lu-t thu- vi-t nam.pdf
TRANSCRIPT
-
LUT THU VIT NAM (VIETNAMESE TAXATION LAW)
-
CHNG I NHNG VN C BN V PHP LUT THU
I KHI NIM V PHN LOI THU
II CC NGUYN TC NH THU V QUYN THU THU CA NH NC
III KHI NIM PHP LUT THU
-
CHNG I NHNG VN C BN V PHP LUT THU
I KHI NIM V PHN LOI THU
1 KHI NIM THU
2 C IM CA THU
3 PHN LOI THU
-
1 KHI NIM V THU:
* Cho n nay vn cha c s thng nht tuyt i khi nim v thu. * C.Marx: Thu l c s kinh t ca b my nh nc, l th on n gin
kho bc thu c tin hay ti sn ca ngi dn dng vo vic chi tiu ca nh nc
* Di gc kinh t, Thu l mt hnh thc phn phi thu nhp ti chnh ca nh nc thc hin cc chc nng ca mnh, da vo quyn lc chnh tr, tin hnh phn phi sn phm thng d ca x hi mt cch cng ch khng hon li
* Di gc php l, Thu l mt trt t c thit lp ha bnh gia chnh ph vi cng ng trong s tn trng thc hin ngha v thu, np vo ngn sch. Thu khng c bt k s phn bit i x no gia cc vng lnh th.
Cc nh ngha trn u biu hin mt s khi qut sau: Thu l khon thu np mang tnh bt buc m cc t chc hoc c nhn phi np cho nh nc khi hi t cc iu kin nht nh do nh nc t ra
I KHI NIM V PHN LOI THU
-
2 C IM CA THU: * Cc du hiu c trng ca thu gip cho chng ta nhn din thu trong cc
hnh thc thu nhp ti chnh khc.
* Thu l khon thu np bt buc vo ngn sch Thu khc vi cc khon thu trn c s t nguyn hnh thnh nn NSNN thu thu n nh phi s dng phng php bt buc *Thu mang tnh quyn lc Nh nc Thu pht sinh, tn ti v pht trin cng vi s ra i, tn ti v pht trin
ca Nh nc. L khon huy ng t x hi (cc i tng np thu) p ng nhu cu chi
tiu ca b my Nh nc. Nh nc nh ra cc loi thu, thu sut v xc nh cc i tng np
* Thu khng mang tnh i gi, khng hon tr trc tip
Thu khc vi cc loi ph, l ph: Khng phi l khon phi tr sau khi nhn c cc li ch, quyn li hoc dch v cng no t pha Nh nc
Nh nc s dng cc khon thu t thu nhm p ng nhu cu chi tiu ca Nh nc to ra cc sn phm dch v cng (A/ninh, t/t, an ton XH, cc ch phc li cng cng, s pht trin thnh vng) Hon tr gin tip
I KHI NIM V PHN LOI THU
-
3 PHN LOI THU: * Cn c vo mc ch iu tit
- Thu trc thu: Ngi c ngha v np thu thng l ngi gnh chu thu (VD: Thu thu nhp nh vo ca ci, thu nh vo i tng thng tr)
u im: m bo s cng bng trong vic iu tit thu nhp thng d ca ngi np thu
- Thu gin thu: Ngi gnh chu thu l khch hng nhng ngi np thu li l ngi bn hng, nh nhp khu (VD: Thu xut nhp khu, thu gn vi sn xut v bn hng ha)
u im: Hn ch s phn ng thu t ngi gnh chu thu
* Cn c vo i tng tnh thu
- Thu ti sn: nh vo bn thn ti sn ch khng phi nh vo phn thu nhp pht sinh t ti sn (VD: Thu nh t, thu vn, thu chuyn nhng ti sn)
- Thu nh vo thu nhp: Thc hin i vi nhng i tng c gi tr thng d pht sinh t ti sn ca h (VD Thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp c nhn)
- Thu tiu dng: Phn ln l cc loi thu gin thu (VD thu gi tr gia tng, thu tiu th c bit)
I KHI NIM V PHN LOI THU
-
CHNG I NHNG VN C BN V PHP LUT THU
II CC NGUYN TC NH THU V QUYN THU THU CA NH NC
1. Cc nguyn tc nh thu ca nh nc
2. Ni dung quyn thu thu ca nh nc
-
II CC NGUYN TC NH THU V QUYN THU THU CA NH NC
1- Cc nguyn tc nh thu ca nh nc Adam Smith: bnh ng, xc thc, tin li, t tn km * nh thu phi m bo cng bng
Mi i tng c nng lc chu thu u phi np thu v mi ngi c iu kin lin quan n thu nh nhau phi c i s v thu nh nhau
* nh thu phi m bo cn bng li ch gia nh nc v ngi np thu
Thu phi m bo ngun thu cho ngn sch nh nc nhng khng uc cho ngi np thu phi lm vo tnh trng khn cng
* nh thu phi m bo d hiu, t hiu qu
Cc loi thu phi m bo r rng, d hiu cho mi i tng v c tnh n nh ng thi h thng thu phi c t chc sao cho chi ph qun l thu thu khng cao hn mc m mc tiu ra cho php
* nh thu phi m bo khng sy ra tnh trng mt i tng tnh thu phi chu mt loi thu nhiu ln
-
II CC NGUYN TC NH THU V QUYN THU THU CA NH NC
2. Ni dung quyn thu thu nh nc
Xut pht t lun im c bn thu gn vi nh nc, iu cng c nghia l bt k nh nc no cng c quyn thu thu trong phm vi cai qun ca mnh
* Quyn thu thu da trn yu t lnh th (quyn lnh th): cho php nh nc c quyn thu thu i vi mi i tng iu kin trn lnh th quc gia , khng phn bit loi c th
* Quyn thu thu da trn yu t con ngi (quyn theo quc tch): cho php nh nc c thu thu i vi mi cng dn ca quc gia , khng phn bit i tng ny ang c tr hay khng c tr trn lnh th quc gia
-
CHNG I NHNG VN C BN V PHP LUT THU
III KHI NIM PHP LUT THU
1. Khi nim php lut thu
2. Quan h php lut thu
3. Cn c xy dng php lut thu
4. C cu ca o lut thu
5. Vai tr ca php lut thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
1. Khi nim php lut thu
1.1 nh ngha:
Php lut thu l tng hp cc quy phm php lut iu chnh cc quan h x hi php sinh trong qu trnh thu, np thu gia c quan nh nc c thm quyn v ngi np thu nhm hnh thnh ngun thu ngn sch nh nc thc hin cc mc tiu quy nh trc
1.2 i tng iu chnh ca lut thu
Cn c vo lnh vc hot ng v ni dung hot ng ca cc ch th, i tng iu chnh ca php lut thu bao gm cc nhm quan he:
- Nhm cc quan h pht sinh trong qu trnh qun l thu
- Nhm cc quan h pht sinh trong qu trnh thc hin ngha v thu
- Nhm cc quan h pht sinh trong qu trnh x l vi phm v khiu ni v thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
1.3 Phng php iu chnh ca lut thu
Nh nc c quyn n phung a ra nhng quyt nh theo ch ca mnh m khng cn c s tha thun ca cc i tng cn l. Trng hp cn thit nh nc c th p dng cc bin php cng ch, buc i tng np thu phi thc hin ngha v
1.4 Ngun ca php lut thu
L cc vn bn php lut do c quan c thm quyn ban hnh iu chnh cc quan h x hi pht sinh trong qu trnh thu, np thu v cc vn bn php lut quc t iu chnh cc quan h pht sinh trong qu trnh thc hin quyn thu thu m Vit Nam k kt hoc cam kt thc hin
- Ngun ca vn bn php lut thu do c quan c thm quyn ca Nh nc Vit Nam ban hnh bao gm cc vn bn lut v vn bn di lut
- Cc vn bn php lut quc t l ngun ca php lut thu bao gm cc iu c quc t song phng v a phng
-
III KHI NIM PHP LUT THU
Cc sc thu ca Vit nam hin nay:
- Lut thu thu nhp doanh nghip 2008 (sa i nm 2013 v 2014)
- Lut thu gi tr gia tng 2008 (sa i nm 2013 v 2014)
- Lut thu xut khu, thu nhp khu 2005 (sa i nm 2014).
- Lut thu chuyn quyn s dng t 1994 (thay th bng Lut thu TNCN)
- Lut thu tiu th c bit 2008 (sa i nm 2014).
- Lut thu s dng t nng nghip 1993
- Lut thu thu nhp c nhn 2007 (sa i nm 2012 v 2014).
- Lut Thu T/nguyn 2009 (sa i nm 2014).
- Lut thu SD t phi nng nghip 2010 (thay P/Lnh thu Nh, t).
- Php lnh c lin quan n thu mn bi 1989
Mt s o lut v qun l thu v cc vn bn di lut khc: - Lut qun l Thu 2006
- Php lnh v Ngh nh lin quan n thu mn bi
- Php lnh ph v l ph.
-
III KHI NIM PHP LUT THU
2. Quan h php lut thu
phc v li ch ca mnh v to ra trt t chung cho x hi, nh nc dng quy phm php lut nh mt quy tc x s chung nhm tp trung ngun thu t thu vo ngn sch nh nc. Quan h thu v np thu thc hin trn c s cc quy phm php lut tr thnh quan h php lut thu
* c im quan h php lut thu:
- Quan h php lut thu mang nng tnh quyn uy
- Quan h php lut thu thng quy nh c th nhng quyn v ngha v php l ca cc bn tham gia quan h
- Mt bn tham gia quan h php lut thu bao gi cng l c quan qun l thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
2.1 Cn c php l
- Cn c php l ca quan h php lut v thu chnh l cc quy nh php lut v thu m nh nuc ban hnh trong cc vn bn lut v di lut
- Ngoi ra, da vo cc quy nh php lut v thu, cc c quan qun l thu s ra cc quyt nh v thu cho tng i tng c th. Cc quyt nh ny cng l c s php l cho cc quan h php lut v thu c hnh thnh
2.2 Ch th tham gia quan h php lut thu
Ch th tham gia quan h php lut thu l cc t chc, c nhn c iu kin do nh nc quy nh cho tng loi. Trong quan h php lut v thu c hai loi ch th c bn l:
- Cc c quan qun l v thu thu
- i tng np thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
2.3 Quyn v ngha v ca cc ch th
2.3.1 Quyn v ngha v trc khi thc hin quan h thu np thu
- Cc c quan qun l thu c trch nhim
- i tng np thu c cc quyn v ngha v c bn sau y:
2.3.2 Quyn v ngha v trong qu trnh thu, np thu
- C quan thu c quyn thc hin nhng hnh vi c bn sau y:
- i tng np thu c quyn v ngha v c bn
2.3.3 Quyn v ngha v khi c thay i iu kin np thu
2.4 S kin php l trong quan h php lut thu
S kin php l trong quan h php lut thu l nhng s kin thc t lm xut hin cc iu kin ca ch th np thu, c php lut ghi nhn r
-
III KHI NIM PHP LUT THU
3. Cn c xy dng php lut thu
3.1 Cn c xy dng h thng php lut thu
- m bo ngun vt cht cho chi tiu ca nh nc
- iu kin kinh t, chnh tr, x hi
- Yu cu phi bao qut ht ngun thu
- Yu cu ca cc quan h kinh t i ngoi, quan h quc t trong tng giai on c th
3.2 Cn c ban hnh lut v mt sc thu c th
- Phi m bo tnh thng nht ca o lut thu c th trong c cu h thng php lut thu
- Phi m bo tnh n nh ni ti trong qu trnh p dng tng lut thu v n nh trong tng th h thng php lut thu
- m bo tnh cng bng trong vic thc hin ngha v thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
4. C cu ca o lut thu - Tn ca lut thu: Thng gn vi tn loi thu m lut iu
chnh
- i tng np thu: oc xc nh l cc t chc hoc c nhn trc tip c ngha v np thu theo quy nh ca lut thu
- Cn c tnh thu: L nhng s liu c bn xc nh s thu phi np
- K khai np thu: Bao gm nhng ni dung, trnh t c tng kt v c tnh phn nh quy lit ca i tng np thu t khu trc khi tin hnh hot ng lm pht sinh ngha v thu n khu phi np mt khon tin thu cho kho bc nh nc theo thi hn nh trc
- Quy nh v min thu, gim thu l nhng quy nh th hin s khuyn khch hoc gip gin tip i vi ngi np thu hoc i tng chu thu
- X l vi phm php lut thu
-
III KHI NIM PHP LUT THU
5. Vai tr ca php lut thu
Php lut thu to c s php l quan trng v n nh cho ngun thu, p ng yu cu chi tiu ca nh nc
Php lut thu uc s dng nh mt cng c iu tin nn kinh t, thc hin dng li trong mt thi k nht nh ca nh nc
Nh nc c th s dng cng c php lut thu kim tra gin tip hot ng sn xut kinh doanh
-
CHNG II: THUE XUAT NHAP KHAU
2.1. Khai niem:
Thue xuat nhap khau la mot loai thue anh vao cac loai hang hoa
c phep xuat nhap khau mot quoc gia.
