izvješće o transparentnosti 2013. - venia · ovlašteni interni revizor za banke, us cpa...

Izvješće o transparentnosti 2012.

Za godinu završenu 31. prosinca 2012. godineOžujak 2013.

Sadržaj

Uvod 3

Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva

4

Pravni i strukturalni odnosi unutar mreže

5

Upravljačka kontrola društva 7

Sustav kontrole kvalitete 8

Vanjska kontrola kvalitete revizije 15

Politika neovisnosti 16

Stalno stručno usavršavanje 20

Financijske informacije 21

Naknade partnerima 22

Klijenti od javnog interesa 23

Izvješće o transparentnosti 2012. 3

Uvod

U ovom je izvješću objašnjeno kako je društvo vođeno, kako osiguravamo najvišu kvalitetu revizije i opisuje stručnost, širinu i dubinu našeg društva i organizacije Grant Thornton International.

U ovom izvješću o transparentnosti opisane su politike i koje su bile u primjeni na dan 31. prosinca 2012. godine i za godinu tada završenu.

Grant Thornton revizija d.o.o.

Zagreb, 14. 03. 2013.

Ovo izvješće o transparentnosti je doneseno sukladno zahtjevima hrvatskog Zakona o reviziji.

Ono je javni dokument namijenjen klijentima, revizijskim odborima, nadležnim tijelima i široj javnosti, u kojem svjedočimo o našoj opredijeljenosti da pružimo kvalitetne usluge revizije klijentima u cijelom svijetu. Naši klijenti s pravom od nas očekuju da imamo postavljene politike i procedure, koje znače da kvaliteta i razina usluge koju dobivaju nije samo primjerena, nego i dosljedna, bez obzira gdje posluju.

Ivica Smiljanpredsjednik Uprave

Siniša Dušićčlan Uprave

Martina Butkovićčlan Uprave

4 Izvješće o transparentnosti 2012.

Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva

Pravna StrukturaGrant Thornton revizija d.o.o. je društvo s ograničenom odgovornošću sa sjedištem u Zagrebu, Ivana Lučića 2a. U ovom izvješću, Grant Thornton revizija d.o.o. nazivana je različito kao: Društvo, Grant Thornton revizija d.o.o., mi, naši.

VlasništvoDruštvo je u potpunom vlasništvu svojih članova (dalje: partneri). Na dan 31. prosinca 2012. godine bilo je u vlasništvu 12 partnera. Popis članova Društva dostupan je u javnom registru Hrvatske revizorske komore (www.revizorska-komora.hr) i sudskom registru Trgovačkog suda (https://sudreg.pravosudje.hr).

Naš posaoDruštvo je povezano kroz pojedine zajedničke vlasničke odnose sa sljedećim društvima koje obavljaju usluge sličnog tipa kao i Društvo:

Zgombić & Partneri d.o.o., društvo specijalizirano za usluge poreznog savjetovanja i usluge iz područja revizije i poslovnih financija.

Grant Thornton knjigovodstvo d.o.o., društvo koje pruža usluge vezane uz knjigovodstvo i računovodstvo.


Pravni i strukturalni odnosi unutar mreže

Grant Thornton International je privatno društvo s ograničenom odgovornošću, osnovano u Engleskoj i Walesu. To je krovna organizacija koja ne pruža usluge klijentima. Usluge pružaju neovisno društva, članovi mreže Grant Thorntona International-a širom svijeta.

Grant Thornton International i članovi mreže ne predstavljaju međunarodno partnerstvo. Svako društvo, član mreže, pruža usluge neovisno o drugom članu mreže. Grant Thornton International ne pruža usluge klijentima. Svako društvo je zasebna pravna osoba. Članstvo u organizaciji Grant Thornton International ne znači da je bilo koje društvo odgovorno za usluge ili aktivnosti drugog društva u mreži. Članovi mreže nose ime Grant Thornton, isključivo ili u okviru svog nacionalnog imena društva.

Pozivanje na „Grant Thornton“ je pozivanje na brend pod kojim članovi mreže Grant Thornton djeluju i odnosi se na jednog ili više članova mreže, ovisno o kontekstu.

Na dan 30. rujna 2012, Grant Thornton se sastoji od 121 neovisnog društva koje pruža profesionalne usluge.

Uprava i upravljanjeOsnovna upravljačka tijela Grant Thornton International-a su Uprava (Board of Governors) i Globalni rukovodeći odbor (Global Leadership Team). Sažetak njihovih uloga i odgovornosti dan je u nastavku.

Uprava Uprava je glavno i najvažnije tijelo u Grant Thorntonu. Upravu čini skupina ljudi iz članova mreže u cijelom svijetu i ona upravlja u njihovo ime. Između ostaloga, Uprava je odgovorna za:

• odobravanje globalnog strateškog smjera i politika organizacije prema prijedlogu glavnog izvršnog direktora

• opoziv prava člana mreže ili njegovo isključenje iz organizacije

• imenovanje predsjednika Uprave i određivanje naknade za njegov rad

• imenovanje glavnog izvršnog direktora i određivanje naknade za njegov rad.

Uprava delegira odgovornost za različita pitanja sljedećim odborima:

• Odbor za budžet i reviziju

• Odbor za pitanja članova mreže

• Upravni odbor (uključujući glavnog izvršnog direktora)

• Odbor za izvođenje i naknade.

Grant Thornton revizija d.o.o., Hrvatska, je od 1. lipnja 2010. godine član međunarodne grupe Grant Thornton International Ltd. (Grant Thornton International).


