Plyn vagyunkavagy a kzutakon is hdt a kontrolling

Ksztette: Nemes OrsolyaL9KXWUKontrolling KG KIEG BMEGT351030

2Tartalomjegyzk

1. BEVEZETS, A TMAVLASZTS INDOKLSA ....................................................................... 3

2. A KONTROLLING RENDSZER ELMLETE................................................................................ 4

2.1. A KONTROLLING SZEMLLETE S KIALAKULSNAK RVID TRTNETE................... 4

2.2. A KONTROLLING MEGHATROZSA S FELADATAI ...................................................... 4

2.3. A KONTROLLING RENDSZER FUNKCII .......................................................................... 5

3. AZ AK ZRT. BEMUTATSA ................................................................................................. 8

4. AZ AK ZRT KONTROLLING RENDSZERE ........................................................................... 10

4.1. AZ ALKALMAZOTT KONTROLLING ESZKZK ............................................................ 10

4.1.1. VEZETI SZMVITEL ............................................................................................. 10

4.1.2. AZ INFORMATIKAI RENDSZER S A KIALAKTS ALATT LV VEZETI

INFORMCIS RENDSZER................................................................................................. 13

4.2. TERVEZSI RENDSZER AZ AK ZRT.-NL ................................................................... 14

5. SSZEFOGLALS .................................................................................................................. 15

IRODALOMJEGYZK ................................................................................................................ 16

31. BEVEZETS, A TMAVLASZTS INDOKLSAMindenki ltal jl ismert kifejezs miszerint a

kzlekeds a gazdasg hzereje. A fejlett

kzti infrastruktra az orszg fejldsnek

alapvet felttele, az emberek szmra

mozgsszabadsgot, bvl knlatot, javul

letminsget biztost. A gazdasg fejldsben

kiemelked szerepet jtszik az autplyk,

kzutak kiptettsge, s a megfelel sznvonal zemeltetse. Biztostja haznk

bekapcsoldst Eurpa s a vilg vrkeringsbe az emberek, ruk s a szolgltatsok szabad

ramlsval.

A magyar kzlekedspolitika clja, gazdasgi szempontbl hatkony, a trsadalmi

ignyeknek megfelel, korszer, biztonsgos s a krnyezetet egyre kevsb terhel

kzlekeds megteremtse. Ennek megvalstsban jtszik jelents szerepet az llami

kztkezel trsasg az llami Autplyakezel zrt., melynek hatkony mkdse a

gazdasg, s ez ltal a trsadalom fejldse szempontjbl is nagyon fontos feladat. A

hatkony mkds megvalstshoz, pedig elengedhetetlen a vezeti informcis rendszer

megfelel kiptse s kihasznlsa.

Az informci-technolgia rohamos fejldse s elterjedse jelents vltozst hozott a

vllalatok letben. Az informci egyre inkbb alapvet

gazdasgi erforrss s szervezeti tnyezv, st ruv vlt. A

gazdasgi fellendls megkveteli a szolgltatsok

minsgnek folyamatos nvelst, a kltsgek minimalizlsa

mellett. A vllalatok rknyszerlnek a korszer integrlt

vllalati informcis rendszerek bevezetsre, amelyek

biztostjk a clok racionlisabb megvalstsnak feltteleit.

Mra a trsadalmi s informatikai fejlds a kzigazgatsban is

jelents vltozsokat indtott el. Felismertk, hogy az adatok

clirnyosan rendezett gyors feldolgozsa mellett megszletett

dntsek jelentsen nvelhetik a vllalatok hatkonysgt.

42. A KONTROLLING RENDSZER ELMLETE

2.1. A KONTROLLING SZEMLLETE S KIALAKULSNAK RVID TRTNETE

Br a kontrolling a fiatal tudomnyok kz tartozik, gyors terjedse bizonytja, hogy fontos

tnyez a vllalati siker elrsben. A szakrtk klnbz megkzeltsekben rtelmezik a

kontrollingot. Vannak akik, komplex s jszer Kontrolling Irnytsi Rendszerknt kezelik,

msok, pedig a vezetstudomny rszterleteknt rtelmezik. Klnbz nzetek szerint

alakult ki a kontrolling az USA-ban s Nmetorszgban. Az USA-ban kialakult nzet

kpviselje Anthony, aki szerint a kontrolling menedzser tevkenysg, s a vezets

problematikjtl indul el (a clok megvalsulsnak nyomon kvetsvel) s erre alkot

filozfit. A nmet felfogs kpviselje Horvth, aki szerint a kontrolling fejldse a

szmvitel tkletestsbl indul ki (kltsgek pontosabb megragadsa, hatkonysg

figyelemmel ksrse stb.).

