gestión de presupuesto público
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Sesión 1Sistema Nacional de Presupuesto
1.0 Introducción
1.1 Conformación y alcance del Sistema Nacional de
Presupuesto ( SNPP)
1.2 Etapas del Proceso Presupuestario
Marco Legal y Jurídico del Presupuesto
Presupuesto General
de la República
Constitución Política
Ley N° 27783 Ley de Bases de la Descentralización
Ley N° 27867 Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica deMunicipalidades
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema Integrado de Administración Financiera
TUO Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Presupuesto GobiernoNacional
Marco MacroeconómicoMultianual
Presupuesto GobiernosRegionales
Presupuesto GobiernosLocales
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1.0 Introducción
El Presupuesto Marco Jurídico (Art. Nº 77 Constitución)
�La administración económica y financiera del Estado se rige por elpresupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
�La estructura del presupuesto del sector público contiene dossecciones: Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
�El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, suprogramación y ejecución responden a los criterios de eficienciade necesidades sociales básicas y de descentralización.
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1.1 Conformación y alcance del Sistema Nacional dePresupuesto ( SNPP)
�Los Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y EquilibrioFinanciero se remiten al Congreso dentro de un plazo que venceel 30 de agosto de cada año.
�El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
�No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácterpermanente.
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El Presupuesto Marco Jurídico (Art. Nº 78 Constitución)
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El Presupuesto-Definición
El Presupuesto constituye el Instrumento de gestión del estadopara el logro de resultados a favor de la población, a través de lapresentación de servicios y logro de metas de cobertura coneficacia y eficiencia por parte de las entidades.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastosa atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades queforman parte del Sector Público y refleja los ingresos quefinancian dichos gastos.
*/ Ley General del Sistema de Presupuesto, Ley Nº 28411
DGPP•Planear y dirigir la programación,formulación, ejecución y evaluación del Presupuesto Público.
•Emitir opinión en materia presupuestal.
•Llevar adelante la ejecución del presupuesto autorizado orientándolo al cumplimiento de las metas programadas en las actividades y proyectos.
•Coordinar con la DGPP las pautas a seguir en materia presupuestal.
PLANEACIÓN Y
SUPERVISIÓN
EJECUCIÓN Y
EVALUACIÓN
PRINCIPALES
FUNCIONES
PRINCIPALES
FUNCIONES
ORIENTACION Y
COORDINACIÓN
Entidad Pública
Poderes del Estado
Ministerios
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Instituciones Públicas
Universidades
El Sistema Nacional de Presupuesto (SNP)
GESTIÓN
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INTEGRANTES DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTO
La Dirección General dePresupuesto Público
La Entidad Pública
La Oficina de Presupuesto de laEntidad
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ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
Programar, dirigir,coordinar, controlar yevaluar la gestión delProceso Presupuestario
Elaborar el Anteproyectode la Ley de Presupuesto
Emitir directivas y normascomplementarias
Emitir opinión autorizadaen materia presupuestal
Promover elperfeccionamientopermanente de la técnicapresupuestaria
Regular la ProgramaciónMensual del Presupuestode Ingresos y Gastos
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Entidad Pública
1. Todo organismo con personería jurídica comprendidosen los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local,incluidos sus respectivos Organismos PúblicosDescentralizados y Empresas.
2. Constituyen Pliegos Presupuestarios las EntidadesPúblicas a los que se le aprueba un créditopresupuestario en la Ley de Presupuesto.
3. Los Pliegos Presupuestarios se crean o suprimenmediante Ley.
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Atribuciones de la Oficina de Presupuesto de la Entidad
Coordina y controla laejecución de ingresos y gastosautorizados en lospresupuestos y modificaciones
Responsable de conducir el procesopresupuestario de la Entidad,sujetándose a las disposiciones queemita la DGPP
Organiza, consolida, verifica ypresenta la información quese genera
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Atribuciones del Titular de la Entidad
Es la más alta AutoridadEjecutiva
En Presupuesto es responsable solidario con elorganismo colegiado de la entidad; puede delegaresta responsabilidad cuando lo establezca la LeyGeneral, las Leyes anuales de Presupuesto o lanorma de creación de la entidad
Efectuar la Gestiónpresupuestaria, en lasfases de Programación,Formulación,Aprobación, Ejecucióny Evaluación y Controldel Gasto
Concordar el POI con suPresupuestoInstitucional y su PlanEstratégico Institucional
Lograr que los objetivos ymetas establecidos en el POI yPresupuesto Institucional sereflejen en las estructurasfuncionales de la Entidad
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El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial(FONAFE) y las empresas bajo su ámbito, programan y formulan suspresupuestos sobre la base de las directivas que emita dicha entidad(artículo 52° inciso 52.4° de la Ley N° 28411 – Ley General delSistema Nacional de Presupuesto).
La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional deFinanciamiento de la Actividad Empresarial y sus empresas se sujetaa las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley Nº 27170– Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la ActividadEmpresarial del Estado.
Presupuesto de FONAFE y sus Empresas
Aprobación
Presupuestal
Ejecución
Presupuestal
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
Programación y Formulación
Evaluación Presupuestal
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1.2 Etapas del Proceso Presupuestario
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El Estado cumple tres grandes funciones y son objetivos del
Presupuesto
1. Crecimiento y Estabilización (Económica -política fiscal: Expansiva-Contractiva)
2. Asignación (Provisión de bienes públicos y corrección de fallas delmercado)
3. Distribución de los ingresos (Equidad entre grupos de diferentesniveles de ingresos)
Funciones del Estado y Presupuesto Público
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�Presupuesto Tradicional
�Presupuesto por Programas
�Presupuesto Base Cero
�Presupuesto por Resultados
�Otras innovaciones
Evolución del Presupuesto Público
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El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación delos recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición delos bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecerla posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas uobjetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumentofinanciero y de control.
Presupuesto Tradicional
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El presupuesto por programas está organizado en función de loslogros físicos que el gobierno espera obtener de su gestión. Laidentificación de cada uno de estos logros da lugar a losprogramas presupuestales, que deben constituir unidades ocentros de asignación de fondos.
Trata de vincular la producción de los bienes y servicios paraalcanzar los objetivos y metas previstas en los planes dedesarrollo
Presupuesto por Programas
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�Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales delgobierno Norteamericano.
�La nueva metodología pretende determinar si las acciones que desarrollandiferentes órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se debensuprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención deotras consideradas más prioritarias.
� En el Perú esta metodología (1982) estaba encaminada a mejorar laasignación del gasto público en diversas zonas del país, de modo que elpresupuesto respondiera mejor a verdaderas prioridades de la política degobierno y menos a la rigidez derivada de decisiones anteriores. Mejorasintroducidas en años anteriores, estaban orientadas básicamente a lasistematización de información que debía acompañar la propuestapresupuestal.
Presupuesto Base Cero
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El Presupuesto por Resultados se ha comenzado a diseñar a partir del año2007.
