3.2 INFORME SOBRE EXÁMENES Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE NORMAS PARA

ATESTIGUAR

El objetivo de la información financiera

proforma es comunicar cuales hubieran sido los efectos importantes que una o mas operaciones o eventos, propuestos o ya ocurridos, pudieran haber tenido sobre los estados financieros básicos.

Boletín 7020 Informe Sobre Exámenes Y Revisión De Información Financiera Proforma

Información financiera proforma utiliza para mostrar los efectos de operaciones:

Adquisiciones , fusiones, escisiones de negocios. Cambios en el capital contable. Disposición de un segmento o área importante

del negocio. Cambio en la forma de organización del negocio o

en su estado como una entidad independiente. Propuesta de venta de valores y de aplicación de

los fondos derivados de ella.

El contador publico puede aceptar ser contratado si las siguientes condiciones se reúnen:

El documento incluye los estados financieros básicos de la entidad por el año mas resiente o por el año precedente, si es que los estados financieros del año mas resiente no esta aun disponibles.

Los estados financieros básicos de la entidad o en el caso de una adquisición o fusión de negocios , de cada parte importante en la entidad adquirida o fusionada, en los que la información financiera proforma esta basada han sido auditados o revisados .

El nivel de seguridad otorgado por el cp. A la información financiera proforma a una fecha o por un periodo determinado, debe limitarse a nivel de seguridad otorgado a los estados financieros básicos, o en el caso de una adquisición o fusión de negocios, a nivel mas bajo de seguridad otorgado a los estados financieros básicos de cualquiera de las partes importantes que constituyen la entidad a la que esta incorporado los negocios adquiridos o fusionados

El CP Que emite el informe sobre la información financiera proforma debe tener un adecuado nivel de conocimiento de la contabilidad y de las practicas de la información financiera de cada parte importante que constituye la entidad que incluye los negocios adquiridos o fusionados.

Obtener conocimientos adecuado de la operación de

que se trate En una adquisición o fusión de negocios, obtener

conocimientos adecuados de cada una de las partes constituyentes de la entidad a la que se han incorporado los negocios adquiridos o fusionados, que le permita al CP aplicar los procedimientos requeridos.

Comentar con la administración sus supuestos relativos a los efectos de las operaciones o eventos .

Evaluar si los ajustes proforma incluyen todos los efectos importantes atribuibles directamente a las operación o eventos.

Procedimientos aplicables al examen o revisión de información financiera proforma:

Obtener evidencia suficiente que respalde los ajustes

proforma . Evaluar si los supuestos de la administración sobre los

que descansan los ajustes proforma, están presentados de una manera suficientemente clara y completa.

Verificar la corrección de los cálculos aritméticos de los ajustes proforma y que la columna de proforma refleje la aplicación adecuada de esos ajustes a las cifras de los estados financieros básicos.

Obtener una cartea de las declaraciones de la administración

Un titulo que incluya la palabra independiente Identificación de la información financiera

proforma Una referencia de los estados financieros básicos

de los que se ha obtenido la información financiera básica.

Identificación de la parte responsable y una declaración de que esta es responsable de la información financiera proforma

Una declaración de que la responsabilidad del CP es la de expresar una opinión sobre información financiera proforma con base en su examen.

Requisitos De Un Informe Sobre Un Examen

Una declaración de que el examen de la información financiera proforma se concluyo y fue realizada de acuerdo con las normas para atestiguar.

La opinión de CP. La rubrica manual o impresa del CP o de su firma La fecha del informe que se emite como resultado

del examen Una declaración de que el CP considera que el

examen practicado proporciona una base razonable para su opinión .

Un párrafo por separado en el que explique el objetivo de la información financiera proforma y sus limitaciones.

Establece normas y proporciona guías al cp. que es contratado para examinar y opinar sobre la efectividad del diseño y operación del sistema del control interno relaciona con la información financiera a una fecha especifica solo si se cumplen las siguientes condiciones : Cuando el CP sea contratado únicamente para examinar la

efectividad del diseño del control interno, no se requiere que los estados financieros se encuentren auditados ; sin embargo, cuando este es contratado para examinar la efectividad del diseño y operación del control interno se requiere que los estados financieros se encuentren auditados .

Sera necesario que el contador publico delimite su responsabilidad al diseño del control interno, dado que no llevo acabo una auditoria de estados financieros .

Boletín 7030 Informe Sobre El Examen Del Control Interno Relacionado Con

La Preparación De La Información Financiera

Un informe firmada o por la dirección general

y la dirección de finanzas respecto ala situación que guarda la efectividad del control interno relacionado con la preparación de estados financieros. Deberán en su caso indicarse las debilidades materiales observadas por la administración de la compañía y los planes de corrección que se tengan al respecto.

Una carta de declaraciones para el CP, en la cual se detalle lo indicado en el informe mencionado en el inciso inmediato anterior.

Con el objeto de conocer si el control interno esta funcionando como fue establecido, el CP que lleve acabo el examen del control interno debe obtener la siguiente información del auditor de los estados financieros :

El estatus dela auditoria financiera, si ya se concluyo o se encuentra en proceso la fecha de la opinión y las fechas de entrega de los hallazgos encontrados en la auditoria. La fecha del informe sobre el examen del control interno debe ser la misma o posterior a la fecha de la opinión sobre la auditoria de los estados financieros.