A kontrolling elnevezs a to control angol kifejezsbl szrmazik, amelyre nincs konkrt

magyar megfelel, hanem az irnytani, felgyelni, vezrelni szavakkal rzkeltethet a

tartalma, vagyis nem egy hagyomnyos ellenrzst jelent, hanem segtsgvel a legfels

vezets felgyelet alatt tudja tartani a vllalkozst.

A kontrolling feladatok hatkony elltsban nagy szerep hrul az informatikai

alkalmazsokra. Magyarorszgon a nmet irnyzat elterjedshez dr. Horvth Pter

munkssga jelents elrelpst hozott. Nlunk teht a kontrollingot elsdlegesen a tervezs,

beszmols, koordinci, informcinyjts eszkzrendszereknt hatrozzk meg, s ennek

megfelelen a kontroller "navigtori" szerepben jelenik meg, aki munkjval tmogatja a

dntseket meghoz vllalati vezetst. A magyar szervezetek kontrolling megoldsainak

kialaktsnl s fejlesztsnl igyekeznek lpst tartani a szakma legjabb nemzetkzi

eredmnyeivel, alkalmazni az j irnyzatok ajnlsait s a modern informcitechnolgia

nyjtotta lehetsgeket.

2.2. A KONTROLLING MEGHATROZSA S FELADATAI

Horvth Pter Kontrolling cm knyve szerint a kontrolling a vezets alrendszere, amely a

tervezst, az ellenrzst, valamint az informcielltst koordinlja, vagyis biztostja a

vezetknek a szksges informcikat a j dntsek meghozatalhoz. A kontrolling funkcit

5a menedzser s a kontroller egyttesen ltja el, vagyis a kontroller ltal szolgltatott

informcik felhasznlsval, a menedzser felgyeli a vllalat mkdst, hogy az a vllalati

cloknak megfelelen haladjon. Az kontrollerek munkja sorn nagyon fontos, hogy egyrszt

kvetkezetesen, msrszt a vrhat egyedi vltozsokat belekalkullva elretekintk

legyenek. A kontrolling elssorban a diverzifiklt vllalatok vezetsben tlt be nagyon

fontos szerepet. sszefoglalva a kontrolling rendszer a szervezetek irnytsi rendszernek

egyik kiemelt alrendszere, amely az irnyts funkcii kzl a tervezst, a terv-tny adatok

sszevetsvel az eltrsek ellenrzst, elemzst vgzi. Ezen feladatok koordinlst sajt

szervezettel s informcis rendszerrel ltja el. Ebbl addan megfelel dnts-elksztsi

segdeszkzt ad a vezets szmra a krnyezeti vltozsok dinamikus kvetshez.1

A kontrolling a vezetstudomnyon bell nllan kutatja a stratgiai s operatv tervezs

sszefggseit, a krnyezeti hatsok tervezsbe val beptsnek lehetsgeit, a dnts

elksztst, illetve a gyors informciszolgltats lehetsgeit. A kontrolling elmlete ugyan

tbbnyire azonos a klnbz vllalatoknl, de a gyakorlatban szmos klnbzsg

tapasztalhat. Ezek a klnbzsgek viszont a vllaltok specializldst kvetik, ami gy a

kontrolling elnyt szolglja. A kontrolling rendszer rszeknt klnbz kontrolling

alrendszerek alakthatak ki (pl. minsg kontrolling, logisztikai kontrolling, marketing

kontrolling, humn kontrolling).

2.3. A KONTROLLING RENDSZER FUNKCII

A kontrolling gondolkodsmdjt meghatrozza a clorientltsg, a szkkeresztmetszet-

orientltsg, a jvorientltsg s a kltsgorientltsg. Az 1. szm brn a kontrolling

rendszer elvi felptst mutatom be.

