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LA AUDITORIA FINANCIERA CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

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Page 1: La Auditoria to

LA AUDITORIA FINANCIERA

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

Page 2: La Auditoria to

ETAPAS DEL PROCESOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

CAPITULO VIIICAPITULO VIII

Page 3: La Auditoria to

PLANEAMIENTO - CONCEPTO

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 3

Elaborar una estrategia de acuerdo a las características específicas de la unidad, sección, área, actividad o entidad, determinando los procedimientos a aplicar, su naturaleza y alcance.

Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría.

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PLANEAMIENTO - FINES

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 4

• Identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad.

• Identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, el planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos de auditoría

Page 5: La Auditoria to

PLAN GLOBAL Antecedentes del

negocio, conocimiento general del cliente.

Principales funcionarios, entrevistas con personal ejecutivo y de decisión.

Determinar situaciones de importancia, según auditoría anterior o que se presenten recientemente.

Factores de riesgo, identificarlos para minimizarlos.

Aserciones afectadas, para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría.

Procedimientos generales que cubran los riesgos, adelanto de procedimientos posibles de auditoría.

Situaciones pendientes de complemento o ratificación, puntos pendientes para revisión.

Memorando de planificación, que es el resultado del Plan Global.

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Page 6: La Auditoria to

PLANEAMIENTO

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

PROCEDIMIENTOSDE REVISIÓN ANALÍTICA

COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambientedecontrol

Sistema de contabilidad

Procedimientos de control

AmbienteSIC

Auditoría Interna

EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE YEL RIESGO DE CONTROL

MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTOY PROGRAMA DE AUDITORÍA 2

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NIA 300 Planeamiento

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 8

Plan Global de Auditoría

(P.G.A.)

El Programade Auditoría

(P.A.)

• Conocimiento del negocio• Elementos de los sistemas de contabilidad y de control interno• Riesgo y materialidad• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos• Coordinación, dirección, supervisión y revisión

• Como instrumento para los asistentes y• Como un medio para controlar y registrar ejecución del trabajo

Asuntos aConsiderar:

Sirve:

NIA N° 300 PLANEAMIENTOEl propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento

de una auditoría de estados financieros

Ayudar a:• Asegurar que se preste atenciónapropiada a las áreas importantes• Identificar los problemas potenciales• Concluir el trabajo expeditamente

Asistir:• En la asignación adecuada delabores a los asistentes, y• En la coordinanción del trabajo realizado por otros

Planeamiento significadesarrollar una estrategia

y un enfoque para

Es muy importante el Conocimiento deNegocio

AU

DIT

OR

IA

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Contenido

I. IntroducciónII. Planeamiento del trabajoIII. El plan global de la auditoríaIV. El Programa de auditoríaV. Cambios en el plan global de auditoría y en

el programa de auditoría

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¿Qué?

¿Cómo?

¿Dónde?

¿Cuándo?

I. Introducción

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 11

I. Introducción

PARA QUE EL AUDITOR EXPRESE UNA OPINION,

PLANIFICA LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A

APLICAR, A EFECTOS DE OBTENER EVIDENCIA

SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA RESPALDAR

DICHA OPINION.

Page 12: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 12

Proceso de planificación (continuación)

Proceso dinámico, que es reevaluado durante el desarrollo del examen

Comienza con obtención de información necesaria para definir estrategia de

auditoría; culminacon definición de plan de

prueba a aplicar en la etapa de ejecución,cuyo resultado será

evaluado en la etapa de conclusión

Debe ser efectuadacuidadosa y creati-vamente; se deben

establecer los procedimientos de

auditoría más adecuados

Importante en todo tipo de trabajo, independiente del tamaño de laempresa. Es imposible obtener

efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación

II. Planeamiento del trabajo

Page 13: La Auditoria to

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ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO•ORGANIZACION DE LA AUDITORIA

OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA

INFORMACION

ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE

LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS•PRUEBAS DETALLADAS•OTROS PROCEDIMIENTOS

CULMINACION DE LA AUDITORIA

• CONOCIMIENTO DELNEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA

• RESULTADOS DEAUDITORIA DE AÑOSANTERIORES

• INFORMACION FINANCIERA RECIENTE

• NORMAS CONTABLES, DE AUDITORIAY LEGALES

• PROCEDIMIENTOSANALITICOS FINALES

• ASUNTOS PARA ATENCIONDEL SOCIO

• EMISION DE INFORMES

PL

AN

EA

MIE

NT

OIII. Plan global de auditoría

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 14

IV. El programa de auditoría

EL AUDITOR DEBERA DESARROLLAR Y

DOCUMENTAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍA

ESTABLECIENDO LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PLANEADOS QUE SE REQUIEREN PARA PONER EN

MARCHA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.

