manuale aire - per conoscere i tuoi diritti di cittadino italiano all'estero
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Diciamocelo, l'AIRE è il tormentone degli italiani all'estero. É la classica materia che potrebbe e dovrebbe essere semplice, e invece riesce magicamente a ingarbugliarsi e a confonderci le idee. Alcune ambasciate e consolati hanno delle procedure che differiscono da altre, e che possono addirittura essere, a volte, in contraddizione con le regole applicate dai vari comuni italiani, che a loro volta danno risposte differenti a seconda dell'ubicazione, della loro grandezza e del numero di iscritti all'AIRE che ospitano. Questo documento vuole rispondere almeno ad alcune delle domande che ci si pone quando si deve effettuare l'iscrizione all'Aire. Per la stesura ci siamo basati sulle esperienze dei membri del Gruppo, sui siti ufficiali, dal Ministero degli Interni ai vari consolati, e su quelli non ufficiali. Negli allegati potete inoltre trovare altre pubblicazioni relative all’AIRE, da cui e’ possibile trarre ulteriori informazioni.TRANSCRIPT
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I TUOI DIRITTI DI ITALIANO ALL’ESTERO
AIRE ANAGRAFE DEGLI ITALIANI RESIDENTI ALL'ESTERO
VERSIONE DEL: 01NOVEMBRE2014 ISSUE1
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Questa pubblicazione ha lo scopo di fornire unicamente informazioni generali. Il contenuto di questo documento non intende perciò essere esaustivo. Si consiglia di contattare gli organi istituzionali competenti che potranno fornire ulteriori informazioni, chiarimenti e approfondimenti.
Le informazioni contenute in questo documento sono state raccolte utilizzando il web e le esperienze dirette dei membri del Gruppo “Italiani a Francoforte e Dintorni”. Tutte le informazioni sono state controllate con la massima cura e sono considerate corrette al tempo della loro pubblicazione. Ciò non toglie che, dato l’elevato numero di dati, potrebbero esserci errori per i quali ci scusiamo anticipatamente.
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CREAZIONE, STESURA E REDAZIONE A CURA DI:
Giovanni Perrini – [email protected] HANNO COLLABORATO ALLA REALIZZAZIONE: • Gruppo Italiani a Francoforte e Dintorni
• CRISTIANA LICHERI - [email protected] • Dario Aimola - [email protected] • FRANCESCO ACQUAVIVA - [email protected] • HAITHEM MACHFAR - [email protected] • SIMONE PANTALEONI - [email protected] • ALBA CAU-BERMANSEDER HANNO REVISIONATO QUESTO DOCUMENTO: • Alessandro Grassi – “Il Mitte” - Direttore della redazione di Francoforte sul Meno - [email protected] • Paolo Esposito - [email protected] LOGO (IDEAZIONE E CREAZIONE): Francesca Filannino - [email protected]
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INTRODUZIONE Diciamocelo, l'AIRE è il tormentone degli italiani all'estero. É la classica materia che potrebbe e dovrebbe essere semplice, e invece riesce magicamente a ingarbugliarsi e a confonderci le idee. Alcune ambasciate e consolati hanno delle procedure che differiscono da altre, e che possono addirittura essere, a volte, in contraddizione con le regole applicate dai vari comuni italiani, che a loro volta danno risposte differenti a seconda dell'ubicazione, della loro grandezza e del numero di iscritti all'AIRE che ospitano. Questo documento vuole rispondere almeno ad alcune delle domande che ci si pone quando si deve effettuare l'iscrizione all'Aire. Per la stesura ci siamo basati sulle esperienze dei membri del Gruppo, sui siti ufficiali, dal Ministero degli Interni ai vari consolati, e su quelli non ufficiali. Negli allegati potete inoltre trovare altre pubblicazioni relative all’AIRE, da cui e’ possibile trarre ulteriori informazioni.
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Indice INTRODUZIONE ............................................................................................................................................................................ 4
Cos'è l'AIRE? .............................................................................................................................................................................. 6
Qual è la legge? ......................................................................................................................................................................... 6
Chi deve iscriversi all'AIRE? ....................................................................................................................................................... 6
Chi non deve iscriversi all'Aire? ................................................................................................................................................ 6
L'iscrizione all'Aire è obbligatoria? ........................................................................................................................................... 6
Cosa comporta essere iscritto o non all'AIRE? ......................................................................................................................... 7
In generale ............................................................................................................................................................................ 7
Carta d'Identita ..................................................................................................................................................................... 8
Residenza .............................................................................................................................................................................. 8
Autocertificazione ................................................................................................................................................................. 8
Assistenza Sanitaria italiana nei paesi EU ............................................................................................................................. 8
Assistenza Sanitaria italiana in paesi extra-EU ..................................................................................................................... 9
Scuola per i propri bambini in Italia ...................................................................................................................................... 9
Tasse su Immobili di proprietá in Italia e utenze ................................................................................................................ 10
IMU ................................................................................................................................................................................. 10
TARI ................................................................................................................................................................................. 10
TASI ................................................................................................................................................................................. 11
Canone RAI ...................................................................................................................................................................... 11
Utenze (luce, acqua e gas) .............................................................................................................................................. 12
Tasse sul mio stipendio ....................................................................................................................................................... 12
Non iscritto all’AIRE ma ci si trova e si percepisce un reddito all’estero ............................................................................ 12
Iscritto all’AIRE .................................................................................................................................................................... 12
Auto .................................................................................................................................................................................... 13
Come si fa a iscriversi all'AIRE? ............................................................................................................................................... 13
Quanto tempo posso risiedere all'estero prima di fare domanda di iscrizione all'AIRE? ...................................................... 14
Come e quando ci si cancella dall'Aire? .................................................................................................................................. 14
Se sono iscritta all'Aire e cambio residenza o paese, come devo fare? ................................................................................. 14
E se rientro in Italia, cosa succede e cosa devo fare? ............................................................................................................. 15
Sono iscritta all'AIRE, mi posso sposare civilmente all’estero? .............................................................................................. 15
Se non sono iscritta all'Aire posso comunque votare alle elezioni politiche dall'estero? ...................................................... 15
Ulteriori Riferimenti: ............................................................................................................................................................... 16
ALLEGATI ................................................................................................................................................................................. 17
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Cos'è l'AIRE? L'AIRE é l´"Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero". É quindi un archivio che contiene i dati dei cittadini italiani che vivono all'estero per un periodo superiore a un anno. Questi dati vengono raccolti in due modi: o il cittadino dichiara spontaneamente la sua intenzione di risiedere all'estero per più di dodici mesi o la sua residenza all'estero viene accertata d'ufficio, sulla base di informazioni di cui l’Ufficio consolare sia venuto a conoscenza. L'anagrafe é gestita dai Comuni italiani sulla base dei dati e delle informazioni provenienti dalle Rappresentanze consolari all’estero (Anagrafe consolare AIRE). Ogni comune ha quindi il suo proprio registro. Esiste anche un'AIRE nazionale, che raccoglie i dati trasmessi da tutte le anagrafi comunali. Quest'AIRE nazionale è istituita preso il Ministero dell'Interno, Dipartimento per gli Affari Interni e Territoriali. Spetta ai singoli comuni inviare periodicamente i dati all'AIRE centrale, mantenendoli così sempre aggiornati. L’Ufficio Anagrafe del Consolato Generale di Francoforte è competente per l’aggiornamento del registro anagrafico di tutti i cittadini italiani residenti in Assia, Renania-Palatinato e Saarland. I dati degli iscritti nell' Anagrafe consolare vengono trasmessi ai rispettivi Comuni di residenza degli iscritti affinché vengano inseriti nel registro AIRE.