1 Krmendi Lajos, Tth Antal A controlling tudomnyos megkzeltse s alkalmazsa /2003 perfekt/

6Clokat folyamatosan szksges kitznnk, ismert ugyanis az a megllapts, hogy ha valaki

egy clt elrve gy gondolja, hogy most mr megpihenhet a cscson, az mr el is indult a

lejtn lefel.2 A clorientltsg fontos feladata az alaptevkenysg s a gazdasgos mkds

cljainak szinkronizlsa, hogy ezltal cljait elrve legyen gazdasgilag hatkony a vllalat.

Szk keresztmetszet az, amely feloldsa nlkl nem lehetsges tovbbi bvls, ezrt

kiemelten fontos figyelemmel ksrni ezeket. Ha szem eltt tartjk ket, akkor a vllalatok fel

tudnak kszlni a jvbeni bvls miatt felmerl szk keresztmetszetek feloldsra.

A kontrolling alapveten a jvre sszpontost, de fontos, hogy a mlt folyamataibl is

tanuljon.

A kltsgorientltsg jellemzi leginkbb a kontrollingot, ugyanis alapelve, hogy kltsg

mindig egy adott cl rdekben, jl definilhat helyen merlhet csak fel. Ezeket nevezzk

kltsghelynek, amelyek az rtkteremt folyamat azon legkisebb helyei, amelyek

teljestmnye mg mrhet. Azrt ez a legfontosabb szempont, mert a nyeresg nvekedse az

rbevtel emelkedse nlkl, csak a kltsgek cskkentsvel rhet el s ez jval kevesebb

befektetst ignyel, mintha jabb funkciteljests bevezetsvel rbevtel nvekedst rnnk

el. Az intzmnyeknl, pedig mg inkbb nagy figyelmet kell fordtani a kltsgekre, mert

csak folyamatos s napraksz kltsggazdlkodssal lehet a kltsgkeretbl a szervezet

finanszrozhatsgt fenntartani.

2 Krmendi Lajos, Tth Antal A kontrolling tudomnyos megkzeltse s alkalmazsa /2003 perfekt/

KONTROLLING RENDSZER

SZEMLLET Clorientltsg Szkkeresztmetszet

orientltsg Jvorientltsg kltsgorientltsg

ESZKZK Vezeti szmvitel Informatikai tmogats

(szoftver-hardver) Kontroller Szervezsi mdszerek

OPERATV KONTROLLING

FUNKCIK Tervezs Terv-tny

eltrselemzs Informcikezels

STRATGIAI KONTROLLING

1. szm bra: A kontrolling rendszer elvi felptse

7sszessgben a kontrolling gondolkozsmd egy szablyoz krknt jelenik meg:

A kontrolling teht az irnytsi rendszer feladatai kzl

a tervezst,

a terv-tny eltrselemzst, s

az ezekhez kapcsold dnts-elkszt informciszolgltatst vgzi el.

Ez a hrom dolog szorosan kapcsoldik egymshoz, hiszen a terv-tny adatok

sszehasonltsnak alapjul a tervadatok szolglnak, s a javaslatokhoz pedig, az

sszehasonlts eredmnyeire tmaszkodva jutunk el.

ELTRSEKKORRIGLSA

A TELJESTMNY MRCEMEGHATROZSA (TERVEZS)

TERV-TNYSSZEHASONLTS

2 szm bra: Kontrolling szablyoz kr

83. AZ AK ZRT. BEMUTATSA

A Trsasg 2000. augusztus 29. napjtl az

szakkelet-magyarorszgi Autplya-

fejleszt s zemeltet rt., az llami

Autplyafejleszt s Kezel rt., valamint a

Nyugat-magyarorszgi Autplyazemeltet

rt. sszeolvadsval jtt ltre. llami

Autplya Kezel Rszvnytrsasg cgnv

alatt folytatja tevkenysgt a beolvad

rszvnytrsasgok jogutdjaknt. 2005 szeptembertl a hivatalos elnevezse llami

Autplya Kezel zrtkren mkd rszvnytrsasg.

A Trsasg rszvnyese 100%-ban a Magyar llam. A rszvnyesi (tulajdonosi) jogokat az

llam tulajdonban lv vllalkozi vagyon rtkestsrl szl 1995. vi XXXIX. Trvny

alapjn a gazdasgi s kzlekedsi miniszter gyakorolja. A Trsasgot a tulajdonos Magyar

llam hatrozatlan idre hozta ltre.

