huong dan ke khai nop thue gtgt theo phuong phap khau tru thu

TI LIU HNG DN K KHAI,

TI LIU HNG DN K KHAI,

NP THU GI TR GIA TNG

Theo phng php khu tr thu

Lut Qun l thu c ban hnh v c hiu lc k t ngy 1/7/2007, c coi l mt bc tin quan trng trong cng tc ci cch th tc hnh chnh v qun l thu v cc khon phi thu np ngn sch nh nc. Lut ny iu chnh thng nht v qun l thu i vi ton b cc loi thu v cc khon thu khc thuc ngn sch Nh nc (gi chung l thu). Cc th tc hnh chnh thu c quy nh n gin, r rng v minh bch gip ngi np thu d dng hn trong vic k khai thu, ng thi nng cao trch nhim v bo m quyn li hp php ca ngi np thu.

gip ngi np thu hiu c th hn v Lut Qun l thu, Chnh ph ban hnh ngh inh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007, B Ti chnh ban hnh thng t s 60/2007TT-BTC ngy 14 thng 6 nm 2007 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu.

Ngi np thu c th tm ti liu ny ti c quan thu a phng hoc tm trn trang Website ca ngnh thu theo a ch: www.gdt.gov.vnBan H tr NNT - Tng cc thu

MC LC

6PHN A: MT S QUY NH CHUNG

6I. I TNG CHU THU V I TNG NP THU GTGT

6II. QUY NH CHUNG V KHAI THU GTGT

16PHN B: HNG DN LP H S KHAI THU GTGT

16I. HNG DN LP BNG K HO N, CHNG T HNG HO, DCH V BN RA - MU S 01-1/GTGT (PH LC 2)

20II. HNG DN LP BNG K HO N, CHNG T HNG HO, DCH V MUA VO MU S 01-2/GTGT (PH LC 3)

25III. HNG DN LP BNG PHN B S THU GI TR GIA TNG CA HNG HO DCH V MUA VO C KHU TR TRONG K MU S 01-4A/GTGT (PH LC 5)

31IV. HNG DN LP BNG K KHAI IU CHNH THU GTGT U VO PHN B C KHU TR NM - MU S 01-4B/GTGT (PH LC 6)

36V. HNG DN LP BNG K S THU GI TR GIA TNG NP CA DOANH THU KINH DOANH XY DNG, LP T, BN HNG VNG LAI NGOI TNH MU S 01-5/GTGT (PH LC 7)

37VI. HNG DN LP BN GII TRNH KHAI B SUNG, IU CHNH THU GTGT

53VII. HNG DN LP T KHAI THU GI TR GIA TNG MU S 01/GTGT (PH LC 1)

60VIII. HNG DN LP H S KHAI THU GTGT DNH CHO D N U T - MU S 02/GTGT

63IX. HNG DN LP H S KHAI THU I VI HOT NG KINH DOANH VNG LAI NGOI TNH

65X. HNG DN KHAI THU GTGT MT S TRNG HP C TH

67PHN C: HNG DN NP THU GTGT

67I. THI HN NP THU

67II. NG TIN NP THU

67III. A IM NP THU

68IV. TH TC NP THU

68V. TH T THANH TON TIN THU, TIN PHT

69VI. XC NH NGY NP THU

69VII. GIA HN NP THU

72VIII. X L S TIN THU NP THA

72IX. MC LC NGN SCH

MT S T VIT TT V DANH MC PH LCGTGT: gi tr gia tng

NNT: ngi np thu

DANH MC PH LC- Ph lc 1: T khai thu GTGT - mu s 01/GTGT

- Ph lc 3: Bng k ho n, chng t HHDV mua vo - mu s 01-2/GTGT

- Ph lc 5: Bng phn b s thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k - mu s 01-4A/GTGT

- Ph lc 7: Bng k s thu GTGT np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh - mu s 01-5/GTGT

- Ph lc 9: T khai thu GTGT tm np trn doanh s i vi kinh doanh ngi tnh - mu s 06/GTGT

- Ph lc 11: ng k p dng phng php tnh thu GTGT - mu s 07/GTGT

GI TR GIA TNG THEO PHNG PHP KHU TRPHN A: MT S QUY NH CHUNG

I. I TNG CHU THU V I TNG NP THU GTGT

1. i tng chu thu GTGT

Cc t chc, c nhn c hot ng sn xut, kinh doanh HHDV chu thu GTGT Vit Nam v t chc, c nhn khc c nhp khu hng ho, mua dch v t nc ngoi chu thu GTGT, v cc t chc, c nhn khu tr thu, lm th tc v thu thay i tng np thu theo qui nh ti khon 1.c iu 2 ca Lut Qun l thu u l i tng np thu GTGT. Sau y gi chung l ngi np thu (NNT).

1. Nguyn tc tnh thu, khai thu GTGT

1.2. NNT phi khai chnh xc, trung thc, y cc ni dung trong t khai thu vi c quan thu theo mu do B Ti chnh quy nh v np cc chng t, ti liu quy nh trong h s khai thu.

1.4. Khai thu GTGT theo phng php khu tr l loi khai thu theo thng v khai thu GTGT tm tnh theo tng ln pht sinh i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh;

V d:

Doanh nghip B kt thc hot ng pht sinh ngha v thu vo ngy 25/12/2007 th k tnh thu cui cng c xc nh t ngy 01/12/2007 n ngy 25/12/2007.

H s khai thu bao gm t khai thu v cc ti liu lin quan lm cn c NNT khai thu, tnh thu vi c quan thu.

H s khai thu GTGT theo phng php khu tr thu gm:

- Bng k ho n, chng t HHDV bn ra theo mu s 01-1/GTGT (xem ph lc 2);

- Bng tng hp thu GTGT theo bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01-3/GTGT (xem ph lc 4);

- Bng k khai iu chnh thu GTGT u vo phn b c khu tr nm theo mu s 01-4B/GTGT (xem ph lc 6);

Trng hp NNT c d n u t mi pht sinh thu u vo nhng cha pht sinh thu u ra th NNT lp h s khai thu ring cho d n u t. H s khai thu GTGT thng ca d n u t bao gm:

- Bng k ho n, chng t HHDV mua vo theo mu s 01-2/GTGT (xem ph lc 3).

H S KHAI THU GTGT V CC TRNG HP P DNG C TH

TTTN T KHAI/MU BIUTHI HN NP

01/GTGTTt c cc trng hp2Bng k ho n, chng t HHDV bn raChm nht l ngy th hai mi ca thng tip theo thng pht sinh ngha v thu (km theo t khai 01/GTGT)

01-2/GTGTTt c cc trng hp4Gii trnh khai b sung, iu chnhNgay khi lp h s nhng trc khi c quan thu cng b quyt nh kim tra, thanh tra thu ti tr s NNT

01-3/GTGTKhi c cc khon iu chnh thu GTGT k khai cc k trc

01-4A/GTGTNNT kinh doanh c hai loi HHDV chu thu GTGT v HHDV khng chu thu GTGT nhng khng hch ton ring c7Bng k khai iu chnh thu GTGT u vo phn b c khu tr nmChm nht l ngy th hai mi ca thng 4 nm sau (cng vi t khai 01/GTGT thng 3 nm sau)

01-5/GTGTNNT c hot ng kinh doanh, xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh9T khai thu GTGT tm np trn doang s i vi kinh doanh ngoi tnhChm nht l ngy th mi k t ngy pht sinh ngha v thu hoc ngy th 20 ca thng tip theo thng pht sinh ngha v thu trong trng hp pht sinh nhiu ln theo thng

02/GTGTNNT c d n u t pht sinh thu u vo nhng cha pht sinh thu u ra3. H s khai thu hp l

- H s c y ti liu theo quy nh v h s khai thu quy nh i vi tng trng hp c th

- C ghi y cc thng tin v tn, a ch, m s thu, s in thoi... ca NNT theo quy nh.