Qual è la legge? L'Aire si basa sulla Legge n. 470 del 27 Ottobre 1988 ("Anagrafe e Censimento degli Italiani all´Estero") e del suo regolamento esecutivo, il D.P.R. n. 323 del 6 settembre 1989. http://www.esteri.it/mae/normative/leg27.10.88.pdf
Chi deve iscriversi all'AIRE? - I cittadini italiani che trasferiscono la propria residenza da un comune italiano all’estero per un periodo superiore ai 12 mesi; -I cittadini italiani nati e residenti fuori dal territorio nazionale, il cui atto di nascita è stato trascritto in Italia e la cui cittadinanza italiana é stata accertata dal competente ufficio consolare di residenza; -Le persone che acquisiscono la cittadinanza italiana all’estero, continuando a risiedervi; -I cittadini la cui residenza all’estero é stata giudizialmente dichiarata; -I cittadini già iscritti all’A.I.R.E. ma che hanno cambiato circoscrizione consolare (ad es. da Colonia a Francoforte sul Meno). Essi devono ugualmente iscriversi all’Anagrafe consolare della Rappresentanza di attuale residenza, affinché essa possa informare il Comune AIRE dell’avvenuta variazione.
Chi non deve iscriversi all'Aire? Sono esentati dall’obbligo dell’iscrizione all’A.I.R.E.: -Le persone che si recano all’estero per un periodo di tempo inferiore all’anno; -I lavoratori stagionali; -I dipendenti di ruolo dello Stato in servizio all’estero, notificati alle autorità locali ai sensi delle Convenzioni di Vienna del 1961 e del 1963 sulle relazioni diplomatiche e consolari; -I militari in servizio presso gli Uffici e le strutture della NATO.
L'iscrizione all'Aire è obbligatoria? Sì. Iscriversi all'Aire se si risiede all'estero e si rientra in una delle categorie sopracitate è un obbligo prescritto per legge. Chi non si iscrive spontaneamente all'Aire pur essendo portatore dei requisiti sopraelencati, viene iscritto d'ufficio nel caso le autorità competenti si rendano conto del fatto che sussistono le condizioni per essere registrati all'Anagrafe, come è successo ad un utente di un blog sul web, che chiameremo Claudiaexpat: "Inizialmente non
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volevo iscrivermi all'AIRE per non perdere, giustamente, l'assistenza sanitaria in Italia, cosa che ai tempi mi faceva paura. Quando però si sono accorti che io e i miei figli di fatto risiedevamo all'estero e che mio marito era iscritto all'AIRE, ci hanno iscritti di ufficio, nel senso che il comune di Milano ha mandato una comunicazione all'ambasciata italiana di Tegucigalpa, dove vivevo ai tempi, e il gioco è stato fatto". Il caso di Claudiaexpat è interessante perchè si ripropone spesso nei casi di famiglie che si spostano all'estero nella loro totalità. Se il marito è il titolare del contratto di lavoro all'estero, dovrà per forza di cose iscriversi all'AIRE, ma non sempre le mogli, che lo seguono senza avere nel paese estero una precisa collocazione, accettano di buon grado di rinunciare alla propria residenza italiana. Il marito di Claudiaexpat era iscritto all'AIRE in Honduras, e l'ambasciata di Honduras ne aveva fatto debita comunicazione al comune di Milano, dove tutta la famiglia aveva la residenza. Il comune di Milano ha inviato il suo addetto più volte all'indirizzo di residenza di Claudiaexpat, e quando è risultato chiaro che lei e i figli non stavano più vivendo da tempo all'indirizzo di residenza milanese, il comune ha cominciato la procedura di cancellazione dall'Anagrafe della Popolazione Residente (APR). Quando Claudiaexpat, durante le sue vacanze estive, si è recata in comune, le è stato detto che risultava irreperibile e stava per essere cancellata dall'APR. Rientrata in Honduras ha regolarizzato la sua posizione con l'ambasciata a Tegucigalpa iscrivendosi al registro AIRE.
Cosa comporta essere iscritto o non all'AIRE? La modifica della propria residenza comporta variazioni nei propri diritti, che non significano necessariamente diminuzione degli stessi. Per maggiori approfondimenti, si deve fare rinvio ai singoli settori di interesse (sanitario, fiscale, pensionistico, ecc…), visto il carattere estremamente tecnico delle questioni. Comunque:
In generale -Essere iscritti all'AIRE garantisce l'assistenza da parte del vostro consolato in alcune delle pratiche burocratiche che normalmente espletereste in Italia (rilascio di certificati anagrafici, rinnovo passaporto, rinnovo patente di guida per chi risiede in paesi extraeuropei, fornitura certificato di residenza). -I cittadini italiani regolarmente iscritti all'AIRE hanno il diritto di voto per corrispondenza. Il consolato presso il quale siete registrati vi manda al vostro domicilio le schede elettorali (per questo è anche importante mantenere sempre informato il consolato di eventuali variazioni nell'indirizzo). Infatti, se non si é iscritti all'Aire e ci si trova all'estero nel momento in cui avvengono le elezioni, si perde la possibilità di votare, a meno che non si rientri in Italia. -Se siete iscritti all'AIRE non pagate l'iva (da trovare conferma per cui non prendetela per posta in essere, ndr) sulle merci acquistate in Italia e che portate con voi all'estero. Basta che al momento dell'acquisto vi facciate dare una dichiarazione di esenzione Iva dal commerciante (presentando il vostro passaporto dal quale emerge chiaramente che siete residenti all'estero, o un certificato di residenza rilasciato dal consolato del vostro paese), e che vi presentiate in aereoporto al banco per il rimborso dell'Iva. Se riuscite a non perdere il volo per la fila, vi verrà rimborsata l'Iva direttamente. -Altro vantaggio di essere iscritto all'Aire sono le esenzioni doganali al momento del rimpatrio (non si pagano le tasse alla dogana quando si portano indietro i propri beni). Si cita dal Ministero degli affari Esteri - Guida ai servizi consolari: "Hanno diritto all'esenzione doganale i cittadini italiani, regolarmente registrati all'AIRE, che rientrano definitivamente in Italia dopo aver risieduto permanentemente all'estero per almeno dodici mesi continuativi. Le masserizie da importare in Italia in esenzione doganale devono essere possedute e usate dal richiedente e devono essere destinate a esclusivo uso personale. È vietata, in esenzione doganale, l'importazione di beni per fini diversi". Per ottenere questa esenzione, il consolato rilascia una dichiarazione, previa compilazione di un modulo e presentazione della lista delle masserizie (cioé mobili, suppellettili e arredamento della casa) che si intende importare (di solito almeno in tre copie).Per l'importazione della autovettura in Italia in esenzione doganale occorrono: "residenza all'estero da almeno dodici mesi; possesso e uso dell'autovettura da almeno sei mesi; carta di circolazione dell'autovettura".
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Carta d'Identita -Consigliamo di aggiornare la carta di identitá al proprio comune di residenza italiano nel caso si stia programmando di muoversi all’estero, in quanto, in caso di richiesta di una nuova carta, se non ancora iscritti all’AIRE, si possono incontrare serie difficoltá e tempi di attesa abbastanza lunghi. -I cittadini italiani iscritti all’AIRE che risiedono in un paese dell’Unione Europea possono richiederne il rilascio al proprio consolato. In alcuni casi la procedura si può fare per posta, basta scaricare l’apposito formulario dal sito del consolato e seguire le indicazioni. Il consolato invierà richiesta all’ultimo comune italiano di residenza del cittadino, e questo potrebbe rallentare la pratica, che comunque in generale è espletata in una quindicina di giorni. La carta d’identità può essere consegnata esclusivamente all’interessato. -Il cittadino iscritto all'AIRE mantiene il suo diritto a ottenere dal proprio Comune (non solo dal Consolato) una carta di identitá valida e in corso. -I consolati dei paesi extraeuropei non emettono la carta d’identità per i cittadini italiani iscritti all’AIRE. La regola potrebbe cambiare, ma al momento se risiedete in un paese che non appartiene all’UE, potete richiedere la carta d’identità solo presso il vostro comune italiano.