Predsjednik UpravePredsjednik je usredotočen na osiguravanje neophodnih uvjeta za funkcioniranje visokoučinkovite Uprave koja je usmjerena na strateški globalni razvoj Grant Thorntona. Predsjednik Uprave osigurava da Uprava funkcionira kao koordinirana grupa s visokim stupnjem izvršavanja zadataka i primjerenim nivoom odnosa s glavnim izvršnim direktorom na globalnoj strategiji.

Trenutni predsjednik Uprave, Peter Bodin, je početno bio postavljen na dvogodišnji period počev od 1. siječnja 2010. godine i taj je period produžen tijekom 2011. godine za sljedeću godinu. U listopadu 2012. godine, Peterov period je produžen na iduće dvije godine do 31. prosinca 2014. godine.

Glavni izvršni direktorGlavni izvršni direktor odgovoran je za vođenje i upravljanje Grant Thorntonom. Uloga glavnog izvršnog direktora uključuje razvoj i preporuke vezane za globalne strateške prioritete koje ratificira Uprava, zajedno s nadzorom izvršenja tih prioriteta. Glavni izvršni direktor odgovoran je za imenovanje globalnog rukovodećeg odbora (GLB), koji podliježe odobrenju Uprave, kako bi mu pomagao u svakodnevnom upravljanju organizacijom.

Glavni izvršni direktor imenovan je početno na rok od 5 godina i podložan je provjeri ostvarenja zadanih uvjeta svake treće godine. Trenutni glavni izvršni direktor, Ed Nusbaum, preuzeo je ured 1. siječnja 2010. godine, prije je bio glavni izvršni direktor Grant Thornton LLP-a, američke tvrtke – članice mreže Grant Thornton International, a na toj poziciji je bio od 2001. godine.

Globalni rukovodeći odbor (GLO)GLO je odgovoran za razvoj i upravljanje izvršenjem strategije vezane za organizaciju na globalnoj razini. To je grupa menadžera koja je potpuno posvećena vođenju globalne organizacije i uspješnog provođenja strategije. Odbor se sastaje 9 puta godišnje osobno i telefonski ukoliko je potrebno.

Članovi GLB-a redovito izvještavaju glavnog izvršnog direktora o preporučenim izmjenama politika i procedura, uključujući one koje se odnose na međunarodna poslovanja, na usluge revizije, poreznog i poslovnog savjetovanja.

Kritična uloga GLO-a sastoji se u suradnji s društvima-članovima, kako bi im pomogao u upravljanju izvršenjem globalne strategije Grant Thorntona s posebnim naglaskom na pružanje visokokvalitetnih usluga klijentima. Više podataka može se naći na http://www.gti.org.

Pravni i strukturalni odnosi unutar mreže (nastavak)


Upravljačka kontrola društva

Upravu društva Grant Thornton revizija d.o.o. čine:

Ivica Smiljan, predsjednik uprave, ovlašteni revizor, predsjednik Odbora za standarde financijskog izvještavanja Republike Hrvatske.

Martina Butković, član uprave, ovlašteni revizor.

Siniša Dušić, član uprave, ovlašteni revizor, ovlašteni interni revizor za banke, US CPA kvalifikacija.

Kristina Dimitrov, prokurist, ovlašteni revizor, ACCA kvalifikacija.

Članove Uprave biraju osnivači Društva. Članovi Uprave birani su na neodređeno vrijeme.

Uprava se sastaje redovno i na različite načine komunicira i s partnerima i svim zaposlenicima vezano uz razna pitanja uključujući zadovoljavanje profesionalnih standarda, zakonodavnih i regulativnih zahtjeva, implementacije strategije, trenutnog razvoja i postavljenih vrijednosti Društva uključujući odgovarajuće korporativno upravljanje, risk menadžment i standarde kvalitete.


Sustav kontrole kvalitete

UvodSvjesni smo da kvaliteta ne znači samo pridržavanje standarda koje smo si postavili. To je razumijevanje poslovanja naših klijenata, razvijanje dublje suradnje i razumijevanja njihovih potreba, ali nikako po cijenu kvalitete izvršenih usluga, strogih etičkih načela ili efektivnog upravljanja rizikom.

Kvaliteta je i u našem osoblju, kreirajući okruženje gdje je svatko izazvan i potican da razvija svoje sposobnosti. Najvažnije, radi se o okruženju gdje je kvaliteta cijenjena i nagrađena.

Mi stalno ulažemo u procese i infrastrukturu koja unapređuje efikasnost i usklađenost sa standardima i propisima i usmjeravamo naše osoblje uz pružanje podrške u postizanju izvrsnosti. Politike i procedure koje upravljaju našim sistemom kontrole kvalitete su sastavni dio cjelokupnog našeg poslovanja. Politike i procedure sistema kontrole kvalitete Društva opisane su u nastavku.


Ključni elementi sistema kontrole kvaliteteSustav kontrole kvalitete Društva obuhvaća sljedeće ključne elemente:

• Odgovornost uprave za kvalitetu;

• Etički zahtjevi;

• Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom;

• Upravljanje ljudskim resursima;

• Učinkovito izvršavanje posla;

• Monitoring.

Odgovornost uprave za kvalitetuUprava Društva je odgovorna da se posao obavlja u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela. Operativna odgovornost za razvoj odgovarajućih politika i procedura delegirana je na jednog člana Uprave. Uprava prati kontrolu kvalitete u cilju utvrđivanja da li su primijenjene politike i procedure u skladu s usvojenim procedurama.

Voditelj svake linije usluga ima odgovornost za promoviranje kulture gdje su kvaliteta, pitanja rizika i tehnička pitanja osnovna za pružanje usluga.

