instructivo edos financieros snc

Elaborado por el Registro Nacional de Contratistas 03/08/2007

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INSTRUCTIVO PARA LA REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS Y/

O REEXPRESADOS POR LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN SEGÚN LA REVISIÓN EFECTUADA EL 06/12/2000 A LA DPC-10

Las empresas deben practicar su ajuste de acuerdo a lo establecido en el párrafo 90 de la DPC-10, la cual establece: "Los componentes del patrimonio, con excepción de las utilidades retenidas acumuladas o déficit y cualquier superávit por revaluación, se reexpresan aplicando el Indice de Precios al Consumidor desde las fechas en que los componentes fueron aportados o cuando se originaron. Cualquier superávit por revaluación se elimina. Las utilidades retenidas (o el déficit) a la fecha del ajuste inicial, se derivan de todos los importes que incluyen en el Balance General" Con la nueva metodología quedan derogados los tres boletines de actualización de la DPC-10 y las publicaciones técnicas PT 14 y PT 19 en todo lo relacionado con dicha declaración, por lo tanto al derogar la PT 19 queda eliminada la Reestructuración del Patrimonio en los términos previstos en dicha publicación para los ejercicios económicos que inicien después del 31/12/2000, ya que con esta metodología las cuentas REI y Actualización de Capital desaparecen.

1. CONSTITUIDA UNICAMENTE CON PARTIDAS MONETARIAS Sin actividad desde su Constitución

ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX CUENTAS POR COBRAR XXX GASTOS PREPAGADOS XXX INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO XXX (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE XXX TOTAL ACTIVO XXX PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR XXX XXX PATRIMONIO


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CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO XXX (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs.xxx.xxx) DEFICIT ACUMULADO Ó GANANCIAS RETENIDAS XXX (Por el mantenimiento de partidas monetarias) TOTAL PATRIMONIO XXX

1.1 CONSTITUIDA UNICAMENTE CON PARTIDAS NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE INVENTARIO DE MERCANCIA XXX TOTAL CIRCULANTE XXX ACTIVO FIJO MAQUINARIA XXX TOTAL ACTIVO FIJO XXX TOTAL ACTIVO XXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO XXX (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx.) TOTAL PATRIMONIO XXX

1.2 EMPRESA SIN ACTIVIDAD Y CONFORMADA CON PARTIDAS MONETARIAS, PUDIENDO TENER ADICIONALMENTE PARTIDAS NO MONETARIAS

En el Balance General dentro de la Sección: PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx)


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GANANCIAS RETENIDA Ó DÉFICIT ACUMULADO (Derivado del Resultado Monetario por Mantenimiento de Partidas Monetarias) • Para el momento que la empresa tenga actividad este Déficit ó Perdida se acumula ó

compensa con el monto correspondiente a la Perdida ó Utilidad del ó futuros ejercicio.

• En el Movimiento del Patrimonio se indicará la Ganancia ó Perdida Monetaria del

periodo. 2. EMPRESAS CON ACTIVIDAD

2.1 CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS

ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX CUENTAS POR COBRAR XXX GASTOS PREPAGADOS XXX INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO XXX (y/o cualquier otra partida monetaria) Inventario de Mercancías XXX TOTAL CIRCULANTE XXX PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XXX DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA (XXX) (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTAL ACTIVO FIJO XXX TOTAL ACTIVO XXX PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR XXX TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO (Equivalente al Capital Social Nominal xxx.xxx) XXX UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS XXX RESERVA LEGAL XXX


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TOTAL PATRIMONIO XXX 2.2 SI UTILIZA EL METODO MIXTO: PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO XXX (Equivalente al Capital Social Nominal xxx.xxx.) UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS XXX RESERVA LEGAL XXX RESULTADO NO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO (RETANM) XXX TOTAL PATRIMONIO XXX

ESTADO DE GANANCIAS O PERDIDAS Ó DE RESULTADO

INGRESOS POR OBRAS, SERVICIOS O VENTAS (Neto) XXX (Costo de Obra, Servicios o Ventas) XXX UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA XXX m GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTAS XXX GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XXX TOTAL GASTOS OPERATIVOS XXX COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO INTERESES GANADOS Y CAUSADOS NETOS XXX GANANCIA O PÉRDIDA CAMBIARIA XXX GANANCIA O PÉRDIDA MONETARIA (REME) XXX TOTAL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO XXX RESULTADO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO XXX OTROS INGRESOS Y EGRESOS XXX UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINAR. XXX INGRESOS (EGRESOS) EXTRAORDINARIOS XXX TOTAL INGRESOS (EGRESOS) EXTRAORDINARIOS XXX UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL ISLR XXX IMPUESTO SOBRE LA RENTA XXX IMPUESTO ACTIVOS EMPRESARIALES XXX UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO XXX


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AL UTILIZAR EL METODO NIVEL GENERAL DE PRECIOS O EL METODO MIXTO DEBE REFLEJARSE LA CUENTA GANANCIA O PERDIDA MONETARIA (REME) EN EL ESTADO DE RESULTADO. CUANDO SE APLICA EL METODO MIXTO DEBE REFLEJARSE LA CUENTA RESULTADO REALIZADO POR TENENCIA DE ACTIVO. 3. EMPRESA QUE HAN TENIDO ACTIVIDAD EN EL PASADO Y EN EL ÚLTIMO

EJERCICIO NO En el Balance General dentro de la sección: Patrimonio Capital Social Actualizado (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. xxx.xxx.) XXX Utilidades no Distribuidas Reserva Legal Total Patrimonio XXX TOTAL PATRIMONIO En el Estado del Movimiento del Patrimonio del último ejercicio se reflejará la Ganancia ó Perdida Monetaria (REME).