Residenza Il certificato di residenza Aire indica, oltre all’iscrizione all’Aire e all’indicazione dell’attuale indirizzo all’estero, la decorrenza della contemporanea cancellazione dall’APR e l’iscrizione nell’Aire nel caso in cui il cittadino si sia trasferito dall’Italia. Gli estremi della trascrizione dell’atto di nascita o di acquisto della cittadinanza vengono riportati, qualora il cittadino non sia mai stato residente in Italia. Può essere rilasciato solo dal Comune di iscrizione AIRE.
Autocertificazione Agli iscritti in Aire inoltre, in quanto cittadini italiani, si applicano le norme relative alle autocertificazioni sostitutive di certificati anagrafici, di cui al D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, come modificato dall’art. 15, comma 1, della legge 12 novembre 2011, n.183. Si possono autocertificare solo informazioni già presenti nelle banche dati delle amministrazioni pubbliche e possono essere utilizzate nei rapporti con la pubblica amministrazione e con i concessionari e i gestori di servizi pubblici. In caso di false dichiarazioni si incorre in sanzioni amministrative e penali.
Assistenza Sanitaria italiana nei paesi EU Cosa é la TEAM:
-La copertura sanitaria italiana in un paese Europeo vale solo esibendo la Tessera Europea di Assicurazione Malattia (TEAM), entrata in vigore in Italia dal 1° novembre 2004. Tale tessera, che è il retro della Tessera Sanitaria nazionale (TS), o della Carta Regionale dei Servizi per le regioni Lombardia, Friuli Venezia Giulia e Sicilia, permette di usufruire delle cure medicalmente necessarie (e quindi non solo urgenti) coperte in precedenza dai modelli E 110, E 111, E 119 ed E 128. -Le TEAM puó essere utilizzata da chiunque si trovi in un Paese europeo diverso dal proprio, per motivi di lavoro, studio o vacanza, e ha bisogno di ricevere cure sanitarie adeguate in assenza delle quali sarebbe necessario interrompere il proprio soggiorno. -la TEAM è in vigore negli Stati membri dell’UE: Austria, Belgio, Bulgaria, Cipro, Danimarca, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Lettonia, Lituania, Lussemburgo, Malta, Olanda, Polonia, Portogallo, Regno Unito, Repubblica ceca, Repubblica slovacca, Romania, Slovenia, Spagna, Svezia, Ungheria e in Islanda, Liechtenstein, Norvegia e Svizzera). -L’assistenza è in forma diretta (gratuita per il paziente) e pertanto nulla è dovuto, eccetto il pagamento di un eventuale ticket che è a diretto carico dell’assistito e quindi non rimborsabile. -Ci si pó rivolgere solo a medici (per esmpio dentisti) convenzionati con il sistema sanitario pubblico. Occorre esibire la tessera TEAM (o un certificato sostitutivo temporaneo) e la carta d'identità o il passaporto. Di solito in Germania
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l'insegna "Kassenarzt" (convenzionato) o "Alle Kassen" (tutte le casse malattia) indica che il medico o il dentista è convenzionato con il sistema sanitario pubblico. -Per gli ospedali, salvo in casi di emergenza, per le cure ospedaliere è necessaria la richiesta di un medico. Gli adulti pagano un ticket giornaliero di 10 euro. Dopo 28 giorni di ricovero nello stesso anno non si paga più il ticket. I servizi opzionali (per es. una camera singola o doppia) sono a carico del paziente. Le cure ospedaliere comprendono l'assistenza medica necessaria per curare una malattia. -Si sottolinea che la TEAM non può essere utilizzata per il trasferimento all’estero per cure di alta specializzazione (cure programmate), per le quali è necessaria l’autorizzazione preventiva da parte della propria ASL. -Se si lavora in Germania e si ha giá una Krankenkasse tedesca, é consigliabile utilizzare questa, invece della tessera sanitaria italiana, che richiede piú burocrazia. -Se si é anche sotto regime Hartz IV, la krankenkasse é giá pagata.
Per gli iscritti all'AIRE: -Tutti i cittadini italiani che hanno trasferito la residenza all’estero con l'iscrizione all'AIRE, che non sono lavoratori di diritto italiano distaccati all’estero, perdono il diritto all'assistenza sanitaria italiana in Italia e all'estero tramite mutua e all'acquisto dei medicinali dietro pagamento del ticket. Per cui é importante tutelarsi per la copertura sanitaria in Germania con una Krankenkasse locale. -Se ci si trova in Italia e non si dispone di una Kranklenkasse tedesca (in cui é gia inclusa la TEAM), saranno garantiti -a titolo gratuito- ai cittadini italiani residenti all'estero solo le cosiddette prestazioni ospedaliere urgenti. Per cui, l'unica cosa che non si perde è il diritto all'assistenza sanitaria urgente, quella cioè che passa per il pronto soccorso, per un periodo massimo di 90 giorni anche non consecutivi, secondo quanto affermato da un grande quantità di consolati presso i quali ci siamo informati. -Per i cittadini italiani AIRE assicurati in Germania tramite una locale Krankenkasse tedesca, in caso di rientro temporaneo in Italia possono utilizzare la TEAM rilasciata dallo Stato estero di residenza, che garantisce tutte le cure necessarie in forma diretta (gratuita) in Italia. -Per ogni altra informazione sull’assistenza sanitaria ai cittadini italiani iscritti all’Aire, è possibile consultare il sito del Ministero della Salute http://www.salute.gov.it/assistenzaSanitaria/assistenzaSanitaria.jsp
Assistenza Sanitaria italiana in paesi extra-EU Nel caso il cittadino italiano risieda all'estero in un Paese extra-UE e sia li iscritto all’AIRE, perde anche il diritto alla Tessera Europea di Assicurazione Malattia (TEAM) che garantisce assistenza sanitaria negli Stati membri dell'UE. Note: Apparentemente l'iscrizione all'AIRE, cancellando l'appartenenza del cittadino al Sistema Sanitario Nazionale, lo priva automaticamente anche al diritto alla TEAM. Ma la perdita al diritto avviene solo se ci si trasferisce in un paese al di fuori della comunità degli stati membri.
Scuola per i propri bambini in Italia Finchè voi e vostri figli siete iscritti all'AIRE, non figurate nell'APR e quindi non vi chiameranno per portare a scuola i vostri figli. Nel momento in cui riportate la vostra residenza in Italia la scuola vi contatterà per sapere perchè il/la ragazzino/a non viene iscritto. Se siete in un "limbo", ad esempio state aspettando di trasferirvi e quindi non iscrivete figlio o figlia alle elementari in Italia perchè lo farete una volta arrivati nel nuovo paese, è bene notificare alla scuola di zona che non ne usufruirete, spiegando il perchè. Anche perchè se non lo fate voi, vi contatteranno loro per sapere i motivi della defezione.