Krajnja odgovornost za kvalitetno pružanje usluge leži na svakom timu odgovornom za angažman, a posebno na voditelju angažmana.

Naša kultura, naše zajedničke vrijednosti i naš suradnički pristup stvara okruženje u kojem svaka osoba prepoznaje svoju individualnu odgovornost da razumije ključne politike i procedure Društva i preuzme osobnu odgovornost za izvrsnost u svakom trenutku.

Etički zahtjeviSvi partneri i profesionalno i administrativno osoblje obvezno se moraju ponašati u skladu s Kodeksom etike profesionalnih računovođa (dalje: Kodeks) usvojenim od Odbora Međunarodnog udruženja računovođa (IFAC) objavljenim na službenim stranicama IFAC-a (www.ifac.org). Partneri i zaposlenici moraju održavati visok standard profesionalnog ponašanja kako bi se izbjegla svaka moguća šteta za njihov osobni ugled, ugled Društva ili profesionalnog udruženja čiji su članovi.

Svi partneri i zaposlenici obvezni su procijeniti svaku prijetnju nepoštivanja temeljnih načela poštenja, objektivnosti, profesionalne kompetentnosti i dužne pažnje, povjerljivosti i profesionalnog ponašanja ukoliko znaju ili bi se s razlogom moglo očekivati da poznaju okolnosti ili odnose koji bi mogli ugroziti poštivanje tih načela.

Ocjena udovoljavanja etičkim zahtjevima zahtjeva se prilikom zasnivanja svakog revizorskog angažmana kao i prilikom završetka angažmana i potpisivanja revizorovog izvješća. Također, osoblje stalno prati faktore koji bi mogli utjecati na odstupanje od navedenog. Sve osoblje Društva kao i osoblje povezanih društava te vanjski suradnici angažirani na obavljanju profesionalnih usluga upoznati su s politikama i procedurama vezanim uz zadovoljavanje uvjeta neovisnosti.

Sustav kontrole kvalitete (nastavak)


Ne-revizijske usluge (ostale usluge)Osim revizijskih usluga, Grant Thornton revizija d.o.o. obavlja i ne-revizijske usluge. Naše procedure i politike tvrtke strogo prate okvir usluga koje se mogu pružiti revizijskim klijentima kako bi bili u skladu sa Zakonom o reviziji i IFAC-ovim pravilima. Te usluge zahtijevaju razmatranje glavnog partnera u reviziji uključujući rizike koji se javljaju pri obavljanju ne-revizijskih usluga uključujući i povezana društva kao i zaštitnih mjera za neutralizaciju tih rizika da bi se spriječilo obavljanje nedopuštenih ne-revizijskih usluga klijentima revizije.

Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentomPolitike i procedure vezane uz prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom prikazane su u poglavlju: Politike neovisnosti.

Upravljanje ljudskim resursimaSvjesni smo da uspjeh našeg Društva ovisi o razvoju kulture pružanja usluge visoke kvalitete, radeći zajedno, oslanjajući se na vještine, znanje i stručnost za isporuku kvalitetne usluge našeg osoblja našim klijentima. Naš sistem upravljanja ljudskim resursima pokriva sve cikluse rada zaposlenika, uključujući zapošljavanje, usmjeravanje, ocjenjivanja i vođenje, razvoj i nagrađivanje za rad.

Naš sistem upravljanja ljudskim resursima uključuje sljedeće kontrole:

• opis posla za svaku ulogu člana tima

• programi orijentirani na stručna pitanja kao i u podizanje kulture i općih vrijednosti

• osnovna obuka prilikom početka zapošljavanja vezano uz etička i pravna pitanja uključujući

mjere protiv pranja novca, prijevare, povjerljivosti i sigurnosti informacija

• formalno godišnje ocjenjivanje svih zaposlenih

• postavljanje godišnjih i početnih ciljeva i priprema plana razvoja osoblja

• usklađenost s regulatornim zahtjevima i zahtjevima vezanim uz kontinuiranu edukaciju

• razvijanje specijaliziranih timova za pojedina područja (npr. financijske institucije, specijaliziranost za pojedine segmente i sl.).

Daljnji podaci o našem pristupu razvoju sposobnosti i kompetentnosti u smislu održavanja kvalitete revizijskog rada, nalaze se u poglavlju „Stalno usavršavanje“.

Učinkovito izvršenje poslaGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovilo politike i postupke oblikovane kako bi mu pružile razumno jamstvo da se angažmani obavljaju u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da Društvo ili angažirani partner izdaje izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima. Temelj našeg revizijskog pristupa je razumijevanje klijentova poslovanja, prepoznavanje specifičnog rizika vezanog uz klijenta te postavljanje revizijskih programa sukladno utvrđenom riziku.

Procedure moraju uključivati planiranje, nadzor, izvještavanje i kontrolu kvalitete. Ovi zahtjevi osiguravaju konstantan i strog pristup kvaliteti našeg rada i našem opredjeljenju na izvršavanju usluge klijentu i također promoviranju okruženja u kojem trener vodi osoblje s jasnim opredjeljenjem na kontinuirano učenje i unapređivanje izvođenja procedura.



Revizorski programi pregledavaju se najmanje jednom godišnje kako bi se uzele u obzir eventualne promjene standarda, preporuke našeg internog monitoringa kontrole kvalitete i eksternih regulatora, zajedno s preporukama korisnika programa kako bi se unaprijedila efikasnost rada. O izvršenim promjenama osoblje se upoznaje na treninzima.

Revizija mora biti dokumentirana, a revizijska dokumentacija referencirana, potpisana od osobe koja ju je sastavila te osobe koja je izvršila kontrolu obavljenog posla te spremljena na odgovarajući način.

