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INFORME DE AUDITORíA

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE TRIPARTITO

DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS

Ing. Eduardo CEVALLO

Av. Callao 976 - CAPITAL FEDERAL

En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156 la

AUDITORíA GENERAL DE LA NACIóN procedió a efectuar un examen en el ámbito

del Entre Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios a su cargo, con el objeto que se detalla

en el apartado 1.

1. OBJETO DE AUDITORIA

Evaluar en forma integral la estructura de control interno representado por el ambiente de

control, el sistema contable y los procedimientos de control en cuanto a la existencia,

efectividad, continuidad y gestión de operaciones durante el año 2000.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría

externa de la AUDITORíA GENERAL DE LA NACIóN, aprobadas por la Resolución

N° 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la

Ley N° 24.156.

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Las tareas de campo de esta auditoría fueron realizadas entre el 10 de octubre del 2001 y el

30 de marzo de 2002, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:

2.1. Entrevistas:

Gerente de Administración y Finanzas.

Gerente de Asuntos Legales y personal de dicha Gerencia.

Encargados de Tesorería, Patrimonio, Compras y Contrataciones,

Contabilidad General y Liquidaciones.

Personal a cargo del Area Contable.

Jefe de los sectores de Personal y Finanzas.

Secretaría Ejecutiva.

2.2. Documentación analizada:

Actas y Resoluciones de Directorio del año 2000.

Organigrama del Ente Regulador y Manuales de Procedimientos Administrativos

Circuitos de Presupuesto; Ingresos; Egresos — Nómina

Contabilidad General

Informes UAI 1997: Nº 53, Nº 54, Nº 55, 1999: Nº 131, Nº 146, Nº 153, Nº 164, Nº 192,

2000:162, 163, 166, 167, 172, 176, 191 y 193 .

Informes SIGEN (art. 107 de la Ley 24.156), ETOSS Nº 20/99, 21/99 y 23/2000

Plan de cuentas; Legajos de Personal Contratado; Presupuesto aprobado 2000 para el

ETOSS y Contrato de Concesión.

Resoluciones vigentes para Compras y Contrataciones y Listado de las mismas

efectuadas durante 2000, ordenado por tipo de compra (compra directa, concurso de

precios o licitación privada o pública), monto y proveedor.

Escritura de Dominio Inmuebles o Contrato de Comodato del mismo y/o tramitación

correspondiente.

Normas y Procedimientos para compras de Bienes de Uso, Custodia, Mantenimiento y

concordantes e Inventario Físico de Bienes de Uso al 31/12/2000 y Pólizas de Seguro

contratadas.

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Resoluciones ETOSS de Multas Impuestas durante 2000.

Resoluciones ETOSS Nros. 34/93, 81/94, 110/94, 3/95, 48/95, 78/95, 182/95, 62/96,

116/97, 132/97, 25/98, 34/98, 102/98.

Manual de Procedimientos de Determinación, Ingreso y Devolución a los usuarios de las

Multas Impuestas a la Concesionaria; Registro Auxiliar Extracontable de Multas y

Registro de Multas (Secretaría Ejecutiva).

Procedimiento "Metodología a seguir para la contabilización del Fondo Multas". (Nota A

y F Nº 133) y Expedientes varios de Multas.

Ley 19549 Procedimientos Administrativos y Decretos 1759/72 y 999/92.

Balance de Saldos y Balance General y Estados de Resultados al 31/12/2000.

Mayores de Cuentas del Balance, Recibos de Cobranza y Boletas de depósito de la cuenta

Nro. 7174/1 Caja de Ahorro Banco Ciudad (multas) y cuenta Nro. 44/4 Cuenta Corriente

Banco Ciudad (tasa).

Informes Especiales de Contador Público Independiente sobre el cargo por financiamiento

del ETOSS.

Manuales de Patrimonio y Tesorería.

Anexo I del Decreto Nº 999/92 que establece el Reglamento o Marco Regulatorio.

Decreto Nº 146/98 que designa a la SRNyDS como autoridad de aplicación del Contrato

de Concesión.

Contrato de Concesión.

La Resolución 34/93, que aprueba el Reglamento de Contrataciones del ETOSS.

Resolución Nº 110/94 que aprueba el Pliego de Bases y Condiciones para la Contratación

prevista en el Régimen de Contrataciones del ETOSS, en la mencionada Resolución Nº

34/93.

Resolución 48/95 modificatoria del Art. 9 del Reglamento de Contrataciones aprobado por

Res. Nº 34/93.

Resolución Nº 17/99 (expte.12.600/98): Aprueba el Presupuesto Anual y Cálculo de

Recursos del ETOSS.

Expedientes s/ Compras y contrataciones.

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2.3. Relevamiento de Circuitos:

2.3.1. Egresos

2.3.2 . Bienes de Uso

2.3.3. Ingresos

2.3.4. Compras y Contrataciones

2.3.5. Personal de Planta

2.3.1 . EGRESOS

2.3.1.1. Pagos con Fondo Fijo

A efectos de realizar las pruebas de procedimientos se seleccionó una muestra de 9

rendiciones de fondo fijo correspondiente al período 1 de enero de 2000 al 31 de diciembre

de 2000, con su correspondiente documentación respaldatoria. Dicha muestra por un

monto de $ 52.836,78 (de los meses de enero, marzo, mayo, junio, agosto, setiembre,

octubre, noviembre y diciembre) representa un 24.07 % del importe total de $ 219.505,17

del ejercicio.

A efectos de verificar los hechos posteriores al cierre de balance, se controlaron

rendiciones de los meses de enero y febrero de 2001.

Los procedimientos aplicados fueron los siguientes:

a) Se verificó la rendición de los fondos fijos seleccionados, se cruzaron los comprobantes

de respaldo con el mayor de la cuenta.

b) Se verificó en extractos de banco la reposición de Fondo Fijo, se controló que lo

pagado por fondo fijo no superara el monto establecido de $ 6.000.- y además, se constató

la existencia de los comprobantes que componen la muestra y que la suma de los mismos,

coincidiera con el total de las reposiciones efectuadas.

c) Se verificó el concepto por el cual se realizó el gasto.

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d) Se verificó que las facturas de respaldo de los fondos fijos estuvieran a nombre del

ETOSS y de acuerdo con las resoluciones AFIP - DGI Nro. 100 y modificatorias, en

cuanto a su emisión.

e) Se controló que no hubiera desdoblamiento de facturas de un mismo proveedor en dos

períodos consecutivos, en la muestra seleccionada.

f) Se verificó la fecha de realización del gasto por fondo fijo y se controló el importe con

la respectiva orden de pago.

g) Se verificó la imputación contable de los comprobantes.

h) Cruce de las imputaciones con los registros contables.

i) Se controló que las órdenes de pago fueran confeccionadas sin omitir dato alguno.

j) Se verificó que las órdenes de pago contaran con la totalidad de las firmas requeridas.

k) Se verificó el cumplimiento de las reposiciones los días 25 de cada mes o bien cuando

se utilizara el 70 % del fondo fijo.

l) Se controló sobre las facturas de respaldo del fondo fijo, la existencia de los sellos

"Imputación Contable", "Tesorería", "Contabilizado" y "ETOSS Pagado". En la Orden de

pago se verificó la existencia del sello "ETOSS Pagado"

2.3.1.2. Pago con cheques

Del listado de cheques propios entregado por el ETOSS, correspondiente a la totalidad de

cheques emitidos durante el año 2000, con sus respectivas ordenes de pago, se efectuaron

los siguientes procedimientos:

a) Se controló la emisión correlativa de los cheques emitidos por el ETOSS sobre listado

de cheques propios.

b) Se solicitó conformidad de recepción de chequeras durante el año 2000.

c) Verificación del legajo de pago – orden de compra – remito – factura – parte de

recepción – recibo de pago.

d) Verificación de la existencia del listado de Vencimientos.

e) Cumplimiento del circuito de pagos con cheques según el Manual de Procedimientos.

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f) Verificación de la existencia del Parte Diario de Ingresos y Egresos

g) Se constató que los pagos realizados quedaran registrados en el Parte diario de Ingresos

y Egresos, en el listado de cheques emitidos y en la contabilidad.

h) Verificación del registro del pago en la contabilidad

Del listado de cheques emitidos se corroboró :

a) La emisión correlativa de cheques emitidos por el ETOSS en concordancia con la

emisión correlativa de las correspondientes órdenes de pago

b) Cruce de la información de cheques emitidos con el mayor de la cuenta de movimientos

y verificación de la no existencia de pagos en efectivo y con cheques de terceros.

2.3.1.3. Conciliaciones bancarias

Se verificaron las conciliaciones bancarias realizadas por el ETOSS, de los meses

de noviembre y diciembre del ano 2000 de la totalidad de las cuentas bancarias con las

que opera el Ente.

a) Se cruzaron los mayores con los extractos bancarios y con el balance de sumas y saldos.

b) Se analizaron las partidas "pendientes de conciliación" y se verificó su posterior

inclusión en los extractos bancarios de los meses siguientes al conciliado.

c) Se verificó que las notas de débito contabilizadas surgieran de los extractos bancarios.