Thue xuat nhap khau co anh vao dch vu hay khong?
Dch vu co ac iem nao khac so vi hang hoa hay khong?
(Hang hoa la yeu to vat chat / Dch vu la yeu to phi vat chat)
Dch vu co the xuat hoac nhap khau nh cac hang hoa hay
khong?
Dch vu hoan toan co kha nang xuat hoac nhap khau moi
quoc qia.
Tuy nhien, thue xuat nhap khau ch anh vao hang hoa khong
anh vao dch vu va hang hoa quoc cam (Xem 1 Lut Thu XNK )
-
CHNG II: THUE XUAT NHAP KHAU
2.2. oi tng chu thue xuat nhap khau:
(Xem iu 2 Lut Thu XNK)
Hang hoa xuat khau, nhap khau qua ca khau, bien gii Viet Nam.
Hang hoa c a t th trng trong nc (Viet Nam) vao khu phi thue quan Viet Nam va t khu
phi thue quan Viet Nam a vao th trng trong
nc (Viet Nam).
Hang hoa mua ban, trao oi khac c coi la hang hoa xuat nhap khau.
-
KHU PHI THU QUAN
Khu phi thue quan VN: la khu vc nam tren lanh tho thuoc chu quyen
Viet nam, co ranh gii phan chia vi khu vc khac c thanh lap
theo Quyet nh cua Thu tng Chnh phu nh: khu che xuat, doanh
nghiep che xuat, kho bao thue, khu bao thue, kho ngoai quan, khu
kinh te thng mai ac biet, khu thng mai cong nghiep va cac
khu vc kinh te khac
Khu che xuat
(tieu chuan nc ngoai)
nc ngoai
Khong Nhap khau
nc ngoai
Khong Xuat khau
Mua Ban
Th trng Viet Nam
NK XK
-
CHNG II: THUE XUAT NHAP KHAU
3. oi tng khong thuoc dien chu thue:
(Xem iu 3 Lut Thu XNK)
+ Hang van chuyen qua canh, chuyen khau qua ca
khau,bien gii Viet Nam.
+ Hang hoa t khu phi thue quan Viet Nam xuat khau ra
nc ngoai.
+ Hang hoa a t khu phi thue quan Viet Nam nay sang
khu phi thue quan Viet Nam khac trong lanh tho Viet
Nam.
+ Hang t nc ngoai nhap vao khu phi thue quan Viet Nam.
+ Hang vien tr nhan ao, vien tr khong hoan lai.
+ Hang hoa la phan dau kh thuoc thue tai nguyen cua Nha
nc khi xuat khau
-
THUE XUAT NHAP KHAU
4. oi tng nop thue: (Xem iu 4 Lut Thu XNK)
- Chu hang hoa xuat, nhap khau.
- Trng hp xuat khau, nhap khau uy thac th to chc nhan uy thac chu trach nhiem nop thue xuat khau,
thue nhap khau.
- Cac ai ly lam thu tuc hai quan c oi tng nop thue uy quyen nop thue.
- Doanh nghiep cung cap dch vu bu chnh, dch vu chuyen phat nhanh quoc te trong trng hp nop thay the
cho oi tng nop thue.
- Trng hp cac to chc bao lanh thue xuat nhap khau cho cac oi tng phai nop thue. Neu cac oi tng c
bao lanh khong thc hien ngha vu nop thue th cac to
chc bao lanh phai nop thue cho Nha nc.
-
THUE XUAT NHAP KHAU
5. Cong thc tnh thue:
5.1 Hang hoa ap dung thue suat theo ty le phan tram:
Thue So lng n v n gia
xuat = tng mat hang x tnh thue x Thue suat x Ty gia
khau thc te xuat khau (FOB, DAF)
ghi tren t khai HQ
Thue So lng n v n gia
nhap = tng mat hang x tnh thue x Thue suat x Ty gia
khau thc te nhap khau (CIF, CFR)
ghi tren t khai HQ
-
THUE XUAT NHAP KHAU
Gia tnh thue xuat khau: la gia ban tai ca khau xuat (FOB,
DAF). (iu 9 Khon 1)
Gia tnh thue nhap khau:la gia mua nha nhap khau thc te a
tra hoac phai tra tnh en ca khau nhap khau au tien. Ap
dung tuan t 6 phng phap tnh thue va dng ngay phng
phap xac nh c gia tnh thue.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau giong het.
Phng phap tr gia giao dch cua hang hoa nhap khau tng t.
Phng phap tr gia khau tr.
Phng phap tr gia tnh toan.
Phng phap suy luan.
-
THUE SUAT THUE NHAP KHAU
THUE SUAT THONG THNG
THUE SUAT U AI
THUE SUAT U AI AC BIET
THUE SUAT THONG THNG AP DUNG OI VI HANG HOA CO XUAT X
T NC, NHOM NC HOAC VUNG LANH THO CHA THC HIEN OI
X TOI HUE QUOC VA KHONG THC HIEN U AI AC BIET VE THUE
NHAP KHAU VI VIET NAM.
THUE SUAT U AI AP DUNG OI VI HANG HOA CO XUAT X T
NC, NHOM NC HOAC VUNG LANH THO THC HIEN OI X TOI
HUE QUOC TRONG QUAN HE THNG MAI VI VIET NAM.
THUE SUAT U AI AC BIET AP DUNG OI VI HANG HOA CO XUAT
X T NC, NHOM NC HOAC VUNG LANH THO THC HIEN U AI
AC BIET VE THUE NHAP KHAU VI VIET NAM THEO THE CHE KHU
VC THNG MAI T DO, LIEN MINH THUE QUAN HOAC TAO THUAN
LI CHO GIAO LU THNG MAI BIEN GII VA TRNG HP U AI
AC BIET KHAC.
(Xem iu 10 Lut Thu XNK)
-
THUE XUAT NHAP KHAU
5.2 Hang hoa ap dung thue tuyet oi:
So thue
xuat khau
nhap khau
phai nop
=
So lng n v
tng mat hang
thc te xuat khau
nhap khau ghi trong
t khai hai quan
x
Mc thue
tuyet oi
quy nh
tren mot
n v
hang hoa
VD v hang hoa ap dung thue nhap khau tuyet
oi: Xe oto ch ngi t 15 cho ngoi tr xuong a
qua s dung thuoc nhom 8702 va 8703.
-
Chng III Lut Thu Gi tr Gia tng
VN BN PHP LUT C BN:
- Lut Thu Gi tr Gia tng 2008
- Lut sa i b sung Lut Thu VAT 2013
(C hiu lc t ngy 1/1/2014)
- Ngh nh s 123/2008/N-CP
- Ngh nh s 121/2011/N-CP
- Ngh nh s 92/2013/N-CP
- Cc Thng t hng dn thi hnh ca B Ti chnh v cc B khc
-
Thue doanh thu c s dung trc
khi thue gia tr gia tang ra i.
Thue doanh thu la loai thue gian
n gian, de quan ly.
Thue doanh thu da tren nguyen tac : Co doanh thu se thu thue doanh thu.
Xet VD sau:
X nghiep
may
Sieu th
Gia ban: 100.000/ao
Ngi Tieu dung
Thue DT = 100.000x2% = 2.000
Gia ban: 150.000 /ao
Thue DT = 150.000x2% = 3.000
= 100.000x2% + 50.000x2% = 3.000
= 2.000 + 1.000 = 3.000
C.F Von Siemens
(1872 1941)
Maurice Laur
(1917 - 2001)
Ao s mi
-
THUE GIA TR GIA TANG
2.000 tien thue doanh thu a lap i lap lai nhieu lan.
Cung mot loai thue va cung mot loai hang hoa lap i lap lai nhieu lan a en hien tng thue b trung lap. ay chnh la nhc iem ln nhat cua thue doanh thu.
Ngoai ra, neu sieu th mua hang ban lo hang hoa nh sau:
Gia mua: 100.000 /ao, gia ban 90.000 /ao th sieu th van co doanh thu 90.000 /ao.
Thue doanh thu = 90.000x2% = 1.800
e khac phuc tnh trang nay co quan iem cho rang neu ch anh thue tren phan gia tr gia tang ch khong phai la
doanh thu toan bo th se khong co hien tng trung lap ve
thue. V du:
Thue GTGT = (150.000 100.000)x2% = 1.000
-
THUE GIA TR GIA TANG
Thue GTGT a ra i t nhu cau ve mot loai thue gian thu co
kha nang han che nhng nhc iem cua thue doanh thu.
Hau het cac quoc gia tren the gii hien nay ang ap dung
thue GTGT.
Tuy nhien, My nen kinh te so mot the gii van s dung thue
doanh thu ch khong ap dung thue gia tr gia tang.
Hong Kong thue GST (goods and service tax) la 0%.
X nghiep
May mac
Sieu th Ngi Tieu dung
Doanh thu
Ban buon Doanh thu
Ban le
Thu thue
DT ban le = 150.000x2% = 3.000
100.000 150.000
Khong thu
Thue DT
Ban buon
-
1/ KHAI NIEM
Thue gia tr gia tang la mot loai thue gian thu tnh
tren phan gia tr tang them cua tat ca hang hoa, dch
vu phat sinh trong qua trnh t san xuat, lu thong
cho ti tieu dung. (iu 2 Lut Thu VAT 2008)
Thue GTGT co pham vi anh thue rat rong. oi
tng chu thue gia tr gia tang bao gom tat ca cac
hang hoa, dch vu c s dung vao cac muc ch
nh sau:
San xuat
Kinh doanh
Tieu dung ca nhan
-
OI TNG NOP THUE
Hang hoa, dch vu
Nhap khau
Thue TTB th khau thng mai khong
phai nop thue TTB, nhng thue GTGT
th khau thng mai van phai nop thue
GTGT
To chc, ca nhan
To chc, ca nhan
To chc, ca nhan
Hang hoa
Dch vu
Kinh doanh
San xuat
Thng mai
-
PHAN BIET KHAI NIEM
Phan biet 3 khai niem:
Khong chu thue
Thue suat 0%
Mien thue
-
PHAN BIET KHAI NIEM
Khong chu thue:
-La oi tng nam ngoai quy nh cua luat, khong chu s
chi phoi cua cac ieu khoan, quy nh cua luat.
-Cac ieu khoan, quy nh cua luat khong ap dung cho cac
oi tng khong thuoc dien chu thue.
-Cong thc, phng phap tnh thue ch danh cho cac oi
tng chu thue ch khong danh cho cac oi tng khong
chu thue.
-Khong co cong thc va phng phap tnh thue nen so
thue phai nop la con so khong the xac nh c .
-So thue khong xac nh c nen co ket qua la khong
phai nop thue.
-
PHAN BIET KHAI NIEM
Thue suat 0%:
-La oi tng nam trong quy nh cua luat, hoan toan
chu s chi phoi cua cac ieu khoan, quy nh cua luat.
-Cac ieu khoan, quy nh cua luat se ap dung cho cac
oi tng thuoc dien chu thue suat 0%.
-Cong thc, phng phap tnh thue van danh cho cac
oi tng chu thue suat 0%.
-Co cong thc va phng phap tnh thue nhng mc thue
suat 0% nen so thue phai nop la 0 ong.
-So thue phai nop la 0 ong nen ket qua la khong
phai nop thue do khong co ong tien menh gia 0
ong.
-
PHAN BIET KHAI NIEM
Mien thue:
-La oi tng nam trong quy nh cua luat, hoan toan
chu s chi phoi cua cac ieu khoan, quy nh cua luat.
-Cac ieu khoan, quy nh cua luat se ap dung cho cac
oi tng thuoc dien mien thue.
-Cong thc, phng phap tnh thue van danh cho cac
oi tng thuoc dien mien thue.
-Co cong thc va phng phap tnh thue nen so thue
phai nop la con so xac nh c ch khong phai la
khong xac nh c hoac 0 ong.
-So thue phai nop nay se c xem xet mien do hoi
u cac ieu kien c mien thue.
-
PHAN BIET KHAI NIEM
Ban ra Mua vao
DN A: Khong chu thue Chu thue
- 100 =
DN B: Thue suat 0% Chu thue
0 - 100 = - 100
DN A: thue au ra la nen khong the tr thue GTGT au vao c v ket qua van la . DN A se khong c khau tr thue GTGT au vao ma tnh
vao chi ph .
DN B: thue au ra la 0 ong th khi tr thue au vao
se co ket qua la so am(-). DN B se c hoan thue
GTGT.
-
OI TNG KHONG THUOC DIEN CHU THUE
(Xem iu 5 Lut Thu VAT 2008)
- 25 nhom hang hoa, dch vu khong
thuoc dien chu thue gia tr gia tang
C s kinh doanh hng ha, dch v khng chu thu gi tr gia tng khng c khu tr v hon thu gi tr gia tng u vo, tr trng hp p dng mc thu sut 0%.