Osoblje je raspoređeno na angažmane za koje je kompetentno i uz odgovarajući stupanj nadzora. Osoblje je jasno upoznato s njihovim odgovornostima vezano uz angažman i, ako je potrebno, pruža im se dodatni trening. Kroz ove procedure možemo osigurati da je rad obavljen u skladu s prihvaćenim standardima te da su materijalno značajne stavke identificirane i pravilno adresirane.

Sva složenija pitanja odmah se prezentiraju osobi višeg ranga i na kraju angažiranom partneru kako bi se pravovremeno riješio problem.

Odgovorna osoba preuzima svu odgovornost za kvalitetu pojedinog angažmana.

KonzultacijeGrant Thornton revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružili razumno jamstvo da:

• Su obavljene konzultacije za složena ili osjetljiva pitanja;

• Su na raspolaganju dostatni resursi kako bi se omogućilo odgovarajuće konzultiranje;

• Je dokumentiran sadržaj i djelokrug konzultacija i da su zaključci osobe koja je tražila konzultaciju i osobe koja ju obavila usuglašeni; i

• Su dokumentirani i provedeni zaključci nastali konzultiranjem.

Razlike u mišljenjuDruštvo je ustanovilo politike i postupke oblikovane za rad s razlikama u mišljenju i rješavanjem razlika u mišljenju unutar angažiranog tima, u odnosu na one koje se konzultira i, gdje je primjenjivo, između angažiranog partnera i pregledavatelja kontrole kvalitete angažmana. Postignuti zaključci trebaju se dokumentirati i provesti.


Od rujna 2010. godine primjenjujemo Grant Thornton Internationalovu revizorsku metodologiju Horizon™.


Pregled kontrole kvalitete angažmanaDruštvo mora osigurati primjereni sistem koji će osigurati da se procedure kontrole kvalitete angažmana provode konzistentno i da je pregled kontrole i nadzor nad provođenjem angažmana primjeren i efikasan.

Osoba za pregled kontrole angažmana je obvezna kod svih revizijskih angažmana za klijente od javnog interesa čijim dionicama se trguje na tržištu vrijednosnica ili su u pripremi za javno izdavanje vrijednosnih papira kao i kod ostalih klijenata gdje je identificiran specifičan rizik. Ta osoba mora imati tehničke kompetencije da provede kontrolu kvalitete angažmana i mora biti osoba s dovoljnim autoritetom da osigura da su sva pitanja koja su proizašla iz postupka kontrole razriješena prije izdavanja revizorskog izvješća. Uobičajeno, to je partner ili menadžer s iskustvom u vrsti klijenta koji zahtijeva kontrolu kvalitete.

Dokumentacija angažmanaDruštvo je ustanovilo politike i postupke za zaključivanje radne dokumentacije od strane članova tima u određenom vremenu nakon izdavanja izvještaja.

Društvo provodi odgovarajuće kontrole dokumentacije angažmana kako bi:

• Omogućilo utvrđivanja kada je i tko kreirao, promijenio ili pregledao dokumentaciju;

• Zaštitilo nepromjenjivost informacija u svim etapama angažmana, naročito kada se informacije razmjenjuju unutar članova tima ili proslijeđene drugim stranama putem interneta;

• Spriječilo neovlašteno mijenjanje dokumentacije angažmana; i

• Angažiranom timu ili drugim ovlaštenim strankama dopustilo pristup do dokumentacije angažmana, kada je to nužno, radi ispravnog izvršavanja njihovih obveza.



MonitoringZa planiranje i provođenje monitoringa odgovorna je Uprava koja radi plan obavljanja monitoringa. Društvo je obvezno provesti godišnju procjenu sistema kontrole kvalitete u cilju da potvrdi da sistem kontrole kvalitete Društva i pojedine linije usluga funkcionira konzistentno kroz periode. Monitoring provodi iskusno osoblje i odgovorni profesionalci za kvalitetu i procjenu rizika iz pojedinih linija usluga i kada je primjenjivo, ostalo seniorsko osoblje.

Monitoring je dizajniran na način da utvrdi da su politike i postupci u vezi s kontrolom kvalitete relevantne, prikladne i da učinkovito djeluju te da se u praksi postupa u skladu s njima.

Rezultati pregleda komunicirani su angažiranom timu i svi nalazi, kao i primjeri iz dobre prakse i bilo koji identificiran nedostatak u internim kontrolama komuniciran je kroz poslovnu liniju na koju se odnosi.


Procedure kontrole kvalitete Grant Thornton InternationalaOsim internih procedura kontrole kvalitete, kao član mreže Grant Thornton International dužni smo poštovati sustav kontrole kvalitete koji uključuje, najmanje, sljedeće standarde koje je izdala Međunarodna federacija računovođa (International Federation of Accountants Comittee - IFAC):

• Međunarodni standard kontrole kvalitete 1 (MSKK 1): kontrola kvalitete za društva koja obavljaju revizije i uvide povijesnih financijskih informacija i ostale angažmane s izražavanjem uvjerenja i povezane usluge

• Međunarodni revizijski standard 220: kontrola kvalitete za revizije povijesnih financijskih informacija

• Kodeks etike Odbora za međunarodne standarde etike za računovođe.

Sistem kontrole kvalitete svakog društva, člana mreže, je dizajniran na način da omogući globalnoj i nacionalnoj upravljačkoj strukturi razumno uvjerenje da su revizijski angažmani provedeni u skladu s primjenjivim profesionalnim standardima i globalnim politikama i procedurama.

