IZMJENE ZAKONA O PDV-u PRIMJENA OD 1.3.2012.

mr. sc. Miljenka Cutvarić urednica savjetnica, HZRIF

mcutvaric@rif.hr

1

ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O PDV-U donesen na sjednici Sabora 17.2.2012. objavljeno Nar. nov., br. 22/12 PRIMJENA:

od 1. ožujka 2012. dio izmjena od 1. siječnja 2013. (smanjenje

stope PDV-a na ugostiteljske usluge prehrane i pića osim alkoholnog pića)

2

Izmjene koje se primjenjuju od 1. ožujka 2012. promjene stopa PDV-a

izmjena čl. 10. Zakona opća stopa 23% 25%

izmjena čl. 10.a Zakona snižena stopa 10% (dječja hrana, jestivo

ulje i mast, bijeli šećer i voda) ukida se mogućnost odbitka pretporeza za

reprezentaciju i troškove povezane s nabavom i korištenjem sredstava za osobni prijevoz

3

Prag za ulazak u sustav PDV-a

od 1.1.2013. praga za ulazak u sustav PDV-a 85.000 230.000 kn

prema vrijednosti isporuka u 2012. godini ako vrijednost isporuka u 2012. bude ispod 230.000 (bez PDV-

a) mogućnost izlaska iz sustava PDV-a – osim u slučaju ako je

porezni obveznik dobrovoljno ušao u sustav, a nije proteklo 5 godina

obveza ispravka iskorištenog PDV-a za dugotrajnu imovinu nabavljenu u prethodnih 5/10 godina

tromjesečni porezni obveznici čija je vrijednost isporuka sa PDV-om u prethodnoj godini bila

manja od 800.000 kn (ranije 300.000)

4

očekuju se izmjene Pravilnika o PDV-u usklađivanje odredbi koje se odnose na

primjenu nove stope Izmjene sadržaja

Knjiga U-RA i Knjiga I-RA - proširenje za stopu 25%

Izmjene Obrazaca PDV i PDV-K

5

Prijelazno razdoblje PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra

isporučena ili usluge obavljene (čl. 60. st. 7. Pravilnika o PDV-u) Prijelazno razdoblje: isporuke do 29.2.2012. stopa 23%

bez obzira na datum računa čl. 15. Zakona o PDV-u – sadržaj računa

datum računa datum isporuke

R-2 račun – bez obzira kada će biti naplaćen isporuke od 1.3.2012.

opća stopa 25% 10% (jestivo ulje, mast, bijeli šećer, dječja hrana, voda, osim vode u bocama

i drugoj ambalaži)

6

OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA NA POČETKU PRIMJENE NOVIH STOPA PDV-A

7

Obveza popisa zaliha dobara zbog promjene porezne stope Sukladno

čl. 33.a Zakona o PDV-u i čl. 166. Pravilnika o PDV-u

Početkom primjene nove porezne stope, porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim porezom, dužni su popisati zalihe dobara za koja se mijenja porezna stopa

8

stopa 10%? očekuje se da će izmjenama Pravilnika o PDV-u biti propisano koji se

proizvodi iz ovih skupina oporezuju sniženom stopom jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, u skladu s

posebnim propisima Pravilnik o jestivim uljima i mastima, NN 22/10 Pravilnik o uljima ploda i komine maslina NN 7/09

dječja hrana i prerađena hrana na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, u skladu s posebnim propisima Pravilnik o hrani za dojenčad i malu djecu te prerađenoj hrani na

bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, NN 74/08 i 106/10 bijeli šećer od trske i šećerne repe

šećer u prahu, šećer u kocki – vjerojatno 25% (Nisu obuhvaćeni Pravilnikom o šećerima i metodama analize šećera namijenjenih za konzumaciju, NN 39/09 i 144/10)

šećer – ugostiteljsko pakiranje 10%

9

stopa 10%? na isporuke vode, osim vode koja se stavlja na tržište u

bocama ili u drugoj ambalaži Uputa MF, od 24.2.2012.

pod pojmom isporuka vode podrazumijevaju se sve usluge neposredno povezane s isporukom vode

uključivo i usluge javne odvodnje naknade

koje ne podliježu oporezivanju i dalje neoporezive naknade koje podliježu oporezivanju od 1.3. stopa 10%

10

stopa 10%? ne odnosi se na

margarin maslac

11

Obvezu popisa imaju samo trgovci na malo (vode zalihe po prodajnim cijenama s uračunanim PDV-om)