Feladata a magyar gyorsforgalmi thlzat mintegy hromnegyednek (M0, M1, M3, M7,

M30, M35) zemeltetse s fenntartsa. Ez szmokban kifejezve jelenleg mintegy 492,5 km

autplyt, 798 hidat, valamint 77 csomponti gat jelent. A kezelt tszakaszok hossza

sszesen 798,5 km.

A nvekv kzti forgalom ltal tmasztott ignyek kielgtse rdekben elsdleges cl a

meglv gyorsforgalmi thlzat elemeinek orszghatrig trtn megptse, tovbb a

hlzat sugaras szerkezetnek sugaras-gyrs szerkezett trtn vltoztatsa, amely rvn a

fvros s krzete menteslhet a forgalmi terhelsektl.

A Trsasg megalakulsa utn megfogalmazott legfbb clkitzsek:

A gyorsforgalmi thlzat OKKSZ szerinti legmagasabb A sznvonal

zemeltetsnek elrse;

A feljtsi munkk koordinlsval egysgesen magas plyaminsg

megteremtse;

Egysges djrendszer bevezetse;

Korszer s azonos felszereltsg mrnksgek ltrehozsa.

9Szervezeti felpts

Vezrigazgatsg

Emberi Erforrsmenedzsmnet Ig. Kommunikcis Iroda

Bels Ellenrzs Priv. s Befekt. Projektiroda

Minsgirnytsi Iroda Stratgiai s Projektiroda

Jogi Ig.

Terleti Ig. zemeltetsi Ig. Fenntartsi Ig. Elektronikai Ig. GazdasgiIg.Kontrolling

Ig.Beszerzsi

IrodaInformatikai

Ig. SAP Irodartkestsi sEllenrzsi Ig.

M1 Terleti Ig M1 Terleti Iroda

M3 Terleti Ig. M7 Terleti Iroda

M0-M7 Terleti Ig. M6 Terleti iroda

M5 Terleti Iroda

M3 Terleti iroda

rtkestsi sgyflkapcsolati O.

Mszaki gazat Gazdasgi gazat

3 szm bra: Szervezeti felpts

10

4. AZ AK ZRT KONTROLLING RENDSZERE

4.1. AZ ALKALMAZOTT KONTROLLING ESZKZK

4.1.1. VEZETI SZMVITEL

A szervezet s az eszkzk tekintetben a kontrolling feladatoknak egysges egszet,

rendszert kell alkotniuk. Az elmleti fejezetben megfogalmazottak szerint, a vezetsi rendszer

keretben a kontroller munkja elssorban a tervezsi s ellenrzsi, valamint az

informcielltsi rendszert rinti. Az informcielltsi rendszeren bell, pedig a

legfontosabb adatforrs a szmvitel, amelynek mkdtetse ma mr elkpzelhetetlen

valamilyen szoftver segtsge nlkl.

Az AK zrt.-nl az SAP rendszer keretben trtnik az egyes terleteken s szervezeti

egysgeken a gazdasgi esemnyek dokumentlsa. A knyvels minden terleten hromfle

oldal szerint trtnik. Egyrszt a fknyvi szmoknak megfelelen a kltsgnemekre val

knyvels, msrszt a ttelek rgztsre kerlnek a kltsghely kdoknak megfelelen, illetve

harmadrszt, pedig az AK zrt.-re vonatkoz jogszablyi ktelezettsgnek megfelelen

munkafajta szmra. A munkafajtaszm szerinti rgzts rendelskd alapjn trtnik, s a

rendelskdon bell a munkafajtaszm mellett, trtnhet beruhzsi szmra vagy technikai

szmra is. A technikai szmon olyan specilis terltek kltsgeit bonthatjk tovbb, amik

egybknt csak sszevontan jelennnek meg, viszont kln bontsuk hasznos informcikat

hordozhat. Ilyen pldul az Emberi Erforrs Menedzsment Igazgatsg oktatsi kltsgei,

nyelv s egyb oktatsi kltsgei, melyeket kln bontottak. Ezek a tagolsok biztostjk, a

kltsgek lekrdezsi lehetsgeinek sokflesgt, ami lehetv teszi a klnbz nzpont

hatkonysgi szmtsokat s elemzseket. A kltsghely szerinti knyvels, lehetv teszi, a

kltsgek mrnksgekre illetve igazgatsgokra vonatkoz lekrdezst, s egyttal a

felmerl kltsgek szerinti felelssgi terleteket is meghatrozza, ami lehetv teszi a

kltsgek felelssgi terletek szerinti ellenrzst, ami fontos a gazdasgossg megrzse

rdekben.