Es una metodología que introduce un cambio en la forma de hacer elpresupuesto, partiendo de una visión integrada de planificación ypresupuesto y la articulación de acciones y actores para la consecución deresultados.
El presupuesto por resultados rompe el esquema tradicional de enfoqueinstitucional de intervenciones que generan aislamiento y nula articulaciónde la intervención del Estado, a través de acciones para la resolución deproblemas críticos que afectan a la población.
El Presupuesto por Resultados
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Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal-LEY Nº 27245
Tiene por objeto establecer los lineamientos para una mejorgestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparenciafiscal, así como también crear el Fondo de Estabilización Fiscal.Ello con el fin de contribuir a la estabilidad económica,condición esencial para alcanzar el crecimiento económicosostenible y el bienestar social.
Otras Innovaciones
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Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público -LEY Nº 28112
Esta Ley, tiene por objeto modernizar la administraciónfinanciera del Sector Público, estableciendo las normas básicaspara una gestión integral y eficiente de los procesos vinculadoscon la captación y utilización de los fondos públicos.
El registro y presentación de la información correspondiente entérminos que contribuyan al cumplimiento de los deberes yfunciones del Estado, en un contexto de responsabilidad ytransparencia fiscal y búsqueda de la estabilidadmacroeconómica.
Otras Innovaciones
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Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional dePresupuesto -LEY Nº 28411, aprobado con D.S. 304-2012-EF
Establece las disposiciones marco que regulan las distintas fases delproceso presupuestario, los criterios técnicos y los mecanismosoperativos que permitan optimizar la gestión administrativa yfinanciera del Estado.
Asimismo, establece los principios regulatorios del presupuesto querigen en la actualidad.
Otras Innovaciones
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Ley Marco del Presupuesto Participativo - LEY Nº 28056
El proceso del presupuesto participativo es un mecanismo de
asignación equitativa, racional, eficiente, eficaz y transparente de los
recursos públicos, que fortalece las relaciones Estado - Sociedad Civil.
Para ello los gobiernos regionales y gobiernos locales promueven el
desarrollo de mecanismos y estrategias de participación en la
programación de sus presupuestos, así como en la vigilancia y
fiscalización de la gestión de los recursos públicos.
Otras Innovaciones
Función, División Funcional y Grupo Funcional definido por el numeral 2) del Art. 13° de la Ley N° 28411.
Por DS N° 068-2008-EF, modificado RD N° 002-2011-EF/50.01, se estableció 25 funciones .
Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en Función, División Funcional y Grupo Funcional.
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Funcional Programático – Marco Legal
Por el lado del Ingreso
Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en Genérica del Ingreso, Sub genérica del ingreso, y Específica del ingreso.
Por el lado del gasto
Agrupa los créditos presupuestarios por Gastos Corrientes,Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, y éstas por Genéricasdel Gasto, Subgenéricas de Gasto y Específicas de Gasto.
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Económico
Según artículo 3° de la RD N° 003-2009-EF/76.01
Gasto Corriente
Todo los gastos destinados al mantenimiento u operación de losservicios que presta el Estado.
Gasto de Capital
Todo los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
Servicio de la Deuda
Todo los gastos destinados al cumplimiento de las obligacionesoriginadas por la deuda pública, sea interna o externa.
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Económico según gasto
Agrupa los fondos públicos que financian el presupuesto del sector público de acuerdoal origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento se establecenen la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
• Recursos Ordinarios
• Recursos Directamente Recaudados
• Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
• Donaciones y Transferencias
• Recursos Determinados
Contribuciones a Fondos
Impuestos Municipales
FONCOMUN
Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y
participaciones
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Fuente de Financiamiento
Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico dondeesta prevista la dotación presupuestal y la meta a nivel de Región,Departamento, Provincia y Distrito•DepartamentosExisten 24 departamentos más la Provincia Constitucional del Callao
•ProvinciasExisten 199 provincias a nivel nacional
•DistritosExisten 1838 distritos a nivel nacional
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Geográfica
Presupuesto Público
Ley de PPTO
Gobierno Nacional
125 Pliegos
Gobiernos Regionales
26 GR incluye MM Lima
Gobiernos Locales
1838 distritos
Otras
ETES
97 ETES
FONAFE OTRAS
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Agrupa las entidades que cuentan con créditos presupuestariosaprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
Institucional
Los clasificadores públicos homogenizan y sistematizan lainformación con fines estadísticos
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias delgasto público, tiene carácter fijo y propósitos comparativos a nivelinternacional.
El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluaciónde las políticas y estratégias para la consecución de los objetivos ymetas de los presupuestos anuales y a través de éstas se desarrollala gestión por resultados.
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Clasificador Funcional y Programático
a. Posibilita una adecuada gestión por resultados
b. Permite continuar con la implementación del PPR conforme se vanaprobando las competencias exclusivas y compartidas señaladas en la LeyLOPE
c. Permite adecuarse a los estándares internacionales sin generar cambiostraumáticos en los operadores del presupuesto
d. Conserva el registro histórico de las estadísticas presupuestales
e. Asegura que el Presupuesto del Sector Público, genere informaciónpresupuestaria transparente, integrada, útil y oportuna, que sirva para latoma de decisiones en el área de las Finanzas Públicas
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Ventajas del Clasificador Funcional Programático
Objetivos:
• Dar cumplimiento a la LOPE
• Adecuarse a los estándares internacionales
• Exposición y análisis del gasto público
Objetivos:
• Permitir el seguimiento de las políticas de
Estado
• Fortalecer la gestión por resultados
• Establecer indicadores de desempeño:
insumo-producto e impacto
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Funcional Programática (Políticas)
ANÁLISIS ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA
Estructura:
� Función
� División
Funcional
� Grupo
funcional
Programas PresupuestalesProductosActividades
Estructura Clasificador Funcional programático
Clasificador Funcional
Clasificador Anterior Propuesta: Ajustes en función de la LOPE
1 Legislativa 1 Legislativa
2 Relaciones exteriores 2 Relaciones exteriores
3 Administración y planeamiento 3 Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4 Deuda pública
4 Defensa y seguridad nacional 5 Defensa y seguridad nacional
6 Orden público y seguridad
5 Justicia 7 Justicia
6 Trabajo 8 Trabajo
7 Industria, comercio y servicios 9 Industria
10 Comercio
11 Turismo
8 Agraria 12 Agropecuaria
9 Pesca 13 Pesca
10 Energía y recursos minerales 14 Energía
15 Minería
11 Transporte 16 Transporte
12 Comunicaciones 17 Comunicaciones
13 Salud y saneamiento 18 Salud
19 Saneamiento
20 Medio ambiente
14 Vivienda y desarrollo urbano 21 Vivienda y desarrollo urbano
15 Educación y cultura 22 Educación
23 Cultura y deporte
16 Protección y previsión social 24 Protección social
25 Previsión social 37
Permite mantener el
registro
histórico de las
estadísticas
presupuestales
ESTANDARIZACIÒN DEL CLASIFICADOR
CLASIFICADOR INTERNACIONAL PERU
1 Servicios públicos generales 1 Legislativa
Órg. Ejec. y leg, asuntos fin. y fisc. asuntos exteriores.