Inventurne razlike utvrđene popisom na dan 29.2.12.: Manjak – ako je oporeziv – PDV treba

obračunati po stopi 23% Višak – ukalkulirati PDV po stopi 25%

12

Knjiženje ukalkuliranog PDV-a Nakon provedenog popisa robe u

trgovini na malo i utvrđenog stanja robe na datum 29.veljače 2012. – trgovac može za iznos razlike PDV-a: povećati/smanjiti maloprodajne cijene ili zadržati iste maloprodajne cijene -

razliku poreza u ovom slučaju knjiži na teret ili u korist razlike u cijeni

13

I. Promjena MPC za iznos povećanja/smanjenja PDV-a Kod promjene maloprodajnih cijena – treba

sastaviti ZAPISNIK O PROMJENI CIJENA, kao ispravu o stanju robe u prodavaonici

Zapisnik kao isprava o robi(sukladno čl. 16. Zakona o trgovini) mora sadržavati podatke o:

vrsti, količini, prodajnoj cijeni i prodajnoj vrijednosti robe prije i nakon

promjene cijene

14

Promjena maloprodajnih cijena za iznos promijenjene stope PDV-a

Koeficijent za preračun stare na novu cijenu 100 + nova stopa100 + stara stopa za proizvode sa 23 na 25% = 1,01626za proizvode sa 23 na 10% = 0,8943

npr. stara cijena 30 kn x 1,01626 = nova cijena 30,50 (+ 0,50)

stara cijena 15 kn x 0,8943 = nova cijena 13,41 (- 1,59)

15

povećanje MPCza iznos PDV-a 23% 25%

16

smanjenje MPCza iznos PDV-a 23% 10%

17

II. Bez promjene cijene – razlika PDV-a na teret/u korist marže i u slučaju da se ne mijenja MPC – trgovac

također treba obaviti popis robe čl. 160. st. 2. Pravilnika

porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim porezom, obvezni su osigurati podatke o uračunanom PDV-u te podatke o poreznim osnovicama razvrstanim po poreznim stopama

Izračunati iznos PDV-a sadržanog u maloprodajnoj vrijednosti robe primjenom preračunane stope 20% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi 25% 9,0909% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi

10%

18

stopa 23% 25% -ista MPC - povećanje PDV-a na teret RUC-a

19

stopa 23% 10% - ista MPC - smanjenje PDV-a u korist RUC-a

20

Preračunane stope PDV-a Čl. 60. st. 4. Pravilnika o PDV-u Ako se iz naknade u kojoj je sadržan porez

mora izračunati iznos poreza, primjenjuje se preračunana porezna stopa:

porezna stopa x 100preračunana porezna stopa = --------------------

100 + porezna stopa za 25% preračunana 20 % za 10% preračunana 9,0909

21

Primjeri: cigarete – MPC označena na ambalaži povećanje stope na 25%, ali cijena

ostaje ista jer se cigarete mogu prodavati isključivo po MPC koja je označena na proizvodu

iznos PDV-a utvrditi preračunanom stopom 20%

razlika na teret RUC-a22

Preračunane stope u ugostiteljstvu Na prodaju pića u ugostiteljskim objektima obračunava se:

PDV i općinski porez na potrošnju osnovica PDV-a bez poreza na potrošnju osnovica poreza na potrošnju bez PDV-a

Preračunane stope

Za PDV 25% (preračunana stopa 19,53125100 x PDV

100 + zbirna stopa

Za porez na potrošnju100 x porez na potrošnju100 + zbirna stopa ako je općinski porez 3% - preračunana stopa je 2,34375% ako ugostitelj nije obveznik PDV-a preračunana stopa za 3%

općinskog poreza na potrošnju je 2,9126%

23

Prijelazno razdoblje primjena stope

23% ili 25% 23% ili 10% (za proizvode za koje se

smanjuje stopa PDV-a) čl. 60. st. 7 Pravilnika o PDV-u

„PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra isporučena ili usluge obavljene”

važan nastanak porezne obveze24

Predujmovi u prijelaznom razdoblju Primljeni predujam do 29.2. za isporuku oporezivu

stopom 23% - obveza izdavanja računa o primljenom predujmu i obračun PDV-a 23%

Isporuka nakon 1.3. – izlazni račun za isporuku – obračun PDV-a 25%

Knjiga I-RA – redovne isporuke Obveza po računu za isporuku po stopi 25%

Knjiga I-RA – predujmovi Storno računa za predujam – storno PDV-a 23%

25

Dani predujmovi Za dani predujam do 29.2.