-
2/ PHNG PHAP TNH THUE VAT
2.1 PHNG PHAP KHAU TR
2.2 PHNG PHAP TRC TIEP
-
2.1 - PHNG PHAP KHAU TR (iu 10 Lut VAT):
2.1.1. OI TNG AP DUNG:
Phng php khu tr thu p dng i vi c s kinh doanh thc hin y ch k ton, ho n, chng t theo quy nh ca php lut v k ton, ho n, chng t v ng k np thu theo phng php khu tr thu.
-
2.1 PHNG PHAP KHAU TR
2.1.2 XAC NH THUE GTGT PHAI NOP:
THU VAT U RA: A1
THU VAT U VAO C KHU TR: A2
Thue VAT au ra Thue VAT au vao c khau tr
-
2.1 PHNG PHAP KHAU TR
A1. THUE GTGT AU RA: Gia tnh thue cua hang hoa Thue suat thue GTGT cua
dch vu chu thue ban ra hang hoa, dch vu ban ra
oi vi hang hoa, dch vu do c s san xuat kinh doanh ban ra gia tnh thue GTGT la gia ban cha co thue
GTGT.
V du: Tai 1 cong ty thng mai ban 1 quat ien vi gia cha thue GTGT 300.000 , thue suat thue GTGT quat ien la 10%.
Thue GTGT au ra = 300.000 x 10% = 30.000 .
x
-
GIA TNH THUE GTGT Xem iu 7 Lut VAT
oi vi hang hoa chu thue TTB khau san xuat trong nc va dch vu chu thue TTB khau kinh doanh trong
nc th gia tnh thue GTGT la gia ban bao gom ca
thue TTB nhng cha bao gom thue GTGT.
oi vi hang hoa ban theo phng thc tra gop, tra cham, th gia tnh thue c tnh theo gia ban cua san pham ban
tra mot lan cha bao gom thue GTGT khong bao gom lai
tra gop, lai tra cham.
V du: Doanh nghiep ban tu lanh theo hai phng thc: neu thanh toan ngay th ban vi gia 8 tr/tu lanh, neu tra cham trong vong 6
thang th ban vi gia 8,24 tr. Trong thang DN ban c 4 tu lanh
trong o co 2 tu lanh ban theo phng thc tra gop. Thue suat 10%
Thue GTGT au ra trong thang cua DN = 8 tr x 4 tu lanh x 10% = 3,2 tr
-
GIA TNH THUE GTGT
oi vi hang hoa, dch vu dung trao oi, tieu dung noi bo, bieu, tang, tra thay lng th gia tnh thue cua nhng hang
hoa, dch vu nay c tnh theo gia tnh thue cua hang
hoa, dch vu cung loai hoac tng ng tai thi iem
phat sinh hoat ong nay.
V du: Doanh nghiep may mac A dung 500 bo quan ao e trao oi vi c s B e lay vai, trong khi o gia ban cha
thue gia tr gia tang cua mot bo quan ao cung loai la
190.000 /bo, thue suat thue GTGT la 10%. Xac nh thue
au ra.
Thue GTGT au ra cua 500 bo quan ao dung e trao oi
= 500 bo x 190.000 x 10% = 9.500.000 ong
-
GIA TNH THUE GTGT
oi vi hang hoa, dch vu co chng t thanh toan c cho phep ghi gia thanh
toan la gia a co thue gia tr gia tang th
gia cha co thue gia tr gia tang c
xac nh:
= ( Gia thanh toan ) / ( 1 + thue suat )
oi vi hoat ong gia cong la gia gia cong cha co thue GTGT.
-
THUE GTGT AU VAO (Xem iu 10, Khon 1, mc C Lut VAT)
Thu GTGT u vo c xc nh cn c trn c s:
-Tng s thu GTGT ghi trn ho n GTGT ca hng ha, dch v mua vo trong nc.
+ Rieng cac yeu to au vao mua trong nc co chng t
thanh toan la gia a co thue GTGT th so thue au vao
phai c xac nh bang cong thc sau:
= [gia thanh toan/ (1 + Thue suat)] x thue suat
-Tng s thu GTGT ghi trn chng t np thu ca hng ho nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi.
-
A2. THUE GTGT AU VAO C KHAU TR
(Xem iu 12 Lut VAT)
- Thue GTGT cua hang hoa, dch vu mua vao dung cho san
xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu chu thue GTGT th
c khau tr toan bo.
- Thue GTGT au vao cua hang hang hoa, dch vu mua
vao dung ong thi cho san xuat, kinh doanh hang hoa,
dch vu chu thue GTGT va khong chu thue GTGT th ch
c khau tr so thue GTGT au vao cua hang hoa, dch
vu dung cho san xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu chu
thue GTGT. C s kinh doanh phai hach toan rieng thue
au vao c khau tr va khong c khau tr; trng
hp khong hach toan rieng c th c khau tr theo
ty le (%) gia doanh so chu thue so vi tong doanh so.
-
THUE GTGT AU VAO C KHAU TR
V du: Trong ky tnh thue tai mot ngan hang co tnh hnh sau: - Tong so tien lai thu c t hoat ong cho vay von la 3.200
tr.
- Doanh so cac hoat ong dch vu khac thuoc dien chu thue GTGT(cung ng cac dch vu thanh toan, lam ai ly ) 800 tr (
gia cha bao gom thue GTGT ).
- Co mot so dch vu mua vao dung chung cho cac hoat ong tren, co hoa n GTGT vi gia mua cha thue GTGT: 500 tr,
thue suat 10%.
Yeu cau: xac nh thue GTGT c khau tr. Thue GTGT au vao dung chung cho cac hoat ong: = 500trx10% = 50tr Thue GTGT au vao c khau tr: = 50tr x 800tr/(800tr + 3.200tr) = 10tr
-
THUE GTGT AU VAO C KHAU TR
Lu y ac biet:
-Rieng thue GTGT au vao cua TSC ong thi dung cho san
xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu chu thue GTGT va hang
hoa, dch vu khong chu thue GTGT th van c khau tr
toan bo thue GTGT au vao cua nhng TSC nay.
- TSC la oto ch ngi t 9 cho ngoi tr xuong (tr
oto s dung van chuyen hang hoa, hanh khach, kinh
doanh du lch, khach san) co gia tr vt tren 1,6 ty
ong th so thue GTGT au vao tng ng vi phan
gia tr vt tren 1,6 ty ong se khong c khau
tr.
- Thue GTGT au vao cua hang hoa, TSC mua vao
b ton that, b h hong do thien tai, hoa hoan, tai
nan bat ng, mat trom khong c khau tr.
-
THUE GTGT AU VAO C KHAU TR
Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no c k khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng , khng phn bit xut dng hay cn trong kho.
Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu GTGT u vo khi k khai, khu tr cn st ho n hoc chng t np thu cha k khai, khu tr th c k khai, khu tr b sung; thi gian k khai, khu tr b sung ti a l 6 (su) thng, k t thng pht sinh ho n, chng t b st. V d 19: C s kinh doanh A c 01 ho n GTGT mua vo lp ngy 10/2/2009. Trong k k khai thu thng 2/2009, k ton ca c s kinh doanh b st khng k khai ho n ny th c s kinh doanh A c k khai v khu tr b sung ti a l k k khai thng 7/2009.
-
THUE GTGT AU VAO C KHAU TR
C s kinh doanh khng c tnh khu tr thu GTGT u vo i vi trng hp:
- Ha n GTGT khng ghi thu GTGT (tr trng hp c th c dng ho n GTGT ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT);
- Khng ghi hoc ghi khng ng mt trong cc ch tiu nh tn, a ch, m s thu ca ngi bn nn khng xc nh c ngi bn;
- Ha n, chng t np thu GTGT gi, ha n b ty xa, ha n khng (khng c hng ha, dch v km theo);
- Ha n ghi gi tr khng ng gi tr thc t ca hng ha, dch v mua, bn hoc trao i.
-
IEU KIEN KHAU TR THUE GTGT AU VAO
( Xem iu 12 Khon 3 Lut VAT )
- Co hoa n GTGT cua hang hoa, dch vu mua vao
- Co chng t nop thue GTGT hang hoa nhap khau
hoac dch vu mua t nc ngoai.
- Co chng t thanh toan qua ngan hang oi vi
hang hoa, dch vu mua vao co gia tr thanh toan t
20 trieu ong tr len.
- Yeu to au vao phai tham gia vao qua trnh san
xuat, kinh doanh.
- Ket qua cua qua trnh san xuat, kinh doanh tao ra
cac hang hoa, dch vu thuoc dien chu thue
GTGT.
-
THUE GIA TR GIA TANG
C. THUE GTGT PHAI NOP KHAU NHAP KHAU: Thue GTGT phai nop: = Gia tnh thue GTGT x Thue suat thue GTGT Gia tnh thue GTGT: = Gia tnh thue nhap khau + Thue NK + Thue TTB
(Neu Co) (Neu co)
V du: Doanh nghiep A nhap khau Xe O to 4 cho ngoi nguyen chiec, gia CIF quy ra tien Viet nam 300 tr/chiec.
Yeu cau: Tnh thue GTGT phai nop biet thue suat thue nhap khau 83%, thue suat thue TTB la 50%, thue suat
thue GTGT 10%.
Thue nhap khau = 300tr x 83% = 249tr Thue TTB = (300tr + 249tr)x50% = 274,5tr Thue GTGT khi nhap khau oto = ( 300tr + 249tr+ 274,5tr)x10% = 82,35tr
-
THUE GIA TR GIA TANG
Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi tnh thu GTGT l gi nhp khu cng (+) vi thu nhp khu xc nh theo mc thu nhp khu cn phi np sau khi c min, gim.
VD: Nhap khau 01 xe oto 04 cho ngoi, gia nhap khau
quy ra tien Viet Nam la 400.000.000 ong, thue suat
thue nhap khau 83%, thue suat thue TTB 50%. Xac
nh gia tnh thue GTGT? Biet thue nhap khau c
mien thue.
Thue nhap khau con phai nop: 0 ong Thue TTB: (400.000.000 + 0)x50%= 200.000.000 ong Gia tnh thue GTGT: (400.000.000 + 0 + 100.000.000) = 500.000.000 ong
-
THUE GIA TR GIA TANG
2.2. PHNG PHAP TRC TIEP 2.2.1 OI TNG AP DUNG:
Ca nhan, ho kinh doanh khong thc hien hoac thc hien khong ay u che o ke toan, hoa n, chng
t theo quy nh cua phap luat.
To chc, ca nhan nc ngoai kinh doanh khong theo Luat au t va cac to chc khac khong thc
hien hoac thc hien khong ay u che o ke toan,
hoa n, chng t theo quy nh cua phap luat.
Hoat ong kinh doanh mua, ban vang bac, a quy, ngoai te.
-
THUE GIA TR GIA TANG
2.2.2 Xac nh thue GTGT phai nop:
Phng php tnh trc tip trn GTGT :
=GTGT cua hang hoa, dch vu chu thue x Thue suat
GTGT cua hang hoa, dch vu chu thue:
Gia thanh toan cua Gia thanh toan cua
= Hang hoa, dch vu - hang hoa, dch vu
ban ra mua vao tng ng
Gi thanh ton ca hng ho, dch v bn ra l gi thc t bn ghi trn ho n bn hng ho, dch v, bao gm c thu GTGT v cc khon ph thu, ph thu thm m bn bn c hng, khng phn bit thu tin hay cha thu c tin.
Gia thanh toan cua hang hoa, dch vu mua vao c xac nh
bang gia tr hang hoa, dch vu mua vao hoac nhap khau, a co
thue GTGT dung cho san xuat, kinh doanh hang hoa, dch vu
chu thue GTGT ban ra tng ng.
-
THUE GIA TR GIA TANG
Phng phap trc tiep tren doanh thu:
C s kinh doanh ban hang hoa, dch vu co ay u hoa n, chng t
theo che o quy nh, xac nh c ung doanh thu ban hang hoa,
dch vu nhng khong co u hoa n mua hang hoa, dch vu au vao
th gia tr gia tang c xac nh bang:
Doanh thu x Ty le (%) gia tr gia tang tnh tren doanh thu
Ty le (%) gia tr gia tang tnh tren doanh thu lam can c xac nh gia
tr gia tang c quy nh nh sau:
- Thng mai (phan phoi, cung cap hang hoa): 10%
- Dch vu, xay dng (tr xay dng co bao thau nguyen vat lieu): 50%
- San xuat, van tai, dch vu co gan vi hang hoa, xay dng co bao thau
nguyen lieu: 30%
Phng phap trc tiep khoan thue:
Hoat ong kinh doanh, ho kinh doanh khong thc hien hoac thc hien
khong ay u che o ke toan, hoa n, chng t theo quy nh cua
phap luat th nop thue ty le (%) do Bo Tai chnh quy nh.
-
3. THUE SUAT THUE GIA TR GIA TANG
Xem iu 8 Lut VAT
Thu sut 0%: p dng i vi hng ho, dch v xut khu; hot ng xy dng, lp t cng trnh ca doanh nghip ch xut; hng bn cho ca hng bn hng min thu; vn ti quc t; hng ho, dch v thuc din khng chu thu GTGT khi xut khu, tr cc trng hp khng p dng mc thu sut 0%.