Ayuda económica exterior / Servicios generalesInvestigación básica / Investigación y desarrollo Servicios públicos generales n.e.pTransac. deuda / Transf. carácter general
2 Relaciones exteriores
3 Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4 Deuda pública
2 Defensa 5 Defensa y seguridad nacional
3 Orden público y seguridad 6 Orden público y seguridad
7 Justicia
4 Asuntos económicos 8 Trabajo
- Asuntos económicos, comerciales y laborales- Agricultura, silvicultura, pesca y caza- Combustibles y energía- Minería , manufacturas y construcción- Transporte- Comunicaciones- Otras industrias- Investigación y desarrollo relacionados con
asuntos económicos- Asuntos económicos n.e.p
9 Comercio
10 Turismo
11 Agropecuaria
12 Pesca
13 Energía
14 Minería
15 Industria
16 Transporte
17 Comunicaciones
5 Protección del medio ambiente 18 Medio ambiente
19 Saneamiento
6 Vivienda y desarrollo urbano 20 Vivienda y desarrollo urbano
7 Salud 21 Salud
8 Cultura y deporte 22 Cultura y deporte
9 Educación 23 Educación
10 Protección y previsión social 24 Protección social
25 Previsión social
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Permite
estandarizar
con la
clasificación
internacional
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Categoría Presupuestal
Producto/Proyectos
Actividades/Acciones - Obras
Programa Presupuestal
Acción Central
APNOP
Productos
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Estructura Programática
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Programa Presupuestal
Categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad deprogramación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientana proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Específico en lapoblación y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.
Acción Central
Comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales yfinancieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de losresultados de todos los Programas Presupuestales, así como de otras actividades de la entidad queno conforman Programas Presupuestales.
Asignación Presupuestal que no resultan en productos - APNOP
Comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que notienen relación con los Programas Presupuestales.
Categorías Presupuestarias
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Existe un clasificador único para identificar las partidas de ingresos y gastos.
Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
Clasificador de Ingresos y Gastos
Es un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos
con que cuentan las entidades públicas en categorías
homogéneas definidas en función de la naturaleza y
características de las transacciones.
El Clasificador Presupuestario de Ingresos
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•PRESTACIÓN DE SERVICIOS•IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS, TASAS Y MULTAS•CONTRATO DE CRÉDITOS
•FACTURACIÓN•DECLARACIONES TRIBUTARIAS•ACTO ADMINISTRATIVO•DESEMBOLSOS DE CRÉDITO
•SISTEMA BANCARIO•DIRECTAMENTE EN LA TESORERÍA
HECHO ECONÓMICO
RECONOCIMIENTO
RECAUDO
Ejecución Presupuestal de Ingresos
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Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjuntohomogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan,captan u obtienen, y están comprendidos por nueve (9) genéricasque son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias2. Contribuciones Sociales3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos4. Donaciones y Transferencias5. Otros Ingresos6. Venta de Activos No Financieros7. Venta de Activos Financieros8. Endeudamiento9. Saldo de Balance
Genérica del Ingreso
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Herramienta de gestión financiera, utilizada en las diversas
etapas del proceso presupuestario que consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de
acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté
adquiriendo u operación financiera que se esté realizando.
El Clasificador Presupuestario
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Es el nivel máximo de agregación que identifica el conjuntohomogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales,tecnológicos y financieros, así como de bienes, servicios y obraspúblicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizanpara la consecución de sus objetivos institucionales, y estáncomprendidas por nueve (9) genéricas:
1. Reserva de Contingencia2. Personal y Obligaciones Sociales3. Pensiones y Prestaciones Sociales4. Bienes y Servicios5. Donaciones y Transferencias6. Otros Gastos7. Adquisición de Activos No Financieros8. Adquisición de Activos Financieros9. Servicios de la Deuda Pública
Genérica de Gastos
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Todo beneficio en efectivo de los servidores� Retribuciones y complementos� Mayordomía� aguinaldos y escolaridad� CTS� Asignación por cumplir 25 y 30 años de servicio� Bonificación por vacaciones y vacaciones truncas� Asignación por enseñanza� Bono por crecimiento económico� Dietas de directorios, Regidores y Consejeros
Todo beneficio en especie� Uniforme de personal administrativo� Servicio de movilidad para traslado de los trabajadores� Estacionamiento para vehículos de los trabajadores� Guardería para los hijos de los trabajadores
Obligaciones del empleador
Personal y Obligaciones Sociales
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Pensiones� Pensiones� Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones
Prestaciones y Asistencia Social� Prestaciones de salud� Prestaciones en efectivo (subsidios por incapacidad, maternidad
y lactancia)� Pensiones por accidentes de trabajo y victimas por terrorismo� Bono complementario y pensiones complementarias� Alimentos para programas sociales� Apoyo escolar (textos y equipos informáticos)� Asistencia médica (entrega de medicamentos� Prestaciones del empleador (Seguro médico, sepelio y luto)
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
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2.3.1 Bienes
• Compra de bienes
• Vestuario y textiles
• Combustible y carburantes
• Municiones y explosivos
• Materiales y útiles
• Repuestos y accesorios
• Enseres
• Suministros médicos
• Materiales y útiles de
enseñanza
• Compra de suministros
• Otros bienes
2.3.2 Servicios
� Viajes
� Servicios básicos, comunicación
publicidad
� Servicios de limpieza, seguridad y
vigilancia
� Servicios de mantenimiento
� Alquiles de Muebles e inmuebles
� Servicios administrativos, financieros
y de seguro
� Servicios profesionales y técnicos
� CAS
Bienes y Servicios
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2.4.1 Donaciones y transferencias corrientes
• A gobiernos extranjeros• A organismos internacionales• A otras unidades del gobierno
2.4.2 Donaciones y transferencias de capital
• A gobiernos extranjeros y agencias gubernamentales• A organismos internacionales• A otras unidades del gobierno
Donaciones y Transferencias
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� Subsidios (a empresas pública y privadas)
� Transferencias a instituciones sin fines de lucro
� Subvenciones a personas naturales
� Impuestos, derechos administrativos y multas
� Sentencias judiciales y laudos arbitrales
Otros Gastos
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� Adquisición de edificios y estructuras
� Construcción de edificios y estructuras
� Adquisición de vehículos, maquinarias y otros
� Adquisición de objetos de valor
� Adquisición de activos no producidos
� Inversiones intangibles
� Otros gastos de activos no financieros
Adquisición de Activos no Financieros
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� Concesión de préstamos
� Compra de títulos y valores
� Compra de acciones y participaciones de capital
� Adquisición de otros activos financieros
Adquisición de Activos Financieros
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� Amortización de la deuda
� Intereses de la deuda
� Comisiones y otros gastos de la deuda
Servicios de la Deuda Pública