2.3.2 . BIENES DE USO

Se consideró una muestra de altas del ejercicio por los siguientes importes

equivalentes a los porcentajes que se consignan en la última columna del cuadro :

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Cuentas Altas Muestra % sobre total altas

Obs.en cso. s/edif. en com $ 4.889,61 $ 4.889,61 100,00%

Equipos de computación $ 41.928,07 $ 30.286,63 73,00%

Equipos de telefonía $ 7.157,60 $ 5.098,94 72,00%

Equipos de oficina $ 47.027,55 $ 31.614,21 68,00%

Equipos Varios $ 4.515,57 $ 2.900,14 65,00%

Rodados $ 29.207,00 $ 29.207,00 100,00%

Totales $ 134.725,40 $ 103.996,53 77,00%

Se consideró el total de bajas del ejercicio de acuerdo con el siguiente cuadro:

Cuenta Bajas Muestra % sobre total bajas

Equipos de computación $ 58.490,05 $ 58.490,05 100,00%

Muebles y Equip.de Ofic. $ 8.285,65 $ 8.285,65 100,00%

Equipos de telefonía $ 7.240,12 $ 7.240,12 100,00%

Equipos Varios $ 5.807,44 $ 5.807,44 100,00%

Elementos Técnicos $ 2.180,21 $ 2.180,21 100,00%

Totales $ 82.003,47 $ 82.003,47 100,00%

Sobre ambas muestras se verificó el cumplimiento de las normas vigentes (Res.

89/98 Manual de Patrimonio y Manual de Contabilidad del ETOSS ). Los procedimientos

aplicados fueron los siguientes:

a) Existencia de seguros sobre los bienes del Ente, constatando:

que el monto asegurado cubra el valor de los bienes existentes en el patrimonio.

riesgo de cobertura del seguro.

vencimiento de las pólizas

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b) Existencia de facturas que avalen el alta de Bienes de Uso del ejercicio, y

documentación respaldatoria de las bajas.

c) Cumplimiento de requisitos formales según las Resoluciones Generales Nros. 3419

D.G.I. y 100 AFIP–DGI y siguientes, en los comprobantes respaldatorios de altas.

d) Cumplimiento Resoluciones Nros. 34/93, 110/94 y 48/95 de Procedimientos de

Compras y Contrataciones del ETOSS.

e) Certificado de recepción y/o remito firmado.

f) Orden de pago y recibo del proveedor.

g) Existencia del sello de imputación contable en la factura.

h) Existencia de sello contabilizado.

i) Existencia de la práctica de retenciones de IVA y Ganancias.

j) Que la compra se corresponda con un bien de uso.

k) Existencia fichas de alta/baja patrimonial.

l) Existencia de inventarios sobre bienes de uso.

m) Existencia de partidas presupuestarias para compras del ejercicio.

n) Verificación de las amortizaciones acumuladas al cierre del ejercicio y por bajas.

2.3.3 - INGRESOS

2.3.3.1 Tasa.

Los procedimientos descriptos a continuación se aplicaron sobre el 100% de los ingresos

en concepto de tasa:

a) Se analizó la contabilización del devengamiento de los ingresos mensuales por tasa

contra los Informes Mensuales "Liquidación Tasa ETOSS" de Aguas Argentinas S.A.

(AASA) y los Informes Trimestrales Especiales de Contador Público Independiente sobre

el cargo por financiamiento del ETOSS.

b) Se verificó la contabilización de los anticipos mensuales pagados por la Concesionaria,

y su depósito en la cuenta bancaria respectiva (Cta. Nº44/4 Bco. Ciudad).

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c) Se verificó la adecuada emisión del Recibo de cobranza: Fecha, Titular, Importe,

Concepto ("Adelanto tasa" ó "Saldo tasa"), mes al que corresponde el adelanto ó saldo

pagado, valor que se recibe (cheque).

2.3.3.2. Multas

a) Se analizó el ANEXO A de la Res. 78/95 “Reglamentación del Procedimiento de

aplicación de sanciones al Concesionario” – de aquí en más será referido como Res. 78/95-

b) Se verificó si hubieron Multas Impuestas en el año 2000 según Registro auxiliar extra

contable de Multas.

c) Se relevaron los expedientes que aunque iniciados con anterioridad al presente

ejercicio, contaran con resolución de multa expedita durante el mismo.

d) Para cada multa seleccionada según c) se verificó lo siguiente:

d.1) Se detecta el incumplimiento por parte de la Concesionaria y las distintas áreas que

intervienen y analizan el tema según plazos ANEXO A de la Res. 78/95.

d.2) La Gerencia de Asuntos Legales efectúa el encuadre legal y propone procedimiento

según plazo ANEXO A de la Res. 78/95.

d.3) El Directorio del ETOSS aprueba o no el procedimiento de acuerdo al numeral 13.6

del C. según plazo ANEXO A de la Res. 78/95.

d.4) La Secretaría Ejecutiva notifica a AASA a los efectos de realizar el descargo

pertinente según plazo ANEXO A de la Res. 78/95.

d.5) Evaluación del descargo de la Concesionaria por el Area de origen según plazo

ANEXO A de la Res. 78/95.

d.6) Control de legalidad por el Area Legales según plazo ANEXO A de la Res. 78/95.

d.7) Propuesta de Resolución por Secretaría Ejecutiva según plazo ANEXO A de la Res.

78/95.

d.8) Emisión de Resolución de Imposición de Multa por el Directorio según plazo ANEXO

A de la Res. 78/95.

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d.9) Fecha de Resolución de Imposición de Multa e importe según Registro auxiliar extra

contable contra Resolución ETOSS.

d.10) Notificación a la Concesionaria de la Resolución de Imposición de Multa según

plazo ANEXO A de la Res. 78/95.

d.11) Verificación de la razonabilidad del importe de la multa impuesta contra los importes

previstos en los numerales 13.10 y 13.11 del Contrato de Concesión actualizados por la

Resolución modificatoria de tarifas correspondiente (Resoluciones 81/94, 34/98, 102/98 ).

d.12) Asiento contable de imposición de multa (asiento de orden).

d.13) Verificación de la fecha de cobranza según Registro auxiliar extra contable contra

Recibo de cobranza.

d.14) Verificación del cumplimiento del plazo para el pago según ANEXO A de la Res.

78/95.

d.15) Verificación de la adecuada emisión del Recibo de cobranza: Fecha, Titular, Importe,

Concepto (multa), número de Resolución a la que corresponde la multa, valor que se recibe

(cheque).

d.16) Verificación del reverso del asiento de orden mencionado en f.9), de la registración

de la cobranza, del depósito de la multa en la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.

d.17) Se verificó el cálculo de intereses por pago de multa fuera de término.

d.18) Se verificó la presentación en tiempo del Recurso de Reconsideración y del de

Alzada (en caso de corresponder).

d.19) Se pidió información adicional sobre algunos Expedientes a personal del Area de

Legales.

d.20) Se verificó la registración de cada multa en el registro de Multas (Secretaría

Ejecutiva).

e) Se verificó la contabilización de los intereses capitalizados en la cuenta Caja de Ahorro

Fondo Multas contra los extractos bancarios.

2.3.4. COMPRAS Y CONTRATACIONES

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Para el caso de contrataciones de Servicios no personales y Compras de bienes, se

verificaron la totalidad de órdenes de compra emitidas por el Organismo.

Se controló la documentación presentada por los oferentes.

Se constató la existencia o inexistencia del Producto locado en los casos de contrataciones

de locación de obra.

Se verificó la existencia o inexistencia de contrataciones por montos superiores a $

1.000.000.- de acuerdo con la Circular AGN Nº 3, Anexo III.

Se confeccionó un (1) cuestionario de control interno contestado por la Encargada de

Compras.

2.3.5. PERSONAL DE PLANTA

a). Se tomó una muestra de legajos en función de los cargos y remuneraciones que abarcó

un 36 % del total del personal de planta.

b) Se controló que cada legajo se encontrara completo en cuanto a la siguiente

documentación:

Ficha personal.

Fotocopia del documento de identidad.

Datos de selección.

Resolución de su designación.

Título del último nivel de estudio alcanzado.

Declaración jurada de domicilio.

Declaración jurada patrimonial.

Constancia de C.U.I.T./ C.U.I.L, AFJP, etc.

Declaración jurada del Impuesto a las Ganancias y Bienes personales cuando

correspondiere.

Certificaciones y declaraciones juradas de subsidios familiares.

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Constancias de capacitación, seminarios, congresos, certificados, etc.

Régimen de licencias.

Currículum vitae y antecedentes laborales.

c) Se verificó la correspondencia de la Planilla Resumen de Liquidación con la Planilla de

Sueldos a Acreditar en Caja de Ahorro del Banco de la Ciudad de Buenos Aires y las

Órdenes de Pago para las remuneraciones que se abonan con cheque.

d) Se analizaron los meses de octubre, noviembre y diciembre y segunda cuota del S.A.C.

de las declaraciones juradas del Régimen Nacional de la Seguridad Social,

correspondientes al ejercicio.

e) Se verificó la presentación y pago en tiempo y forma de las declaraciones juradas de las

mismas.

f) Se controló el cálculo y liquidación del pago del Seguro de Riesgos de Trabajo del total

del ejercicio auditado. (meses: febrero, mayo, agosto y noviembre de 2000).

g) Se verificó la liquidación de febrero, mayo, agosto y noviembre de 2000 por la

contribución Ley 24.700 (vales de comida).

2.3.6. PERSONAL CONTRATADO

Se solicitó el 100% de los contratos de locación de servicios correspondientes al año 2000.

a) Se verificó el cumplimiento de las obligaciones fiscales en cuanto a la emisión de las

facturas y/o recibos según la R.G. (DGI) 3419 y R.G. (AFIP) 100.

b) Se constataron las retenciones correspondientes a la aplicación de la R.G.(DGI) 2784,

como así también las D.D.J.J. y sus respectivos depósitos (SI.CO.RE).

c) Se verificó la totalidad de los legajos del personal contratado.

2.3.7. PRESUPUESTO

a) Se verificó la aprobación del Presupuesto para 2000.