4. H s khai thu b sung

4.1- Trng hp khai b sung, iu chnh dn n tng s thu GTGT phi np gim s thu c khu tr, c hon th NNT phi khai b sung, iu chnh theo mu s 01/KHBS, ng thi phi np s thu tng thm v s tin pht chm np pht sinh theo s thu tng thm, khng phn nh s thu GTGT iu chnh tng thm vo t khai thu GTGT. Thi im xc nh pht chm np c tnh sau ngy th 20 ca thng c s liu b sung, iu chnh n ngy NNT np s tin thu vo NSNN. Mi k tnh thu cn b sung, iu chnh, NNT lp bn Gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS.

- H s khai thu b sung, iu chnh trong trng hp ny bao gm:

+ T khai tng ng vi t khai cn iu chnh (mu 01/GTGT, 02/GTGT, 06/GTGT).

V d 1:

- Ngy 20/7/2008, NNT k khai t khai thu GTGT cho k tnh thu thng 6/2008, ng thi NNT khai b sung, iu chnh thu GTGT ca k tnh thu thng 2/2008 do khai thiu 01 ho n u ra c s thu l 150 triu ng.

V d 2:

- Ngy 20/7/2008, NNT k khai t khai thu GTGT thng 6/2008, ng thi NNT khai b sung, iu chnh thu GTGT ca k tnh thu thng 2/2008 do khai thiu 01 ho n u ra c s thu l 50 triu ng.

4.2- Trng hp NNT khai b sung, iu chnh nhng khng lm tng s tin thu phi np ca k c s liu b sung, iu chnh th NNT khng phi np b sung s thu sau k khai b sung, iu chnh, khng tnh pht chm np tin thu. NNT b x pht v hnh vi vi phm th tc thu.

V d:

- Ngy 20/7/2008, NNT k khai t khai thu GTGT cho k tnh thu thng 6/2008, ng thi NNT khai b sung, iu chnh thu GTGT ca k tnh thu thng 2/2008 do khai trng ho n u vo c s thu u vo tr gi 50 triu ng.

5. a im np h s khai thu GTGT

5.1. Np cho c quan thu qun l trc tip.

- Nu n v trc thuc hch ton c lp th n v trc thuc np h s khai thu GTGT cho c quan thu qun l n v trc thuc.

Nu n v hch ton ph thuc c con du, ti khon tin gi ngn hng, trc tip bn HHDV v xc nh c s thu GTGT u vo, u ra mt cch chnh xc th c th c k khai np thu ring. c k khai np thu ring n v phi ng k vi c quan thu.

- n v trc thuc trc tip np h s khai thu GTGT cho c quan thu qun l trc tip ca n v trc thuc.

5.4. Trng hp NNT c hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai m khng thnh lp n v trc thuc ti a phng cp tnh khc ni NNT c tr s chnh (sau y gi chung l kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh) th NNT phi np h s khai thu cho chi cc thu qun l ti a phng ni c hot ng xy dng, lp t vng lai .

Cng ty TNHH H Thnh l cng ty hot ng trong lnh vc xy dng, cng ty c tr s chnh ti H Ni.

Cng ty TNHH H Thnh khng c n v trc thuc ti Qung Ninh, nh vy h s khai thu pht sinh trong qu trnh xy dng khch sn ti Cm Ph s c np cho Chi cc Thu th x Cm Ph.

5.6. Doanh nghip kinh doanh vn ti thc hin np h s khai thu GTGT ca hot ng kinh doanh vn ti vi c quan thu qun l trc tip.

- C s sn xut hch ton ph thuc c hch ton k ton th phi ng k np thu theo phng php khu tr ti a phng ni sn xut, khi xut bn thnh phm hoc sn phm, k c xut cho tr s chnh phi s dng ho n GTGT lm cn c k khai, np thu ti a phng ni sn xut.

6. Gia hn np h s khai thu GTGT

- Thi gian gia hn khng qu ba mi ngy i vi vic np h s khai thu GTGT thng, khai thu GTGT theo tng ln pht sinh ngha v thu, k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu.

H s khai thu GTGT bao gm t khai thu, cc bng k, bng phn b v ti liu lin quan theo hng dn ti im 3 phn A ti liu ny.

H s khai thu phi ghi r khai thu cho k k khai no (thng... nm...). Cc ch tiu v thng tin nh danh ca NNT nh tn NNT, M s thu, a ch, S in thoi, s Fax v a ch E-mail phi ghi y theo T khai ng k thu ca NNT.Cch lp cc bng k, bng phn b, t khai thu c th nh sau:

I. HNG DN LP BNG K HO N, CHNG T HNG HO, DCH V BN RA - MU S 01-1/GTGT (PH LC 2)1. Cn c lp bng k: Cn c lp bng k l ho n GTGT HHDV bn ra trong k tnh thu, NNT k khai ton b ho n GTGT xut bn trong k, bao gm c cc ho n c th nh tem, v, ho n iu chnh, ho n xut tr li hng.

2. Cch phn nh ghi chp vo cc dng, ct trn Bng k 01-1/GTGT.

- Ho n GTGT c ghi vo bng k theo nhm ch tiu HHDV khng chu thu GTGT, HHDV c thu sut GTGT 0%, thu sut 5% v thu sut 10%.

- i vi ho n iu chnh gim cho cc ho n xut th ghi s gi tr m bng cch trong ngoc (...).

Cc ho n bn HHDV khng chu thu GTGT ghi vo nhm ny.

- Cc ct (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo ni dung ca tng ho n.

- Ct (9) - thu sut, ct (10) thu GTGT khng ghi v b trng.

Ton b ho n GTGT HHDV c thu sut thu GTGT 0% ca NNT bn ra trong k tnh thu c ghi trong ch tiu ny.

- Cc ct (2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 v 11) ghi theo ni dung tng ng ca tng ho n.

- Ct (9), ct (10) khng ghi v b trng.

Ton b ho n HHDV loi thu sut thu GTGT 5% ca NNT bn ra trong k tnh thu c ghi trong ch tiu ny.

- Cc ct (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo ni dung tng ng ca tng ho n.

Trng hp gi bn ghi trn ho n c th l gi c thu GTGT th cn c gi bn c thu GTGT tnh ra gi bn cha c thu GTGT theo cng thc:

- Ct (9) - thu sut ghi 5%.