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Gasto Corriente
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y Obligaciones Sociales 2.1
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Donaciones y Transferencias 2.4.1
Otros Gastos 1/. 2.5 sin 2.5.2.2
Gastos de Capital
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisición de Activos No Financieros 2,6
Adquisición de Activos Financieros 2,7
Servicio de la Deuda
Servicio de la Deuda 2.8
1/. No considera la partida 2.5.2 2 toda vez que es gasto de capital
Estructura del Gasto
Sesión 2: Programación Presupuestaria con una perspectiva de Programación MultianualEtapas de la Programación Presupuestal
Jorge Luis Burgos aguilar
Lima, marzo de 2014
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Sesión 2Programación Presupuestaria con una perspectiva deProgramación Multianual
2.0 Etapas de la programación presupuestaria
2.1 Objetivos y escala de prioridades
2.2 Identificación de la meta física
2.3 Demanda global del gasto
2.4 Estimación del ingreso
2.5 Estimación de la asignación presupuestaria
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
SISTEMANACIONAL DE
INVERSIÓN PÚBLICA
SISTEMA NACIONAL DE
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
Relación de la Planificación con los Sistemas Administrativos
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
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Presupuesto
Proyectos de Inversión Prioritarios
Programas Estratégicos Prioritarios Plan
Estratégico Institucional
SISTEMA DE PLANEAMIENTO SISTEMA DE PRESUPUESTO
Plan Operativo
Institucional
SISTEMA DE INVERSION PUBLICA - DGPI
Relación Plan - Presupuesto
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
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Planes Estratégicos
de Desarrollo
POLÍTICAS SECTORIALES DE DESARROLLO
POLÍTICAS REGIONALES DE DESARROLLO
POLÍTICAS LOCALES DE DESARROLLO
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL
POLÍTICAS NACIONALES DE DESARROLLO
PLAN NACIONAL
PLANES SECTORIALES
ACTIVIDADES INTERREGIONALES
PLANES REGIONALES
PLANES LOCALES
Niveles de planeamiento
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
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Objetivos estratégicos (sectorial, regional, provincial, distrital) que
responden a potencialidades y problemas centrales identificados en el
diagnóstico sectorial, regional, provincial, distrital
Objetivos específicos (sectorial, regional,provincial, distrital, que desagregan y especificanel contenido de los objetivos estratégicoscorrespondientes.
Programas Presupuestal con Enfoque de Resultados
Acciones Centrales
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en producto
Resultados finales
Resultados específicosVarios resultados específicos contribuyen a un resultado
final.
Objetivos Nacionales
Objetivos Específicos Nacionales
Articulación entre planes y presupuesto, de corto y mediano plazo
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El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad,concordante con las reglas y metas fiscales establecidas en el MMM aque se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – LeyNº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Sostenibilidad de las Finanzas Públicas: considerada en términos decapacidad de financiación y conforme a las reglas fijadas en la Ley deEquilibrio Financiero del Sector Público.
� Estabilidad MMM
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Marco Macroeconómico Multianual
El Marco Macroeconómico Multianual
� Programa Económico del Gobierno; contiene las principales políticas yproyecciones macroeconómicas para los próximos tres años.
� Expresa el seguimiento del MEF a lo establecido en la Ley deResponsabilidad y Transparencia Fiscal (Ley Nº 27958).
� Constituye el soporte técnico de los Proyectos de Leyes anuales dePresupuesto, de Endeudamiento y de Equilibrio Financiero del SectorPúblico.
� Es el documento que sirve como base para las negociaciones con losorganismos internacionales.
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Prudencia Fiscal
Marco Macroeconómico Multianual
Elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Opinión técnica del Banco Central de Reserva
(evalúa compatibilidad con la Balanza de Pagos y de reservasinternacionales netas y con su política monetaria)
Aprueba el Consejo de Ministros
Va al Congreso conjuntamente con los proyectos de Leyes dePresupuesto, Equilibrio Financiero y Endeudamiento.
MEF publica semestralmente Informe de avance
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Marco Macroeconómico Multianual
Cubre tres años: vigente y los dos próximos siguientes
Contenido:
◦ Declaración de Principios de Política Fiscal
◦ Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
◦ Medidas de política y los estimados de los resultados del Gobierno Nacional, Regionales y Locales.
◦ Metas de la política fiscal: 3 próximos años.
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Prudencia Fiscal
Marco Macroeconómico Multianual
Contenido◦ Las principales variables macroeconómicas:
◦ PBI nominal
◦ Crecimiento real del PBI
◦ Inflación promedio, acumulada y anual
◦ Tipo de cambio
◦ Exportaciones
◦ Importaciones
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Prudencia Fiscal
Objetivos de la Programación Multianual:
� Revisar la Escala de Prioridades de los Objetivos y Metas de la Entidad,de corto y mediano plazo, para el logro de resultados esperados a favorde la población.
� Determinar la Demanda Global de Gasto Multianuales a partir de lacuantificación de la dimensión física de las metas de los ProgramasPresupuestales, Acciones Centrales y APNOP.
� Estimar los fondos públicos, para determinar el monto de la AsignaciónPresupuestaria - Entidad.
� Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, enfunción a la Asignación Presupuestaria Total.
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OBJETIVOS Y ESCALA DE PRIORIDADES, DE CORTO Y MEDIANO PLAZO:
� El objetivo de la entidad: es la contribución, al cumplimiento de los PlanesNacionales y Sectoriales.
� Escala de Prioridades, orden de prelación otorgado a los objetivos delpliego. A partir de dicha escala, el pliego prioriza las metas presupuestariaspara el logro de sus objetivos.
� El pliego prioriza sus programas presupuestales y/o productos, así como lasactividades de las acciones centrales y de las asignaciones presupuestariasque no resultan en productos, con el objeto de determinar las asignacionespresupuestarias.
� Al priorizar debe garantizar la provisión de los bienes y servicios que seentregan a la población, a fin de lograr los resultados esperados en el marcode una gestión orientada a resultados.
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META : Valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos tipos de metas:
i. Meta física: valor numérico proyectado del indicador de producción física (productos, proyectos y actividades del Programa Presupuestal).
� Dimensión física: valor proyectado del indicador de producción física definido en launidad de medida.
La dimensión física tiene tres elementos:
� unidad de medida: la unidad en la que se medirá físicamente el producto,actividad/acciones de inversión y/u obras.
� valor proyectado: el número de unidades de medida que se espera alcanzar.
� ubigeo: la identificación del lugar –departamento, provincia, distrito– donde sedesarrolla el producto o realiza la actividad/acciones de inversión y/u obras.
� Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión física de la meta física apartir de la cuantificación y valorización de los insumos necesarios para su realización.
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ii. Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado de losindicadores de desempeño (resultados y productos del PP).
2.2 Identificación de la meta física
2.3 Demanda Global del Gasto Público Multianual
Previsión de gasto multianual de la entidad, para la provisión de losproductos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u obras.