pretporez temeljem račun dobavljača o primljenom predujmu stopa PDV-a 23%

Za isporuku nakon 1.3. primljen je račun o isporuci po stopi 25%

Knjiga U-RA – redovne nabave Pretporez po računu za isporuku po stopi 25%

Knjiga U-RA – predujmovi Storno pretporeza po predujmu – storno PDV-a 23%

26

Predujam za osobno vozilo 15.2.2012. primljen račun o primljenom predujmu

pretporez temeljem računa o primljenom predujmu 70% može se odbiti i 30% ne može se odbiti

račun o isporuci nakon 1.3.2012. – R-1 – U-RA zabrana odbitka pretporeza (STUPAC 17. NE MOŽE SE ODBITI)

istovremeno storno u knjizi za predujmove (pretporez bio iskorišten samo

privremeno – jer se stornira nakon računa o isporuci)

27

Povrat robe koja je isporučena prije 1.3.2012. (po stopi 23%)

OBAVIJEST O KNJIŽENJU - ispravak pretporeza po stopi 23% -

sa pozivom na određeni broj računa i vrijednost isporuke koja se vraća

kupac daje suglasnost o ispravku iskorištenog pretporeza po stopi 23% (storno knjiga U-RA)

dobavljač ispravlja poreznu obvezu po stopi 23% (storno knjiga I-RA)

u PDV obrascu sa stopom 23% podatak može biti s negativnim predznakom

28

Povrat robe:

29

Naknadni popusti, odobrenja, cassasconto Isporuka robe do 29.2. – na računu o isporuci

porez zaračunan po stopi 23% Obavijest kupca o ispravku pretporeza sa

datumom nakon 1.3. Ispravlja se pretporez po stopi 23% Dobavljač ispravlja poreznu obvezu po

stopi 23%Važno: OK – sa pozivom na broj i datum

računa po kojemu se ispravlja iskorišteni pretporez

30

Ugovori o građenju - nastanak porezne obveze porezna obveza - nastaje istekom obračunskog razdoblja

u kojem je ovjerena situacija o stvarno izvedenim građevinskim radovima od strane nadzornog tijela (čl. 45. st. 3. Pravilnika) ako nadzorno tijelo ne ovjeri obračunsku situaciju, smatra se da je

porezna obveza nastala najkasnije istekom obračunskog razdoblja koje slijedi nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obračunska situacija

pretporez – samo ako je obračunska situacija ovjerena (čl. 135. st. 4. Pravilnika)

Primjeri: obračunska situacija izdana u veljači (za stvarno izvedene

radove u veljači) ovjera u veljači – 23% ovjera u ožujku – 25% (već ispostavljenu situaciju treba ispraviti) nije ovjerena – obveza nastaje u ožujku – 25%

31

Kontinuirane isporuke usluga Usluge su obavljene u trenutku završetka

njihovog korištenja (čl. 45. Pravilnika) Ako se usluge obavljaju stalno – kontinuirano u

dva obračunska razdoblja, porezna obveza nastaje po proteku drugog obračunskog razdoblja

Za uslugu koja je započela u mjesecu veljači, a završena u ožujku, isporuka je nastala u ožujku – primjena porezne stope 25%

u više od dva obračunska razdoblja por obveza nastaje istekom svakog razdoblja

32

PDV na usluge inozemnih poduzetnika

Korisnik usluge u Hrvatskoj temeljem čl. 19. st. 2. Zakona o PDV-u treba obračunati PDV na uslugu ino poduzetnika

Porezni obveznik svaki poduzetnik (čak i ako nije obveznik PDV-a)

porezna obveza nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojemu

je usluga obavljena ili plaćena (ako je plaćena predujmom)

PDV se plaća u roku podnošenja obračuna ako je usluga plaćana predujmom,a a isporuka će

uslijediti nakon 1.3. trebalo bi korigirati poreznu obvezu na 25%

33

Primjer:Plaćanje usluge promidžbe stranoj

promidžbenoj agenciji Usluga promidžbe obavljena u veljači 2012. –

primljen račun u iznosu od 500 EUR-a nastanak porezne obveze u veljači rok plaćanja – u roku za podnošenje obračuna tj.