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b) Se analizaron las planillas del personal contratado, gastos corrientes, de capital y

aplicación financiera.

c) Se verificaron las planillas de ingresos corrientes y fuentes de financiamiento.

d) Se controlaron planillas de préstamos, amortizaciones a pagar y saldos de

disponibilidades del ejercicio anterior.

e) Se verificó el presupuesto correspondiente a caja.

f) Se analizó el informe comparativo entre el Presupuesto Ajustado y Presupuesto

Ejecutado.

g) Se verificó que se mantuvieran los niveles de Ingresos y Egresos formulados en el

Presupuesto original.

3. ACLARACIONES PREVIAS

3.1. COMPRAS Y CONTRATACIONES

El ETOSS es una entidad autárquica con capacidad de derecho público y privado creado

por convenio de fecha 10 de febrero de 1.992 entre el Poder Ejecutivo Nacional, la

Provincia de Buenos Aires y la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, convenio

ratificado por Decreto del PEN N° 999/92. Como consecuencia, el ETOSS es un Ente

Autárquico Tripartito Interjurisdiccional que dicta sus propias normas y procedimientos

administrativos. En lo que respecta a Compras y Contrataciones, éstas se rigen por sus

Resoluciones 34/93 (por la cual se aprueba el Reglamento de Contrataciones) y 110/94 y

sus modificaciones.

El art. 2 de la Res. 34/93 establece quiénes no podrán realizar contrataciones con el

Organismo y el art. 3, los requisitos que deben reunir los oferentes y contratistas del

ETOSS.

Se constató que no hubieron contrataciones durante el ano 2000 por montos superiores a $

1.000.000.- por lo cual no se produjeron en el período Actos de Significación Económica

de acuerdo a la clasificación correspondiente a la Circular AGN N° 3, Anexo III.

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El expediente Nº 11989/96 se refiere a la contratación de estudios para la determinación

del Coeficiente “E”. El mismo es un coeficiente de edificación que integra la fórmula del

Sistema Tarifario vigente en el Contrato de Concesión de los servicios sanitarios. Se

decidió, por Res. 38/94 la formulación de “un nuevo coeficiente, éste deberá establecer

nuevos parámetros objetivos de evaluación, tratando de eliminar, en lo posible, el elemento

de subjetividad del evaluador actuante. Durante la tarea de campo se ha tomado

conocimiento que el ETOSS con fecha 22/2/01 ha dictado la Resol. 15/01 aprobando el

método para la definición e identificación de los rasgos constructivos que integran el

Coeficiente “E”.

El análisis de los expedientes no se limita únicamente a los actuados del año calendario

2000, por lo que, aquellos que tuvieron movimiento hasta el cierre de trabajo de campo,

están comprendidos en el informe.

3.2. Manuales de Procedimientos

Con fecha 22 de setiembre de 1.998 por Resol. 89/98, fueron aprobados por el Directorio

del Organismo los Manuales de Patrimonio y Tesorería.

En el Ente tienen vigencia una serie de instructivos o reglamentos que regulan ciertas

actividades, en particular Compras, Contrataciones y Multas, sobre los cuales se

verificaron los circuitos existentes y se realizaron, según correspondiera, las observaciones

pertinentes.

Con fecha 22 de febrero del año 2001 por Resolución 16/01, fue aprobado el Manual de

Procedimientos de Determinación, Ingreso y Devolución a los Usuarios de las Multas

Impuestas a la Concesionaria.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

4.1. EGRESOS

4.1.1. Por cheques

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Los Manuales de Procedimientos contemplan etapas del circuito que no pueden realizarse

teniendo en cuenta el personal con que está dotada la Gerencia de Administración y

Finanzas.

4.2. BIENES DE USO

a) Se detectó que en algunos casos el responsable de la Gerencia de Calidad del Servicio

no firma las Planillas de Alta de los bienes utilizados por el personal a su cargo.

b) Los montos activados como Mejoras sobre el edificio en comodato corresponden a las

efectuadas en el edificio sito en la calle Av. Callao 976/82 Capital, cuya transferencia se

encuentra en trámite desde el año 1993. El Ente solicitó información a la Dirección de

Bienes Inmuebles del Estado acerca del grado de avance en que se encuentra dicho trámite,

no habiéndose recibido contestación alguna al cierre del ejercicio 2000, según consta en el

expediente Nº 10988/94.

Se reitera lo observado en el informe aprobado por Resolución Nº 21/01 AGN.

c) Se ha observado que se aplica el mismo porcentaje de amortización (20 %), para

distintos tipos de bienes: (rodados, muebles y equipos de oficina, computación, telefonía,

equipos varios y elementos técnicos). Con respecto al bien cuyo número de inventario es

1.3a.01.0109 difiere el criterio (33%) y siendo un bien similar con numero de inventario

1.3a.01.105 se mantiene el 20%. Situación ya observada en el informe aprobado por Res.

Nº 21/01 AGN.

4.3. TASA

a) Se verificó que en los recibos, si bien se especifica el mes correspondiente y el

concepto además de si es un adelanto o un saldo estos no están confeccionados de acuerdo

a lo establecido por la R.G. 3419 AFIP-DGI por cuanto los mismos carecen de datos

fundamentales a saber: dirección, condición ante el I.V.A, y Clave Unica de Identificación

Tributaria del pagador.

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b) La cobranza en concepto de ingreso por tasa debe contabilizarse en la fecha de ingreso

del valor (cheque) a fin de evitar riesgos patrimoniales para el caso que los cheques no se

depositen el mismo día del cobro.

4.4. MULTAS

a) A la fecha de finalización de los trabajos de Auditoría sobre el presente ejercicio, no se

observaron ingresos genuinos en concepto de multas.

b) Los ingresos verificados en tal concepto, registrados en la cuenta 6201100 -

¨AASA/Multas Concesionario. AP.13.10.1.- corresponden al Fondo Anual de Multas, en

poder transitorio del Ente y para ser devueltos por redistribución a los usuarios de Aguas

Argentinas.

c) Durante la compulsa de los recibos correspondientes, se determinaron como ingresos

por el concepto bajo análisis los siguientes:

02/02/00 Res.5/2000. . . . . . . . . $ 59.788.-

02/02/00 Res.6/2000. . . . . . . . . . $ 23.916.-

02/02/00 Res.7/2000. . . . . . . . . . $ 23.916.-

02/02/00 Res.10/2000. . . . . . . . $ 23.916.-

04/02/00 Res.105/99. . . . . . . . . . $ 2.192.020.49

04/02/00 Res. 8/2000. . . . . . . . . . $ 119.576.-

14/04/00 Res. 28/2000. . . . . . . . . $ 23.916.-

17/04/00 Res.31/2000 art. 1º. . . . $ 11.958.-

17/04/00 Res.31/2000 art.2º. . . . $ 11.958.-

17/04/00 Res.32/2000. . . . . . . . . .$ 23.916.-

07/07/00 Res.67/2000. . . . . . . . . $ 49.492.-

07/07/00 Res.68/2000. . . . . . . . . . $ 11.958.-

30/08/00 Res.83/2000. . . . . . . . . . $ 11.958.- $ 2.588.288,49

17

d) Se constató que los ingresos arriba indicados fueron depositados en la cuenta caja de

ahorros nº 7174/1 del Banco de la Ciudad – Suc. 17 – cuyo titular es el Ente y abierta al

solo efecto de receptar los ingresos transitorios por multa.

e) Se observó que las multas aplicadas por Res.63/2000 art. 1º y art. 3º de $ 597.880.- y $

59.788.- respectivamente no han sido depositadas en tiempo y forma, devengando un

interés moratorio registrado en la cuenta 1103103 ¨Deudores Varios – Intereses Moratorios

a Cobrar AASA -¨por $ 98.427.59, con cargo a la cuenta 2102004 – Fondo Multas.

Según constancias obrantes en el expediente 12.855/99 a la fecha de emisión del informe el

Concesionario interpuso recurso de Alzada, sustanciándose el trámite respectivo por ante el

Ministerio de Economia de la Nación.

4.5. COMPRAS Y CONTRATACIONES

a) En el rubro .fotocopias no existen órdenes de compra ni pedidos de cotización.

b) En el 35,00% de la muestra seleccionada de compras de Bienes de Uso, que incluye

adquisiciones por montos menores a $ 5.000.- (pesos cinco mil) correspondería

independientemente de la resolución aplicable, la solicitud como mínimo de tres

presupuestos por escrito de proveedores, a fin de dejar constancia fehaciente que la

adquisición elegida es la más ventajosa en calidad y precio.

c) Sin perjuicio de que el Ente efectúa la selección de servicios o bienes a través de la

utilización de la correspondiente página web de internet, se reitera lo observado en el

Informe aprobado por Resolución 21/01 AGN, en cuanto a la inexistencia de un Registro

de Proveedores

d) La falta de procedimiento y plazos para la tramitación interna en la contratación de

servicios y obras, produce demoras excesivas en detrimento de la economía procesal del

ETOSS. La U.A.I. realizó en 1997 estudios que derivaron en los informes U.A.I. Nº 53, 54

y 55/97 en los que ya quedaba reflejada esta falencia. A la fecha, la misma aún no ha sido

corregida. Ejemplos:

Expte. 12.973/00 ¨ Contratación directa de un Servicio de Remises¨ por (1) un año -

trámite iniciado el 04/04/00. A partir del 21/12/000 se resolvió efectuar la contratación por

modalidad directa, instruyendo el expediente nº 13.248, que se resuelve con la

adjudicación por Resolución 17/02 del 19/02/02.