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Tasse su Immobili di proprietá in Italia e utenze1
-I cittadini italiani iscritti all'AIRE devono pagare le tasse sulla casa che possiedo in Italia, perchè si parla di proprietà, indipendentemente da dove si ha la propria residenza;
IMU -I proprietari della prima casa in Italia residenti all’estero, che sono pensionati e iscritti all'AIRE, usufruiscono dello stesso trattamento dei residenti in Patria a quindi la loro casa é considerata prima abitazione2 ai fini dell'Imposta Municipale Unica (IMU). Inoltre, a tutti i pensionati italiani emigrati, iscritti all'AIRE, sulla loro abitazione3
-Per gli altri é bene informarsi al comune dove é localizzata l’abitazione. In alcuni comuni italiani, la prima casa in Italia anche se siete iscritti all'AIRE resta "prima casa", purchè siate iscritte nelle liste AIRE del comune italiano in cui la casa si trova, cioè quello in cui eravate residenti prima di espatriare. Quindi ci si paga le tasse come se ci si vivesse con le relative agevolazioni. Alcuni comuni stabiliscono che la tassa sui rifiuti non va pagata solo dimostrando che si è iscritti all'Aire, altri invece richiedono la prova che la casa sia disabitata (ossia non ci sono contratti di utenza attivi).
in Italia hanno diritto alla riduzione a un terzo della Tassa sui servizi indivisibili (TASI) e di quella sui rifiuti (TARI).
TARI4
Tari è l'acronimo di TAssa RIfiuti, la nuova imposta comunale istituita con la legge di stabilità 2014. Essa in pratica prende il posto della vecchia Tares e Tarsu.
-In base ai dati che abbiamo trovato, la prima azione da fare é contattare il comune dove si trova l’immobile e chiedere chiarimenti per quanto riguarda la TARI per i residenti all’estero iscritti all’AIRE. Alcuni comuni stabiliscono che la tassa sui rifiuti non va pagata solo dimostrando che si è iscritti all'Aire, altri invece richiedono la prova che la casa sia disabitata (ossia non ci sono contratti di utenza attivi). Infatti, la TARI la devono pagare anche gli italiani all’estero proprietari di immobili in Italia. Eventuali esenzioni o riduzioni sono stabilite dai comuni con i rispettivi regolamenti. Giova rammentare al riguardo che la legge di stabilità prevede che il comune, in alternativa ai criteri per la commisurazione della tassa stabiliti con i relativi regolamenti, e nel rispetto del principio “chi inquina paga”, può commisurare la tariffa alle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività svolte nonché al costo del servizio sui rifiuti. Viene confermata la possibilità di prevedere riduzioni o esenzioni. In particolare è previsto specificamente che il comune può prevedere riduzioni tariffarie ed esenzioni anche nel caso di abitazioni occupate da soggetti che risiedono o abbiano la dimora per più di sei mesi l’anno all’estero. -É importante chiedere riguardo la modalitá di pagamento, in quanto il pagamento all’estero con modello F24 non è attuabile. Bisogna farsi dare le coordinate bancarie internazionali del comune. Con quelle puoi effettuare il versamento da una banca estera. -Esempio: Dal 2013 sono registrato all'AIRE e quindi ho anche spostato la residenza anagrafica. Tenuto conto che: 1. La legge di stabilità 2014 (legge n.147 del 2013, commi da 641 a 668) disciplina l'applicazione della tassa sui rifiuti - TARI e ne individua il presupposto, i soggetti tenuti al pagamento, le riduzioni e le esclusioni, riprendendo, in larga parte, quanto previsto dalla normativa vigente in materia di TARES (che viene contestualmente abrogata); 2. Il versamento della TARI va effettuato secondo il numero di rate e le scadenze di pagamento stabiliti dal comune, che deve consentire, di norma, almeno due rate a scadenza semestrale e in modo anche differenziato dalla TASI. È consentito il pagamento in unica soluzione entro il 16 giugno di ciascun anno; 3. Il decreto legge 16/2014, modificando il comma 688 della legge 147/2013, stabilisce che il versamento di TARI dovrà essere effettuato secondo le disposizioni contenute nell'articolo 17 del D.lgs 241 del 1997 (compensazione dei tributi mediante l'utilizzo del modello F24) 1 http://www.riscotel.it/wikiiuc/doku.php?id=wiki:iuc:tari&s[]=estero http://www.paologros.net/t36073-imu-tari-tasi-per-aire http://canali.kataweb.it/kataweb-consumi/irpef-imu-tares-come-funziona-il-fisco-per-gli-italiani-allestero/ 2 art. 13 comma 2 DL 201/2011 INSERITO IN SEDE DI CONVERSIONE DL CASA DL 47-2014 A partire dall'anno 2015 3 http://www.paologros.net/t36073-imu-tari-tasi-per-aire 4 http://www.riscotel.it/wikiiuc/doku.php?id=wiki:iuc:tari&s[]=estero
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ovvero mediante l'utilizzo di apposito bollettino postale; 4. Il comma 659 prevede la facoltà per il singolo Comune di deliberare delle riduzioni ed esenzioni nel caso di: - abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per più di sei mesi all'anno, all'estero (rif. Art.40 del Regolamento per la disciplina dell'Imposta Unica Comunale U.I.C., Comune di Trofarello 29 Aprile 2014); 5. L'immobile di categoria A2 in questione risulta essere vacante dal 15 Agosto 2013 in quanto il sottoscritto con i propri congiunti famigliari è ufficialmente anagraficamente residente e domiciliato all'Estero dal 16 Dicembre 2013; 6. In quanto cittadino iscritto all'AIRE, la notifica deve avvenire ai sensi dell'articolo 142 del codice di procedura civile; perché mi devo ritrovare dopo ripetuti solleciti con e-mail certificata a invocare l'Art.323 del CODICE PENALE (Abuso d'ufficio), in quanto non ricevo risposta a correggere un qualcosa che non dovrebbe essere di mia competenza? Infatti dopo avere casualmente scoperto (vivendo all'estero uno da per scontato di dovere solo pagare l'ICI e non l'IMU, Tasi, Tari che dovrebbero essere notificate presso la nuova residenza anagrafica puntualmente dal comune in cui si ha l'immobile in possesso) che c'era questa nuova tassa da pagare mi sono premurato a comunicare che non avevo ancora ricevuto la notifica di pagamento. Dopo due giorni mi vedo recapitare per posta elettronica un documento completamente errato: 1. Codice Fiscale errato 2. Indirizzo Anagrafico errato 3. Riduzioni del 30% mancanti ed eventuali aggiuntive giuridicamente spettanti (risultando l'immobile vuoto e vacante) non applicate in contrasto alla Legge di Stabilità 2014 (legge n. 147 del 2013, commi da 641 a 668 con particolare attenzione al comma 659); 4. Scadenza del pagamento fissata entro il 31-Maggio-2014 in contrasto ai termini fissati dalla Legge di Stabilità 2014 (legge n. 147 del 2013, commi da 641 a 668). Ovviamente non ho pagato nulla e sto sollecitando settimanalmente senza ottenere risposte invocando la legge dell'abuso d'ufficio.
TASI5
Tasi è l'acronimo di Tassa sui Servizi Indivisibili, la nuova imposta comunale istituita dalla legge di stabilità 2014. Essa riguarda i servizi comunali rivolti alla collettività, come ad esempio la manutenzione stradale o l’illuminazione comunale.
Il Comune con regolamento di cui all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, può prevedere riduzioni ed esenzioni nel caso di abitazioni occupate da soggetti che risiedono o abbiano la dimora, per più di sei mesi all'anno, all'estero. É quindi importante contattare il proprio comune di residenza per ulteriori informazioni.