4. ASOCIACION CIVIL, FIRMAS PERSONALES Y PERSONA NATURAL COMERCIANTE Dado que la responsabilidad de los socios de estas compañías es ilimitada, los Estados Financieros deben contener información de todos los bienes de sus integrantes, incluyendo lo dispuesto en el respectivo fondo de comercio. El Balance General debe reflejar la totalidad de los bienes donde el total del patrimonio será la diferencia entre sus activos y pasivos y no contendrá ninguna otra información, asimismo si estas sociedades presentan actividad deben presentar en el estado de resultado la cuenta Perdida o Ganancia Monetaria (REME) dentro del costo integral de financiamiento y se dejara formando parte de las utilidades ó perdidas del ejercicio no se traslada dicha utilidad al patrimonio. Deben presentar la totalidad de los bienes del dueño en el caso de Firmas Personales y Personas Naturales Comerciantes, asimismo, llevar los libros que establece el Código de Comercio, en los cuales reposan los registros contables, lo cual incluye los Activos Fijos; si la empresa ha utilizado dichos Activos en el proceso productivo, debe depreciar dichos Activos.


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Si en el documento constitutivo se ha establecido algún aporte en Activos Fijos, los mismos deben ser clasificados en el Balance General bajo el renglón de Activos Fijos y no en Inversiones, si se ha dispuesto Efectivo, se procederá a indicarlo en la cuenta Caja o Banco y no en Inversiones. En caso de que los Activos Fijos indicados en el Balance General no se hayan involucrado en el proceso productivo, esta situación debe estar indicada en las notas revelatorias.

CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE XXX PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XXX (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTALPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO XXX TOTAL ACTIVO XXX PASIVO CUENTAS POR PAGAR XXX TOTAL PASIVO XXX PATRIMONIO TOTAL PATRIMONIO XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

SOCIEDADES EN NOMBRE COLECTIVO Y COMANDITA SIMPLE

La presentación de los Estados Financieros de las Sociedades en Comandita Simple y en Nombre Colectivo debe ser igual a las Sociedades o Compañías Anónimas, deben indicar en la sección Patrimonio las partidas de Capital Social, Utilidades. No deben consolidarse los bienes del comanditante y comanditario con los de la sociedad en comandita, ya que una cosa es que respondan o no con sus bienes en forma solidaria y otra es que sus bienes aparezcan en el balance, las notas revelatorias deben indicar el monto del patrimonio del comanditante, solo como información adicional sin sumarlo en ninguna parte. 5.-COOPERATIVAS


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En cualquiera de los casos la cooperativa va a estar constituida por certificados de aportación, los cuales se consideran de acuerdo al párrafo 144 de la DPC-10, partidas Monetarias. Con relación a las reservas que contemplan el artículo 54 de la LEAC, se deben reflejar en la cuenta Otras Reservas de Capital, de la información financiera del Sistema RNC en Línea, ya que la agrupación de partidas, no se encuentran aun adaptada al plan de cuentas de cooperativas establecida por la SUNACOOP. En los casos de Estados Financieros al cierre, sin actividad económica y con partidas monetarias únicamente, no es exigible el Estado Demostrativo del REME, por ser igual a cero (0). El Estado Demostrativo del REME si será exigible, cuando los Estados Financieros estén conformados por Partidas Monetarias y No Monetarias, bien sea con ò sin actividad económica.

En fecha 02 de julio del año 2001, entró en vigencia la "Ley Especial de Asociaciones Cooperativas", así como la Reforma Parcial del Reglamento publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.285 en fecha 18 de septiembre del año 2001, que deroga la Ley General de Asociaciones Cooperativas, en la cual se establece: - Artículo 13: La Cooperativa en su Acta Constitutiva debe establecer

……."mecanismos de capitalización y modalidades de instrumentos de aportación. Aportaciones mínimas por asociado, distribución de los excedentes y normas para la formación de reservas y fondos permanentes. Ejercicio Económico.

- Art. 46: "Las aportaciones son individuales, y podrá hacerse en dinero, especie o trabajo, convencionalmente valuados, en la forma y plazo que establezca el estatuto. De cualquier tipo de aportaciones se emitirán certificados u otro documento nominativo, representativo de una o más de ellas………."

- Art. 51: Las reservas de emergencia, el fondo de educación, los otros fondos permanentes, así como los legados, donaciones y cualquier otro bien o derecho patrimonial otorgado a la cooperativa a título gratuito, constituyen patrimonio irrepartible de las cooperativas, en consecuencia no podrá distribuirse entre los asociados a ningún título, ni acrecentarán sus aportaciones individuales.

- Art. 53: Las cooperativas llevarán contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados, aplicable a las cooperativas……."

- Art. 54: El excedente es el sobrante del producto de las operaciones totales de la cooperativa, deducido los costos y los gastos generales, las depreciaciones y provisiones, después de deducir el uno por ciento (1%) del producto de las


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operaciones totales que se destinará a los fondos de emergencia, educación y protección social por partes iguales. De los excedentes, una vez deducido los anticipos societarios, después de ajustarlos, si procediese, de acuerdo a los resultados económicos de la cooperativa, el treinta por ciento (30%) como mínimo se destinará: 1. Diez por ciento (10%) como mínimo, para el fondo de reserva de emergencia que

se destinará a cubrir imprevistos y pérdidas. 2. Diez por ciento (10%) como mínimo, para el fondo de reserva de protección

social que se utilizará para atender las situaciones especiales de los asociados trabajadores y de los asociados en general.

3. Diez por ciento (10%) como mínimo, para el fondo de educación, para ser utilizado en las actividades educativas y en el sistema de reconocimiento y acreditación.

La asamblea o reunión general de asociados podrá destinar el excedente restante a incrementar los recursos para el desarrollo de fondos y proyectos que redunden en beneficio de los asociados, la acción de la cooperativa y el sector cooperativo y podrán destinarlos para ser repartidos entre los asociados por partes iguales como reconocimiento al esfuerzo colectivo en proporción a las operaciones efectuadas con la cooperativa, al trabajo realizado en ella y a sus aportaciones.

