impuesto general a las ventas
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ALUMNO:Gastañuadi Terrones,
Álvaro
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Definición
2. Ámbito de Aplicación
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria
4. Operaciones Gravadas y No Gravadas
5. Exoneraciones
6. Sujetos
7. Impuesto Bruto
8. Base Imponible
9. Crédito Fiscal
10. Requisitos Sustanciales y Formales
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.
El valor de venta
en los bienes.
El total de la retribución
en la prestación o utilización de
servicios
El valor en los contratos
de construcción
El ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno.
El valor de Aduana más los derechos e impuestos que afecten esta operación en las importaciones.
es el
constituída por
Gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de producción y comercialización del los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva.
OBJETIVO
Según lo establecido por la SUNAT, en nuestro país el Impuesto General a las Ventas actualmente tiene un valor del 18%.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
OPERACIONES
GRAVADAS
La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean éstos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos.
La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
OPERACIONES
NO GRAVA
DAS
El arrendamiento y demás formas en uso de bienes muebles e inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas.
La importación de: - Bienes donados a entidades religiosas. - Bienes de uso personalLos pasajes internacionales adquiridos por la iglesia católica para sus agentes pastorales.
La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.La importación o transferencia de bienes que se efectúen a título gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector público.
El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de: - Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
Sujeto domiciliado en el país
• Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta.
Definición de venta• La Ley del IGV define a la venta como : “Todo acto a título oneroso que
conlleve a la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de la denominación que le den las partes.”
Pérdida, desaparición o destrucción de bienes• Se acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, y con el
respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.
Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios• No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la
empresa para su propia producción, sea directamente o a través de un tercero.
Prohibición de trasladar el impuesto en caso de retiro• En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse
al adquirente de los mismos.
La importación de bienes• Se define como el “régimen aduanero que permite el ingreso legal de
mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”.
Renuncia a la exoneración• Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.• La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de
aprobada la solicitud.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adquirente.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
Se tendrá en cuenta lo siguiente:
EMISON DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:
Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que se indica:a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se efectué el pago, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
d) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo contrato.
EXONERACIONES DEL I.G.VAPENDICE I
OPERACIONES EXONERADAS
Venta en el país o importación de los bienes siguientes:
- Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.
- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.
APENDICE IISERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV)
Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo. Remolque. Movilización de carga entre bodegas de la nave. Trasbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. Manipuleo de carga. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). Navegación área en ruta. Aterrizaje – despegue. Estacionamiento de la aeronave.
SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artículo 9° del Decreto:
Las personas naturales
Los fondos de inversión
Patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversión en valores
Las personas jurídicas
Las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta
Sucesiones indivisas
Sociedades irregulares
Todos aquellos que desarrollen actividad empresarial
IMPUESTO BRUTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable.
IMPUESTO BRUTO
BASE IMPONIBLE
TASA DEL IMPUESTOX=
LA BASE IMPONIBLE
La base imponible está constituida por:
- El valor de venta, en la venta de bienes.
- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión correspondiente al valor del terreno.
- El total de retribución, en la prestación o utilización de servicios.
- El valor en los contratos de construcción.
BASE IMPONIBLE EN LA LEGISLACIÓN PERUANA:
En la venta de Bienes Valor de Venta
En la prestación o utilización de servicios.
Total de la retribución.
En los contratos de construcción.
El valor de la construcción.
En la primera venta de inmuebles.
El ingreso percibido (con exclusión del valor terreno)
En las importaciones. Valor en aduana + Ad Valorem + I. S. C.
La determinación de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirán por las siguientes normas:Accesorieda
d
Operación Gravada
Operación GravadaExonerada
Gravada
Operación Inafecta Operación
Inafecta
Primeva Venta de Inmuebles
Base imponible en otros casos:
Base Imponible 1°
venta de inmuebles
realizada por constructor
Se excluirá del monto
de la transferencia
EL VALOR DEL
TERRENOVALOR DEL TERRENO representa el 50% del
valor de la transferencia del inmueble
Art. 5° num. 9 Reglamento
CRÉDITO FISCAL
Es el impuesto a pagar determinado mensualmente deduciendo del impuesto bruto correspondiente a las operaciones realizadas en el mes, más el impuesto pagado en las adquisiciones del mismo periodo.
De esta manera, el crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
CRÉDITO FISCAL
IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.
Adquisiciones que otorgan
derecho a crédito fiscal
No dará derecho a crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,definidos por el reglamento
(excepciones)
CDP que consignen datos falsos (descripción, cantidad
y valor de venta)
a)
• El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes.
b)
• Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS.
c)
• El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
d)
• Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones.
Documento que debe respaldar el crédito fiscal:
Crédito fiscal
Factura
REQUISITOS SUSTANCIALES
Se establece que solo otorgan derecho a crédito fiscal, las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este ultimo impuesto.b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crédito fiscal deberán cumplir con los siguientes requisitos formales:
REQUISITOS FORMALES
Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de debito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas.
Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.