do kraja ožujka Obveza PDV-a po stopi 23% 500,00 EUR x 7,6 (srednji tečaj HNB 29.2.) pretporez u obračunskom razdoblju u kojemu je

uplaćen (uplaćeno u ožujku)

34

PDV NA VLASTITU POTROŠNJU Za vozila nabavljena do 31.12.2009.

ako je pretporez korišten 100% Obveza obračuna PDV-a na 30%

troškova amortizacije (do isteka amortizacijskog vijeka vozila) obveza PDV-a stopa 25%

35

DUGOTRAJNA IMOVINA NABAVLJENA NA FINANCIJSKI LEASING KOD OBRTNIKA PRIJE 1.3.2012. – PDV na računu 23%

- Pravo na pretporez tek po otplati rate

LEASING RATA (pretporez - nakon 1.3.2012.)

za iznos glavnice pretporez se koristi razmjerno plaćanju računa za isporuku predmeta najma – pravo na pretporez utvrđuje se po stopi 23%)

za osobna vozila – nakon 1.3. ne može se odbiti pretporez (??)

36

Osobni automobili i druga sredstva za osobni prijevoz izmjene čl. 20. Zakona od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez

za nabavu i najam plovila za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima (gorivo, ulje, investicijsko i tekuće održavanje)

iznimka: ne primjenjuje se na sredstva kojima se obavlja djelatnost prijevoza, iznajmljivanje, nabava za daljnju prodaju, sredstva za obuku vozača, testiranje vozila, servisnu službu (pretporez 100%)

37

Nabava osobnog automobila nakon 1.3. Faktura dobavljača sa PDV-om

125.000 – pretporez se ne može odbiti

NV vozila = 125.000 Porez na dobit:

amortizacija na NV od 125.000 70% priznati rashod 30% nepriznati rashod

38

Troškovi goriva nakon 1.3.2012. također nije dopušten odbitak

pretporeza trošak goriva 125,00 kn (prema Zakonu o porezu

na dobit) 70% priznati i 30% nepriznati rashod

39

Plaća u naravi – vozila nabavljena nakon 1.3.2012. ako se utvrđuje plaća u naravi u 1% ulazi i iznos

PDV-a koji se nije mogao odbiti nema obveze obračuna PDV-a na utvrđeni iznos

plaće u naravi (čl. 4.st. 4. Zakona) ne iskazuje se u Knjizi I-RA i Obrascu PDV Dobit – troškovi priznati 100% Primjer

NV vozila 125.000 (nabavljeno nakon 1.3.) 1% NV = 1.250 (neto iznos plaće u naravi –

obveza obračuna doprinosa i poreza na dohodak)

40

Plaća u naravi – 20% operativni najam nakon 1.3.2012. Rata najma 1.000 + 250,00 PDV (ne

može se odbiti) 20% od 1.250,00 = 250,00 iznos plaće u

naravi (nema obveze obračuna PDV-a temeljem čl. 4.st.4. Zakona o PDV-u)

ne iskazuje se u evidencijama PDV-a (Knjiga I-RA ni PDV obrazac)

Porez na dobit – troškovi priznati 100%

41

Plaća u naravi – vozila nabavljena ranije do 29.2.2012. – pretporez 70% plaća u naravi 1% - NV bez PDV-a (neto) obveza obračuna PDV-a na utvrđeni iznos plaće u naravi u evidencijama PDV-a – isporuka po stopi 25% Porez na dobit – troškovi priznati 100% Primjer

NV vozila sa PDV-om 123.000 70% 16.100 – pretporez 30% 6.900 – nije dopušten odbitak

1% NV = 1.000 + 25% PDV - neto iznos plaće u naravi 1.250 (koeficijentom preračunati na bruto iznos plaće u

naravi)

42

Reprezentacija od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez za nabavu dobara i

usluga za potrebe reprezentacije reprezentacija – izdaci za ugošćavanje poslovnih partnera,

darivanje poslovnih partnera, plaćanje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i slično

korištenje vlastitih proizvoda ili trgovačke robe za reprezentaciju (ako je za ta dobra i cijelosti iskorišten pretporez) osnovica za obračun PDV-a

vlastiti troškovi utvrđeni prema računovodstvenim propisima

nabavna cijena

43

Izmjene koje se primjenjuju od 1. siječnja 2013. proširena je primjena snižene stope

PDV-a od 10% na usluge pripremanja hrane i

obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima

pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima

primjena od 1.1.2013.44

IZMJENE ZAKONA O POREZU NA DOHODAK, ZAKONA O

DOPRINOSIMA I NOVINE U OBRAČUNU PLAĆA NAKON 1.3.2012.

