k4 kompletimi i ciklit të kontabilitetit
TRANSCRIPT
4 Kompletimi i ciklit Kompletimi i ciklit të kontabilitetittë kontabilitetit
• Sistemi kontabël, grumbullon, përpunon dhe komunikon informacionin kontabël. Qëllimi final i secilit sistem është sigurimi i informacionit kontabël të përpunuar sipas kërkesave të shfrytëzuesve të tij (të jashtëm apo të brendshëm).
Hapat bazikë të ciklit të kontabilitetit
• Secili sistem i zbatuar i kontabilitetit duhet të bazohet në disa hapa bazikë, të cilët përbëjnë të ashtuquajturin cikël të kontabilitetit.
• Shumë nga këta hapa, siç është analizimi i transaksioneve ndodhin vazhdimisht. Hapat e tjerë, si përgatitja e raporteve financiare, përgjithësisht ndodhin një herë gjatë një cikli.
Hapat bazikë të ciklit të kontabilitetit
Hapat bazikë të ciklit të kontabilitetit
• Hapat bazik:
1. Krijimi i dokumenteve2. Analizimi i transaksioneve3. Regjistrimi në ditar4. Përcaktimi i balancës së llogarisë5. Regjistrimi dhe transferimi i zërave në
llogarinë T,
6. Regjistrimi dhe rregullimi i zërave të parapagimeve dhe akrualet
7. Rregullimi i bilancit vërtetues
8. Përgatitja e pasqyrave financiar
9. Mbyllja e librave përmes transferimit të balanceve të llogarive të përkohshme
10. Bilanci vërtetues pas mbylljes së librave në tërësi.
Hapat bazikë të ciklit të kontabilitetit
Cikli i kontabilitetit
� Përgatitja e pasqyrave financiare.
� Transmetimi i pasqyrave deri të shfrytëzuesit.
� Përgatitja e pasqyrave financiare.
� Transmetimi i pasqyrave deri të shfrytëzuesit.
� Mbyllja e kontove të të ardhurave, fitimeve, shpenzimeve dhe humbjeve me fitimet e mbajtura
� Mbyllja e kontove të të ardhurave, fitimeve, shpenzimeve dhe humbjeve me fitimet e mbajtura
Gjatë periudhës:� Analizimi i transaksioneve� Regjistrimi i tyre në ditar� Bartja e tyre në konto
Gjatë periudhës:� Analizimi i transaksioneve� Regjistrimi i tyre në ditar� Bartja e tyre në konto
Në fund të periudhës:
� Rregullimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Në fund të periudhës:
� Rregullimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit
• Cikli i kontabilitetit është proces sipas të cilit kontabilistët përgatitin raportet financiare të një kompanie për një periudhë specifike kohore.
• Për bizneset e reja, cikli fillon me hapjen e llogarive të reja,
• Për bizneset ekzistuese, fillon me bartjen e balancave (gjendjeve, saldove) nga periudha e kaluar.
Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit
Koncepti i përputhjesKoncepti i përputhjes
Të ardhurat regjistrohen kur
fitohen
Të ardhurat regjistrohen kur
fitohen
Shpenzimet regjistrohen kur
shkaktohen
Shpenzimet regjistrohen kur
shkaktohen
Për shkak se transaksionet ndodhin gjatë tërë kohës, Për shkak se transaksionet ndodhin gjatë tërë kohës, RREGULLIMET kërkohen në fund të periudhës fiskale për të RREGULLIMET kërkohen në fund të periudhës fiskale për të sjellë të ardhurat dhe shpenzimet në periudhën e sjellë të ardhurat dhe shpenzimet në periudhën e ““duhur”duhur”..
Për shkak se transaksionet ndodhin gjatë tërë kohës, Për shkak se transaksionet ndodhin gjatë tërë kohës, RREGULLIMET kërkohen në fund të periudhës fiskale për të RREGULLIMET kërkohen në fund të periudhës fiskale për të sjellë të ardhurat dhe shpenzimet në periudhën e sjellë të ardhurat dhe shpenzimet në periudhën e ““duhur”duhur”..