A kltsgnem szerinti knyvels lehetv teszi a kltsgnemek (anyagkltsg, ignybevett

szolgltatsok kltsgei, egyb szolgltatsok kltsgei, brkltsg, szemlyi jelleg egyb

11

kifizetsek, brjrulkok, rtkcskkensi lers) szerinti lekrdezseket, ami a kltsg- s

teljestmnyszmts kiindulpontjt jelenti.

Az autplyamrnksgeken a kltsgek elszmolsakor megklnbztetnek kzvetlen

kltsget, kzvetlen gpkltsget (benzin, fenntarts stb.) s egy n. mrnksgi ltalnos

kltsget (MK), ami a mrnksgi vezets s az adminisztrci kltsgeit tartalmazza. A

kzvetlen kltsgeknl a felmerls pillanatban azonnal eldnthet, hogy melyik

munkafajthoz tartozik, viszont a kzvetlen gpkltsg s a MK esetben utkalkulci

szksges. Az utkalkulci sorn a kzvetlen gpkltsg munkalap (munkara) alapjn kerl

felosztsra, a mrnksgekre, a MK pedig arnyszm alapjn kerl felosztsra. A

Fenntartsi s Elektronikai Igazgatsgon szintn azonnal megtrtnik a munkafajtra oszts.

Ha ezek a felosztsok megtrtntek, akkor llapthat meg a kzvetlen nkltsg munkafajta

alapon. Ezutn kerl felosztsra a kzponti ltalnos kltsg, ami a fmrnkk az

zemeltets s a mszaki vezets kltsgeit foglalja magban. A munkafajtkra oszts egy

elre meghatrozott vettsi alap szerint trtnik. Ez adja meg a szktett nkltsget, amihez

hozzadva a ltszmarnyosan munkafajtkra osztott kzponti irnyts, valamint az egyb s

rendkvli kltsgeket, megkapjuk a teljes nkltsget munkafajta alapon. Az nkltsg a

vllalkozsoknl ltalban jelents szerepet jtszik az rak meghatrozsban, az autplya

zemeltets viszont egy olyan specilis terlet, ahol az thasznlati djak kialaktsban a

Gazdasgi s Kzlekedsi Minisztrium megfontolsai is meghatroz szerepet jtszanak.

Az SAP kontrolling moduljban trtnik az utkalkulci, amelynek fbb lpsei a

kvetkezk:

A technikai kltsghelyeken szerepl kltsgek ellenrzse. Hnap vgn nullnak

kell lennik.

A br s gpkltsgek felosztsa a Mrnksgekre a munka- s gprk alapjn,

A Mrnksgek kltsghely s munkafajta szerinti kltsgeinek egyeztetse,

Fel nem osztott kltsgek kezelse, elszmolsa,

Kzponti osztlyok elszmolsa.

Az elz bekezdsekben lertakat a kvetkez brval szeretnm rthetbb s tlthatbb

tenni:

12

A kontroller operatv munkjhoz a kltsgszmtsbl ered informcik a

leglnyegesebbek, ezrt a teljestmnyszmts messze elmarad a kltsgszmts

kidolgozottsghoz kpest. A teljestmnyre vonatkoz hatkonysgi szmtsok nem a

kontrollingon trtnnek, hanem az rintett mszaki terletek ksztik el.

Mrnksgek

111 115 119

Kzvetlen ktg. Kzvetlen ktg.(Gpkltsg)

MK(Mrnksgi ltalnos ktg)

(Mrnksg vezets sadminisztrci ktg-ei)

Munkafajtra oszts

Utkalkulljk az egyesMrnksgekre

munkalap (munkara)alapjn (cs., benzin,

fenntarts, stb.)