18

Expte. 13107/00 ¨Contratación directa para la adquisición de equipamiento de una unidad

de potencia suplementaria adicional¨- Fecha de inicio de la contratación : 08/08/00 – Se

advierten irregularidades con respecto a la aplicación del Reglamento de Contrataciones

del Ente, en cuanto hace a la cantidad de participantes de la contratación – Sin resolución

al 31/12/00.

Expte. 12948/00 ¨Contratación directa – Servicio de Mensajería¨ Fecha de inicio del

trámite : 03/03/00 no se advierten anomalías en el curso del mismo, pero a fecha de cierre

de ejercicio la situación continuaba sin resolución.

Expte.12957/00 ¨Contratación Servicio de Medición de Presiones, Fecha de inicio del

trámite: 14/03/00 Sólo se recibe una propuesta del Instituto Nacional del Agua, ante el

cual, el ente emite resolución de adjudicación el 12/09/00, el contrato que figura en el

expediente tiene fecha 05/12/00, pero al 31/12/00 había intención de realizar cambios al

modelo de contrato. Se observa que la mayoría de las notas que forman parte del

expediente no se encuentran fechadas.

Expte.13054/00 ¨Contratación de Fotocopiado Externo, Fecha de inicio de las actuaciones:

12/06/00. Al cierre del ejercicio bajo análisis (31/12/00) todavía no se habían determinado

con exactitud la cantidad y el listado de las firmas a invitar para participar del mismo.

4.6. PERSONAL

4.6.1. Personal Contratado

a).- Se reitera la observación realizada en el informe aprobado por Res. 219/01 AGN:

Todas las Contrataciones de Personal profesional o administrativo y/o mantenimiento o

servicio, tanto por locación de servicio o de obra, se efectúan en forma directa. No se ha

implementado norma específica ni modalidad alguna de concurso, concursos por oposición

de antecedentes, concursos privados o públicos o de algún otro tipo de selección de

personal sistematizada o normada.

b).-No se detalla el perfil profesional ni las misiones y funciones del puesto a cubrir, en el

caso de locaciones de servicios descriptas en el punto anterior.

19

5. RECOMENDACIONES

5.1. Egresos

a) Deberán adaptarse los Manuales de Procedimientos a la estructura existente en el

Organismo, a fin de eliminar etapas del circuito que no puedan cubrirse con personal (Obs.

4.1.1.)

b) En todas las Compras que revistan habitualidad, para la elección del proveedor, se

deberá implementar un llamado a cotización de precios de tres proveedores a fin de

optimizar los recursos del organismo (Obs. 4.5.a y Obs 4.5.b).

5.2. Bienes de Uso

a) Todas las Planillas de Alta, sin excepción, deberán ser rubricadas por el responsable de

la gerencia de calidad del servicio. El Organismo ha regularizado dicha situación a la

fecha de emisión del presente informe. (Obs. 4.2.a).

c) Se recomienda la continuación del trámite de transferencia del inmueble de Callao 976/

8 (Expediente Nº 10.988/94) a efectos de regularizar la titularidad del edificio y definir la

procedencia de la clasificación contable y la activación de las mejoras (Obs.4 .2.b)-

d) Reconsiderar la razonabilidad de aplicar el criterio general de amortización en 5 años

para todos los bienes muebles, atendiendo a las características y años de vida útil probable

de los distintos rubros (rodados, muebles y equipos de oficina, computación, telefonía,

equipos varios y elementos técnicos). A tal fin, podrían tomarse como referencia los

parámetros establecidos en la Resolución 47/97 de la Secretaría de Hacienda, aplicando

por ejemplo al rubro rodados una alícuota del 20% anual, al rubro muebles y equipos de

oficina una alícuota del 10% anual y al rubro computación y telefonía una alícuota del

33,33% anual. En cuanto a los rubros equipos varios y elementos técnicos, deberían

analizarse en detalle la/s alícuota/s a aplicar debido a la diversidad de bienes involucrados

en los mismos.(Obs. 4.2.c).

5.3. Tasa

20

a) Se recomienda que la emisión de los recibos de cobranza sea llevada a cabo teniendo en

cuenta todas las disposiciones legales vigentes especificando todos los datos del

destinatario de la documentación. (Obs.4.3.a.).

b) Se sugiere utilizar una cuenta intermedia para la registración contable de la cobranza de

la Tasa (Obs. 4.3.b.).

5.4. Multas

Se recomienda que, a los efectos del debido resguardo patrimonial de los fondos

provenientes de multas y que en definitiva corresponden a los usuarios, se arbitren los

mecanismos administrativos y/u operativos que se estimen necesarios con el fin de realizar

colocaciones que reflejen un rendimiento financiero a efectos de mantener, en la medida de

lo posible, el valor adquisitivo de la moneda hasta el momento de la redistribución

definitiva a los usuarios.

Se debería proceder a la revisión de los plazos establecidos en la Res. 78/95 — ANEXO A

"Reglamentación del Procedimiento de aplicación de sanciones al Concesionario"-,

considerando que los mismos son exiguos. Teniendo en cuenta los Expedientes relevados,

los plazos establecidos por el ANEXO A de la Res. 78/95 son de difícil cumplimiento,

según el grado de complejidad de los temas tratados

Si bien se contempla lo exiguo del plazo según el ANEXO A de la Resol.78/95, este grupo

de auditoría considera excesivo el tiempo que demanda el trámite para resolver el

incumplimiento, ocasionando un perjuicio al usuario o usuarios afectados, por lo que se

recomienda reconsiderar los plazos establecidos, fundamentalmente, en la primera;

segunda; sexta y séptima etapa de la “Reglamentación del Procedimiento de Aplicación de

Sanciones al Concesionario” acompañada como ANEXO A de la Resol.78/95. (Obs.

4.4.a.-4.4.e)

5.5. Compras y Contrataciones de Servicios y Obras

a.) En todas las Compras, sea de Bienes de Uso, o de cualquier servicio, para la elección

del proveedor, se deberá solicitar como mínimo la cotización escrita de tres proveedores a

fin de elegir la propuesta más ventajosa en calidad y precio. (Obs. 4.5.a y b).

21

b) Sin perjuicio de la consulta en página web de internet, los precios presentados por los

oferentes deberán, en todos los casos, registrarse fehacientemente. (Obs. 4.5.c).

c) En concordancia con lo expresado, la metodología utilizada por el Organismo deberá

adecuarse al art. 3º del ANEXO 1 de la Res. 34/93, con capacidad jurídica, técnica y

financiera, equipamientos disponibles, antecedentes societarios, tributarios, por sector de

provisión, etc. y todo otro dato de interés. De forma tal que, al momento de realizar el

trámite de compra o contratación de servicio, pueda contarse con una selecta nómina de

proveedores en el rubro correspondiente. En dicho Registro de Proveedores, deberán

inscribirse además, todo otro tipo de incumplimiento, multas y sanciones que hubiere

recibido la empresa en una contratación con el ETOSS y con cualquier otro organismo, así

como llamados a concurso o quiebra que registre el posible aspirante a proveedor, a fin de

hacer más transparente todo el proceso. El Organismo regulariza la observación a través de

la conformación mediante el impreso de nómina de proveedores .( Obs. 4.5.d).

d) Fijar plazos máximos para la gestión de las tramitaciones en las distintas instancias y/o

Gerencias intervinientes a fin de acortar los términos de tramitación de los expedientes

(Obs. 4.5.e)

5.6. Personal Contratado

Se reitera la recomendación realizada en el informe aprobado por Resolución 219/01

AGN. Fijar políticas para la selección de personal contratado por locación de servicio y/u

obra, dictando una norma reglamentaria ad hoc, fijando sus funciones y remuneración,

fundamentar la contratación y selección, determinando la extensión de los contratos, sus

formas de renovación, la cantidad de renovaciones posibles, así como determinar las

condiciones para la incorporación del personal contratado a la planta permanente del

Organismo. (Obs. 4.6.1.a, y 4.6.1.b).

6. CONCLUSIONES

Sobre Multas y Tasa:

22

Con respecto a la “Reglamentación del Procedimiento de Aplicación de Sanciones al

Concesionario”, se deberán adecuar los plazos que establece el ANEXO A de la

Resolución 78/95, a tiempos más razonables para su cumplimiento

Sobre Compras y Contrataciones:

Es necesario establecer un procedimiento interno, adecuando la metodología que utiliza el

Ente hacia la conformación de un registro de proveedores y dar especial atención y cuidado

a los trámites procedimentales y a la duración de los mismos, para que,

complementariamente a las normas con que hoy cuenta el ETOSS, se puedan proveer y

proporcionar todos los elementos y servicios necesarios para un mejor funcionamiento del

Organismo y, de este modo, poder cumplir con el objetivo para el cual fue creado de forma

más eficiente, económica y rápida.

Manuales de Procedimientos

Deberán implementarse modificaciones sobre los manuales de procedimientos aprobados y

en uso adaptándolos a la práctica y la estructura efectiva del Organismo.

7. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME

BUENOS AIRES,

8. FIRMA

23

INFORME DE AUDITORíA

Al Señor Presidente del

ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS

Ing. Eduardo Cevallo

Av. Callao 982

Capital Federal

En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156, la

Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-

Financieros del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el

31/12/2000, detallados seguidamente en el apartado 1. Tales Estados Contables-

Financieros constituyen información preparada y emitida por el sector Administración y

Sistemas del Ente auditado, en orden a sus funciones específicas.

Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables

basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.

1.- OBJETO DE LA AUDITORIA

.

1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000, presentado en forma comparativa con el

ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999.

1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, y su

comparativo con el ejercicio 1999.

1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre

de 2000 y su comparativo con el ejercicio 1999.

24

1.4. Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de

diciembre de 2000 y su comparativo con el ejercicio 1999.