Ne kemi shpërndarë produktin te konsumatori, andaj mendojmё
se duhet të regjistrojmё të ardhurën e fituar
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Njohja e të ardhurave
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Njohja e të ardhurave
• Përputhja
Përmbledhje e shpenzimeve
Qiraja
Derivatet
Reklamat
Pagat
Shërb. publike
dhe . . . .
€1,000
500
2,000
3,000
450
. . . .
Tani pasi që kemi njohur të ardhurën, të shohim se cilat
janë shpenzimet e shkaktuara për krijimin e
të ardhurës
Dy metoda
Raportimi i të ardhurave dhe Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveshpenzimeve
Baza cash e kontabilitetit
Baza akruale e kontabilitetit
Sipas bazës cash për konceptin e periudhës së kontabilitetit, të
ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën financiare në periudhën në të cilën janë pranuar apo paguar
paratë.
Sipas bazës akruale për konceptin e periudhës kontabël, të ardhurat dhe
shpenzimet raportohen në pasqyrën e të ardhurave në periudhën në të cilën
janë fituar.
Baza akruale e kontabilitetitBaza akruale e kontabilitetit
E ardhura raportohet kur fitohet
Shpenzimet raportohen kur shkaktohen
Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës
Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës
E ardhura raportohet kur fitohet
Shpenzimet raportohen kur shkaktohen
Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës
Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës
Kontabiliteti
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza akruale
E ardhura njihet kur fitohet dhe
shpenzimi kur shkaktohet.
Baza cash
E ardhura njihet kur merret paraja dhe
shpenzimi kur paguhet paraja.
GAAP - GAAP - JOJOGAAPGAAP
• Shembull:
• Gjatë vitit 2005 “Lesna” i ka faturuar klientit të saj shumën prej 148.000 €. Më 31 dhjetor, ajo ka pranuar 121.000 €, ndërsa 27.000 € kanë mbetur të pranohen në vitin 2006. Shpenzimet e tërësishme gjatë vitit 2005 ishin 131.000 €, kurse prej kësaj shume, 31.000 € nuk janë paguar ende më 31 dhjetor 2005.
• Si përcaktohet e ardhura neto sipas të dy metodave:
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza cash e kontabilitetit Baza rrjedhëse e kontabilitetit
Cash pranimet 121.000 E ardhura e fituar 148.000
Cash pagesat 100.000Shpenzimet e shkaktuara 131.000
E ardhura 21.000 E ardhura 17.000
• Si e shpjegoni diferencën prej 4.000 € (21.000 – 17.000)?
• Sipas bazës cash kompania do të raportoj vetëm 121.000 € cash pranime (të ardhura),
• Sipas bazës akruale, kompania do të raportoj
148.000 € të ardhura (aq sa ka realizuar edhe pse jo tërësisht të arkëtuara).
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• E ardhura shpreh rrjedhjen e aseteve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo veprimtarive të tjera që një kompani e caktuar është në gjendje të bëjë brenda një periudhe të caktuar kohore fiskale.
• E ardhura regjistrohet kur plotësohen dy kritere kryesore:
1. Procesi i fitimit kryesisht është i kompletuar, përgjithësisht shitja është bërë apo shërbimi është kryer,
2. Paraja gjithashtu është e grumbulluar apo grumbullimi është shtyrë me arsye.
• Si mund të ndahen të ardhurat?
1. E ardhura akruale
2. E ardhura e shtyrë
Nga aspekti i raporteve financiare:
1. E ardhura operative
2. E ardhura jo operative
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Shpenzimet janë derdhjet apo shfrytëzimi i aseteve, shkaktimi i detyrimeve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo i veprimtarive tjera.
• Ato mund të paraqiten si:
1. Shpenzime rrjedhëse,
2. Shpenzime të parapaguara
3. Shpenzime të shtyra
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Është shumë e zakonshme që të paguhet në avans për mallrat dhe shërbimet.