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V. Cambios en el plan global de audioría

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA

DE AUDITORIA DEBERIAN SER REVISADOS SEGÚN

SEA NECESARIO DURANTE EL CURSO DE LA

AUDITORÍA

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CPC. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

Auditoría Financiera

NIA 310 Conocimiento del Cliente

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Contenido

I. IntroducciónII. Obtención del conocimientoIII. Utilización del conocimiento

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 18

I. Introducción

AL ANALIZAR UNA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS EL AUDITOR DEBERIA TENER U

OBTENER UN CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA

ENTIDAD, SUFICIENTE COMO PARA PERMITIRLE

IDENTIFICAR Y ENTENDER LOS EVENTOS,

TRANSACCIONES Y PRACTICAS QUE, A JUICIO DEL

AUDITOR, PUEDEN TENER UN EFECTO IMPORTANTE

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN EL EXAMEN O EL

DICTAMEN

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Importancia: Ayuda al auditor:

Formarse juicio preliminar sobre materialidad.

Evaluar riesgos inherentes y de control.

Reconocer áreas críticas.

REDUCIR PRUEBAS DE SUSTENTACION

DECIDIR, ampliar la evaluación del control

interno

II. Obtención del conocimiento

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Clientes nuevos Proceso largo y detallado Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo

del auditor anterior.

Clientes recurrentes Mucha información requerida está en los papeles de

trabajo del año anterior. Dicha información debe ser revisada y modificada

para reflejar los cambios ocurridos.

II. Obtención del conocimiento, continuación

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Propósitos

Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa.

Identificar condiciones de riesgo inherente.

Entender problemas contables relativos al negocio, principios de valuación y revelación.

Entender los tipos y niveles de las actividades empresariales.

Identificar áreas que requieran consideración especial durante la auditoría.

II. Obtención del conocimiento, continuación

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Entendimiento de condiciones económicas

Condiciones económicas inciden en:

Condiciones económicas desfavorables suscita dudas:

II. Obtención del conocimiento, continuación

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Propósitos

AYUDA a identificar probabilidades de ERRORES MATERIALES en cuentas individuales para:

Evaluación de riesgos inherentes y de control: Revisar estructura de control interno. Identificar áreas críticas. Revisar problemas conocidos.

Confianza requerida para pruebas de sustentación.

DETERMINAR IMPACTO AL PLANIFICAR PRUEBAS DE SUSTENTACION

III. Utilización del conocimiento

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Revisión de papeles de trabajo del año anterior

Información financiera (EE.FF., informes, memorias).

Conocimiento del negocio e industria del cliente.

Evaluación del riesgo.

Carta de comentarios.

Asuntos para atención del socio:

Ajustes de auditoría contabilizados o no.

Asuntos de contabilidad y auditoría.

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS EN AREAS O CUENTAS SIN

PROBLEMAS

III. Utilización del conocimiento, continuación

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Uso de conocimiento y experiencia adquiridos

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS

EN AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS

EN CLIENTES RECURRENTES, EL CONOCIMIENTO DE SISTEMAS Y DE CONTROL INTERNO,

ACTUALIZADO EN RELACION A LOS CAMBIOS, ES SUFICIENTE PARA DETERMINAR LA ESTRATEGIA

DE LA AUDITORIA

III. Utilización del conocimiento, continuación

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Propósitos

Ayuda a identificar:

Cuentas y transacciones importantes.

Relaciones entre cuentas.

Tendencias operacionales.

Desviaciones significativas respecto a resultados esperados.

Cambios inesperados e inusuales.

III. Utilización del conocimiento, continuación

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 27

Fuentes de información

Estados financieros recientes.

Información financiera de(l) año(s) anterior(es).

Índices de rendimientos.

Presupuestos.

III. Utilización del conocimiento, continuación

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Forman parte de los procedimientos utilizados para obtener confianza de auditoría:

Procedimientos de bajo costo que si se utilizan cuidadosamente pueden ser una herramienta poderosa para detectar errores en los EE.FF.

Cuando se ejecutan, el auditor define sus expectativas para compararlas contra los montos registrados.

