kompletimi i ciklit të kontabilitetit
DESCRIPTION
4. Kompletimi i ciklit të kontabilitetit. Cikli i kontabilitetit. Cikli i kontabilitetit është proces sipas të cilit kontabilistët përgatitin raportet financiare të një kompanie për një periudhë specifike kohore. Cikli i kontabilitetit. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
44 Kompletimi i ciklit Kompletimi i ciklit të kontabilitetittë kontabilitetit
Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit
• Cikli i kontabilitetit është proces sipas të cilit kontabilistët përgatitin raportet financiare të një kompanie për një periudhë specifike kohore.
• Për bizneset e reja, cikli fillon me hapjen e llogarive të reja,
• Për bizneset ekzistuese, fillon me bartjen e balancave (gjendjeve, saldove) nga periudha e kaluar.
Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit
Mbledh hyrjet secilës anëMbledh hyrjet secilës anë
Nëse shuma në të majtë është më e Nëse shuma në të majtë është më e madhemadhe, , llogaria kallogaria ka balancë (gjendje) balancë (gjendje) debitoredebitore
Totali DebiTotali Debi
EmriEmri
DebiDebi KrediKredi
Llogaria Llogaria TT
Mbledh hyrjet në secilën anëMbledh hyrjet në secilën anë
Nëse shuma në të djathtë është më e Nëse shuma në të djathtë është më e madhe, atëherë llogaria kamadhe, atëherë llogaria ka balancë balancë kreditorekreditore
TotalTotali kredii kredi
EmriEmri
DebiDebi KrediKredi
Llogaria Llogaria TT
DR CR DR CR DR CR (+) (-) (-) (+) (-) (+)
Balancë Balancë Balancëdebitore kreditore kreditore
Debitë dhe kreditë
Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve
Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit
• Hapat bazik:
1. Krijimi i dokumenteve2. Analizimi i transaksioneve3. Regjistrimi në ditar4. Përcaktimi i balancës së llogarisë5. Regjistrimi dhe transferimi i zërave
në llogarinë T,
6. Regjistrimi dhe rregullimi i zërave të parapagimeve dhe akrualet
7. Rregullimi i bilancit vërtetues 8. Përgatitja e pasqyrave financiar9. Mbyllja e librave përmes transferimit
të balanceve të llogarive të përkohshme
10.Bilanci vërtetues pas mbylljes së librave në tërësi.
Hapat bazik të ciklit të kontabilitetit
Koncepti i përputhjesKoncepti i përputhjes
Ne kemi shpërndarë produktin te konsumatori, andaj mendojmё
se duhet të regjistrojmё të ardhurën e fituar
Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeveNjohja e të ardhurave dhe shpenzimeve
• Njohja e të ardhurave
Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeveNjohja e të ardhurave dhe shpenzimeve
• Njohja e të ardhurave
• Përputhja
Përmbledhje e shpenzimeve
Qiraja
Derivatet
Reklamat
Pagat
Shërb. publike
dhe . . . .
€1,000
500
2,000
3,000
450
. . . .
Tani pasi që kemi njohur të ardhurën, të shohim se cilat
janë shpenzimet e shkaktuara për krijimin e
të ardhurës
Dy metoda
Raportimi i të ardhurave dhe Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveshpenzimeve
Baza cash e kontabilitetit
Baza akruale e kontabilitetit
Sipas bazës cash për konceptin e periudhës së kontabilitetit, të
ardhurat dhe shpenzimet raportohen në pasqyrën financiare në periudhën në të cilën janë pranuar apo paguar
paratë.
Sipas bazës akruale për konceptin e periudhës kontabël, të ardhurat dhe
shpenzimet raportohen në pasqyrën e të ardhurave në periudhën në të cilën
janë fituar.
