informe d'auditoria dels comptes anuals de l'exercici …

75
INTERVENCIO INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI 2020, EMÈS PER LA INTERVENCIÓ GENERAL DE L’AJUNTAMENT DE BARCELONA, DEL CONSOLIDAT DEL GRUP AJUNTAMENT DE BARCELONA Infdef_AF20_CONSO_AB 1

Upload: others

Post on 08-Jul-2022

5 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI 2020, EMÈS PER LA INTERVENCIÓ GENERAL DE L’AJUNTAMENT DE BARCELONA, DEL CONSOLIDAT DEL

GRUP AJUNTAMENT DE BARCELONA

Infdef_AF20_CONSO_AB 1

Page 2: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

2

Índex I. Opinió ................................................................................................................................. 3

II. Fonament de l’opinió .......................................................................................................... 3

III. Qüestions clau de l’auditoria ............................................................................................. 4

IV. Altres qüestions participació d’auditors privats ................................................................. 6

V. Responsabilitat de la Gerència Municipal de l’Ajuntament en relació amb els comptes anuals consolidats ................................................................................................................. 6

VI. Responsabilitats de l’auditor en relació amb l’auditoria dels comptes anuals .................... 7

ANNEX I.- COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI 2020........................................................ 10

Infdef_AF20_CONSO_AB 2

Page 3: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

3

Al Consell Municipal de l’Ajuntament de Barcelona

I. Opinió La Intervenció General de l'Ajuntament de Barcelona, en ús de les competències que li son

atribuïdes pels articles 213 i 220 del Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual

s’aprova el Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals i els articles 3 i 29.3.A)

del Reial Decret 424/2017, de 28 d’abril, que regula el règim jurídic del control intern en les

entitats del Sector Públic Local, ha auditat els comptes anuals consolidats de l’Ajuntament

de Barcelona i dels seus dependents (en endavant, Grup), que comprenen el balanç

consolidat a 31 de desembre de 2020, el compte del resultat econòmic-patrimonial

consolidat, l'estat de liquidació del pressupost consolidat, l'estat de canvis en el patrimoni net

consolidat, l'estat de fluxos d'efectiu consolidat i la memòria consolidada corresponent a

l'exercici acabat en aquesta data.

En la nostra opinió, basada en la nostra auditoria i en els informes d’altres auditors (que

s’identifiquen en la nota 1.2 de la memòria) els comptes anuals consolidats adjunts

expressen, en tots els aspectes significatius, la imatge fidel del patrimoni i de la situació

financera del Grup a 31 de desembre de 2020, així com dels seus resultats i fluxos d'efectiu i

de l’estat de liquidació del pressupost, tots ells consolidats, corresponents a l'exercici acabat

en aquesta data, de conformitat amb el marc normatiu d'informació financera que resulta

d'aplicació (que s’identifica en la nota 4.1 de la memòria) i, en particular, amb els principis i

criteris comptables i pressupostaris continguts en el mateix

II. Fonament de l’opinió Hem dut a terme la nostra auditoria de conformitat amb la normativa reguladora de l’activitat

d’auditoria de comptes vigent en el Sector Públic a Espanya. Les nostres responsabilitats

d’acord amb aquestes normes es descriuen més endavant, en la secció Responsabilitats de

l’auditor en relació amb l’auditoria dels comptes anuals del nostre informe.

Som independents de l’Entitat de conformitat amb els requeriments d’ètica, inclosos els

d’independència que són aplicables a la nostra auditoria dels comptes anuals per al Sector

Infdef_AF20_CONSO_AB 3

Page 4: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

4

Públic a Espanya segons l’exigit per la normativa reguladora de l’activitat d’auditoria de

comptes de dit Sector Públic. Considerem que l’evidència d’auditoria que hem obtingut

proporciona una base suficient i adequada per a la nostra opinió.

III. Qüestions clau de l’auditoria Les qüestions clau de l’auditoria són aquelles que, segons el nostre judici professional, han

sigut de la major significança en la nostra auditoria de comptes anuals del període actual.

Aquestes qüestions han estat tractades en el context de la nostra auditoria dels comptes

anuals en el seu conjunt, i en la formació de la nostra opinió sobre aquestes, i no expressem

una opinió per separat sobre aquestes qüestions.

Reconeixement d’ingressos tributaris

Descripció

La principal font d’ingressos del Grup recau sobre els ingressos tributaris. La gestió,

recaptació i inspecció d’aquests ingressos es porta a terme a través de l’organisme autònom

municipal Institut Municipal d’Hisenda de Barcelona mitjançant sistemes TI específics, així

com diferents mitjans de liquidació i recaptació. Donat el gran volum d’operacions

registrades durant el període d’anàlisis, la seva atomització, així com la diversitat de canals,

sistemes de TI involucrats i casuístiques en el seu registre, poden donar lloc a que la xifra

d’ingressos del Grup pogués no estar correctament valorada degut a errors en la integritat

de les dades subjacents. Per aquestes raons, hem considerat aquest àrea com una qüestió

clau per l’auditoria.

La nostra resposta

Els nostres procediments d’auditoria han consistit, entre d’altes, en:

- Entendre del procés intern seguit en la identificació, registre i control dels principals

ingressos tributaris;

- Provar l'entorn de control general de les TI dels sistemes emprats pel registre dels

ingressos, juntament amb proves dels controls que verifiquen la integritat i precisió

dels ingressos que es registren a través d'aquests sistemes;

Infdef_AF20_CONSO_AB 4

Page 5: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

5

- Realitzar proves de el disseny, implementació i efectivitat operativa de controls clau

(automàtics d’aplicació i manuals) que suporten els sistemes, inclosa la conciliació

dels lots mensuals que resulten del sistemes de gestió i recaptació tributaria amb les

entrades al llibre diari d’operacions d'ingressos dels registres comptables de

l’Ajuntament de Barcelona;

- Aplicar procediments analítics predictius (tenint en compte factors com canvis en les

ordenances fiscals dels principals tributs, nombre de liquidacions i autoliquidacions

practicades); i

- Realitzar proves substantives sobre una mostra de liquidacions i autoliquidacions de

les principals figures tributaries per comprovar que el càlcul del rebut es realitza de

conformitat amb les ordenances fiscals aplicables, i que el reconeixement de l’ingrés

s’ha realitzat d’acord amb les polítiques comptables aplicables en cada cas.

Valoració dels béns que integren el patrimoni municipal

Descripció

Al 31 de desembre de 2020 el Grup compta amb immobilitzacions materials i inversions

immobiliàries per un valor comptable de 12.181 i 235 milions d’euros, respectivament, que

es corresponen, principalment, amb terrenys, construccions, infraestructures i inversions en

curs de la seva propietat. El desglòs corresponent als actius indicats es troba a les notes 14 i

15 de la memòria consolidada adjunta. La rellevància dels imports involucrats ens ha fet

considerar la valoració de l’immobilitzat material com un aspecte clau de la nostra auditoria.

La nostra resposta

Els nostres procediments d’auditoria han consistit, entre d’altes, en:

- Entendre els procediments establerts pel registre i classificació dels béns i drets que

s’integren en l’inventari de l’Ajuntament de Barcelona, així com dels criteris i

directrius establertes en els processos d’inversió en noves construccions i/o

infraestructures, d'adquisició, arrendament, permutes d'immobles, cessions i altres

operacions patrimonials del mateix ens;

- Identificar els procediments i controls implantats per l’Ajuntament de Barcelona

respecte als esmentats processos;

Infdef_AF20_CONSO_AB 5

Page 6: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

6

- Realitzar proves sobre l’eficàcia operativa dels controls crítics implantats a través de

les eines informàtiques i controls manuals en el procés de tancament comptable de

l’Ajuntament de Barcelona;

- Obtenir la relació dels projectes en curs durant l'exercici i per a una mostra hem

contrastat amb la documentació suport que havien estat revisats i aprovats atenent

als nivells d'autorització establerts;

- Realitzar proves de detall sobre una mostra d’altes per comprovar que el seu registre

comptable compleixi amb els criteris de reconeixement establerts a les normes de

reconeixement i valoració sobre l’immobilitzat material; i

- Revisar que els desglossaments inclosos en la memòria adjunta es troben d'acord

amb els requeriments establerts al marc normatiu d’informació financera aplicable.

IV. Altres qüestions participació d’auditors privats La societat d'auditoria ERNST & YOUNG, S.L. en virtut del contracte de serveis adjudicat

per la Comissió de Govern de l'Ajuntament de Barcelona, de data 26 de novembre de 2020,

ha efectuat el treball d'auditoria referit en l'apartat primer. En aquest treball s'ha aplicat per

part de la Intervenció General de l'Ajuntament de Barcelona la “Norma Técnica de relació

amb auditors a l’àmbit del sector públic” aprovada el 30 de desembre de 2020 per la

Intervenció General de l’Administració de l’Estat.

La Intervenció General de l'Ajuntament de Barcelona ha elaborat el present informe sobre la

base del treball realitzat per la societat d'auditoria ERNST & YOUNG, S.L.

V. Responsabilitat de la Gerència Municipal de l’Ajuntament en relació amb els comptes anuals consolidats La Gerència Municipal de l’Ajuntament de Barcelona és responsable de formular els

comptes anuals consolidats adjunts, de forma que expressin la imatge fidel del patrimoni, de

la situació financera i del resultat econòmic-patrimonial consolidat del Grup i de l’execució

del pressupost consolidat del Grup, de conformitat amb el marc normatiu d’informació

financera aplicable al Grup a Espanya, i del control intern que consideri necessari per

permetre la preparació dels comptes anuals consolidats lliures d’incorrecció material,

deguda a frau o error.

Infdef_AF20_CONSO_AB 6

Page 7: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

7

En la preparació dels comptes anuals consolidats, la Gerència Municipal de l’Ajuntament de

Barcelona és responsable de la valoració de la capacitat del Grup per continuar conforme al

principi d’entitat en funcionament, revelant, segons correspongui, les qüestions relacionades

amb entitat en funcionament i utilitzant el principi comptable d’entitat en funcionament

excepte si tingués la intenció o l’obligació legal de liquidar el Grup o de cessar les seves

operacions o bé no existeix cap altra alternativa realista.

VI. Responsabilitats de l’auditor en relació amb l’auditoria dels comptes anuals El nostre treball no va incloure l’auditoria dels comptes anuals de les 9 societats mercantils

participades sotmeses a auditoria obligatòria per la legislació mercantil, que s’identifiquen en

la nota 1.2 de la memòria, que globalment representen el 9,6% (355 milions d’euros) del

total de despeses i el 4,8% (771 milions d’euros) dels actius totals del Grup. Els esmentats

comptes anuals han estat auditats per la societat d’auditoria Gabinet Tècnic d’Auditoria i

Consultoria, S.A., i la nostra opinió expressada en aquest informe sobre els comptes anuals

consolidats es basa, en el relatiu a les participacions indicades, únicament en l’informe dels

altres auditors.

Els nostres objectius són obtenir una seguretat raonable que els comptes anuals consolidats

en el seu conjunt estan lliures d'incorrecció material, deguda a frau o error, i emetre un

informe d'auditoria que conté la nostra opinió.

Seguretat raonable és un alt grau de seguretat però no garanteix que una auditoria

realitzada de conformitat amb la normativa reguladora de l'activitat d'auditoria de comptes

per al Sector Públic vigent a Espanya sempre detecti una incorrecció material quan existeix.

Les incorreccions poden tenir lloc per frau o error i es consideren materials si, individualment

o de forma agregada, es pot preveure raonablement que influeixen en les decisions

econòmiques que els usuaris prenen basant-se en els comptes anuals consolidats.

Com a part d'una auditoria de conformitat amb la normativa reguladora de l'activitat

d'auditoria de comptes vigent per al Sector Públic a Espanya, apliquem el nostre judici

professional i mantenim una actitud d'escepticisme professional durant tota l'auditoria.

També:

Infdef_AF20_CONSO_AB 7

Page 8: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

8

- Identifiquem i valorem els riscos d'incorrecció material en els comptes anuals

consolidats, deguts a frau o error, dissenyem i apliquem procediments d'auditoria per

respondre a aquests riscos i obtenim evidència d'auditoria suficient i adequada per

proporcionar una base per la nostra opinió. El risc de no detectar una incorrecció

material deguda a frau és més elevat que en el cas d'una incorrecció material deguda

a error, ja que el frau pot implicar col·lusió, falsificació, omissions deliberades,

manifestacions intencionadament errònies, o la elusió del control intern.

- Obtenim coneixement del control intern rellevant per a l'auditoria amb la finalitat de

dissenyar procediments d'auditoria que siguin adequats en funció de les

circumstàncies, i no amb la finalitat d'expressar una opinió sobre l'eficàcia del control

intern del Grup.

- Avaluem si les polítiques comptables aplicades són adequades i la raonabilitat de les

estimacions comptables i la corresponent informació revelada per la Gerència

Municipal de l’Ajuntament de Barcelona.

- Concloem sobre si és adequada la utilització, per la Gerència Municipal de

l’Ajuntament de Barcelona, del principi comptable d’entitat en funcionament i, basant-

nos en l'evidència d'auditoria obtinguda, concloem sobre si existeix o no una

incertesa material relacionada amb fets o amb condicions que poden generar dubtes

significatius sobre la capacitat del Grup per continuar com entitat en funcionament. Si

concloem que existeix una incertesa material, es requereix que cridem l'atenció en el

nostre informe d'auditoria sobre la corresponent informació revelada en els comptes

anuals consolidats o, si aquestes revelacions no són adequades, que expressem una

opinió modificada. Les nostres conclusions es basen en l'evidència d'auditoria

obtinguda fins a la data del nostre informe d'auditoria. No obstant això, els fets o

condicions futurs poden ser la causa de que el Grup deixi de ser una entitat en

funcionament.

- Avaluem la presentació global, l'estructura i el contingut dels comptes anuals

consolidats, inclosa la informació revelada, i si els comptes anuals consolidats

representen les transaccions i fets subjacents de manera que aconsegueixen

expressar la imatge fidel.

Infdef_AF20_CONSO_AB 8

Page 9: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

9

- Obtenim evidència suficient i adequada en relació amb la informació financera de les

entitats o activitats econòmiques dins el Grup per expressar una opinió sobre els

comptes anuals consolidats. Som responsables de la direcció, supervisió i realització

de l'auditoria del grup en funció de l’indicat a l’inici d’aquesta secció. Som els únics

responsables de la nostra opinió d'auditoria.

Entre les qüestions que han estat objecte de comunicació a la Gerència Municipal de

l’Ajuntament de Barcelona, determinem les que han estat de major significativitat en

l’auditoria dels comptes anuals consolidats del període actual i que son, en conseqüència,

les qüestions clau de l’auditoria.

Descrivim aquestes qüestions al nostre informe tret que les disposicions legals o

reglamentàries prohibeixin revelar públicament la qüestió.

Barcelona a data de la signatura electrònica

L’Interventor General

Antonio Muñoz Juncosa

Infdef_AF20_CONSO_AB 9

AM22180

2021.10.26

09:51:14 +02'00'

Page 10: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

INTERVENCIO

10

ANNEX I.- COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI 2020

Infdef_AF20_CONSO_AB 10

Page 11: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

������������ ������������������ � �������

��������

������������� ����������

������������������� ��

������������������

���

��������������

��

��

0_CA 2020 consolidats 11

Page 12: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

������������� ���������������� ��������������������

���������������� ��

���������������������������������������������� ��

���������������������������������������� ��

�������������������������������� ��

��������������������������������������������������� ����������������� !��

������������ � �� �������������������

�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �

�!��"�#����$�%&��'%�!����!����(���������)���!�!�!������$�%&��������������������������������������������������������� �

�!����#���!�!�!���%�!�*�%&������������������������������������������������������������������������������������������������������"+�

�!��,�#���-������.�������%/*�%&������!�!�!����������������������������������������������������������������������������������"0�

�!��1�#�(��������&�����!���.���������&!�����%�������������!�������������������������������������������������������"0�

�!��+�#����������������������!���2�������.�������������������������������������������������������������������������������,�

�!��3�#��'%�!�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������,3�

�!��4�#����/��������������*��������&����������������!�%�!%����.���&��������������������������������������,0�

�!��0�#�5������������6���������������.���������������������������������������������������������������������������������������,0�

�!�� �#� �-��7�������*�!�2����������������.���������������������������������������������������������������������������������, �

�!��"��#���������!����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������, �

�!��""�#�����-���������������&�����!�!*�����&��!���&���.������!�!�!������*�%&�������������������������������, �

�!��"��#�8��!�����������&����!������!�!�!���%�!�*�%&�������������������������������������������������������������������1��

�!��",�#�8��!���&������������!�!�!��&�����������9%�2��7�������������������������������������������������������������1��

�!��"1�#�����/���!:�!���!��������8�!�������8;/�������������������������������������������������������������������������1��

�!��"+�#���2������������/���<����������������������������������������������������������������������������������������������������1+�

�!��"3�#�����/���!:�!���!��*�/����������������������������������������������������������������������������������������������������1+�

�!��"4�#���!�%���-��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������14�

�!��"0�#�8����%��-��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������1 �

�!��" �#�8�!���������!����������������������������������������������������������������������������������������������������������������+,�

�!�����#�8��2������������!��*7���������������������������������������������������������������������������������������������������+,�

�!���"�#���-������.�&����%&��!<�����������������������������������������������������������������������������������������+4�

�!�����#���!�����-������.�9%���-��!���������&!�����%�������������!����������������������������������������������3"�

�!���,�#������������-�����������&�!������������������������������������������������������������������������������������������3,�

�!���1�#�5�!��&��!����������!�������!������������������������������������������������������������������������������������������31��

� � � � �

0_CA 2020 consolidats 12

Page 13: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

��������������� �

����������������������������������������������

������������

���������� �����

�������������������� �� ������������������ ������� � � ������

�� ������������������ ����� ��� �������������� ��������������

�� �� ���������������������������������� �� ����������� ������ ����

�� �� ���!������������������ ����� � �������������� ��� ��� �����

�� ����������������������� � � ������������������ ������� � ��������

�� �� ���"�����#���������$������� � �������� � ������ ���� ����� ��� ��

�� �� �����%�����$�$�������&�������'��������(��)���� � ��� ������������ �� �������������

�� �� ���!���������������������� � ��������������� ���������������

�� �� ����������������$������*��������� � ��� ������������� �����������������

�� ��������*����������������+����� ��� �� ������������ �� ������ �����

��

�,�����*��������%��������������-�������������� �$'��

�$�� �$'�������������� ��� ������ ���������� ������������ ����

�� �� ���.�����'�������'�����������/$�*��0����� ��� ��� ��� �� ������ �����������������

� �

���1�0��������������� ������'��'��������������

'���'����������/$�*��0����� � �������������� �������������

�� �� ���!�������*�������� � �������������� ��������������

�� ,��.��������'2���������3)�� � � ��������������� �� � ����������

�� �� ���"�����#���������$������� � ��������������� ���������������

�� �� ���4�������$��������������� � ��� ���������� ��� ����������

�� �� ���!�����'��������'2����������)�� � � ������������� � �������������

�� ,������*��������%���������������� �������� ��� �� ��� ����� �� ���������������

�� ,�����!��$��'�����'�����%���� �� �� ���������� �� ��� ������

�� ,�����5�$���������������'������������������ �������� �� �������������� ��������������

!���������������� �� ���"��"�����"���� ����"����������"�

� ���!��$������������*����� � ����� �����

�� ����46��0������ ����� ���� ���� ���� � � ��� ���� �

�� �����5�$���������������'������������ �� ��������� ���� ������ ��������

�� ,����*��������%�������������$��������� ��� �������������� � ��������� ��

�� ,���!7$����'���'������%������� �� ������� ����� �������� ����

�� ,����4%���$������������$���8/$�����/$�*������ �� �������� ����� ���������������

�� �� �� � �

����#�������$�%!�� �� � ����� �������"�� � ���"� ��� � ����

� �

9������������������������)������7$���%������'������ ��������������������������������������������������

0_CA 2020 consolidats 13

Page 14: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

�������������� ����������������������������������������������

&����'����������&�((���������

����������

�����

���&����'�������� ��� �������"�����"� � �����"����������"�

�� ���.���������'���� �� �� ����������������� �������������� ��

�� ����.�������� ������ �� �� � ���� ��������� �� �������������

�� ��������:��$�����;�6������������������

�� ������������ ���� ������������ ����

�� ��������:��$�����;�6�����������$<�����;������������� �� �� ��������������� ���������������

�� ����� ��:����*��������������������

�� ������ � ������ ���������������

�� �����!7$����'������*������*����� �� ���� ��� ����� ����� �� �����

�� �,��!���������������'�����������'��������;��'$����������$����� �� �� ��������������� ���������������

�� ,��3������6����� �� ��� ��� � �������� ��������������

!��&�((�������������� �� �� ���"����"����� �� ����""������"�

�� ���.��*������������� �������� �� ��� ��� ���������� �������������

�� ����5�$��������� �������� �� ��� ������� ������ �� ������ �������� �

�� ��������=��� ���������������*��������� ����������

�� �������������� ��������������

�� ��������5�$������������������0��� �� �� ������ �������� ���������������

�� ��������!�������$����

�� �� ������������ ���������������

�� �����5�$����������������� �$'���$�� �$'�������������������� �������� �� �� ����� �����

��

���������5�$���������������� ������'��'��������������'���'������

����/$�*��0����� � �� ����� �����

�� ���������!�������$����

�� ����� �����

�� �,��.����$��'�����'�����%���� �� ������������� �� ������� �

�� ,���!7$����'���'������%������� ��� �������������� ��������������

���&�((����������� �� ����"����������"� ����������"����

�� ���.��*����������$��������� �� ��� �������������� ��������������

�� ����5�$������$��������� �� ��� ����� ��������� ��������� �����

�� ���������=��� ���������������*�������� ����������

�� ��������� � ����� �����

�� ���������5�$������������������0���� �� �� ��������������� ��� ����������

�� ���������!�������$����

�� ������ ����� �� ������ ��������

�� �����5�$����������������� �$'���$�� �$'�����������������$��������� �� �� ������������� ����������� �

��

���������5�$���������������� ������'��'��������������'���'������

����/$�*��0����� � �� ����� �����

�� ���������!�������$����

�� ������������� ����������� �

�� �,��1�������������������'�����'� ��� �� �� ����� ������ �� ���������������

�� ,��!7$����'���'������%������� �� ��� � ������������� ������ ��� ����

�� �� �� �� � �

����#�&����'����������&�((���$�%!%��� �� � ����� �������"�� � ���"� ��� � ����

9������������������������)������7$���%������'������ ��������������������������������������������������

� �

0_CA 2020 consolidats 14

Page 15: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

��� ����������� � ��������� �������������� ���������������������������������������������

�� ����� ����� �����

������������ ����������������������� �� ����������������� �����������������

������������������ ������ �� ����������������� �����������������

������ ����������������� � ����� �����

���������� �������� !�������� �"�� �� ����������������� ����������#������

���������$���%�&������� �� ��������������#�� �����������������

������ ���'(�����)�"��� !������(������%�'' ������������������� �� ��������#����� ������#������

����������'(�����)�"��� !������(�������������������������� �� ������������� �����#���#�#��

���*��"���������(��������"����!��� �� ��������������� ����#����������

��������*��"������� �� �������������� #����#��#��#��

����� ��+������)�"����!��� �� ����������#���� ���������������

���*������)�"%�&�� �����"��(�"�������� ������������"���� ������)���

"�������'����"��!���� �� ���������� ����������

���,�����������"������)��"��-���� �� ��������������� ���������������

���.&���"��(�!���� �� �����������#�� �������������

��������� ��������� ���������������� �� ����������������� �����������������

���$�(���"��(������ �� /�����#��#������ /������#��#�����

��������0�������������'����� �� /����������#���� /������#�#������

����� ���-������������ �� /��������������� /��������#���#��

���������� �������� !�����������"�� �� /������#�������� /���������������

����,(�!����'���� �� /�������������� /��������������

�����������'�"��'����"������������� �� /�������������� /��������������

����� ��$�������'����"��!����"��'����"������'�� ����(��'����������

�(�!����'���� �� ����� /����������

����,�����"�(���"������)��"��-���� �� /����#��#��������� /���������������

����,'��������)�"����'' �������� �� /��������������� /���������������

������������������� ���������������� �� ������������������ ������������������

����� !"#$#�%� #$"&'�(�)� � #$"&'��)��"$�*� #'+�(,)'-.,'$�%�/��� �� ��������������� ���������������

����$�������'����"��!��������������(�������������"����'' ���������������������

��������������"��!��"�� �� �#�#���������� /����#���#����

��������$�������'����"��!���� �� /��������� �����

����� ��1��&�������������� �� �#������������ /��������������

���������'(�����)�"��� !������(�������'' ������������������� �� ����� ���#���#�����

����,�����(����"�����"��-���� �� /������������� /�������#�����

������ !"#$#�)��"� �(0�,$1'(- �-(�2'-$-1�,� � �� ��������������� ���������������

������������������� �� ���������#��#� �����#��������

��������$��(������(�������������'����"��(����'��� �� ������������� �������������

����� ��$��!���������� �����"���� "���"���%�������'' �������� �� ������������#� ��������������

����$�(������������� �� /�����#�������� /��������������

����$�(��������������'(���"�����%������ �� �##�������� �#���������

����*������)�"���!�������� ��������������(������������� � ������������� �

���,�����2�(������!�������� ����' ��'(�����)������������ � ������������� �

����$���� �����"�����!�� �� /��������� �����#�

����$�������'����"��!����� ��&��������������"%��������(������������� �� /�����������#�� /����#���������

������� !"#$#�)��"� �(0�,$1'(- �2'-$-1�,� �� �� ��������������� ���������������

����+������(���)���� ��������3( �"����"%��������(�"������4��!�� ������ ��� /����������� ��������������

�3���� !"#$#�$4$- �)5'60( #( � �� ��������������� ���������������

�����'(�� ��� �������� �� /����������� /�������������

�3��� !"#$#�)��"5�7�,1'1'�0,(1�)�-#�)5(0�,$1'(- �'-#�,,(60!)� �-�#�)5'60( #( � ���� ��������������� ������������

3��� !"#$#�%� #$"&'�(�)� � #$"&'��1(- ("')$#�)��"5�7�,1'1'�� �� ��������������� ���������������

�� !"#$#�$#,'4!8#�$�"5�-#'#$#�)(6'-$-#� �� ��������������� ���������������

�� !"#$# �$#,'4!8# �$� (1' ��7#�,- � ��� �������������� �������������

5�����������#�"�����'�'6�����"7�������'���(��������������"����'(���"�������������6'���(����'���������"���"��

�8�&������������ � �

0_CA 2020 consolidats 15

Page 16: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

������������������� ���������������������

��������������������������������������������

��� ����������������� ���������� ��� ��������� �����

�� �� ��

��������

��� ��������� � � �������� � ��������

�����������������

��� �����������

���������� ���

�������������� ��������� ���� �

���!�"�����#���$%������ �&��� �'#� (#)#!*�*��+,�-� �� ���������������� ������������� ����������� �������������� �������������� ������ � �� �� ��

�$%������#!�*������'#�*!��#!���*�"���. #����

*�!!#**�����'(#!!�!�� ������� ����� ����� ����� ����� �����

���!�"�����#�����*�� ��$%�����'# �#)#!*�*��+,+,� � ���������������� ������������� ����������� �������������� �������������� ������ � �� �� ��

��!��*�����'# ����!�"�����#��#)#!*�*��+,+,� � ������������� ��������������� ���������� ��� ����� �� � ������������� � �������� ��

�� ������������ �����������������������(����� � � � ����� ������������� ���������� ����������� �� ��������� ��������������

��+�������� ������� � ��������(�� �������� �����

���� ��/� ��� ������ ����� ����� ����� �������� ���� �������� ����

�� 0������������ �� ����������� � ���� � ������������� ���� ������� ����� ���� ��������� ��� ������ �������� ��

���!�"�����#��� �&��� �'#� (#)#!*�*��+,+,� � 1�233�+++�-+,40�� 5�56,�151�,��463� +0��53�0564,,� 21+�+3,�62643-� 2��5�5�+104,,� �0�+-+�12,�+01433�

�������������� ���������������������������������������� ���������!����������"���������!��#�����������������������!��������������"�$��!�!�� � ��

+�� �������� �������� �������������������� ������

�� �� +,+,� +,�-�

���!������������ ������ � ��� �33�620�,�2460� +66�213�061426�

������������� ��������������������� ����������������� � ���� � �

�� ��%!��������������������!���� ����� � ��������

�� ��%��������!��������������������� ��������� ���������

������� �� 5+�56-�016410� 16�5+6�-5640��

���������7��8� ����������������������������� ������ � �������������� � ������������� ����������� � �

�� ���&�'��������!�����'���� � �����

�� ���%��������!��������������������� � ���������� � ������������

�� ��(��!������������� ��������� ���� � ��

������ �� 9+5�+05�,03422� 90,�+-6�+0+4+-�

�������� � �������� ��������������������:�;��;�����10�-�2�03-452� 0�0�,,6�,2�422�

�������������� ���������������������������������������� ���������!����������"���������!��#�����������������������!��������������"�$��!�!�� � ��

0_CA 2020 consolidats 16

Page 17: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

������������������� ��� ���������

��������������������������������������������

��

��

�������

�����

��������� ����������� ���������� � �

���� ����������� ���������������������������������������� �� ��!���!�"�#� ��#�#���$! "$!����� ����������� ����������������������������������%����%�� &� �'���#� "#'� ''�'##��'!"� �

�()*+%�,�-%�.��/�0-�)�1���20-�3�-2-%�.��4�%-�5� �$�� $��# �" �� ��!� ''�!�'"#'�

������ ����������� ���������������������6�����7�� � �

����������� � ��������������� ��������������

����������������������� �������������� ��������������

����������� ��!��"�� ��� ����� �������������

����#����� �������������� ����������������$� �������������� ��������������

%��&�'���� � (��������������� (���������������

�������)������������������ (��������������� (���������������

�������)������ ��!��"�� ��� (�������������� (��������������

����#�����)�'����������� ����������������$� ����������� (�������������

�()*+%�,�-%�.��/�0-�)�1���20-�3�-2-%�.��,3��%�5��8�&�� &�!���� ����"��� & �#�� '��' "�!�

������� ����������� ����������������������9:���� � �

*������������������������������)��)��+���� �������������� ��������������

����#����� ���������������������������)��)��+���� �������������� ��������������

,��&�'������������������������)��)��+���� (������������� (��������������

����#�����)�'��������-���������������)��)��+���� (������������� (��������������

.�����������)�������$���)����!��"�� �� � ��������������� ��������������

����/���'� �������������������'� ������

����&�0�� ����!���

����� �����

��������������� ��������������

����#������!��� (�������������� ��������������

1��&�'�����)��������������)����!��"�� ��� (�������������� (��������������

�����&�0�� ����!��� (�������������� (��������������

�����#������!��� �������������� (��������������

�()*+%�,�-%�.��/�0-�)�1���20-�3�-2-%�.��/�,2,;2<�,-��8�&�8�&=�� !'��#���' "�'� &���'�#�$��"�!�

������ ����������� ����������������������� � �

2�����������)�������)�� � �$� ������������� �������������

3��&�'�����)�������)�� � �$� (���������� (�����������

�()*+%�,�-%�.��/�0-�)�1�,.�,-%�.��0(2%%�/�020�5��8�&>�� ��!���'$!"��� (�����������

�����������������6�������������� ��������� ��" �� &!"� �

�������6�:���?��:�� ������������������ ������ ���@A ����A ����������������� ���8��8���8��8���

#��$�#� �$"#�� &����#� �#�'"'��

*" ��!���� ��!���45!����5!�����������" ��!������ ������6� � ��788�� ��������������� ���������������

*" ��!���� ��!���45!����5!�����������" ��!����"��������6� � �� ��������������� ���������������

78�� *��� "�!6��� �-" ��!� �� ��� � ��������� �-�����$� � ��!� ��� )�'����� �����9���� )�� �-#:!����� �� ;�� ���� )��

�������������9������� �������������0���-��������)�����

788��#5!���������� ��!���������"�� �����)��������

� �

0_CA 2020 consolidats 17

Page 18: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

�������������� ���������������� �������������������������

������������������������������������������

� ��������������� ����������������������������������������

���������6��� ����B6��

���6������ �6C�����������������������

6������ ���������

��)4������ %�)������)������ ��������������� ���������������

��)4������ %�)�����0�� �������������� ��������������� ���������������

��)4������ %�)���"�� ��� �������������� ��������������

��)4������ <���"�= ��� ������ ��������������� ���������������

��)4������ ,����� ���'= ��� �������������� �����

��)4������ 2������������ ��������������� ���������������

��)4������ <���"�= ����� �)����� �������������� ��������������

��)4������ # ��!��"�� ��� �������������� ��������������

��)4������ &����!��"�� ��� �������������� ��������������

����� ������� ��$!"��� ��'�������$��"���

��������������� ������������� ������

���������6��� ����B6��

���6������ �6�����������������6����6������ ���

�����

��)4������ 2�)��������� ��� ����������������� �����������������

��)4������ 2�)���������� ��� ��������������� ��������������

��)4������ <�6�����������'������ ��������������� ���������������

��)4������ <���"�= ��� ������ ����������������� �����������������

��)4������ 2'������)����������� �������������� ��������������

��)4������ 2������������ �������������� �������������

��)4������ <���"�= ��� �)����� �������������� ��������������

��)4������ # ��!��"�� ��� �������������� �����

��)4������ &����!��"�� ��� ��������������� ���������������

����� ������� ��$!"��� ������!������"���

���������� �������� ��������������

����������6����6������ ���

����������������

6������ ���������6�� ����

�6��� ����6��

�������/)�� ���� ������ ����������������� ����������������� ���������������

�������/)�� ������ �)����� �������������� ��������������� (���������������

����+-2(�+1��20�+,%�,+�/�,2,0���%��28D�� ����#��!$��'�"� � ��#�#�$!'�#!#" �� �������� �$"!!�

���� ��# ��!��"�� ��� ����� �������������� (��������������

�������&����!��"�� ��� ��������������� �������������� ��������������

����+-2(�+1��20�+,%�/�,2,0���%��08.�� ����# #����"�$� ����#'���!�"!�� &��� #�'�!"!!�

���6�� �����6��� ����6��������������E���6����� �����#��#��"���

���

0_CA 2020 consolidats 18

Page 19: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

�������������������� �����

��� ���� ������������������ � �������

��

������������� ���������������������������������������� ��

���� �����������������

� � ���� ��� �� � ��� ���� ��������� ���� ���� �������� �� ���� ����� �� �� � ��� ��� ���� ��� ����

���������!������ ������� �� �������������"���� ���������� ��������"������ �������!� ��#$��������%��

� ������������������������������������ ����������$� &������ ����'����� ����������������!����

���������(��������� �� ����!���������������� ��������������������

#������������!���#$�������!�� ��� ������ ������� ��������������������������� ��������� �

������!� �� ���)���� � � ������� �� �������� ������� ���������� � �������� � �� ����� �����������

����� ����� ����� ����!� ��� �� ��������!� �� ���� �� ���� ���!� �� �� � ��� ������ ��� ��!� �� ���

���������� ��!������� � ����������� ��������� ���!����������������������������

#� ����� �� ��� � �� ���� ���� ������� ������� �����������!� ������� ��� ������� ��� � ��� ����� ���

�������������������������������������!��������������� ���������������������������� ��!�

������� ����� ���������� �����*���� ������������������������� ����������������������������������

���+ ��!����&�������� &�� ��������������������������������������

���� ����������� ���������

,����������������������������� ���������+ ���#$����������������������������� !��� ������ ���� ������!� �� ���� ��!� ������ ������ ���� �� ��� � �� �� ��� � ��� ���&������ ������ �� ����������������������� ��������������������������������� � �������������������������������� ����*���� ������ ���������� ���� � �������� �����-������ � �.#�/0123/-405���#� ��%� ���������� ������+ ������� ����������� ����������������� �� ������ ����� �� ����������� ���������������������������������������� �������������� ���������������������������������� �� ������������������� ���� ��������� ������+ ��!�����������������������������������������������������������

������������� ��� ���� ���*�������,�������� 6��������� �*����������+ ��7�������� ���������*�������

������� ����������� ���� ���������� �� ������� ��� �� �����������"�� ����� �� ���� �� � ����

������������� *�� ����� ������������ ��� �� ���� � ������� ���� ������� ���� ���!� ���� ���� ������ ��

��� ����������������������������� ������������������������������� �����!� �������� � ���������

��������� ���� �� ������ ����������� ��� ������� ������������ ���� �� 6��� � ��� ������

� �������������������� � ���������������7��

0_CA 2020 consolidats 19

Page 20: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

����������� �������������������������������

�������������������14����������00/-4-4!���54������� !���� ����������+� ��������*������ �

������8�-4-0�6��+*7!������� ��������������0����� ���-4-0!���������!��� ������ �!���� �����5-���

55� �� ��� ���� 3/-409!� �� 2� �� ����� !� �� ���� ����� ��� :��� � �(����� 6��:�7�� ��� �����������

�� ��������������:������������������ �� �����0����� ���-4-0��!�� �����!� ����������������������

�� ���������������������������-4-4��

��������������������� �����!� �� � ������!� �� ����������� ��� �� � ������ �� � �� ��� ��� ���

���� ���� ���� ������� ������� �� ��� �������� �������� �� ��#$�������� �� ;� �����!�

�������� �������� ��!��������������24�� ���������������������������������������� ������

����� ����-������ �����5-��

*�������9����� �����-4-0��������������<����= ������0/-4-0������>�������<����������#����� ���6><#7�

��� � ��� ������ ���� �� ��� �������� �����$�� � ���� �� �������� ��� �(�����!� ��� ����� �������� ���� ��

��������� ���� ������ �� �(������ ��� ����� �� �� ������� ������� � � ���� �� � ����� � ��� ��

��������� ��� �������� � � �� ������ � ��� �������� �� ���$�� � ���!� ���&� ���� �� ��� � �������� ��

������ ���������� �����

#�������������������������������$���������� ����������������������������������������������

���� ��!��������������� �� ���� �� ������������������������-4-4���?�������������!�:#!�����

;� ������������� ��#����!�:#!�� � ��������� ������� � ����� ��������������!� ������� ����� ����

������������������ ���������������� ���������� ����

������������� ���������� ��!�"���#�������� ��������$�� �

*������00����� @���-4-4!���> �����"����A������������:����������� ����������� ��������� ��������>BC,D03�� ������������� ����� ���:#�:D��BD-������ � ����� ������ ��� �� ������!� ������ �� ������������!�� ��������� � ����>BC,D03!������ � ����� ��� ���� �� ���� �� �� ��� �������� ��� ������� ������� ��� -403!� ��� �� �������������������������� ���!������������������������ ������� ��������������������� ��������������� ����������������������!������� ����� �������� ������-4-4������#$�������!� ���� �� ���� ���$���� ��������!� ��� ����� �� � ������!� %�� ��� � ���� �� ��� � �� � ���������� ��!�������������������� ��������� �������� ���� � ����������������$�������� ���� ���������� �� �����(�������#��������!����$��������-4-4������ ����"� ����������������� �������� ���� �� � ����?����������� ����� ����34������������ ���������

0_CA 2020 consolidats 20

Page 21: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

C�������!� ��� �������� �������� %��� ������ ��������� �� ��� �����E ����� � ������ � �� ������� ����������������������!������������������� ������������� ����!����&������������������ ���� �� ����8��� ��� ������ ���������� � � �� �� ��� �>BC,D03� %��� ����� ����������� ��������� ���#$�������!��������������������������������������������,���� �������!��� ������� �����-4-4!����+ �������� ������������.�����!�������� �������� �����#$�������� �� ;� �����!� ��� ������ � ��� ������ �� �� ����� �� � ���� � �� ��� ������ �� ���� ���� ����� ������������ ������� ��� ���� ��#$����������;� ���������� ���������������� � ��� ������������������������������� ������������������E ������� ���������������������� �������� ��������������������������������������������� ��� �� ������������� ��������������������������!������������� ���������� ������ ��� ��� �����-4-0!�������������� ���%���� ����� ��#$�������!�������� ����� �� ���� �� ���� �� ��� ������� ���� �� ��� ������ 03� � � �� �� �� ��� �������� �� ������� �� ��������� ���� ��� ��������� � ���������������������������������

0_CA 2020 consolidats 21

Page 22: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�����%����������������$�������������������&��

������������������������������������ ���������� �������������'�

�,-�-2-�:F-+.��

.��,-�4�20�5��2-)�2(�%%2�G)�H.�02�

�,-�-2-�-�-)(2��

����<�%�2).�-+��%�

����������� �������������������������� � ��� � ��� ������������������ ���� �

������������ ������������ � ��� � ��� ������������������ ���� �

����������� ������������� � ��� � ��� ������������������ ���� �

����������� ���������� � ��� � ��� ������������������ ������������������� �!� "��

����������� ����������� � ��� � ��� ������������������ ���� �

����������� �������#� � ��� � ��� ������������������ ���� �

����������� ���������$��%�����&�� �������'���

� ��� � ��� ������������������ ���� �

����������� ���� ��(��� �� �� � ��� � ��� ������������������ ���� �

�� �� �� �� �

������������� ����������)������ � ��� � ���� ������������������ ���� �

�����������*� ������������ ���� � ��� � ���� ������������������ ���� �

��������� ����� �������$���+�,�� ��#�������� ����

� ��� � ���� ������������������ ���� �������!� "�

��������-� ����������� �.����#�����(�������+�,��

� ��� � ���� ������������������ ���� �

����������� ���%�������� � ��� � ���� ������������������ ���� �

�� �� �� �� �

���� ��������������������������� �!� �� � ��� � �� ������������������ ���� �������!� "�

.���������*����!� �� � ��� � �� ������������������ ���� �������!� "�

�������#��*�����#�������� ���!� �� � ��� � �� ������������������ ���� �/�*!� "�

���� ������(�!� �%� ��� � ��� � �� ������������������ ���� �/�*!� "�

���� ����* ����� ��$��!� �� � ��� � �� ������������������ ���� �������!� "�

���� ������� ��(�������� �!� �� � ��� � �� ������������������ ���� �/�*!� "�

��������������/�����!� �� � ��� � �� ���� ������� ��(�������� �!� �� �/�*!� "�

/���������� � �#����+�����!� �� � ��� � �� ���� ������� ��(�������� �!� �� �/�*!� "�

� ��(���������� �����!� �� � ��� � �� /���������� � �#����+�����!� �� �/�*!� "�

� ���������$�� ������� ��+�����!� �� � ��� � �� /���������� � �#����+�����!� �� �/�*!� "�

*��������������� ���!� �� � ��� � �� ���� ������� ��(�������� �!� �� �/�*!� "�

���������!� �� � ��� � �� ���� ������� ��(�������� �!� �� �/�*!� "�

�� �� ���

��

�������������� ������

������������������������������

��������������������

������������������������������ ������ ���� ����������

=�������������������������������� �� ����������������������� ���������� �����������%���������� ��� ����� -4-4� �� 50� �� ���� � �� -4-4!� ������ ��� ��������� ���������� *��� ���� ����������������������������� ������������� �����-4-4�%�������������������������������������������������������������������������� C�� ����� +� ��� �� ��#$�������� �� ;� �����!� �� (�� �� ��� ����� ����� �� ���F��� � ���� �����-3�5�#7���������,� ��1-1/-409!���-2����� ��!��������� ������� ����$� &����������� ������ �� �� ��� �������� ��� :��� � �(����� �����!� %�� �������� ��� ������� ������� ���� � ����������������!� ��� �������� �(������� �� �� ����!� �� ��� ���������� �������� ��� ������� �� ������������������� D�� 6?����� �� ������!� :#G� ;� ������ ����� �� ��#����!� :#� �� ;� ������ ��C�� ��� ���� ��

0_CA 2020 consolidats 22

Page 23: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

A���������!� :#7� ���� ��� ���)���� ���� �� ��� �� ��� ������ �� ��������� ��� ���� � ��� �� �� ,� ������������ �!� %�� �������� ��� ������� ������� �� ��#$�������� �� ;� �����!� �� ���� ���� � �������������� ��� ����"����� �* ����H�I����!�:������

�,-�-2-���2)��2�-�0�120�5�

�I��0-�3�-2-�

��42,�%<�%�)-J,+<%� �� ��

2����>)������&���������%�� �)� ����� ����.���$���� �����������)���� �$����� �$���

)������������ �)� �������

2����!��;�� ����*�)����� ���� &����!����� ���������)��������

2����>!� �)�����2"���+�� �� ���� *6 ! �$��������������"���+�� ���

2����>!� �)�����1����� ����.���$����) �$���� �)�� �$�������!����)�!��

)?��� ����!�������������'�������

2����>!� �)�����>� ���� ���� #������������'������������ �����!� �)�����

2����>!� �)�����*�! � �$� ����&���"� �����'���������� ��������������! �!�����

����������� �$����� ������ ����

2����>!� �)�����&�����'�@��+���A!�������������� ���� &���'����������������������������)�����'4��� ���

2����>!� �)�����B�����B� ����� ����2�)!��������'���9����'������������� !�������

)���� �$������������� ������

�,-�-2-%��KD(�L)�%��<1��%2��2(%� �� ��

2����>!� �)�����&�� ����3������ ���������� �$���������������)�� ���:��������

���C��"���������

2�������!��!�����;�� ���� ���� %����!)�����������+������ �!� �$� !��!�����

2���>)��������1������'���DE������� �$���;�� ���� ���� &���� �$��� ����! �$���E������'���

*������&?��� ��*�)��������,!�� �$�>���������D�E� ����2�)!�������"!��$� !��!������-+�������

����5!�� �!����

2����>!� �)�����@������� ���� .�������� �!� ����!���4���5!���

�+0��-2-%�:��02,-�(%� �� ��

;�� ������2"�����! �!���>!� �)�����B#� ���� *6 ! �$���� �!� ����!���4���5!���

,��������!�����B#� ����# �������������������)�� �)��������%����� ��

����!����������

2"���� �$������!� � �$���;�� �����B#� ����&���� �$���'���$������������� ��!� � �$�

�!������!������+������������$��

;�� ����# ������B#@�B&>� ���� ,�����)���� �$�����)!������ !)� �$���� ��� ��

;�� ������ ������#�'!���B#� ����.���$���� � ��������'!������)���'���������������

�������������

;�� ������B�����>!� �)�����B#� ����.���$������������������� �$���6)���� �$�

����������������)?��� ���

&�� ���#��� ����<���������B#�7��7��� ���� *6)���� �$�)�� ��-���� �����

<�� �������B� �$���D���!���B#�7��7��� ������ .���$����� ������������ �$�������!���F������

B� �����>���)��������B#�7��7��� ������ B����������!�������'���$�������!��!������

B��! ����2�'�����)������D���!���B#�7��7��� ������ B����������!�������'���$�������!��!������

����������;�� �����B#�7��7��� ����.���$�������!)������6)���� �$���������

�� ��� �$��� �������

>� �������B#�7��7��� ������.���$�������!)������6)���� �$������

@�����#����+������;�� �����

012� ������#������$���������(3��������� ������� ��(�������� �!� ���042� ������#������$���������(3�����/���������� � �#����+�����!� ���052� '����������5������ �#�� �����$������6���������

0_CA 2020 consolidats 23

Page 24: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

����#%�������������'���������������������&��<��%��%�����������������������������������������������(� )� ���*���������� ��������������������$�� �

*�� ������ �� ��������� � ��������� �� ��� ���� ������� ������!� � � ��� �������� ��� ����� �������������������� ��� � �������� !� ������ ���������� ��������������� ������������ ��� � ��� �������� ���� � �������� �� ������ �� �� ��� � ��������!� ������ �� ������ �� ��� ���������������������� �������

�,-�-2-� �<1+�-2,0�2���(2-�32�

�� ��

2����>)������&���������%�� �)� ����� ��������������

2����!��;�� ����*�)����� ��������������

2����>!� �)�����2"���+�� �� ��������������

2����>!� �)�����1����� ��������������

2����>!� �)�����>� ���� ��������������

2����>!� �)�����*�! � �$� ��������������

2����>!� �)�����&�����'�@��+� �������������

2����>!� �)�����B�����B� ����� ���������������

�� ��

�� ��

2����>!� �)�����&�� ����3������ ��������������

2�������!��!�����;�� ���� ���������������

2����>)��������1������'���DE������9� �$���;�� ���� ��������������

*������)?��� ���)��������,!�� �$�>���������D�E� �������������

2����>!� �)�����@������� �������������

�� ��

�� ��

;�� ������2"�����! �!���>!� �)�����B#� �������������

,��������!�����B#� �������������

2"���� �$������!� � �$���;�� �����B#� ��������������

;�� ����# ������B#@�B&>� ��������������

;�� ������ ������#�'!���B#� �������������

;�� ������B�����>!� �)�����B#� ���������������

&�� ���#��� ����<���������B#� ��������������

<�� �������B� �$���D���!���B#� ��������������

B� �����>���)��������B#� ��������������

B��! ����2�'�����)������D���!���B#� ��������������

����������;�� �����B#� ��������������

>� �������B#� ��������������

�� ��

� �

0_CA 2020 consolidats 24

Page 25: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

����������������������$�� ���������������

�����%����������������$�������������������&�

�:�%��������� ����������������� ��!������ ��������� ���������> � �.#�/0123/-405!������������������ ���������� � � ���� �� ��� ��� �������� ��� � ��� ��� �� ������� �� �� ��� �������� ������� ����� �����!����$������������������� ������������������ ���������������������� ������� ���������������������� ���������������� �������'��

��������������������

������ ���� ��� ��� ������� �

��� ������ ���� �����

� ���� �������

*�������� ����7���042� ��� *�� ������������������ ���� 48!88��

*��������������� ���. ����042� ��� *�� ������������������ ���� 98!88�

*�������� ����������*:����;����� ��������� �����012� ��� *�� ������������������ ���� <<!88�

�$:������� �$��%������������� �����012� ��� *�� ������������������ ���� 55!88�

*�������� �������������*������������������ ����0��*��2��012� ��� *�� ������������������ ���� =4!88�

*��������� ��������� ���>��������042� ��� *�� ������������������ ���� <?!88�

*����������� ���>����������� �����012� ��� *�� ������������������ ���� <9!88�

*�������� �*�������������(���������$��� @���7���042� ��� *�� ������������������ ���� 58!88�*������"�� �����012� ��� *�� ������������������ ���� 1!88��$:���"�� �������$��������� �����012� ��� *�� ������������������ ���� <5!88�

*������.������������� �������� �����042� ��� *�� ������������������ ���� 55!88�

*���������/������������� �����042� ��� *�� ������������������ ���� ==!88�

*��������� �������$��������� ����� ��� *�� ������������������ ���� =8!88�

*����������#����� ����012� ��� *�� ������������������ ���� =8!88�

*��������� ��(��� �� ��������� ���� ��� *�� ������������������ ���� =8!88�

�$:������ � ����-� ��������� ������ ��� *�� ������������������ ���� 98!88�*������ ������������� ����012� ��� *�� ������������������ ���� =8!88�����������������������������:����:���� �������� ������ �0�����2��012� ��� *�� ������������������ ���� 98!88�*�������� ������/�������� �"����012� ��� *�� ������������������ ���� 4A!88�*�������� �� �����+�,�� ��#���>�����������/�������������� ����012� ��� *�� ������������������ ���� 4<!88�

*��������������+�����" � ��042� ��� *�� ������������������ ���� 1<!88�

*����������������� � ���������� ����012� ��� *�� ������������������ ���� =8!88�*���������� ������� ��B�� ��*���� � ��� *�� ������������������ ���� 48!88�*������5C���#����� ����B�� ��+��� ��� *�� ������������������ ���� 4<!88�*������������ ��;���� �D�#�"�$EF����042� ��� *�� ������������������ ���� 1!88�

*������� ���'� ������������ ���� ��� *�� ������������������ ���� 55!55�

*��������� �������������+�� ������������F���������� ������ ��� *�� ������������������ ���� 4?!88�

*�������� ��� ������ ���-���*��� ���� ��� *�� ������������������ ���� 1?!88�

*������������;���� ����������*��� ��G��0�;�*2��012� ��� *�� ������������������ ���� 1A!88�

*���������*� �����*������������������� ���!�*����*������0***�2� ��� *�� ������������������ ���� 4?!88�

*��������� � ���� �� ����*��� ��G�� ��� *�� ������������������ ���� 1!88�*��������� ��H����.������������ ������ ��� *�� ������������������ ���� 5<!88�

����������� �/���������������� ����012� ��� *�� ������������������ ���� 44!88�

*�������� ��������� �������042� ��� *�� ������������������ ���� 11!88�

*���������7��/������� ��� *�� ������������������ ���� I!88�

*������%�(����������������� ����3���D��� �G��������@�*�������������" �,�

��� *�� ������������������ ���� 4<!88�

*�������� �����;����� ���� �� ��������*� ���� ���� ��� *�� ������������������ ���� ?!88�

*�������� ��������+��������:���������� ������ ��� *�� ������������������ ���� 58!88�

*�����������������������+�$��� ���������� ������������ �����012� ��� *�� ������������������ ���� 45!88�*��������012� ��� *�� ������������������ ���� 4<!88�������������������� ��������������012� ��� *�� ������������������ ���� 51!88�*�������� ����@����������*��� ��G�@�#��� ��� *�� ������������������ ���� 5!88�*������������ �������#�� ������#��� ��������;����� ���� ��� ����� �" ����$��� ��� *�� ������������������ ���� 14!<8�

���J������������>�(� :����6���������� ����(����� 6����14���� 6���������K1=AIK4815��*��J�*������012� *����������� ��481I����������������#�������������042� *����������� ��481I��������������L�������������������������������� ���������������������� ���������������� �������'�

0_CA 2020 consolidats 25

Page 26: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� ���������

������ ���� ��� ��� ������� �

��� ������ ���� �����

� ���� �������

���� ���� �$������ ���'� ����!� ��� ��� �� ������������������ ���� 4<!88����� ��������:�� *+�J��M��!� ��N��� >���#O��012� ��� �� ������������������ ���� 4?!11�

.���4888!� ��012� ��� �� ������������������ ���� 45!I?�

*��� ���������(��� �!���� >���#� ��� �� ���� ������� ��(�������� �!� �� 4=!4<�

���� ���������������������� �� ��012� ��� �� ���� ������� ��(�������� �!� �� =8!88�

���� ����+�$��� !� ��012� ��� �� ������������������ ������*�;�� ==!19�������$������7�� ������ ���!� ���� ��� �� ������������������ ���� <8!88�

012� ���#��6���������� ������������� ��4848����������������J������������>�(� :��� ��J ��������7�����

������������������������������ �� ����������������������� ��������������������� �����%���������� ��� ����� -4-4� �� 50� �� ���� � �� -4-4!� ������ ��� ��������� ���������� *�� �����!� � ����� �� � � ����������������� ����� ��� ���������������������� ���!� �� ������� ��� ����������������������� � ���� ����� ��� ������� ������� ��� ��������� �� -4-4!� ��%��� ��� � �� � ��� ������� ��������� �������� �� ��� ����� -403�� ��� + ����� ������ ��!� ������� ��� ���� ������� ������� �� ����������������� ������ ��� ����������������������������!� ������ ��������� ������������������������������������� ����������������������������������������

����#%�������������'���������������������&�

#���������� �����2!���� ���������������> � �.#�/0123/-405!���02���$�����!�� ������������� ������� �� ��� � � �� ��� �� ������� �� ������� ������� ������������ �� �������� ��� ���� � �(����!� ��%������������������������������������������� �����������%��%�� �� ������������ ��������� �������������������������������������� ������ ���������������������������� ������ ������ ������������������ �����������������>���� � ��� ���� ���������� ���� ������� ����������������������������� � ��� �������� ���� ��� �� ������ ��� ��� �������� �� ���� ��� �� �� ��������� ���������������� ��� ������ ���� ���� ������� �������� �� �� � ����� ��� �������� ��� �� ������������������������������������������������������������E���'��

��� �� �� ���� �������� ��� �� ��� ��������� ��� ��� ������� �

.����#����� ����*� ����� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#����� ��;�(�$�#����������� ���� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#�*�� ������ ��G�����������������7����"�� �� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(����)� ����Q�D�+������� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#����� ������� ��B�� ��*���� �.��������� P������������!�+�������������#���� .�

.����#�������������������� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#����� ����������������/�,�� �$G������,���������0��/�����/�/2� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#���(����*������:�����*��� ��G�� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#��� ������/�������� �"��� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(����������/����� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#�)������#�@�*���������������������*����������� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#�/������" ����@�/�������-� �������� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(�������������F��������������+�� ��������� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(����������������� � P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(��������#�*��� ��@��� ������ ���-���*��� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(����)����������� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#��� ������-� ����-�� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(���������� ���� �� �����*����� �������� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� .�

.����#���(�����������#� ���������� ������� � �����*����� �������� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� .�

.����#���(��������������� � ���� ��� ����� ����0� �� ��� 2� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� .�

0_CA 2020 consolidats 26

Page 27: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� �� �� ���� �������� ��� �� ��� ��������� ��� ��� ������� �

.����#����������������� P������������!�+�������������#���� .�

.����#���(����% ���� ��#�� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� .�

.����#���(�����*;�.����#����������� � P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .���� ��������������������� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�.����#���(������� ������:��,� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�.����#���(���������������� ����������������������� ��0����2� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�.����#�*�����������Q��@�*,��� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�.����#�*�����������Q�@����� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�.����#�*�����������Q�@)��#�� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�.����#�*�����������7����������� ���� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� .�

.����#���(����%�����/�������� �������*����� P�������� �$��%������ .�

.����#�������� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#���(�����4*�/!���������������(�#��$�� ���*��� ��G�� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#��*�������� �������#��� ������G�������� � P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .�

.����#���(�������� ������������� ,�� ����������� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#���(���������������������������� ���� P������������!�+�������������#���� .�

.����#�.7����������� � P�������� �$��%������ .�

.����#���(��������$#����*��� ��G��0����2� P������������!�+�������������#���� .�

.����#���(������� ���� ������ ��� �$����� P�������� �$��%������ .�

.����#���(����*���������������#����������#����������� �������� ����0*����2�

P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#�.����������� P������������!�+�������������#���� .�

.����#���(����.7����%�(���� ���� ���*� ������ P������������!�+�������������#���� .�

.����#���(������� ����$�������*��� ��G�� P������������!�+�������������#���� .�

.����#����� ����� F���� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#���(����*��������������������������� ��� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� .�

.����#���(����.������������������� P������������!�+�������������#���� .�

.����#����� ����H��� P������������!�+�������������#���� .�

.����#���(��������*���F��������� ���� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� .������#����������� ����*���������������� P������������!�+�������������#���� ��+������)����F����������Q�!���������� ������� P������������!�+�������������#���� ��

� ��������:$�������� ���������� ���� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

.�����#�������������*��� ��G�� P������������!�+�������������#���� ��

�����#�*��� ��������������*����>����0�*�2� P������������!�+�������������#���� ��

*�����������*������������� P������������!�+�������������#���� ��

����#����3��@����������+�$�����G�*�������0��+M*2� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

*�������G����������"�� ���%����� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

�����#������ ����$�������������� ���������� �� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

R��L��.����#����������� � P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� ��������������� ���� ��+�$#�������� ������������ ���� P������������!�+�������������#���� ������ ����*������.�������������� P������������!�+�������������#���� ������ ����@�*��� ��G��*������"�$F��� P������������!�+�������������#���� ��

.����*��� �����*������#�� ������(� �������� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� ��

�����#����� ����* ������;���� P������������!�+�������������#���� ��

*����������������������������� ��������3$��%�������@�*���%� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

�����#��������+�$����*���������0�+*2�� P������������!�+�������������#���� ��+������*��������(�� P������������!�+�������������#���� ��+������*����������� $������ P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� �������#�*�G������� � ���G� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��

�����#��3 �!�L��L����� ���������$������������ ��#�� P������������!�+�������������#���� ��

�����#���� ������(�������� ������������� ������������*�����#� P������������� �� �!�)���F��� ��� !�.����������"�/��� ��+������*����������� ��� ���� P�������� �$��%������ �������#����������+���������������Q� ��� P������������!�+�������������#���� �������#������(������������ ���������� ��+�,�� ��#���>����7���0��+�2�

P�������� �$��%������ ��

�����#��������K�������� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� �������#�R��L��������������� �������� ��������� ���� P�������� �$��%������ �������#�R��L��������������� �������� �� �� � ����� P������������!�+�������������#���� �������#�������������� ��$����-� �� P�������� �$��%������ �������#�B�� ��/������*����.��������� P������������!�+�������������#���� ����/�%�������� �G� P�������$�����4858!�/����#��$�� ���������� ��+������*���������,������� P�������*� ����!�����#!�*:����*�������� ���

.S�.����#T��S������#�

0_CA 2020 consolidats 27

Page 28: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�����(���)��������&�������#$�� ��������������

*��+ ���;� ��������: ����A���������������������E�������������������'���

�,-�-2-���2)�.��

12�-�0�120�5��,-�-2-�-�-)(2��

&�� ���#��� ����<���������B#� ���� ;�� ������B�����>!� �)�����B#�

<�� �������B� �$���D���!���B#� ������ ;�� ������B�����>!� �)�����B#�

B� �����>���)��������B#� ������ <�� �������B� �$���D���!���B#�

B��! ����2�'�����)������D���!���B#� ������ <�� �������B� �$���D���!���B#�

����������;�� �����B#� ���� ;�� ������B�����>!� �)�����B#�

>� �������B#� ������ ;�� ������B�����>!� �)�����B#�

�����+������������ ���������&�������� ����������������������

������

+���)���$�������

*����������#������������������%���������� �������� ����+ ���������#$����������;� ��������

�� �� ����� ���� ����������������#$����������;� ����������������������� ����!�����������

����$�������� ��������������������� ���� ����%�����F�"��������� �� �������� ������+ ����*���

������� #������ ������������ ��� + ��� �� �������� �� ��� ����� -4-4� %��� ����� � �� ���� ��

����� ��������������� �������� ��������> � �.#�/0920/-405!���-4������� !�� ���������

���� �������C��� ��������A����<� ������������������������#������� ����������6��������CA<��7!�

�� ����� �� ���� ��� > � � .#�/0123/-405� �� 02� �� $�����!� � � ��� ��� ���� ���� ��� �� ��� � � ���

�� ���������������������������������������������������� ��(����!�������������������������� ��

�� ������������ ����������� ����������!���������$��������� � ��������������������� �����!���

��� �������� ������ �!� ���� �������!� �� �������� ��� � �������� �� ������� �������� ������������ ���

+ ���� ���� ��������������������50������� ���-4-4!�������������� ������� ����

��� ���� ����� �� �� ��� � � �������� �� ������ ����� ������������ �� ��#$�������� �� ���� ����

> �������� #�������G� ��� ���&� �� ��� ��������� �������!� ��� ��� � ����� ����������

� �������� �������������������������� ��������

���� ������������� ���� � ���������� �� �������� �� �J#$�������� �� ���� � �������� ��������� �������

%���������� ������� �,� �����#����������-K����� ���-4-0��*������ ����������������� ��!�

�� � ���� �� �� ������ +� ��� �� �J#$�������� �� ���� ���� � �������� ��������� ������� � � ��

���� �������������������� �!����&������������������������ ������������(��������� �� ����� ��

������������� ��������������������

� �

0_CA 2020 consolidats 28

Page 29: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

#���������������%�������� ��������E�����������������'�

•� ����9/032L!���-��J�� ��!� ������ �������������� �����������

•� ������� ������920/032K!���02��J�� ��!����������J�� ���������� �������������������������

����� ����� �����������

•� ,� �� ����������-/-445!���-2����� ��!� �������� ���� ������ =��� ����� �������������������

�������������������8���

•� ������� ������������-/-441!���L����� @!������������� ������=��� ������������ ������ ��

�����%�������������6����53/0322!���-2������� 7��

•� ������� ��L44/0334!���-4����� ��!��������������������������&����� �� �����&������� ���

��� ���� 53/0332!� �� -2� �� ���� !� ������ �� �� ��� %������ ������� �� ��� ��� ��

� �����������

•� > � �*�?/052/-449!���-9����� �����-449!���� �� �������������� ����������������� ��

�������������!������������� ���� ����������*�?/-340/-442!�*�?/09K3/-443!�*�?/5-04/-404!�

*�>/014K/-400!�*�>/-2-3/-40-���*�>/-29K/-401��

•� ����0L/-404!���L��� $�����!���������������� �������5/-441!���-3������� !�� � ��������

�������������� ��������������� ������� �������������� ���������� �������

•� ����� �������-/-40-!���-9����� ��!��������������� �������� ������������������������� �!��������

����������������� ���F���� ��������� �������3/-405!���-4������� !������� ����������

��� ������������� ��(������

•� ����> �������3/-405!���-4������� !������� ������������� ������������� ��(������

•� ����-9/-405!���-9������� !��� ���������"�������������������������������� �����������

•� ����--/0332!���54������� !�������� ���������������;� �������

���������������� ����������� �� ������������������ �������� ���������� ������������� ���������

� ��� ������������������������������������� ���� ��� ������E��!��������������������

��������� �� ����� �������� ��������!� ��� � ��� ��� ���� ������� ������� �� � ��� ������������� ��

������������������� ������������������������������������������������������ �!�� �����!���������������

���������������� �������������� �������������� �������������� ���������� ������� �����������������

�������������������������������������� �� ��� �������������� ���������� ����� ��������������

<���������� ����������������� ���������!�� ������� ������$��������� �� �!������%�������������

������������������������ �������������

#�������������������������������������������������������������������#$��������6�������

��������7� ��� ���� � �������� ��������� ������!� ��� �������� �(������� �� �� ����!� ��� ��������

� ���������������!����������������������������������� ����������������������-�0��7��

��

+������ �����&���������������&��

*���������������������������������� ������-4-4���-403!���%����� ������ ������ ���������� ���� ��

����� ��� �� ��� CA<��� ��������� �� ��������� ��������� �� ��� �������� �������!� %����� ������ �� ���

0_CA 2020 consolidats 29

Page 30: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

���� ���� ���� ����������� �� � �� ��� ����� ��� �� ���� ���!� �� �����!� ������������� �� ��������

����� ��!������ ������������ ������ ����������%���� ����������� �����

������

+�(�,��������������������������� ���������������������������� ��������������������� ��#���-���&���

��������&�����������

<����%���� ���F������������������������������������������������������� ������������������ �� ���

�������������"�������� ������ ������ � �����������!��������������� ���F���� �����������������

�� ������������� ��

+�+� �)��������&���#������ ��������������������� ��#���.������$������$������������

��� � �� ���� ���� ������� ������� ������������ �� ��� ��� ����"���� � � �� �� ��� + ��� ��

�� ���������������������������� �� ��������� �������� ���������������$�������#������

��������� �������������� �� �� ����� �� ���� � ����� %���� ���� �� ��� �� ����� �!� �������� ���

������������������������� �!������%��������� ��� ������������� ����������� ������������

:����� �������������������� ������%��� ����"������ � �������� � ���� ����������������� ����������

��������� ���� � ����� ������� ������� �����������!� �������������������� �� �� ���� � ���������

������������������� ������� ���� ������������� �� �����������������!� ����������������

������ �� ���������� ����"���� �� �� ������ �� ������� �������� ��� �������� �� ��� ����� ��

�E�����

���� ����������������������$������������� ������������ ����������������������������������������

��E���'�

•� B���� (����� ���� ������ �����������"��� ��� ���!� ��� ������ �(����� ��� ���!� ��� ������

��������� ��������������"��������������6B� �<����L�5!�L�1!��L�L���L�K7��

•� *���������������������� �� ������������������ @�6B� �<����L�07��

•� B��� � ��������������� ������������ ��6B� ������L�37��

•� ,������������� ���������� ������������ ������� �� ��6B� �<����047��

•� *�������������� ����������� ��������������6B� �<����0K7��

� �

0_CA 2020 consolidats 30

Page 31: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

+�/�0 ��������������������������� ��1���������������������&��� ����� ����������������&�

�7� =���� ��� �������� ���� �� ��� ��������� ��������� ������ �� ����8� ���� ���� � � ���� �� � � ���

�������������� ��� �� ��� ������������ ���� ������������� �������� ����� ��%��� ��� � �� � ���

���������������� ������������� �����-403��

�7� � �����������������������

*���������!��������!���� ����!������!������������������������� ����������������������������

�������������������+ ��������� �� ������������������������������������� ���������� ����

��������#������ ���� �� �������E��'�

0�� .�����F�"�������� ����*�������������������������������%����������� ��������������������

� &������������������������������������������������������� ��:����������������+ ���������

�� ���� ������������������� ����� ������� �������������� �����������!� ��� ���� ����������

����������������%����� ����$��@�������������� ����� � ������������������������ &�����

�� ��� � ���������������������������

-�� .�����F�"�������� �������*������������������������������!������� ������������!������ ��

�� ���������������������������������������+ �����%������� ����������� ���������� �����

#���������������������������������!������������ ���������� ������������������%�����

���� ���������� �� ����������� ��� ����������������������������������%������� ���������

����"���D������$����������� ��!��������(������������������������

�5�� #� ������������ ������ ������������������������������������ �������%�����F�"����

���� ��������������������� �������

�1�� *��������� ��� ��D��� ������ ���� *��� ���� �� ���������� � ��������� ���� ���� ������ ��

��� ������ �� ��������� ������� ����F��!� �� ������ ���� ������!� � � ��*�������,�������!� ��

������������ ����� ��� ��� ��������� ����� ���������� ����������� ����������*�������

�������� ���F�������������� �����������!��� �����!���� ���������������� �� ���������

�������� ���� ������������������� ��� ��� �� ����� *�� ������������������� �� �� �� ��� �����

�� ��� �� ��� ����� � � �� ���� ��!� ������� �� ����� ��� ��� ������ ��� �� ��� � � ��*�������

������������������������������������������� ���F�������*�������,����������� ���������

�����@���������������� �������� ������� � ������$������� �������������� !��������������

�������� ����������� ���� ���F��������������� ������������������� �������M:�����*�� ��N���

�L�� �� ��������� �� ������ �� ���� ��� ���� ���� ���� ������ �� ��� �� ����"�� �� ������ �� ��� ����

�� ��������� ������� �� �� ��� ������ ��� �� ��������� ������� ���� ������ ���� �� ���� ���

�$������ ��� �� ��� *�� ����� �� ��� @� �� ������������ ��� ���� ������ ���� ������ �� ���� �������

�� ����� ������ ���F���������������� ������������������������������ ������� ���������

���� ��� ���������� ��� �� �������!� ���� ������ �� ���������� �� ��� ����� ��������� ��� ������

���� ��������������� �������

0_CA 2020 consolidats 31

Page 32: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

K�� *������������ �� �� ����� ��� �� ���� *��� � ����� �� ����!� ��� ����� �� ������ �� ������� ��������

�� � �������� ��� + ��� ��������� �� ��� ���� ����������� #��&� �����!� ��� ���������� ���� ��������

� ���F���� ������ ���������� ����������������� �������������� ����"������������� � ��

���������+ �����

����������������������������������������� �����������������������������������������������������

��� ��������������������� ������

*�� ������������������������ �������������������������������� ��������������������� ����'�

�� ������ ���������� ������������������������������� ������������� ���#$�������������

��������������������� �������� �������������������������� ���������������������� ������

�� ������ �� �� ��� ��� �������� �������� �� ��������� ����� ������� � � ��#$�������� �����

��������������������� �������� ���������������������� ���� �����������������������

������ ������

�� ������ ���������� ����������� �������������������� ���!����&������������ �� ��������������� �

������������������������ �����������������������

��� ��� ����� �� � �� ���� � ��� ��������� �� ��� �� ��������� �� ��� ������� ������������ �� ������ ��

������� �� �� �� �� ��� ��� �� � ����������� ��� ����� �� ��� @� ��� �� ����� �� ��� �� �����

M�� ��������������������������� ����N��*����������������������������� ������� ������� �����

��������� ������������������"������������������������������������������ ��� ��� �������������� �

��������������������������������������������!����������� ������� ���� � ����������������

������������������ �������!���� �����%�� ����������������������������������� �� ������������

���������������������������������������

*�� �� ��!� ����� �� �� ���� �� ��� �� ����� ���� ��� ����� �������� �� ������������ ������� �����

�������������!������� ��������� �������������������������

*��� �������� �� ���� � � ��������� ������� �� ������ ����� �� ������� ��� �� ��� ����� �� ���

������� ����������� ��������������������

*�� ���� � ��������� �� ��� �� ��������� �� ��������� 6�������� �� ���������7� �� ��� � ��� ��� ���

�� �������!�� ������ ���������� ��������������� ���������������������� �����������������

���� ���� �������!� ���� ������ ��������� ��� � ��� ��� �� �������� ��� ����"���� �� ���� ��

� ������������� ����������������������������������+ ����

*����$� ����� ��� ���F��������� ��������������������E ���������������������� ������������������

�������� ���������� �� �!������� ������ ������������������������ ����� ���������� ���������

��� �� �������� �� ����� ��������� ��F�!� ��������������� ����������� � � ����� �� ��������

������ ��� ����������,� ������������� �!� � ������ �� �� �� �� �������� ������������ ����� ��

� ������� � ���� � � �� �� ����� �� ���� � �������� ��� ��������� �� ��������� �� ��������!�

�������&������������������������������������������������������ �� ����������������� ������

0_CA 2020 consolidats 32

Page 33: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

����� ���������������� ��� ����� ����������� ���������� ���������� ��� ������� ����� ���������

�� ����� ������ �������������������!����� ����������� �����M�� �������������������6� ���7���

����������������������� ����N��<���������!��������������������������� ���� ���!���� ��������

��� ��� ��� ���� �� ������ �&���� �� � ���� ���� � ����������� ��� �� ���������� :�� ��� �� ��������� %������

������ ��F�����" �!����� ���������������������� ���������������� ����� ����������� ��

�� ��� ��%���� ���� ���� �� ������������ �����!� ���� �������!� ����&����� �� ������!� �� ��� ��� �� + ���

%����������������������������������������� ����������

����� ���������������� �������� ����������� ������������� ���� ��������������� �����������

���� ��������� ���������&� ���������� ���������������������������� ������

���%�����F�"�������� ������ ������ �������������� ������ ������������������ ������������� ��

���� �����������������������

�������/�!������������������'�������� ������&�

#�������������������������� �� ������������������������ �������������� �������E���'����� 2������������3����������������$��� ���������������&�

�*������������ @� � �����������!����������������������!���������������������������� ���������

����������������� ����������� ��!���� ������� � ���������������������������������������� ������

���� ������

*�� ����� �� ��� @� ��� ����� ���"�� ���� ��� �� ������ �� � ���� �� �� �� ����� �� ���� � �����!�

���� ���!� ���� ���� �� ����� ��� ��� ��������� �������!� �� ��� ����� ��8�� ��� � ���� � �

�� �� �����������������

����� ����������� ������� ��� �� ������������������ @��� �����������������������

����������� ������������������ ������������������$����� � ������ ���������� �� ����

*������������ @�������������������������� ��� ����������6O+*7�������� ���������� ��� ����

� ���� � � �� �� ������ ������������ �� ����"�� �� ������� O+*��� ��� ���� �� ������ ��

������� D������������������������������������ ����������������������� @��

�� �

0_CA 2020 consolidats 33

Page 34: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

��� 4���������������������������������������� ��1�������������������&��

#����� ��� ��� ��!������ ��������� ��� ������� ����������������"��������������������

���������� � ��������*����������!������� ����� ������� ������������� � ������!������� �������

���� �� ������ �� ��� ������� ��������� �� ���� ����� ��� ���� ���� ���� �� � �� ����"�� ����� ��

������� ������������ ���������� ����*���� �� ��������������������� �������� �� ���������

���������������������� �� ��

(�� )���#���-������������

� �� ��������������

�:������������������!�������������������'�

�7� ���������*�������� ��������(�������� ������������������ ��������������� ������� �

��������� ������ ���������������� �������

�7� :��� �����������������������(������$� ��������8��

B��� ���������������� ��� ������ �� ����� �� �����������"��� ��� ���� �� ���� �� ��� ��� ������ � #���� ��� �� M� ��

�����������N!� ��������� ��� ��������� ���� ���� ��� ��� ����� ���������� �� ��� ���� �!� ��� �������

�������������� ������� ���������������������� �����������������������������!������������

*������������ �����������������E ����������� ����"���������������� ����&�������� ���� �����������

���� � �������������%�������������������� ���� ����������������� ���������

*�������� ������������� ����� ���������������� �� ���������������������������� ���� �����

�������� ��������������������������� �����"�������������

���������������� �� ������0����� ���033-!�����#$����������;� �����!���� �������� ����

������������������� ������������� � ������ ������(�� ����"����� ���������������������

���������� *�� �� ���� �J�������� �� �� ��� � %���� ���� �&����!� ��� ������� ����� �� ��� ���� � ��

���������

����������"������������������ ��

<�������� �� �������������� �����������������������������������"������ �����

� �

0_CA 2020 consolidats 34

Page 35: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

B��� �������� �� �

�#��� �� ��� � �� ��!� ��� ������ �� �����������"��� ��� ���� �� ���� �� ��� ��� ����!� � ���� ���

����� ������� ���� �� �!� ��8�� ����� ���"���� ���������� �� ��� �� ������� ���� ������ � �

�� �� ������

*�������������$��������� ���"��������������� �������� ��������������������������� ���

�� ����������� ���� ������� � ��� �� ���� � ��������� ��� ������ ��� ����� ��� �� �������

���� �������� ��� �� �������� ������������������� �� ��� ��������������6���� � ������7�

������ �� ������������ ��������� ���"������!�������������!��� �����!�� '��� �� ������&����

��� ������!�������� ��������� ������������������� ��������� ��� ������������ *��� �������

���%������ ������� ����� ��� �� ���������������� �������� ���� ��� ������%��������

� ���F�� � ������������ �����

#�� ��������� �� ��� ����� ��%��� �������� ��� �������� �� �� �� ����� ���� ������ ����

���������"���� �� ���� �� �� �������� ��������� ���� �� ������ �� ������ ��� ��E����

�� ����������'�

•� <��%��%��%��������������������������������� ��������������������� ������� �������

������� �������� ������������ ��� ��������������������������� �������������

���+ ����

•� <����%��� ���F������������������������������������ ���� ����������������

•� <����������������������������� �� �����&���������������������������������

•� <�� %�� %�� %����� ������� �������������� ����� �� ��� �� ��� ��������"���� ���� �������

�� ������� ������������������������� ����������������+ ����

•� <��%��%����� �������� ��������������� �������������������������� ������

�������������������� �� ���������� ����

*��������������������!���� ���"����������� �������� �� ��������������������$� ����� ������������

�����������������������������������!�� ������������������ ��������������������(�����

*��� ��������� �� ���� � �� ������!� ������������� ���� ������� ���� ������ ��������� �� ����� ���"��

�� ������������(��������������

*��+ ������������ �� ���� ��� ����������� ������� �������������������������������������

*�� ���� ��� ��� � ������� �� (�� ����� � �8� ������� �� ������������� �� %���������� ��

������@����!� ������� ������� ��������� �� ����� ���"�� �� �� � &��� ��� � �� � ���� ����� ��

������������������������������� ������� �8��

#�� ���"����

0_CA 2020 consolidats 35

Page 36: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�*��� ������ ��� ���� �� �����������"��� ��� ���!� ���� ������ ���� � �8�!� ��� ��$���

����� ���"������������������� ����������������������������(������������������������������

� �����!����������� ���"����������������������������������������� ���������!��������

��� ��������� �������������� �� ���������*��� ���������� ���"���� ��������������������� ���

��������������������������!������������8����������(�����������������E���'�

���5����� ����

6���

����� �������� 55�P�KL�

��� ������ ��(�� �� ��� P� �������!��������������� ������

L4�

��� ��������(���� ���P���������������� 14�

��� ��������(���� ���P������ 5L�

��� ��������(���� ���P��� �����$� ����� -4�

C�����)��������� ���������������� ��� 2D0K�

*��������� ����� �� L�D�04�

A������ �� K�D�05�

*������� ����� ������J���� ����� 1�D�K�

:������� 9�

?����������� ���������� �� 2D04�

��

*��� ������J��� ���"�����������������#$����������;� ����������������� ����J� �����033-��*���

��8���������(�������������� �������������&� ���Q����� �������Q��J%���������J��� ���������� �� ���

����� ���� ������������������������������� �� �����

*����������������������������� ��� �%���� ���� �&����!��J��� ���"������� ���������� ����������

����������J���������"������ � ���� ������������������������������!����J�����!�� �����!����������

�J��� ���"��������� ��������� � ���� ��������� ������� �����������������%���� ���� �&����������

����� ����!���!��� ������� �����-4-4!�%������������--0�L95���� ����� ��!������������� ��������

�� ��� ������� ��������� ��������� ��� �� ����� #����� � �������� �� $��������� ��� ��� ��� ��

���������%���� ���� �&�����������������$��������������������� ���������� ��� ��������

������� ��

��+�� �����������6#������78�

*�� ��� ������ �(����� ��� :��� 6�A:7� ��� � ����� ��� ���$���� �� ����� ��!� ����� �� ���� �� ,� ��

����������0/-44L!���-K���$�����!������������� ���������� ��������������� ����������������8�!���

����� �� ���� ��� �� ��� A��������� �� ;� �����!� ����� �������� �� ��� ����������� ����� �� ������� ���

����������������

0_CA 2020 consolidats 36

Page 37: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������������ �������������������� ������������������&� �����������E���'�

D� ?������ ��������� �� %�������� ������!� ���������� ��� � ���� #$�������� �� � � �� ��� ��

������������

D� ?������ ��� � ��� ������ �J%��� ��� ���� � ��� �� ��� �&��� �� ���� � �� � � �!� � � �� ����� �� �

%�������� ������!� ��� ����� � � �� ���� � ��!� ��� �� �J������ ����� �� �J��� �� � ��� ������ ��

�� ��� ����������

D� ?��������� �����������J�������������� �$�����J��� ��!������������������"����� �� ������

���������������%��������������������J��� ��������������J��� ����������

������ �� ���� 044� �� 0444!� ��� ������������ � �������� ��� ��� ��������� ������ ���� ��

�����������"��������� ���� �������������������������������� ���� ������������� ���������

� ������������� ��������������������������������������� �� ��������������� �������!����

����� ���� ����� ���������� ��� ���� �� ��� ���� ����� �� �������� ������������ �� ���� �� ���� �� �������

� ������������ ������(�������������

*���� �� ��������� ��������� ���"����� �������� �������������������������� ��������������L�5��

/�� )� ������������#��*�����

*��� ���������������6� �8�����������7������������� �������� �� ���!�������������������!�

��� �������������� ����������������!������������������������������������������������*���������

C� �� ���� ���!� ����� ������� ��� � ��� �� ������� ������ � � ���������"���� #� ������� ��� ������ �����

������������ �� ��������� �����������������"������ ������� ��������������L�5��

9�� )���#���-��������$�#��

� �� ���������������

*��� �������������������������� �������������������� ����������������� ��� ��������� ����

������� �@���&����������������������� ��� &����������� ��� ����������������������"������

���� ����������������� ���!��������������������������� �� ��������������!�������������������R����

�� '�

�7��:����� ��������������������� ��������!�������!�� �����!���� ��������������� ����� �

�������������������

�7� � :� ����� �� � � ��� � ���� �������� �� ����� �� � ��� � �����!� � ���� � ������ ����� ����

�������� ����������� ���� ���������� ���������� ��� ���������������������B��� �������������

��� ��� ������ �� ����� �� �����������"��� ���������� �� ���� �� ��� ��� ������ #���� ��� �� M� ��

�����������N!� ��������� ��� ��������� ���� ���� ��� ��� ����� ���������� �� ��� ���� �!� ��� �������

0_CA 2020 consolidats 37

Page 38: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������������� ������� ���������������������� �����������������������������!��������!�����

M�������� ������N�������������%�������� ���������� ������� ������

�B��� �������� �� �

#��� �� ��� � �� ��!� �� ���� �� ��� ��� ����!� ���� ��� ����� ������� ���� �� �!� ��8��

����� ���"��������������������� ����������� ������� ��� �� ������

����� ����������� ������� ��� �� �������� ������������������� �� ��� �����������������

��� �� � ��� ��� � ���� � ��� ����� ���"������!� �� ��� ������!� �� �����!� � � ������� �����

���� ���!���������������� ��������� ���������������

*��������������������!���� ���"����������� �������� �� ���������������������$� ����� ������������

�����������������������������������!�� ������������������ ��������������������(�����

�#�� ���"����

*��� ������ ��� � ���� �� �����������"��� ���������� � ��� ��$��� ����� ���"���� ����������� ���

� ����������������������������(������������������������������� �����!����������� ���"����

�� ���������� ���������� ���� ��� ������� � ��������!������������ ������ �������������� ��

���������*��� ���������� ���"������������������������������������������ ��!�����������8��

�������(�����������������E���'�

���5����� ����

6���

� ������������� ���� 1�

#�� ����������"������������� 1�

�:�� �������������

*��+ �������������������������� �������$��@����� ������������� ��

;�� ���������

*��+ ���������� ����"� ��� ���������� ����������� ���� �������������������������*���������!�

��������������� ������!������������ ������ ���� �������������$�������������� ��������� ����

1��7�������� ����� ��������������� ��������C��������"������ ���������CA<����

��"�� ��������� �����������������

*�������������������������� ��� ������������ ������������ �!����������� �����������������

���� ��� ������� ����� ��� 6������ ������ 7� ��������������� 6������� ������ 7������������������

��� ���������6���� ���������� �����7�� ������ ���

0_CA 2020 consolidats 38

Page 39: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� ���� ������������!� ���� ���� �� �����������"���� �� ����"�!� ���������!� ������ ��� ���������� � � ���

������������������%���� ����

����������������������

:��������������� �������� ���������!�������� ����������������������� ������������������ ��

������������� ����� � ������������ ������������� ������� � �������� ������ ��������� � �

����������������������� ������������������������������� ������ �����������

*���������������� ���������������!��������������������� ���!��'�

� ��������� ���������������

C������'�

S�*���� ������ ��� �������� ��������������������%���������

S�#�� ��������� ������ ����� ��� �� ��������������������� ���� ������ �� ���������������

���� �� ��� � � ���� �� ����� �����!� ����� � � ������� ���������� ��� �� �� �����

� ��������

S������ ������������������������� ��������������������� ������ �� �������������� ������

������ ����������������� ������������� �������� ����� ��

�������� ����� ��!����� ��������� ���������� � ����������������� ��� ����������� �!������

�� �� ������ �� ��������� �������� ���� ���� �� ���!� ��� ��� ���� � �������!� ����� ���

���� �� ��� ��� ��� �� ���� �������� ��� ������� ���� ���� �� ����"�� ���� ��� �� �������� �� ��� ��

� ����� ����� ������ ����������"� � ��� ������� ������ �������������� *�� ���� ���� � �!� �� ���� ����� ���

���� � ������� ������ �� �������������� ���"��!� ����������� ��� ������ �������� ���������

�������������� ����������������� ���������� ������

*���������!������������������������������F��������� ����� �� ������� ������ �����

#������������� �������������� ������������

C������ ��� ������� ������ �� ��� ��� ���������� ��� �������� � � �� � � ��������� �� ������� �� ���

����� ������ �� ���*������ ������������������������ � ������!������������������� �������

���������� ���� ��������� ����������������������������������� �� ������

,������'������

*�� ����������������������������� ������ ���� ����"���� ������������� ����������� ������

��� ������ �� ������������������������� ������ ���

0_CA 2020 consolidats 39

Page 40: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������� ����� ��!����������������� ����������������������� ������������ ����!�����������

��� ���������������������� ���� �� � D������������ ��� �������� ������ �� *�� ������������ ���������

�� ��������������������������� �� ��������8����������� �������������� �� ��

<�������������

*���� �������� � ����� �� ��� ���� ������� ��� � !� ����8����� ����������� ��� ����!� �������� ���

����������� ������ ������ ���������������� ������ ��� ����������� ������� ��� �� �����

�� ���� !� �� ���� ����� ����� ��$������ ��� ��� �� ��� � ��� ��� ���� ��� �����������"���� �� ��� ����

���� ����!����&�������������� ������� � �� D���������������������$������������� ��������=����

��� �� ������� �� ���� � ���� ��� � ������ �� ������� �� �� ������ ��� ������� ��������

��� ���������

*�� �� �� ����� ���� ���� �� � ����� ��� �� �������� ���$��@���� ����������� �� � ��������

���� ��@�� �� ��� ����!� ������� �� � ��� %���� ����� ���!� ��� � ��� ���������� �������� ��

������������������� ��� ����� ������� ���������������"���!����������� ��������� ���

���� �� ���� �� ��!� ��� ��� ��$��� �� �� �� ����� ��� � ����� �� ��� � � � � �����������

��� ������ �� ���������(�����!����&���������� ������������� ���������� ���������

������������ ����������� ������� ��� �� ����!����&������������ � ��!��� �����������

������������������ ��!� ����������!����� ������������ ������

����'����������������������

*�� ���� ����������������������������� ����������� �����������������%����� �������%���� ���� �����

� ������ ������������������������ ������� ��������������������% �������������� ���������

�� ����������������

����������������� ��

���� ���������� ���� �������� ������ �� �� ������������ �� ��� ����� ��� �� �������� ������ �� �� �����

��� ���"����C������'�

��

D� , ��������� ����������� �� ��� �������� �����������������������������

D� ,�������������������������

D� ,���� � ������������� ������������ �������

D� #�� ��� ����� ���� ���������������������� ����� ��!����� ������� ����� ����������� ����������������� ��� ������������ ��

���� ������� �� ���� �!� ����� �� �������� ��� ��������� �������� ���� ���� �� ���!� ��� ���

���� ���������� �������������� ������ ����"��������������������� ��� �� � ����� ������ ������

���������� ��� ������������ �������������������������������������������������"� �����������

0_CA 2020 consolidats 40

Page 41: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� ��� �������������� *�� ���� ��� ������ ������������!� �� ���� �� ����������� ��� ���� � ������� ���� �������

�������������� !���� ����������������������������������������������$� ������!����� �� ���!���

�������� ���"��!� ����������� ��� ������ ������������������������������� ��������������

��� ���������� ������

*���������!������������������������� ����������� ����� �� ������� �� �����

��,������'������

*�� ������������������������������������ ���� ����"����������������� ����������� ������

��� ������ �� ��� �������� ������������� ���������������*������� ���������� �� ����� �����"����

��������������� ���!���������������������� ����������� ������������������������������������

��������*������������������������� ��������������������������� �� ��������8����������� ���

����������� �� ��

���'����� �����������������

���� �� �� ��� �� ��!� �� ���� �� ��� ������ ����� ������� ������ � �� ������ �� �� ��� ������ �����

����������� ���� ��� ��%�� ����� �� �� �����)����� *�� ���� �� � ���� D�� ���� ��� ����� �� � �� ���� �

������������������ �� ���������� ���!��� ����� ������ ������������ ���������������������

������� ����������� ���������� ���

:������ ������������������*���������� ��� � �����������������&�������� ��� ��������

��� � � � � � ��� � ���� ���� ����� ����� ��� ���� � 6M�� �����N7� ���������� ��� ���� ��������� ��

��������� �����!��� �����!������� �����������!������������������

��=����#����������� ��#���

*������ ��������������� �� ���������� �������� ��!�������� !����������� ���"����

�����'�����������

������� ����������� ������������������������� ���� ����"���!������ ����������T���������� �

��� ����"���� �� ��� ���� ����� ������ ��� �� � ��� ����!� �J����� ��� ��� ��� ����� �� �������

���� �����!� �������� ���� ������ �� �� ������ ��� ������� �������� ��� ��������� :�� ���

�� ������������������������� ���������� �������J����� !� �J���� ��������� ��������$���

�� � ������� ��������������� ��������������� ������������������ ���������

*����������� ��������������� ��������� ����

0_CA 2020 consolidats 41

Page 42: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� � ��������� ���� ���� ��� �� �� ����� �� ��� �������� �� �������� �� ��� ������� �� �������

��� �����!�� ��J���� �� ���������������� ������� ������� ������������������ ���������������

���� � �� ����"���!� ��� ������ ��� ��� �� !� ��������� ������ ���� ������� �J�������� �� ���� �� ����

��� ������

������������������>�������.������� ���������������������

*��+ ��������������������� �F���������� ����� ������ �����������

�(��4����������������������������$����

���� ���������������������� �������� ���� ���� ������������������ �����������

� ��!������������������ ���� ��������������������������������������������������������� �����

�+��)� ������#���#��������������������������� ��1�������������������&��

*�� ��������� �� ��� ���� -9/-401!� �� -9� �� ����� !� �� ��C������ ��� � *�������!� ��#$�������� ��

;� ���������������� �������������������������������������������� ����������������������

������� �������������$������ ������

��� �������� �(������� �� �� ����� �� ��� �������� � �������� ��� �� ��� �� + ��� � ������

�������������� � � �J������� ��� � ��������� ��� ������ 6��� ��7� � � ������� ��� � �������� ���

�J���� ����!�� ����������������� �������J� �������������� ����������������6��� ��7�� �

��������� �������� ����������� ����

=���� ��� ������ 6��� ��7� � � ������� �� ��� ����� � ��� ��� �� ���� �� �� �� ������ �� ��������

�������� ��� ���������A��� ��� ����!� �� ������ �� �� ��� ������ ��� �J���� ���������� ���������

������ ���������� ���� ���� �������������� ����������

*��������������������� ���������� ��������� ��� �������������������J�� ������ ��� ��� � �

�� ������� �������������!��J��� ����������� ����������������� ���������������������������� ���

�������������������J� ������

*��� ��������� ��� ���� �� �������!� �J��� �� ���� �� � ���� ��� ������!� ��� � ��� ��� �����

���� ���������� ������� � �������� ������������������� ���������� ���� ������� ��� ���� ���<��

������������!� ������ ������������ ���� �� �������� ��������� ���������J�����������������������

����� ����������� ����J������������������������������������������ ��������������������

��� ������� ��������� ��� �� ��� ���� ��������� ��� �J������!� ��� �� �������� �J������� ��� ��� ��

�� ������������������� ������������������������������� ����������������J�� ��� D��������������

�����@G�������J�� �������� ���������� �������������� ����������� �������� ����"�������������

� ����������� ��������������

0_CA 2020 consolidats 42

Page 43: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

*��� �������� � ������������ ���� �� ��������� ������ ������� ������ � ��������� �J%������

������� �������8�������������� ��� ���������� �������� ������� ��������� ������

�/��)�$������������ ������

*������ ������������������ ���� ������ ���������� �����!������������������������ �����!�

������� ������� ���������

� �������� �����!� ��� ��� ����� �� ������ ������ �� �� �� ��� ���������� � �������� ��� �� ��

������ �� �� � �� � ������ ������ �������� ����� �� ��������� ���� �������� � ��� ��

��������������

����� ��������C�� ������������� �� ���������

���� �� �� ��� �� ��!� ��� ��� ����� �� ���� �� ��� ���� � ������� �� ��� ���� �� ������ ��

� �������� ���� ��� ����� � ���������� ���� ���� ����� � ����� ���������� �� ��� ���� �� �� ���

���������������*������!����F����������������!���� �����!�����������������C��������� ���B��� �

#����!����������

��*������� ������������ ���������������� ��������������������� � ���������������G����� ���������

������������������������ �������������� �����*�������������������������������������&������� �

�����������������������������������������������������������

*��� ��� ����� � � ����� ��� ���� ���� ����'� ��*������� %�� � ���� ��� ��� ���� ��� � ��� ������ �� ���

����������� ������������ ���������������!����������� ����������� ������G�������� ���� ���

��� ���� ���������� �� ��� ����� �� ��� ���� ����� �����!� ��� ��� �� ���� ��� ������ ��� � ���G� �� ���

������������������������ �������������� ���� ��������������������

*��� ��� ����� � � �� ��� � ������ �� � ���� �� ������������ �� ������� �� ��� � �������� ���� � �

���������������������!������� ������� ���������@��� ����"���������� ���������������������������

������!������� ����������������� ������ ������ �������� &����� �������

T������������ ������������ ��������!������� �������� ��������������������������������

������������������� �� ��� ������

C�� ������������� �� ���������

*����������������������� ����� ������� �����������������������������������������������������������

���� �� ����� ��������������������

*�������������������������������� �������������� ������� ������� � D����

0_CA 2020 consolidats 43

Page 44: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

������������

���� ������ �� � ������ �� ��� �� ������ �� ����� � ���� ��� �� ������� �� �� ������ ���

��������������������� ��������������!����������� ������������������ ���� ���������

�� �������� ���������� �����

��9����� ���������������$�������

*�� ������ ���� � ������ ����� ��������� ��� ���� ��������� � ���� 6����!� ���� ������� �� ����&����7�

����������������������������!�� ��������!�������� �������� ����������� �� ��������������

����� ����� ����������

���� ����������� � �������� ����������� ����������������� �������������� ������ ���

����� ���� �������� �����������!���������"�������������������������������������������������

�(������ �������������������*����$��������������� ���������������������������������"������

��������������������� ������ ������� ����������� �� ������T��������������������

��� �� ����������������8��������������� �������������������!����������������

#���������������� ����!����� ��������������$����� ��������$������!��������!�� ��� ����� ����

����� �������������������������������T����������$��� ���������� ������!���� ��������

������� � ����������� ��� ���������� ������������������ �������� ������

� ������������������������� ��������!��� �� ������� ������ �����!��������!����� ����� ��!�����

���� � ��������������������������������� �!����� ����������� � �������������������������

�������������������@�����������!����&��������������������� ��

*�� �� ���� ���� ����� ���� �� ����� �� ���� ������!� �� ������ �� ��� �� ��������� �� ��#$�������!� ��

����������������������� �����������������

�:��4������������������# ���������

4������������������# ����������#�����

��������������������������� ��� � ���� ������ ���� �������������������������������������

����������� � � �� ������ � D�� ��� ���� ����!���� � ��� ��� ����������� ��� ���� ����� ��

���� �� ����� ��� ����� �� ������� ��������� ��� ��� ������ ��� �� �� ������� ���� �� ��� �����

��� � ���� ���� ����������� �� �������� �� �� ��� �� ���������� ���� ��� ������ � ������ �� ���

���������

0_CA 2020 consolidats 44

Page 45: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

#������������!��������������������� ����� ���� ���������������������� ��������������"���

���������������������������%�������� �������������������������� ���� ������������������

������������������� ������������������ � ���

������������������ ��� ������ �������� ��������� � ��������� ������ ���������� � ������

������������ ����������

����������������� ���� ����� ���������������������������������������"������ �������������

��������� ���������� �������� ��� ���������� ���"���������� ����������������!�����������!�

�������� ��������������!��� �������� ������� ��� �� ����������������������@���

,���� �� �����!� ��� ����������� ��� ���� ����� ���������� ���� ������ ���&������ ��

������� �� �� ������ �� � ���� �� ����8�� �� �� ������ � ����� �� �� � �� � ���� ���

�� ��������������

4������������������# ������������$�����

���� ���� ����������������������������������������"�����������������������������

�����������������������%�������� ��������������������� ���� ����������� ������*������������

�������������� ������������������������������������������������������������ ���� ������

���� � ����!� � �� ��� ��������� ������ �������� ��� � �� ��� ���� � ���������!� �� ����� ����

� ������������ ������������ ��!�������������������� ����� ������������

�;������ �����������������

*��� ������%�� ����"��������������������$���������� ������

�"��������������������� ������

*��� �������������������������������

�=��0 ����������������� ������

*�������������������������������� ������������������������������������*��� ���� !��������������

��$� ��� ���A ����� ��!�:#��

#������������������%�����F�"� �������� ���������� ������������� ����� ��������������!���%���

������������������ ������������������������ ������������� ��������������������������������� �

���� ���� � ������ ����� ������ �� ��� � ����� ������� ������!� %����� ������� ��� �� ��������

���������������� �� ����� �� � ������� �� ��� ��� �� ����� ������ �� ��� ����� -403� ���

���������8��� ������������ �� �����@�� ��� �� ����"���� �� ��*��� ���� � �� ���� ���� �� �������

���������� ��� ������� ����� �� ��� �� ����� ����� ����� ���� �� ��� �� ������ �� ���� �� 8�

��� �� � ���� ����������!� ��� ��� ���� �� �� ������� �� ��� ������ ��� ������� ��� � ������

������� ������� �� ��� ��������� �� ������ ���������� ���� ������������ �� ����� �� ��� ����

0_CA 2020 consolidats 45

Page 46: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��������������������� ������� ��� ��������� ��� ������������������ ���� ������8������

� ������-4-4���-403��

������������������������������ ���� ������ �����-4-4!������������#������� ������A ���� ���

��� ����� � ����� � ��� �&���� �� �����!� ������� ��� �� ���� ��� (������ ��8�!� ���� ��� ������ �� � ����

������������� �� ������--������������ ������������8�-442��#������������ �������������������

��������������������������� ������������!������������������������8�-442������������������

���-403����������������������������@������������������������� ���������5L!11U��,����

A ���� ��� ��%����� ��� ��� @��� ����������� � � ����� � � ��� ����������� �� ��� ������� �� ������

�� ��������*��� ���� !� ����������������"������������������������������������!��������� ��

��� �������!� � �� ��� ������ ���� �������������� �� ����������� �� ��� ����� �������@�� ��� � ������

���&���!����������!��������� ���������� ��������&�������������

?�������!� �� ��������� �� ��*��� ���� � ��A ���� ��� �� ��� � � ������ �� 54� �� ���� � ���

-4-4��

�����9��������������������������

*��� �$������ �� ������������ ���������� � ������ ��������������� � ��� ������ ����� ������������ �� �������������'��

��)1�.��,-�-2-%� �1H4�2/�� �<1+�-�

�� �� ��

G),-2<�,-�.���2�0�(+,2� �$ ��!!!�!�!"$'��� %!������������� ��)����� ������ ��������������

�� &���� �)� ����)�������5!����= ��� ���������������

�� 2,�����G�������������'�!)���!���'�!)������� ������#������������� ���������������

�� ����������������� ��)�����)�'��� ���������������

�� %!�����������������'�!)���!���'�!)������� ������� !��������� ���������������

� %!�����������������'�!)���!���'�!)������� �����������'������� �������������

�� D������� ������� �$� ���������������

�� &���������)������ ���������������

�� D����� ���������������

�� D�!��������6� � ����������� ��������������

�� #�������)�����'���$�����+���� ��������������

�� <���"�= ��� ������ ���������������

�� <���"�= ����� �)����� ��������������

�� #������'��������'���$�����+���� �������������

�� 2'����������!�������� ����9� ������ ����� �������������

�� <���"�= ��� ������ �����������

�� ���������)���� ������������ �������������

�� &���� �)� �$���"� ���7)=��!������������)�������5!����= ��� (�������������

�,-�-2-%��KD(�L)�%��<1��%2��2(%� �'��!!�' $"##�

�� %!������������� ��)����� ������ ���������������

� 2�������"�� ����� G�� ��������������

� 2�������"�� �������G�� ����������

�� #:!�����)��)�����"� � ������ !��������� �������������

� #������ �����)�����������)��������)!�� �$�����!������ �������������

�� ����������������� ��)�����)�'��� �����������

0_CA 2020 consolidats 46

Page 47: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�� #�������)�����'���$�����+���� �������������

�� #������'��������'���$�����+���� �������������

�� <���"�= ��� ������ ���������������

� <���"�= ����� �)����� �������������

�� &���� �$��������� �����������

��42,�%<�%�)-J,+<%� #!�� #��$!$"�#�

�� %!������������� ��)����� ������ ���������������

�� 2�������"�� ����� G�������������'�!)���!���'�!)������� ����� �����������

�� #:!�����)��)�����"� � ������ !��������� �����

�� ����������������� ��)�����)�'��� �������������

� %!�����������������'�!)���!���'�!)������� �����������'������� �����

� #������ �����)�����������)��������)!�� �$�����!������ �����

�� #�������)�����'���$�����+���� �������������

� #������'��������'���$�����+���� ���������

<���"�= ��� ������ ���������������

�� <���"�= ����� �)����� �������������

� 2�)!�� �$����!�� ����)�����-���������9�����"�� �� �����

� ���������)���� ������������ �������������

�+0��-2-%�:��02,-�(%�:),�0�12(%� ��� ��' "���

�� %!������������� ��)����� ������ ���������������

� 2�������"�� �������G�� ����������

� 2�������"�� ����� G�� �����������

�� #:!�����)��)�����"� � ������ !��������� �������������

�� #������ �����)�����������)��������)!�� �$�����!������� �������������

�� ����������������� ��)�����)�'��� ��������������

� %!����� G���#������!���� �������������

� %!�����������������'�!)���!���'�!)������� ������� !��������� �������������

� D����� � ��������������

�� #�������)�����'���$�����+���� �������������

� #������'��������'���$�����+���� �����������

�� <���"�= ��� ������ ���������������

� <���"�= ����� �)����� �������������

� 2�)!�� �$����!�� ����)���������������9�����"�� �� �����

�� ���������)���� �$��������� ��������������

�+-2(��(�<�,20�+,%�� �� !�����#$��# �"�'�

���)1�.��,-�-2-%� �1H4�2/�� �)<2�.���)��� �)<2�.��=23���

�� �� �� ��G),-2<�,-�.���2�0�(+,2� �'� ������"'�� �������� �"���

�� %!������������� ��)����� ������ ����������� ����������

�� D������� ������� �$� ����������� ��������������

����������������� ��)�����)�'��� ����������� �����

<���"�= ��� ������ ����� �����������

� <���"�= ����� �)����� ������������� �����

� &���� �$��������� ���������� �����

� #������'��������'���$�����+���� ����� �������������

� %!�����������������'�!)���!���'�!)������� ������� !��������� �������������� �����

� ���� ������������� �����

�,-�-2-%��KD(�L)�%��<1��%2��2(%� �$������!�!"��� �$���#��#$�"�$�

�� #������9� �$�� !�!�������)��������� ������������� �����

� %!������������� ��)����� ������ ���������� ����������

�� 2�>��2"�����! �!������0�����)��������E���F�� � ����� �������������

�� 2�>��<��C�� ����� ��������������

�� 2�)!�� �$����!�� ����)�����������9�����"�� �� ����������� �����

�� &����!��)����)������"���� ���������� �����

�� &���������)������ ����� ��������������

�� D������� ������� �$� ������������� ���������������

0_CA 2020 consolidats 47

Page 48: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

� B!�� ������ �)����� ��������������� �����

� #�������)�����'���$�����+���� ���������� �����������

�� #:!�����)��)�����"� � �$��� !��������� �������������� �����

� #������'��������'���$�����+���� ����������� �����

� <���"�= ��� ������� ����������� �����

� &���� �$��������� ��������� �����

��42,�%<�%�)-J,+<%� ��#����''"'$� �� ##��'�"#��

�� %!������������� ��)����� ������ ����������� �����

�� 2�)!�� �$����!�� ����)�����������9�����"�� �� ����������� �����

�� D������� ������� �$� ��������� �������������

�� B!�� ������ �)����� ����������� �����

� <���"�= ������!�� ������!��� ����� �����

� ����������������� ��)�����)�'��� ����������� �������

� #�������)�����'���$�����+���� ����� �����������

� <���"�= ��� ������ ����������� �����������

�,-�-2-%�:��02,-�(%�:),�0�12(%� $#�'�#�# �"$�� $!��$��'��"!��

�� # ��!��)����)������"���� ���������� �����

�� #������9� �$�� !�!�������)��������� ������������� �����

� %!������������� ��)����� ������ �������������� �������������

�� 2�>�������! ����� � �������������

�� 2�)!�� �$����!�� ����)�����������9�����"�� �� ������������� �����

� ����������������� ��)�����)�'��� ����� ��������������

�� D������� ������� �$� ������������� �������������

� &����!�)����)������"���� ����������� �����

�� B!�� ������ �)����� ������������� �����

� #�������)�����'���$�����+���� ���������� �����������

� <���"�= ��� ������ ����� �����������

� <���"�= ����� �)����� ����� �����������

� &���� �$��������� ����� ����������

�+-2(�2G)%-+%� �'�'�����#"�!� �'�'�����#"�!�

�����:�!����#��������������$�������� ��������������������������&��� ���������

*�� � ��� ��� %�� ����"��� ������������� �� ������ ��� �� ������� �� �� ���� ���� �� �� ���� ����� �����-4-4����

�����;���2������������3��������������&��

*����������������������� @���������������� �������� ���;� ��������: ����A���������!�:#�

����������������������#=:#����������E��'�

�����$���������=�=� ;:;�:"+?==�

�� ��(����������#�������=�=� ������� 0�1K1�KL2!44�#�� ���"�������������� 95-�554!44�

��

@����������� ��#�� :(��(�;?==�

0_CA 2020 consolidats 48

Page 49: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

*�� ����� �� ��� @� �J�������� �� ��� �������� �� ��� �� �J������ 6O+*J�7� ��� + ��� �J��� �� ���� ��

����������������

#��������������� �������� ��������������O+*J�����J����������������������� @'�

��

�� �=�=�

�� ��

�� ���J#� ��������=�������!�:#� 95-�5-2!44�

��

4���� :(��(�;?==�

,J��� �������J������������������L�0�������� ��������� ����������������������������#������� ��� ��

�� ��� ������ ���� �� �� ������ ��� �J%�� ������ ��� ����� �� �� �� � � ��� ����� �� ��� @� ���&���� ��

������������������ ���J#� ��������=�������!�:#��

�����"���<������������$��� ���������������&��

<������������ ������������������������������

������=���7������'�������

*�� ������ �������� ���&���� �� ����� �� ��� �� �� �� ��� ������ �� �������� �� �J� ����� �� ��� ���������������� ���� ��� �� ��� ������������ �� ������� �� ����������� �� ������ �� ��� ��� + ������������������� �����!�� �������� ���;� ��������: ����A���������!�:#�������������������������E��'��

���������� ����

7�����

������

�A������&���

,���� ���

,�������

���

A�'��������

7�# ����?�

���������

�$����

404�B�

������������� ������� �������� ���� ���������� ����������� ��������� �� �����������

�����!�����"#���� ��!�����$�����!��%��"� ���������� ����������� ����������� �������� �����������

�� ����������� ����������� ����������� �������� �����������

��

��������!�������������������� ��������$����� ������ ���&����������������$�� ��

#� ��� �����-4-4� ��%���� ���F�� ��� ��E����������������������� ����������� ����������� �����E���������������� ��'��

0_CA 2020 consolidats 49

Page 50: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

� ��� V�����+� ����� ���:�������?� ��-444!�:#!������� �� !��� ���� ��� �����-4-4!�������� ��������������������!�������������� �������������#$����������;� ���������-5!3LU����-5!39U���

?� �� -444!� :#!� ��� ���� �������� ���������� ��� ������ �� ��� ����������� ��� � ���� �� ������� ��������������� �������� �������������+�� �����-L���$��8���-4-4������ ��� �������������� ��� ������#$����������;� ��������54����������������������;� �������������!�#� �������,������������O ��!�:#!�6���������!�;�7�� ��������� ��� ��������#*<#!�:�A�*�� ������� �������������������� �����"� ����-4-4�������� �������������#$����������;� ��������;���������� ����-3!10U����10!02U���;� ������������������������������������������������ �������������������� ������������������������ ������

�� ;� ������ *�� �!� :��� P� �IA*!� :#� M� *�� ����������N� ��� ����� !� �� ���� ��� ����� -4-4!� ������� ���� �� ���� ������ ���������� �� � C�� ������ .���� ��� 8� :�� � C�������!� :���� �� ����� �������������#$����������;� �������������� ����-1!4KU����-L!4LU���

�;� ������ *�� �!� :��� P� �IA*!� :#� M� *�� ����������N� ��� ���� �������� ���������� ��� ������ �� ������������������ ��������������������� ������

����������!���������������� ����������������������$�� ��

=���� ��� �������������� ����� �W��� ���� -�0��7� ��%��� ����������� � � ������� �� ������ ����!� �� ������05���

������(�!�������� ������������������� �����������.�� ���������

�����$���������=�=� ��=9"���9�"�9?=/�

���

���������������������������� �������� D521�323!51�

,� ������ ������������������ �� D--�L23�102!0K�

���

(����������#�������=�=� ��=+9��+��+9�?//�

*������������������� ������������� ������������� ���������������� �������������'��0�� ����������������������������� ��������� ��������������� ��� ��� ���������� ���������

��� ������������� ���������������� ����� ���������������� �����6�� ���E������� 7��-�� ,� ���� �� ��� �� ������������ ������ �� � � ��� ���� ���� �� ��� ������������ �� ��� ��������

������ ���

0_CA 2020 consolidats 50

Page 51: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

���������� ����� ��� �� ������ � ������� ��� ������������������� ���������� ����������������� ���� ������ ����� �������� �

����������������� ������� ������ ���������� ����������������� �� ��������

�������� ����� ������ ����

��������������������������� ����������

������������� �� �������������� �������������� ������������� ����������� ����������

������������������������� ������������� ������������� ������������� ������������ ������������

������������������� �����!������������������ ������������� ������������� ������������� ������������ ������������

"# �����$%����#���&�'�������������� ����������� ����������� ����������� ������������ ������������

����������������$"�������()����������������*�"��"+� �������������� ������������� �������������� ���������� ����������

�����������$"����������$,�-������ �������������� ������������� �������������� �������������� ��������������

������������'����-������������� ������������� �������������� �������������� ����������� �����������

�������������()���.������/��������0��#������� �� �������������� ������������� ����������� ���������� ����������

���������1������� ������������� ����������� ������������� ����������� ���������

"# �����1�����$%��#������������� ������������� ����������� ������������� ���������� ����������

�����������2����3������1���� �������������� �������������� ������������� ����������� ����������

�����������4����56�'�������7���%-��)�(����3��������������� ����������� ����������� ����������� ����� �����

���������.��������5�(���1����� ������������� ������������� ������������� ����������� �����������

�������������4�����8������������������*�'����.�"8+� ��������������� ��������������� ��������������� �������������� ������������

"# ������8�����49'��������������� �������������� ������������� �������������� ����������� �����������

�������������0��������5���������������:��(����������� �������������� ������������� ������������� ������������ ������������

�����������4����������9�������������� ����� ����� ����� ����� �����

��������������!��������$"�����������;��*�!"�+� ��������������� ������������� �������������� ����������� �����������

������������������()��<����������������������������*����+� �������������� ������������� �������������� ����������� ����������

���������=��)����������������;��*����������8�������8��������������;�+� ������������� ������������� ����������� ��������� ������

�������������>��������������������� ��������������� ��������������� �������������� �������������� �������������

"�����������3����)��������)����<� ����������������� ��������������� ����������������� ����������� �����������

����������� ��3����� �������������� �������������� �������������� ������������ �����������

���������&��/�������.��������������?�@�4��;��������������%�����1���6� ����������� ���������� ����������� ���������� ����������

�����������4����!�����������8��������������� �������������� ������������� ������������� ������������ ����������

�����������4�����5��������( �������������� ��������������� �������������� �������������� ������������� �����������

���������.��������$%������5#�������������)������������������ ������������� ����������� ������������� ����������� ����������

.��������%���)�����������<���� ������������� ������������� ������������� ����������� �����������

����������8�/���8������� �������������� ������������� �������������� �������������� ������������

�����.���������������������� �������������� �������������� ��������������� ������������� �������������

���������8�#����"����A���������8"� ��������������� ��������������� �������������� ����� �����

���������%()� ���5��8"�� ������������� ��������� ����� ������������� �����������

�����������8"� ��������������� ��������������� ������������� ��������������� ��������������

���������5#�������8"� ������������� ������������� ������������� ��������� ���������

=�'����#���� )���������������8"� ����������� ����������� ����� ���������� ����������

���������$")����(����������)����8"� ��������������� ��������������� �������������� �������������� ��������������

������ � � � � ������������

0_CA 2020 consolidats 51

Page 52: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������� ������������ ��������������� ����� ��� ���

��� ������������ ��

��������������

�� �� ������������������ ������������

����������������

����������������������������

�������� �� ���

����������� ��������������� ������������� ������������ ����������� ������������� ���������������

������� ��������������� ������������ ����� ���� �� ��� ������� ��������������

��������� ��� �������� ����������� ��������� ������������� ������������

����� ������������� �� ��� ��� �� ��� ���

����� �������� ���������������� ��������� ����������� ���������� ������������� ����������������

������� �� ����� ������ �� ����� � ��� �������� ������������ ��� ���� ������

��������� ��� �������� �������� ������� ������� � ������������� ������� �������

����� �������������

��������� ��� ���� ��������������� � � ������������� ����������� ���������������

������� ���������� ���� ������������ ������ ������ �

��������� ��� �������� ��� ���� ������� �� ������ ������ ����� ����������������

����� �������������

������������� ��������� �����

����������� ������� � � � ������������

������� �� ��� ���� �� �� �� ������������� �� ��� ������

��������� ��� �������� ���������� �������������� ����������� ��

����� �������������

����� ������� ��� !� ��� ������

������������ ���������� ������������ ������������ ������������� �������������

������� ������������� � ��� ���� � ������������� ��� �������� ����������� �

��������� ��� �������� �������������� ���� ������ ������������� ��� ����������

����� ������������� ����� ���� ��������� ������� ��

"������ ��� !� ��������������� �� �������������� ������������ ����������� ������������� � ��������������

������� �� ����������� ��������� � � ������ ��� �� �� ����������� ���� ����������

��������� ��� �������� �������� ��������

������ ���������������� ������������ ������������� ���������� ������������ ���������������

����������������������� ���������������������������� ���� � � � � ��

�� �����

�������������������������������� ���� ����� �!"#$�%��������� �������&��� ������������� ���' ��$����� ����������� ����#%��%%"$�#��������������&�� �( ���������������� ������)�#$����������������������������� ������������� �������������� ) �)#��%#�$�)�

������ ���� !"�#��$�!�

��

��� �

0_CA 2020 consolidats 52

Page 53: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

*��� ������� ��� �������� ��� ����+,� &� -������� ���������� ������ ���� ���� ����� ��� ����������.����������� ���

/� � ����������0���1 2�� �,�������� �������3 ��� ��4������ �������5 2�� �,����

/� ��6 ����� ����7�������4������ ���7�$� �� ��������0������ ���2�������0����������� �8�+���������� ����� �����6 ����� �8������ � �������� �&�� ���' �������������������������!�!��9 2������������������������ �� ����� ��� ��0�����7 1��� ��'$� �� � ��8� ��0����� �2��, �:�����,��� ��'$� �� ���2�������0����;8���������� �� ���� ���' ��0�����3 � ��7 ���<���$� �� ���� ��������8�������&�;������������=*��7� �� �$� ��� ��8� ��0������������������;���, ���>����� ��� �� ����� ������� ����������$��� �������������������� ��� ������ ��������������

/� �� 4��� ��� ��� �2 ����������� ��� 6 ����� � 7�$� ������� ����� ���� ���� ���������� ��� ���4��� ��?���� �����@���������A�������$��������3 ���������������4��� ��?���� ������3���$��������� ��������

/� ��?������������6 ����� �7�$�������� ���������� ���1 2���� ��0������� �����+����$��2��$�� ������ �����2 ���� ���������������������&����������������� ������ � �������� ��0�����+���������� ����� �����������&���� �����

/� ��3 �������� ������9�2�� 2$����� � �� ��������0����� �� ����� ��0�����@������ ������9�2�� 2$�8���������� ���2�������0������1����������2� �������� ��0����� ��� � &� ��

�/� ��9� �� ������7������0����=�������7�$� �� ���&� ���������2�������������� ������� ��� �� �

����� ��� ������ � �������;���� �� � � ��1 2���� ��0���� � �3� �� �A ����' ��0�*���,>��� ����7 �������;�����6��0����

��� � �� ������� �������������������� �8������0������2����8��������2����� ����� ����' ��� ��8�����,����������B�� ��������� ��!!�#!"�#��$#���������

C�� ��+��� � ���� D���� ���� �� �� ���� �E������� �� ���,�� ����� 8��� ��������� ������;����� ���� �� ���2����� � �������2����������8����,������� &��� �����������������2����' ����

� ���%�����&%�'����%�������'�����%&�%�����&�

���� � ����� �� �������������������!�!$��������� ������� �8������0����&��8������������������ �����

����)� )%$#!�����������2������������������&����� �� � ���� ��� ������0� ���+��� ��*��� ������� ��

���� ������ ��� �� � ������ ��� ������� ���� � � 8��� ��� � �� ���� �� ���� ������������ ����� 8���

���������������������������������� ��

� �

0_CA 2020 consolidats 53

Page 54: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������ ����� ��� ��

4����������������������

��������������

�� �� ������������������ ������������

������

����������

�����������

����

������ ������

������

�� �� �����

� �������!�� �"� �#" #$%&��� � "%% ���&#�� '( �(" �"(&#�� � ��$ (��&%$� �&��� �"� ��" �"�&�%�

������� ������� ��� �� ������� ������������ ������� �� ����� ���������� �

���������������

��������������� ����� ����� ����� ����� �����

����������� ������!����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

� �)����*������ �(� #$� ���&��� �&��� �&��� % "�" �$%&#"� '� �(� "%�&�$� �(% �#( "�%&$#�

������� � ����� � �� ����� ����� ���� ���� ����� ����������

���������������

��������������� ����� ����� ����� ����� ������ ����� ������� ����

����������� ������!����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

� ���������*�������

+����������� (�$ ���&��� �&��� �&��� �&��� �&��� �� (�$ ���&���

������� ����������� ����� ����� ����� ����� �����������

���������������

��������������� ����� ����� ����� ����� �����

����������� ������!����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

( �,��������������-+���

�.��(" $�� ��"&��� �&��� �&��� �&��� �&��� �(" $�� ��"&���

������� ������������� ����� ����� ����� ����� �������������

���������������

��������������� ����� ����� ����� ����� �����

����������� ������!����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

�/�,0� %"( (%$ ���&"�� � "%% ���&#�� '( �(" �"(&#�� # $%( (##&(�� '� �(� "%�&�$� %"% ��� #$%&$��

����������������������� ���������������������������� ��

�� �����

���?����0������$��������' ����� �#��� �)$"!�

������ ��( ��"�$#��

� �

0_CA 2020 consolidats 54

Page 55: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������(�����)��%���%����� �'���%��

��� �� ���!� ������������� ���������������"��

�����������"��������������������������

��������� �� �����

������������ ������������� � � � � �������������

����� ������������ ������������

����������������������

���������� ����!����

����������������� ������������ ��������� � � �������� �������������

����� ���������� �� ���� ��� �������������

���������������������� ������������� �������� ��������� ���

���������� ����!���� ���������� �� ������� ����������

������ ������������� ��������� � � �������� ��������������

=������ 8�������2���������8� �����2���������������,��&�� ���������0�����?���������?��������$�������������������&����@E��$����3�������@E��$� ��+������2��������� �� �*�� �F�G��� ����

������ ������ �����������*�� ���

*����������,���� �����������&�������������������2����' ����� �,�2���1 ���� �������,H������

����� ��!�" ����

����������#$%�&���� ��� #'%�!���� ���

#$('%�

����)������

#'%�*�����+�)���

�,�����-�������

!�" ����

���������

��.���� ����,��/� �������"� ���+� �������� � � � �������� ��������

����� ��������� ���������

���������������������� �������� �������� �������

���������� ����!����

�����0�1�����������0$*� � � � � � �

����� �� �������� �� ��������

���������������������� ��� �������� ��� ��������

���������� ����!����

��������)�������� ������"�������"2"�����"� ������ ������ ����� � �������� ���������

����� ����� ��� ����� �������� ��������

���������������������� ���������� ����� � �� ������ �� �������

���������� ����!����

������)"�����������3��,4��5���� ������������ ���������� � � ������������ �������������

����� ������������ ���� � ���� ��� ��������

���������������������� ������������� ������������ �� ����������

���������� ����!���� ���������� ��� ��� ��� ������

�����0�1����������6��������������� �������� ���� � �������� ��������� �������� ��������� ��������

����� ������� ������ � ���������

���������������������� ��������� ��������� ���������

���������� ����!����

������"�����,,�6�"��-��������7�6"�� ��������� � � �������� ��������� ���������

����� ��������� � �� ������ ��������� �

���������������������� ����������� � ��������� ���� ��������

���������� ����!����

������ ������������� ������������ ����� � ����������� ������������

��

0_CA 2020 consolidats 55

Page 56: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

*����� ����������+,� &����- ������2����' ����� �,�2��.��������,�������

�����

I�������� ��������������� ���!��!!$�!�

=���,��J��� � ��������������� ��� � �)�#����$" �

�������� %� �#� #�$"!�

�����' ��0� ���� � � /���!"�� � $ ��

������ (�#� ��$+(�

����� � �� ������� �������������� ������ �8������0������2������� ���2����' �� ��� �,�2���8������ ��2����� ����� ����' �����8�����,����������B�� ��������� ��)�))���)�$�����������

0_CA 2020 consolidats 56

Page 57: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������� �������� ��

���������������� ���� �������������������� ���

���������������������

���������

������������������������������� �������������������������������

�����

����������������������������������������������

������ ����������������

�������������

���������

������������������������

������ ����������������

����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

������������������

� ��������� ����� ������������� ����������� ����������� ����� ���� ����� ����� ���������� ��������� ���� ��� ���� � ��� ���� � ������������� ���� ���������

����������������

��� �������������

�����

�������� �������������� ����� ����� ����� ����� ���� ������� ����� ����� ����� ����� ������������ ���������� ��������������

����� ������������� ������������ ���������� ������������ ��������� �� �� ��������� � ��� ��������� ���� � ����� ���������� ����������� ������������� ���� �������� ������ �����

����������������� �������� ���� ��������� ���������������������������������������� ������������ ��������� ���������� �������� ���������������������

� ���������������������������� �� ��

��

����������������������������� ������� ��������� �

��� � ������� �������� �

�������������

�� ������� �

�������������

��������������

�����������

���������

����� � �����

��������������

�����������

���������

������������

��������������� ���������� ���� ���!"� "� ��� ���� �!�� �##"�!������ !�� "�!���"!�

���������������� ��� �������������� ������������� ����������� � ��������������

���������������� ������ ���� ����� ������ ���� �����

0_CA 2020 consolidats 57

Page 58: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������������� ������������������� ��

���������������� ���������������� ����������������������������������������������������� ������������

���������������� ������

����� �� �������� �������

��

��

�����������

�����

���������

������ ������� ����������������� �������� ��� �������!"������������#� $%�&&'� $()*+(,+,�--�

�� �������� � �������� ���������#� $&�--'� +)(*.$(+,)�--�

�/��������001����/� $+�--'� +.-()--�--�

����� �����2����������0���� �������#� ,�+$'� $3&($,&�--�

����� ������� ���������#� 3�-&'� 3,+(%+-�--�

����� ���������4����#� +�*3'� 3,&(&--�--�

����� ������5����� ������#� $$�%3'� *)-(---�--�

6��� ���������#� $$�%3'� .(-$*(&%)�--�

7� ���4 �������#� �8���/� &�--'� $+(,++�**�

9����:��;�1������111���02� .�%,'� $(+*,(.+3�3-�

#�� ��������������<����� =� &**�-+�

6��4������������������� �� ����5� =� 3+(%3+(%%%�--�

�� �� �� ��� ��!"���

0_CA 2020 consolidats 58

Page 59: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������������� ���������

�������������������������

������������������������������������

������� ���� ������ ����

�����������������������������

������������������� �������������������� �������������

�����������������������������������

�������� �������������������� �������������

����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ����� �����

�������������

����� ����������������� �������������� ��������������� ��������������� ��������������� ��������������� ����������� ����������� ��������������� �������������� ��������������� ��������������� ����������������� �����������������

����� �������������� �������������� !��"#���!�!�� ��������������� ��#�����!"!�$�� ��������������� ����" $�!#� ����������� ����������!��$� �������������� � $��"#�$$!�#�� ��������������� ��"#!��$ �$ #�!#� �����������������

��

0_CA 2020 consolidats 59

Page 60: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�����������������������������

���������������� ����������� ���������������� �� ������������������ ������������� � ���������� ������

�� �������������������� ���������������������������������������� � ����������������� ��� �

�%&�%���"�'��'����� �(%��)�*+�)*�%(%++�+�,%()���+�

+%-�*+���)�%�� ���)+,)*&�)�*+� �%&�%���"�'��'�����

)�%*�).)���)/��%&�%���+��

�,�(�)�0���1�2�

)*�%(%++�+�%34�5�)�+�

1�2�%.%��)&�1"2�

�%+4%+%+�1#2�

%34�5�)�+�1�2�(%+���1!2�

)*�%(%++�+���*�%�6���+�

1 2�

7���(���,4��8�%�

1��2�

(%+&�9����1��2�

��+���,�(�)�0���1��2:1�2;1"29

1#2;1!2;1$291��2�

)*�%(%++�+�%34�5�)�+�1�"2:1�2;1�29

1 2;1�2�

���������������������� �� ��!� �������������� ����� ����� ����� ����� ����� ����� ������������� ����� �������������� �����

���������������"����������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ����������

���������������"����������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ����������

���������������������� �� ��!� �������������� ������� ����� ����� ���������� ����� ���������� �������������� ����� ����� �����

���������������������� �� ��!� ������������� ��������� ����� ����� ���������� ����� ���������� ������������� ����� ����� �����

����������������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� �������������� ����� �������������� ���������

���������������������� �� ��!� ������������� ��������� ����� ����� ���������� ����� ���������� ������������� ����� ����� �����

���������������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ������������� ����� ������������� ������������� ����� �������������� ����������

����������������"������������������ �� ��!� ��������������� ���������� ����� ����� ������������� ����� ������������� ����� ����� ��������������� ����������

����������������"����������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ����������

����������������������� �� ��!� �������������� ��������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ���������

��������������������� �� ��!� �������������� ��������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� �������

���������������������� �� ��!�� ������������� ������� ����� ����� ���������� ����� ���������� ������������� ����� ������������� �������

���������������������� �� ��!� ������������� ������� ����� ����� ��������� ����� ��������� ����������� ����� ������������� �������

��������������������� �� ����!� �������������� ��������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ������������� ����� �������������� ���������

�������������������������� �� ��!� �������������� ������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ������������� ����� �������������� �������

����������������������� �� ��!� ������������� ������� ����� ����� ��������� ����� ��������� ����������� ����� ������������� �����

#��$%��&��'��������������� �� ��!� �������������� ����������� ����� ����� ������������� ����� ������������� ����� ����� �������������� �����������

(����)�*'��#���'�+$��������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ����������

����������������"����������������� �� ��!� �������������� ���������� ����� ����� ����������� ����� ����������� ����� ����� �������������� ����������

����������������"����������������� �� ��!� ����� ����� �������������� ����� ���������� ����� ���������� ����� ����� �������������� �������

��������������",-���������������� �� ��!� ����� ����� �������������� ����� ����� ����� ����� ����� ����� �������������� �����

������������������ �� ��!� ����� ����� ������������� ����� ������� ����� ����� ����� ����� ������������� �������

������ $��� "�!������ ���#����!� #� ��������������� ����� �����"� �$�$�� ����� ����#���!"�"!� $��###�� $���� ����� ��� �$�!"���"� ���� �� �����

0_CA 2020 consolidats 60

Page 61: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������� �������������������������������������������������������������������

������� �� ��� �� ����� �� ������ ����� ��� ��������� ��������� ���������� �� ������

����������������������!�������������������������������������������� ��"����� ����������

�������� ������� ������� ��� ������� �� ������ ������!�� ���� #�� ����� �������� "�������� ���

���������� �� ��� �������� ������� ���������� �� �������� ��� �������� �� ��!���� �� ���$����������

���������

%����� #�� �� �����"�� ��� �#������� � ������ ��� ��� &'��(� ��� ���������� �� ��������� �� ������

������!��#��������������� �����������������������������������������������������

���"��������#����������������������#����������������������������)����

���*� %���������������������������+��������,�������������-��������

������������������ �

���������������������������

������� �������� �����������

�������������� ����������� ���������� ��������������� ������������� ���������������

����������� !"��� �#��$� %��� �&' ����������

������������� ����������� �������������

������ �������� ��!��� "���#���$!��� ����#$��� �!���

��

.������������������������������/��0�

��

��%�&'�&��&(�&�

��)��)�$�#��*&��+�%,� �+,-+%(�+�%,�

�&(�&���)��)�$�$�

(�#������ !)� � ���� *�+���� ���� !,����� -��

��������������� ����� �������������� ���������������

. ����� �� /'� ���� �0���� � � �������������� ����������� ������������� ��������������

(�#������ !)� � ���� *�+���� ���� !�������-���

�������������� �������������� �������������� ��������������

. ����� �� /'� �����#������ � � �������������� ������������� ������������� ��������������

) ��������� �1���2�/����#/1��� �� �������������� ��������������� ��������������� ��������������

3#1�����!#��� �4� *� �������������� �������������� ����� ��������������

��15�6�1����7"1� �4����#������ � � �������������� ����������� �������������� ��������������

) ����� ����������� ����� ����������� �����������

������ �����"$�$��!$�� �$ �$ ��$ �!��� �$"��"���##!��� ����� $����!���

��

� �

0_CA 2020 consolidats 61

Page 62: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������� ������ �� ��� ��#������1� � �������� �������� �� ��� �����������1� �� ��� �������� �� ��.�����

����������� �� ��"������ ���2� ��� �������� �� 3��425������ ������(����� #�� ��� ����������� ��

��"���������3�������������������������4��24��������������%�������������6���������� �������

�7����(� �� �3� �� ���8(� �� +����������� 9������ �� ��.����� �� ��"������ ����(� �� ������ ���� ��

��������4�����������1����#�������#���������������������������������������

��

������������1������������:��������;���������������7���4(������������(������������ ���������

��������������������������������������������� ����������-������+:�������������������

��#����������� ��������������������������������������������.���������"����������2������3(�����������

��������7����(����3������8(�������������������.��������������8�����(����������(������������

���������<�����!�����������)���1(����������1����������������������������������������

�����������������������������������������������#������1���������������2��������������������

��=�������>������������#������1���������������3���?������������=�������>�����������������

�����������"���������������������������������=��� ����������������������������

���������2�����������������������������#������1�� �����������������������"���������2�

����������������� ��������������������4����5���2(���������

'�������.�������������������/&���� ��

8 9# �� *���: � � 5������� �0-��� � �� ��������������

�8 9# �� *���: � � 5������� �0-��� � ��

����������������

8 9# �� *���: � � 5��������#��-��� � ���

��������������

8 9# �� *���: � � 5��������#��-��� � ���8 9# �� *���: � � 5��������#������ � ��

���������������

�����

������ �����#"��� !#"�

0_CA 2020 consolidats 62

Page 63: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��������������� �� ���

����������� ��� �������� ������� ���������� ������������ ��� ������

������������������ �� �� ���������������� ������������ � � ���������������

������������ ������� �� �� ���� ����� �� ����� ������� � � ����������� ��� �������� �

�������������������� ������ ������ ����������� � ����� �� ���� � ���������� �

��������������������������������������������� � � � � ��

������������������������������������������������ ����� ������ ����������� � ������������� ����� ������ ��

������������������������������������������������������������ ������������� � � ���������� � �� ���������� �

����������������������������������������� ��� � �������� � � ������ ��� ������������ � ���������������� �

������������������������������������������������������������ � ������ ��� ���� ������ � �� ������ ��� � ���� ������ � ��

������ ������������������������ ��������� ������� � � ��������� � �

�!������������������������������������������������"���������� ����� �������� �������� �� � ���������� ������� � ��� �

!��#������������

�������� � � ���������� �����������

����� ������������������ ������������ �� �� � ������ �������� �������� �

���������������� ������ �� �� ������

���������������

��������

������ �������� ������������� ����������������� ����� �� ��! ���� ������ ������"�

#�������� � �

$�������� � �

#�������� � �

$�������� � �

#�������� � �

$�������� � �#����

���� � �$�������� � �

#�������� � �

$�������� � �

�������������� ����� ��������������� ������������������������������ ������������ !" #!"�$���� ���� ���% ���������&��������#���������'()���*��������� �������"������%���%+����!���� ���� ������+"������!� ����!���� ����� �������������� �����,!������ �����

�-.��/.���0��� �0��� �-.��*.1��01�� �/.�2*.2��0/*� �0��� �.��1.��20�-� 3��.//�.�1*0�-� 3�.1��.-��0��� �2.2-�./-�01*� ��.��/.1--0���

�0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0���

�0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� �0���

�0���/.�2�.2�10*/�

��.��2.���0���3��2.���0���

2.2��.���0���*��.�--02��

�0����0���

�0����0���

3��2.���0�����2.���0���

�0����0���

�0���3�/.-��.���0���

2.2��.���0���2.��2.1�10/��

�.���.���0����0���

/21.��/02*� 3��/.���0�-� 1�.��20/-� �0��� �0��� ��/.���0�-� 3�-.�-�0-�� �0��� 2�-.2/-0��� �0���

2�2.���0-�� ��/.���0-�� /��.���0�*� �0��� �0��� ��/.���0�-� �0��� �0��� -��.//�02-� �0���

�.11�.���0��� ���.�--0�-� 2�.-/*0��� �0��� �0��� �0*�� �0��� �0��� �.*��.22-0��� ���.���0���

�0��� �.�1-.���0-�� �0��� �0��� �0��� �0��� �0��� 3*21.-/�0*�� �0��� ���.�1�0���

-.�*20��� /.2-�.���0/�� �.-��01/� �/�.-1�0**� �0��� 3�.��1.��20�-� 3�.��10-�� 3**.��/0�*� �2.���0��� /�1.�/*0�-�

� � � � � � � � � �

������ �������� ��� ������� ��� ������ �� �������� ��� � � ��������� ��� ��������� �� ��������� ��� ������ ��

0_CA 2020 consolidats 63

Page 64: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� ������ ��� ���� ������ �� ��� �� �������� ����� ���� ������� ��� ������ ����������� ��������� �� ���

��������� �� �� ������������

��� ����� ��� ���� ������ �� ���������� ��� ����� � ���� ��� ����� ��� ��� ���� ������� ���� ������

��������� �������������������������������� ������� ��� ���� �������������������������������������

����������� � �������������������� ������������ ����������

��� ������� ����������

�������������� ��� ����� ��������!� ���������"�

•� #������ ���� ��� ������� �� �� ���� �� � � ���� ���� ���� �� ��������� ��� ���� ������ ���� �������

��$������� ������������������������������� ���������%���������� ��������������� �����

���������� ��� ����������%����&'�(������ ��� ��� �����������������%����� �������� �� ��

�����&���� ��%����

•� )�������������� ����������������� ������*����� ����+ ������������,� ��������- ����

� ������ �����������. ����� �����������%��� �������������������������/ ����������

��0���������1�������

•� )��� ���� ���� ���� �� ����� ���� ���� ���� ������� ���� ��� ��� ����������� ������ + ������%� ��

#��� �����%����*����� ���- ��

•� )����� �� �. �������������������� ������� ������������������ ���� �����������2����

�������������������������,����� ���- ���

���� ���� ��� �� ���� ���2���� ����� � � �� �������� ���� �� � �� ���� �� �. ����� ������ �� �� ������ ���� �� �

�� ������������������������%������. ��������2� �����������������

��� ������%�+������������� ���� ������������������� 3����� ������������ ��

)��-4#�5678'&9���&&��������������������� �� �������� ������ �������������&'9�&��&'9�8������&&'�(�����

4:);)�����������:<)�878''(�����5������0��� ����������� ���.�������� �����������%��������� ��

�=� �2���. �����=� ���� ������������ ������%������������������� ���� ������������������ 3�����

������������ ���

���4��� ���-������ ������67978'&>���������� �. ����� ����������������-4#�5678'&9�������� � ��

��������������2����� ���������������% ������ �������������� ���� ���������� ����������� �����

�� ������� ����������� �� ���� ������ �������?������� �����������������������������������

�������������������� ����� � ��������������������� ������������������������������������������

���� �� ���� �������������������������������

)� �� ���� �� ��� *����� ��� � � ������� �� ���� ���� ������ �� ��� �1#�� ������� �� �� ��� ������%�

)��������������� �� ������; ��7�&9>&�7�8'&@�����8'�����������������������?��� �������%�� �

��.������������������������%�����������?��������������� ����������-������A�$����������+,;�� ���.�

����������� ����������%������������������������������� ����������������� ���������������������

0_CA 2020 consolidats 64

Page 65: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

���B����������������������%����������������� �� �7�������������� �� ����������� �����������2$��������

����� ���������%� ������� C8'8&78'88��� � � ����� �� ��� ������ ����� �� ������� ������� ����

�� �� ���� �������������� ���������������� ��������������!� ��"�

D� -��B���������� �������������������������������������������%����������������� �������������� �

� � ���� ���� ���������� ����� ���� ���� ����� �������� ���� �� �2�����2� � � � ���� �� ��� ����� ����

����������������������������������"�>�5''���������������

D� :��������� �� ����������� ��������������� ��������������������������� ��� ��� ��������

� ������������� �� ���� �"�@�'''���������������

)��������������&&�5''������������������� ����� ��������� ����� ������ ���������������E��������

���!� ���� ��"�5�5''������������������������� ����F�'''������������������������ ���

��������������� ����� ��

�� ���� �����*����� ���

�������������� ���� ��������2��������� �� ���� ����������������������������������� ���� ��� �

� �� ������� ��� ������� ��� �� �� ���� �� �� �������� ����������%�� 4� �����2�� �� ��� ������ ��������

����������������������������%��������������������� ���� ��������2�������

�2$������2�� ������ ��� � � 6� ��������� �� �� ������� � � ��������%� ���� �������� �� ���� ���� ���� ���

���������� ������������������)���������������� ������������������� ����������������������������

�������������������������� ���2���� ����������>F�9'8���������������� ���������������������������

��������� ���� ����� � � �� � �� ��������%� ��� 55�&5'������� ������� � � �� ����� ��� ���������%�

��� ��� ����������� �����%���� ���������&9�&'@������������������������� ���������������� �����

���������������� ����������� ����������������������� ����������������� ������������?���������

���������������>�58&���������������������������� �� �� ����������%������ �������� 3���

�2$������2�� ������ ������� ��������������������� �������������������������������������� �� �����

���� ���������� ����������� ���������������������������� ��������C�&6�(@8������������������ �

��������������������� �� �������� �. �����C&>�F68��������������

*����� �� �������- ��

�@&���������������8'8'� ���������������������� �@&���������������8'&6����������������������

����8'�&8(�>6������� ��� ����������� ���������������������������������������

<�������� ������@&���������������8'8'��2�����2� ��� �� �. ������������������������������������

���� ���������� ��2��� ������������ ����������� ������*����� �� �������

*����� ����+ ����������������� ������- �

�����������������%�������������� ������ ���-���������� �������� ��������� �� �������������%������

��� ��������� �� �� ���� �� ���� ���� ����� ���������� �� ���� � ���� ��� ����� �������%� �� ���� � �

������������ ������� ��������������������� �����������-������������ ������ ����������������� ��������

0_CA 2020 consolidats 65

Page 66: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��.�������������������� ������������������ � ��������������� ��������������� ���������� ��

����� ��� ���� 3��� ����������� ���� ��� ����� ����� ��� ��� � ��� ��?���%� ���� ��� ������ ����� ��

������� ���������������

*����� �����-������,� ��������- �

��� 1�� *-,� ��� ����� �������� ������ ����� ������ �� ������� ��� ������ ����� �� ���� ������ � �� ����

�������� ��������� �����G����������

� ��� �����������������,�������3� ���������� �������*����� ���- ��� ��������� �������������

��������/���������������������������� ������������� ��� ��������� ,*����� ���������������

&�&5'�&'5�''�������)�������������� � ������������ ����������������%����� �� ��� 3�8'&6� ��8'8'��

�� ��� ���������� �� ��� ���� /������ ����� � ��� ��� ������ ��� ������� �� ��� �������� �������� ��

�� ,*��

*����� ��#���������� ������- �

� ����� ��� �� ���� �� ��� ���2����� 8'8'� ��� ��� � � ������� � � ��� ���� ��� ��������� ������ ���� �� ���

���� ������� �������� ��������� �� �� �����@�'''������������ � ���8�5@8�'F���������������

���� ������� ����������%�����������������������������(F9�6(�������������� ������������� ��������

��� ����� ���������� ������ ���� 3������� � �� ����� ��� ���������������������*# - �� )�������� �

-���������-� ������� �����������. ��������������� ����A��������������+ ��� ���� /���@&����*����� ���

A������H�����@5(7&6��4��������������������?���� �������������� �� �� ������������85�>(F�9&�

������ ����� � �� &6�>(F�9&� ����� ��� � ������ (�&5@�F@� ����� ���� � �������� �� &�696�F9� ����� ��

�������� ��� �����%� ���������� �� �����2� ��� ����� &'7&&78'8'� ����� ��� <������ �� )����� +����

A��������#����������� �� ���������������� 3������� �� �����������������������������*# - �� ����

-������)������ - �� ���� 3��������������� �� �������������� ���� ��������� � �� ����� ��� ��������

*# - ��I������������������������������������?���� �������%����������� ������������� ��

��� �����8'8&���������������������

4������ ����-������%����:��������- ��� �@&���������������8'8'������������� ������������������������������� ������.�������������

������������������ ���2� ���>9@�@55�95������C&�'(9�95(�55���������8'&6���J����������������

������ ��� ������ ������� ��� ���� �� �� ���!. ���� ���������� ������� )�� ��������� �� ��� ���� �� � ������

���������������������*������- ��

0_CA 2020 consolidats 66

Page 67: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������� ��������������������������������

������������������������������� ������������������������������������������ ��������������� �������

����������������

��������������� ���

����� �� ��

�� ��� ���������

������������������������

�� � ��� ������� � ����������� ���

������� ��� ��

������ �� ��������������� ������

�� ��� ����������������������

����������������

��������� �������� ������������ ���������� � ���������� � ���������� �

���������� ����������������������������������� ������������ � � ����� �������������� � �������������� ���������

���������� ������������������� �� ����� � �� ����� � �� ����� �

���������� ������������������������ ���� ������� ��������� ��� ������� � ����� �� ���� ��� �������

���������� ����� ��������������� � � � � � �

���������� ����������������� ������������� � ������������� � �� ��� ����� �������������

�������� � ��������������� ���������� ������������ ������ � � ������������ � �������� �� ����������

��������!� "���#������������ � � � � � �

��������$� %����#������������ ���� ��� � ���� ��� � �� ���� ��� ����

�� ������ ������������� ��������� ������������� ��� ����� ������ �������������

� �

0_CA 2020 consolidats 67

Page 68: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�������� ��� ����������������� ��������������������������������������������������������������� ��������������� �������

����������������

�������������������� ����������������������� ���������������

��� �� �������������

��������� ������������ ������������ ������������ ������������ ��������� ����� ��

��������� �������� ������������ ���������� ���������� ����� ����� �����

���������� ����������������������������������� �������������� �������������� �������������� �������������� ��������������

���������� ����!��"��������������� ������������ ����������� ������������ ����������� �����������

���������� #���������������� �������������� ������������ ����������� ���������� �����

���������� ����!��"������ ���������� ���������� ������������� ������������� ������������� �������������

���������� $���%��!��������� ������������� ������������� ���������� ���������� �����

�� ������ ��������������� ������ ���!�� � !"������ ����� �������"����"� ���!�������! �

��� ��!����������������������������������������������������� ��������������� �������

����������������

����������

�������������������

���������������

�����������������

������������� ��

������ �������� ! ��� ���������� ! ��� ����������

�����

��������

����������

����

��������

�������� #&������� �������� �� �� ������� ���������� ����������� � ��������� �� ���������� � ��������� ���

�������� #&��������� �������� �� ������� ���������� � � ������� ��� ���� ���������� ������������

�������� �'��������������(������� ������������� ������� ��� �������� ��� ������������ ������������� ��� ���������

�������� ����!��"��������������� ����������� � ���� � � ����� ��� �� ������ �����

�������� #�(������������&������� ����������� �������� � ���������� ������� ������ ��� ������� ����

������� )�� �� *����������������� �������� � � � � � ������������� �� ����� �

�������� ����!��"������ ���������� ���� �� �� � � � ������������ ������������

�� ������ ������������� ����������� ������������ ��� �������� ��������� �� ���������� �

0_CA 2020 consolidats 68

Page 69: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

����������� ��������������������������� ����� �����������������������������������������������

�������������������������� �������������������������� ����������������������������������������������

�� ����������� �������� ���� �������������� ���

�������������� ������������������� ����������������� ����������������� �����������������

���������� ��!����"������������#�������$��������#��������$������ �� �%�� ������������ �%������������

���&��$� ����� �'������� !������������� ���#����#� �%�� �%�� �%��

���(���)����������� �%����������������� �%���������������� �%����������������

�*�+��#������������������ �%���������������� �%���������������� �%����������������

$*�+��#�������"��������������� ������"��������#��$ ���� �%��������������� �%���������������� ���������������

�*�&��$� ����� �'�������� �������������� �%���������������� �%���������������� �%���������������

�*�,�������������������������������������������� ��������)����������� �%�� �%�� �%��

���( ��������������!��� ���� �� ����������������� ����������������� �%�������������

�*������������������������ ����������� �������� ���������������� ���������������� ���������������

$*�-#$)�������!��� ���� �������������� ����# ����� !���������� ����������������� ����������������� �%���������������

���,����������������� �� �%����������������� �%����������������� �%����������������

�*�-�#����� ������������� ���� �%����������������� �%����������������� �%����������������

$*�+.����������� ��� �%���������������� �%���������������� �%���������������

�*�/��)������� �%������������� �%������������ �%������������

���( ��������������!��� ���� �� �%����������������� �%����������������� �%����������������

�*�-��)����������� �%����������������� �%����������������� �%����������������

$*�&��$#��� �%��������������� �%��������������� �%���������������

�*�/"��#������������������)������ �������)���������������������������� ��� �%��������������� �%��������������� ���������������

�*�( �������������������� �������� �%���������������� �%���������������� ����������������

���(����'��� ��������$� �'��� �%���������������� �%���������������� �������������

�*�(����'��� ���� !����$� �'������$ �� �%��������������� �%��������������� �������������

$*�(����'��� ���� !����$� �'�������� � �%���������������� �%���������������� �%�������������

�*�(����'��� ���� ����)����������$� �.����� �%����������� �%����������� �����������

������#��� �����#$)�������������$� �'��������������� ����� ��������������� ��������������� ������������

����0��������������)������� �%�� ������������ �%������������

����,���������������# ������� ����������� !����$� �'��� �%������������� ������������� �%�������������

�*�,��������������"��#���� �%������������� �%����������� �%������������

��� !����$� �'������$ �� �%�� �%�� �%��

��� !����$� �'�������� � �%������������� �%����������� �%������������

,�� ����)����������������� �%�� �%�� �%��

$*�1��# �������� ����������� ����� �%�� ������������� �%�������������

��� !����$� �'������$ �� �%�� �%�������� ��������

��� !����$� �'�������� � �%�� ������������� �%�������������

,�� ����)����������������� �%�� �%�� �%��

�*�,���������������# �������� ����������� !����$� �'����� �����������2� ���� �%�� �%�� �%��

����,����"��������)��������$���������������� �%�� �%�� �%��

�����-#$)������������������������"�������� �'��������� ������ �%�� �%�� �%��

%�� ��������3$ ��� ��� �������.�������������#� �%�� �%�� �%��

%�� ��������3$ ��� ��� �������.�������������� ����#������ � �%�� �%�� �%��

%���� ���� �%�� �%�� �%��

����( �������# ��� �%��������������� �%��������������� �������������

,����������������� �� �%��������������� �%��������������� ���������������

������������������ �� ������������ ������������� �%�������������

������������������� ��!"�#�$%$&$'$($)$*$+$,$�-$��$�%$�%�$�&�� ��%.)-%.()'/�)�� �0�'-.*'�.-%&/%(�� �(&.&'&.(+*/'���

����������������������� ��������������� ��������������� �%���������������

�*�,��������������������#���������������� ������������� ��������������� �%���������������

$*�,��)� ����������$ ������ �������#�������������� ��������������� ��������������� �%�������������

�*����#��� �����#$)����������������� �����������.������������ �%�� �%�� �%��

����,������������������� �%��������������� �%��������������� �%���������������

�*�/�����#�����$������������ ���#���������������� �%������������ �%�� �%������������

$*�/�����#�����$��������� �%��������������� �%��������������� �%���������������

�*�/�����#� �'��� �������)������� �%������������ �%������������ �%������������

����������� ����)� �������$ �������#�������������� �%�� ��������������� �%���������������

����,����"����������)��� �%��������� �%��������� �%���������

����,���������������# ������� ���������!���#�������������� �%�� �%������������� �������������

����( ������������������������������.������������ �%�� ������������� �%�������������

�.%�����������12�2!���#�'$�($�)$�*$�+$�,�.� �0�&.+,+.-%*/&'�� �%.--+.)-%/,%�� �0�(.,-).)&-/%)��

(��*�10-45&(&�(6(7-�,!�8/9-&9-�:(��;(��*� ��������������� �%���������������� ����������������

��������������$���$��������� �%������������� �%������������� ������������

�.'��������������������!!��� !���2���� ����! 2��! 2�2������#�.&$%-�� �+.�,(.*(,/+*�� �0�&,.&&(.*+�/)%�� �'*.(&�.('�/',��

6*�9/01(+�97-��7&01148/4,0-� �%�� �%�� �%��

����1��# ����� !������������������!��������������#��#�������!�������� �%�� �%���������������� ����������������

�.(��������������������!!�#�.'$%��� �+.�,(.*(,/+*�� �0�(-.+('.()&/))�� �(,.-(-.&%&/(&��

0_CA 2020 consolidats 69

Page 70: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

������������������������� ��������������������������� ���������������������������������������������

������������� ��������� ����� ��������������� ����

.1��� �����1�!������������!�3��������4���"�#���������������� �� �� ��

���� ��5�� ��6����������7��5��������� ���������������� �%���������������� ����������������

(<#������� ����# �� ����������������� ���������������� �%����������������

(����'��� ���� !����$ �'�� ����������������� ���������������� �%�������������

+����������)� ����)������������������ �������������� �%�� �������������

����������������)������ ���������������� ���������������� �%���������������

���#��� �����#$)������ �%���������������� �%��������������� ���������������

1��# �������$��������� ����� ���� !����$� �'�� �%�� ��������������� �%���������������

1��# �������$��������� ����� ��!���#������������ �%�� �%��������������� ���������������

����������������� �%���������������� �%��������������� ���������������

,����������������� ���������������� ��������������� ���������������

,����"����������)�� �%���������� �%������� �%���������

+����������)� ����)������������������ �%�� ������������� �%�������������

( ������������������������ �%���������������� �%��������������� �%�������������

/��������� ���$��������:�"��#��*����������������������=#�)� "�����

��������������� �%���������������

+�)������ ������ ������� ����������������� �%���������������� ����������������

0���"����� �%���������������� �%������������� �%���������������

,�#������� ���������������$���� ����������������� �%���������������� ����������������

( �������#��������� �%�������������� ��������������� �%���������������

+����������� ������������������� �%����������������� ���������������� �%����������������

( �������#���������#����������� ���������������� ��������������� �%���������������

( ����������#��������� ���������������� �%��������������� ���������������

( ����� #�����!�����#���� ������)�����!��� ���� �� �%���������������� �%��������������� �%���������������

/�������!��������� �%���������������� �%��������������� �%���������������

+�$�������!��������� �������������� ��������������� �%�������������

/������:��$����*�������������$���$�������� �%�������������� �%������������� �������������

+�$�����������)������ �������������� ��������������� �%���������������

( ������������ �%��������������� �%��������������� ���������������

> #�����!�����#���� ������)�����!��� ���� � �������������� %�������������� ��������������

.�1��� �����1�!������������!�3�������23���"��� � �

+*�+�$�����?�� ��������������� ���������������� �%����������������

���������!�)���������� �� �%��������������� ��������������� �%���������������

���������!���#���������� �%�� ���������������� �%����������������

���( ������$��������� ������)�����!�)���� �� ���������������� ��������������� ���������������

,*�/������?� �%����������������� �%���������������� �%����������������

���+�������!�)���������� �� �%���������������� �%���������������� �%����������������

���+�������!���#����������� �%���������������� �%��������������� �%����������������

���( ��������������� ������)�����!�)���� �� �%��������������� ��������������� �%���������������

> #��������!�����#���������)�����!�)���� � %��������������� %������������� %���������������

.�1��� �����1�!������������!�3��������12�28�9�2��� � �

0*��+�$������� !�����������������.����� ���������������� ���������������� �%���������������

��������������������������������������� �%�� �%�� �%��

���( ������$�������� !�����������������.����� ���������������� ���������������� �%���������������

>*�/��������� !�����������������.����� �%�� �%��������������� ���������������

���(�=#����� �������������������������������� �%�� �%�� �%��

���( �������������� !�����������������.����� �%�� �%��������������� ���������������

@*�+�$���������������� ���������#���������?� ���������������� �%��������������� ����������������

���9$ ����������� ����)� ����������$ ��� �%�� �%�� �%��

���/�A�������$#�� ���������������� ���������������� ����������������

���( ������#��� ���������������� �%���������������� ����������������

B*�/���������������$���������������#���������� �%���������������� ���������������� �%����������������

���9$ ����������� ����)� ����������$ ��� �%�� �%�� �%��

����/�A�������$#�� �%���������������� �%���������������� �%���������������

����( ������#��� �%���������������� ���������������� �%����������������

> #��������!�����#���������)����������C���� �������������� �������������� ��������������

3.�1��� �����1�!������2��2������!����1!�!"� �%�� �%�� �%��

�*�+�$�������������!�� ����� � �%�� �%�� �%��

D*�/��������������!�� ����� � �%�� �%�� �%��

> #��������!�����#����������� ���������� �� ����� ����� �����

3.��1�!����������3���! 2���������������!�23� �%�� �������� �%��������

3.�2!��9�2�:��92�!"�2����������1�!�����!�����;<�����<�3���2��������1�!����

%������������� ������������� %��������������

0����#������#�� E=#�����=#�)� ����� !�����#��� !�������� !��������� ����������������� ����������������� �%����������������

0����#������#�� E=#�����=#�)� ����� !�����#�� ���� ���� !��������� ����������������� ����������������� �%����������������

�������������������������������� �

0_CA 2020 consolidats 70

Page 71: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

����������������������� �������� ������� ������������� ������������

��� ������������������������ � ������������

���������������������������������������������� � ��������������������� �������������������� ������

�������!������������������"�#� �!���!��$�$%$!�

!������"���� � ##$%&'()���

! ����*� �� �%#$')+'�

,���������������������������������� � ���� ���������� -(&%'#.%#&+)�'�

/����� ������������� �)���

!���������� ���� -+%#(+%0#+)($�

�������!������������������"�"� �"&�&�'�#�(%#(�

��1��� ���������)� '��%+�&������ �������� ����������� �� ��������� ����2���� ��� ����� �����*� �� ����3������������������ ����$%�&#����������������������������������� ���������������������%�

�����������������2�����������������������������4������������������ ����������������������������� �������������������� ������������ �� ������������ � �)������������� ������5������6���#�%���7"������������������� ����������3�������������������� �����4������������������ �����������"���� ����(�����������"��������8!��������������������� � �8�����������������2� �����������"���� ���� �����0(��������������������%��������������������������� � ���� ����������������� ��������������������� ���������������

�������!������������������"�#� ��$��$���!�%'#�

!������"���� � 00%$.(%&0�)00�

! ����*� �� 0��%($0)�#�

,���������������������������������� � �������������� (&%'#.%#&+)�'�

/����� ������������� -(&%+#.%00()+#�

9���� �����"������������������� �)���

!���������� ���� -.%0�(%$#�)##�

�������!������������������"�"� ����'"$��&!%'&�

����

� �

0_CA 2020 consolidats 71

Page 72: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

��� )�����������*���� � ����� �������*����� �����������������������*����������

,�� �������� �� ��� �� �� �����$%��)�������� ����� � ������������� ���� �� ��� ��������� �5����������� ������ ���������� ���� �����������5���9�� �����6�!����� ����������:�� ����)�;!)����������0���������������������%��

�<� /��������������������� ����������������� �����)����� �������������� ��=� ���

��������������� �� ������� �����

�������������� �������������� ����������� ������������������������������������������ ������������������� �!"���"���#$� �!������"��$����������������% �������&� �������� ��������'(����������������������(������ ��������� ���#���)�������������� �!������#$� �!�#�����$������������% �������&� �!���������$� �!�������"�$�����(��� �!"#"����$� �!"#�����$�������� ���&���%��������� ��� �!�������$� �!�������$�)��������������(���������������&���%��������� ��� �!���##����$� �!�����$���������(������ �!���������$� �*���������� ������������ �������������� �����������+�(������������� �!#��$� �!�"�$���������� �!� ��"�����������!��!����"�� �� ���������#���� �������$����������������������� "������"��� #�������

��������!��� ��"������� �!�� ��������!��!����"�� �� ���������#���� ����#���#��

�<� >���������� ����������������� �������

����� ��%���� ��%���������������������� ������ �� ������� �����

+,'-.�����/�0'��123'�3'� �!"���������$� �!##�����$�������� ���&���%��������� ��� ��������� ���������4���������������������������������� ���##������ �������5������&������������ ����������� �*�����(����&��(��������� �!�������$� �!���#�$�6.-73'�,6,4��-��4��5���'�)%,72.3��4�3� #���#�� "#"��#���2�������������������� �*�� �!�������$���������� ����������� �*�� �!�������$�6.-73'�,6,4��-��4��5����'�)%�05,+'�8� �*�� �!�������$�� � �&'(��)�'*+,&-)&'.�(&/��0�(*&.� ������� ���$���#��

�� +����������������������

��� ��������� �� ��� ����� ���� ������ ?� @����)� ;7)� ������������� ��� ������� ���������� � ���������

� ���������������������� ��������������������������� �������� �����������+��������������)�

/A!�� =�%�!���������������)���������� ���������!�������������:�� ���������������������������

������� � ��������(���� �� �������������)�� ���������3������������������������� �������

����������������������!�������������:�� ����)� ����������������� ������ ��������������

�����������/������� ��B�������������� ���� ���������� ��%�

0_CA 2020 consolidats 72

Page 73: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

���� ,���������� ����-� ������� ������� ���������������� ���

;������ ���������� ��� �� ���� ������������� ������� � ���*� ������ �������C��������������� ����!���������������������������� ������������������ ����������������������� �� ���������������� ��������� �����%� D�� ��������� ���� ��� ������ ������� ��� ����� ��� ������� �� ���� ���!���������� ����� ����� C� �������������� ��� �������� �����%��

��� �.�����

!� 0(� ��� ��������� ��� ����)� ��� ����� ��������� ��� ����� ���� �� �� ��������� �"����� ���� ��� �C���

��������'&&%.#�)$������%�

������!���,��� ����������� ���������������������

�� 7����������������

����������

� ����������� �����

��� 7��������� �����������

���������� � ���������������������� ����

� ����������� ������

��

�� 7���������������

�����������

� ����������� ��� �

��

�� �������������������������

� ��

!������" �� ���� ��#$ %�%��������

�� �������������

� ��

� �� � � ���������� ���� �

��� E�� �����������������

� ����������

� �������������� ��� �����

���

0_CA 2020 consolidats 73

Page 74: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

��

�� >������ �����

� ��

��&�����������'���(� ������

��

�� ����� ������������������

/DBE�;;F;����B�;,/G�FE�/DHE/!�I/BFE<�

/DB%�,E/:J/BFE� ,E!D;>EJ/BFE� A��1;J/BFE� E�����/BFEJ/BFE�

'$)�$K� '�)+(K� +)..K� .)0.K����

�� ����� ��������������������

��;1�;�;����B�;,/G�FE�/DHE/!�I�BFE<�

�%�1�E;%�J��BFE� ,E!D;>4J�BFE� !1EFAJ�BFE�E�����

�BFEJ�BFE�

�&)+$K� �0)++K� �)�$K� '$)''K��

�� 4������������ ������������ ������������������������� ����� ���������������� ���������������

����������5�������������������������������������%�

������������'���(�����)�

*�'����������'���(�����)� � �����+��

����������/��������������������� �������

�������������������� �������������� ������������� ������ ������������� ��������)���������������L�� ����� ���� ����� ���� ����� ���������-��� �� ���� ����� ��� ������ � � �� �� � ������ ���������������� ��� ��� ������ ���������� ��� ��� ������� ������ ��������� ��� �!���������� ���:�� ����)� �� �� �� �� ���� ��� ����� ����� ���� ������ ������ ��� �� �� ����� ��� ��� :�� ����� ���;������9�� ���)�;!���

�� !���������&������������������)���1��������4�����9�� ������������������� �����($K���������� �� ���������� ������3�������� �����;������>�����������:�� ����)�;!)� ��������� ��� (#$� � ���� � ���� ���� ��������������� ��� ($K� ��� ����� �� �� ��� ������ ����)������2��������������M� �%�!��� ����� �� ��� ���2� ��� ���()� 1������ >M������� 9������5���)� ;7� ��� ������� ��������������� ���������2���� ����� ���������������� �����������)� ������� �����������������������������M� �)������������������&%���%�((������%�

���

0_CA 2020 consolidats 74

Page 75: INFORME D'AUDITORIA DELS COMPTES ANUALS DE L'EXERCICI …

��

������������ ������������������ � �������

���

�7������������ �������!�������������:�� ����)���� ������������������������������������ ��+'� ��� �� �� (J���+� ���� ������ �� �C������� �� ��� :�� ����)� ��� ����� �� �������� ��� ������������� ��������� ��������������������� �����)��������5�����(���+$)� �������������������� ������� �������0(��������������������%����7������������ ����

0_CA 2020 consolidats 75

Sara Berbel

Sanchez - DNI

33877398P (AUT)

2021.09.08

14:32:04 +02'00'