45

ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DOHODAK

-usvojen na zasjedanju Sabora 17.2.2012.-objava – Nar. nov., 22/2012. -primjena od 1. ožujka 2012.

46

NAJZNAČAJNIJE IZMJENE: povećan mjesečni osobni odbitak

1.800 ,00 2.200,00 povećan osobni odbitak umirovljenika 3.200,00 3.400,00

novi porezni razredi za primjenu porezne stope od 12%, 25% i 40%,

propisano je oporezivanje dividende i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (stopa 12% uvećano za prirez),

uvedeno je oporezivanje inozemnih mirovina promijenjeni uvjeti:

za paušalno oporezivanje obrtničke djelatnosti i djelatnosti poljoprivrede i šumarstva

za oporezivanje porezom na dohodak djelatnosti poljoprivrede i šumarstva

47

ISPLATA PLAĆE OD 1. 3. 2012. izmjene i dopune Zakona o porezu na dohodak,

Nar. nov., br. 22/12. primjena od 1. ožujka 2012. godine promjena osobnog odbitka promjena poreznih razreda za primjenu

poreznih stopa koja ostaju nepromijenjene izmjene i dopune Zakona o doprinosima, Nar.

nov., br. 22/12. primjena od 1. svibnja 2012. godine

48

Primjena doprinosa za zdravstveno osiguranje

isplata plaća koje se odnose zaključno za mjesec travanj 2012. g. doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 15%, neovisno o mjesecu isplate plaće

plaća za svibanj doprinos za zdravstveno osiguranje 13%

49

STOPA DOPRINOSA ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE

bonusi za 2011. godinu isplaćeni nakon 1. svibnja 2012. godine doprinosi se obračunavaju prema propisima važećima za razdoblje osiguranja na koje se odnose

naknade, nagrade, potpore i otpremnine isplaćene iznad neoporezivog iznosa primjena propisa koji su na snazi u trenutku isplate tih primitaka

50

Doprinos na plaću: StopaDoprinos za zdravstveno osiguranje 13%

Doprinos za zaštitu zdravlja na radu 0,50%

Doprinos za zapošljavanje 1,70% ili 1,60%Poseban doprinos za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom

nema obvezeili 0,1% (0,2%)

Ukupno 15,2% ili 15,3%

DOPRINOSI NA PLAĆU OD 1. SVIBNJA 2012.

51

Doprinos za zapošljavanjeObveza doprinosa za poslodavce

Za zapošljavanje Poseban doprinos za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom

Koji zapošljavaju do 19 radnika (broj prijavljenih osoba na MIO 31.12.)

1,7%

Koji zapošljavaju 20 i više radnika, a nemaju obvezu zapošljav. invalidnih osoba

1,6% 0,1%

Koji ima obvezu zapošljavanja osoba s invaliditetom i zaposlio je odgovarajući broj invalida

1,6% 0,1%

Koji ima obvezu zapoš. osoba s invaliditetom, a nije zaposlio odgovarajući broj invalida

1,6% 0,2%52

Obveza zapošljavanja osoba sa invaliditetomRok Obveza zapošljavanja

najmanje jednu osobu sa invaliditetom

Do 31.12. 2008. Na svakih 42 zaposlenihDo 31.12.2011. Na svakih 35 zaposlenihDo 31.12.2014. Na svakih 25 zaposlenihDo 31.12.2017. Na svakih 20 zaposlenih

Prema Zakonu o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom (Nar. nov., br. 143/02. i 33/05.)Obveznici: -tijela državne uprave, javne službe, pravne osobe u vlasništvu RH ili jedinica lokalne samouprave

53

OBRAČUN DOPRINOSA doprinosi iz osnovice nepromijenjeni osnovice za 2012.:

najniža mjesečna osnovica: 2.714,60 najviša mjesečna osnovica: 46.536,00 najviša godišnja osnovica: 558.432,00

olakšica za novozaposlene radnike poslodavac oslobođen plaćanja doprinosa na plaću 12 mjeseci – za radnika kojemu je to prvo zaposlenje