1.5. Anexo “I” y Notas 1 a 11.

Los Estados Contables reconocen los efectos de las variaciones en el poder adquisitivo de

la moneda en forma integral hasta el 31 de agosto de 1995, de acuerdo con lo fijado por el

Decreto Nº 316/95, mediante la aplicación del método de reexpresión en moneda constante

establecido por la Resolución Técnica Nº 6 de la F.A.C.P.C.E.

A partir del 1º de setiembre de 1995, el Ente discontinuó la aplicación del método,

manteniendo las reexpresiones registradas hasta dicha fecha.

Por Resolución Nº 140/96, la F.A.C.P.C.E. resolvió que una variación anual de hasta el 8

% en el índice que establece la Resolución Técnica nº 6 permite aceptar como criterio

alternativo la moneda de curso legal como unidad de medida para la preparación de los

Estados Contables. Al 31 de diciembre de 2000, la variación acumulada desde el 1 º de

enero de 2000 calculada sobre la base del índice mencionado, es inferior a ese porcentaje y

por lo tanto, el criterio adoptado por el Ente está de acuerdo con las normas contables

profesionales.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la

AUDITORíA GENERAL DE LA NACIóN, aprobadas por la Resolución nº 145/93 dictada

en virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24156.

Las tareas de campo de esta auditoría fueron realizadas entre el 10 de octubre del 2001 y el

10 de marzo de 2002, habiéndose practicado los siguientes procedimientos:

ACTIVO

A.1. DISPONIBILIDADES.

A.1.1. Fondo Fijo

Procedimientos:

A.1.1.1. Se controló el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

25

A.1.1.2. Se verificó la Resolución que fija su monto.

A.1.2. Reposición Fondo Fijo: Se tomó una muestra por un monto de $ 52.836,78 de los meses de enero, marzo, mayo, junio, agosto,

setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2000 compuesta por 9 (nueve) reposiciones, lo que representa

el 24,07 %, del importe total de $ 219.505,17 del ejercicio.

Procedimientos:

A.1.2.1. Se cotejó el saldo a Balance con el Saldo según Mayor.

A.1.2.2.Verificación de las facturas integrantes de las reposiciones de fondo fijo, en cuanto

a su cumplimento de la RG 3419-y sus modificatorias (AFIP 100).

A.1.2.3. Sobre la muestra se controlaron los comprobantes de los gastos respectivos y las

sumas de los mismos con las distintas reposiciones.

A.1.2.4. Se verificó la fecha de los comprobantes, la autorización del gasto y su imputación

contable.

A.1.2.5. Se revisó la validez de las rendiciones de gastos.

Fecha de la muestra Importe ($)

06/01/2000 5.946,22

14/03/2000 5.577,58

10/05/2000 5.795,41

26/06/2000 5.985,06

08/08/2000 5.888,45

11/09/2000 5.977,88

10/10/2000 5.762,99

03/11/2000 5.917,83

11/12/2000 5.985,36

Total 52.836,78

A.1.3. Cheques Propios en Cartera

Se verificó el 100 % de la composición del saldo al cierre.

A.1.3.1. Se controló el mayor de la cuenta contra el Balance de sumas y saldos.

26

A.1.3.2. Se verificó el saldo con el arqueo practicado el 28/12/2000.

A.1.3.3. Se verificó el pago posterior al cierre del ejercicio.

A.1.3.4. Se verificó el débito correspondiente en los extractos bancarios.

A.1.4. Cheques deTerceros en Cartera a Depositar

No existieron movimientos a lo largo del ejercicio.

A.1.5. Bancos.

Se verificaron las conciliaciones de noviembre y diciembre de 2000 de la totalidad de las

cuentas bancarias con las que opera el Ente, correspondiendo a una muestra del 16,66% de

los meses del año.

Procedimientos:

A.1.5.1. Se verificó la razonabilidad de los saldos de los Mayores de las cuentas de banco

correspondientes al ejercicio.

A.1.5.2. Se verificó el 100% de las transferencias anuales de la Cta. Cte. 44/4 a la Cta.

Cte. 46/8, ambas cuentas que tiene el Ente en el Banco Ciudad de Buenos Aires – Sucursal

Juncal-.

A.1.5.3. Se verificaron las conciliaciones bancarias cruzando los Mayores de las cuentas de

banco con los extractos bancarios.

A.1.5.4. Se verificaron los datos consignados en el arqueo al 28/12/2000, con los

movimientos registrados en los Mayores de las cuentas de banco.

A.1.5.5. Se cotejaron los saldos a Balance con los saldos según los Mayores de las cuentas

de banco.

A.1.5.6. Se verificaron con los extractos posteriores el débito de los cheques emitidos

pendientes en las conciliaciones bancarias al 31/12/2000.

A.1.5.7. Se verificó la contabilización del 100% de las multas cobradas, en el Mayor de la

cuenta de la Caja de Ahorro Nº 7174/1 del Banco Ciudad – Suc. 17 – contra las boletas de

depósito.

A.1.5.8. Se verificó la acreditación de los intereses capitalizados contra los extractos

bancarios de la Caja de Ahorro Nº 7174/1 del Banco Ciudad – Suc. 17.

27

A.1.5.9. Se verificó la existencia de movimientos posteriores al arqueo realizando A.4.9.-

Se cotejaron los saldos según extractos bancarios con los saldos según los mayores de la

Caja de Ahorro Nº 7174/1 del Banco Ciudad – Suc. 17 – y de la Cta. Cte. Nº 1884/5 del

Banco Ciudad – Suc. Juncal.

B.1. INVERSIONES

Al inicio del ejercicio 2000 el saldo de este rubro es cero. No hubo movimientos en las

cuentas que integran este rubro durante el año.

C.1. CREDITOS.

C.1.1. Deudores Ingresos Porcentuales -A.A.S.A.

Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se

analizó el saldo al 31/12/2000.

Procedimientos:

C.1.1.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

C.1.1.2. Se verificó la contabilización de los débitos mensuales a esta cuenta contra los

Informes Mensuales “Liquidación Tasa ETOSS” de A.A.S.A. y los Informes Trimestrales

Especiales de Contador Público Independiente sobre el cargo por financiamiento del

ETOSS.

C.1.1.3. Se verificó la contabilización de los anticipos mensuales pagados por la

Concesionaria, y su depósito en la cuenta bancaria respectiva.

C.1.1.4. Se verificó contra Recibos la cancelación posterior del saldo al 31/12/2000.

C.1.2. Deudores por Fondo Multas.



Procedimientos:


C.1.2.2. Se verificó la cobranza y el depósito de la multa cobrada fuera de término.

C.1.2.3.- Se verificó la contabilización del devengamiento de la totalidad de las multas

aplicadas durante el ejercicio 2000.

28

C.1.3. Deudores Varios Intereses Moratorios a Cobrar.- A.A.S.A.

Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos.

Procedimientos:


C.1.3.2. Se verificó el depósito en la cuenta Bco. Ciudad Caja de Ahorro Fondo Multas de

los intereses cobrados durante el ejercicio.

C.1.3.3. Se verificó el cálculo de los Intereses Moratorios a Cobrar devengados por las multas no cobradas al

cierre de ejercicio.

C.1.4. Anticipos de Gastos.


Procedimientos:


C.1.4.2. Se verificaron las Ordenes de Pago en concepto de Anticipo de Gastos.

C.1.4.3. Se verificaron las rendiciones de gastos.

D.1. OTROS CRÉDITOS.

D.1.1. Seguros Pagados por Adelantado.



Procedimientos:

D.1.1.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

D.1.1.2. Se realizó la verificación del devengamiento de los seguros correspondientes a las

pólizas vigentes.

D.1.1.3. Se verificó la adecuada imputación a resultados de los seguros devengados.

D.1.1.4. Se examinó la documentación respaldatoria de la cuenta bajo análisis.

D.1.2. Adelantos Gastos Aferas

29



Procedimientos:

D.1.2.1. Se verificaron los movimientos de las cuentas al 31/12/2000.

D.1.2.2. Análisis de hechos posteriores al cierre.

E.1. BIENES DE USO.

Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre el 72,55 % de las altas del ejercicio y el

100 % de las bajas.

E.1.1.- Valor de Origen de los Bienes

Bienes de Uso - Comodato OSN.

Obra en curso sobre Edif. en Comodato.

Rodados.

Equipos de Computación.

Muebles y Equipos de Oficina.

Equipos de Telefonía.

Elementos Técnicos.

Equipos Varios.

Procedimientos:

E.1.1.1. Verificación del valor de origen al inicio y cierre del ejercicio.

E.1.1.2. Verificación de la imputación contable de las altas del ejercicio.

E.1.1.3. Verificación de los comprobantes respaldatorios de las incoporaciones y las bajas

efectuadas durante el ejercicio

E.1.2. Amortizaciones

Amortizaciones Acumuladas. Rodados.

Amortizaciones Acumuladas. Equipos de Computación.

Amortizaciones Acumuladas. Muebles y Equipos de Oficina.

Amortizaciones Acumuladas. Equipos de Telefonía.

Amortizaciones Acumuladas. Elementos Técnicos.

30

Amortizaciones Acumuladas. Equipos Varios.

Procedimientos:

E.1.2.1. Verificación del cálculo de las amortizaciones del ejercicio efectuadas por el Ente,

así como las amortizaciones acumuladas.

E.1.2.2. Análisis de la composición del saldo de las cuentas al cierre del ejercicio.

E.1.2.3. Verificación del cálculo de las amortizaciones de los bienes dados de baja durante

el ejercicio.

E.1.2.4. Verificación de la imputación contable de las amortizaciones del ejercicio como

así también las bajas de los bienes.