• Ju, me siguri se keni parapaguar qiranë e banesës apo keni siguruar veturën për një vit më parë.
• Apo keni paguani më parë për mallin që do ta blini sepse shitësi nuk ju njeh apo nuk ju beson se do ta paguani borxhin me kohë.
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
• Shpenzimet e parapaguara quhen ato shpenzime që u takojnë më shumë se dy periudhave kontabël.
• Këto janë shpenzime që ndodhin në një periudhë tjetër nga blerja e mallrave apo kryerja e shërbimeve.
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Më 28 shkurt, kompania
parapagoi qiranë e muajit mars në
shumën prej €600
Më 28 shkurt, kompania
parapagoi qiranë e muajit mars në
shumën prej €600
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
28 shk Qiraja e parapaguar 600
Paraja 600
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Kjo është një llogari e
ASETASETEVEEVE
Kjo është një llogari e
ASETASETEVEEVE
Nga fundi i marsit shërbimi i
qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.
Nga fundi i marsit shërbimi i
qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 mar Shpenzimet e qirasë 600
Qiraja e parapaguar 600
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
• Supozojmë se ju keni blerë policën e sigurimit më 1 janar 20xx në shumën prej 900 €, për periudhën njëvjeçare. Më 1 janar do të paraqitet ky regjistrim:
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
1 jan Parapagimi I sigurimit 900
Paraja 900
• Çfarë do të ishte regjistrimi rregullues më 31 dhjetor 20xx?
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e sigurimit 900
Parapagimi i sigurimit 900
• Regjistrimet e mësipërme tregojnë që një aset (paraja) është ndërruar me një aset tjetër (parapagimi...). Gjatë periudhës së shfrytëzimit të asetit të dytë, për secilin muaj, ky aset krediton duke debituar shpenzimi (i qirasë, sigurimit etj.).
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
GENERAL JOURNAL Page 34Date Description PR Debit Credit
DITARI Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
1 dhj Qiraja e parapaguar 12,000
Paraja 12,000
Parapagimi gjysmë vjetor i qirasë
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2009, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në
maj 2010. Si do të jenë regjistrimet më 1 dhjetor?
GENERAL JOURNAL Page 34Date Description PR Debit Credit
DITARI Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
Dhj 31 Shpenzimet e qirasё 2,000
Qiraja e parapaguar 2,000
Regjistrimi mujor I qirasё
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2009, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në
maj 2010. Si do të jenë regjistrimet më 31 dhjetor?
Qiraja e parapag. Shpenz.e qirasë12/1 €12,000 12/31 €2,00012/31 €2,000
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken kështu:
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguaraRregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Pse kryejmë regjistrimet rregulluese?
Pse kryejmë regjistrimet rregulluese?
Regjistrimet rregulluese kërkohen në fund të secilës periudhë kontabël sipas bazës akruale të kontabilitetit, kryesisht për të përgatitur pasqyrat financiare.
� Për të sjellë llogaritë e bilancit në gjendje rrjedhëse.
� Për të reflektuar shumat e drejta të të ardhurave dhe shpenzimeve në pasqyrën e të ardhurave.
Llojet e regjistrimeve rregulluese
Llojet e regjistrimeve rregulluese
Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes.
Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes.
Regjistrimet rregulluese kurr nuk përfshijnë paranë
• Cili është procesi trehapësh për hyrjet rregulluese?
- Së pari, identifikimi i hyrjeve origjinale që janë bërë (për të ardhurat e pafituara dhe shpenzimet e parapaguara),
- Së dyti, përcaktimi se çfarë balancime korrigjuese duhet bërë në atë kohë,
- Së treti, kryerja e rregullimeve të nevojshme për të korrigjuar balancimet.