Cuando una cooperativa tenga perdidas en su ejercicio económico éstas serán cubiertas con los recursos destinados al fondo de emergencia, si este fuera insuficiente para enjugarlas, deberán cubrirse con las aportaciones de los asociados. (Subrayado Nuestro)

CONSTITUIDA CON PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX (y/o cualquier otra partida monetaria) TOTAL CIRCULANTE XXX PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XXX (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTALPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO XXX TOTAL ACTIVO XXX PASIVO CUENTAS POR PAGAR XXX TOTAL PASIVO XXX PATRIMONIO Capital Social Actualizado (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. XX) XXX


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UND XX TOTAL PATRIMONIO XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX

6. EMPRESAS EN PERÍODO DE DESARROLLO, EN LOS TERMINOS DE LA DPC-2

• LA GANANCIA O PÉRDIDA MONETARIA (REME) VA A CARGOS DIFERIDOS ACTIVO CIRCULANTE CAJA XXX TOTAL CIRCULANTE XXX PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA XX DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA (y/o cualquier otra partida no monetaria) TOTAL ACTIVO FIJO XXX CARGOS DIFERIDOS Costos y Gastos de Empresas en XXX Período de Desarrollo. (Ver Notas) Ganancia ó Pérdida Monetaria (REME) TOTAL ACTIVO XXX PASIVO CIRCULANTE CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO XXX (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs.) TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX ESTADO DEL MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO Los saldos del Movimiento del Patrimonio deben corresponder con los saldos de las cuentas indicadas en la sección de Patrimonio del Balance General, además debe mostrar en forma separada los saldos iniciales, el movimiento de las cuentas indicadas durante el ejercicio y el saldo final. ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO DPC-11 Existen dos métodos para la realización de dicho Estado, el Directo (menos utilizado) y el Indirecto (el más utilizado). Este Estado debe ser presentado ajustado y/o reexpresado de acuerdo a la DPC-10, ver párrafo 9 de la DPC-11.


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EJEMPLOS:

METODO DIRECTO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

AÑO TERMINADO EL __ DE _______DE ___

Flujo del Efectivo proveniente de actividades operativas: Efectivo recibido de clientes xxx Efectivo pagado a proveedores y empleados xxx Efectivo pagado por prestaciones sociales xxx Pago efectuado por demanda judicial xxx Efectivo neto provisto por actividades operativas xxx Flujo del efectivo proveniente de actividades de inversión: Compra de activo fijo xxx Efectivo recibido en venta de activo fijo xxx Compra de acciones xxx Efectivo recibido en venta de acciones xxx Efectivo neto usado en actividades de inversión xxx Flujo del efectivo proveniente de actividades financieras: Pagarés bancarios recibidos xxx Pagarés bancarios cancelados xxx Dividendos pagados en efectivos xxx Efectivo neto provisto por actividades financieras xxxx Aumento neto en efectivo y equivalente de efectivo xxx Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio xxx Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del ejercicio xxx Conciliación entre utilidad neta y efectivo provisto por act. Operat. Utilidad neta xxx Ajuste en la reconciliación de la utilidad neta y el Efectivo neto provisto por actividades operativas:

Depreciación xxx Amortización xxx Provisión cuentas incobrables xxx Ganancia en venta de acciones xxx Ganancia en venta de activo fijo xxx Amortización crédito diferido xxx

Cambios netos en operaciones de activos y pasivos: Aumento en cuentas por cobrar xxx Aumento en inventarios xxx


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Disminución cartas de crédito xxx Aumento en prepagados xxx Aumento en cuentas a cobrar relacionadas xxx Aumento en cargos diferidos xxx Aumento en otros activos xxx Aumento en cuentas por pagar Aumento en otras cuentas por pagar Inter. comp. xxx Aumento en gastos acumulados xxx Pago prestaciones sociales xxx Pago demanda judicial xxx Efectivo neto provisto por actividades operativas xxx xxx Información Complementaria sobre el Flujo del Efectivo Pérdida ó Ganancia por Posición Monetaria Neta en: Actividades Operacionales ______ Actividades de Inversión ______ Actividades de Financiamiento _______ Efectivo _______ xxxxxx El resultado obtenido (xxxxx) puede ser igual al REME determinado en el Estado de Ganancia y Perdidas ó a cero (0) .

METODO INDIRECTO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

AÑO TERIMINADO EL ___ DE ____ DE ____

Flujo del efectivo proveniente de actividades operativas: Utilidad neta xxx Ajuste en la reconciliación de la utilidad neta y el Efectivo neto provisto por actividades operativas:

Depreciación xxx Amortizaciones xxx Provisión prestaciones sociales xxx Ganancia en venta de acciones xxx Ganancia en venta de activo fijos xxx Amortización crédito diferido xxx


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Cambios netos en operaciones de activos y pasivos: Aumento en cuentas por cobrar xxx Aumento en inventarios xxx Disminución cartas de crédito xxx Aumento en prepagados xxx Aumento en cuentas a cobrar relacionadas xxx Aumento en cargos diferidos xxx Aumento en otros activos xxx Aumento en cuentas por pagar xxx Aumento en otras cuentas por pagar xxx Aumento en cuentas por pagar intercompañías xxx Aumento en gastos acumulados xxx Pago prestaciones sociales xxx Pago demanda judicial xxx Efectivo neto provisto por actividades operativas xxx Flujo de efectivo proveniente de actividades de inversión Compra de activo fijo xxx Efectivo recibido en venta de activo fijo xxx Compra de acciones xxx Efectivo recibido en venta de acciones xxx Efectivo usado en actividades de inversión xxx Flujo de efectivo proveniente de actividades financieras Pagarés bancarios recibidos xxx Pagarés bancarios cancelados xxx Dividendos pagados en efectivo xxx Efectivo neto provisto por actividades financieras xxx Aumento neto en efectivo y equivalente de efectivo xxx Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio xxx Efectivo y equivalente de efectivo al cierre del ejercicio xxx Información Complementaria sobre el Flujo del Efectivo Pérdida ó Ganancia por Posición Monetaria Neta en: Actividades Operacionales ______ Actividades de Inversión ______ Actividades de Financiamiento _______ Efectivo _______ xxxxxx


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El resultado obtenido (xxxxx) puede ser igual al REME determinado en el Estado de Ganancia y Perdidas ó a cero (0). De acuerdo al párrafo 141 de la nueva metodología en el Estado de Flujo del Efectivo se deberá incorporar al pie del estado un desglose del Resultado Monetario del Ejercicio (REME) correspondiente a cada actividad: operaciones, inversión, financiamiento y efectivo. VER EJEMPLO ANEXO *Indistintamente del método utilizado, la Utilidad Neta que se indica al inicio, debe incluir la Ganancia ó Perdida Monetaria.