E.2. BIENES INTANGIBLES

E.2.1. Gastos de Organización – Servicios de Consultoría -Amortizaciones

Acumuladas – Gastos de Organización.

Procedimientos:

E.2.1.1. Durante el ejercicio no hubo movimientos.

E.2.1.2. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

PASIVO

F.1. DEUDAS.

F.1.1. Proveedores

Se seleccionó una muestra de $ 328.346,01 que representa el 74.00 % del total del saldo de la cuenta

Proveedores, Provisión para Gastos y Provisión para Honorarios al 31/12/2000. Sobre la misma.

Procedimientos:

F.1.1.1. Se efectuó una circularización ciega, en la que se seleccionaron los proveedores

con saldos superiores a $ 5.000.-lo que representó una muestra del 81.00% del total del

saldo de la cuenta y posteriormente, al azar, uno de cada cinco en el listado

correspondiente.

F.1.1.2. Control del devengamiento de las facturas contabilizadas.

F.1.1.3. Verificación del pago y cancelación de las facturas con las respectivas órdenes de

pago.

F.1.1.4. Se verificaron los comprobantes respaldatorios con las registraciones contables.

31

F.1.1.5. Se concilió el saldo de la Cuenta Proveedores del Mayor, con la cuenta corriente

de los proveedores individuales.

F.1.1.6. Se comprobaron los pagos posteriores al 31/12/2000 de los saldos de los proveedores al cierre del

ejercicio.

F.1.2. Acreedores Varios.-Seguros Colectivos

Se verificó el 100% de los movimientos del ejercicio.

Procedimientos:

F.1.2.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

F.1.2.2. Se verificó la composición del saldo.

F.1.2.3. Se cotejó el total del Listado de Personal de diciembre de 2000 –Seguro de Vida-

con la registración contable correspondiente.

F.1.2.4. Se verificaron los comprobantes, de fecha posterior al cierre, para corroborar la

cancelación del saldo de la cuenta al 31/12/2000.

F.1.3. Acreedores Varios Medicus

Se verificó el 100% de los movimientos del ejercicio

Procedimientos:


F.1.3.2. Se verificó la composición del saldo.

F.1.3.3. Se verificaron los comprobantes, de fecha posterior al cierre, para corroborar la

cancelación del saldo de la cuenta al 31/12/2000.

F.1.4. Préstamo B.I.R.F.2641

Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100% del saldo del ejercicio.

Procedimientos:

F.1.4.1. Se analizó el convenio de financiamiento entre el ETOSS y el ENHOSA.

F.1.4.2. Se verificaron las condiciones del préstamo, referidas a monto e intereses.

F.1.4.3. Se cotejó el saldo de balance con el saldo del Mayor.

32

F.1.4.4. Se verificó la adecuada contabilización de las cuotas 13 y 14 para el caso del Préstamo BIRF 2641 .

F.1.4.5. Verificación del débito de la cuota del préstamo de la cuenta bancaria

correspondiente.

F1.4.6. Se verificó el adecuado cálculo del capital amortizado en la cuota 13 y 14

F.1.4.7. Se verificó la cancelación total del préstamo al finalizar la última cuota, estipulada

en el año 2000 cuota Nª 14.

F.1.5. Préstamo BIRF 3281- AR 1884/5


Procedimientos:

F.1.5.1. Se analizó el convenio de financiamiento entre el ETOSS y el ENHOSA.



F.1.5.4. Se verificó la adecuada contabilización de las cuotas 3 y 4 para el caso del

Préstamo BIRF 3281 AR y la correcta contabilización del pasivo, los intereses y los gastos

y comisiones incluidos en las cuotas.

F.1.5.5. Se verificó el adecuado cálculo del capital amortizado en las cuotas 3 y 4

F.1.6.1 Préstamo BID 857




F.1.6.3. Se verificó la adecuada contabilización de la cuota 1 y para el caso del

Préstamo BIRF 857 AR, como así también su cálculo.

F.1.6.2-Intereses a pagar Préstamos BIRF 3281 y 2641 – BID 857

Se verificó el 100% del saldo de la cuenta al 31/12/00

Procedimientos:

F.1.6.2.1.Verificación del correcto devengamiento de los intereses de los préstamos BIRF

3281-BIRF 2641 y BID 857

33

1.6.3.1. Verificación de la correcta contabilización y cálculo, en función de los

comprobantes de respaldo

F.1.7. Sueldos a Pagar.

Se verificaron los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre del año 2000 que

representan el 33% de las liquidaciones del año.

Procedimientos:


F.1.7.2. Se realizó el control de las sumas que componen el saldo de la cuenta al cierre del

ejercicio.

F.1.7.3. Se procedió a la verificación de los haberes, asignaciones y descuentos varios.

F.1.7.4. Se verificó el pago posterior de la totalidad de los Sueldos a Pagar al cierre del

ejercicio.

F.1.8. Deudas Fiscales

F.1.8.1. Aportes y Retenciones Reg. Nac. de Seg Soc.



Procedimientos:

F.1.8.1.1. Se verificó que los importes de aportes y retenciones recalculadas, basados en

cálculos efectuados por el Ente coincidan con los datos informados a la AFIP.

F.1.8.1.2. Se verificaron las registraciones contables de dichos importes realizadas por el

Ente.

F.1.8.1.3. Se verificaron los pagos posteriores de los saldos pendientes al cierre del

ejercicio.

F.1.8.2. Retenciones R:G. 4139



Procedimientos:

34

F.1.8.2.1. Se verificó por muestreo los cálculos de las retenciones RG 4139-Ganancia,

efectuadas por el Ente.

F.1.8.2.2. Se efectuó el cruce de los mayores analíticos con las copias de las constancias de

retenciones.

F.1.8.2.3. Se controlaron las retenciones efectuadas con los registros contables y los

formularios de las declaraciones juradas informativas AFIP-DGI y las boletas de depòsitos.

F.1.8.2.4 . Se verificaron los pagos posteriores de los saldos pendientes al cierre del

ejercicio.

F.1.8.3. Retenciones R.G. 2784

Se verificó el 32,50 % de las retenciones efectuadas en el año, en función del total de los

importes retenidos a los proveedores durante el ejercicio.

Procedimientos:

F.1.8.3.1. Se verificaron los cálculos de las retenciones efectuadas por el Ente.

F.1.8.3.2. Se efectuó el cruce de los mayores, con las copias de las constancias de

retenciones.

F.1.8.3.3. Se controlaron las retenciones efectuadas (Formulario 754- RG 2784) con las

órdenes de pago del ETOSS y su efectivo depósito en el Banco (Citibank -Casa Central).

F.1.8.3.4. Se verificaron los depósitos posteriores al cierre de las retenciones efectuadas al

31/12/2000.

F.1.8.4. Retenciones RG AFIP 18

Se verificó el 30,00 % de las retenciones efectuadas en el año, en función del total de los

importes retenidos a los proveedores durante el ejercicio.

Procedimientos:

F.1.8.4.1. Se verificaron los cálculos de las retenciones efectuadas por el Ente.

F.1.8.4.2. Se efectuó el cruce de los mayores, con las copias de las constancias de

retenciones.

F.1.8.4.3. Se controlaron las retenciones efectuadas (Formulario 754) con las órdenes de

pago del ETOSS y su efectivo depósito en el Banco (Citibank -Casa Central).

35

F.1.8.4.4. Se verificaron los depósitos posteriores, de los saldos pendientes al cierre del

ejercicio al 31/12/2000.

F.1.8.5. Contribución Vales a Pagar.No hubo movimientos durante el ejercicio

F.1.9. Acreedores Garantías en Efectivo

Se verificó el 100% del saldo al cierre del ejercicio.

Procedimientos:

F.1.9.1. Se controló la documentación respaldatoria de las integraciones.

F.1.9.2. Se verificó la imputación contable y su registración.

F.1.9.3. Se controló el ingreso efectivo en el Banco Ciudad.

F.1.9.4. Se analizaron los hechos posteriores: cancelación de las garantías.

F.1.10. Acreedores por Cerco a Pagar

Se verificó el 100% del saldo al cierre del ejercicio.

Procedimientos:

F.1.10.1. Se controló la documentación respaldatoria

F.1.10.2. Se verificó la imputación contable y su registración.

F.1.10.3. Se analizaron los hechos posteriores: cancelación de las garantías.

F.1.11. Provisión Gastos Varios O.S.N.

F.1.11.1. No se registraron movimientos durante el ejercicio. El saldo final de la Provisión

es el mismo correspondiente al Ejercicio 1999.

F.1.11.2. Se constató el estado de los expedientes vinculados al concepto en la Gerencia de

Asuntos Legales.

F.1.12. Provisión Honorarios

Se seleccionó una muestra de $ 20.050,00 que representa el 63,00% del total del saldo de

la cuenta Provisión Para Honorarios al 31/12/2000.

36

Procedimientos:

F.1.12.1. Se controló el devengamiento de las facturas contabilizadas.

F.1.12.2. Se controló el pago, cancelación de las facturas con las respectivas órdenes de

pago

F.1.12.3. Se verificaron todos los comprobantes respaldatorios de las facturas

contabilizadas y de los pagos registrados

F.1.12.4. Se concilió el saldo de la cuenta Provisión para Honorarios con la cuenta

corriente de Proveedores (de corresponder)

F.1.12.5. Se verificaron las facturas contabilizadas con posterioridad al cierre del ejercicio

a fin de identificar facturas pendientes de devengamiento al 31/12/2000.

F.1.12.6. Se revisaron los expedientes de contratación de servicios o locación de obra a fin

de identificar los honorarios devengados durante el ejercicio 2000.