Canone RAI6
Il canone RAI è legato al possesso di un televisore o anche soltanto di una radiolina, per effetto di una legge risalente ai regi decreti (prima della Repubblica!). Quindi è in pratica obbligatorio per tutti. In realtà si potrebbe evitare se in casa non avete una tv (lo devono dimostrare loro venendo a fare un'ispezione al vostro domicilio). Il problema è che se l'hai già pagato in passato, poi sei tu che devi dimostrare di non avere più la tv con una complicatissima procedura di sigilli (una cosa da anteguerra assurda e iperdatata).
Sono residente all'estero, ho una abitazione in Italia, devo pagare il canone tv? Si, in quanto la residenza in paese estero non esonera dal pagamento del canone tv se sono presenti apparecchi televisivi all'interno dell'abitazione situata in Italia.
E se mi sono trasferito all’estero e non possiedo piú, in Italia, un’apparecchiatura radio-televisiva? In caso di trasferimento di residenza all'estero, con conseguente asporto di tutti gli apparecchi televisivi, si puó presentare regolare disdetta inviando una lettera raccomandata al seguente indirizzo:
Agenzia delle Entrate Direzione Provinciale I di Torino
Ufficio territoriale di Torino 1 Sportello S.A.T. Casella postale 22 – 10121 Torino (To)
specificando sia la data che il Paese di trasferimento.
5 http://www.riscotel.it/wikiiuc/doku.php?id=wiki:iuc:tasi 6 http://www.abbonamenti.rai.it/Ordinari/RisposteFAQ.aspx?ID=44
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Utenze (luce, acqua e gas) Se l'erogazione è regolare le bollette vanno pagate comunque e sembra che vengano considerate come prima casa. Meglio informarsi presso i gestori dei servizi.
Tasse sul mio stipendio
Non iscritto all’AIRE ma ci si trova e si percepisce un reddito all’estero Per quanto riguarda la residenza fiscale delle persone fisiche, la mancata iscrizione all'AIRE determina che la persona é considerata fiscalmente in italia per i periodi di imposta corrispondenti, con tutte le conseguenze fiscali che questo comporta. Tuttavia se la persona é considerata residente fiscale in due stati membri (si veda quindi l'ordinamento dello stato estero a proposito) e soddisfa le cosiddette tie break rules (articolo 4 di quasi tutti i trattati che regolano le convenzioni bilateriali tra stati) in base all'articolo 15 di tali convenzioni é tenuto, sotto le condizioni di tale articolo, a dichiarare il reddito solo nello stato estero dove é prodotto (consiglio dato spesso superficialmente dalla maggior parte dei commercialisti). Poiché le norme convenzionali hanno prioritá sulle norme interne (circolare 207/E del 2000 dell'agenzia delle entrate) in fase di accertamento o contestazione delle mancate imposte versate in Italia, si puó fare riferimento alle norme convenzionali per evitare la doppia imposizione che il doppio prelievo fiscale richiesto comporterebbe. Peccato che tale chiarimento sia possibile solo in fase di accertamento fiscale. http://www.fiscoetasse.com/forum/lavoro-allestero-rubrica-per-i-lavoratori-espatriati/85041-regolarizzare-posizione-fiscale-causa-mancata-iscrizione-aire-germania-per-4-anni-2.html
Iscritto all’AIRE Ai fini delle imposte sul reddito sono considerati non residenti coloro che non sono iscritti nelle anagrafi comunali dei residenti per la maggior parte del periodo d’imposta, cioè per almeno 183 giorni (184 per gli anni bisestili), e non hanno, nel territorio dello Stato italiano, né il domicilio (sede principale di affari e interessi) né la residenza (dimora abituale). I non residenti che hanno prodotto redditi o possiedono beni in Italia sono tenuti a versare le imposte allo Stato italiano, salvo eccezioni previste da eventuali Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate tra lo Stato italiano e quello di residenza. Quello della residenza fiscale è un grosso capitolo e per niente semplice. Sembra assodato che per il diritto italiano, che si è conformato a quello comunitario, si pagano le tasse nel paese in cui avete il vostro centro di interessi sociali ed economici, quindi se vivete all'estero ma lavorate per una ditta italiana o avete una società/lavoro autonomo in Italia, dovete pagare le tasse in Italia, salvo poi dover comunque fare la dichiarazione dei redditi anche nello stato di residenza, dichiarando le tasse pagate in Italia e pagando eventuali differenze. Racconta Cristina su un blog: "Noi abbiamo l'iscrizione all'AIRE, siamo alle dipendenze di un'azienda italiana che versa lo stipendio in Italia (con contributi e ritenute): dobbiamo fare entrambe le dichiarazioni fiscali, una in Italia e una in Francia: con la prima versiamo le tasse, alla seconda dichiariamo le tasse versate in Italia. La stessa cosa dovrebbe funzionare nel resto dell'Europa, visto che si tratta di normative europee". Il fatto di essere iscritti all'AIRE, insomma, non esenta sempre e comunque dal pagamento delle tasse, come molti pensano erroneamente. Per schematizzare (anche se la materia resta comunque nebulosa e spesso le stesse aziende che inviano personale o all'estero, o le aziende estere che impiegano personale italiane sono confuse e non hanno le idee chiare su come agire) questi sono i filoni principali nei quali potreste rientrare, come cittadini italiani iscritti all'AIRE:
A. Avete la residenza all'estero (iscrizione AIRE) e lavorate per una ditta estera che vi versa lo stipendio all'estero, oppure esercitate una professione come free-lance e lavorate esclusivamente per enti esteri che pagano su un conto bancario all'estero: non dovete pagare tasse italiane. Infatti, in quasi tutte le Convenzioni (ad esempio quelle con Argentina, Australia, Belgio, Canada, Francia, Germania, Regno Unito, Spagna, Svizzera e Stati Uniti) è prevista la tassazione esclusiva nel Paese di residenza del percettore quando esistono contemporaneamente le seguenti condizioni: il lavoratore residente all’estero presta la sua attività in Italia per meno di 183 giorni le remunerazioni sono pagate da un datore di lavoro residente all’estero l’onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa che il datore di lavoro ha in Italia.
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B. Avete la residenza all'estero e lavorate per una ditta italiana che vi ha mandato all'estero, ma con un contratto diretto con la casa madre in Italia: pagate le tasse in Italia e a seconda del paese in cui vi trovate dovete fare o meno la dichiarazione delle imposte e pagare eventuali differenze o aggiustamenti anche in loco. Per i lavoratori free-lance: gli enti italiani per i quali eseguite delle prestazioni a distanza hanno la possibilità di emettere una "nota spese sull'estero", basta che voi proviate di essere residenti all'estero e che disponiate di un conto bancario nel vostro paese di residenza. In questo caso il compenso non è soggetto a tassazione.
Nei siti Internet del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate è disponibile la versione aggiornata della guida agli adempimenti fiscali in Italia per i residenti all’estero che hanno eventualmente generato nel nostro paese redditi da lavoro, finanziari, immobiliari, ecc.