Llojet e regjistrimeve rregullueseLlojet e regjistrimeve rregulluese
• Gjatë zhvillimit të biznesit të kompanisë na paraqiten raste kur, ashtu si krijohen asetet nga të ardhurat që fitohen para se ato të mblidhen apo regjistrohen, po ashtu edhe detyrimet mund të krijohen nga shpenzimet e bëra para se ato të paguhen apo të regjistrohen.
• Këto detyrime korrespondojnë me shpenzimet që krijohen dita ditës gjatë periudhës kontabël dhe duhet të regjistrohen kur ato bëhen, pa marrë parasysh se a janë paguar apo jo.
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shpenzimet rrjedhëse rezultojnë kur
shpenzimet njihen para pagesës së parave.
Shpenzimet rrjedhëse rezultojnë kur
shpenzimet njihen para pagesës së parave.
Si shpenzime të shtyra numërohen pagat, qiraja,
shërbimet komunale, taksat e papaguara etj.
Si shpenzime të shtyra numërohen pagat, qiraja,
shërbimet komunale, taksat e papaguara etj.
Fundi i periudhës kontabël
Paraja e paguar
Shembujt përfshijnë qiranë e parapaguar, sigurimin e parapaguar Shembujt përfshijnë qiranë e parapaguar, sigurimin e parapaguar etj.etj.
Shembujt përfshijnë qiranë e parapaguar, sigurimin e parapaguar Shembujt përfshijnë qiranë e parapaguar, sigurimin e parapaguar etj.etj.
Shpenzimet e shtyra
Shpenzimet e shkaktuara
Ditari Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 mar Shpenzimet e pagave 7,250
Pagat e pagueshme 7,250
Regjistrimi i pagave për muajin mars
Rregullimi i shpenzimeve të shtyraRregullimi i shpenzimeve të shtyra
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
• Me rastin e pagesës në fillim të muajit vijues:
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
5 prill Pagat e pagueshme 7,250
Paraja 7,250
1/03/10 31/03/10Fundi i muajit
Dita e fundite pagesës31/03/10
Dita tjetër e pagesës
2/04/10
Regjistro hyrjet rregulluese.
Regjistro hyrjet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7.250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7.250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Rregullimi i shpenzimeve të shtyraRregullimi i shpenzimeve të shtyra
Shpenzimet e pagave Pagat e pagueshme31/03 €7,250
Pas bartjes, llogaritë e përfshira duken kështu . . .
31/03 €7,250
Rregullimi i shpenzimeve të shtyraRregullimi i shpenzimeve të shtyra
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
• Regjistrimi i kthimit të huasë së marrë dhe interesit të pagueshëm në fund të periudhës dhe bartja e tyre në periudhën tjetër.
• Ato barten si detyrime në vitin e ardhshëm dhe si të tilla paguhen në atë periudhë. Prandaj edhe konsiderohen si shpenzime të shtyra.
• Më 1 maj kemi marrur kredi bankare një vjeçare në shumën prej 10.000€ me një shkallë interesi vjetor 10%. Çfarë janë regjistrimet më 1 maj?
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
1 maj Paraja 10,000
Kredia afatshkurter 10,000
• Më 1 maj kemi marrur kredi bankare një vjeçare në shumën prej 10.000€ me një shkallë interesi vjetor 10%. Çfarë janë regjistrimet më 31 dhjetor për interesin e llogaritur për 8 muaj.
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e interesit 667
Interesi I pagueshem 667
Llogaritja e interesit: 10.000 x 10% = 1000/12 x 8 muaj
Fundi i periudhës kontabël
Paraja e pranuar Të ardhurat e fituara
Shembujt përfshijnë shërbimet e pranuara apo qiranë e pranuar Shembujt përfshijnë shërbimet e pranuara apo qiranë e pranuar si avanssi avans ( (si e ardhur e pa fituarsi e ardhur e pa fituar).).
Shembujt përfshijnë shërbimet e pranuara apo qiranë e pranuar Shembujt përfshijnë shërbimet e pranuara apo qiranë e pranuar si avanssi avans ( (si e ardhur e pa fituarsi e ardhur e pa fituar).).