III. Utilización del conocimiento, continuación

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Propósitos

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO EN PRINCIPIOSY PRACTICAS CONTABLES

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO EN PRINCIPIOSY PRACTICAS CONTABLES

CONSIDERAR SI SON ADECUADOSY SU EFECTO EN LA AUDITORIA

CONSIDERAR SI SON ADECUADOSY SU EFECTO EN LA AUDITORIA

IDENTIFICAR CAUSAS DEL CAMBIO

• POR CAMBIO EN EL NEGOCIO

• POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

III. Utilización del conocimiento, continuación

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 30

Elementos de un sistema contable

Procedimientos contables.

Equipo de cómputo.

Software utilizado.

Informes generados.

SIRVEN DE FUNDAMENTO PARA EVALUAR CARACTERISTICAS DE RIESGOS

INHERENTES Y DE CONTROL

III. Utilización del conocimiento, continuación

Page 31: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 31

¿Qué nos interesa de un sistema contable?

Para la definición del plan de pruebas:

Flujo de transacciones a través del sistema.

Extensión en que el sistema esté computarizado.

DOCUMENTACION DEL CONOCIMIENTO DEL SISTEMA

FLUJOGRAMA PANORAMICO

III. Utilización del conocimiento, continuación

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CPC. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

Auditoría Financiera

NIA 320 Materialidad

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Contenido

I. IntroducciónII. MaterialidadIII. Relación de materialidad y Riesgo de

AuditoríaIV. Evaluación del Efecto de las diferencias

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I. Introducción

EL AUDITOR DEBERIA CONSIDERAR LA MATERIALIDAD

Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORÍA AL

REALIZAR SU EXAMEN

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 35

II. Materialidad

EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS ES PERMITIR AL AUDITOR EXPRESAR

UNA OPINION SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN

PREPARADOS, EN TODOS SUS ASPECTOS

SIGNIFICATIVOS, DE CONFORMIDAD CON UN MARCO

IDENTIFICADO PAR LA PREPARACIÓN DE LA

INFORMACIÓN FIANCIERA.

Page 36: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 36

III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría

EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE

MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA,

ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR

RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA.

Page 37: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 37

IV. Evaluación del efecto de las distorsiones

SI LA GERENCIA SE NIEGA A AJUSTAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE

PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE

LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE

MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA

MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE

CONFORMIDAD CON LA NIA 700 “ELDICTAMEN DEL

AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”.

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CPC. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

Auditoría Financiera

NIA 400 Evaluación del Riesgo y Control Interno

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Plan Global de Auditoría

(P.G.A.)

El Programade Auditoría

(P.A.)

Asuntos aConsiderar:

Sirve:

NIA N° 400 CONTROL INTERNOEl propósito es establecer normas y proporcionar una guía para la obtención de un entendimiento de

los sistemas de control interno contable, del riesgo de auditoría y sus componentes

• Identificar los tipos de distorciones• Considerar los factores que afectan el riesgo• Diseñar procedimientos de auditoría apropiados

• En documentar la comprensión del sistema de control interno• En documentar la evaluación del riesgo de control.

El auditor deberá aplicarsu juicio profesional

para

Es muy importante el suficiente entendimiento del

Ambiente de control

AU

DIT

OR

IA

•Formarse un juicio preliminar sobrela materialidad•Evaluación del riesgo de auditoría•Definir plan de pruebas de auditoría

Para la re-evaluación durante el examen cada vez que se produzca una cambioimportante.

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Contenido

Decidir la estrategia de la auditoría:A. ConceptoB. Formarse juicio preliminar sobre materialidadC. Evaluación de riesgos de auditoría

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 41

Proceso en el que se consideran las :

Actividades iniciales de la auditoría

Resultados de la obtención de información acerca del cliente, para:

Formarse juicio preliminar sobre materialidad.

Evaluación de riesgos de auditoría.

Definir plan de pruebas de auditoría.

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA

A. Concepto

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 42

Magnitud del impacto

Probabilidades deocurrencia

probable

posible

remoto

insignificante moderado significativo

ModeradoModerado AltoAltoAltoAlto

BajoBajo ModeradoModeradoAltoAlto

BajoBajo BajoBajoModeradoModerado

Mat

riz

del

Rie

sgo

Est

rate

gico

d

el N

egoc

io

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAA. Concepto, continuación

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EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTRE EL NIVEL

DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE LA

AUDITORIA, ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE

MATERIALIDAD MENOR RIESGO DE AUDITORÍA Y

VICEVERSA.