Auto7
Per poter esportare all’estero veicoli già immatricolati in Italia, occorre preventivamente richiederne la radiazione per definitiva esportazione all’estero (art. 103 C.d.s.). Tale richiesta può essere presentata presso un qualunque “Sportello telematico dell’automobilista”, che è presente in ogni Ufficio Motorizzazione Civile, in ogni Ufficio provinciale del Pubblico Registro Automobilistico e presso le Agenzie di pratiche auto abilitate. La procedura è però differente a seconda che il veicolo debba essere esportato:
a) in altro Paese della U.E.; in tal caso, il cittadino deve riconsegnare le targhe (che vengono trattenute per la successiva distruzione) ed esibire la carta di circolazione originale, che gli verrà restituita. Sulla carta di circolazione viene applicato un tagliando recante la dicitura “Carta di circolazione originale annullata per definitiva esportazione in altro Paese della U.E.”. La carta di circolazione così annullata non è valida per la circolazione su strada e dovrà essere consegnata alla competente autorità estera presso la quale il veicolo verrà reimmatricolato. Al cittadino, inoltre, viene rilasciato un certificato di cessazione dalla circolazione per definitiva esportazione all’estero; b) in altro Stato extra U.E.; in tal caso, il cittadino deve riconsegnare sia le targhe sia la carta di circolazione in originale e gli viene rilasciato un certificato di cessazione dalla circolazione per definitiva esportazione all’estero.
Come si fa a iscriversi all'AIRE? Ci si può iscrivere all'Aire sia prima di recarsi all'estero che una volta arrivati nel nuovo paese di residenza all'estero. • Iscrizione all'Aire prima di recarsi all'estero: si effettua nell'ultimo comune di residenza nel quale si è vissuto. Ci
si reca in comune e si dichiara la propria intenzione di recarsi all'estero per un periodo superiore ai dodici mesi. Il comune in questione prenderà nota del nominativo del cittadino in due registri, quello delle cancellazioni anagrafiche e quello dell'AIRE, ma attenderà di ricevere dall'ufficio consolare del paese di residenza del cittadino il documento che attesti l'avvenuta iscrizione in loco. Solo in qual momento la cancellazione dal'APR sarà effettiva, e il cittadino risulterà iscritto a tutti gli effetti all'AIRE, nel comune nel quale ha cominciato la procedura.
• Iscrizione all'AIRE nel paese estero di residenza: è sufficiente recarsi all'ufficio consolare e compilare l'apposito modulo di iscrizione, accompagnato da un documento d'identità. Vi consigliamo di informarvi presso il consolato, prima di recarvi di persona a compilare il modulo: alcuni consolati richiedono infatti una dichiarazione del datore di lavoro in loco, o altri tipi di garanzie circa il fatto che il cittadino risiede effettivamente all'estero per un periodo che va oltre l'anno. La maggior parte dei siti web di ambasciate e consolati forniscono il modulo online. É un modulo di semplice compilazione, che contiene anche la registrazione dei membri famigliari che accompagnano il cittadino all'estero. Il consolato invia questo modulo all'ultimo comune di residenza del cittadino, che ne registra l'avvenuta iscrizione all'AIRE, e ne informa l'AIRE nazionale.
7 http://www.interno.gov.it/mininterno/export/sites/default/it/assets/files/24/2012_12_11_Guida_per_gli_italiani_allxestero_Edizione_2012.pdf
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• Francoforte: l’Ufficio Anagrafe del Consolato Generale di Francoforte è competente per l’aggiornamento del registro anagrafico di tutti i cittadini italiani residenti in Assia, Renania-Palatinato e Saarland. L’iscrizione può essere effettuata dall'interessato (per sé e per i propri familiari di cittadinanza italiana) di persona, per posta o tramite email, presentando i seguenti documenti:
o Formulario d'iscrizione all'AIRE debitamente compilato e firmato; se l'interessato è un minorenne (ossia se i genitori sono stranieri, residenti in Italia o in altra circoscrizione consolare) occorre l'apposito Formulario d'iscrizione all' AIRE per minore;
o Documento di identità italiano (carta d’identità o passaporto italiano) che accerti la cittadinanza italiana (Copia fronte-retro nel caso di invio via email);
o Documentazione comprovante la residenza nella circoscrizione consolare (Meldebescheinigung o Aufenthaltbescheinigung) relativa all’intero nucleo familiare (Copia nel caso di invio via email).
Il Formulario può essere spedito o consegnato di persona all’ufficio Anagrafe/elettorale durante gli orari di apertura al pubblico. Indirizzo postale: Kettenhofweg 1, 60325 Frankfurt am Main (Deutschland); E-mail: [email protected] Per ulteriori informazion: http://www.consfrancoforte.esteri.it/Consolato_Francoforte/Menu/I_Servizi/Per_i_cittadini/Anagrafe/
Quanto tempo posso risiedere all'estero prima di fare domanda di iscrizione all'AIRE?
La legge stabilisce che bisogna notificare il trasferimento della propria residenza all'estero entro 90 giorni dalla data dell'espatrio. Tuttavia è possibile (e auspicabile) regolarizzare la propria posizione anche trascorsi i primi 90 giorni dall'arrivo all'estero. La procedura di iscrizione non cambia.
Come e quando ci si cancella dall'Aire? Ci sono quattro ragioni che giustificano la cancellazione dall'AIRE: 1. Rimpatrio dall'estero e successiva iscrizione all'APR (Anagrafe Popolazione Residente); 2. Morte; 3. Irreperibilità presunta; 4. Perdita della cittadinanza. Il primo caso è quello più diffuso e che riguarda la maggioranza. Quando si rientra in Italia per restarci stabilmente, è necessario cancellarsi dall'AIRE e riportare la propria residenza nel comune italiano nel quale si sceglie di vivere. Prima di lasciare il paese in cui si è vissuto bisogna informare il consolato e richiedere la cancellazione dalla loro anagrafe. Vi verrà consegnato un certificato di rimpatrio, utile anche per l'esenzione fiscale dei beni personali che porterete con voi in Italia. Una volta arrivati in Italia bisogna recarsi al comune nel quale si sceglie di vivere e comunicare il proprio domicilio. Sarà cura del comune inviare un ufficiale giudiziario a verificare il fatto che state effettivamente vivendo lì. Una volta fatto ciò, l'iscrizione all'APR è immediata.
Se sono iscritta all'Aire e cambio residenza o paese, cosa devo fare? Nel saso si cambi indirizzo, bisogna comunicarlo tempestivamente all’autoritá diplomatica-consolare italiana dove si é iscritti. Informarsi bene a quale unitá diplomatica-consolare bisogna fare riferimento. Ad esempio, L’Ufficio Anagrafe del Consolato Generale di Francoforte è competente per l’aggiornamento del registro anagrafico di tutti i cittadini italiani residenti in Assia, Renania-Palatinato e Saarland. Il consolato vi farà compilare un modulo, nel quale avete la possibilità di indicare il nuovo paese di residenza, qualora lo sappiate già. Il consolato provvederà quindi ad
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inoltrare all'AIRE del comune italiano al quale siete iscritti la comunicazione di avvenuta cancellazione dalle sue liste AIRE. A questo punto il vostro comune italiano invierà comunicazione al consolato del vostro nuovo paese oppure, in caso ancora non sappiate la vostra prossima destinazione, attenderà che voi lo contattiate per informarlo. Se però per qualsiasi motivo non riusciste a informare il consolato del paese che state lasciando, potete anche mettervi direttamente in contatto con l'AIRE del comune italiano di residenza, che provvederà a inviare comunicazione di cancellazione al consolato del paese che avete lasciato, e a informare il nuovo consolato del vostro trasferimento.
E se rientro in Italia, cosa succede e cosa devo fare? Dipende se il rientro è definitivo o temporaneo.Nel primo caso dovete cancellarvi dall'AIRE recandovi in comune e annunciando che siete tornate e restate a vivere in Italia. In questa occasione comunicherete il vostro domicilio, e sarà cura del comune inviare un ufficiale giudiziario a verificare la vostra effettiva residenza. Una volta fatto questo, venite riiscritti all'APR e potete recarvi all'Asl a scegliere il vostro medico di base. Se il rientro è temporaneo, avete due possibilità: o mantenete la residenza nel vostro vecchio paese (potete farlo fino a un massimo di sei mesi), e prima di recarvi nel nuovo paese notificate il nuovo espatrio all'AIRE del vostro comune italiano, oppure vi riiscrivete temporaneamente all'APR in Italia e aspettate a comunicare il futuro espatrio nel momento in cui questo effettivamente avviene.