NOTAS REVELATORIAS Debe informar si el Capital Social se ha cancelado en su totalidad ó por el contrario existe solo un porcentaje del mismo cancelado, por lo tanto debe revelarse el Capital Pagado Actualizado, si no lo establece en las notas debe informarlo en la sección del patrimonio debajo de la cuenta Capital Social Actualizado. El cambio a la metodología actualizada de la DPC-10, debe ser descrito en las Notas; así como el método utilizado para reexpresar los estados financieros. Debe revelarse en una nota a los estados financieros, el estado demostrativo del Resultado Monetario del Ejercicio (REME), en los términos expuestos en el párrafo 104 de la nueva DPC-10. En los casos que procedan la presentación de los dos últimos Estados Financieros se debe revelar el cálculo del REME para los dos años. Se debe verificar que el REME calculado en la nota se corresponda con el señalado en el Estado de Ganancias y Pérdidas. Cuando se realice un cambio en el método de ajuste (NGP ó Mixto) utilizado, se debe indicar las razones para el mismo. Tratamiento a los aumentos del Capital Social Legal producto de Revalorización de Activo (s) Fijo (s). El párrafo 60 de la nueva metodología establece: '' Bajo el método del nivel general de precios, antes de la reexpresión, se excluyen los valores registrados por revalorizaciones y todas sus consecuencias, tales como los gastos


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de depreciación sobre la revalorización en el periodo corriente y en períodos anteriores, el superávit por revalorización y cualquier capitalización de éste superávit que haya sido incorporada al capital social." Cuando una empresa ha capitalizado alguna cantidad proveniente de Superávit por Revalorización de Activo Fijo el procedimiento para reexpresar y presentar el Capital Social es el siguiente: a) Al Capital Legal Social (reflejado en el Registro Mercantil) se le resta la cifra

capitalizada proveniente del Superávit por Revalorización. b) La cifra obtenida en a, se reexpresa tomada en cuenta su ó sus antigüedades,

dando como resultado el Capital Social Actualizado, cifra que será la que se presente en el Balance reexpresado.

c) Debajo del nombre del Capital Social Actualizado se coloca una nota (Equivalente al Capital Social Nominal (Capital Social Legal incluyendo el Superávit por Revalorización capitalizado).

Cuando el Capital Social Actualizado es menor al Capital Legal Social producto de las revalorizaciones de activos, se debe solicitar la salvedad o calificación en el dictamen de auditoria si éste no la indica, la corrección en el formato de agrupación de partidas.


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CONSIDERACIONES GENERALES, PARA LA REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A continuación se indican las causales de rechazo a determinadas situaciones que presentan los Estados Financieros, algunas de estas requieren las correcciones en la información financiera del Sistema RNC en Línea y otras no. Si los Estados Financieros no cumplen con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el Dictamen de Auditoria presenta una Calificación relevante ó material se solicitara la eliminación de dicha cuenta de la información financiera del Sistema RNC en Línea. En los casos que existan causales de rechazos en los cuales se soliciten las correcciones en la información financiera del Sistema RNC en Línea, debe ser informada por el Registro Auxiliar en la sección de Observaciones del Informe de análisis del Registro Auxiliar. Ante las situaciones que no son objeto de devoluciones los funcionarios del RNC deben anexar la observación en el Informe Final a fin de que se indique en el oficio.

DEFINICIONES

Causal de Rechazo: El Registro Auxiliar devuelve los Estados Financieros y solicita al contratista la corrección o documentación respectiva a fin de continuar con el análisis. Causal de Corrección en la Información financiera del Sistema RNC en Línea: El Registro Auxiliar no devuelve los Estados Financieros, solicita la corrección en la información financiera del Sistema RNC en Línea. Es importante destacar, que en los casos de correcciones que afecten el Patrimonio y al REME, se debe solicitar la presentación de un nuevo estado del Movimiento del Patrimonio y del estado Demostrativo del REME a fin de visualizar los cambios efectuados. Sin Rechazo: No se devuelve los Estados Financieros ni es exigible corrección en la información financiera del Sistema RNC en Línea. Si los Estados Financieros no cumplen con el Principio de Comparabilidad, no es causal de rechazo sino de observación, el Dictamen de Auditoria puede hacer mención ó no de los Estados Financieros comparativos, ya que para fines de evaluación ante este Registro Nacional de Contratistas se toman los datos de los Estados Financieros del último ejercicio económico con su respectivo Dictamen.


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Asimismo, es importante destacar que existen casos en los cuales los dictámenes presentan calificaciones sobre alguna partida del Estado Financiero, solo se consideraran para correcciones, en los casos que sean materiales. Se entiende por material una calificación o salvedad, cuando esta representa un porcentaje mayor al 10%. Las partidas que presente calificación material deben compararse con el total del renglón al cual pertenecen, por ejemplo, si la calificación es con relación al Inventario ó Cuentas por Cobrar deben compararse con el Activo Circulante. En el caso de una calificación sobre la totalidad del Activo Fijo debe compararse con el Activo Total, si es sobre una sola partida que conforma el Activo Fijo, se realizara sobre el Total Activo Fijo

RESERVA LEGAL / FONDO DE RESERVA CAUSALES DE RECHAZO: 1.- Utilizan el saldo de la Reserva legal para aumento, disminución de capital, reposición de perdidas y no existe acta registrada donde los accionistas facultan a los administradores para realizarlo. SIN RECHAZO:

1. . Existe Reserva Legal anterior, pero en el ejercicio presentado hay utilidad y no existe en el Estado de Ganancias y Pérdidas el apartado de Reserva Legal, el RAC debe verificar que el monto de la Reserva Legal Acumulada, haya alcanzado el 10% del Capital Legal, según lo establecido en el Código de Comercio.

2. La empresa no ha calculado la Reserva Legal a pesar de reiteradas Utilidades, el RAC debe notificar al contratista (vía correo), que para el próximo ejercicio económico debe realizar el apartado para la Reserva Legal, si en el ejercicio obtiene Utilidad.

Casos particulares que se deben tomar en cuenta en la evaluación financiera • En los Casos que la empresa presente utilidad del ejercicio y desde que se

constituyó no ha realizado el apartado para la Reserva Legal, se coloca en el informe final esta observación.