54

OBRAČUN POREZA NA DOHODAK osnovni osobni odbitak poreznog

obveznika od 1. ožujka ove godine 2.200,00 kuna mjesečno

godišnji iznos osnovnog osobnog odbitka za 2012. godinu 25.600,00 kuna

godišnji iznos osnovnog osobnog odbitka 26.400,00 kuna (uz pretpostavku da se osnovni osobni odbitak od 2.200,00 kuna mjesečno primjenjuje cijelu godinu)

55

UZDRŽAVANI ČLANOVI OBITELJI faktori – nepromijenjeni kriterij za 2011. godinu šesterostruki iznos osnovnog

osobnog odbitka 10.800,00 kuna kriterij od 1. 3. 2012. godine peterostruki iznos osnovnog

osobnog odbitka 11.000,00 kuna kriterij za 2012. godinu 10.966,67 kuna

za 2 mjeseca 2012. 10.800/12 x 2 = 1.800,00 za 10 mjeseci 2012. 11.000/12 x 10 = 9.166,67

izuzetak: socijalne potpore, doplatak za djecu, oprema novorođenog djeteta i potpora za novorođenče, obiteljske mirovine koje primaju djeca nakon smrti roditelja

56

OSOBNI ODBITAK ZA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI NEPROMIJENJEN

isključivo po godišnjoj prijavi poreza na dohodak: za područje 1. skupine 3.840,00 kuna, za područje 2. skupine 3.200,00 kuna, za područje 3. skupine i za brdsko-planinska područja 2.400,00 kuna

57

POREZNI RAZREDIMjesečna porezna osnovica Stopa

do jednostrukog osnovnog osobnog odbitka do 2.200,00 kuna 12%

na razliku između jednostrukog i četverostrukog osnovnog osobnog odbitka

od 2.200,00 do 8.800,00 (na razliku od 6.600,00 kuna)

25%

iznad četverostrukog osnovnog osobnog odbitka iznad 8.800,00 kuna 40%

58

UČINCI PROMJENE POREZA NA DOHODAK Pretpostavke obračuna: osnovni osobni odbitak, prirez 0%

Red. br. Bruto plaća Dohodak

Porezna osnovica Porez na dohodak Razlika u poreznom opterećenj

udo

29. 2. 2012.

od 1. 3. 2012.

do 29. 2. 2012.

od 1. 3. 2012.

1 2 3 4 5 6 7 8 (7 - 6 )1. 2.814,00 2.251,20 451,20 51,20 54,14 6,14 - 48,002. 5.500,00 4.400,00 2.600,00 2.200,00 312,00 264,00 - 48,003. 5.961,50 4.769,20 2.969,20 2.569,20 356,30 356,30 0,004. 6.000,00 4.800,00 3.000,00 2.600,00 360,00 364,00 + 4,005. 6.500,00 5.200,00 3.400,00 3.000,00 408,00 464,00 + 56,006. 6.750,00 5.400,00 3.600,00 3.200,00 432,00 514,00 + 82,008. 13.750,00 11.000,00 9.200,00 8.800,00 1.832,00 1.914,00 + 82,009. 14.500,00 11.600,00 9.800,00 9.400,00 1.982,00 2.154,00 + 172,00

10. 15.500,00 12.400,00 10.600,00 10.200,00 2.182,00 2.474,00 + 292,0011. 15.750,00 12.600,00 10.800,00 10.400,00 2.232,00 2.554,00 + 322,0015. 46.536,00 37.228,80 35.428,80 35.028,80 12.083,52 12.405,52 + 322,0016. 50.000,00 40.692,80 38.892,80 38.492,80 13.469,12 13.791,12 + 322,00

59

60

PROMJENE U OPOREZIVANJU MIROVINA

osobni odbitak umirovljenika u visini mirovine, najmanje 2.200,00 a najviše do 3.400,00 kuna mjesečno

osobni odbitak za 2012. godinu najmanje 25.600,00, a najviše 40.400,00 kuna

oporezivanje dodatka na mirovinu oporezivanje mirovina ostvarenih iz inozemstva

(ovisit će o ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja)

61

UVJETI ZA OPOREZIVNJE DJELATNOSTI POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA

promjene se primjenjuju od 1. siječnja 2013. godine

obveznici poreza na dohodak od poljoprivredne djelatnosti i djelatnosti šumarstva fizičke osobe: koje su po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede

i šumarstva obveznici poreza na dodanu vrijednost koje po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede i