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
Cuantifica los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de losproductos/proyectos y las actividades/acciones de inversión y/u obras priorizadasde acuerdo a lo siguiente:
� En materia de personal activo, cesante y cargas sociales
� Con la información del “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datosde los Recursos Humanos del Sector Público”.
Los Gobiernos Locales, los organismos públicos y empresas de los Gobiernos Regionales y GobiernosLocales, conforme a la planilla del mes de abril del año en el que se realiza la programación, incluyelos gastos ocasionales y variables que se prevén incurrir.
70
� No prevé reajustes, incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas,bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficiosde toda índole.
� Debe considerar los ascensos, reasignaciones, destaques, rotaciones de personal, yencargaturas, entre otros. Además, debe incluir gastos de carácter eventual por elretiro o cese de personal y la bonificación por 25 y 30 años de servicios.
� Los Aguinaldos por Fiestas Patrias y por Navidad y la Bonificación por Escolaridad,con la referencia los montos autorizados en el año fiscal precedente. Incluye lascargas sociales a cargo del empleador.
� Las entidades sujetas al régimen laboral de la actividad privada, deben considerarlos montos que por dispositivo legal vienen recibiendo por concepto deGratificación en los meses de julio y diciembre, así como por concepto deBonificación por Escolaridad.
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CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
� En materia de bienes, servicios y equipamiento
� Toma en cuenta la información del stock de bienes y servicios con los quecuenta la entidad, de manera que su demanda de gastos en dicho rubro debesustentarse en la diferencia existente entre los bienes y servicios necesarios ylos que se encuentran en stock.
� Considera las obligaciones contractuales, los servicios básicos de luz, agua,teléfono, mensajería, seguros, entre otros; así como las obligaciones derivadasde contratos de concesión, de Asociaciones Públicas Privadas – APP o similares,vinculadas al mantenimiento de infraestructura.
� Para el equipamiento toma en cuenta, la información patrimonial obtenidaen el último inventario de la entidad.
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CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
�Otros Gastos Corrientes
� Sólo se programa las transferencias financieras que conforme a la normatividadvigente estén permitidas.
� En el caso de las subvenciones sólo se programa aquellas subvenciones que hayansido objeto de revisión e informe previo favorable de la Oficina de Presupuesto dela entidad o la que haga sus veces. Para tal efecto se evalúan: i) los montos a serotorgados; ii) la finalidad de las subvenciones; iii) un análisis costo- beneficio, quetome en cuenta la racionalidad de los fondos públicos y los efectos de la aplicaciónde la subvención en el cumplimiento de su finalidad; iv) las entidades beneficiadas;v) la fecha de inicio; y, vi) los dispositivos legales que autorizaron talessubvenciones.
� En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Públicas, éstas son programadaspor los Gobiernos Locales, conforme a lo señalado por el Decreto Supremo N° 002-2011-MIMDES.
73
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
�De las contrapartidas
Debe asegurar la contrapartida nacional que corresponda enlos contratos de operaciones de endeudamiento, y losconvenios de cooperación técnica reembolsable y noreembolsable, debidamente suscritos y vigentes durante elperiodo de programación y formulación presupuestaria.
�Del Servicio de la Deuda
Debe incluir la atención del servicio de la deuda quecorresponda a cada año fiscal comprendido en el período de laprogramación y formulación presupuestaria multianual.
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CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
�En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
Considera la previsión para el pago de las sentencias judiciales consentidas oejecutoriadas y que cuenten con la calidad de cosa juzgada, así como de los laudosarbitrales, en la Genérica de Gasto respectiva, según el tipo de gasto contenido en elmandato judicial.
�En operación y mantenimiento de infraestructura
Previa a la ejecución de nuevos PIP, la entidad debe garantizar los gastos de operación ymantenimiento de la infraestructura a su cargo.
Para el mantenimiento, la entidad sobre la base de las estimaciones definidas en losestudios de pre inversión, determina los recursos necesarios que garanticen lasostenibilidad de la infraestructura.
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CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
�En inversión pública
� Considera el siguiente orden de prelación: i) Proyectos de inversión en Liquidación; ii)Proyectos de inversión en Ejecución Física; iii) Proyectos de inversión con Buena Pro; y,iv) Proyectos de inversión en proceso de licitación o concurso.
� Consigna los proyectos de inversión priorizados en el marco del PresupuestoParticipativo, de acuerdo con la asignación presupuestaria prevista para el año fiscal.
� Los Gobiernos Locales deben considerar además los compromisos asumidos respectoa cofinanciamiento de proyectos de inversión pública, lo que incluye a lasMancomunidades Municipales, el Plan de Incentivo a la Mejora de la Gestión yModernización Municipal y FONIPREL.
� Tendrán preferencia los proyectos de inversión pública que estén vinculados alcumplimiento de un Programa Presupuestal.
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CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTOS PUBLICO MULTIANUAL
2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
Tiene por objeto establecer la Asignación Presupuestaria – Entidad, yconjuntamente con la Asignación Presupuestaria - MEF, financian el gasto a cargode entidad.
Se sujeta a las siguientes pautas:
• En “Recursos Ordinarios”, “Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito”,“Recursos Determinados” y en el rubro “Canon, Sobrecanon, Regalías, Rentas deAduanas y Participaciones”, lo determina el MEF, de acuerdo a lo dispuesto por laLey Nº 27245, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el MarcoMacroeconómico Multianual
• En los recursos provenientes de la fuente de financiamiento “Recursos porOperaciones Oficiales de Crédito”, se consideran los montos asignados por laDirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a cada operación deendeudamiento.
77
• En caso que se requiera contrapartida nacional con cargo a la fuente definanciamiento “Recursos Ordinarios”, se supedita estrictamente al montoaprobado con cargo a esta última fuente de financiamiento.
• En cuanto a las fuentes de financiamiento “Recursos Directamente Recaudados” y“Recursos Determinados” en el rubro “Contribuciones a Fondos”, su proyeccióndebe efectuarse sobre la base de la Ejecución Financiera de Ingresos informada,de los comportamientos registrados hasta abril del año en que se trabaja laprogramación y de sus proyecciones al cierre del año fiscal vigente.
• En las proyecciones, las entidades deben tomar en consideración aquellosfactores estacionales que pudieran incidir en su comportamiento, tales como:información estadística de la captación (tendencia al incremento o sudisminución).
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2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
� Se debe evitar sobreestimaciones o subestimaciones, dado que la deficiencia en laestimación no genera ninguna compensación con cargo a la fuente definanciamiento “Recursos Ordinarios”.
� La fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”, comprende los recursosprovenientes de donaciones acordadas con otros países, Agencias Oficiales,Organismos Internacionales y otras entidades no domiciliadas en el país de acuerdoa los respectivos Contratos o Convenios suscritos. Asimismo, incluye las donacionesde carácter interno.