Të ardhurat e shtyra
Më 1 dhjetor 2010, kompania ka pranuar €3,000, për muajin e parë të qirasë për objektin e leshuar me qira.
Regjistrimet më 1 dhjetor 2010 përfshijnë pranimin më parë të parasë për qiranë e që do të shfrytëzohet gjatë
muajit.. .
Më 1 dhjetor 2010, kompania ka pranuar €3,000, për muajin e parë të qirasë për objektin e leshuar me qira.
Regjistrimet më 1 dhjetor 2010 përfshijnë pranimin më parë të parasë për qiranë e që do të shfrytëzohet gjatë
muajit.. .
Kjo është konto e Detyrimeve
Kjo është konto e Detyrimeve
Të ardhurat e shtyra
Ne duhet të regjistrojmë shumën i Ne duhet të regjistrojmë shumën i qirasë së qirasë së FITUAR gjatë DhjetoritFITUAR gjatë Dhjetorit..
Pasi që parapagimi ka të bëjë me 4 Pasi që parapagimi ka të bëjë me 4 muajmuaj, , ne mund të supozojmë se ne mund të supozojmë se 1/4 1/4
e qirasë do të fitohet në fund të e qirasë do të fitohet në fund të secilit muaj.secilit muaj.
Ne duhet të regjistrojmë shumën i Ne duhet të regjistrojmë shumën i qirasë së qirasë së FITUAR gjatë DhjetoritFITUAR gjatë Dhjetorit..
Pasi që parapagimi ka të bëjë me 4 Pasi që parapagimi ka të bëjë me 4 muajmuaj, , ne mund të supozojmë se ne mund të supozojmë se 1/4 1/4
e qirasë do të fitohet në fund të e qirasë do të fitohet në fund të secilit muaj.secilit muaj.
Pranimi i parasë për qiranë
< Parapagimi 4-muajsh për qiranë >
12/1/06 12/31/06Fundi i vitit
2/28/071/31/07 3/31/07
Të ardhurat e shtyra
Më 31 dhjetor 2010, kompania duhet të rregullojë llogarinë e të ardhurës së pa fituar (të shtyrë) nga qiraja, me qëllim të reflektimit se e ardhura një mujore e qirasë është fituar
€3,000 × 1/4 = €750 për muaj.
Më 31 dhjetor 2010, kompania duhet të rregullojë llogarinë e të ardhurës së pa fituar (të shtyrë) nga qiraja, me qëllim të reflektimit se e ardhura një mujore e qirasë është fituar
€3,000 × 1/4 = €750 për muaj.
Të ardhurat e shtyra
Pas bartjes në konto T, ajo ka këtë pamjePas bartjes në konto T, ajo ka këtë pamje::Pas bartjes në konto T, ajo ka këtë pamjePas bartjes në konto T, ajo ka këtë pamje::
E ardhura e pa fituar nga qiraja
12/31 750 12/1 3000
Bal. 2,250
E ardhura nga qiraja
12/31 750
Bal. 750
Të ardhurat e shtyra
Më 1 dhjetor, konsumatori
paguan € 2,250 parapagim për
shërbime tremujore të dizajnimit të
oborrit.
Më 1 dhjetor, konsumatori
paguan € 2,250 parapagim për
shërbime tremujore të dizajnimit të
oborrit.
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
• Më 1 dhjetor, konsumatori ka paguar 2.250 € për shërbime tremujore të dizajnimit të një oborri. Projektuesi regjistron këtë transaksion:
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
1 dhj Paraja 2,250
Të ardhurat e shtyra 2,250
Të ardhurat e pa fituara (të shtyra) janë llogari detyrimi që rezulton kur një kompani merr nga një konsumator për mallrat dhe shërbimet që do të jepen në të ardhmen.
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
Të ardhurat njihen kur shërbimi është
kryer.