Ch tiu 4 HHDV chu thu sut thu GTGT 10%:

- Ct (1), ghi th t ho n.

- Ct (8) doanh s bn cha c thu, dng tng s ghi tng cng doanh s bn cha c thu GTGT ca HHDV loi thu sut thu GTGT 10%. S liu ny dng ghi vo ch tiu [32] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

- Ct (10) l s thu GTGT ca HHDV bn ra (10 = 8 x 9). Tng s thu GTGT ca HHDV chu thu sut 10% dng ghi vo ch tiu [33] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

S liu ghi vo ch tiu ny l s liu ti ct 8, dng tng s ca cc loi: HHDV khng chu thu GTGT, HHDV thu sut thu GTGT 0%, 5% v 10%. Tng doanh thu HHDV bn ra ch tiu ny dng ghi vo ch tiu [24] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

S liu ghi vo ch tiu ny l s liu ti ct 10, dng tng s ca cc loi: HHDV c thu sut thu GTGT 0%, 5% v 10%. Tng thu GTGT ca HHDV bn ra ch tiu ny dng ghi vo ch tiu [25] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

II. HNG DN LP BNG K HO N, CHNG T HNG HO, DCH V MUA VO MU S 01-2/GTGT (PH LC 3)

1. Cn c lp bng k:

- i vi cc hp ng mua bn hng ho, dch v k trc ngy 01/01/2009, bn mua tm ng tin trc ngy 01/01/2009 ph hp vi quy nh trong hp ng hoc ph lc hp ng, th vn c k khai thu GTGT vo bng k i vi hng ha, dch v mua vo tng ln theo ho n c gi thanh ton t 20 triu ng tr ln tng ng vi s tin tm ng. Trng hp sau khi b tr tin tm ng trc ngy 01/01/2009, phn thanh ton cn li c gi tr t 20 triu ng tr ln ch c k khai thu GTGT i vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn hng.

- Bng k c lp hng thng, cn c ni dung cc ho n ghi y cc ch tiu trn bng k.

- Trng hp trn 1 ho n ghi nhiu loi HHDV th ct mt hng c th ghi 1 s mt hng chim doanh s ch yu ca ho n.

Cch ghi c th cc ch tiu nh sau:

- Ct (1), ghi th t ho n

- Ct (8) doanh s mua cha c thu, dng tng s ghi tng cng doanh s mua cha c thu GTGT.

- Ct (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo ho n, chng t, bin lai np thu hoc s thu GTGT tnh c i vi ho n c th (10 = 8 x 9). Dng tng ghi tng s thu GTGT ca HHDV mua vo dng ring cho SXKD chu thu GTGT.

- Cc ct (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo ni dung tng ng trn tng ho n, chng t, bin lai np thu.

- Ct (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo ho n, chng t, bin lai np thu hoc s thu GTGT tnh c i vi ho n c th (10 = 8 x 9). Dng tng ghi tng s thu GTGT ca HHDV mua vo dng ring cho SXKD khng chu thu GTGT.

i vi ho n, chng t, bin lai np thu ca HHDV mua vo trong k tnh thu dng chung cho SXKD chu thu GTGT v khng chu thu GTGT (NNT khng hch ton ring c cho tng loi dng cho HHDV chu thu hoc khng chu thu) th c k trong ch tiu ny. (Khng bao gm TSC dng chung cho SXKD HHDV chu thu v khng chu thu GTGT k ch tiu 1)

- Cc ct (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo ni dung tng ng trn tng ho n, chng t, bin lai np thu.

- Ct (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo ho n, chng t, bin lai np thu hoc s thu GTGT tnh c i vi ho n c th (10 = 8 x 9). Dng tng ghi tng s thu GTGT ca HHDV mua vo dng chung cho SXKD chu thu v khng chu thu GTGT.

Ch tiu ny ch dng cho NNT mua HHDV dng cho d n u t. Cn c ho n chng t mua vo dng cho d n u t, NNT ghi vo cc ct 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 v 11 tng t nh hng dn cc ch tiu 1, 2 v 3 nu trn.

- Trng hp NNT c d n u t mi SXKD HHDV chu thu GTGT hoc SXKD HHDV chu thu v khng chu thu GTGT cha pht sinh doanh thu th lp ring Bng k mu s 01-2/GTGT, nhng bng k ny ch ghi ch tiu 4 m khng ghi ch tiu 1, 2, 3. Bng k ny c np km theo t khai mu s 02/GTGT

Tng gi tr HHDV mua vo l tng doanh s mua vo cha c thu ca cc loi HHDV dng cho SXKD chu thu GTGT v khng chu thu GTGT. S liu ghi vo ch tiu ny trong trng hp NNT khng c d n u t mi l tng cng s liu ti ct 8, dng tng s ca cc ch tiu 1, 2, 3. S liu ca ch tiu ny dng ghi vo ch tiu [12] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

Ch tiu Tng thu GTGT ca HHDV mua vo:

Trng hp NNT c d n u t mi th lp ring Bng k 01-2/GTGT v ch ghi ch tiu 4, khng ghi ch tiu 1, 2, 3. S liu ny dng ghi vo ch tiu [12] trn t khai 02/GTGT.

III. HNG DN LP BNG PHN B S THU GI TR GIA TNG CA HNG HO DCH V MUA VO C KHU TR TRONG K MU S 01-4A/GTGT (PH LC 5)

1. Cn c lp bng phn b:

- Bng k ho n, chng t HHDV bn ra mu s 01-1/GTGT

2. Cch lp bng phn b:

Cc ch tiu ngoi bng (phn A ca bng phn b):

Ch tiu ny bao gm ton b s tin thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho SXKD trong k ca NNT. S liu ghi vo ch tiu ny l s liu ly t ch tiu Tng thu GTGT ca HHDV mua vo (khng bao gm ch tiu 4) trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo mu s 01-2/GTGT.

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT mua vo dng ring cho SXKD HHDV chu thu GTGT trong k ca NNT. S liu ghi vo ch tiu ny c ly t dng tng ca ch tiu 1 ct 10 HHDV dng ring cho SXKD chu thu GTGT trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo mu s 01-2/GTGT.

S liu ghi vo ch tiu ny c ly t dng tng ca ch tiu 2, ct 10 HHDV dng ring cho SXKD khng chu thu GTGT trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo mu s 01-2/GTGT.

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT mua vo dng cho SXKD HHDV chu thu v khng chu thu GTGT trong k m NNT khng hch ton ring c. S liu ghi vo ch tiu ny c ly t ch tiu tng ca dng 3 HHDV dng chung cho SXKD chu thu GTGT v khng chu thu GTGT trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo (mu s 01-2/GTGT).

Ch tiu 1 Tng doanh thu HHDV bn ra trong k:Ch tiu 2 Doanh thu HHDV bn ra chu thu trong k:

Ch tiu 3 T l % doanh thu HHDV bn ra chu thu trn tng doanh thu ca k k khai:

Ch tiu 3 = Ch tiu 2 / Ch tiu 1

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT ca HHDV mua vo cn phn b trong thng. S liu ny c ly t ch tiu Thu GTGT ca HHDV mua vo dng chung cho SXKD HHDV chu thu v khng chu thu trong phn A ca bng phn b.