� Si los recursos de la fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”requieren contrapartida nacional con cargo a la fuente de financiamiento “RecursosOrdinarios”, la previsión se supedita, estrictamente, al monto aprobado en laAsignación Presupuestaria – MEF
79
2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
�Asignación Presupuestaria Total
La Asignación Presupuestaria Total es el resultado de la estimación de losingresos que se esperan recaudar, captar u obtener. Esta Asignación se componede la Asignación Presupuestaria - MEF y la Asignación Presupuestaria - Entidad,conforme a lo siguiente:
I. Asignación Presupuestaria – MEF:
� Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos Ordinarios” y “RecursosDeterminados” en los rubros “Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas yParticipaciones” y “Fondo de Compensación Municipal”, y,
� Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos por Operaciones Oficiales deCrédito” comunicado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público alas entidades con copia a las respectivas Unidades Ejecutoras, según corresponda.
80
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria
II. Asignación Presupuestaria - Entidad:
� Comprende el monto estimado por la entidad proveniente de las Fuentes deFinanciamiento: “Recursos Directamente Recaudados”, “Donaciones yTransferencias” y “Recursos Determinados” en los rubros “Contribuciones aFondos” e “Impuestos Municipales”, según corresponda.
� Las universidades públicas , conforme a lo establecido por el numeral 17.2delartículo 17 de la Ley Nº 29626, consideran como parte de la estimación de susingresos , los recursos provenientes de la Fuente de Financiamiento “ RecursosDeterminados” que les serán transferidos en el marco del artículo 6º de la LeyNº 27506 , Ley del Canon .
81
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria
Sesión 3:Ejecución PresupuestalCertificación Presupuestal
Dirección General de Presupuesto Público
Lima, enero de 2014
83
Sesión 3Ejecución PresupuestalCertificación Presupuestal
4.1 Presupuesto Analítico
4.2 Modificaciones Presupuestarias
4.3 Operaciones varias: transferencias de partidas,transferencias financieras, asignaciones financieras,seguimiento de inversiones
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• Consolidar información de ejecución presupuestaria e informarsobre la ejecución financiera y física de metas presupuestarias alTitular del Pliego.
CONSOLIDAR Y
CONTROLAR
• Coordinar que los actos administrativos o de administracióncuenten con el crédito presupuestario respectivo en supresupuesto institucional.
COORDINAR LA DISPONIBILIDAD DE
RECURSOS
COORDINAR LA DISPONIBILIDAD DE
RECURSOS
CONSISTENCIA DEL POI , DESEMBOLSOS E
INVERSIONES
CONSISTENCIA DEL POI , DESEMBOLSOS E
INVERSIONES
Coordinar con las dependencias correspondientes la consistencia del POI, los cronogramas de desembolsos, el Plan Anual de Adquisiciones e inversiones.
SEGUIMIENTO DE LOS CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
SEGUIMIENTO DE LOS CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de créditos presupuestarios y proponer modificaciones presupuestarias, teniendo en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el Titular del Pliego.
Oficina de Presupuesto (OPP) y responsables de la administración del presupuesto en las unidades ejecutoras
Responsabilidades
4.1 Presupuesto Analítico
85
• Informar el monto y la oportunidad de los pagos porconcepto de Gastos de Personal y Obligaciones Sociales(incluye los gastos por cargas sociales), las obligacionesprevisionales y los Aguinaldos de Julio y Diciembre y laBonificación Extraordinaria por Escolaridad.
OGA - PERSONALOGA - PERSONAL
• Informar el monto de los gastos y la oportunidad de lospagos necesarios para la operatividad , el cuadro denecesidades, las adquisiciones a realizar y las previsionespara atender los servicios de luz, agua, etc.
OGA - ABASTECIMIENTOS OGA - ABASTECIMIENTOS
• Informar la oportunidad de los pagos de los estudios y obrascontratadas y por administración directa y los avances deejecución.
OFICINA DE INFRAESTRUCTURA
OFICINA DE INFRAESTRUCTURA
Oficina General de Administración (OGA) y responsables de la ejecución de gastos en las unidades
ejecutoras
Responsabilidades
Ejecución de Gastos
86
• El Reporte Analítico del PresupuestoInstitucional de Apertura contiene eldesagregado de los créditos presupuestariosautorizados en la Ley Anual de Presupuesto,a nivel de pliego presupuestario, unidadejecutora, Categoría Presupuestal, Productoy/o Proyecto según corresponda, Actividad,Obra y/o Acción de Inversión, Función,División Funcional, Grupo Funcional, Meta,Fuente de Financiamiento, Rubro, Categoríadel Gasto, Genérica del Gasto, Subgenéricadel Gasto y Específica del Gasto.
Presupuesto Analítico
Ejecución de Gastos
87
• Garantiza que se cuenta con el crédito presupuestariosuficiente en el año fiscal para comprometer gastos eimplica la reserva de Crédito Presupuestario. Cuandosupere el año fiscal el Pliego (OGA o quien haga susveces) debe garantizar el financiamiento para los años
subsiguientes.
La certificación de créditos
presupuestarios
•El compromiso es el acto de administración medianteel cual luego del cumplimiento de los trámiteslegalmente establecidos, afecta total o parcialmentelos créditos presupuestarios, en el marco de lospresupuestos aprobados, la PCA y las modificacionespresupuestarias realizadas.
El Compromiso
• Es el reconocimiento de la obligación de pago, derivado del compromiso realizado.
Devengado
Tipos de Compromiso
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN POR CUMPLIR
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN ESTIMADA
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN CUMPLIDA
ACTOS SIN CONTRAPRESTACIÓN
88
89
• Suscripción de contratos
• Orden de compra, orden de servicio
• Nombramiento o contrato de personal
CON CONTRAPRESTACIÓN
POR CUMPLIR
• Servicios públicos
• Luz
• Agua
• Teléfono
• arrendamiento, etc
CON CONTRAPRESTACIÓN
ESTIMADA
CON CONTRAPRESTACIÓN
ESTIMADA
ACTOS :
Tipos de Compromiso
90
• Facturas por servicios médicos,sentencias, operaciones aduaneras
• Resoluciones administrativas dereconocimiento de gastos
• Aceptación de una liquidación ofacturación de intereses y gastosbancarios
• Sobrecostos o gastos cuyo monto sólopuede conocerse al momento larespectiva liquidación
CON
CONTRAPRESTACIÓN CUMPLIDA
SIN CONTRAPRESTACIÓN Transferencias Financieras
ACTOS :
Tipos de Compromiso
91
Sustento del Compromiso
PERSONAL ACTIVO Y PENSIONISTA
- Con la planillas anualizadas, conforme a loscontratos y Resoluciones que las sustentan.
- En el caso de ocasionales con la Resolución dereconocimiento
92
BIENES Y SERVICIOS
Para adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios conel contrato correspondiente.
Las órdenes de compra o de servicio pueden constituir undocumento para realizar el compromiso, cuando se trateúnica y exclusivamente de procesos de adjudicaciones demenor cuantía.
Sustento del Compromiso
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BIENES Y SERVICIOS
- Planilla de viáticos o documento similar que sustenteuna relación de gasto por persona.
- Para gastos en servicios, con el Resumen de Servicios.
