulos Públicos (Emitidos por el Estado Nacional,
Provincial o Municipal)
Impuesto sobre los Bienes Personales
Si cotizan en bolsas o mercados, se valúan al valor de cotización al 31/12 (los valores de cotización se encuentran en las tablas elaboradas por AFIP).
Si no cotizan en bolsas o mercados, se valúan al costo + intereses devengados.
Están exentos pero deben ser informados en la Declaración Jurada.
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Valuación de BienesA TENER EN CUENTA
Impuesto sobre los Bienes Personales
Los CEDROS (Certificados de Depósitos Reprogramados,
deben ser informados en la Declaración Jurada).
ESTAN EXENTOS:
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Valuación de BienesA TENER EN CUENTA
Impuesto sobre los Bienes Personales
La tenencia de acciones con o sin cotización pública no está exenta, pero el impuesto es pagado por la sociedad emisora como sustituto de la persona física.
En la declaración jurada debe informarse como exenta.
Tenencia de acciones de compañías del país
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Valuación de BienesA TENER EN CUENTA
Impuesto sobre los Bienes Personales
Tenencia de acciones de compañías del exterior
Por ejemplo tenencia de Acciones de TENARIS:
Su tenencia al 31/12/2010 se encuentra gravada .
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Valuación de BienesA TENER EN CUENTA
Impuesto sobre los Bienes Personales
BIENES DEL HOGAR:
No es necesario realizar un detalle y valuación de todos los
bienes que se tienen en la casa , la ley presume que los bienes
personales ascienden al 5 % del total de los otros bienes 5 % del total de los otros bienes
declarados en el país más los inmuebles del exterior.declarados en el país más los inmuebles del exterior.
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SI LA SUMATORIA DE LOS BIENES SUPERA LOS $ 305.000.-
Impuesto sobre los Bienes Personales
Determinación del Impuesto
Alícuota del impuesto para el período fiscal 2010:
Valor total de los bienes gravados Alícuota aplicable
Hasta $ 305.000.- 0%
Más de $ 305.000.- a $ 750.000.- 0,50%
Más de $ 750.000 a $ 2.000.000.- 0,75%
Más de $ 2.000.000.- a $ 5.000.000.- 1,00%
Mas de $5.000.000.- 1,25%