Ch tiu ny c tnh theo cng thc:

S liu ny c cng vi s thu GTGT ca HHDV mua vo dng ring cho SXKD HHDV chu thu trong thng trn bng k s 01-2/GTGT tng hp vo ch tiu [23] trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

Cng ty TNHH Mu Xanh kinh doanh ngnh ngh dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c.. Theo quy nh ca Lut thu GTGT, hot ng ny gm: Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c (gm hot ng thu, dn, x l rc v cht ph thi; thot nc, x l nc thi) l i tng khng chu thu GTGT; Dch v v v sinh, thot nc cho cc t chc, c nhn nh lau dn, v sinh vn phng l i tng chu thu GTGT.

Thng 7/2007, Cng ty TNHH Mu Xanh c s liu nh sau:

Trong :

- Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho hot ng khng chu thu: 120.000.000 ng

- Tng doanh thu ca HHDV bn ra: 8.000.000.000 ng

+ Doanh thu ca hot ng chu thu GTGT: 6.000.000.000 ng

Cng ty TNHH Mu Xanh k khai s thu GTGT u vo nh sau:

- S thu GTGT u vo ca hot ng sn xut kinh doanh HHDV khng chu thu (dch v phc v cng cng) l 120.000.000 ng.

Cng ty lp Bng phn b s thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k thng 7/2007 nh sau:

BNG PHN B S THU GTGT

(Km theo T khai thu GTGT theo mu 01/GTGT)

Ngi np thu: Cng ty TNHH Mu Xanh n v tnh: ng Vit Nam

Trong :

- Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho SXKD khng chu thu: 120.000.000 ng

B. Phn b s thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k nh sau:

Ch tiu18.000.000.000

Doanh thu HHDV bn ra chu thu trong k375%

Thu GTGT ca HHDV mua vo cn phn b trong k560.000.000

Ghi ch: Trong trng hp NNT hon ton khng theo di ring c gia hot ng sn xut kinh doanh HHDV chu thu v HHDV khng chu thu th s thu GTGT ca HHDV mua vo cn phn b l tng s thu GTGT u vo trong k (khng bao gm thu u vo dng cho d n u t).IV. HNG DN LP BNG K KHAI IU CHNH THU GTGT U VO PHN B C KHU TR NM - MU S 01-4B/GTGT (PH LC 6)

Vic lp bng k khai iu chnh ny c thc hin nh sau:

Cc ch tiu:

- Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho SXKD HHDV chu thu

- Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho SXKD HHDV chu thu v khng chu thu

Cc ch tiu trong bng (phn B ca bng phn b):Ch tiu 3 T l % doanh thu HHDV bn ra chu thu trn tng doanh thu ca nm:

Ch tiu 3 = Ch tiu 2 : Ch tiu 1

S liu ghi vo ch tiu ny l c ly t ch tiu Thu GTGT ca HHDV mua vo dng chung cho SXKD HHDV chu thu v khng chu thu trong phn A ca bng phn b.

y l s thu GTGT c khu tr c tnh phn b trong tng s thu GTGT ca HHDV mua vo dng chung cho SXKD HHDV chu thu v HHDV khng chu thu c nm ca NNT.

Ch tiu 5 = Ch tiu 4 x Ch tiu 3

S liu ca ch tiu ny c ly t ch tiu 5 trn Bng phn b s thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k mu s 01-4A/GTGT ca 12 thng trong nm ca NNT.

Ch tiu ny c tnh theo cng thc:

S liu ca ch tiu ny c tng hp vo ch tiu [23] trn T khai thu GTGT (mu s 01/GTGT) ca thng ba nm sau.

Gi s trong nm 2007, Cng ty TNHH Mu Xanh nu v d 1 c s liu k khai v thu GTGT tng hp t cc bng phn b 01-4A/GTGT trong nm 2007 nh sau:

n v tin: ng Vit nam

Tng s thu GTGT u vo 12 thngTng s 4.030.500.000

3.540.000.000Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho hot ng vn ti bin quc t0

750.000.000- Tng doanh thu ca HHDV bn ra: 109.500.000.000 ng

+ Doanh thu ca hot ng chu thu GTGT: 69.400.000.000 ng

- Cng ty TNHH Mu Xanh tnh phn b li s thu GTGT u vo dng chung cho hot ng qun l kinh doanh ca Cng ty theo t l % doanh thu chu thu trn tng doanh thu ca c nm. Gi s Cng ty thc hin vic tnh ton iu chnh, phn b li s thu GTGT u vo ca nm 2007 trong thng 3/2008, Cng ty lp Bng k khai iu chnh nh sau:

BNG K KHAI IU CHNH THU GTGT U VO PHN B C KHU TR NM 2007Ngi np thu: Cng ty TNHH Mu Xanh

n v tin: ng Vit Nam

Trong :

- Thu GTGT ca HHDV mua vo dng cho SXKD HHDV khng chu thu: 1.380.000.000 ng

B. iu chnh thu GTGT u vo c khu tr theo t l phn b ca nm:

STTS tin

Tng doanh thu HHDV bn ra trong nm269.400.000.000

T l doanh thu HHDV bn ra chu thu trn tng doanh thu ca nm (3) = (2)/(1)4750.000.000

Thu GTGT u vo c khu tr trong nm (5) = (4) x (3)6490.500.000

iu chnh tng (+), gim (-) thu GTGT u vo c khu tr trong nm (7)=(5)-(6) Theo kt qu tnh ton trn, s thu GTGT u vo dng chung cho hot ng chu thu GTGT v khng chu thu GTGT ca Cng ty c khu tr gim i l 15.150.000 ng so vi s Cng ty k khai khu tr trn Bng phn b (mu s 01-4A/GTGT) ca cc thng trong nm 2007. S liu iu chnh ny c tng hp vo ch tiu m s [23] Tng s thu GTGT c khu tr trn T khai thu GTGT thng 3/2008 ca Cng ty.

V. HNG DN LP BNG K S THU GI TR GIA TNG NP CA DOANH THU KINH DOANH XY DNG, LP T, BN HNG VNG LAI NGOI TNH MU S 01-5/GTGT (PH LC 7)

NNT c hot ng kinh doanh xy dng, bn hng vng lai ngoi tnh khi pht sinh doanh thu phi lp T khai thu GTGT tm np trn doanh s i vi kinh doanh ngoi tnh mu s 06/GTGT (xem ph lc 7) v np tin thu k khai v np tin thu theo k khai.

Khi lp h s khai thu, NNT phi tng hp s thu GTGT np t hot ng kinh doanh xy dng, bn hng vng lai ngoi tnh trong thng v ghi vo Bng k s thu GTGT np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh mu s 01-5/GTGT.

Cch lp bng k ny c thc hin nh sau:

Ct S chng t np tin thu:

NNT cn c vo s chng t np thu ghi vo ch tiu ny.