Baza akruale e kontabilitetitBaza akruale e kontabilitetit
E ardhura raportohet kur fitohet
Shpenzimet raportohen kur shkaktohen
Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës
Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës
E ardhura raportohet kur fitohet
Shpenzimet raportohen kur shkaktohen
Bashkërendim i drejtë i të ardhurave dhe shpenzimeve në përcaktimin e neto të hyrës
Kërkon regjistrimet rregulluese në fund të periudhës
Kontabiliteti
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza akruale
E ardhura njihet kur fitohet dhe
shpenzimi kur shkaktohet.
Baza cash
E ardhura njihet kur merret paraja dhe
shpenzimi kur paguhet paraja.
GAAP - GAAP - JOJOGAAPGAAP
• Shembull:
• Gjatë vitit 2005 “Lesna” i ka faturuar klientit të saj shumën prej 148.000 €. Më 31 dhjetor, ajo ka pranuar 121.000 €, ndërsa 27.000 € kanë mbetur të pranohen në vitin 2006. Shpenzimet e tërësishme gjatë vitit 2005 ishin 131.000 €, kurse prej kësaj shume, 31.000 € nuk janë paguar ende më 31 dhjetor 2005.
• Si përcaktohet e ardhura neto sipas të dy metodave:
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Baza cash e kontabilitetit Baza rrjedhëse e kontabilitetit
Cash pranimet 121000 E ardhura e fituar 148000
Cash pagesat 100000Shpenzimet e shkaktuara 131000
E ardhura 21000 E ardhura 17000
• Si e shpjegoni diferencën prej 4.000 € (21.000 – 17.000)?
• Sipas bazës cash kompania do të raportoj vetëm 121.000 € cash pranime (të ardhura),
• Sipas bazës akruale, kompania do të raportoj
148.000 € të ardhura (aq sa ka realizuar edhe pse jo tërësisht të arkëtuara).
Baza akruale apo baza cashBaza akruale apo baza cash
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• E ardhura shpreh rrjedhjen e aseteve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo veprimtarive të tjera që një kompani e caktuar është në gjendje të bëjë brenda një periudhe të caktuar kohore fiskale.
• E ardhura regjistrohet kur plotësohen dy kritere kryesore:
1. Procesi i fitimit kryesisht është i kompletuar, përgjithësisht shitja është bërë apo shërbimi është kryer,
2. Paraja gjithashtu është e grumbulluar apo grumbullimi është shtyrë me arsye.
• Si mund të ndahen të ardhurat?
1. E ardhura akruale
2. E ardhura e shtyrë
Nga aspekti i raporteve financiare:
1. E ardhura operative
2. E ardhura jo operative
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Shpenzimet janë derdhjet apo shfrytëzimi i aseteve, shkaktimi i detyrimeve nga shpërndarja apo prodhimi i mallrave, kryerja e shërbimeve apo i veprimtarive tjera.
• Ato mund të paraqiten si:
1. Shpenzime rrjedhëse,
2. Shpenzime të parapaguara
3. Shpenzime të shtyra
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
• Diferenca në mes të ardhurave dhe shpenzimeve shprehet përmes fitimit përkatësisht humbjes.
1. E ardhura neto paraqet ndryshimin në ekuitet të kompanisë gjatë periudhës nga transaksionet apo ngjarjet dhe rrethanat tjera, apo diferencën në mes të ardhurës dhe shpenzimeve. Zakonisht është e njohur si fitim neto apo profit, apo nëse është negativ si humbje neto.
2. Fitimet paraqesin rritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme,
3. Humbjet parqesin zbritje në ekuitet nga transaksionet, ngjarjet periferike apo të rastësishme,
Raportimi i të ardhurave dhe shpenzimeveRaportimi i të ardhurave dhe shpenzimeve
Më 26 shkurt, Global
Consulting dërgoi çekun prej €600 për
pagesën e qirasë së marsit për ndërtesën e
marrë me qira.
Më 26 shkurt, Global
Consulting dërgoi çekun prej €600 për
pagesën e qirasë së marsit për ndërtesën e
marrë me qira.