Confirmación de independencia de él, su socios y los miembros de la firma profesional a que pertenecen.

Cualquier hallazgo material encontrado o deficiencia significativa, así como aquellas situaciones que afectan la auditoria de los estados financieros y el control interno de la entidad

Objetividad: el criterio debe ser libre de prejuicios. Mensurabilidad: el criterio debe permitir razonar mediciones

consistentes, datos cualitativos o cuantitativos del estudio. Suficiencia: el criterio debe soportarse con documentación y

datos para apoyar los factores relevantes y evitara que se puedan realizar modificaciones o afectar alas conclusiones.

Componentes del control interno de una entidad

Relevancia: el criterio debe ser de importancia significativa

respecto a lo que se esta reportando. Una deficiencia de control existe cuando el diseño o la operación de un control no permite a la administración o a los empleados en el ejercicio normal de las funciones, prevenir o detectar fallas a lo largo del tiempo del proceso: 1) Deficiencia en diseño .- se da cuando a pesar de que el control interno se lleve a cabo de manera correcta, la definición y alcance del mismo es inadecuado ; por lo tanto , no se logran los objetivos del control. 2) Deficiencia de operación.-se da cuando un control esta bien diseñado y no es operado adecuadamente. Esta deficiencia se da cuando la persona encargada del control no esta capacitada, para operar de forma satisfactoria el mismo.

Este boletín se utiliza en el cazo de que el auditor sea contratado para revisar la aplicación de ciertas disposiciones especificas, y no es un boletín que sea utilizado para la revisión de información financiera. Por lo que esta acomodado en el cuarto cuerpo de las normas de auditoria generalmente aceptadas. Que es el de normas para atestiguar. El objetivo principal es establecer los pronunciamientos normativos de ejecución del trabajo y de la información sobre el examen o la aplicación de procedimientos convenidos sobre el cumplimiento de disposiciones especificas.

Boletín 7040 Examen Y Aplicación De Procedimientos Convenidos Sobre El

Cumplimiento De Disposiciones Especificas

Comparar los procedimientos a aplicar con

requerimientos escritos de los usuarios específicos.

Discutir los procedimientos a aplicar con representantes apropiados de los usuarios específicos involucrados.

Revisar contratos relevantes firmados con los usuarios específicos.

Pronunciamientos normativos relativos a la aplicación de procedimientos convenidos:

Un titulo que incluya la palabra independiente. Identificación de los usuarios específicos. Identificación del asunto sujeto a aplicación de

procedimientos convenidos o una declaración de la administración sobre el mismo.

Referencia a las normas para atestiguar emitidas por el instituto Mexicano de contadores públicos, AC.

Restricciones en el uso del informe, manifestando que dicho informe podrá ser utilizado solamente por usuarios específicos.

Incluir una descripción de la naturaleza de la ayuda proporcionada por un especialista.

Informe Sobre La Aplicación De Procedimientos Convenidos

La complejidad del cumplimiento de las

disposiciones especificas. El tiempo que la entidad a requerido para dar

cumplimiento a las disposiciones especificas. Experiencia previa de la entidad en el

cumplimiento de las disposiciones especificas.

El impacto potencial del incumplimiento de las disposiciones especificas

Riesgo Inherente En Los Trabajos Para Atestiguar

El proceso de evaluación del riesgo de control

proporciona evidencia acerca del riesgo de la existencia de omisiones y errores

Riesgo de detección en los trabajos para atestiguar

Cuando loas riesgos inherentes y de control se incrementan, el nivel de riesgo de detección aumenta. Ciertamente el cp. Puede modificar la naturaleza, oportunidad y extensión de sus pruebas.

Riesgo de control en los trabajo para atestiguar

Al efectuar un examen conforme a las normas

para atestiguar. Contador publico debe ejercer :

A. Cuidado en la planeación, ejecución y evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados

B. Un nivel apropiado de escepticismo profesional para alcanzar una seguridad razonable de que una inconformidad o incumplimiento substancial(importante) será detectada.

Ejecución de un examen

En algunos trabajos, la evaluación del

cumplimiento de las disposiciones especificas o la efectividad del sistema del control interno, puede requerir una especialización o conocimiento en un área en particular distinta ala contabilidad o auditoria.

Apoyándose el lo dispuesto en el boletín utilizado de un especialista

Uso del trabajo de un especialista en los servicios para atestiguar:

Investigaciones relativas ala propia

administración personal de supervisión personal y operación

Revisión de la documentación de la entidad

Observación de las actividades y operaciones de la misma

Evaluación del control interno establecido

A. Un titulo que incluya la palabra independiente. B. Identificación del asunto sujeto a examen, incluyendo

la fecha o periodo correspondiente.C. Revelar que la responsabilidad del cp. Consistió en

expresar una opinión respecto del cumplimiento de la entidad con disposiciones especificas.

D. Describir que el contador publico considera que el examen practicado proporciona una base razonable para sustentar su opinión.

E. Incluir en los casos aplicables, una descripción de la naturaleza de la ayuda proporcionada por un especialista

Informe sobre el examen de un trabajo para atestiguar

Existe cumplimiento con las disposiciones

especifica. Existe una cuestión que involucre

incertidumbre importante Existe una limitación en el alcance del trabajo

El contador publico decide referirse en forma integral o en parte al informe de otro contador publico

Modificaciones al informa sobre el examen en un trabajo para atestiguar