Ct Ni np tin thu (KBNN):

NNT ghi tn ca Kho bc nh nc ni NNT np tin thu.

Ct C quan thu qun l hot ng kinh doanh vng lai:

Ghi tn ca Chi cc thu a phng ni pht sinh doanh thu hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai.

Ct S tin thu np:

NNT cn c vo s tin trn chng t np thu ghi s liu vo ch tiu ny.

Tng s tin np ti bng k ny c a gp chung vo ch tiu [37] - iu chnh gim trn T khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

VI. HNG DN LP BN GII TRNH KHAI B SUNG, IU CHNH THU GTGT

1. Trng hp khai b sung, iu chnh dn n tng s thu GTGT phi np

1.2- Cch ghi bng gii trnh 01/KHBS

Bn gii trnh ghi r b sung, iu chnh cc thng tin k khai ti t khai thu mu s no, k tnh thu no, ngy k khai.

Phn A. Ni dung b sung, iu chnh thng tin k khai:

Ct 2 Ch tiu iu chnh:

Ct 3 M s ch tiu:

Ct 4 S k khai:

Ct 5 S iu chnh:

Ct 6 Chnh lch gia s iu chnh vi s k khai:

- i vi iu chnh tng, gim thu GTGT mua vo (ch tiu 23) l hiu s gia s k khai v s iu chnh (ct 6 = ct 4 - ct 5).

b. Cch ghi theo dng:

- Phn II: ghi tn cc ch tiu iu chnh lm gim s thu phi np nh: thu GTGT u vo c khu tr, thu GTGT u ra, Phn B. Tnh s tin pht chm np:

c tnh t ngy tip sau ngy cui cng ca hn np h s khai thu (cng l ngy cui cng ca thi hn np tin thu) ca k khai thu cn iu chnh n ngy np h s khai thu b sung.

S tin pht chm np = s thu iu chnh tng x s ngy chm np x 0,05%

- S thu iu chnh l s liu trn dng 3 ct 6 phn A ca bn gii trnh 01/KHBS

Phn C. Ni dung gii thch v ti liu nh km:

V d: Khai b sung, iu chnh dn n tng s thu GTGT phi np

Mu s 01/GTGT

c lp T do - Hnh phc

T KHAI THU GI TR GIA TNG

[02]Ngi np thu: Cng ty TNHH Mu Xanh[04]a ch: xxxxxxx......................................................................................................

[07]in thoi ..xxx.........[08]Fax.....xxxxx........[09]Email........xxxxxx.....................

STTThu GTGT

Khng pht sinh hot ng mua bn trong k (nh du X)B

K khai thu GTGT phi np NSNNI

Hng ho, dch v mua vo trong k ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])350.000.000

Hng ho, dch v mua vo trong nc

Hng ho, dch v nhp khu

iu chnh thu GTGT ca HHDV mua vo cc k trc

iu chnh tng

iu chnh gim

Tng s thu GTGT ca HHDV mua vo ([22]=[13]+[19]-[21])350.000.000

Tng s thu GTGT c khu tr k ny [23]300.000.000

Hng ho, dch v bn ra

Hng ho, dch v bn ra trong k ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])400.000.000

Hng ho, dch v bn ra khng chu thu GTGT

Hng ho, dch v bn ra chu thu GTGT

6.000.000.000a1.000.000.000b2.000.000.000c3.000.000.0002ab3([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])400.000.000

Xc nh ngha v thu GTGT phi np trong k:

Thu GTGT phi np trong k ([40]=[39]-[23]-[11])100.000.000

Thu GTGT cha khu tr ht k ny ([41]=[39]-[23]-[11])

Thu GTGT ngh hon k ny

Thu GTGT cn c khu tr chuyn k sau ([43]=[41]-[42])

NGI NP THU hoc

K tn, ng du (ghi r h tn v chc v)

- K khai thiu mt ho n GTGT bn ra loi c thu sut 10% vi s thu GTGT l 15.000.000 VN.

Cng ty thc hin vic lp t khai thu GTGT mi ca thng 4/2007 vi cc s liu c iu chnh theo s ng nh sau:

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

K tnh thu: thng 4/2007

[03]M s thu: xxx

[05]Qun/huyn....xxxx...................................... [06]Tnh/Thnh ph.......xxxx.............

n v tin: ng Vit Nam

Ch tiuGi tr HHDV (cha c thu GTGT)A

Thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sangC

Hng ho, dch v (HHDV) mua vo13.700.000.000ab2ab34II18.150.000.0001.12.000.000.0001.2([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])

Hng ho, dch v bn ra chu thu sut 0%

Hng ho, dch v bn ra chu thu sut 5%100.000.000


iu chnh thu GTGT ca HHDV bn ra cc k trc

iu chnh tng

iu chnh gim

Tng doanh thu v thu GTGT ca HHDV bn ra

8.150.000.000III122.12.2Ti xin cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s liu khai./.

......, ngy 27 thng 11 nm 2007

I DIN HP PHP CA NGI NP THUCn c vo t khai thu GTGT thng 4/2007 c v t khai thu GTGT thng 4/2007 mi iu chnh theo s ng, Cng ty thc hin vic lp Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS nh sau:


(B sung, iu chnh cc thng tin khai ti

Tn ngi np thu: Cng ty TNHH Mu Xanha ch: xxxxxxx............................................................................................................

in thoi .......xxxx............. Fax.......xxxxx.................Email....xxxxxxx.......................

n v tin: ng Vit Nam

Ch tiu iu chnhch tiuS iu chnh(1)(3)(5)I.1.[23]270.000.0002.[39]415.000.000II....IIIB. Tnh s tin pht chm np:

2. S tin pht chm np= 45.000.000 x 96ngy x 0,05% = 2.160.000ng

- iu chnh gim tng s thu GTGT c khu tr k ny do k khai trng mt ho n GTGT mua vo vi s thu GTGT l 30.000.000 ng.

NGI NP THU hoc


2.1- Cn c lp bng 01/KHBS: Khi pht hin sai st, nhm ln lm gim s thu phi np ca t khai thu GTGT np cho c quan thu cc k trc, NNT cn c nghip v c th lp t khai thu mi vi cc s liu c iu chnh theo s ng v lm cn c lp bng gii trnh 01/KHBS. Cn c t khai thu cn iu chnh v t khai thu iu chnh lp, NNT lp bng 01/KHBS nh hng dn ti im 1 mc VI phn B.

T bng 01-3/GTGT, NNT ly s liu dng tng thu GTGT iu chnh tng hoc iu chnh gim b tr vo s thu pht sinh phi np ca k tnh thu pht hin sai st. NNT ly s liu dng tng thu GTGT iu chnh tng ca bng 01-3/GTGT dng ghi vo ch tiu [35] trn t khai mu s 01/GTGT ca k tnh thu pht hin sai st. S liu dng tng thu GTGT iu chnh gim ca bng 01-3/GTGT dng ghi vo ch tiu [37] ca t khai 01/GTGT ca k tnh thu pht hin sai st.