Transaksionet për shpenzimetTransaksionet për shpenzimetTransaksionet për shpenzimetTransaksionet për shpenzimet
Global Consulting
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
26 shk Qiraja e parapaguar 600
Paraja 600
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Qiraja e parapaguar është një shembull i llogarisë shpenzimeve të parapaguara, e cila po ashtu është një llogari asetesh që identifikon një burim që është paguar por që ende është I papërdorur.
Nga fundi i marsit shërbimi i
qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.
Nga fundi i marsit shërbimi i
qirasë konsumohet dhe shpenzimi duhet të regjistrohet.
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 mar Shpenzimet e qirasë 600
Qiraja e parapaguar 600
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
• Supozojmë se ju keni blerë polisën e sigurimit më 1 janar 2006 në shumën prej 900 €, për periudhën njëvjeçare. Më 1 janar do të paraqitet ky regjistrim:
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
1 jan Parapagimi I sigurimit 900
Paraja 900
• Çfarë do të ishte regjistrimi rregullues më 31 dhjetor 2006?
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 dhj Shpenzimet e sigurimit 900
Parapagimi i sigurimit 900
• Regjistrimet e mësipërme tregojnë që një aset (paraja) është ndërruar me një aset tjetër (parapagimi...). Gjatë periudhës së shfrytëzimit të asetit të dytë, për secilin muaj, ky aset krediton duke debituar shpenzimi (i qirasë, sigurimit etj.).
Shpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguaraShpenzimet e parapaguara
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shpenzimet rrjedhëse rezultojnë kur
shpenzimet njihen para pagesës së parave.
Shpenzimet rrjedhëse rezultojnë kur
shpenzimet njihen para pagesës së parave.
Shpenzimet e shtyra rezultojnë kur shpenzimet
njihen pas pagimit të parave.
Shpenzimet e shtyra rezultojnë kur shpenzimet
njihen pas pagimit të parave.
Më 16 shkurt, Global Consulting
bleu €400 furnizime (material për zyre) me kredi (me afat
pagese).
Më 16 shkurt, Global Consulting
bleu €400 furnizime (material për zyre) me kredi (me afat
pagese).
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
16 shk Furnizimet për zyre 400
Llogari të pagueshme 400
Llogaria e pagueshme është një llogari huaje që identifikon një detyrim për t’u paguar në të ardhmen e afërt.
Më 28 shkurt kompania ka konsumuar të
gjitha këto furnizime.
Më 28 shkurt kompania ka konsumuar të
gjitha këto furnizime.
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
28 shk Shpenzimet e furnizimeve 400
Furnizimet e zyrës 400
Ky transaksion regjistron shpenzimin në periudhën fiskale në të cilën u konsumuan
burimet.
Ky transaksion regjistron shpenzimin në periudhën fiskale në të cilën u konsumuan
burimet.
Më 15 mars, Global
Consulting dërgoi çekun
prej €400 furnizuesit.
Më 15 mars, Global
Consulting dërgoi çekun
prej €400 furnizuesit.
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
15 mar Llogari të pagueshme 400
Paraja 400
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Shembull: Kompania ka llogaritur pagat e punëtorëve në fund të muajit të tanishëm në shumën prej 3.500 €, për t’i paguar ato në fillim të muajit të ardhshëm.
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 mar Shpenzimet e pagave 3,500
Pagat e pagueshme 3,500
• Me rastin e pagesës në fillim të muajit vijues:
Shpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyraShpenzimet e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
5 prill Pagat e pagueshme 3,500
Paraja 3,500
Më 1 dhjetor, konsumatori
paguan € 2,250 parapagim për
shërbime tremujore të dizajnimit të
oborrit.
Më 1 dhjetor, konsumatori
paguan € 2,250 parapagim për
shërbime tremujore të dizajnimit të
oborrit.
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
• Më 1 dhjetor, konsumatori ka paguar 2.250 € për shërbime tremujore të dizajnimit të një oborri. Projektuesi regjistron këtë transaksion:
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
1 dhj Paraja 2,250
Të ardhurat e shtyra 2,250
Të ardhurat e pa fituara (të shtyra) janë llogari detyrimi që rezulton kur një kompani merr nga një konsumator për mallrat dhe shërbimet që do të jepen në të ardhmen.