Od članova mreže se zahtijeva da ima postavljen efikasni program nadzora kontrole kvalitete koji zadovoljava zahtjeve Međunarodnog standarda kontrole kvalitete 1 (MSKK 1). Članovima mreže su dostupni predlošci kao pomoć u usvajanju njihovih internih politika i procedura vezanih uz kontrolu kvalitete. Ovi predlošci uključuju vodiče, radne programe, formulare i primjere izvještaja, sve u skladu s MSKK 1.


Podrška pružanju vrhunskih usluga revizijeGrant Thornton International kvalitetu smatra najvažnijim dijelom posla. U tu svrhu, Grant Thornton International pruža resurse koji pomažu članovima mreže u održavanju kvalitete revizije, uključujući:

• revizorsku metodologiju s pripadajućim najmodernijim softverom koji se primjenjuje globalno;

• politike i procedure sadržane u revizijskim priručnicima koje su usklađene s Međunarodnim revizijskim standardima, Međunarodnim standardima kontrole kvalitete, neovisnošću i etičkim standardima;

• protokole koji članovima mreže omogućuju konzultiranje s timovima za revizijske standarde organizacije Grant Thornton International i, ako treba, s revizijskim stručnjacima u drugim članovima mreže;

• protokole koji članovima mreže omogućuju konzultiranje s helpdeskom Grant Thorntona za Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (IFRSs);

• sveobuhvatni intranetski servis koji uključuje ažurirane informacije vezane uz revizijske standarde, standarde financijskog izvještavanja, standarde vezane uz etiku i neovisnost uključujući priručnike kako te standarde efikasno primjenjivati.


Svake godine ulaže se u razvoj metodologije, tehnologije, treninga, komunikacije i vođenje prema kontinuiranom unapređenju kvalitete revizije. U 2012. godini Grant Thornton je izvršio značajna ulaganja u unapređenje pomoćnih revizorskih alata i obavještavanju članove mreže o aktualnim revizorskim i računovodstvenim pitanjima putem redovnih biltena.

Revizorski pregled Grant Thornton InternationalaGrant Thornton International provodi kontrolu kvalitete članova mreže putem Revizorskih pregleda (GTAR) najmanje jednom svake tri godine. GTAR je dizajniran na način da nadzire usklađenost člana mreže s profesionalnim standardima i globalnim revizijskim politikama i procedurama. GTAR provode neovisni i primjereno osposobljeni partneri i menadžeri iz drugih članova mreže pod upravljanjem globalno zadužene osobe za kontrolu kvalitete.

Tim za pregled pregledava obavljanje revizorskog rada svakog člana mreže. Proces pregleda uključuje evaluaciju politika i procedura člana mreže koje se primjenjuju na postupke izražavanja uvjerenja, usporedbu tih politika i procedura s relevantnim politikama i procedurama međunarodne organizacije. Tim za pregled pregledava financijska izvješća, revizorska izvješća i revizijsku dokumentaciju koja se odnosi na angažmane. Tim također intervjuira partnere i zaposlenike o različitim pitanjima.


Vanjska kontrola kvalitete revizije

Od članova mreže Grant Thornton International očekuje se da održavaju otvorenu i konstruktivnu suradnju s njihovim nacionalnim regulatorom. To je konzistentno s globalnom politikom GTI-a uključujući eksterni nadzor zajedno s podrškom uravnoteženoj objavi eksternih programa pregleda kvalitete. Kao jedan od važnijih međunarodnih pružatelja usluga, Grant Thornton se najmanje jednom godišnje sastaje s Međunarodnim forumom neovisnih regulatora revizije (International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR)) i redovno doprinosi javnim debatama na važna pitanja profesije.

Uz sveobuhvatne postupke internog nadzora i pregleda revizijskih angažmana, Društvo je podložno povremenim pregledima uspostavljenog sistema kontrole kvalitete kontrole od strane sljedećih institucija:

Hrvatska revizorska komoraOdjel za nadzor kontrole kvalitete Hrvatske revizorske komore odgovoran je za provođenje pregleda svih revizijskih angažmana. Nalazi pregleda prezentiraju se predsjedniku Komore. Komora ima snagu odobravati, obustavljati ili povlačiti licencu Društva za provođenje revizije.

Društvo je podložno punom pregledu najmanje jednom svake tri godine, zadnji puni nadzor obavljen je u listopadu 2012. godine.

Odbor za javni nadzor revizijeOdbor za javni nadzor revizije neovisno je i samostalno tijelo javnog nadzora nad Hrvatskom revizorskom komorom, revizorskim društvima, samostalnim revizorima i ovlaštenim revizorima.

Grant Thornton InternationalDruštvo je podložno pregledu kontrole kvalitete od strane Grant Thornton International-a. Zadnji puni pregled obavljen je u rujnu 2012. godine.


Politika neovisnosti

Mi stoga pomažemo našem osoblju da razumiju svoje odgovornosti na način da smo ustrojili jasne politike i procedure i snažnu kulturu podrške i konzultacija i redovnih treninga u cilju da razvijemo i unaprijedimo individualno i kolektivno ponašanje našeg osoblja i zadovoljenje etičkih zahtjeva.

Naš postupak provjere odnosa s klijentima osigurava da svaki novi angažman neće ugroziti neovisnost Društva na način da omogućava da svaki mogući konflikt interesa bude identificiran što ranije.