Ngy 15/6/2007, Cng ty TNHH Mu Xanh lp t khai thu GTGT ca thng 5/2007 c s liu nh sau:



[03]M s thu: xxx


n v tin: ng Vit Nam








iu chnh tng

iu chnh gim



......, ngy 15 thng 6 nm 2007

I DIN HP PHP CA NGI NP THUTrong thng 12/2007, cng ty TNHH Mu Xanh khi kim tra s sch c nhng iu chnh sau:

Cn c nghip v pht sinh cn khai iu chnh, cng ty lp t khai thu mi ca k cn iu chnh theo s ng nh sau:



[03]M s thu: xxx


n v tin: ng Vit Nam








iu chnh tng

iu chnh gim



......, ngy 15 thng 12 nm 2007

I DIN HP PHP CA NGI NP THUCn c s liu trn t khai c v s liu trn t khai mi ca thng 5/2007, cng ty lp cc bng gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS nh sau:

Mu s 01/KHBS

c lp T do - Hnh phc

GII TRNH KHAI B SUNG, IU CHNHT khai thu GTGT mu s 01/GTGT k tnh thu thng 5/2007 ngy k khai 15/6/2007)

M s thu: xxx

Qun/huyn.....xxxxxx............................ Tnh/Thnh ph.......xxxxxx...........................

A. Ni dung b sung, iu chnh thng tin k khai:

STTM s

S k khaiChnh lch gia s iu chnh vi s k khai

(2)(4)(6)

Ch tiu iu chnh tng s thu phi np

Ch tiu iu chnh gim s thu phi np

- iu chnh gim thu GTGT ca HHDV bn ra500.000.000(15.000.000)

Tng hp iu chnh s thu phi np (tng: +; gim: -)(15.000.000)

1. S ngy chm np: ...........................................................................................................

C. Ni dung gii thch v ti liu nh km:

NGI NP THU hoc


Mu s 01-3/GTGT

THEO BN GII TRNH KHAI B SUNG, IU CHNH

K tnh thu: Thng 11 nm 2007M s thu:...................xxx...................

STTNgy lp t khai b sungS thu GTGT iu chnh gim

Thng 5/2007

15.000.000

....,ngy 15 thng 12 nm 2007

I DIN HP PHP CA NGI NP THU

S thu iu chnh gim 15.000.000 ng ny c ghi vo ch tiu [37] trn t khai thu GTGT mu s 01/GTGT ca k tnh thu thng 11/2007 ca Cng ty.



[03]M s thu: xxx


n v tin: ng Vit Nam



Hng ho, dch v (HHDV) mua vo110.000.000.000ab2ab34II114.000.000.0001.11.000.000.0001.2([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])900.000.000





iu chnh tng25.000.000

iu chnh gim15.000.000



......, ngy 15 thng 12 nm 2007

I DIN HP PHP CA NGI NP THU1. Cn c lp t khai 01/GTGT:

2. Cch lp t khai 01/GTGT c thc hin nh sau:

A. Khng pht sinh hot ng mua bn trong k:

Khi nh du X vo m s [10], NNT khng cn phi in s 0 vo m s ca cc ch tiuphn nh gi tr v thu GTGT ca HHDV mua vo, bn ra trong k.

- M s [11]- S thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang: s liu ghi vo m s ny l s thu ghi trn m s [43] ca T khai thu GTGT k trc.

C. K khai thu GTGT phi np ngn sch Nh nc

1. Ch tiu HHDV mua vo trong k- M s [12]: S liu ghi vo m s ny l tng s gi tr HHDV mua vo trong k cha c thu GTGT. S liu ny c ly t s liu dng Tng gi tr HHDV mua vo phn cui Bng k ho n, chng t HHDV mua vo (mu s 01-2/GTGT), khng bao gm gi tr HHDV mua vo dng cho d n u t.M s [14], [15], [16], [17]: Tm thi cha phi ghi.

M s [18], [19], [20], [21]: Tm thi cha phi ghi. Ch tiu ny phn nh tng s thu GTGT ca HHDV mua vo trong k ca NNT.

M s [22] = M s [13]

4. Ch tiu Tng s thu GTGT c khu tr k ny

S liu ghi vo m s [23] l s liu ly dng tng ca ch tiu 1 ct 10 trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo mu s 01-2/GTGT, (khng bao gm thu GTGT u vo dng cho d n u t) cng vi (+) s liu trn ch tiu 5 - phn B (ch tiu Thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k) ca Bng phn b s thu GTGT ca HHDV mua vo c khu tr trong k mu s 01-4A/GTGT (nu c) cng vi (+) hoc tr vi (-) s liu ca ch tiu 7 - phn B (ch tiu iu chnh tng (+), gim (-) thu GTGT u vo c khu tr trong nm) trn Bng k khai iu chnh thu GTGT u vo phn b c khu tr nm mu s 01-4B/GTGT (nu c, i vi t khai 01/GTGT ca thng 3 nm sau).

1. Ch tiu HHDV bn ra trong k- M s [24]: S liu ghi vo m s ny c ly t s liu ca dng Tng doanh thu HHDV bn ra phn cui Bng k ho n, chng t HHDV bn ra mu s 01-1/GTGT.

[24] = [26] + [27]

S liu m s ny cng c tnh bng s liu ghi m s [28].

- M s [27]: S liu ghi vo m s ny l tng gi tr HHDV bn ra chu thu GTGT trong k ca NNT. S liu ny c tnh bng:

Trong :

M s [30]: S liu c ly t s tng ca dng 3 ct 8 trn Bng k mu s 01-1/GTGT

- M s [28]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT u ra tng ng vi gi tr HHDV bn ra chu thu GTGT ghi vo m s [27]. S liu ny c tnh bng:

Trong :

M s [33]: S liu c ly t s tng ca dng 4 ct 10 trn Bng k mu s 01-1/GTGT

NNT k khai thu GTGT phi np ca cc k trc, sau pht hin ra c s nhm ln, sai st th thc hin k khai vo cc ch tiu iu chnh ca t khai thu GTGT ca thng pht hin ra sai st, nhm ln.

- Trng hp s k khai iu chnh dn n vic gim s thu GTGT phi np, tng s thu GTGT c khu tr, c hon; Hoc trong trng hp tng s thu phi np, gim s thu c khu tr, c hon sau:

+ iu chnh gim thu GTGT u vo ca hng ho mua vo b tn tht do thin tai, ho hon hoc b mt tnh vo gi tr tn tht phi bi thng.

- M s [35]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT iu chnh tng trn bng k tng hp thu GTGT mu s 01-3/GTGT.

- M s [34] v [36]: Tm thi cha ghi

- M s [38]: S liu ghi vo ch tiu ny l tng gi tr HHDV bn ra trong k v c xc nh bng:

- M s [39]: S liu ghi vo m s ny phn nh tng s thu GTGT ca HHDV bn ra trong k v s iu chnh tng gim. S liu ghi vo m s ny c tnh theo cng thc:

III. Xc nh ngha v thu GTGT phi np trong k:

1. Ch tiu Thu GTGT phi np trong k:

Thu GTGT phi np trong kThu GTGT u raThu GTGT u vo c khu trThu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang

[40] = [39] - [23] -[11] 0

NNT phi np s thu pht sinh phi np theo k khai vo Ngn sch nh nc, khng c s dng b tr vi s thu cn c khu tr ca k sau.