• En los casos de Cooperativa según el “Artículo 54” de la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas, deberán deducir el uno por ciento (1%) de los ingresos totales de la Cooperativa, por partes iguales a los fondos de emergencia,


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protección social y educación; y una vez obtenido el excedente total, resultante del ejercicio económico, deberán retener el treinta por ciento (30%) distribuidos de la siguiente manera

1. Diez por ciento (10%) para el fondo de reserva de emergencia, que se destinará para cubrir pérdidas.

2. Diez por ciento (10%) para el fondo de protección social, que se utilizará para desarrollar planes de previsión social de los asociados.

3. Diez por ciento (10%) para el fondo de educación, que se utilizará en actividades educativas.

NOTA: Si la Cooperativa presenta Actividad Económica, deberá retener el 1% de los Ingresos, en caso contrario es causal de rechazo. Con relación al 30%, depende del resultado del ejercicio (ganancias y/o pérdidas en el ejercicio). La retención de estos fondos se refleja en el Sistema RNC en línea, en la cuenta Reserva Legal o en Otras Reservas indicadas en el Balance General. Con relación al Estado de Ganancias y Pérdidas se coloca la retención de estos fondos en la cuenta Apartado de la Reserva Legal.

OMISIÓN DE PARTE DEL DICTAMEN CAUSALES DE RECHAZO:

1. Cuando se indica que se ha realizado la auditoria al Balance General y se encuentran anexos otros Estados Financieros no relacionados, a excepción del Estado de Flujo de Efectivo, ya que este no afecta los datos tomados en cuenta por el sistema para realizar la evaluación financiera.

2. Párrafo de opinión incompleto (no indican de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).

3. No tiene el Nº de C.P.C.

4. No esta firmado por Contador Público.

SIN RECHAZO:

1. No presenta fecha el Dictamen de Auditoria

2. Destinatario inadecuado

3. No indica la Responsabilidad de la gerencia de la Compañía ni la del Auditor (Primer Párrafo).

4. No presenta el Dictamen en el Papel de Seguridad.


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5. Cuando el dictamen no indica que se ha realizado la auditoria al Estado de Flujo de Efectivo y el mismo se encuentra anexo, ya que este no afecta los datos tomados en cuenta por el sistema para realizar la evaluación financiera.

6. Cuando indica que ha efectuado la auditoria a los Estados Financieros, sin detallar los mismos.

7. Ignoran Segundo párrafo ó está incompleto (en que consiste una auditoria). 8. Cuando el dictamen de los estados financieros presenta abstención de opinión, se

procesará la inscripción, pero no se determinará el nivel estimado de contratación ni el riesgo financiero. En el informe final se indicará la abstención de opinión del dictamen de auditoria.

9. En los casos que existan una Calificación material sobre el Inventario, no se solicitará corrección en la información financiera del Sistema RNC en Línea, si es bajo la siguiente situación: Los auditores califican por no haber estado presente en la toma física del Inventario, ya que fueron contratados posterior a esa fecha, pero a pesar de esta situación señalan que dan fe pública que los Inventarios existen, ya que aplicaron otros procedimientos de auditoria. En los casos que el auditor manifieste que se le hizo imposible aplicar estos procedimientos de auditoria y por consiguiente no da fe pública que los Inventarios existen, se rechaza y se solicita eliminar el monto si la salvedad es material (se considera que es material cuando el monto del Inventario se compara con el total de activos circulantes y el resultado da más de un 10%).

10. Con relación a las Calificaciones relativas al PASIVO no se solicitara su eliminación en la información financiera del Sistema RNC en Línea, se procesara la solicitud de inscripción y/o actualización con la calificación. Se debe colocar en el informe final la observación respectiva.

11. Dictamen de Auditoria en la información financiera de corte.

BALANCE GENERAL

CAUSALES DE RECHAZO:

1. Cuando se compara las cuentas del Patrimonio, (Ejemplo: Capital Social Actualizado, UND y Reserva Legal), con la del ejercicio anterior (consulta pública), y existe inconsistencia, debe solicitarse revelación.

2. Presenta Balance de Apertura con fecha anterior a la constitución legal de la empresa.

3. El acta protocolizada, no señala el nuevo Capital Social Legal, después de realizar una Reestructuración del Patrimonio, en la cual el nuevo Capital Social Actualizado (Reestructurado), es menor al Capital Social Legal.

CAUSAL DE CORRECCION EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA RNC EN LINEA:


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1. Cuando reflejan en el Activo la parte no pagada del Capital Suscrito.

2. Cuando la empresa nunca ha tenido operaciones y refleja depreciación acumulada al Activo Fijo de la empresa. Salvo cuando estos estén representados por equipos tecnológicos en cuyo caso si se deprecian por sufrir de obsolescencia, dicha situación debe estar revelada en las nota a los Estados Financieros.

3. Las cuentas son presentadas con saldo distinto al de su naturaleza. Ej. Si la cuenta caja y banco presenta saldo negativo significa que la cuenta presenta un sobregiro, por lo que debe ser reclasificada en el Pasivo Circulante.

4. Cuando utilizan el saldo de la cuenta Actualización de Capital parcialmente para realizar aumento del capital, ya que el mismo debe ser utilizado en su totalidad.

5. Cuando antes del primer ajuste aumentan el capital con revalorización de activos y esta porción no es deducida del Capital Social Actualizado.

6. Incumplen con el párrafo 91 de la DPC-10 (No incluyen en las UND la cuenta Resultado por exposición a la Inflación acumulado (R.E.I.).

7. Cuando presenta la cuenta Aportes para Futuro Aumento de Capital, en la sección de patrimonio.

8. Cuando presenta la cuenta Otros Patrimonios, por el cambio de la denominación comercial, la misma se debe clasificar en el sistema RNC en línea como cuentas por Pagar Accionistas.

En todos estos casos el Registro Auxiliar realizará la observación en forma detallada y una vez que sea corregida por la empresa, deberá informar al RNC en el informe final.

SIN RECHAZO:

1. La presentación del Capital Social y la Actualización no se presentan en una sola cuenta de acuerdo a lo establecido en el párrafo Nº 92 de la nueva metodología de la DPC-10. Se realiza solo la observación.

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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS CAUSALES DE RECHAZO:

1. Existe discrepancia entre la utilidad del ejercicio aquí indicada y la reflejada en el Balance General o Estado de las Cuentas del Patrimonio.