-
Cc trng hp khng p dng mc thu sut 0% gm:
- Ti bo him ra nc ngoi; chuyn giao cng ngh, chuyn nhng quyn s hu tr tu ra nc ngoi; chuyn nhng vn, cp tn dng, u t chng khon ra nc ngoi; dch v ti chnh phi sinh; dch v bu chnh, vin thng chiu i ra nc ngoi; sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha ch bin thnh sn phm khc; hng ho, dch v cung cp cho c nhn khng ng k kinh doanh trong khu phi thu quan, tr cc trng hp khc theo quy nh ca Th tng Chnh ph; - Xng, du bn cho xe t ca c s kinh doanh trong khu phi thu quan mua ti ni a; - Xe t bn cho t chc, c nhn trong khu phi thu quan. -Cc dch v do c s kinh doanh ni a cung cp cho t chc, c nhn trong khu phi thu quan nhng a im cung cp v tiu dng dch v ngoi khu phi thu quan nh: cho thu nh, hi trng, vn phng, khch sn, kho bi; dch v vn chuyn, a n ngi lao ng.
-
THUE SUAT THUE GIA TR GIA TANG
Thu sut 5%: Khon 2 iu 8
Thu sut 10%: p dng i vi hng ho, dch v khng thuc nhm thu sut 0% hoc 5%.
-
4/ HOAN THUE GIA TR GIA TANG
C s kinh doanh thuoc oi tng nop thue theo phng phap khau tr thue c xet hoan thue neu sau thi gian 3 thang lien tuc tr len co
so thue gia tr gia tang au vao cha c khau tr het. So thue
c hoan la so thue au vao cha c khau tr het.
V du: Doanh nghiep A ke khai thue GTGT co thue GTGT au vao, au ra nh sau:
Thang ke
khai
Thue au
vao c
khau tr
Thue au
ra phat
sinh trong
thang
Thue phai
nop
Luy ke so
thue au
vao cha
c khau
tr
1
2
3
200
300
300
100
350
200
-100
+50
-100
-100
- 50
-150
-
4/ HOAN THUE GIA TR GIA TANG
- C s kinh doanh trong thng c hng ho, dch v xut khu nu thu GTGT u vo ca hng ha xut khu pht sinh trong thng cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng. C s kinh doanh trong thng va c hng ho, dch v xut khu, va c hng ho, dch v bn trong nc, c s thu GTGT u vo ca hng ho, dch v xut khu pht sinh trong thng cha c khu tr t 200 triu ng tr ln, nhng sau khi b tr vi s thu GTGT u ra ca hng ho, dch v bn trong nc, nu s thu GTGT u vo cha c khu tr nh hn 200 triu ng th c s kinh doanh khng c xt hon thu theo thng, nu s thu GTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c s kinh doanh c hon thu GTGT theo thng. - C s kinh doanh mi thnh lp t d n u t ng k kinh doanh, ng k np thu GTGT theo phng php khu tr, hoc d n tm kim thm d v pht trin m du kh ang trong giai on u t, cha i vo hot ng, nu thi gian u t t 01 nm tr ln th c hon thu GTGT ca hng ho, dch v s dng cho u t theo tng nm. Trng hp, nu s thu GTGT lu k ca hng ho, dch v mua vo s dng cho u t t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT.
-
4/ HOAN THUE GIA TR GIA TANG
-C s kinh doanh ang hot ng thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr c d n u t mi, ang trong giai on u t th c s kinh doanh phi k khai b tr s thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo s dng cho d n u t mi cng vi vic k khai thu GTGT ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc hin. Sau khi b tr nu c s thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo s dng cho u t m cha c khu tr ht t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT cho d n u t.
-
4/ HOAN THUE GIA TR GIA TANG
- C s kinh doanh quyt ton thu khi chia, tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip Nh nc c s thu GTGT u vo cha uc khu tr ht hoc c s thu GTGT np tha.
- Hon thu GTGT i vi cc chng trnh, d n s dng ngun vn h tr pht trin chnh thc (ODA) khng hon li hoc vin tr khng hon li, vin tr nhn o.
- i tng c hng u i min tr ngoi giao theo quy nh ca Php lnh v u i min tr ngoi giao mua hng ho, dch v ti Vit Nam s dng c hon thu GTGT tr ghi trn ho n GTGT hoc trn chng t thanh ton ghi gi thanh ton c thu GTGT.
- C s kinh doanh c quyt nh x l hon thu ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut.
-
Thue TTB la mot loai thue gian thu cha ng nhng ac
iem vo cung ac biet va kho co the nham lan vi bat c loai
thue gian thu nao.
ac iem ac biet la:
Ch anh vao mot so rat t hang hoa, dch vu ac biet.
Mc thue suat rat cao.
Thue TTB c ap dung tat ca cac quoc gia tren the gii.
Tuy nhien, mc thue suat va hang hoa, dch vu ac biet
moi quoc gia oi khi co nhieu khac biet.
S khac biet xuat phat t s khac nhau gia cac nen van hoa
moi quoc gia, toc o tang trng kinh te, thu nhap dan c .
. .
-
THUE TIEU THU AC BIET
Muc tieu cua thue TTB:
Thu thue vi mc thue suat rat cao lam tang gia ban cua cac
hang hoa dch vu ac biet, qua o han che mc tieu dung cac
hang hoa, dch vu nay.
Thue tieu thu ac biet co tac ong rat ln en viec nh hng
hanh vi tieu dung.
Can lu y them mot iem la cac hang hoa, dch vu chu thue
tieu thu ac biet thng la cac hang hoa, dch vu t co o co
gian cung cau hang hoa thap. V vay, trong nhieu trng hp
ngi tieu dung san sang chap nhan tra tien thue e tieu dung
cac hang hoa, dch vu nay. ieu nay c the hien tren thc
te rang cac hang hoa, dch vu ac biet o van c tieu dung
vi khoi lng ln.
Viec tieu dung cac hang hoa, dch vu luc nay se tao mot
khoan thu rat ln cho ngan sach nha nc.
-
THUE TIEU THU AC BIET
1. Khai niem:
Thue tieu thu ac biet la mot loai thue gian thu
anh vao mot so loai hang hoa va dch vu ac biet
vi mc thue suat rat cao.
Thue tieu thu ac biet ch anh vao nhng hang
hoa, dch vu can thiet han che tieu dung.
Thong thng cac hang hoa, dch vu nay la cac loai
hang hoa, dch vu gay tac hai cho sc khoe con
ngi va i song van hoa cong ong hoac qua cao
cap so vi mat bang thu nhap chung cua xa hoi.
-
2/ I TNG CHU THU (Xem iu 2-Lut Thu TTB)
a. Hang hoa:
Thuoc la ieu, x ga va che pham khac t cay
thuoc la dung e hut, ht, nhai, ngi, ngam
Ru
Bia
O to di 24 cho ngoi
Xe moto hai banh, xe moto ba banh co dung tch
xi lanh tren 125 cm3
Tau bay, du thuyen
Xang cac loai, nap-ta (naptha), che pham tai hp
(reformade component) va cac che pham khac e
pha che xang
ieu hoa nhiet o cong suat t 90.000 BTU tr xuong
- Bai la
- Vang ma, hang ma
-
2. OI TNG CHU THUE (iu 2 Lut Thu TTB)
b. Dch vu:
- Kinh doanh vu trng
- Kinh doanh mat xa (massage)
- Kinh doanh ka-ra-o-ke (karaoke)
- Kinh doanh ca-si-no (casino)
- Kinh doanh tro chi ien t co thng bao gom
tro chi bang may giac-pot (jackpot), may s-lot
(slot) va cac loai may tng t
- Kinh doanh at cc
- Kinh doanh golf bao gom ban the hoi vien, ve
chi golf
- Kinh doanh so xo
???Spa
-
3. OI TNG KHONG CHU THUE
(Xem iu 3 Lut Thu TTB)
oi vi hang hoa xuat khau:
Hang hoa xuat khau a c di chuyen hoac tieu dung
ben ngoai lanh tho Viet nam hoac trong khu phi thue
quan.
- Hang hoa do cac c s san xuat trc tiep xuat khau
- Hang hoa do cac c s san xuat uy thac xuat khau ra
nc ngoai
- Hang hoa do cac c s san xuat gia cong xuat khau (bao
gom ca hang hoa ban, gia cong cho khu phi thue quan, tr
xe o to ch ngi di 24 cho ngoi).
- Hang hoa tam xuat khau, tai nhap khau trong thi han qui
nh.
- Hang hoa mang ra nc ngoai e ban tai hoi ch trien lam
nc ngoai.
-
3. OI TNG KHONG CHU THUE (Tip)
- Hang hoa do c s san xuat ban cho c s kinh
doanh e xuat khau theo hp ong c s xuat nhap
khau a ky vi nc ngoai trc khi mua hang cua c
s san xuat. Trng hp c s kinh doanh xuat nhap
khau sau khi mua hang khong xuat khau ma ban trong
nc th c s nay phai nop u so thue tieu thu ac
biet thay cho c s san xuat.
V du: Cty XNK Quan 3 mua cua Cty ru Bnh Tay 10.000 chai
ru e xuat khau theo hp ong a ky ket vi nc ngoai. Het han
hp ong xuat khau, Cty XNK ch xuat khau 8.000 chai, 2.000 chai
khong xuat khau Cty XNK ban trong nc.
- Trng hp nay khi mua 10.000 chai ru Bnh Tay e xuat khau
theo hp ong a ky ket se khong thuoc dien chu thue TTB.
- Het han hp ong xuat khau, Cty XNK a xuat khau 8.000 chai con
2.000 chai Cty XNK ban trong nc se phai nop thue TTB cho 2.000
chai.
-
3. OI TNG KHONG CHU THUE (Tip)
oi oi hang hoa nhap khau:
- Hang hoa chuyen khau, qua canh, mn ng qua bien
gii Viet Nam.
- Hang hoa t nc ngoai nhap khau vao khu phi thue quan,
hang hoa t th trng noi a ban vao khu phi thue quan,
tr xe oto ch ngi di 24 cho.
- Hang hoa tam nhap khau, tai xuat khau trong thi han qui
nh.
- Hang hoa nhan vien tr nhan ao, vien tr khong hoan lai
- Hang hoa la o dung cua to chc, ca nhan nc ngoai c
hng tieu chuan mien tr ngoai giao do Chnh Phu Viet
Nam qui nh phu hp vi ieu c quoc te ma Viet Nam a
ky ket hoac tham gia.
-
3. OI TNG KHONG CHU THUE (Tip)
- Qua tang cua cac to chc, ca nhan nc ngoai cho cac c quan
nha nc, to chc chnh tr xa hoi, to chc xa hoi, to chc xa hoi
nghe nghiep, n v vu trang nhan dan theo qui nh cua Chnh
phu hoac Bo Tai chnh.
- Qua tang cho ca nhan tai Viet Nam theo mc qui nh cua
Chnh phu hoac Bo Tai chnh.
- Hang hoa mang theo ngi trong tieu chuan hanh ly mien thue
nhap khau cua ca nhan ngi Viet Nam va ngi nc ngoai khi
xuat nhap canh qua ca khau Viet Nam.
- Hang nhap khau e ban tai cac ca hang kinh doanh hang mien
thue, ban cho cac oi tng c hng che o mua hang mien
thue.
- Xe chuyen ch ngi chuyen dung trong cac khu vui chi, giai
tr, the thao khong tham gia giao thong theo quy nh cua Luat
giao thong ng bo.
-
3. OI TNG KHONG CHU THUE (Tip)
- Hang nhap khau e d hoi ch trien lam neu thc tai
xuat trong thi han quy nh.
- Tau bay, du thuyen s dung cho muc ch kinh doanh
van chuyen hang hoa, hanh khach, khach du lch.
- Xe oto cu thng; xe oto ch pham nhan; xe oto tang
le; xe oto thiet ke va co cho ngoi, va co cho ng ch
c t 24 ngi tr len; xe oto chay trong khu vui chi,
giai tr, the thao khong ang ky lu hanh va khong tham
gia giao thong.
- Hang hoa mua, ban gia cac khu phi thue quan vi
nhau, tr xe oto ch ngi di 24 cho.
- oi vi ieu hoa nhiet o la loai co cong suat t 90.000
BTU tr xuong theo thiet ke cua nha san xuat ch e lap
tren phng tien van tai, bao gom oto, toa xe la, tau,
thuyen, tau bay.
-
4. OI TNG NOP THUE
Ghi chu: Thue TTB ch thu 1 lan khau san xuat, nhap khau
hoac kinh doanh dch vu. khau thng mai khong nop thue
TTB, tr trng hp sau:
To chc, ca nhan mua hang hoa thuoc dien chu thue tieu thu
ac biet cua c s san xuat e xuat khau nhng khong xuat
khau ma tieu thu trong nc.