Sono iscritta all'AIRE, mi posso sposare civilmente all’estero? Sì. Il cittadino italiano che intenda sposarsi all’estero può farlo dinanzi all’Autorità diplomatico-consolare italiana, oppure dinanzi alle Autorità locali, secondo le leggi del luogo. Nel primo caso, si dovrà rivolgere all’Ufficio consolare in cui la celebrazione deve avere luogo, per le pubblicazioni di matrimonio e la successiva celebrazione. La richiesta della celebrazione del matrimonio dovrà essere inoltrata alla Rappresentanza con debito anticipo. Ai sensi dell’articolo 10 del D.P.R. 200 del 1967, la celebrazione del matrimonio può essere rifiutata quando vi si oppongano le leggi locali o quando le parti non risiedano nella stessa circoscrizione. Se la Rappresentanza accetta di effettuare la celebrazione la richiesta di pubblicazioni va inoltrata al comune di residenza, fornendo i documenti che il comune richiede. Il comune una volta eseguite le pubblicazioni, delega ai sensi dell’articolo 109 del C.C. il consolato alla celebrazione del matrimonio. Per maggiori informazioni è consigliabile rivolgersi all’Autorità consolare competente. Se non si é iscritti all’AIRE non sembra sia poossibile sposarsi presso l’autoritá diplomatica-consolare italiana. Consigliamo comunque di chiedere preventivamente alla stessa autoritá.
Se non sono iscritta all'Aire posso comunque votare alle elezioni politiche dall'estero?
No, i cittadini che si trovano all'estero nel momento in cui avvengono le elezioni, ma che non sono iscritti all'AIRE, possono votare solo in Italia, e quindi perdono la possibilità di votare.
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Ulteriori Riferimenti: http://www.ambberlino.esteri.it/Ambasciata_Berlino/Menu/Informazioni_e_servizi/Servizi_consolari/Assistenza/Sanitaria_e_sociale/ http://www.salute.gov.it/portale/temi/p2_6.jsp?lingua=italiano&id=624&area=Assistenza%20sanitaria&menu=vuoto http://ec.europa.eu/social/main.jsp?catId=1021&langId=en&intPageId=1738 http://www.esteri.it/mae/it/italiani_nel_mondo/serviziconsolari/aire.htm http://www.ilsole24ore.com/art/notizie/2014-05-19/decreto-casaimu-immobili-posseduti-cittadini-residenti-estero-190735.shtml?uuid=ABZE7WJB&nmll=2707&fromSearch http://www.conslondra.esteri.it/Consolato_Londra/Menu/I_Servizi/Per_i_cittadini/Anagrafe/Come_iscriversi_AIRE.htm http://www.consfrancoforte.esteri.it/Consolato_Francoforte/Menu/I_Servizi/Per_i_cittadini/Anagrafe/ http://www.frankfurt.de/sixcms/detail.php?id=2778&_ffmpar[_id_inhalt]=58145 Aufenthalts- / Meldebescheinigung http://www.interno.gov.it/mininterno/export/sites/default/it/assets/files/20/0755_Guida_Aire_2010.pdf http://sosonline.aduc.it/scheda/anagrafe+italiani+residenti+all+estero+aire+cosa_18126.php http://www.ambcopenaghen.esteri.it/Ambasciata_Copenaghen/Menu/In_linea_con_utente/Domande_frequenti/ http://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=4&cad=rja&uact=8&ved=0CEEQFjAD&url=http%3A%2F%2Fwww.interno.gov.it%2Fmininterno%2Fexport%2Fsites%2Fdefault%2Fit%2Fassets%2Ffiles%2F20%2F0755_Guida_Aire_2010.pdf&ei=fkr8U464BY6tyAT4q4CACQ&usg=AFQjCNHxXO2NvcPsUDQyAiAbh9iYB0E8ng&sig2=E3R4YPrwzv51MhRSqVg6Fg&bvm=bv.73612305,d.aWw http://www.consginevra.esteri.it/NR/rdonlyres/07859FB0-679F-45A5-817B-3F1040D6943D/34996/guidafiscaleperresidentiestero1.pdf Il fisco tassa la busta paga estera www.espertorisponde.ilsole24ore.com http://www.espertorisponde.ilsole24ore.com/problema-settimana/fisco-tassa-busta-paga-estera:20100524.php Convenzione Italia - Germania sul tema doppia tassazione http://www.provinz.bz.it/finanzen/download/CONVENZ_GERMANIA.pdf
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ALLEGATI I seguenti allegati sono riportati di seguito
GGGUUUIIIDDDAAA PPPEEERRR GGGLLLIII IIITTTAAALLLIIIAAANNNIII AAALLLLLL’’’EEESSSTTTEEERRROOO
Diritti e doveri
Edizione 2012
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Presentazione La “Guida per gli italiani all’estero” è stata aggiornata ed integrata rispetto all’edizione 2010, alla luce delle modifiche normative e procedurali intervenute. Nelle intenzioni vuole quindi costituire un agevole strumento di immediata consultazione per il cittadino che trasferisce la propria residenza all’estero mediante l’illustrazione dei servizi svolti dalla Pubblica Amministrazione di cui potrà usufruire attraverso le competenti sedi consolari nonché dei diritti e degli adempimenti derivanti dal nuovo status anagrafico. In particolare, a seguito delle ultime modifiche normative, sono state aggiornate le sezioni riguardanti i documenti (carta d’identità, passaporto, patente di guida), il trattamento previdenziale e l’assistenza sanitaria in collaborazione con le Amministrazioni e gli Enti competenti. La guida è disponibile sul sito web della Direzione Centrale per i Servizi Demografici: www.servizidemografici.interno.it cliccando su AIRE e poi su Documenti.
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AIRE - Anagrafe degli italiani residenti all’estero
L'AIRE é l’anagrafe della popolazione italiana residente all’estero. E’ stata istituita nel 1990, a seguito dell’emanazione della Legge n. 470 del 27 ottobre 1988 (“Anagrafe e censimento degli italiani all’ estero”) e del suo regolamento di esecuzione, D.P.R. n. 323 del 6 settembre 1989. L’AIRE contiene i dati dei cittadini che hanno dichiarato spontaneamente, ai sensi dell’art. 6 della citata Legge n. 470/1988, di voler risiedere all’estero per un periodo di tempo superiore ai dodici mesi o, per i quali, é stata accertata d’Ufficio tale residenza. I comuni sono gli unici competenti alla regolare tenuta dell’anagrafe della popolazione, sia di quella residente in Italia che di quella residente all’estero. Ciascun comune ha la propria AIRE. Esiste, inoltre, l’AIRE nazionale, istituita presso il Ministero dell’Interno - Dipartimento per gli Affari Interni e Territoriali - che contiene i dati trasmessi dalle anagrafi comunali. Oltre ai dati anagrafici, l’AIRE centrale registra anche l’indicazione relativa all’iscrizione del cittadino nelle liste elettorali del comune di iscrizione Aire. I singoli comuni inviano i dati all’AIRE centrale, via web-mail, utilizzando un sistema di sicurezza e un’apposita procedura informatica, che consente un aggiornamento diretto dei dati stessi. L’iscrizione all’AIRE comporta, per i cittadini italiani, la possibilità di usufruire dei servizi consolari, di ottenere certificati/documenti sia dal comune di iscrizione AIRE che dall’Ufficio consolare di competenza, nonché di esercitare il diritto di voto anche all’estero.