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2. Siendo una firma personal sin actividad y posee partidas monetarias y no presenta el Estado de Ganancias y Pérdidas con la cuenta Ganancia o Perdida Monetaria.


1. Cuando no presenta en el Estado de Ganancias y Pérdidas, la cuenta ganancia o pérdida monetaria (REME), teniendo partidas monetarias en el Balance General

ESTADOS DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAUSALES DE RECHAZO:

1. No presenta los saldos iniciales, el movimiento de cada una de las cuentas y los saldos finales.

2. Existe discrepancia entre los saldos de las cuentas indicadas en la Sección del patrimonio del Balance General y las reflejadas en este Estado, o entre la utilidad aquí señalada y la arrojada en el Estado de Ganancias y Pérdidas.


1. Si se evidencia en este Estado que la empresa realizó un decreto de dividendos en acciones basándose en utilidad histórica. En caso que la utilidad del ejercicio compense el decreto de dividendo, no es causal de devolución.

2. Si la UND queda en negativo producto del decreto de dividendo en acciones, se debe solicitar la corrección independientemente que el dictamen presente o no la calificación.

SIN RECHAZO:

1. Si se evidencia en este Estado que la empresa realizó un decreto de dividendos en efectivo en base a la utilidad histórica, presentando o no la Calificación en el Dictamen.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CAUSALES DE RECHAZO:

1.-Si no anexan dicho estado.

SIN RECHAZO:

1. Si no cumplen con la norma Nº 15 de la DPC 11.


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2.- Se realiza por el método directo y no indican la conciliación de la utilidad.

3.- Si no presenta el desglose del REME al pie del Estado.

4.- Presenta alguna otra falla o irregularidad. Ya que el mismo no afecta los datos financieros considerados por el sistema de Evaluación Financiera para la determinación del Nivel Estimado de Contratación.

En todos estos casos el Registro Auxiliar deberá solicitar la respectiva corrección.

NOTAS REVELATORIAS CAUSALES DE RECHAZO:

1. No detalla el cálculo del Capital Social Actualizado, desde la fecha de constitución hasta el último cierre.

2. No señala el método utilizado en la depreciación de los activos fijos y otros

métodos, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

3. No cumplen con el principio de revelación suficiente.

Empresas del tipo de Compañía Anónima ó Sociedad Anónima que cambien su denominación comercial a Sociedad de Responsabilidad Limitada, constituyendo un Aporte de Socio en el Patrimonio, se debe proceder de la siguiente forma: Se debe solicitar la reclasificación de dicho aporte en el Pasivo de la información financiera del RNC en Línea a fin de que la determinación de la Capacidad Financiera Estimada de Contratación no involucre dicho aporte, debido a que la responsabilidad en este tipo de Sociedades es limitada, siendo su capital máximo Bs. 2.000.000. El aporte de los socios en las condiciones establecidas es realmente un pasivo para la empresa. Al respecto esta posición se puede fundamentar en el artículo 185 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su segundo párrafo que dice: "Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizadas en el ejercicio gravable siguiente (convertidas en capital social), caso contrario se consideran pasivos monetarios". Es pertinente señalar lo indicado en el Artículo 314 del Código de Comercio:


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“ En el documento constitutivo de la compañía podrán establecerse con carácter obligatorio para todos o algunos de los socios prestaciones, accesorias y pagos complementarios distintos, de los aportes de capital, expresándose sus características, así como la compensación que se asigne a los socios que los realicen. En ningún caso se considerarán esas prestaciones y pagos como parte integrante del capital social.”

REME:

Verificar que el REME este presentado adecuadamente en el Estado de Resultados, tomando en cuenta las siguientes situaciones:

FORMULA = ESTIMADA - HISTORICA

GANANCIA MONETARIA:

• CUANDO LA HISTORICA ES MAYOR QUE LA ESTIMADA

ESTIMADA -4 ESTIMADA -3 HISTORICA -3 HISTORICA 4 REME -1 REME -7

ESTIMADA 3 HISTORICA 4 REME -1

PERDIDA MONETARIA:

• CUANDO LA ESTIMADA ES MAYOR QUE LA HISTORICA

ESTIMADA 4 ESTIMADA 3 HISTORICA 3 HISTORICA -4 REME 1 REME 7

ESTIMADA -3 HISTORICA -4 REME 1

La posición Monetaria Inicial es igual a la diferencia de los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios del anterior periodo. Existen presentaciones del Cálculo del REME en los cuales la PMI no detalla los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios que intervienen, solo se indica el monto correspondiente, en este caso no se requiere que el analista verifique si dicho monto se corresponde a la diferencia entre los Activos Monetarios y Pasivos Monetarios del Balance General del periodo anterior. La Posición monetaria inicial se debe actualizar por la variación del índice de precios al consumidor del período, es decir debe ser presentada en


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moneda de poder adquisitivo al cierre del período, de acuerdo como lo establece el párrafo 104 de la DPC-10 revisada e integrada el 06-12-2002.

La Posición Monetaria de Cierre es igual a Activo Monetario del ejercicio del cierre menos el Pasivo Monetario.

En la mayoría de los casos los Activos Monetarios de las empresas, están conformados por cuentas fácilmente identificables tales como Caja, Banco, Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Impuesto Retenido por Terceros y en los Pasivos Monetarios por Cuentas por Pagar, Efectos por Pagar, ISLR por pagar, lo que ayuda a verificar de forma expedita la Posición Monetaria Inicial como la de Cierre.

Sin embargo pueden existir otras partidas que la empresa las clasifique como Monetaria ó No Monetaria de acuerdo a su criterio, ya que maneja suficiente información para determinar su naturaleza, lo que imposibilita la verificación que se debe realizar.

Es importante señalar que el cálculo de la Posición Monetaria Estimada para verificarse, se necesita de las cédulas de trabajo y el criterio usado por la empresa relacionado con las partidas que afecten la posición monetaria durante el período. Por consiguiente, es recomendable que el analista se concrete a las siguientes indicaciones al momento de revisar el referido cálculo:

• Los ingresos que representan aumentos de la Posición Monetaria Inicial, pueden ser que correspondan con el indicado en el Estado de Ganancias y Pérdidas, pero en otros casos no, ya que pueden existir Ingresos diferidos que se materializan en el ejercicio e incrementan los ingresos, pero que no afectan la posición monetaria por tener orígenes en periodos pasados. Esta situación ocurre igual con los cargos diferidos.