Hang hoa
San xuat
To chc, ca nhan
Kinh doanh
Dch vu
To chc, ca nhan Hang hoa
Nhap khau
To chc, ca nhan
-
5. PHNG PHAP TNH THUE .
Thue TTB phai nop = Gia tnh thue TTB x Thue suat
(Thu sut TTB iu 7)
5.1. OI VI HANG HOA SAN XUAT TRONG NC:
Gia tnh thue TTB la gia ban ra cua c s san xuat cha
co thue TTB va cha co thue GTGT, c xac nh cu
the nh sau:
Doanh thu ban hang
Gia ban cha co thue GTGT
Gia ban a co thue TTB nhng cha co
thue GTGT
1 + Thue suat thue TTB
Gia ban cha co thue GTGT
=
Gia tnh thue
-
Giai thch cong thc
Gia ban a co thue = gia ban cha co thue + Thue
Gia ban a co thue = GBCT + GBCT x Thue suat
Gia ban a co thue = GBCT(1 + Thue suat)
Gia ban cha co thue = Gia ban a co thue / (1 + Thue suat)
*Rieng oi vi bia chai neu co at tien cc vo chai bia th
nh ky hang quy c s san xuat va khach hang thc hien
quyet toan so tien at cc vo chai th so tien at cc
tng
ng gia tr so vo chai khong thu hoi c phai a vao
doanh thu tnh thue TTB.
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
V du: Cong ty bia va nc giai khat Sai Gon san xuat bia
chai, gia ban cha co thue GTGT la 150.000 ong/ket,
trong ky a tieu thu c 4.000 ket bia chai. So tien at
cc vo chai bia la 500 ong/vo.
Yeu cau: xac nh gia tnh thue TTB cua bia chai Sai
Gon a tieu thu. Biet rang 1 ket bia chai co 20 chai bia,
thue suat thue TTB cua bia chai la 45%. So vo chai
quyet toan khong thu hoi c trong ky la 500 vo.
So tien at cc cua so vo chai khong thu hoi trong ky:
500 vo x 500 ong/vo = 250.000 ong
Gia tnh thue TTB cua bia chai tieu thu trong ky:
= (4.000 ket x 150.000 ong/ket + 250.000 ong)/(1+45%)
= 413.965.517 ong
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
* oi vi hang hoa gia cong: la gia tnh thue cua hang
hoa ban ra cua c s giao gia cong hoac gia ban cua san
pham cung loai hoac tng ng tai cung thi iem ban
hang cha co thue GTGT va cha co thue TTB.
V du: C s Tan Qui nhan gia cong 1.000 cay thuoc la cho
Nha may thuoc la Sai Gon, gia nhan gia cong la 4.000 /cay
thuoc la. Xac nh gia tnh thue TTB khi c s Tan Qui
xuat tra hang gia cong, biet thue suat thue TTB cua thuoc
la ieu la 65%, gia ban cha co thue GTGT cua thuoc la
thanh pham tai nha may thuoc la Sai Gon la 116.000 /cay.
Gia tnh thue TTB:
= [1.000 x 116.000 / (1 +65% )] = 70.303.030 ong
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
* oi vi hang hoa ban theo phng thc tra gop, tra cham
la gia ban theo phng thc tra tien 1 lan cua hang hoa o
khong bao gom lai tra gop, tra cham.
V du: Cty TNHH Trng Hai san xuat xe O to thuoc dien
chu thue TTB khi doanh nghiep ban xe Oto th co 2
phng thc ban:
+ Neu tra cham trong vong 6 thang vi gia ban cha co thue
GTGT 212 triu ng/chiec.
+ Neu tra ngay 1 lan th ban vi gia 203 triu ng/chiec.
Trong thang DN ban c 5 chiec xe Oto, trong o co 2
chiec theo phng thc tra cham.
Yeu cau: Xac nh gia tnh thue TTB? (Biet rang thue
suat thue TTB 50%).
= [5 chiec x 203 tr / ( 1+ 50% )]= 676.666.667
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
- Gia tnh thue TTB oi vi hang hoa,
dch vu dung e trao oi, bieu tang,
tieu dung noi b : La gia tnh thue
TTB cua hang hoa, dch vu cung loai
hoac tng ng tai thi iem phat
sinh cac hoat ong nay.
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip) .
C s kinh doanh mua hang e xuat khau theo hp ong
a ky ket vi nc ngoai nhng khong xuat khau ma ban
trong nc th gia tnh thue TTB cua phan hang hoa
ban trong nc xac nh nh sau:
1 + Thue suat thue TTB
Gia ban trong nc cua c s
xuat khau cha co thue GTGT
= Gia tnh thue
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
V du: Cty XNK Quan 3 mua cua Cty ru Bnh
Tay 10.000 chai ru e xuat khau theo hp ong
a ky ket vi nc ngoai xuat khau 10.000 chai,
gia ban cha co thue GTGT 130.000 /chai. Het
han hp ong xuat khau, Cty XNK ch xuat khau
8.000 chai, 2.000 chai khong xuat khau Cty XNK
ban trong nc vi gia ban cha co thue GTGT
150.000 /chai. Tnh thue TTB Cty XNK phai
nop? Biet thue suat thue TTB 45%.
Thue TTB = [(2.000 x 150.000)/(1 +45%)]x45%
= 93.103.448 ong
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
5.2. OI VI DCH VU KINH DOANH TRONG NC:
La gia cung ng dch vu cua c s kinh doanh cha co
thue TTB va cha co thue GTGT, xac nh nh sau:
Gia ban dch vu cha co thue GTGT
Gia tnh thue =
1 + Thue suat thue TTB
- oi vi hoat ong vu trng, mat-xa, ka-ra-o-ke gia tnh
thue TTB la doanh thu cua cac hoat ong kinh doanh
trong vu trng, c s kinh doanh mat-xa, ka-ra-o-ke.
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tiep)
- oi vi kinh doanh Casino, tro chi ien t co thng, kinh
doanh at cc gia tnh thue TTB la doanh thu t hoat
ong nay tr so tien a tra thng cho khach.
V du: Tai trng ua trong ngay 1/5/2008 co tnh hnh sau:
ban c 5.000 ve at cc ua nga vi gia ban 1 ve a co
thue TTB va cha co thue GTGT la 10.000. Trong 5.000
ve a ban o co 40 ve trung thng, moi ve trung c
40.000 .
Yeu cau: xac nh gia tnh thue TTB trong ngay 1/5 biet
rang thue suat thue TTB 30%
Gia tnh thue TTB trong ngay 1/5/2008:
= [( 5.000 x 10.000 40.000 x 40 ) / ( 1 + 30 %)]
= 37.230.769 ong
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip)
oi vi kinh doanh san golf la doanh thu
thc thu cha co thue GTGT ve ban the hoi
vien, ban ve chi golf, bao gom ca tien ph
chi golf do hoi vien tra va tien ky quy (neu
co). C s kinh doanh san golf co kinh doanh
cac loai hang hoa, dch vu khac khong thuoc
danh muc chu thue TTB th cac hang hoa,
dch vu o khong phai chu thue TTB.
oi vi dch vu so xo la gia ve so cha co
thue GTGT.
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip) . 5.3.OI VI HANG HOA NHAP KHAU:
Gia tnh thue TTB:
= Gia tnh thue nhap khau + Thue nhap khau
V du: Doanh nghiep A nhap khau o to 4 cho ngoi, gia nhap
khau 1 o to la 8.000 USD. Tnh gia tnh thue TTB? Biet
thue suat thue nhap khau la 83%, ty gia hoi oai NHNN
Viet nam cong bo vao thi iem o la 16.600 VND/USD.
Gia tnh Thue TTB:
= [( 8.000x16.600 + 8.000 x 16.600 x 83% )]
= 243.024.000 ong
-
5. PHNG PHAP TNH THUE (Tip) .
Trng hp c mien, giam thue nhap khau th
gia tnh thue TTB khong bao gom so thue nhap
khau c mien, giam.
VD: Nhap khau 01 xe oto 04 cho ngoi, gia nhap
khau quy ra VND 400.000.000 ong, thue suat
thue nhap khau 83%. Xac nh gia tnh thue
TTB? Biet thue nhap khau c giam 30%.
Thue nhap khau c giam 30%:
400.000.000x83%x30% = 99.600.000 ong
Gia tnh thue TTB:
= (400.000.000 + 400.000.000x83% - 99.600.000 )
= 632.400.000 ong
-
6. KHAU TR THUE
Neu c s san xuat mat hang chu thue TTB bang nguyen lieu a
chu thue TTB th khi ke khai thue khau san xuat se c khau
tr so thue TTB a nop oi vi nguyen lieu tng ng vi so san
pham a tieu thu.
Theo cong thc:
Thue
TTB
Phai nop
=
So thue TTB
phai nop cua
hang xuat kho
tieu thu trong
ky
-
So thue TTB a
nop khau
nguyen lieu mua
vao tng ng
so hang xuat kho
tieu thu trong ky
Nguyen lieu
Quy trnh
san xuat San pham
Thue TTB 1 Thue TTB 2
Thue TTB 2 Thue TTB 1 -
Thue TTB phai nop =
-
6. KHAU TR THUE (Tip)
V du: Tai 1 c s san xuat ru thuoc co tnh hnh nh sau:
- Nhap khau 10.000 lt ru nguyen lieu, thue TTB a nop khi nhap
khau 250 tr.
- Xuat kho 8.000 lt ru nguyen lieu e san xuat 16.000 chai ru
thuoc.
- Xuat ban 14.000 chai ru thuoc vi gia ban cha co thue GTGT
54.000 /chai.
Yeu cau: Xac nh thue TTB c s san xuat ru phai nop? Biet
rang, thue suat thue TTB cua ru ong chai 45%.
Thue TTB phai nop la:
= [(14.000chai x 54.000/c)/(1 + 45%)]x45% - 250tr x
(8.000/10.000)x(14.000/16.000)
= 234.620.690 175.000.000 = 59.620.690
-
7. HOAN THUE
- Hang tam nhap khau neu a nop thue TTB, th khi tai xuat khau
c hoan lai so thue TTB a nop tng ng vi so hang a tai xuat
khau.
- Hang nhap khau a nop thue TTB theo khai bao, nhng thc te
nhap khau t hn so vi khai bao ( do h hong, mat, giao khong u
hang ).
- Hang nhap khau a nop thue TTB nhng khong phu hp ve chat
lng, chung loai theo hp ong c phep xuat khau tra lai cho nc
ngoai ( th c hoan lai so thue TTB a nop tng ng vi so hang
xuat tra cho nc ngoai ).
- Hang hoa la nguyen lieu nhap khau e san xuat, gia cong hang xuat
khau, neu a nop thue TTB th khi xuat khau thanh pham se c
hoan thue TTB tng ng vi so nguyen lieu a dung e san xuat
thanh pham thc xuat khau.
- Hang nhap khau cua doanh nghiep Viet nam c phep nhap khau
lam ai ly giao, ban hang cho nc ngoai.
- Sap nhap, hp nhat, chia, tach, giai the, pha san, chuyen oi s hu,
chuyen oi doanh nghiep, cham dt hoat ong co co so thue nop tha.
- Co quyet nh hoan thue theo ieu c quoc te.
-
CHNG V
THU THU NHP DOANH NGHIP
-
THUE THU NHAP DOANH NGHIEP
1. KHAI NIEM: Thue thu nhap doanh nghiep la mot loai thue
trc thu anh vao cac khoan thu nhap phat sinh t hoat ong san
xuat, kinh doanh va cac khoan thu nhap khac co lien quan cua cac
to chc hoat ong san xuat, kinh doanh.
Cac khoan thu nhap t hoat ong san xuat, kinh doanh; tien lng,
tien cong; au t von; chuyen nhng von; chuyen nhng bat ong
san; chuyen nhng ban quyen; nhng quyen thng mai; trung
thng; qua bieu; tha ke cua cac ca nhan se nop thue thu nhap ca
nhan khong nop thue thu nhap doanh nghiep.
To chc
san xuat kinh doanh
Thu nhap t
san xuat, kinh doanh
Thu nhap khac
Thue
thu
nhap
doanh
nghiep
-
THUE THU NHAP DOANH NGHIEP
2. OI TNG NOP THUE: T chc hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v c thu nhp chu thu, bao gm: -Doanh nghip c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut doanh nghip, Lut doanh nghip Nh nc, Lut u t nc ngoi ti Vit Nam, Lut u t, Lut cc t chc tn dng, Lut kinh doanh bo him, Lut chng khon, Lut du kh, Lut thng mi v cc vn bn php lut khc; - Cc n v s nghip cng lp, ngoi cng lp c sn xut kinh doanh hng ho, dch v c thu nhp trong tt c cc lnh vc;
- Cc t chc c thnh lp v hot ng theo Lut hp tc x;
- Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut nc ngoi (sau y gi l doanh nghip nc ngoi) c c s thng tr ti Vit Nam;
-T chc khc c hot ng sn xut kinh doanh hng ho hoc dch v v c thu nhp chu thu;
-
THU THU NHP DOANH NGHIP
3. PHNG PHAP TNH THUE TNDN
= Thu TNDN
phi np
Thu nhp tnh thu
x Thu sut thu
TNDN
( ) - x Thu TNDN
phi np
Thu nhp tnh thu
Phn trch
lp qu
KH&CN
Thu sut thu
TNDN
=
-
PHNG PHP TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
Trng hp doanh nghip np thu thu nhp doanh nghip hoc loi thu tng t thu thu nhp doanh nghip ngoi Vit Nam th doanh nghip c tr s thu thu nhp doanh nghip np nhng ti a khng qu s thu thu nhp doanh nghip phi np theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip Vit Nam.