F.1.13. Provisión para Gastos

Se seleccionó una muestra de $ 83.218.53 correspondiente al 58.00 % del saldo de la

Provisión para Gastos al 31/12/2000.

Procedimientos:

F.1.13.1. Se controló el devengamiento de las facturas contabilizadas.

F.1.13.2. Se controló el pago y la cancelación de las facturas pendientes al 31/12/2000, con

las respectivas órdenes de pago con posterioridad al cierre del ejercicio.

F.1.13.3. Se verificaron todos los comprobantes respaldatorios de gastos y de pagos

realizados.

F.1.13.4. Se concilió el saldo de la cuenta Provisión para Gastos con la cuenta específica de Proveedores (de

corresponder).

F.1.13.5. Se verificaron las órdenes de pago de los meses de enero, febrero y marzo del

2001, provenientes del subsistema de Poeveedores, Fondos o Fondos Fijos a fin de detectar

gastos producidos durante 2000, pendientes de devengar.

F.1.14. A.A.S.A. Fondo Multas


Procedimientos:

37


F.1.14.2. Se verificó la contabilización de los créditos por la capitalización de los intereses

financieros contra los extractos bancarios de la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.

F.1.14.3. Se verificó la contabilización de los créditos por las multas cobradas contra los

recibos de cobranza y Boletas de Depósito en la cuenta Caja de Ahorro Fondo Multas.

F.1.14.4. Se verificó el cálculo de los Intereses Moratorios a Cobrar devengados al cierre

de ejercicio.

F.1.15. Provisión Gastos en PersonalProcedimientos:


F.1.15.2. Se verificaron los movimientos del ejercicio 2000.

F.1.15.3. Control de hechos posteriores al cierre.

RESULTADOS

H. INGRESOS

H.1. Ingresos por Concesión – AASA

Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100 % de los movimientos y se analizó el saldo al

31/12/2000.

Procedimientos:

H.1.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

H.1.2. Se verificó la contabilización del devengamiento de los ingresos mensuales contra

los Informes Mensuales “Liquidación Tasa ETOSS” de A.A.S.A. y los Informes

Trimestrales Especiales de Contador Público Independiente sobre el cargo por

financiamiento del ETOSS.

H.2. Ingresos por Venta de Pliegos.

Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre el 100% de los movimientos del ejercicio

Procedimientos:

H.2.1.Verificación de la correcta contabilización de la totalidad de los recibos por venta de

pliegos.

38

H.2.2. Se efectuó un control cruzado de los recibos con el importe que conforma el saldo y

con las Boletas de depósito en Banco Ciudad.

I. EGRESOS.

I.1. GASTOS EN PERSONAL

I.1.1. Personal Permanente

Se eligió una muestra de las “planillas mensuales de unificación contable” correspondiente

a los meses de febrero, mayo, agosto, noviembre y S.A.C. segundo semestre de 2000 que

representan el 35.71%, involucrando las siguientes cuentas:

Sueldo Básico

Dedicación Funcional

Responsabilidad Jerárquica

Adscripciones al Personal

Vacaciones

Gastos de Movilidad

Sueldo Anual Complementario

Gastos Varios Personal

Jubilación

INSSJP Ley 19032

Obra Social ASE

Obra Social Medicus

A.N.S.S.A.L.

Fondo Empleo

Contribución Vales de Comida

Procedimientos:

I.1.1.1. Se verificaron las liquidaciones de la denominada “Planilla de Unificación

Contable” de cada uno de los meses mencionados con todos los conceptos de haberes.

I.1.1.2. Se controlaron las órdenes de débito de la cta cte Nº 46/8 del Banco Ciudad, por

pago de sueldos.

39

I.1.1.3. Se verificó la existencia de una cuenta de Caja de Ahorro para cada empleado

incluido en la nómina del personal.

I.1.1.4. Se controlaron las órdenes de pago para el personal jerárquico, directores, gerentes

y las correspondientes retenciones.

I.1.1.5. Se verificaron las retenciones correspondientes con las planillas de detalle

preparadas para tal fin.

I.1.1.6. Se controló la presentación y pago de las DDJJ correspondientes a las retenciones

del impuesto a las ganancias.

I.1.1.7. Se controlaron los pagos correspondientes a las cargas sociales con los

comprobantes respaldatorios.

I.1.1.8. Se verificaron las fichas de personal y hojas móviles

I.1.1.9. Se cotejaron los recibos de sueldos con las planillas de liquidación de sueldos.

I.1.1.10. Se recalculó la liquidación del segundo semestre del S.A.C.(diciembre).

I.1.1.11. Se verificó el contrato de la A.R.T.

I.1.1.12. Se recalcularon de los importes a ingresar a la D.G.I. por A.R.T. y se cruzaron con

los comprobantes correspondientes.

I.1.1.13. Se controló la presentación de los formularios 902 (D.G.I.) y se cruzaron con las

planillas de cálculos computadorizadas y las órdenes de pago con cheques.

I.1.1.14. Se verificó la nómina del personal autorizado y los importes liquidados por

categoría Res. 098/96 y su modificatoria Res. 013/98, que reglamentan los gastos de

movilidad para los Gerentes y Directores.

I.1.1.15. Se analizó el 100% de los movimientos de la cuenta “Contribuciones Vales de

Alimentos” Ley 24.700, verificándose la aplicación de la contribución del 14% según

resolución 4252/96 DGI.- Se efectuó control cruzado entre el formulario 931 (DGI) sellado

por el banco correspondiente, las órdenes de pago y las liquidaciones, controlando a su vez

la fecha de vencimiento determinada en la resolución mencionada.

I.1.2. Asignaciones Familiares

40



representan el 35.71%.

Procedimientos:

I.1.2.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

I.1.2.2. Se controlaron los montos de asignaciones con los listados de los familiares sujetos

a dichas asignaciones.

I.1.2.3. Se verificaron los montos de asignaciones con las planillas de liquidación de

haberes y a su vez se los cruzó con los recibos de sueldos respectivos.

I.1.2.4. Se verificó el régimen de asignaciones familiares y sus modificaciones.

I.1.3. Beneficios y Compensaciones



representan el 35.71% que involucran las siguientes cuentas:

Vales de Almuerzo

Vales de Comida.

Procedimientos:

I.1.3.1. Se realizó el control cruzado entre los comprobantes de recepción de vales

firmados por cada empleado durante octubre, noviembre y diciembre, con las planillas

resumen denominadas “Listado de Valores Adicionales sin recibo”.

I.1.3.2. Se procedió a cruzar las facturas emitidas por el proveedor (Luncheon Ticket), las

órdenes de pago correspondientes y la planilla resumen de tickets mensuales del año

completo, remitos y recibos.

I.1.3.3. Se verificaron los recibos de pago al proveedor, con la planilla resumen de cuenta

corriente que elabora el área personal.

I.1.4. Otros Conceptos No Especificados ( NEP )

41

Se eligió una muestra de las “planillas mensuales de unificación contable”

correspondientes a los meses de febrero, mayo, agosto, noviembre y S.A.C. segundo

semestre de 2000 que representan el 35.71% que involucran las siguientes cuentas:

I.1.4.1. Seguros Varios Personal

I.1.4.1.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

I.1.4.1.2. Se efectuó el recálculo del Seguro de Vida Colectivo y de los aportes a la ART.

I.1.4.1.3. Se verificó el devengamiento del seguro social obligatorio del mes de diciembre

y la imputación a Seguros pagados por Adelantado por los meses no devengados (enero-

febrero 2001 ).

I.1.4.1.4. Se examinó la documentación respaldatoria ( pólizas de seguro, órdenes de pago,

boletas de depósito y recibos ).

I.1.4.2. Indemnizaciones

Se verificó el 100 % de las indemnizaciones abonadas al personal.


31/12/2000.

Procedimientos:

I.1.4.2.1. Se efectuó el cotejo de los recibos de sueldos contra la Planilla de Unificación

Contable, el Mayor y los correspondientes Asientos Contables.

I.1.4.2.2. Se realizaron los cálculos de las indemnizaciones de acuerdo con la normativa

vigente, y a su vez se los cotejó con los recibos de liquidación final.

I.1.4.3. Gratificaciones

Procedimientos:

I.1.4.3.1. Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

I.1.4.3.2. Se verificaron las resoluciones aprobadas por el Directorio, en cuanto a la forma

y al pago de la gratificación.

I.1.4.3.3. Se constataron los recibos de sueldos por gratificación contra las órdenes de pago

y las acreditaciones en las respectivas Cajas de Ahorro

42

I.2. BIENES DE CONSUMO

Para efectuar el análisis de las cuentas que conforman este capítulo se tomaron las

siguientes muestras sobre el total del movimiento del ejercicio.

Cuentas % Muestra

Art. Bazar, Higiene y Refrigerio 32.11

Impresiones y Publicaciones 44.75

Libros, Revistas, Periódicos y Afines. 25.31

Suscripciones. 73.51

Elementos de Telefonía 31.80

Utiles, Escritorios, Oficina 17.86

Elementos, Insumos Computación. 31.24

Fotocopias. 8.89

Insumos Varios 27.03

Elementos de Fotografia 42.18

Viajes al Exterior 67.33

Convenio U.B.A. 37.89

Procedimientos:

I.2.1. Se verificaron los gastos realizados con su respectivo comprobante.

I.2.2. Se realizó control cruzado entre el comprobante que avala el gasto, el mayor de la

cuenta respectiva y el resumen de cuenta de los proveedores correspondientes.

I.2.3. Se verificaron la fecha del gasto, como así también el concepto del mismo.