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
Të ardhurat njihen kur shërbimi është
kryer.
Të ardhurat njihen kur shërbimi është
kryer.Ardi CoArdi Co
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
• Më 31 dhjetor projektuesi regjistron të ardhurat e realizuara për muajin dhjetor:
Të ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyraTë ardhurat e shtyra
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
31 dhj Të ardhurat e shtyra 750
Të ardhurat nga shërbimet 750
Më 12 shkurt, 2006, Global Consulting
shet kutitë me biskota (kosto
€400) konsumatorit për €600 me afat
pagese (kredi).
Më 12 shkurt, 2006, Global Consulting
shet kutitë me biskota (kosto
€400) konsumatorit për €600 me afat
pagese (kredi).
Ardi C
o
Ardi C
o
Ardi C
o
Të ardhurat rrjedhëse (akrule)Të ardhurat rrjedhëse (akrule)Të ardhurat rrjedhëse (akrule)Të ardhurat rrjedhëse (akrule)
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
12 shk Llogari të arkëtueshme 600
E ardhura nga shitja e mallit 600
Kosto e mallit të shitur 400
Malli 400
Llogari e arkëtueshme është një llogari asetesh që rritet kur mallrat shiten me kredi.
Regjistrimi i dytë tregon koston e biskotave dhe zvogëlimin e mallit.
Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur
konsumatori pagoi për mallin.
Transaksioni i shitjes është i lidhur me një transaksion të dytë që ndodhi me 10 mars, kur
konsumatori pagoi për mallin.
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Të ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëseTë ardhurat rrjedhëse
Ditari Faqe ___Data Përshkrimi Debi Kredi
10 mar Paraja 600
Llogari të arkëtueshme 600
E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në
momentin kur janë shitur mallrat.
E ardhura nuk njihet si e tillë në kohën kur merren paratë, pasi që ajo është e njohur në
momentin kur janë shitur mallrat.
Hyrjet rregulluese dhe mbyllëse në fund të një periudhe fiskale.
Pse kryejmë regjistrimet rregulluese?
Pse kryejmë regjistrimet rregulluese?
Regjistrimet rregulluese kërkohen në fund të secilës periudhë kontabël sipas bazës akruale të kontabilitetit, kryesisht për të përgatitur pasqyrat financiare.
Për të sjellë llogaritë e bilancit në gjendje rrjedhëse.
Për të reflektuar shumat e drejta të të ardhurave dhe shpenzimeve në pasqyrën e të ardhurave.
Llojet e regjistrimeve rregulluese
Llojet e regjistrimeve rregulluese
Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes.
Secili regjistrim rregullues përherë përfshinë së paku një llogari të pasqyrës së të ardhurave dhe një llogari të bilancit të gjendjes.
Regjistrimet rregulluese kurr nuk përfshijnë paranë
• Cili është procesi trehapësh për hyrjet rregulluese?
- Së pari, identifikimi i hyrjeve origjinale që janë bërë (për të ardhurat e pafituara dhe shpenzimet e parapaguara),
- Së dyti, përcaktimi se çfarë balancime korrigjuese duhet bërë në atë kohë,
- Së treti, kryerja e rregullimeve të nevojshme për të korrigjuar balancimet.
Llojet e regjistrimeve rregullueseLlojet e regjistrimeve rregulluese
GENERAL JOURNAL Page 34Date Description PR Debit Credit
DITARI Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
1 dhj Qiraja e parapaguar 12,000
Paraja 12,000
Parapagimi gjysmë vjetor i qirasë
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në
maj 2007. Si do të jenë regjistrimet më 1 dhjetor?
GENERAL JOURNAL Page 34Date Description PR Debit Credit
DITARI Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
Dhj 31 Shpenzimet e qirasё 2,000
Qiraja e parapaguar 2,000
Regjistrimi mujor I qirasё
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka paguar €12,000 për të mbuluar qiranë e muajit dhjetor deri në
maj 2007. Si do të jenë regjistrimet më 31 dhjetor?