Materialidad

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAB. Formarse un Juicio Preliminar sobre la

Materialidad

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 44

Riesgo de Auditoría

Riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría en el caso que los estados financieros contengan errores

importantes

No detección de Errores e Irregularidades Significativos

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

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Riesgo Inherente

Susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de transacciones contengan errores que puedan ser

importantes.

No existen controles internos correspondientes

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

Page 46: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 46

Riesgo de control

Riesgo que la estructura de control interno no prevenga o detecte oportunamente errores o irregularidades

significativos

Los factores que determinan este tipo de riesgos están presentes en la estructura de control interno

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

Page 47: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 47

Riesgo de detección

Riesgo que los procedimientos de auditoría aplicados no detecten errores o irregularidades significativos existentes

en los estados financieros

Es controlable por la labor del auditor y depende de la forma en que diseñe sus procedimientos de auditoría

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

Page 48: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 48

EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTRE EL RIESGO

DE DETECCIÓN Y EL NIVEL COMBINADO DE

RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL (RIESGO DE

ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS).

Riesgo de detección, continuación

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

Page 49: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 49

Riesgo de Control

Riesgo Inherente

Alto

Moderado

Bajo

Bajo Moderado Alto

ModeradoModerado BajoBajo+ Bajo+ Bajo

AltoAlto ModeradoModeradoBajoBajo

+ Alto+ Alto AltoAltoModeradoModerado

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

(Riesgo de Detección)

Page 50: La Auditoria to

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 50

Relación entre riesgos y objetivos de auditoría

RIESGO BAJOProcedimiento de rutina

(características de riesgo)

RIESGO ALTOJuicios y estimaciones(condiciones de riesgo)

TOTALIDADEXACTITUDEXISTENCIA

CORTE

VALUACIONDERECH. Y OBLIG.

PRESENT. Y REVEL.

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 51

Relación entre riesgos y procedimientos de auditoría

Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance, cantidad de pruebas) para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para sustentar una afirmación.

SI CONTROLES SON FUERTES

SI CONTROLESSON DEBILES

RIESGO DE CONTROL BAJO(Confianza en controles)

(Pruebas de cumplimiento)(Reducir aún más pruebas

de sustentación)

RIESGO DE CONTROL ALTO(Pruebas de sustentación

extensas)

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIAC. Evaluación del Riesgo de Auditoría,

continuación

Page 52: La Auditoria to

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Conclusiones generales:

El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permitan expresar una opinión sobre los estados financieros con un riesgo bajo que la opinión sea inapropiada.

No es posible eliminar completamente el riesgo que la opinión sea inapropiada; es decir, no hay modo práctico de reducir el riesgo de auditoría a cero.

El auditor varía la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría en respuesta a su evaluación del riesgo. Cuando el riesgo es evaluado como alto, más evidencia confiable, tamaño de muestra más grande y aplicación de procedimientos al final o cerca de la fecha de cierre del período bajo examen, son comunes.

Conclusiones del riesgo de auditoría

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CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 53

Conclusiones generales (continuación):

El riesgo inherente y riesgo de control difieren del riesgo de detección en que los primeros sólo pueden ser evaluados, pero no controlados, por el auditor.

La evaluación, por parte del auditor, de los riesgos inherentes y de control conduce a un mayor entendimiento de esos riesgos, pero no los reduce o cambia.

El auditor puede, sin embargo, controlar el riesgo de detección variando la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

La identificación de los distintos factores de riesgo, su clasificación y evaluación, permiten concentrar la labor de auditoría en las áreas de mayor riesgo.

Conclusiones del riesgo de auditoría

Page 54: La Auditoria to

EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Evaluación Global e información sobre el negocio.

- Términos de Referencia. - El negocio del cliente y

sus riesgos inherentes.- Sistemas de

Información.- Ambiente de Control y

enfoque de Auditoría- Políticas Contables

aplicadas.- Contactos con el cliente.

Estrategia de Auditoría.- Planilla de decisiones

preliminares por componente

- Guías generales sobre materialidad.Administración– Cronograma de visitas. – Cronograma de

informes a emitir.– Presupuesto de tiempo. – Personal involucrado.– Relación con otros

miembros de la empresa auditora.

– Asistencia del cliente.Plan de Auditoría.Anexos.

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