- M s [41]: S liu ny c tnh theo cng thc

Nu c s liu ghi vo ch tiu [41] th s khng c s liu ghi ch tiu [40].

Ch tiu ny phn nh s thu GTGT cha c khu tr ht m NNT ngh c quan thu hon thu.

Nu NNT ngh hon thu i vi s thu cha c khu tr ht trong k th khng c a s thu ny vo s thu c khu tr ca k khai thu tip theo.Trng hp NNT khng ghi s thu ngh hon vo m s [42] ca t khai th s thu cn c khu tr ny s c chuyn sang k sau khu tr tip. S liu ny c ghi vo m s [43] trn t khai. NNT khng c lp h s hon thu i vi s chuyn khu tr sang k sau.

M s [43] = M s [41] m s [42]

V d: K khai s thu ngh hon

Gi s s thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang (m s 11) thng 1/2008 bng 0.

ThngThu GTGT u vo c khu tr

Thu GTGT cha khu tr ht k ny (m s [41])Thu GTGT cn c khu tr chuyn k sau (m s [43])

30(70)(70)

120(170)(170)

200(320)(320)

250(220)

- Hoc ngh c quan thu hon li s thu cha khu tr ht (S ngh hon c th bng hoc nh hn 320 triu ng).

Nu Cng ty TNHH Phng Nam ngh hon cho s thu lu k pht sinh m ca cc thng 1, 2, 3/2008 theo quy nh th ti T khai thu GTGT thng 3/2008, Cng ty phi ghi vo m s [42] s thu ngh hon k ny l 320 triu ng (nu ngh hon 320 triu ng). Sau , Cng ty lp h s ngh hon thu gi n c quan thu.

Gi s n thng 4/2008, Cng ty TNHH Phng Nam mi ngh hon thu, th Cng ty ch c th ngh hon cho s thu cha c khu tr ht ca thng 4 l 220 triu ng.

VIII. HNG DN LP H S KHAI THU GTGT DNH CHO D N U T - MU S 02/GTGT

- Trng hp NNT c d n u t mi pht sinh thu GTGT u vo nhng d n cha pht sinh thu GTGT u ra th NNT lp h s khai thu GTGT ring cho d n u t.

T khai thu GTGT dnh cho d n u t - mu s 02/GTGT (xem ph lc 8);

Cc ti liu gii trnh km theo (nu c).

- M s [01]: ghi r k tnh thu thng, nm no.

- M s [10]: Ch tiu Thu GTGT cha c hon k trc chuyn sang -

Ch tiu K khai thu GTGT u vo ca d n u t:

- M s [12]: S liu ghi vo ch tiu ny ly t dng tng s ca ch tiu 4, ct 10 trn Bng k ho n, chng t HHDV mua vo (mu s 01-2/GTGT) dng cho d n u t.

Ch tiu iu chnh thu GTGT ca HHDV mua vo cc k trc:

H s khai thu b sung trong trng hp ny bao gm T khai thu GTGT dnh cho d n u t - mu s 02/GTGT v bn Gii trnh khai b sung, iu chnh - mu s 01/KHBS (xem ph lc 14).

T s liu khai b sung trn bn gii trnh, NNT khai b sung, iu chnh vo cc m s [17], [18], [19], [20] trn T khai thu GTGT dnh cho d n u t - mu s 02/GTGT v gi kp thi cho c quan thu theo quy nh nh hng dn phn khai thu b sung.

+ Trng hp iu chnh tng s thu c hon th lp h s b sung v iu chnh vo k tnh thu tip theo. C th nh sau:

[21] = [12] + [18]

Ch tiu Thu GTGT cha c hon n k k khai ca d n u t:

2. Thu GTGT cha c hon bn giao cho doanh nghip mi thnh lp trong k ghi vo m s [24]: l s thu n thi im bn giao cho doanh nghip mi thnh lp nhng NNT cha lp h s hon thu.

S thu GTGT ca d n u t cha c hon chuyn k sau m s [25] bng (=) s thu GTGT cha c hon n k k khai [22] tr (-) s thu GTGT ca d n u t ngh hon trong k m s [23] tr (-) s thu GTGT cha c hon bn giao cho doanh nghip mi thnh lp trong k m s [24].

IX. HNG DN LP H S KHAI THU I VI HOT NG KINH DOANH VNG LAI NGOI TNH

NNT c hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai nhng khng thnh lp n v trc thuc ti a phng cp tnh khc ni NNT c tr s chnh.

H s khai thu GTGT i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh l T khai thu GTGT theo mu s 06/GTGT.

Khi khai thu vi c quan thu qun l trc tip, NNT phi tng hp doanh thu pht sinh v s thu GTGT np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh trong h s khai thu ti tr s chnh. S thu np (theo chng t np tin thu) ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh c tr vo s thu GTGT phi np theo t khai thu GTGT ca NNT ti tr s chnh.

Ch tiu 1 Doanh s ca HHDV chu thu GTGT:- M s [10] ghi doanh s ca HHDV chu thu sut 5%.

Ch tiu 2 T l (%) tm np thu GTGT tnh trn doanh thu:

- M s [12] ghi t l1% tm np tnh trn doanh thu.

Ch tiu 3 S thu tm tnh phi np k ny:

- M s [14] ghi s thu GTGT tm tnh phi np k ny loi thu sut 5%.

- M s [15] ghi s thu GTGT tm tnh phi np k ny loi thu sut 10%.

Ch tiu Tng s thu GTGT phi np - m s [16]:

[16] = [14] + [15]

X. HNG DN KHAI THU GTGT MT S TRNG HP C TH

1.1 NNT l i l bn HHDV thuc i tng chu thu GTGT phi khai thu i vi doanh thu bn hng i l v doanh thu hoa hng i l c hng.

1.3 NNT l i l bn v ca dch v bu in, x s, my bay, t, tu ho, tu thu hoc bn bo him theo ng gi quy nh ca bn giao i l hng hoa hng th khng phi khai thu GTGT i vi doanh thu dch v nhn bn i l v doanh thu hoa hng i l c hng. NNT phi lp bng k 01-1/GTGT, 01-2/GTGT nhng khng phi a vo t khai thu GTGT mu s 01/GTGT.

2. NNT tnh thu theo phng php khu tr thu c hot ng kinh doanh vng, bc, qu, ngoi t

3. NNT kinh doanh dch v cho thu ti chnh

4. Khai thu i vi c s kinh doanh xut nhp khu c nhp khu u thc hng ho chu thu GTGT

5. Vic lp cc Bng k HHDV mua vo, bn ra km theo T khai thu hng thng gi cho c quan thu trong mt s trng hp c thc hin nh sau:

- i vi HHDV mua l, bng k tng hp c lp theo tng nhm mt hng, dch v cng thu sut, khng phi k chi tit theo tng ho n khi lp bng k mu s 01-2/GTGT.

NNT c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch Nh nc.