• Los Activos Prepagados constituyen disminuciones de la posición monetaria ya que combinan partidas monetarias y no monetarias.

• Se debe verificar que la Posición Monetaria Neta Inicial histórica más los aumentos y menos las disminuciones históricas sean igual a la Posición Monetaria de Cierre, en el caso que la presentación indique este detalle.

• No necesariamente las cuentas de los Gastos de Operaciones coinciden con los indicados en las disminuciones de la Posición Monetaria.

• El Costo de Venta (Inventario Inicial + Compras - Inventario Final) no se debe utilizar como disminución de la Posición Monetaria Neta. Solamente las compras del período afectan la Posición Monetaria.

• En los casos de empresas fabricantes, constructora y afines, una parte de los Sueldos y Salarios se contabilizan en los Costos de Obras y


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Producción y los mismos se presentan como disminuciones a la Posición Monetaria Inicial. La porción restante se incluye en los gastos operacionales de Administración y Ventas, también disminuyendo la posición monetaria.

• En los casos de Cooperativas se procede:

1. Los certificados deben incluirse para el cálculo de la posición monetaria neta inicial, como pasivo monetario y no como una cuenta que aumente el cálculo del REME.

2. Cuando exista un aumento de capital (Certificados), este monto se utilizará únicamente para calcular la posición monetaria neta histórica o Actual.

NORMAS A REGIR PARA LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. - Los Estados Financieros ajustados deben cumplir con los principios de contabilidad

generalmente aceptados incluyendo la DPC-10 y sus boletines de actualización. - Pueden utilizar cualquiera de los dos métodos establecidos (Nivel General de Precios

ó Método Mixto). - No es exigible la estructura del patrimonio indicada en la gaceta oficial Nro. 36726

del 18-06-99. En todo caso si la presentan, no es causal de devolución. - No es obligatorio registrar las cifras ajustadas en los libros de contabilidad, ya que

son Estados Financieros complementarios. HECHOS POSTERIORES Generalmente, el informe del auditor independiente se emite en relación con los Estados Financieros históricos que tienen como finalidad presentar la situación financiera a una fecha determinada, y el resultado de sus operaciones y los cambios en la situación financiera en un período que termina en esa fecha. Sin embargo, a veces ocurren eventos o transacciones con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisión de los Estados Financieros y del informe del auditor que tiene un efecto importante sobre los Estados Financieros, y por lo tanto requieren el ajuste de los Estados Financieros o su revelación en los mismos. Estos acontecimientos se designaran de aquí en adelante "Hechos Posteriores". En caso de que un hecho posterior del tipo que requiere que los Estados Financieros sean ajustados ocurra después de la fecha del informe del auditor independiente, pero antes de la emisión del mismo, o antes de la emisión del estado financiero propiamente y el hecho llegue a conocimiento del auditor, los Estados Financieros deben ajustarse o el auditor deberá emitir una opinión con salvedades. Si se hace el ajuste sin describir el


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hecho en los Estados Financieros, generalmente debe fecharse el informe, sin embargo, si se ajustan los estados financieros y se describe el hecho, o si no se hace el ajuste y el auditor emite su informe con salvedades deben seguirse los procedimientos indicados en el siguiente párrafo. El auditor independiente dispone de dos métodos para fechar su dictamen cuando un hecho posterior revelado en los Estados Financieros ocurra después de la terminación del trabajo en el campo" pero antes de la emisión del informe, puede usar una "doble fecha", por ejemplo 16 de febrero de 19…", con excepción de la nota… cuya fecha es 2 de marzo de…." O puede fechar su informe con esta última fecha. En el primer caso, su responsabilidad respecto a los hechos que ocurrieron después de terminar su trabajo "en el campo" se limita al hecho específico mencionado en la nota (o revelado por otros medios). En el segundo caso, la responsabilidad del auditor independiente respecto a hechos posteriores se extiende hasta la fecha de su informe y, por lo tanto, los procedimientos descritos en la fecha de su informe. Hay dos tipos de hechos posteriores que requieren ser considerados por la gerencia y evaluados por el auditor independiente. El primer tipo consiste en aquellos hechos posteriores que suministran evidencia adicional con respecto a condiciones que existían ya a la fecha del balance general y que afectan estimaciones inherentes al proceso de preparación de los Estados Financieros. Toda la información de que se disponga antes de la emisión de los Estados Financieros debe ser considerada por la gerencia en su evaluación de las condiciones que sirvieron de base a las estimaciones. Los Estados Financieros deben ajustarse a causa de los cambios en estimaciones que resulten del uso de tal evidencia. La identificación de hechos posteriores que requieran ajustes a los Estados Financieros según el criterio antes mencionado, requiere buen juicio y conocimiento de los hechos y circunstancias. Por ejemplo una perdida por la incobrabilidad de una cuenta a cargo de un cliente como resultado del deterioro de su situación financiera conducente a la quiebra en fecha posterior a la del balance, podría ser indicativa de condiciones existentes a la fecha del balance y, por lo tanto, requiere del ajuste de los Estados Financieros antes de su emisión. En cambio una pérdida similar pero ocasionada por un siniestro acaecido al cliente, como seria un incendio o inundación que ocurriera después de la fecha del balance y por ello el ajuste de los Estados Financieros no seria apropiado. Un acuerdo en un litigio por una cantidad distinta al pasivo correlativo registrado en la contabilidad, requeriría el ajuste de los estados financieros si los hechos que dieron lugar al litigio, tales como daños personales o violación de patentes, ocurrieron antes de la fecha del balance. El Segundo tipo consiste en aquellos sucesos que evidencian condiciones que no existían a la fecha del balance sobre el cual se emite el dictamen, sino que ocurrieron posteriormente a esa fecha. Estos sucesos no deben ser la causa de ajustes de los Estados