Të ardhurat njihen kur shërbimi është
kryer.Global...Global...
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
• Më 31 dhjetor projektuesi regjistron të ardhurat e realizuara për muajin dhjetor:
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 dhj Të ardhurat e shtyra 750
Të ardhurat nga shërbimet 750
Rregullimi i të ardhurave të shtyraRregullimi i të ardhurave të shtyra
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Detyrimet Të ardhuratBalanca e
pa rregulluarRregullimi i
kredisëRregullimi i
debisë
Ditari Faqe 4Pershkrimi PR Debi Kredi
1 dhj Paraja 12,000
E ardhura e pafituar (e shtyrë) 12,000
Pranimi i 12.000 € për objektin e dhënë me qira
Rregullimi i të ardhurave të shtyraRregullimi i të ardhurave të shtyra
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar 12.000 €
në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj 2007. Kompania kryen regjistrimet vijuese:
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar 12.000 €
në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj 2007. Kompania kryen regjistrimet vijuese:
Ditari faqe 6Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 dhj E ardhura e pafituar (e shtyrë) 2,000
E ardhura nga qiraja 2,000
Njohja e të ardhurës me 31 dhjetor
Rregullimi i të ardhurave të shtyraRregullimi i të ardhurave të shtyra
Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë:
Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë:
Rregullimi i të ardhurave të shtyraRregullimi i të ardhurave të shtyra
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Detyrimet Të ardhuratBalanca e
pa rregulluarRregullimi i
kredisëRregullimi i
debisë
E ardhura e shtyrë E ardhura nga qiraja
10/1 €12,000 12/31 €2,00012/31 €2,000
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken si vijon . . .
Rregullimi i të ardhurave të shtyra
Më 12 shkurt, 2010, Global Consulting
shet kutitë me biskota (kosto
€400) konsumatorit për €600 me afat
pagese (kredi).
Më 12 shkurt, 2010, Global Consulting
shet kutitë me biskota (kosto
€400) konsumatorit për €600 me afat
pagese (kredi).
Global...
Global...
Global..
Të ardhurat rrjedhëse (akruTë ardhurat rrjedhëse (akruaale)le)Të ardhurat rrjedhëse (akruTë ardhurat rrjedhëse (akruaale)le)
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
12 shk Llogari të arkëtueshme 600
E ardhura nga shitja e mallit 600
Kosto e mallit të shitur 400
Malli 400
Llogari e arkëtueshme është një llogari asetesh që rritet kur mallrat shiten me kredi.
Regjistrimi i dytë tregon koston e biskotave dhe zvogëlimin e mallit.
Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur
konsumatori pagoi për mallin.
Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur
konsumatori pagoi për mallin.
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
10 mar Paraja 600
Llogari të arkëtueshme 600
E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në
momentin kur janë shitur mallrat.
E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në
momentin kur janë shitur mallrat.
Po, ju mund të më pagueni kur unë të kryej punën
Të ardhurat fitohen në
periudhën në të cilën janë
regjistruar por nuk janë pranuar.
Asetet Të ardhurat
Rregullimi ikredisë
Rregullimi I debisë
Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëseRregullimi i të ardhurave të rrjedhëse
Ditari Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 dhj LL/A 31,200
E ardhura nga shërbimet 31,200
“Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31,200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2010.
“Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31,200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2010.
Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëseRregullimi i të ardhurave të rrjedhëse
LL/A E ardhura nga shërbimet
12/31 €31,20012/31 €31,200
Rregullimi i të ardhurave të rrjedhëseRregullimi i të ardhurave të rrjedhëse
• Rivënja e balancës së llogarive të ardhurave, shpenzimeve dhe dividendës në zero në fund të periudhës.
• Ndihmon përmbledhjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të periudhës në llogarinë E ardhura e përmbledhur
Identifikimi I llogarive për mbyllje
Regjistrimi dje bartja e hyrjeve mbyllëse
Përgatitja e Bilancit provues pas-mbyllës.