- Para gastos por caja chica y fondo para el pago enefectivo, con la Resolución administrativacorrespondiente.
Sustento del Compromiso
- -
94
INVERSIONES
- Para proyectos por contrata con el respectivocontrato.
- Para proyectos por administración directa, con loscontratos de adquisición de los bienes y servicios ylos contratos de personal.
Sustento del Compromiso
95
SERVICIO DE DEUDA
- Con el contrato, suscrito conforme al marco legalvigente
Sustento del Compromiso
96
• NIVEL INSTITUCIONAL
� Los créditos suplementarios, incrementos en los créditospresupuestarios por mayores recursos a los establecidosen la ley.
� Transferencias de partidas, modificaciones entre pliegos.
� Se aprueban mediante Ley.
4.2 Modificaciones Presupuestarias
NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
Se aprueban dentro el marco del Presupuesto Institucionalvigente.
� Anulaciones, supresión parcial de los créditospresupuestarios
� Habilitaciones, incremento de los créditos presupuestarioscon cargo a anulaciones
97
4.2 Modificaciones Presupuestarias
Incorporación de Mayores Fondos Públicos
� Se generan como consecuencia de la percepción de determinadosingresos no previstos o superiores a los contemplados en elpresupuesto inicial son aprobados mediante Resolución del Titularcuando provienen de:� Las Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y
por Operaciones Oficiales de Crédito.� Recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y
productos.� Diferenciales cambiarios, en fuentes distintas a la de Recursos
Ordinarios.� Los saldos de balance.
98
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS
4.2 Modificaciones Presupuestarias
Limitaciones en Modificaciones Presupuestarias
A nivel Pliego la partida 2.1.1 “Retribuciones y Complementos enEfectivo” no puede habilitar ni ser habilitada salvo las realizadascon opinión de la DGPP, hasta el mes de enero.
A nivel Pliego la partida 2.2.1 “Pensiones” no puede serhabilitadora salvo entre UEs.
Prohibido efectuar anulaciones de recursos destinados aproyectos de inversión para ser destinados a gastos corrientes.
Los programas presupuestales no pueden ser materia deanulaciones salvo los que se efectúen entre ellos.
99
4.2 Modificaciones Presupuestarias
Unidad Ejecutora
(OPP)
Pliego(OPP)
DGCP
MODIFICACIONESPRESUPUESTARIAS(GASTOS E INGRESOS)
CONCILIA Y APRUEBAMODIFICACIONESPRESUPUESTARIAS ASIGNÁNDOLESSUS RESOLUCIONES DE APROBACIÓN
CONFIRMACIÓN/ RECHAZO
MARCO
ACTUALIZADO
Unidad Ejecutora(Contabilidad)
CONFIRMACIÓNDE RECEPCIÓN
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
100
Programación de Compromisos Anual (PCA)
¿Qué es el PCA?
Instrumento de la Programación Presupuestaria del Gasto Público, cuyoobjetivo es establecer los montos máximos a comprometer por una Entidaddurante un año fiscal determinado.
¿ A quiénes aplica el PCA?
Aplica al Gasto Corriente, de Capital de los Pliegos de los GobiernosRegionales y Gobiernos Locales, así como a las Entidades del GobiernoNacional
¿ Qué persigue el PCA?
El Cumplimiento de las Reglas Fiscales (Consumo y Déficit).
101
102
¿ Cómo se determina el PCA?
Principalmente sobre la base de la información de la Programación Mensualde gastos e información del nivel de compromisos asumidos por lasEntidades Públicas y el nivel de gasto posible que determina el MarcoMacroeconómico Multianual y sus revisiones.
¿Quiénes definen el monto del PCA?
La Dirección General de Presupuesto Público y la Dirección General PolíticaMacroeconómica.
¿ Cada qué tiempo se actualiza el PCA?
De manera Trimestral.
103
PCA-Principios
EFICIENCIA YEFECTIVIDADEFICIENCIA YEFECTIVIDAD
PREDICTIBILIDADPREDICTIBILIDAD
PRESUPUESTODINAMICO
PRESUPUESTODINAMICO
PERFECCIONAMIENTOCONTINUO
PERFECCIONAMIENTOCONTINUO
PRUDENCIA Y RESPONSABILIDAD
FISCAL
PRUDENCIA Y RESPONSABILIDAD
FISCALPCAPCA
104
Eficiencia y Efectividad
Concordante con la disciplina fiscal y la Escala de Prioridades queaprueba el Titular de Pliego
Permite tener certidumbre sobre el límite anual para realizarcompromisos
Responde a una ejecución dinámica
Esta sujeto al perfeccionamiento continuo para mejorar la ejecución
Busca asegurar que los gastos que estimen ejecutar los Pliegos propendanal equilibrio al corto plazo
PCA-Principios
Predictibilidad
Presupuesto Dinámico
Perfeccionamiento Continuo
Prudencia y Responsabilidad Fiscal
105
Etap
as d
e e
jecu
ció
n p
resu
pu
est
al
Certificación del gasto
Acto de administración en el que se constata
que existen los créditos presupuestarios para atender obligaciones durante el año fiscal
CompromisoPagado Girado
Devengado
Preparatoria para la ejecuciónEjecución
Con cargo al crédito presupuestario y
hasta por el monto de la obligación
total dentro del año fiscal
Constatación de que el bien o servicio se ha
realizado
Giro de los recursos
públicos para atender el gasto comprometido y devengado
El proceso de ejecución está compuesto por dos etapas: «preparatoria para la ejecución» y «ejecución»:
106
Constituye un acto interno que tiene por finalidadgarantizar la cobertura presupuestaria del gasto(laexistencia del crédito presupuestario suficiente)
Su finalidad es reservar un monto determinado oaproximado al objeto perseguido por la propuesta degasto.
Certificación del Crédito Presupuestario
Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de Crédito Presupuestario
Acto de administración
Garantiza que se cuente con crédito presupuestario
disponible.
Para comprometer un gasto con el presupuesto
autorizado.
Certificación de Crédito
Presupuestario
107
108
A través de la OPP (4)
Emite un documento, la certificación del
crédito presupuestario (5)
Es solicitada por el área que
ordena el gasto (2)
Cada vez que se pretenda realizar un gasto, contratar y/o
adquirir una obligación (1)
Expedida la certificación se remite al área
solicitante para que realice los
compromisos correspondientes (3)
Unidades Ejecutoras
El compromiso anual
El compromiso es el acto de administración mediante el cual luego del cumplimientode los trámites legalmente establecidos, afecta total o parcialmente los créditospresupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y lasmodificaciones presupuestarias realizadas.