-
V D V du: Cong ty co phan Viet Nam PHT co m chi nhanh My, trong
nam 2009 ghi nhan so lieu nh sau:
+ Thu nhap nhan c sau khi a nop thue TNDN tai My:
60.000 USD, ty gia 17.000 VND/USD.
+ Thue suat thue TNDN tai My: 40%.
Nh vay:
+ e nhan c thu nhap 60.000 USD vi mc thue suat thue TNDN
40% th thu nhap trc khi nop thue thu nhap doanh nghiep tai My
la: 60.000/(1-40%) = 100.000 USD.
+ Thue TNDN a nop tai My:
100.000 x 40% = 40.000 USD
+ Thue TNDN tnh theo Luat Viet Nam:
100.000 x 25% = 25.000 USD
40% > 25% (thue TNDN My > Thue TNDN Viet Nam)
+ Thue TNDN phai nop Viet Nam oi vi thu nhap co c t kinh
doanh My: 25.000 25.000 = 0 ( 25.000 la mc thue toi a c tr)
-
CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
Thu nhp chu thu trong k tnh thu bao gm thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v v thu nhp khc.
Thu nhp chu thu trong k tnh thu xc nh nh sau:
[ ]
= - + ( )
Thu nhp
tnh thu =
Thu nhp
chu thu - Thu nhp c
min thu +
Cac khoan chuyen lo
c ket chuyen theo
ung qui nh
Thu nhp chu thu
Doanh
thu
Chi ph
c tr
Cac khon thu
nhp khac
-
DOANH THU TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
Doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho, tin gia cng, tin cung cp dch v bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m doanh nghip c hng khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr l doanh thu cha bao gm thu gi tr gia tng. V d: Cng ty c phn Kinh l i tng np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr. Ho n gi tr gia tng gm cc ch tiu nh sau:
Gi bn: 100.000 ng.
Thu GTGT (10%): 10.000 ng.
Gi thanh ton : 110.000 ng.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 100.000 ng.
-
DOANH THU TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
i vi c s np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip l doanh thu bao gm c thu gi tr gia tng.
V d: C s kem Thin L l i tng np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip. Ho n bn hng thng thng ch ghi gi bn tng cng l 110.000 ng (gi c thu GTGT).
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l 110.000 ng.
Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
i vi hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu, quyn s dng hng ho cho ngi mua.
i vi dch v l thi im hon thnh vic cung ng dch v cho ngi mua hoc thi im lp ho n cung ng dch v.
Trng hp thi im lp ho n xy ra trc thi im dch v hon thnh th thi im xc nh doanh thu c tnh theo thi im lp ho n.
Trng hp khc theo quy nh ca php lut.
-
DOANH THU TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp xc nh nh sau:
i vi hng ho, dch v bn theo phng thc tr gp, tr chm l tin bn hng ho, dch v tr tin mt ln, khng bao gm tin li tr gp, tin li tr chm.
i vi hng ho, dch v dng trao i; biu, tng, cho; tiu dng ni b c xc nh theo gi bn ca sn phm, hng ho, dch v cng loi hoc tng ng trn th trng ti thi im trao i; biu, tng, cho; tiu dng ni b.
-
DOANH THU TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
i vi hot ng gia cng hng ho l tin thu v hot ng gia cng bao gm c tin cng, chi ph v nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc phc v cho vic gia cng hng ho.
i vi hot ng cho thu ti sn l s tin bn thu tr tng k theo hp ng thu. Trng hp bn thu tr tin thu trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc.
i vi hot ng tn dng, hot ng cho thu ti chnh l tin li cho vay, doanh thu v cho thu ti chnh phi thu pht sinh trong k tnh thu.
i vi hot ng vn ti l ton b doanh thu vn chuyn hnh khch, hng ho, hnh l pht sinh trong k tnh thu.
-
DOANH THU TNH THU THU NHP DOANH NGHIP
i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc cng trnh hoc gi tr khi lng cng trnh xy dng, lp t nghim thu. - Trng hp xy dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l s tin t hot ng xy dng, lp t bao gm c gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b. - Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l s tin t hot ng xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b.
i vi hot ng kinh doanh tr chi c thng (casino, tr chi in t c thng, kinh doanh gii tr c t cc) l s tin thu t hot ng ny bao gm c thu tiu th c bit tr s tin tr thng cho khch.
-
CC KHON CHI C TR V KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
Tr cc khon chi khng c tr, doanh nghip c tr mi khon chi nu p ng cc iu kin sau:
Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip;
Khon chi c ho n, chng t hp php theo quy nh ca php lut.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
1. Khon chi khng p ng cc iu kin quy nh c tr, tr phn gi tr tn tht do thin tai, dch bnh v trng hp bt kh khng khc khng c bi thng.
Doanh nghip phi t xc nh r tng gi tr tn tht do thin tai, dch bnh v trng hp bt kh khng khc theo quy nh ca php lut.
Phn gi tr tn tht do thin tai, dch bnh v trng hp bt kh khng khc khng c bi thng c xc nh bng tng gi tr tn tht tr phn bi thng do t chc, c nhn chu trch nhim thanh ton theo quy nh ca php lut.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
2. Chi khu hao i vi ti sn c nh khng s dng cho hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v.
- Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c giy t chng minh c thuc quyn s hu ca doanh nghip (tr ti sn c nh thu mua ti chnh).
Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c qun l, theo di, hch ton trong s sch k ton ca doanh nghip theo ch qun l ti sn c nh v hch ton k ton hin hnh.
TSC cha khau hao het b mat.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
Phn trch khu hao vt mc quy nh hin hnh ca B Ti chnh v ch qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh. Trng hp doanh nghip c li, c nhu cu v khu hao nhanh i mi cng ngh ang p dng phng php khu hao theo ng thng l phn trch khu hao vt qu mc khu hao nhanh theo quy nh.
Phn trch khu hao tng ng vi phn nguyn gi vt trn 1,6 t ng/xe i vi t ch ngi t 9 ch ngi tr xung mi ng k s dng v hch ton trch khu hao ti sn c nh t ngy 1/1/2009 (tr t chuyn kinh doanh vn ti hnh khch, du lch v khch sn); phn trch khu hao i vi ti sn c nh l tu bay dn dng v du thuyn khng s dng cho mc ch kinh doanh vn chuyn hng ho, hnh khch, khch du lch.
Khu hao i vi ti sn c nh khu hao ht gi tr.
TSC vo hnh la quyen s dung at.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
3. Chi nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho phn vt mc tiu hao hp l.
Mc tiu hao hp l do doanh nghip t xy dng.
Mc tiu hao hp l c xy dng t u nm hoc u k sn xut sn phm v thng bo cho c quan thu qun l trc tip trong thi hn 3 thng k t khi bt u i vo sn xut theo mc tiu hao c xy dng.
Trng hp doanh nghip trong thi gian sn xut kinh doanh c iu chnh b sung mc tiu hao th doanh nghip phi thng bo cho c quan thu qun l trc tip. Thi hn cui cng ca vic thng bo cho c quan thu vic iu chnh, b sung mc tiu hao l thi hn np t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip.
Trng hp mt s nguyn liu, vt liu, nhin liu, hng ho Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo nh mc ca Nh nc ban hnh.
-
CHI PH C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
Chi ph nguyen lieu, vat lieu, nhien lieu, nang lng,
hang hoa thc te s dung vao san xuat, kinh doanh.
c xac nh theo cong thc:
Chi ph vat t = Mc tieu hao hp ly x n gia thc te xuat kho
Vat t nh mc tieu hao Thc te s dung
1.Van MDF
2. inh vt
3. Sn
10
35
1
10
33
1,1
-
CHI PH C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
n gia thc te xuat kho: la toan bo tat ca nhng chi ph ma n v
a bo ra e co c nguyen lieu, vat lieu, nhien lieu, nang lng,
hang hoa tnh en thi iem xuat kho a vao s dung.
Kho
Nhap kho Xuat kho
(n gia thc te xuat kho)
Gia mua, gia nhap khau, ph
van chuyen, boc vac, ph bao
hiem, thue nhap khau, thue tieu
thu ac biet, le ph, tien thue kho,
ph chon loc, tai che, ph gia cong,
t che
Phng phap FIFO
Phng phap LIFO
Phng phap BQGQ
Phng phap thc te ch danh
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
4. Chi ph ca doanh nghip mua hng ho, dch v khng c ho n, c php lp Bng k thu mua hng ho, dch v mua vo nhng khng lp Bng k km theo chng t thanh ton cho bn bn. 5. Chi tin lng, tin cng thuc mt trong cc trng hp: Chi tin lng, tin cng, cc khon hch ton khc tr cho ngi lao ng nhng thc t khng chi tr hoc khng c ha n, chng t theo quy nh ca php lut. Cc khon tin thng cho ngi lao ng khng mang tnh cht tin lng, cc khon tin thng khng c ghi c th iu kin c hng trong hp ng lao ng hoc tho c lao ng tp th. Chi tin lng, tin cng v cc khon ph cp phi tr cho ngi lao ng nhng ht thi hn np h s quyt ton thu nm thc t cha chi.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn, ch cng ty trch nhim hu hn 1 thnh vin (do mt c nhn lm ch); th lao tr cho cc sng lp vin, thnh vin ca hi ng thnh vin, hi ng qun tr khng trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh doanh hng ho, dch v.
6. Phn chi trang phc bng hin vt cho ngi lao ng vt qu 1.500.000 ng/ngi/nm; phn chi trang phc bng tin cho ngi lao ng vt qu 1.000.000 ng/ngi/nm.
7. Chi thng sng kin, ci tin m doanh nghip khng c quy ch quy nh c th v vic chi thng sng kin, ci tin, khng c hi ng nghim thu sng kin, ci tin.
8. Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng.
9. Chi ph cp tu xe i ngh php khng ng theo quy nh ca B Lut Lao ng; Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc trong nc v nc ngoi (khng bao gm tin i li v tin ) vt qu 2 ln mc quy nh theo hng dn ca B Ti chnh i vi cn b cng chc, vin chc Nh nc.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
10. Cc khon chi cho lao n khng ng i tng, khng ng mc ch hoc mc chi vt qu quy nh. 11. Phn trch np qu bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on vt mc quy nh. Phn chi ng gp hnh thnh ngun chi ph qun l cho cp trn, chi ng gp vo cc qu ca hip hi vt qu mc quy nh ca hip hi.
12. Chi tr tin in, tin nc i vi nhng hp ng in nc do ch s hu cho thu a im sn xut, kinh doanh k trc tip vi n v cung cp in, nc khng c chng t
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
13. Phn chi ph thu ti sn c nh vt qu mc phn b theo s nm m bn i thu tr tin trc.
V d: Doanh nghip A thu ti sn c nh trong 4 nm vi s tin thu l: 400 triu ng v thanh ton mt ln. Chi ph thu ti sn c nh c hch ton vo chi ph hng nm l 100 triu ng. Chi ph thu ti sn c nh hng nm vt trn 100 triu ng th phn vt trn 100 triu ng khng c tnh vo chi ph hp l khi xc nh thu nhp chu thu.
i vi chi ph sa cha ti sn c nh i thu m trong hp ng thu ti sn quy nh bn i thu c trch nhim sa cha ti sn trong thi gian thu th chi ph sa cha ti sn c nh i thu c php hch ton vo chi ph hoc phn b dn vo chi ph nhng thi gian ti a khng qu 3 nm.
14. Phn chi ph tr li tin vay vn sn xut kinh doanh ca i tng khng phi l t chc tn dng hoc t chc kinh t vt qu 150% mc li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
15. Chi tr li tin vay gp vn iu l hoc chi tr li tin vay tng ng vi phn vn iu l ng k cn thiu theo tin gp vn ghi trong iu l ca doanh nghip k c trng hp doanh nghip i vo sn xut kinh doanh.
16. Trch, lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn kho, d phng tn tht cc khon u t ti chnh, d phng n phi thu kh i v d phng bo hnh sn phm, hng ho, cng trnh xy lp khng theo ng hng dn ca B Ti chnh v trch lp d phng. 17. Trch, lp v s dng qu d phng tr cp mt vic lm v chi tr cp thi vic cho ngi lao ng khng theo ng ch hin hnh. 18. Cc khon chi ph trch trc theo k hn m n k hn cha chi hoc chi khng ht.