Qiraja e parapag. Shpenz.e qirasë12/1 €12,000 12/31 €2,00012/31 €2,000
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken kështu:
Rregullimi i shpenzimeve të parapaguaraRregullimi i shpenzimeve të parapaguara
Rregullimi i të ardhurave të pafituaraRregullimi i të ardhurave të pafituara
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Paraja e pranuar si parapagim për produktet apo shërbimet që
do të ofrohen.
Detyrimet Të ardhuratBalanca e
pa rregulluarRregullimi i
kredisëRregullimi i
debisë
Ditari Faqe 4Pershkrimi PR Debi Kredi
1 dhj Paraja 12,000
E ardhura e pafituar (e shtyrë) 12,000
Pranimi i 12.000 € për objektin e dhënë me qira
Rregullimi i të ardhurave të pafituaraRregullimi i të ardhurave të pafituara
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar 12.000 €
në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj 2007. Kompania kryen regjistrimet vijuese:
Më 1 dhjetor 2006, kompania ka pranuar 12.000 €
në emër të objektit të lëshuar me qira deri në maj 2007. Kompania kryen regjistrimet vijuese:
Ditari faqe 6Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 dhj E ardhura e pafituar (e shtyrë) 2,000
E ardhura nga qiraja 2,000
Njohja e të ardhurës me 31 dhjetor
Rregullimi i të ardhurave të pafituaraRregullimi i të ardhurave të pafituara
Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë:
Regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor për kompaninë janë:
E ardhura e pafituar E ardhura nga qiraja
10/1 €12,000 12/31 €2,00012/31 €2,000
Pas bartjes, llogaritë e involvuara duken si vijon . . .
Rregullimi i të ardhurave të pafituara
1/03/07 31/03/06Fundi i muajit
Dita e fundite pagesës31/03/07
Dita tjetër e pagesës
2/04/07
Regjistro hyrjet rregulluese.
Regjistro hyrjet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Rregullimi i shpenzimeve të maturuaraRregullimi i shpenzimeve të maturuara
Ditari Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 mar Shpenzimet e pagave 7,250
Pagat e pagueshme 7,250
Regjistrimi i pagave për muajin mars
Rregullimi i shpenzimeve të maturuaraRregullimi i shpenzimeve të maturuara
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Global Consulting paguan punëtorët e tij në fillim të secilit muaj. Muaji përfundon më 31 mars. Pasi që
punëtorët, më 31 mars kanë fituar pagat prej € 7,250 për të njëjtin muaj, Global Consulting duhet të kryej
regjistrimet rregulluese.
Shpenzimet e pagave Pagat e pagueshme31/03 €7,250
Pas bartjes, llogaritë e përfshira duken kështu . . .
31/03 €7,250
Rregullimi i shpenzimeve të maturuaraRregullimi i shpenzimeve të maturuara
Po, ju mund të më pagueni kur unë të kryej punën
Të ardhurat fitohen në
periudhën në të cilën janë
regjistruar por nuk janë pranuar.
Asetet Të ardhurat
Rregullimi ikredisë
Rregullimi I debisë
Rregullimi i të ardhurave të maturuaraRregullimi i të ardhurave të maturuara
Ditari Faqe 34Data Pershkrimi PR Debi Kredi
31 dhj LL/A 31,200
E ardhura nga shërbimet 31,200
“Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31,200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2006.
“Global Consulting” gjatë muajit dhjetor ka kompletuar punën në vlerë prej € 31,200 por ende nuk i ka faturuar klientit. Me qëllim të mbylljes së librave, kompania më 31 dhjetor duhet të faturoj punën. Të kryejmë regjistrimet rregulluese më 31 dhjetor 2006.