Za reviziju i slične angažmane gdje je neovisnost pitanje od javnog interesa, naše su procedure znatno strože:

i) Nerevizijske usluge pružene revizijskim klijentima – Prije pružanja nerevizijskih usluga bilo kome revizorskom klijentu ili društvu, mora se dobiti odgovarajuće odobrenje za pružanje usluga. To odobrenje daje se nakon pažljivog sagledavanja bilo koje moguće prijetnje na neovisnost Društva, primjerenost svakog plana da se poništi takva prijetnja i konzultacija s klijentovim revizorskim odborom (ili ekvivalentom) u skladu s klijentovom vlastitom politikom.

ii) Uvjetovane naknade - Kada se nudi uvjetovana naknada za nerevizijske usluge revizijskom klijentu, mora se dobiti odobrenje partnera Društva zaduženog za etiku.

iii) Međunarodni klijenti – Ukoliko potencijalni klijent ima međunarodne operacije, provodi se međunarodna provjera odnosa s klijentom kako bi se identificirao bilo koji odnos drugih članova mreže Grant

Thornton International koji bi mogao predstavljati konflikt interesa i/ili prijetnju neovisnosti. Ukoliko je potencijalni klijent već revizorski klijent člana mreže Grant Thornton International, zahtijevana je konzultacija s odgovarajućim revizorskim partnerom u cilju da se osigura da su predložene nerevizijske usluge dozvoljene i da će biti postavljene primjerene mjere zaštite kako bi se otklonila prijetnja neovisnosti pružanja nerevizijskih usluga.

iv) Postupanje s konfliktima – Ukoliko je identificiran potencijalni konflikt interesa, postavljene su odgovarajuće procedure kako bi se osigurala povjerljivost podataka i kako bi se osiguralo da se ispravno upravlja uočenim konfliktom interesa. U rijetkim slučajevima moraju se konzultirati partneri za pojedine linije usluga i svi partneri za reviziju i/ili pravni savjetnik.

v) Financijski interesi - Partneri i ostalo odgovorno osoblje i članovi njihove bliske obitelji, ne smiju imati nikakav direktni ili materijalni indirektni financijski interes u revizorskom klijentu ili u matičnom društvu bilo kojeg revizorskog klijenta Društva, ili u bilo kojem revizorskom klijentu članova mreže Grant Thornton International čijim se vrijednosnim papirima trguje na otvorenom tržištu. Puni detalji o revizorskim klijentima Društva čijim se vrijednosnim papirima trguje na otvorenim tržištima nalazi se na mreži Društva. Pored navedenog, partneri i menadžeri obvezni su prijavljivati svoje financijske interese (kao i interese članova bliske obitelji) u GIS – automatski alat za praćenje koji identificira zabranjene klijente (klijenti čijim se vrijednosnim papirima

Održavanje neovisnosti Društva, revizijskih timova i drugih stručnjaka od ključne je važnosti za održavanje javnog povjerenja u revizorsku profesiju.


trguje na burzi koji su zabranjeni ili ograničeni vezano uz mogućnost sklapanja revizorskih angažmana).

Ostala etička razmatranjai) Rotacija iskusnih članova revizorskog

tima – Voditelj angažmana i ostali iskusni članovi revizorskog tima odgovorni za revizije klijenata čijim se vrijednosnim papirima trguje na otvorenom tržištu i ostalih klijenata od javnog interesa, moraju se rotirati s angažmana nakon određenog perioda, ovisno o njihovoj ulozi. Uvjeti koji zahtijevaju rotiranje identificirani su kada je osoba prvi put angažirana na klijentu i vodi se u podacima o revizorskim klijentima.

ii) Odnos s dobavljačem – Naši zahtjevi neovisnosti protežu se na naš odnos s dobavljačima. Društvo provodi kontrole prije nego što uđe u odnos s dobavljačem kako bi se provjerilo je li taj dobavljač ujedno i revizorski klijent i ako je, posebna pažnja poklanja se ispitivanju može li se iz međusobnog odnosa pojaviti prijetnja neovisnosti Društva. Kada je primjenjivo, mora se konzultirati partner za etička pitanja Društva.

iii) Ugošćavanje i pokloni –Prethodno odobrenje partnera za pojedinu liniju usluge potrebno je ukoliko partner ili zaposlenik želi prihvatiti ili dati bilo koji poklon ili davanje u naravi, uključujući ugošćavanje, koje prelazi iznos limita iz Pravilnika o kontroli kvalitete Društva (trenutno EUR 100), ili koji bi ili bi moglo izgledati da utječe na naš integritet i objektivnost u odnosu na klijenta.

MonitoringMi aktivno pratimo usklađenost našeg osoblja sa zahtjevima etike i neovisnosti na sljedeće načine:

• na godišnjoj bazi, svo naše osoblje mora potvrditi u godišnjoj izjavi o neovisnosti da razumije postupak i da su postupali sukladno politikama Društva vezanim uz neovisnost, povjerljivost, darove i ugošćivanje

• kvaliteta kontrole i kvaliteta kontrole revizijskih angažmana provjerava usklađenost s internim kontrolama i posebno, procedurama prihvaćanja klijenta i politikama neovisnosti

• na godišnjem nivou, GIS računi najmanje 20% partnera i menadžera se pregledavaju vezano uz dokaze koji podupiru njihove prijavljene financijske interese

• potičemo naše osoblje da se konzultiraju s drugima u slučaju da se suoče s teškim odlukama ili da razgovaraju o područjima koja ih zabrinjavaju.