I.2.4. Se verificaron las órdenes de pago de los respectivos gastos.

I.2.5. Se verificó la correcta imputación contable.

I.2.6. Se comprobó el correcto archivo de la documentación respaldatoria.

I.3. SERVICIOS NO PERSONALES

Para el análisis de este capítulo se efectuó el muestreo que se detalla a continuación:

Servicios No Personales % Muestra

43

Servicio Telefónico 77.49

Gastos Mantenim. Telefonía 12.01

Seguridad y Vigilancia 28.72

Alquileres de Edificios y Locales 58.30

Gastos de Representación 16.17

Combustibles y Lubricantes 22,72

Gastos de Mantenimiento y Rep.Veh 59.60

Gastos de Mantenimiento 8.81

Alquiler Fotocopiadora 33.55

Personal Contratado 12.56

Servicios Profesionales 82.43

Gastos Derechos de Análisis 53.69

Capacitación 21.20

Serv. Toma y Reg. Presiones 100%

Gastos de Manten y Reparación de B. U. 24.81

Servicio de Limpieza 33

Servicio de Telefonía Móvil 86.57

Gastos Manten. Equipos de Computación 25.36

Pasajes al Exterior 69,68%

Comisiones y Gastos Bancarios 22

Procedimientos:

Se determinaron las muestras indicadas para las cuentas detalladas precedentemente.

I.3.1. Se verificaron los gastos realizados con su respectivo comprobante.

I.3.2. Se realizó control cruzado entre el comprobante que avala el gasto, el mayor y el resumen de cuenta de

los proveedores correspondientes.

I.3.3. Se verificaron la fecha del gasto, como así también el concepto del mismo.

I.3.4. Se verificaron las órdenes de pago de los respectivos gastos.

I.3.5. Se verificó la correcta imputación contable.

I.3.6. Se comprobó el correcto archivo de la documentación respaldatoria.

1.3.7. Seguros Bienes Varios.

44

Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre el 100% de los movimientos.

Procedimientos:

I.3.7.1. Se cotejaron los saldos a Balance con los saldos según Mayor.

I.3.7.2. Se verificó el devengamiento de los seguros correspondientes a las pólizas

vigentes.

I.3.7.3. Se verificó la adecuada imputación a resultados de los seguros devengados.

I.3.7.4. Se examinó la documentación respaldatoria.

I.4.- SERVICIOS DE LA DEUDA

I.4.1. Intereses Préstamo BIRF 2641-AR-Préstamo BIRF 3281AR y BID 857

Procedimientos:


31/12/2000.


I.4.1.2. Se verificaron el devengamiento de los intereses de las cuotas de cada préstamo a

través de su recálculo contra la documentación enviada por el BIRF.

I.4.1.3. Verificación de la correcta imputación de los gastos e intereses a las cuentas

respectivas

I.4.2. Comisiones y Gastos BIRF 2641 y 3281 – BID 857



Procedimientos:

I.4.2.1. Se cotejó el saldo del Balance con el saldo según Mayor.

I.4.2.2. Se verificaron las comisiones y gastos contabilizados contra la liquidación de

gastos efectuadas por el organismo y documentación de soporte pertinente

I.5. OTROS GASTOS

I.5.1. Amortizaciones de Bienes de Uso

Procedimientos:

45

I.5.1.1. Recálculo y análisis de la amortización del ejercicio.

I.5.1.2. Análisis de la registración de las bajas.


J. CUENTAS DE ORDEN

J.1. Deudores por Pólizas de Caución Recibidas.

J.2. Deudores por Pagarés Recibidos.J.3. Deudores por Pólizas Responsabilidad Civil Recibidas.

J.4. Deudores por Multas Concesión AASA

J.5. A.A.S.A. Multas Conces. AP.13.10.1.

J.1./ J.2./J.3.


Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

Se verificó el saldo de la cuenta con el arqueo practicado el 28/12/00

J.4./J.5.


Se cotejó el saldo a Balance con el saldo según Mayor.

Se verificó la cancelación posterior de los movimientos registrados cotejándose los recibos

de cobranza de las multas.

3. ACLARACIONES PREVIAS

El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000 es el 8° (octavo) Estado Contable -

Financiero del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios auditado por la

AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN.

4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.

46

ACTIVO

C. CREDITOS

C.1.1. Deudores Ingresos Porcentual-AASA-

C.1.1.1. La cobranza en concepto de ingreso por tasa debería contabilizarse en la fecha de

ingreso del valor a efectos de no provocar riesgo patrimonial alguno.

PASIVO

F. DEUDAS

F.1.7. Sueldos a Pagar

F.1.7.1 La cuenta Sueldos a Pagar arroja un saldo deudor de $ 19.501,48, se recomienda realizar el pertinente

ajuste acreditándola con débito a la cuenta Gastos Pagados por Adelantado.

5. RECOMENDACIONES

5.1. Cuando se verifiquen ingresos por tasa y se reciban cheques por este concepto que por

alguna circunstancia no puedan ser depositados el mismo día de recepción, a fin de evitar

riesgos patrimoniales, se debería contabilizar con cargo a la cuenta ¨Valores a Depositar¨.

(Asiento 1- del Anexo)-(Obs. C.1.1.1).

5.2. Se propuso el asiento de ajuste, habiendo el ente regularizado esta situación

(Obs.C.1.1.1).

Pasivo Corriente

5.3. Se propuso asiento de ajuste, habiendo el ente regularizado esta situación.

( Asiento 2 del Anexo). (Obs.F.1.7.1.)

47

6.- CONCLUSION

En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos presentan razonablemente

en todo sus aspectos importantes la información sobre la situación patrimonial al 31 de diciembre de 2000 del

Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los resultados de sus operaciones, la evolución

de su patrimonio neto y las variaciones de su capital corriente para el ejercicio finalizado en esa fecha, de

acuerdo con las normas contables profesionales.

7.- LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.

Buenos Aires,

8.- FIRMA :

48

ANEXO

ASIENTOS DE AJUSTE PROPUESTOS

----------------------------------------------------1--------------------------------------------------------

--------

En la fecha de ingreso (emisión del recibo)

Valores a depositar xxx

A Deudores por tasa xxx

En la fecha del depósito

Banco xxx

a Valores a depositar xxx

----------------------------------------------------2------------------------------------------------------

Gastos Pagados por Adelantado 19.501,48

A Sueldos a Pagar 19.501,48

Ajuste por Corrección de Saldos

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

49

INFORME DE AUDITORIA

AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE

TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS

Ing. Eduardo Cevallo

Av. Callao 976

Capital Federal

En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 la

Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-

Financieros del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el

31/12/2000 detallados seguidamente en el apartado 1.Tales estados contables-financieros

constituyen información preparada y emitida por el sector Administración y Sistemas del

Ente auditado, en orden a sus funciones específicas.

Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados

Contables basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el

apartado 2.

1.- OBJETO DE LA AUDITORIA

1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2000, presentado en forma

comparativa con el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999.

1.2.- Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000,

y su comparativo con el ejercicio 1999.

1.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de


50

1.4.- Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31 de


1.5.- Anexo “I” y Notas 1 a 11.

En los Estados Contables Comparativos detallados se exponen los Estados de Situación

Patrimonial al 31/12/2000, y de Resultados, de Evolución del Patrimonio Neto, y de

Variación del Capital Corriente al 31/12/2000, cuyas cifras fueron reexpresadas al 31 de

agosto de 1995, para lo cual se aplicó la variación del índice de precios al por mayor, nivel

general, informado por INDEC, tal como lo disponen las normas técnicas y reglamentarias

vigentes.

2.- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA.

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas

por la AUDITORíA GENERAL DE LA NACIóN, mediante Resolución Nº 145/93 dictada

en virtud de las facultades conferidas por el art. 119 inc. d) de la Ley 24.156. Dichas

normas son compatibles con las dictadas por la FEDERACIóN ARGENTINA DE

CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONóMICAS.

Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que

respaldan la información expuesta en los estados contables y no tiene por objeto detectar

delitos e irregularidades intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las

normas contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación

hechas por el sector Administración y Finanzas del Ente.

Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo se limitó a verificar

los cálculos aritméticos de la reexpresión efectuada.

3.- DICTAMEN

51

En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos

presentan razonablemente la situación patrimonial al 31 de diciembre de 2000 del Ente

Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los resultados de sus operaciones, la

evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital corriente por el ejercicio

finalizado en dicha fecha, de acuerdo con las normas contables profesionales.

4.- INFORMACIóN ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES.

4.1.- Los Estados contables enumerados en 1 surgen de los registros contables del Ente, que se

encuentran transcriptos en libros rubricados por el Directorio. Esta situación limita el principio de certeza ya

que no interviene en la habilitación, rúbrica y foliado de los registros un Organo de Superintendencia.

4.2.- Al 31/12/2000 la deuda devengada a favor de la Administración Federal de

Ingresos Públicos –Dirección General Impositiva- (AFIP-DGI), en concepto de aportes y

contribuciones destinadas a los regímenes nacionales de la seguridad social y obras

sociales, que surge de registros contables asciende a $ 234.378.64 no siendo exigible a esa

fecha.

4.3.- Por estar el Ente no comprendido en el Presupuesto Nacional, no tiene la

obligación de presentar sus Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación.

4.4.- Como se explica en nota 7 correspondiente a los Estados Contables al

31/12/2000, el Ente mantiene pasivos financieros por $ 1.223.572.91– con el BIRF.

5.- LUGAR Y FECHA DE EMISIóN DEL INFORME.

Buenos Aires,.

6. FIRMA

informe de auditoría - agn.gov.ar · k) existencia fichas de alta/baja patrimonial. l) existencia...

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