Rregullimi i të ardhurave të maturuaraRregullimi i të ardhurave të maturuara
LL/A E ardhura nga shërbimet
12/31 €31,20012/31 €31,200
Rregullimi i të ardhurave të maturuaraRregullimi i të ardhurave të maturuara
• Rivënja e balancës së llogarive të ardhurave, shpenzimeve dhe dividendës në zero në fund të periudhës.
• Ndihmon përmbledhjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të periudhës në llogarinë E ardhura e përmbledhur
Identifikimi I llogarive për mbyllje
Regjistrimi dje bartja e hyrjeve mbyllëse
Përgatitja e Bilancit provues pas-mbyllës.
Procesi i mbylljesProcesi i mbylljes
Llog. e përkohshme
Të ardhurat
Përmbledhje e të
ardhurave
Sh
pen
zim
et
Divid
end
at
LLog. e përhershme
Asetet
Det
yrim
et
Fitim
et e m
bajtu
ra
Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te
llogaritë e përkohshme
Procesi i mbylljes aplikohet vetëm te
llogaritë e përkohshme
Llogaritë e përkohshme dhe të pёrhershmeLlogaritë e përkohshme dhe të pёrhershme
Të shohim si duket procesi i
mbylljes!
Regjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëseRegjistrimi dhe bartja e hyrjeve mbyllëse
Mbyll llogaritë e të ardhurave me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve.
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të ardhurave dhe shpenzimeve me Fitimet e mbajtura.
Dividends
4
Ret. Earnings
Revenue
2
Income Summary
Expense
1
Scheme of Closing EntriesScheme of Closing Entries
3
Balancat para mbylljes
E ardhura e permbledh.
Llog. e te ardhurave
25,000
25,000
Llog. e shpenzimeve
10,000
10,000
Procesi i mbylljes së llogariveProcesi i mbylljes së llogarive
Fitimet e mbajtura25,000
25,000
Permbl. e te ardhurave
25,000
25,000
Mbyll llogaritë e të ardhurave me
Permbledhje e te ardhurave
Llog. e te ardhur.
25,000 25,000
-
Llog. e shpenzimeve
10,000
10,000
Fitimet e mbajtura
25,000
25,000
Procesi i mbylljes së llogariveProcesi i mbylljes së llogarive
Permbl. e te ardhurave
10,000 25,000
15,000
Llog. e te ardhurave
25,000 25,000
-
Mbyll llogaritë e shpenzimeve me Përmbledhje e të
ardhurave
Llog. e shpenzimeve
10,000 10,000
-
Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të
ardhurën
Balanca në Përmbledhje e të ardhurave është e barabartë me neto të
ardhurën
Fitimet e mbajtura
25,000
25,000
Procesi i mbylljes së llogarive
Retained Earnings30,000 15,000
45,000
Fitimet e mbajtura
25,000 15,000
40,000
Mbyll llogarinë Përmbledhje e të
ardhurave me Fitimet e mbajtura.
Te ardhurat25,000 25,000
-
Shpenzimet10,000 10,000
-
Permbl. e te ardhur.
10,000 25,000 15,000
-
Procesi i mbylljes së llogarive
Hapi parë:Përgatit pasqyrën e tëardhurave
Hapi dytë:Përgatit pasqyrën e fitimeve të mbajtura.
Shënim: Neto e ardhura nga pasqyra e të ardhurave bartet ne pasqyrën e fitimeve të mbajtura.
Hapi 3:Përgatit bilancin e gjendjes
Ardi CoBilanci
31 dhjetor 2006
AsetetParaja 3,950$ LL/A 1,800 Furnizimet 8,670 Sigurimet e parapaguara 2,300 Pajisjet 26,000 Minus: zhvl.ak. - pajisjet (375) 25,625 Totali I aseteve 42,345$
DetyrimetLL/P 6,200$ Pagat e pagueshme 210 E ardhura e pafituar 2,750 Totali I detyrimeve 9,160$
Ekuiteti I pronareveAksionet e zakonshme 30,000 Fitimet e mbajtura 3,185 Totali I detyrimeve dhe ekuiteti 42,345$
Fund i ligjëratës 4