Dodatno na naše vlastite politike i procedure vezane uz neovisnost, Grant Thornton International zahtijeva od članova mreže da usvoje politike i procedure koje su dizajnirane tako da osiguraju neovisnost kod angažmana s izražavanjem uvjerenja i identificiraju činjenice koje mogu dovesti do prijetnje neovisnosti (sukoba interesa). Globalne politike neovisnosti Grant Thornton International-a baziraju se na IFAC-ovom Code of Ethics for Professional Accountants s dodacima kako bi se osigurala usuglašenost globalne provjere neovisnosti (GIS) na domaćoj i međunarodnoj razini. Članovi mreže moraju pridržavati zahtjeve lokalne regulative ukoliko su ti zahtjevi stroži od zahtjeva GTI-a.

Politika neovisnosti (nastavak)


Globalni sistem provjere neovisnosti (Global indepence system, GIS)Osnovni cilj u održavanju neovisnosti je izbjegavanje financijskog interesa člana mreže i angažiranog tima kod revizorskog klijenta, ili povezanog društva, zabranjenog pravilima neovisnosti. Kako bi pomogao članovima mreže i pojedincima da postignu taj cilj, Grant Thornton upotrebljava GIS – automatski alat za praćenje koji identificira zabranjene klijente (klijenti čijim se vrijednosnim papirima trguje na burzi koji su zabranjeni ili ograničeni vezano uz mogućnost sklapanja revizorskih angažmana). Te informacije raspoložive su svom osoblju i svim članovima mreže.

Od članova mreže, partnera, menadžera, bračnih drugova i ekvivalenta tome te ovisnih osoba tih osoba zahtijeva se održavanje podataka o njihovim financijskim interesima u GIS bazi podataka. GIS prati usklađenost podataka o financijskim interesima prijavljenim u bazi podataka s politikom vezanom uz financijske interese s redovito obnavljanom listom zabranjenih interesa. GIS sistem upozorava pojedince i osobe u članu mreže zadužene za praćenje pridržavanja politika financijske neovisnost u slučaju da postoji evidentiran financijski interes u zabranjenom klijentu. GIS pruža mehanizam koji omogućuje pojedincu u određivanju, temeljeno na činjenicama i okolnostima, je li primjereno da i dalje drži predmetni financijski interes. Kada nije primjereno da osoba dalje drži predmetni interes, mora ga otuđiti.

Usklađenost s politikom izbjegavanja financijskog interesa provodi se na nivou člana mreže i na globalnom nivou.


Provjera odnosa s klijentimaGrant Thorntonove politike zahtijevaju od članova mreže i profesionalnog osoblja iz svih uslužnih linija da održavaju svoju objektivnost prilikom pružanja usluga klijentu. Kako bi se izbjegao konflikt interesa i prijetnje neovisnosti proizašle iz pružanja nerevizorskih usluga revizorskim klijentima ili njihovim povezanim društvima, potrebno je identificirati svaki mogući odnos s klijentom prije prihvaćanja angažmana.

Politike i procedure na nivou člana mreže i globalnom nivou uključuju procese dizajnirane na način da se identificira postojeći odnos s klijentom. Ove procedure uključuju i zahtjeve za primjerene konzultacije kada je identificiran odnos s klijentom prije prihvaćanja novog angažmana.

Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentomDruštvo je postavilo stroge politike vezano uz prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom, a svaka linija usluga je razvila svoje detaljne procedure kako bi:

• procijenila integritet klijenta i povezane rizike

• identificirala prijetnje Društvu (i gdje je primjenjivo, ostalim članovima mreže Grant Thornton International)

• potvrdila neovisnost / identificirala bilo koji sukob interesa

• osigurala pravi tim, znanja i iskustva te resurse za provođenje angažmana

• provela provjere vezane uz Zakon o pranju novca i sprječavanju financiranja terorizma

• osigurala da prihvaćanje posla ne bude suprotno ijednom zakonodavnom, profesionalnom ili etičkom zahtjevu.


Svi novi angažmani moraju prije prihvaćanja (potvrde angažmana ili potpisa ugovora) biti odobreni od odgovarajućeg partnera i, u određenim slučajevima, potrebno je provesti konzultacije s Grant Thornton International.

Postizanje profesionalne izvrsnosti znači prihvaćanje i zadržavanje klijenata koji dijele Grant Thornton International-ove ciljeve vezane uz kvalitetu i integritet. Grant Thornton International-ove globalne procedure vezane uz prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom su integrirane s politikama člana mreže. Proces prihvaćanja / zadržavanja odnosa s klijentom pruža članovima mreže informacije kako bi mogli ocijeniti da li društvo održava ili nadilazi neophodne standarde integriteta i ima li član mreže dovoljno kapaciteta da obavi visoko kvalitetnu reviziju.

Grant Thornton je ustanovio kriterije za ključne revizijske angažmane (key assurance assignment (KAA)) koje članovi mreže koriste za procjenu potencijalnih angažmana. Članovi mreže dostavljaju potencijalne angažmane koji zadovoljavaju navedene kriterije na pregled međunarodnom odboru za pregled na analizu i odobrenje prije usvajanja tih angažmana.

Odbor za prihvaćanje revizijskih klijenata pregledava dostavljene KAA kako bi utvrdio ima li član mreže mogućnost da obavi reviziju visoke kvalitete. Tom odboru predsjedava izvršni direktor za kvalitetu kontrole i sastavljen je od partnera za risk menadžment / kontrolu kvalitete iz raznih grupa izabranih članova mreže.


Izjava o neovisnosti prema kojoj se potvrđuje da je obavljen unutarnji pregled poštivanja zahtjeva o neovisnosti Uprava društva Grant Thornton revizije d.o.o. izjavljuje da je obavljen unutarnji nadzor poštivanja zahtjeva o neovisnosti te da nisu utvrđena odstupanja od usvojenih politika neovisnosti i procedura za provođenje tih politika.