Kzponti MK

Munkafajtk alapjn kell felosztani.(A feloszts mdjt az zemeltetsiIgazgat adja meg a ledolgozott napokszerint)

+KIR(ltszmarnyosan trtnik a felosztsa)

+Egyb

+Rendkvli

=TELJES NKLTSG(munkafajta alapon)

Fenntarts Elektronika

A felmerlsidpontjban

azonnaleldnthet, hogymi a munkafajta

Arnyszm alapjntrtn feloszts

Fmrnkk

Msz.vez.ig.

4. szm bra

13

4.1.2. AZ INFORMATIKAI RENDSZER S A KIALAKTS ALATT LV VEZETI INFORMCIS

RENDSZER

A kontrolling informcikezelsi rendszernek a terv s tnyadatok sszegyjtsvel, a

klnbz adatszolgltat rszlegek kztti koordincit kell felvllalnia. Az informcis

szolgltatsnl nagyon lnyeges a dntsek minsge s hatkonysga rdekben, hogy az

egyes hierarchikus szintekre megfelel minsg, mennyisg s gyakorisg informci

kerljn. Ehhez elengedhetetlen a megfelel informatikai tmogats. A jl felptett

kontrolling szoftverek az informcigyjtsen kvl alkalmasak a korszer beszmolk s

elemzsek ksztsre is. A relcis s tranzakcis adatbzisokra pl adattrhzak (data

warehouse), valamint az adatbnyszat (data mining) segtsgvel kzvetlenl nyerhetnk

rtkes informcikat a vllalati dnts elksztshez.

Az AK zrt.-nl jelenleg a kontrolling feladatok megoldshoz szksges informcikat

rszben az SAP rendszerbl hvjk le, rszben pedig ms adatbzisokbl kinyert, s Excel

tblkban tadott adatokbl dolgoznak. Az SAP talaktsa mindenkppen szksges a

kontrolling ignyek kielgtshez. Az Kontrolling modul fejleszts alatt ll, de mg sok

hinyossg s hiba van benne, ezrt sok tekintetben mg nem hasznlhat. Ilyen pldul a

vrhat eredmnykimutats, amit az SAP belltsok tovbbfejlesztse utn, mr nem kell

hosszadalmas munkval Excelben sszelltani. Az ignyek felmrse megtrtnt, s az SAP

csoport segtsgvel megkezddtt az j beszmolk kialaktsa. Ezek jelents lpsek az

informci szolgltatsi folyamat felgyorstsra.

A Vezeti Informcis Rendszer kiegszti a meglv rendszereket, illetve sszefogja,

feldolgozza s a menedzsment szmra felhasznlhatv teszi azok informci vagyont.

Feladata, hogy napraksz adatokat szolgltasson a szervezet valamennyi stratgiai fontossg

aspektusrl, tmogassa a vllalati teljestmnyek s a profitabilitselemzst brmilyen

rszletessggel. Segtsgvel a szervezet brmely terlete vonatkozsban szimullhat s

tervezhet legyen a jvbeni fejlds.

A VIR kialaktsval elkerlhet a klnbz szigetrendszerekbl szrmaz adateltrsek

okozta nehzsgek, mivel ugyanazon adatbzist teszi elrhetv a jogosultsgoknak

megfelel mrtkben.

14

4.2. TERVEZSI RENDSZER AZ AK ZRT.-NL

Az AK zrt. stratgija alapjn meghatrozza a tervezs sorn figyelembe veend

alapelveket, fontos informcikat, kvetend eljrsokat. A Kontrolling Igazgatsg a

szakterletek rendelkezsre bocstja a bzis v vrhat eredmnyt. A tervezsi alapelvek,

temterv s a bzis v vrhat adatainak ismeretben a klnbz szakterletek,

trsigazgatsgok elksztik a rszterveiket.

A Kontrolling Igazgatsg folyamatos tmogatst nyjt a rsztervek tekintetben, illetve

sszegyjti, egyezteti az elksztett rszterveket elemzi, ellenrzi azok sszefggseit.

Az egyeztetsek, ellenrzsek alapjn visszacsatols trtnik a rsztervek kszti fel, ha

azokban tovbbi mdostsokra van szksg. Az elvgzett korrekcik utn ismt

sszegyjtsre kerlnek a rsztervek, s sszelltsra kerl az AK zrt. ves zleti Terve.

Az elkszlt zleti tervet els krben a Vezrigazgat hagyja jv, majd a Trsasg Igazgat

Tancsa s a Tulajdonosa.