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
19. Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii; chi tip tn, khnh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi ph, chit khu thanh ton; chi bo biu, bo tng ca c quan bo ch lin quan trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh vt qu 10% tng s chi c tr; i vi doanh nghip thnh lp mi l phn chi vt qu 15% trong ba nm u, k t khi c thnh lp. Tng s chi c tr khng bao gm cc khon chi khng ch quy nh ti im ny;
i vi hot ng thng mi, tng s chi c tr khng bao gm gi mua ca hng ho bn ra;
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
20. Chi ti tr cho gio dc khng ng i tng quy nh hoc khng c h s xc nh khon ti tr.
21. Chi ti tr cho y t khng ng i tng quy nh hoc khng c h s xc nh khon ti tr.
22. Chi ti tr cho vic khc phc hu qu thin tai khng ng i tng quy nh hoc khng c h s xc nh khon ti tr.
23. Chi ti tr lm nh tnh ngha cho ngi ngho khng ng i tng quy nh hoc khng c h s xc nh khon ti tr.
-
24. Phn chi ph qun l kinh doanh do cng ty nc ngoi phn b cho c s thng tr ti Vit Nam vt mc chi ph tnh theo cng thc sau:
Chi ph qun l kinh doanh
do cng ty nc ngoi phn b cho c s thng tr ti Vit Nam trong k tnh thu
Doanh thu tnh thu ca c s thng tr ti Vit Nam trong k tnh thu
----------------------------
Tng doanh thu ca cng ty nc ngoi, bao gm c doanh thu ca cc c s thng tr cc nc khc trong k tnh thu
Tng s chi ph
qun l kinh doanh
ca cng ty nc ngoi trong
k tnh thu
= x
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
-
CHI PH KHNG C TR KHI XC NH THU NHP CHU THU
25. Cc khon chi c b p bng ngun kinh ph khc; Cc khon c chi t qu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip. 26. Cc khon chi khng tng ng vi doanh thu tnh thu. 27. Cc khon chi ca hot ng kinh doanh bo him, kinh doanh x s, kinh doanh chng khon v mt s hot ng kinh doanh c th khc khng thc hin ng theo vn bn hng dn ring ca B Ti chnh. 28. Cc khon tin pht v vi phm hnh chnh bao gm: vi phm lut giao thng, vi phm ch ng k kinh doanh, vi phm ch k ton thng k, vi phm php lut v thu v cc khon pht v vi phm hnh chnh khc theo quy nh ca php lut. 29. Chi v u t xy dng c bn trong giai on u t hnh thnh ti sn c nh; chi ng h a phng; chi ng h cc on th, t chc x hi ngoi doanh nghip; chi t thin tr khon chi ti tr cho gio dc, y t, khc phc hu qu thin tai v lm nh tnh ngha cho ngi ngho; chi ph mua th hi vin sn golf, chi ph chi golf. 30. Thu gi tr gia tng u vo c khu tr hoc hon; thu thu nhp doanh nghip; thu thu nhp c nhn.
-
TP HP CHI PH C TR
+ Nhng n v ap dung phng phap tnh thue GTGT theo phng phap khau tr th nhng chi
ph tren khong bao gom thue GTGT au vao,
tr cac trng hp khong c khau tr
thue GTGT au vao nhng c tnh vao chi
ph.
+ Nhng n v ap dung phng phap tnh thue GTGT theo phng phap trc tiep th nhng
chi ph neu tren bao gom ca thue GTGT cua
nhng hang hoa, dch vu mua vao.
-
TP HP CHI PH C TR
CHI PH TRC TIP C TR:
CHI PH TRC TIP (CHI PH SN
XUT)
CHI PH NGUYN,
NHIN,
VT LIU TRC TIP
CHI PH NHN
CNG TRC TIP
CHI PH SN XUT CHUNG
TNG CHI PH TRC TIP (TNG CHI PH SN XUT)
GI THNH SN PHM = TNG CHI PH TRC TIP TRONG K
TNG SN PHM SN XUT TRONG K
GI VN HNG BN
NHP TRC XUT TRC (FIFO)
NHP SAU XUT TRC (LIFO)
BNH QUN GIA QUYN
THC T CH DANH
TNG SN PHM BN RA TRONG K
-
TP HP CHI PH C TR
CHI PH GIN TIP C TR:
CHI PH GIN TIP
CHI PH QUN L DOANH NGHIP
CHI PH BN HNG
CHI PH KHC
TNG CHI PH C TR = GI VN HNG BN + CHI PH GIN TIP
-
THU NHAP KHAC
Thu nhp khc l cc khon thu nhp khng thuc cc ngnh, ngh lnh vc kinh doanh c trong ng k kinh doanh ca doanh nghip. Thu nhp khc bao gm cc khon thu nhp sau:
1. Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon.
2. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn.
3. Thu nhp t quyn s hu, quyn s dng ti sn bao gm c tin thu v bn quyn di mi hnh thc tr cho quyn s hu, quyn s dng ti sn; thu v quyn s hu tr tu; thu nhp t chuyn giao cng ngh theo quy nh ca php lut. Cho thu ti sn di mi hnh thc.
-
THU NHAP KHAC
4. Thu nhp t chuyn nhng ti sn, thanh l ti sn (tr bt ng sn), cc loi giy t c gi khc. Khon thu nhp ny c xc nh bng (=) doanh thu thu c do chuyn nhng ti sn, thanh l ti sn tr (-) gi tr cn li ca ti sn chuyn nhng, thanh l ghi trn s sch k ton ti thi im chuyn nhng, thanh l v cc khon chi ph c tr lin quan n vic chuyn nhng, thanh l ti sn. 5. Thu nhp t li tin gi, li cho vay. 6. Thu nhp t kinh doanh ngoi t; Li v chnh lch t gi hi oi thc t pht sinh trong k ca hot ng sn xut kinh doanh (khng bao gm li chnh lch t gi hi oi do nh gi li cc khon mc tin t c gc ngoi t cui nm ti chnh, li chnh lch t gi pht sinh trong qu trnh u t xy dng c bn giai on trc hot ng sn xut kinh doanh).
-
THU NHAP KHAC
7. Hon nhp cc khon d phng gim gi hng tn kho, d phng tn tht cc khon u t ti chnh, d phng n kh i v hon nhp khon d phng bo hnh sn phm, hng ho, cng trnh xy lp trch nhng ht thi gian trch lp khng s dng hoc s dng khng ht. 8. Khon n kh i xo nay i c. 9. Khon n phi tr khng xc nh c ch n. 10.Thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh ca nhng nm trc b b st do doanh nghip pht hin ra. 11. Chnh lch gia thu v tin pht, tin bi thng do bn i tc vi phm hp ng kinh t sau khi tr khon b pht, b tr bi thng do vi phm hp ng theo quy nh ca php lut.
-
THU NHAP KHAC
12. Chnh lch do nh gi li ti sn theo quy nh ca php lut gp vn, iu chuyn ti sn khi chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i loi hnh doanh nghip, tr trng hp nh gi ti sn c nh khi chuyn doanh nghip Nh nc thnh cng ty c phn.
13. Qu biu, qu tng bng tin, bng hin vt; thu nhp nhn c bng tin, bng hin vt t khon h tr tip th, h tr chi ph, chit khu thanh ton, thng khuyn mi v cc khon h tr khc.
14. Tin n b v ti sn c nh trn t v tin h tr di di sau khi tr cc khon chi ph lin quan nh chi ph di di (chi ph vn chuyn, lp t), gi tr cn li ca ti sn c nh v cc chi ph khc (nu c).
15. Cc khon thu nhp lin quan n vic tiu th hng ho, cung cp dch v khng tnh trong doanh thu nh: thng gii phng tu nhanh, tin thng phc v trong ngnh n ung, khch sn sau khi tr cc khon chi ph to ra khon thu nhp .
-
THU NHAP KHAC
16. Thu nhp v tiu th ph liu, ph phm sau khi tr chi ph thu hi v chi ph tiu th.
17. Cc khon thu nhp t cc hot ng gp vn c phn, lin doanh, lin kt kinh t trong nc c chia t thu nhp trc khi np thu thu nhp doanh nghip.
18. Thu nhp nhn c t hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v nc ngoi.
19. Cc khon thu nhp nhn c bng tin hoc hin vt t cc ngun ti tr.
20. Cc khon thu nhp khc theo quy nh ca php lut.
-
XC NH L V CHUYN L
1. L pht sinh trong k tnh thu l s chnh lch m v thu nhp chu thu. 2. Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b l th c chuyn l ca nm quyt ton thu tr vo thu nhp chu thu ca nhng nm sau. Thi gian chuyn l tnh lin tc khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l. Qu thi hn 5 nm k t nm tip sau nm pht sinh l nu s l pht sinh cha b tr ht th s khng c gim tr tip vo thu nhp ca cc nm tip sau.
-
THU SUT THU THU NHP DOANH NGHIP
1. Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%.
2. Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tm kim, thm d, khai thc du kh v ti nguyn qu him khc ti Vit Nam t 32% n 50%. Ti nguyn qu him khc ti khon ny bao gm: bch kim, vng, bc, thic, wonfram, antimoan, qu, t him.
3. Cc trng hp thu sut u i s thp hn 25%.
-
CHNG VI
THU THU NHP C NHN
-
THUE THU NHAP CA NHAN
NH NGHA:
- Thue thu nhap ca nhan la mot loai thue trc thu anh vao mot so
khoan thu nhap cua cac ca nhan co phat sinh thu nhap trong xa hoi.
- Thue thu nhap ca nhan c xay dng da tren nguyen tc cong bang. Thue thu nhap ca nhan phai ap ng c hai tieu chuan la
cong bang theo chieu ngang va cong bang theo chieu doc.
-Thue thu nhap ca nhan phai am bao viec nop thue phai phu hp
vi kha nang chi tra cua ngi nop thue ch khong the am bao
viec nop thue se ngang bang vi li ch ma ngi nop thue nhan
c t chnh phu.
- Thue thu nhap ca nhan thng c ap dung thue suat luy tien tng
phan hoac thue suat luy tien toan phan.
- Thue thu nhap ca nhan khi ap dung can co s phoi hp vi cac chnh
sach cua Quy BHXH e phat huy hn na tnh cong bang trong ieu
tiet thu nhap.
-
OI TNG NOP THUE
oi tng nop thue thu nhap ca nhan la ca nhan c tru va
khong c tru co phat sinh thu nhap chu thue, bao gom:
+ Ca nhan co quoc tch Viet Nam
+ Ca nhan la ngi khong mang quoc tch Viet Nam nhng
lam viec tai Viet Nam hoac khong hien dien tai Viet Nam
nhng co thu nhap chu thue phat sinh tai Viet Nam.
-Ca nhan c tru co thu nhap chu thue thu nhap ca nhan
phat sinh trong va ngoai lanh tho Viet Nam, khong phan
biet ni tra va nhan thu nhap.
-Ca nhan khong c tru co phat sinh thu nhap chu thue thu
nhap ca nhan tai Viet Nam, khong phan biet ni tra va nhan
thu nhap.
-
C NHN C TR C NHN KHNG C TR
C nhn c tr l ngi p ng mt trong cc iu kin sau y: 1.C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt
nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit Nam, trong , ngy n v ngy i c tnh l 01 (mt) ngy.
2. C ni thng xuyn ti Vit Nam theo mt trong hai trng hp sau:
2.1. C ni ng k thng tr theo quy nh ca php lut v c tr:
2.2. C nh thu ti Vit Nam theo quy nh ca php lut v nh , vi thi hn ca hp ng thu t 90 ngy tr ln trong nm tnh thu
C nhn khng c tr l ngi khng p ng iu kin nu trn.
-
OI TNG CHU THUE
1. THU NHAP T KINH DOANH
2. THU NHAP T TIEN LNG, TIEN CONG
3. THU NHAP T AU T VON
4. THU NHAP T CHUYEN NHNG VON
5. THU NHAP T CHUYEN NHNG BAT ONG SAN
6. THU NHAP TRUNG THNG
7. THU NHAP BAN QUYEN
8. THU NHAP T NHNG QUYEN THNG MAI
9. THU NHAP NHAN THA KE
10. THU NHAP T QUA TANG
-
THU NHAP T KINH DOANH
Thu nhap t kinh doanh la thu nhap ca nhan co
c t hoat ong san xuat, kinh doanh nh sau:
1. Thu nhap t san xuat, kinh doanh hang hoa, dch
vu thuoc tat ca cac lnh vc, nganh nghe kinh
doanh.
2. Thu nhap t hoat ong hanh nghe oc lap trong
cac lnh vc, nganh nghe c cap giay phep hoac
chng ch hanh nghe theo luat nh.
3. Thu nhap t hoat ong san xuat, kinh doanh nong
nghiep, lam nghiep, lam muoi, nuoi trong, anh bat
thuy san.
-
THU NHAP T TIEN LNG, TIEN CONG
Cac khoan thu nhap ngi lao ong nhan c t ngi s dung lao
ong di cac hnh thc bang tien hoac khong bang tien, bao gom:
- Tien lng, tien cong va cac khoan co tnh chat tien lng, tien
cong.
- Cac khoan phu cap, tr cap ke ca sinh hoat ph ma ngi lao ong
nhan c, tr mot so khoan c tr khi xac nh thu nhap chu
thue t tien lng, tien cong.