Stalno stručno usavršavanje

Kvaliteta obavljenih revizijskih angažmana između ostalog ovisi i o kvaliteti osoba koje zapošljavamo. Stoga je Društvo ustanovilo politike i postupke oblikovane kako bi mu pružile razumno jamstvo da ima dovoljno osoba sa sposobnostima, kompetentnošću i privrženošću etičkim načelima potrebnog za obavljanje svojih angažmana u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da tvrtka ili angažirani partner može izdati revizorovo izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima.

Sve odgovorne osobe su ovlašteni revizori Hrvatske revizorske komore. Veliki broj osoblja su ovlašteni računovođe (ACCA, CPA) ili prolaze obuku za dobivanje certifikata ovlaštenog računovođe kod ACCA.

Od svog osoblja zahtijevamo da održavaju svoju tehničku kompetenciju i da održavaju sve primjenjive regulatorne i profesionalne zahtjeve za unapređenjem. Provjeru zadovoljenja uvjeta na godišnjoj bazi vrše menadžer za ljudske odnose i partner za kontrolu kvalitete.

Društvo redovno pruža svom osoblju podatke o tehničkim unapređenjima na godišnjoj bazi kao i različite interne i eksterne tečajeve vezane uz financijsko izvještavanje, etiku i pitanja iz područja revizije. Pored toga, pojedinci koji su zaduženi za klijente iz određenih industrija prisustvuju posebnim treninzima vezanim uz te industrije kao što su listana društva, financijske institucije ili neprofitni klijenti. Društvo je usvojilo politike i procedure vezano uz odobravanje prisustvovanja tečajevima, praćenje prisustvovanja tečajevima kao i ostalih podataka vezanih uz tečajeve.

Mi stalno provjeravamo vještine i kompetentnost svih naših ljudi kako bismo osigurali da zadovoljavaju potrebe svojih klijenata. Mi podržavamo razvoj osoblja, ne samo kroz strukturirane programe učenja, već i kroz razne alate, uključujući povratne informacije, mentorstva, vođenja tijekom obavljanja poslova, itd.

Iako se većina tehničke obuke odvija unutar članova mreže, Grant Thornton International u značajnoj mjeri ulaže u stalne treninge za zaposlenike revizije u svim članovima mreže vezane za globalnu revizijsku metodologiju i Međunarodne standarde financijskog izvješćivanja.

Programi uključuju teme kao što je nadzor kontrole kvalitete, grupne revizije, revizija prihoda, analitičke procedure, tehnička pitanja primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja i uputstava i nekoliko drugih pitanja iz područja kvalitete revizije. Prateći vodiči vezani uz pitanja iz područja revizije i računovodstva pružaju se kroz biltene.

Izjava upraveUprava društva Grant Thornton revizija d.o.o. izjavljuje da je usvojila te da provodi politiku stalnog stručnog usavršavanja ovlaštenih revizora.


Financijske informacije

Grant Thornton revizija d.o.o. priprema financijske izvještaje u skladu s Hrvatskim standardima financijskog izvještavanja. U nastavku je prikazan izvod iz godišnjih financijskih izvještaja Društva za godinu završenu 31. prosinca 2012. godine:

Ukupni prihod za 2012. godinu: HRK ‘000

Zakonom propisane revizije godišnjih i konsolidiranih financijskih izvještaja

6.249

Ostali angažmani s izražavanjem uvjerenja 937

Ukupno usluge s izražavanjem uvjerenja 7.186

Povezane usluge (dogovoreni postupci, kompilacije i slično)

316

Poslovno savjetovanje (računovodstveno savjetovanje, dubinske analize, procjene)

1.826

Ostali prihodi 240

Ukupno 9.568


Naknade partnerima

Primanja partnera su određena na temelju kriterija koji su postavljeni za svakog partnera u Društvu. Oni obuhvaćaju kvalitetu rada, usklađenost s politikama i procedurama, upravljanje rizicima, uspješnost u pružanju usluga klijentima, rast prihoda i profitabilnost, poštivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obaveza te ponašanje u skladu s vrijednostima društva.


Klijenti od javnog interesa

Društva od javnog interesa kako ih definira Zakon o reviziji su društva čiji vrijednosni papiri kotiraju na burzi, veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu i društva od posebnog društvenog interesa prema Odluci Vlade Republike Hrvatske.

U financijskoj godini koja je završila 31. prosinca 2012. godine Grant Thornton revizija d.o.o. je obavljala reviziju sljedećih društava od javnog interesa:

Agram životno osiguranje d.d.

Badel 1862 d.d.

Banka kovanica d.d.

Comprom Plus d.o.o.

Euroline d.o.o.

Ingra d.d.

Jadranka d.d.

Jadransko osiguranje d.d.

Končar- elektroindustrija d.d. s povezanim društvima

Kreditna banka Zagreb d.d.

Nexe Grupa d.d. s povezanim društvima

Nexus private equity partneri d.o.o.

Sunce Koncern d.d. s povezanim društvima

Super sport d.o.o.

Tubla d.o.o.

Vaba banka d.d.

Ytres d.o.o.

www.grantthornton.hr

© 2013 Grant Thornton International Ltd. Sva prava pridržana.Grant Thornton revizija d.o.o. je društvo članica organizacije Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). Pozivanje na Grant Thornton odnosi se ili na organizaciju Grant Thornton International ili na njena društva članice. Grant Thornton International i društva članice ne predstavljaju partnerstvo na globalnoj razini. Svako društvo članica pruža usluge samostalno.

izvješće o transparentnosti 2013. - venia · ovlašteni interni revizor za banke, us cpa...

Documents