Procesi i mbylljesProcesi i mbylljes
Llog. e përkohshme
Të ardhurat
Përmbledhje e të
ardhurave
Sh
pe
nzi
met
Divid
end
at
LLog. e përhershme
Asetet
Det
yrim
et
Fitim
et e
mb
a jtura
Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te
llogaritë e përkohshme
Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te
llogaritë e përkohshme
Llogaritë e përkohshme dhe të pёrhershmeLlogaritë e përkohshme dhe të pёrhershme
Të shohim si duket procesi i
mbylljes!
Regjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëseRegjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëse
Mbyll llogaritë e të ardhurave me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve me Fitimet e mbajtura.
Dividendët
4
Fitimi i mbajtur
E ardhura
2
E ardhura e përmbledhur
Shpenzimet
1
Skema e regjistrimeve mbyllëseSkema e regjistrimeve mbyllëse
3
Mbyllja e llogarive
• Llogaritë e të ardhurave dhe shpenzimeve mbyllen me llogarinë e të ardhurës së përmbledhur
• E ardhura e përmbledhur mbyllet me Fitimet e mbajtura përkatësisht Kapitalin.
• Tërheqjet mbyllen me Kapitalin
• Te korporatat, Dividendët mbyllen me Fitimet e mbajtura
E ardhura e përmbledhurE ardhura e përmbledhur
Balanca në kredi tregon të ardhur
neto
Balanca në kredi tregon të ardhur
neto
Balanca në debi tregon humbje
neto
Balanca në debi tregon humbje
neto
Mbyllja e llogarive
Balancat para mbylljes
E ardhura e permbledh.
Llog. e te ardhurave
25,000
25,000
Llog. e shpenzimeve
10,000
10,000
Procesi i mbylljes së llogariveProcesi i mbylljes së llogarive
Fitimet e mbajtura25,000
25,000
Permbl. e te ardhurave
25,000
25,000
Mbyll llogaritë e të ardhurave me
Permbledhje e te ardhurave
Llog. e te ardhur.
25,000 25,000
-
Llog. e shpenzimeve
10,000
10,000
Fitimet e mbajtura
25,000
25,000
Procesi i mbylljes së llogariveProcesi i mbylljes së llogarive
Permbl. e te ardhurave
10,000 25,000
15,000
Llog. e te ardhurave
25,000 25,000
-
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me Përmbledhje e të
ardhurave
Llog. e shpenzimeve
10,000 10,000
-
Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të
ardhurën
Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të
ardhurën
Fitimet e mbajtura
25,000
25,000
Procesi i mbylljes së llogarive
Retained Earnings30,000 15,000
45,000
Fitimet e mbajtura
25,000 15,000
40,000
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të
ardhurave me Fitimet e mbajtura.
Te ardhurat25,000 25,000
-
Shpenzimet10,000 10,000
-
Permbl. e te ardhur.
10,000 25,000 15,000
-
Procesi i mbylljes së llogarive
Hapi parë:Përgatit pasqyrën e tëardhurave
Hapi dytë:Përgatit pasqyrën e fitimeve të mbajtura.
Shënim: Neto e ardhura nga pasqyra e të ardhurave bartet ne pasqyrën e fitimeve të mbajtura.
Hapi 3:Përgatit bilancin e gjendjes
Ardi CoBilanci
31 dhjetor 2006
AsetetParaja 3,950$ LL/A 1,800 Furnizimet 8,670 Sigurimet e parapaguara 2,300 Pajisjet 26,000 Minus: zhvl.ak. - pajisjet (375) 25,625 Totali I aseteve 42,345$
DetyrimetLL/P 6,200$ Pagat e pagueshme 210 E ardhura e pafituar 2,750 Totali I detyrimeve 9,160$
Ekuiteti I pronareveAksionet e zakonshme 30,000 Fitimet e mbajtura 3,185 Totali I detyrimeve dhe ekuiteti 42,345$
Fund i ligjëratës 4