-Tien hoa hong moi gii, tien tham gia cac e tai nghien cu khoa hoc,
ky thuat; tien tham gia cac d an, e an; tien nhuan but; tien tham gia
cac hoat ong giang day; bieu dien van hoa, nghe thuat, the duc, the
thao . . .; tien thu c t cac dch vu quang cao va t cac dch vu
khac.
-Tien nhan c do tham gia vao cac hoi, hiep hoi, hoi ong quan tr,
ban kiem soat, ban quan ly d an, hoi ong quan ly, hoi ong doanh
nghiep va cac to chc khac.
-Cac khoan thng thang, quy, nam, thng ot xuat, lng thang 13, .
. . bang tien hoac khong bang tien (ke ca thng bang chng khoan).
-
THU NHAP T TIEN LNG, TIEN CONG
-Cac khoan li ch khac bang tien hoac khong bang tien ma
ngi lao c hng ngoai tien lng, tien cong do
ngi s dung lao ong tra hoac tra ho cho ngi lao
ong, cu the nh sau:
Tien nha , tien ien, nc va cac loai dch vu khac kem theo. Rieng tien thue nha khong vt qua 15% tong thu
nhap chu thue (cha bao gom tien thue nha).
Tien mua bao hiem oi vi cac hnh thc bao hiem ma phap luat khong bat buoc ngi s dung lao ong phai
mua cho ngi lao ong.
Cac khoan ph hoi vien phuc vu cho ca nhan neu ghi ro ch danh ca nhan c s dung nh: the hoi vien san gon,
san quan vt, the sinh hoat cac CLB van hoa, nghe thuat, the
duc, the thao.
Cac dch vu khac phuc vu cho ca nhan trong hoat ong cham soc sc khoe, vui chi, the thao, giai tr, tham my neu
ghi ro ten ca nhan c hng.
-
THU NHAP T TIEN LNG, TIEN CONG
Trng hp o to khng ng chuyn mn nghip v hoc khng nm trong k hoch ca n v th phi tnh vo thu nhp chu thu ca ngi lao ng.
Tin n gia ca chi trc tip cho ngi lao ng neu chi cao hn mc hng dn ca B Lao ng Thng binh v X hi th phn chi vt mc phi tnh vo thu nhp chu thu ca ngi lao ng.
i vi khon khon chi vn phng phm, cng tc ph, in thoi, trang phc,... khng tnh vo thu nhp chu thu nu mc khon chi ph hp vi quy nh ca Nh nc hin hnh
Cac khoan li ch khac ma ngi s dung lao ong chi cho ngi lao ong nh: chi trong cac ngay ngh, le; thue cac
dch vu t van, thue ke khai thue; chi cho ngi giup
viec gia nh nh lai xe, ngi nau an, ngi lam cong
viec khac trong gia nh theo hp ong
-
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE
T TIEN LNG, TIEN CONG
- Phu cap oi vi ngi co cong vi cach mang theo quy nh cua phap luat ve u ai oi vi ngi co cong, bao gom: phu cap, tr cap
cho thng binh, benh binh, cho than nhan liet sy; phu cap, tr cap cho
can bo hoat ong cach mang; phu cap, tr cap cho cac anh hung lc
lng vu trang, anh hung lao ong, Ba me Viet Nam anh hung.
- Phu cap quoc phong, an ninh theo quy nh cua phap luat.
- Cac khoan phu cap theo quy nh cua Bo luat Lao ong, gom:
. Phu cap oc hai, nguy hiem oi vi nhng nganh, nghe hoac cong viec ni lam viec co yeu to oc hai, nguy hiem.
. Phu cap thu hut oi vi vung kinh te mi, c s kinh te va ao xa at lien co ieu kien sinh hoat ac biet kho khan.
. Phu cap khu vc theo quy nh cua phap luat oi vi ngi lam viec vung xa xoi, heo lanh va kh hau xau.
i vi nhng lnh vc cng tc, ngnh ngh m Nh nc c quy nh ch ph cp, tr cp.
-
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE
T TIEN LNG, TIEN CONG
- Cac khoan tr cap theo quy nh cua Luat Bao hiem xa hoi va Bo luat Lao ong:
. Tr cap kho khan ot xuat, tr cap tai nan lao ong, benh nghe nghiep.
. Tr cap mot lan khi sinh con, nhan con nuoi. . Tr cap do suy giam kha nang lao ong. . Tr cap hu tr mot lan, tien tuat hang thang. . Cac khoan tr cap thoi viec, tr cap mat viec lam, tr cap that nghiep.
. Cac khoan tr cap khac do Bao hiem xa hoi tra. - Tr cap e giai quyet te nan xa hoi theo quy nh cua phap luat. Cac khoan phu cap, tr cap, mc phu cap, tr cap c tr khi xac nh thu nhap chu thue oi vi thu nhap t tien lng, tien cong neu
tren thc hien theo cac van ban hng dan cua c quan nha nc co
tham quyen va c ap dung thong nhat vi tat ca cac oi tng, cac
thanh phan kinh te. Cac trng hp chi cao hn mc phu cap, tr cap
theo quy nh tren th phan chi vt phai tnh vao thu nhap chu
thue.
-
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE T TIEN LNG,
TIEN CONG
+ Cac khoan tien thng c tr khi tnh thu nhap chu thue t tien lng, tien cong:
- Tien thng kem theo cac danh hieu c nha nc phong tang nh ca tien thng kem theo cac danh hieu thi ua, cac hnh thc khen
thng theo quy nh cua phap luat ve thi ua khen thng, cu the:
. Tien thng kem theo cac danh hieu thi ua nh Chien s thi ua toan quoc; Chien s thi ua cap Bo, nganh, oan the Trung ng, tnh,
thanh pho trc thuoc Trung ng; Chien s thi ua c s, Lao ong tien
tien, Chien sy tien tien;
. Tien thng kem theo cac hnh thc khen thng nh Huan chng, Huy chng cac loai.
. Tien thng kem theo cac danh hieu vinh d nha nc nh danh hieu Ba me Viet Nam anh hung, danh hieu Anh hung lc lng vu trang
nhan dan, danh hieu Anh hung, danh hieu Nha giao, Thay thuoc, Nghe
sy Nhan dan,...
. Tien thng kem theo giai thng Ho Ch Minh, giai thng Nha nc.
. Tien thng kem theo Ky niem chng, Huy hieu. . Tien thng kem theo Bang khen, Giay khen.
-
THU NHAP C TR KHI XAC NH THU NHAP CHU THUE T TIEN LNG,
TIEN CONG
- Tien thng kem theo cac giai thng quoc gia, giai thng quoc te c Nha nc Viet Nam tha
nhan.
- Tien thng ve cai tien ky thuat, sang che, phat minh c c quan nha nc co tham quyen cong
nhan.
- Tien thng ve phat hien, khai bao hanh vi vi pham phap luat vi c quan nha nc co tham
quyen.
-
THU NHAP T AU T VON
Thu nhap t au t von la khoan thu nhap ca nhan co c t hoat
ong cho c s san xuat, kinh doanh vay, mua co phan hoac gop
von san xuat, kinh doanh di cac hnh thc:
-Lai cho vay theo hp ong.
-Li tc, co tc nhan c t viec gop von co phan.
-Li tc nhan c do gop von vao cong ty TNHH, cong ty hp danh,
hp tac xa, lien hiep xa, lien doanh, hp ong hp tac kinh doanh va
cac hnh thc kinh doanh khac.
-Phan tang them cua gia tr von gop nhan c khi giai the doanh
nghiep, chuyen oi mo hnh hoat ong, sap nhap, hp nhat doanh
nghiep hoac khi rut von.
-Lai trai phieu, tn phiu va cac giay t co gia khac.
-Cac khoan thu nhap nhan c t au t von di cac hnh thc khac
ke ca trng hp gop von bang hien vat, bang danh tieng, bang
quyen s dung at, bang phat minh, sang che . . .
-Thu nhap t co phieu tra thay co tc.
-
THU NHAP T CHUYEN NHNG VON
Thu nhap t chuyen nhng von la khoan tien lai
ca nhan nhan c t viec chuyen nhng von cua
ca nhan trong cac trng hp sau:
-Thu nhap t chuyen nhng phan von gop trong cac
cong ty TNHH, cong ty hp danh, cong ty c phan,
cac hp ong hp tac kinh doanh, hp tac xa, to chc
kinh te, to chc khac.
-Thu nhap t chuyen nhng chng khoan bao gom
thu nhap t viec chuyen nhng co phieu, trai phieu,
chng ch quy va cac loai chng khoan khac.
-Thu nhap t viec chuyen nhng von di cac hnh
thc khac.
-
THU NHAP T CHUYEN NHNG BAT ONG SAN
Thu nhap t chuyen nhng bat ong san la khoan thu nhap cua ca
nhan nhan c t viec chuyen nhng bat ong san, bao gom:
-Thu nhap t chuyen nhng quyen s dung at.
-Thu nhap t chuyen quyen s dung at va tai san gan lien vi at,
bao gom:
Nha ;
Ket cau ha tang va cac cong trnh xay dng gan lien vi at;
Cac tai san khac gan lien vi at bao gom cac tai san la san pham nong nghiep, lam nghiep, ng nghiep (cay trong, vat nuoi . . .).
-Thu nhap t chuyen nhng quyen s hu hoac quyen s dung nha.
-Thu nhap t chuyen quyen thue at, thue mat nc.
-Cac khoan thu nhap khac nhan c t chuyen nhng bat ong san.
-
THU NHAP T TRUNG THNG
Thu nhap t trung thng la khoan tien hoac hien vat
ma cac nhan nhan c di cac hnh thc sau ay:
-Trung xo so
-Trung thng trong cac hnh thc khuyen mai.
-Trung thng cac hnh thc ca cc, at cc.
-Trung thng trong cac casino.
-Trung thng trong cac tro chi, cuoc thi co thng
va cac hnh thc trung thng khac do cac to chc
kinh te, c quan hanh chnh, s nghiep, cac oan
the va cac to chc, ca nhan khac to chc.
-
THU NHAP T BAN QUYEN
Thu nhap t ban quyen la thu nhap ma ca nhan nhan c khi chuyen
nhng, chuyen giao quyen s dung cac oi tng cua quyen s hu tr
tue, cu the:
-oi tng quyen tac gia bao gom cac tac pham van hoc, tac pham
nghe thuat, khoa hoc; oi tng quyen lien quan en quyen tac gia bao
gom: ghi hnh, ghi am chng trnh phat song, tn hieu ve tinh mang
chng trnh c ma hoa.
-oi tng quyen s hu cong nghiep bao gom sang che, kieu dang
cong nghiep, thiet ke bo tr mach tch hp ban dan, b mat kinh doanh,
nhan hieu, ten thng mai va ch dan a ly.
-oi tng quyen oi vi giong cay trong, giong vat nuoi va vat lieu
nhan giong.
-Chuyen giao cac b quyet ky thuat.
-Chuyen giao kien thc ky thuat.
-Chuyen giao giai phap hp ly hoa san xuat, oi vi cong nghe.
-
THU NHAP T NHNG QUYEN THNG MAI
NHNG QUYEN THNG MAI LA HOAT ONG
THNG MAI, THEO O BEN NHNG QUYEN CHO
PHEP VA YEU CAU BEN NHAN QUYEN T MNH
TIEN HANH VIEC MUA BAN HANG HOA, CUNG NG
DCH VU THEO CAC IEU KIEN CUA BEN NHNG
QUYEN.
THU NHAP T NHNG QUYEN THNG MAI LA
CAC KHOAN THU NHAP MA CA NHAN NHAN C
T CAC HP ONG NHNG QUYEN THNG MAI
NEU TREN, BAO GOM CA VIEC NHNG LAI QUYEN
THNG MAI THEO QUY NH CUA PHAP LUAT VE
NHNG QUYEN THNG MAI.
-
THU NHAP T NHAN THA KE
Thu nhap t nhan tha ke la thu nhap ma ca nhan nhan
c theo di chuc hoac theo quy nh cua phap luat ve
tai san tha ke oi vi cac loai tai san sau ay:
-Co phieu, trai phieu, tn phieu, chng ch quy va cac
loai chng khoan khac.
-Phan von gop trong cac to chc kinh te, c s kinh
doanh.
-Bat ong san bao gom: quyen s dung at, quyen s
dung at co tai san gan lien vi at, quyen s hu nha,
can ho chung c, quyen thue at mat, nc . . .
-Cac tai san khac phai ang ky quyen s hu hoac
quyen s dung vi c quan quan ly nha nc nh: oto,
xe gan may, tau, thuyen, may bay . . .
-
THU NHAP T QUA TANG
Thu nhap t qua tang la khoan thu nhap cua ca nhan
nhan c t cac to chc, ca nhan trong va ngoai nc
oi vi cac loai tai san sau ay:
-Co phieu, trai phieu, tn phieu, chng ch quy va cac
loai chng khoan khac.
-Phan von gop trong cac to chc kinh te, c s kinh
doanh.
-Bat ong san bao gom: quyen s dung at, quyen s
dung at co tai san gan lien vi at, quyen s hu nha,
c