A tervezsi munkarend alapjn az zleti terv elksztse ngy szakaszbl ll:

Elkszt szakasz

Tervezsi szakasz

Terv elfogadsi szakasz

Tervjvhagysi szakasz

A tervezs sorn 4 szakterletet klnbztetnk meg:

Mrnksgek

Egyb mszaki szakterletek

Egyb szakterletek

rtkestsi s Ellenrzsi Igazgatsg /EIG/

A tervezs SAP-ban, havi bontsban, kltsghelyesen, aldokumentlva, forintban trtnik.

Az egyb szakterleteknek lehetsgk van Excelben (kltsgnemesen havi bontsban)

elkszteni a tervket, melyet az SAP csoport beimportl az SAP-ba. Ebben az esetben a

szakterlet-vezet felelssge, hogy az Exceltl ne trjen el az SAP-ban tallhat adathalmaz.

15

5. SSZEFOGLALS

Lehet, hogy az informcikat adatfjlokban gyjtik ssze, de ahhoz, hogy a dntshozatal

szempontjbl hasznunk legyen, el is kell hvni ket.3

Az informcik elhvsa, pedig a kontrollerek feladata. A vllalatok hatkony mkdshez

elengedhetetlen, hogy a megfelel idben, megfelel helyen, a megfelel informci lljon a

vezets rendelkezsre.

A kontrolling fejldse a szmvitel tkletestsbl indul ki, a kltsgek pontosabb

kimutatsval, s a hatkonysg figyelemmel kisrsvel. A mai nzeteknek megfelelen a

kontrolling a tervezs, a beszmols, a koordinci s az informcinyjts

eszkzrendszereknt hatrozhat meg. A kontrolling tevkenysg egy llandan ismtld

szablyoz kr, amelynek megfelelen els lpsknt a tervezs sorn minden terltre meg

kell hatrozni a teljestmnymrct, ezutn kvetkezik a terv-tny adatok sszehasonltsa s

az eredmnyek elemzse, amelyek segtsget nyjtanak az intzkedsek, dntsek

meghozatalban, s ezltal a vllalat hatkonysgnak nvelsben. Ezutn a tervezssel

jraindul a folyamat.

A kontrolling gondolkodsmd f jellemzi a clorientltsg, a szkkeresztmetszet

orientltsg, a jv orientltsg s a kltsgorientltsg. Ezek kzl is, a kltsgorientltsg

jellemzi leginkbb a kontrollingot, ugyanis alapelve, hogy kltsg mindig egy adott cl

rdekben, jl definilhat helyen merlhet csak fel. Az llami vllalatoknl mg inkbb nagy

figyelmet kell fordtani a kltsgekre, mert csak folyamatos s napraksz

kltsggazdlkodssal lehet a kltsgkeretbl a szervezet finanszrozhatsgt fenntartani.

Az AK zrt. feladata Magyarorszg autplyinak zemeltetse, fenntartsa s fejlesztse,

ezrt az egsz orszg szmra fontos, hogy a lehet leghatkonyabban vgezze tevkenysgt.

A j teljestmny elrshez, elengedhetetlen egy hatkonyan mkd szervezeti httr. A

megfelel szervezeti struktra megteremtshez 2005-ben jelents szervezeti talaktsok

trtntek, amelynek rvn ltrehoztk a Kontrolling Igazgatsgot.

3 Kenneth J. Arrow, amerikai kzgazdsz: The Limits of Organization

16

IRODALOMJEGYZK

1. Horvth & Partner Controlling /t egy hatkony controlling-rendszerhez/ KJK-KERSZV 2000

2. Krmendi Lajos, Tth Antal A controlling tudomnyos megkzeltse s alkalmazsa /2003 perfekt/

3. AK zrt. Szervezeti s Mkdsi Szablyzat

4. http://controllingportal.hu/?doc=tortenet

5. RAABE Tancsad s Kiad Kft. A Controller Jvbeni Feladatai s Eszkztra /2004/

6. RAABE Tancsad s Kiad Kft. A Controlling s a Kls Szmvitel /2005/

7. Dr. Gyrgyn dr. Vrbr Mrta 5 ves az AK zrt. Vezetk s Szervezeteik Avagy

Visszaemlkezsek a Hazai Autplyk Trtnetbl /Nagy Attila 2005/