- Thi hn np thu thng chm nht l ngy th hai mi ca thng tip theo thng pht sinh ngha v thu

2. Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l thi hn ghi trn thng bo ca c quan thu. Trng hp ny thi hn np thu c ghi c th trn thng bo ca c quan thu. NNT cn c thi hn ny thc hin.

II. NG TIN NP THU

2. Trng hp np thu bng ngoi t:

- S ngoi t np thu c quy i sang ng Vit Nam theo t gi ngoi t do Ngn hng Nh nc cng b c hiu lc ti thi im tin thu c np vo Kho bc Nh nc.

NNT c th np thu ti cc a im sau:

- Ti c quan thu ni tip nhn h s khai thu;

- Thng qua ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v theo quy nh ca php lut.

IV. TH TC NP THU

1. Trng hp NNT np bng tin mt

- Trng hp NNT np bng tin mt ti c quan thu, ngn hng, t chc tn dng hoc t chc, c nhn c c quan thu u nhim thu thu: cc t chc, c nhn khi nhn tin thu phi cp cho NNT chng t thu tin thu theo ng quy nh ca B Ti chnh.

Ngn hng, t chc tn dng thc hin trch chuyn tin t ti khon ca NNT vo ti khon ca Kho bc Nh nc phi xc nhn trn chng t np tin thu ca NNT. Ngn hng, t chc tn dng phi phn nh y cc ni dung ca chng t np tin thu trn chng t phc hi gi Kho bc Nh nc ni thu Ngn sch Nh nc.

V. TH T THANH TON TIN THU, TIN PHT

Trong mi loi tin thu, tin pht, th t thanh ton c thc hin theo th t thi gian pht sinh ca tng khon tin thu, tin pht.

Trng hp NNT khng ghi c th trn chng t np tin s tin np cho tng khon th c quan thu hch ton s tin thu thu theo th t thanh ton nu trn, ng thi thng bo cho Kho bc Nh nc bit hch ton thu Ngn sch Nh nc v thng bo cho NNT bit theo mu 01/NOPT ban hnh km theo thng t 60/2007/TT-BTC ngy14/6/2007 ca B Ti chnh.

Cc khon tin truy thu thu, pht chm np tin thu, pht trn thu, gian ln thu v pht vi phm th tc hnh chnh thu c np vo ti khon tm gi ca c quan thu m ti Kho bc Nh nc. C quan thu chuyn tin t ti khon tm gi vo Ngn sch Nh nc theo cc quyt nh ht thi hiu khiu ni.

VI. XC NH NGY NP THU

- Kho bc Nh nc, ngn hng, t chc tn dng xc nhn trn Giy np tin vo Ngn sch Nh nc bng chuyn khon trong trng hp np thu bng chuyn khon.

1. Trng hp c gia hn np thu

1.1. B thin tai, ho hon, tai nn bt ng lm thit hi vt cht v khng c kh nng np thu ng hn;

1.3. Do chnh sch ca Nh nc thay i lm nh hng trc tip n kt qu sn xut kinh doanh ca NNT;

2. Phm vi s tin thu, tin pht c gia hn np

2.2. NNT gp kh khn theo quy nh ti im 1.2, im 1.3 v im 1.4 mc ny th c gia hn mt phn hoc ton b s tin thu, tin pht pht sinh do cc nguyn nhn nu ti cc im .

3.1. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu hai nm k t ngy ht thi hn np thu i vi trng hp theo quy nh ti im 1.1 mc ny.

- Nu ti sn ca NNT thit hi trn 50% n 70% th gia hn np ton b s tin thu, tin pht trong thi hn mt nm.

3.2. Thi hn gia hn np thu ti a khng qu mt nm k t ngy ht thi hn np thu i vi trng hp theo quy nh ti im 1.2, im 1.3 v im 1.4 mc ny.

4.1. NNT phi gi h s ngh gia hn np tin thu, tin pht ti c quan thu qun l trc tip. H s bao gm:

- Ti liu chng minh l do ngh gia hn np thu.

+ i vi trng hp di chuyn a im kinh doanh theo yu cu ca c quan nh nc c thm quyn th phi c Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic di chuyn a im kinh doanh ca doanh nghip.

Vn bn chp thun ngh gia hn np thu theo mu s 03/NOPT ban hnh km theo Thng t 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca B Ti chnh.

Trng hp h s gia hn np thu cha y theo quy nh, trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s, c quan qun l thu phi thng bo bng vn bn cho NNT hon chnh h s. NNT phi hon chnh h s trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn c thng bo b sung h s ca c quan qun l thu; nu NNT khng hon chnh h s theo yu cu ca c quan qun l thu th khng c gia hn np thu.

5. Trong thi gian c gia hn np thu, NNT khng b pht hnh chnh v hnh vi chm np tin thu i vi s tin thu c gia hn. Khi ht thi gian gia hn np thu, NNT phi np thu vo Ngn sch Nh nc theo quy nh; nu khng np thu th NNT s b x pht hnh chnh i vi hnh vi vi phm php lut thu hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut.

VIII. X L S TIN THU NP THA

- NNT c s tin thu np ln hn s tin thu phi np

2. NNT c th gii quyt s tin thu np tha theo cc cch sau

- Tr vo s tin thu phi np ca ln np tip theo

Trng hp tin thu np tha c li tr vo s tin thu phi np ca ln tip theo trong cng mt loi thu th c thc hin t ng trong h thng qun l ca c quan thu, NNT khng phi lm th tc b tr.

V chng, loi khon, ghi theo mc lc ngn sch ca NNT;

Mc 014: Thu GTGT

- Tiu mc 02: thu GTGT hng nhp khu (tr thu GTGT hng nhp khu qua bin gii t lin);

- Tiu mc 04: thu n thu doanh thu;

DANH MC CC VN BN PHP LUT V THU GTGT V CC VN BN LIN QUAN2. Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT s 07/2003/QH11 ngy 17/06/2003;

4. Ngh nh s 148/2004/N-CP ngy 23/07/2004 ca Chnh ph sa i b sung Khon 1 iu 7 ca Ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/ 2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT;

6. Thng t s 84/2004/TT-BTC ngy 18/08/2004 ca B Ti chnh sa i, b sung thng t s 120/2003/TT-BTC ngy 12/12/2003 hng dn thi hnh Ngh nh s 158/2003/N-CP ngy 10/12/2003 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT v Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT;

8. Thng t s 129/2008/TT-BTC ngy 26/12/2008 ca B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca Lut thu GTGT v hng dn thi hnh Ngh nh s 123/2008/N-CP ngy 08/12/2008 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut thu GTGT

10. Quyt nh s 2476/Q-BTC ngy 25/7/2007 ca B Ti chnh v vic nh chnh thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;

12. Cng vn s 4247/TCT-CS ngy 11/11/2008 ca Tng cc Thu v vic hng dn khai b sung, iu chnh thu GTGT theo cng vn s 3267/TCT-CS ngy 14/8/2007

14. Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/05/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;

16. Thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/06/2007 ca B Ti chnh hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/05/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;

huong dan ke khai nop thue gtgt theo phuong phap khau tru thu

Documents