šumarstva ostvare primitke iznad 35% iznosa propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost 80.500,00 kuna,

koje ostvaruju poticaje na način i pod uvjetima propisanim Zakonom o državnoj potpori poljoprivredi i ruralnom razvoju

62

PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBRTNIČKE I POLJOPRIVREDNE DJELATNOSTI

primjena: od 1. siječnja 2013. godine poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu

obrtničku djelatnost, te djelatnost poljoprivrede i šumarstva, može se dohodak utvrđivati u paušalnom iznosu ako: nije obveznik poreza na dodanu vrijednost u poreznom razdoblju ne ostvaruje po osnovi obavljanja

obrtničke djelatnosti odnosno djelatnosti poljoprivrede i šumarstva ukupni godišnji primitak veći od 65% iznosa propisanog za ulazak u sustav poreza na dodanu vrijednost, tj. ako ne ostvaruje ukupni godišnji primitak od obavljanja navedenih djelatnosti iznad 149.500,00 kuna

63

ZAKON O DOPRINOSIMA – DRUGI DOHODAK

članak 20. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o doprinosima za obveze doprinosa od kojih se utvrđuje drugi dohodak kada je dužničko-vjerovnički odnos nastao do 30. travnja 2012. godine doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi 15% neovisno o razdoblju isplate

ako se ne može utvrditi kada je nastao dužničko-vjerovnički odnos, a drugi dohodak se isplaćuje nakon 30. travnja doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi 13%

64

ZAKON O DOPRINOSIMA – PLAĆANJE DOPRINOSA PO RJEŠENJU POREZNE UPRAVE

izdana rješenja samostalnim obveznicima doprinosa po stopama važećim na dan 1. siječnja 2012. doprinos za zdravstveno osiguranje zadužen sa stopom od 15%

očekuje se da će Porezna uprava do 30. travnja izdati nova rješenja o obvezi doprinosa

65

PROVEDBA PLAĆANJA DOPRINOSA Vlada može uredbom propisati način provedbe plaćanja

doprinosa za radnike, izabrane i imenovane osobe, izaslane radnike, osobe primljene na stručno osposobljavanje

Uredbom se može utvrditi: obveznike izvješćivanja rokove izvješćivanja sadržaj izvješća o podnesenim nalozima za plaćanje doprinosa iz

plaće i na plaću, primicima koji se radnicima isplaćuju uz plaći i sl. ako Uredba bude donesena kazna za njeno nepoštivanje

do 1.000.000,00 kuna

66

SMANJENJE NEPOREZNIH DAVANJA 24. 2. 2012. godine Sabor usvojio:

Zakon o izmjenama i dopuni Zakona o zaštiti i očuvanju kulturnih dobara (NN 25/12) ukidanje indirektne spomeničke rente (osim za neke djelatnosti) koja se obračunava na ukupni prihod/primitak po stopi od 0,05% primjena: od 1. ožujka – 31. prosinca 2012. godine

Spomeničku rentu plaćaju fizičke i pravne osobe koje obavljaju djelatnosti prema NKD: 46.35 Trgovina na veliko duhanskim proizvodima 46.45 Trgovina na veliko parfemima i kozmetikom 47.26 T/m duhanskim proizvodima u specijaliziranim

prodavaonicama 61 Telekomunikacije (osim održavanja komunikacijske mreže i

prijenosa radijskog i TV programa 64 Novčarsko posredovanje 66.1 Pomoćne djelatnosti kod financijskih usluga, osim osiguranja i

mirovinskih fondova 92.00 Djelatnost kockanja i klađenja

67

Zakona o izmjeni Zakona i šumama (NN 25/12) smanjenje stope za obračun naknade za općekorisne funkcije šuma s 0,0525% na 0,0265% primjena: danom objave u Narodnim

novinama – tj. 28.2.2012.

68

FINANCIRANJE HGK U 2012. GODINI Nova Odluka O financiranju Hrvatske gospodarske

komore u 2012. godini Nar. nov., br. 21/12. Članarina Hrvatskoj gospodarskoj komori za:

prvu grupu članica 50,00 kn (umjesto 55,00) drugu grupu članica 1.275,00 kn (umjesto 1.500,00) treću grupu članica 4.675,00 kn (umjesto 5.500,00)

Doprinos Hrvatskoj gospodarskoj komori stopa 0,005% od ostvarenih ukupnih prihoda

prema godišnjem financijskom izvještaju za 2010. godinu

69

HVALA NA POZORNOSTI!

70