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Financieros. Algunos de los hechos posteriores, sin embargo, pueden ser de tal naturaleza que la revelación de los mismos se requiera para evitar que los Estados Financieros pudieran inducir a interpretaciones erróneas. El Segundo tipo consiste en aquellos sucesos que evidencian condiciones que no existían a la fecha del balance sobre el cual se emite el dictamen, sino que ocurrieron posteriormente a esa fecha. Estos sucesos no deben ser la causa de ajustes de los Estados Financieros. Algunos de los hechos posteriores, sin embargo, pueden ser de tal naturaleza que la revelación de los mismos se requiera para evitar que los Estados Financieros pudieran inducir a interpretaciones erróneas. ANEXO DEL MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO CAPITAL

SOCIAL ACTUALIZA

DO

UTILIDADES No

Distribuidas

RESERVA LEGAL

TOTAL DEL PATRIMONI

O

SALDO AL 31-12-1.999 150.000 90.000 10.000 250.000


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AUMENTO DE CAPITAL UTILIDAD DEL PERIODO APROPIACION PARA LA RESERVA

30.000

80.000

(4.000)

4.000

30.000

80.000

SALDO AL 31-12-2000 180.000 166.000 14.000 360000 PÉRDIDA DEL PERIODO RESULTADO DEL EJERCICIO

(35.000)

(35.000)

SALDO AL 31-12-2001 180.000 131000 14.000 325.000 ANEXO DEL FLUJO DEL EFECTIVO ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (PAPEL DE TRABAJO)

REEXPRESADO HISTORICO DIFERENCIAS

Efectivo provisto por (utilizado en ACTIVIDADES OPERACIONALES


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Utilidad (pérdida) neta (761.363.822) (37.843.571) 723.520.251 Ajuste para conciliar la Utilidad Neta con el Flujo del Efectivo

Provisión para Cuentas Incobrables 12.387.906 11.821.789 (566.117) Provisión para Prestaciones Sociales 99.349.834 98.456.050 (893.784) Amortización de Prepagados 19.368.603 17.250.000 (2.118.603) Depreciación 438.959.124 39.028.808 (399.930.316) Amortización de Cargos Diferidos 19.858.832 10.000.000 (9.858.832) Participación Patrimonial 0 0 0 Cambios de Activos y Pasivos Operacionales Cuentas por Cobrar (65.756.955) (103.946.757) (38.189.802) Inventarios 79.788.522 46.218.655 (33.569.867) Prepagados (29.611.909) (29.920.672) (308.763) Cuentas por Cobrar - Largo Plazo 6.736.905 6.000.000 (736.905) Otros Activos 962.890 0 (962.890) Cuenta por Pagar 3.141.591 36.744.019 33.602.428 Retenciones y gastos acumulados por pagar 46.883.265 54.818.383 7.935.118 Pago de Prestaciones Sociales (86.768.515) (75.475.324) (11.293.191) Efectivos Provisto por Actividades Operacionales (216.063.727) 73.151.380 289.215.107

ACTIVIDADES DE INVERSION Compra de Inversiones (58.582.777) (55.264.644) 3.318.133 Dividendos Cobrados 21.200.816 20.000.000 (1.200.816) Adición de Activos Fijos (87.981.980) (83.010.000) 4.971.980 Retiro de Activo Fijo 386.312.078 58.662.500 (327.649.578) Efectivo Utilizado en Actividades de Inversión 260.948.137 (59.612.144) (320.560.281)

ACTIVIDAES DE FINANCIAMIENTO Préstamo Bancarios (67.546.658) (35.000.000) 32.546.658 Aumento de Capital 150.907.407 142.360.000 (8.547.407) Pago de Dividendos (59.613.792) (50.000.000) 9.613.792 Compra de Acciones en Tesorería (14.000.000) (14.000.000) 0 Efectivo Provisto por Actividades de Financiamiento

9.746.958 43.360.000 33.613.042

AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES 54.631.367 56.899.236 2.267.869 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL AÑO

20.733.211 18.465.342 (2.267.868)

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AÑO

75.364.578 75.364.578 0

75.364.578 75.364.578 0 0


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ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (PRESENTACION)

Efectivo provisto por (utilizado en) ACTIVIDADES OPERACIONALES Utilidad (pérdida) neta (761.363.822) Ajustes para conciliar la Utilidad Neta con el Flujo de Efectivo

Provisión para Cuenta Incobrables 12.387.906 Provisión para Prestaciones Sociales 99.349.834 Amortización de Prepago 19.368.603 Depreciación 438.959.124 Amortización de Cargos Diferidos 19.858.832 Participación Patrimonial 0 Cambios de Activos y Pasivos Operacionales Cuentas por Cobrar (65.756.955) Inventarios 79.788.522 Prepagados (29.611.909) Cuentas por Cobrar - Largo Plazo 6.736.905 Otros Activos 962.890 Cuentas por Pagar 3.141.591 Retenciones y gastos acumulados por pagar 46.883.265 Pago de Prestaciones Sociales (86.768.515) Efectivos Provisto por Actividades Operacionales (216.063.727)

ACTIVIDADES DE INVERSION Compras de Inversiones (58.582.777) Dividendos Cobrados 21.200.816 Adición de Activos Fijos (87.981.980) Venta de Activo Fijo 386.312.078 Efectivo Utilizado en Actividades de Inversión 260.948.137

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Préstamo Bancarios (67.546.658) Aumento de Capital 150.907.407 Pago de Dividendos (59.613.792) Compra de Acciones en Tesorería (14.000.000) Efectivo Provisto por Actividades de Financiamiento

9.746.958

AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES 54.631.367 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL AÑO

20.733.211

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AÑO

75.364.578


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Ejemplo1. El resultado es igual al REME del ejercicio DESGLOSE DE REME En actividades Operacionales *324.457.753 En actividades de Inversión (320.560.281) En actividades de financiamiento 33.613.042 En efectivo y equivalentes (2.267.869)

35.242.645

*Actividades Operacionales Efectivo provisto en operaciones históricos menos reexp. (2.267.868) REME 35.242.645 324.457.753 Ejemplo 2. Cuando el resultado es igual a Cero (0) Efecto de corrección monetaria

En actividades operacionales 289.215.107 En actividades de inversión (320.560.281) En actividades de financiamiento 33.613.042 En el saldo inicial de efectivo y equivalente (2.267.868)

0

instructivo edos financieros snc

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