El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida deacuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a lacorrespondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible delcrédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestariosaprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción al
monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
109
110
ARTICULO 2º RESOLUCION DIRECTORAL Nº 023-2010-EF/76,01DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS
CÓDIGO DOCUMENTO NOMBRE
016 CONVENIO SUSCRITO 031 ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO032 ORDEN DE SERVICIO 036 PLANILLA DE MOVILIDAD039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO041 PLANILLA DE PROPINAS 042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO 043 PLANILLA DE VIATICOS 059 CONTRATO COMPRA-VENTA 060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/235 PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios
DOCUMENTOS PARA - COMPROMETER
PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA PCA
MarcoPresupuestal
PIA - PIM
Proyección - 2013 Ingresos y Gastos
DGPMAG-DGPP
Programación de Compromisos Anual (PCA)
DGPP
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento
- Puede ser Incrementado Previa Evaluación Trimestral (DGPMAG – DGPP)
- Asignación Total a comprometer en el año
- Pliego puede modificar entre sus UEs
1
2
3
PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificacionesPASO 2: coordinar con DGPMAG los montos máximos de gasto sobre la base de las reglasfiscales del MMM.PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2013 = PCA.
PCA
PASOS A SEGUIR PARA DETERMINAR LA PCA
112
PROCESO EJECUCIÓN 2014 - PCA
CompromisoAnual
Certificación Presupuestal
Programación de Compromisos Anual (PCA)
Prioriza bienes,servicios y proyectos
DGPP
MarcoPresup.
PIA - PIM
Pliego
Devengado PagoGiro
PLIEGODGETPLIEGO
NORMADO - DGETP
La DGPP asigna la PCA a Nivel de pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
El Pliego prioriza los bienes, servicios y proyectos que ejecutará en base a la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza teniendo en cuenta el PIM de cada bien, servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de cada bien o servicio priorizado en la PCA
El Pliego distribuye la PCA en cada una de sus UEs
El Pliego realizada la conformidad de la compra del bien, del servicios prestado o proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DGETP autoriza el giro
NORMADO - DGPP
El Pliego efectúa el pago
113
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
MarcoPresupuestal
PIA – PIMS/. 14 500 000
CompromisoAnual
CompromisoAnual
Devengado Pago
DGPP
12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000 700 000
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000 180 000
IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Otr. Con 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
La oficina de personalcompromete el total
de planilla continua denombrados y contratos
PLIEGO - UE
GiroGiro
DGETP
PCAPersonal y
Y ObligacionesSociales
S/. 14 500 000
PCAPersonal y
Y ObligacionesSociales
S/. 14 500 000
Oficina Financieradevenga con
Planilla mensual
Oficina Financieradevenga con
Planilla mensual
PLIEGO- UE
Responsable de Presupuestode la UE certifica el total
de la planilla continua denombrados y contratados
Responsable de Presupuestode la UE certifica el total
de la planilla continua denombrados y contratados
UEPrioriza
2 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000
Certifica ocasionales, CTS, gratificaciones , aguinaldosCertifica ocasionales, CTS, gratificaciones , aguinaldos
Comprometela ocasionales cuandose emite la Resolución
Oficina Financieradevenga conLa resolución
Oficina Financieradevenga conLa resolución
La oficina encargada (personal)
solicita la certificación(Módulo de planillas)
1
3
45
6
7
2
8
9
10
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los Conceptos de pago
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Compromiso Anual
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales
11.- Devengo ocasionales
11
114
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Bienes y Servicios
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 60 000 000
Devengado PagoDGPP - DGAES
60 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
B b 8 000 000
B c 7 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000 300 000
S r 8 000 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contratode bien o servicio
PLIEGO - UE
La oficina encargada (abastecimientos)
solicita la certificación(PAAC)
GiroGiro
DGTEP
PCABienes yServicios
S/. 60 000 000
PCABienes yServicios
S/. 60 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
bien o servicio
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
bien o servicio
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma contrato por cada
bien o servicio
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de Contratos B/S por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
115
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Servicios Básicos
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 100 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
100 000 100 000 100 000 8 000 8 000 8 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopara los servicios
básicos
PLIEGO - UE
La oficina encargada (abastecimientos)
solicita la certificación
GiroGiro
DGTEP
PCAServicios Básicos
S/. 100 000
PCAServicios Básicos
S/. 100 000
Financiera devengacon los
recibos mensuales
Financiera devengacon los
recibos mensuales
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por losservicios básicos
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por losservicios básicos
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
1
2
3
4
5
6
7 8
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de recursos para el pago
de servicios básicos
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Compromiso Anual por los servicios
básicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
116
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - EjemplosProyectos por Contrata
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 100 000 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
100 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
P b 8 000 000
P c 9 000 000
P d 10 000 000
P e 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
P r 60 000 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contrato
de PIP
PLIEGO - UE
La oficina encargada (infraestructura)
solicita la certificación(PMIP)
GiroGiro
DGTEP
PCAProyectos
S/. 100 000 000
PCAProyectos
S/. 100 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente,
adelantos ovalorizaciones
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente,
adelantos ovalorizaciones
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma contrato por cada
PIP
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Contrato
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
117
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Proyectos por Administración Directa
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 20 000 000
Devengado PagoDGPP - DGAES
20 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000 600 000
B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
S a 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000 100 000
Pb 11 000 000
La oficina encargada compromete por el
monto total previstopor cada contrato
(cemento, ladrillo etc.)
PLIEGO - UE
La oficina encargada (infraestructura)
solicita la certificaciónpara la contratación de Los bienes y servicios del
proyecto(PMIP)
GiroGiro
DGTEP
PCAProyectos
S/. 20 000 000
PCAProyectos
S/. 20 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente
por los bienesy servicios entregados
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina Correspondiente
por los bienesy servicios entregados
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cada
PIP
UEPrioriza Compromiso
AnualCompromiso
Anual
Oficina responsablefirma Contrato por cada
ITEM contratado
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Contrato
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
118
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Servicio de la Deuda
MarcoPresupuestal
PIA - PIMS/. 22 000 000
Devengado PagoDGPP - DGAES
20 000 000 P a 5 000 000 5 000 000 400 000 400 000 400 000
P b 6 000 000 6 000 000
P c 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 500 000
P d 3 000 000 1 000 000
La oficina responsable compromete por el
monto total previstopor cada contrato
de deuda existente
PLIEGO - UE
La oficina encargada solicita la certificación
GiroGiro
DGTEP
PCAServicio de
la deuda S/. 22 000 000
PCAServicio de
la deuda S/. 22 000 000
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
Financiera devengacon la conformidad
de la oficina correspondiente
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cadacontrato de deuda
La OPP de la UE certifica la existencia de recursos por cadacontrato de deuda
UEPrioriza
La oficina responsablecompromete por el monto total previsto
de los nuevos contratos
La oficina responsablecompromete por el monto total previsto
de los nuevos contratos
2 000 000 500 000 100 000 100 000 100 000
La OPP certifica recursosde pagos de nuevos
contratos
La OPP certifica recursosde pagos de nuevos
contratos
CompromisoAnual
CompromisoAnual
1
2
3
4
5
6
7 8
9
10
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los Contratos de Préstamo
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP por cada Contrato
5.- Compromiso Anual por cada Contrato
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por nuevo Contrato
10.- Compromisos Anual del nuevo Contrato
119