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ISCRIZIONE Chi deve iscriversi Iscriversi all'AIRE è un obbligo prescritto dalla legge istitutiva dell’AIRE nei seguenti casi:
- se si è cittadini italiani e si intende spostare la propria residenza all'estero per un periodo superiore ai dodici mesi. Ai sensi dell’art 43 del Codice Civile, la residenza è il luogo di abituale dimora, cioè il luogo dove solitamente si svolge la vita familiare, lavorativa e sociale; - se si è cittadini italiani nati all’estero e da sempre residenti al di fuori del territorio italiano; - se si acquisisce la cittadinanza italiana all’estero.
L'iscrizione all'AIRE dei cittadini italiani nati all'estero o degli stranieri che hanno acquisito all'estero la cittadinanza italiana, può essere effettuata solo a seguito della trascrizione, negli appositi registri di Stato Civile, dell'atto di nascita o del decreto di concessione della cittadinanza. L’accertamento del possesso/mantenimento della cittadinanza italiana spetta all’Ufficio consolare di residenza. La trascrizione dell’atto di nascita per i cittadini nati e residenti all’estero deve essere effettuata, tramite l’Autorità diplomatico-consolare, presso i Registri di Stato Civile del comune di nascita o di residenza della madre o del padre, ovvero dell'avo materno o paterno. Nell’impossibilità di utilizzare i precedenti criteri, l’interessato dovrà indicare, su espresso invito dell’Autorità diplomatico consolare, un comune di sua scelta (art. 17 DPR n. 396/2000).
Chi non deve iscriversi all'AIRE
L’articolo 1, commi 8 e 9, della Legge n. 470/1988, individua le categorie di persone non soggette all’iscrizione nell’anagrafe dei cittadini italiani residenti all’estero:
- i cittadini italiani che si recano all'estero per cause di durata limitata non superiore a dodici mesi; - i cittadini che si recano all’estero per l’esercizio di occupazioni stagionali; - i dipendenti di ruolo dello Stato in servizio all'estero e le persone con essi conviventi, i quali siano stati notificati alle Autorità locali ai sensi delle convenzioni di Vienna sulle relazioni diplomatiche e sulle relazioni consolari, rispettivamente del 1961 e del 1963, ratificate con legge 9 agosto 1967, n. 804.
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Con Circolare MIACEL del 17 dicembre 2001 n. 20, l’esenzione dall’obbligo di iscrizione all’AIRE è stata estesa, in via interpretativa, anche ai militari in servizio presso gli uffici e le strutture della NATO. Modalità di iscrizione I cittadini italiani che trasferiscono la residenza da un comune italiano all’estero, devono farne dichiarazione all’Ufficio consolare della circoscrizione di immigrazione entro 90 giorni dall’espatrio. E’ comunque possibile regolarizzare la propria posizione anagrafica presentandosi presso l’Ufficio consolare di immigrazione, anche trascorsi i prescritti 90 giorni. L’art. 6 della citata Legge n. 470/88 prevede, inoltre, che l’iscrizione possa essere effettuata d’Ufficio nel caso di cittadini che non abbiano presentato le dichiarazioni dovute, ma dei quali gli Uffici consolari competenti abbiano conoscenza, in base ai dati in loro possesso e agli accertamenti eseguiti. In questo caso il cittadino dovrà essere informato dal comune dell’avvenuta iscrizione, che potrà essere notificata all’interessato dall’Ufficio consolare all'indirizzo estero conosciuto. L’iscrizione in AIRE è contestuale alla cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente – APR - e decorre dalla data di ricezione, da parte dell’Ufficiale d’anagrafe, della dichiarazione resa dal cittadino all’Ufficio consolare. Qualora l’interessato si rechi, prima di espatriare, nel proprio comune di residenza e manifesti la volontà di volersi trasferire all'estero per un periodo superiore ai dodici mesi, l’Ufficiale d’anagrafe dovrà prendere nota del nominativo del cittadino richiedente in due registri: quello delle cancellazioni anagrafiche dall’APR e quello di iscrizione in AIRE. Per rendere definitive tali annotazioni l’Ufficiale di anagrafe dovrà, però, ricevere dall'Ufficio consolare del Paese estero dove il cittadino si è trasferito, il documento attestante l'avvenuta dichiarazione resa in loco. Pertanto, qualora il cittadino, dopo la manifestazione di intenzione rilasciata al comune, non possa o non voglia più espatriare, dovrà recarsi nuovamente presso il comune per comunicare il mantenimento della residenza nello stesso ed evitare, così, la cancellazione dall’APR per irreperibilità. La data di iscrizione coinciderà con quella della dichiarazione al comune, a condizione che l’interessato si rechi comunque, entro 90 giorni, presso l’Ufficio consolare competente per rendere la dichiarazione di avvenuto trasferimento e questa dichiarazione pervenga al comune entro un anno dall’espatrio. Qualora, invece, il connazionale, non si rechi presso l’Ufficio consolare di immigrazione, verrà cancellato dall’anagrafe della popolazione residente (APR) per irreperibilità, decorso un anno dalla dichiarazione resa al comune.
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Richiesta di iscrizione all’AIRE L’iscrizione all’AIRE può essere richiesta per posta oppure recandosi personalmente presso l'Ufficio diplomatico-consolare territorialmente competente e compilando l'apposito modulo di iscrizione (Cons 01); in caso di atto di nascita formato all’estero, non ancora trascritto nei registri dello Stato Civile italiani, deve essere presentato anche l’atto di nascita in originale. L’Ufficio diplomatico-consolare, dopo aver accertato il possesso della cittadinanza italiana, invia il modulo di iscrizione - corredato, se necessario, dall’atto di nascita da trascrivere - all'ultimo comune di residenza del cittadino, oppure, in caso di nascita e residenza continuativa all'estero, al comune di ultima residenza dei suoi genitori o antenati. Il comune, dopo aver esaminato gli atti e accertato la propria competenza, iscrive il cittadino richiedente nell’AIRE e trasmette tale iscrizione all’AIRE centrale. La maggior parte dei siti web di Ambasciate e Uffici consolari forniscono il modulo di iscrizione online. E' un modulo di semplice compilazione, che contiene anche la registrazione dei membri familiari che accompagnano il cittadino all'estero. In caso di invio per posta, la domanda deve essere accompagnata dalla fotocopia di un documento d’identità. Iscrizione per trasferimento da AIRE ad altra AIRE La Legge n. 470/88 prevede, all’art. 2, comma 1, lett. b), il trasferimento dall’AIRE di un comune all’AIRE di un altro comune, su nuova domanda dell’interessato, a condizione che nel comune ove si richiede l’iscrizione vi siano membri del nucleo familiare già iscritti in AIRE o in A.P.R.. Al riguardo come specificato nella Circolare del Ministero dell’Interno MIACEL n. 5/93, "Il nucleo familiare è composto dai coniugi, con esclusione del coniuge legalmente ed effettivamente separato, e dai figli ed equiparati, ai sensi dell'articolo 38 del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1957, n. 818, di età inferiore a 18 anni compiuti ovvero, senza limite di età, qualora si trovino, a causa di infermità o difetto fisico o mentale, nell'assoluta e permanente impossibilità di dedicarsi ad un proficuo lavoro, nel caso in cui essi siano orfani di entrambi i genitori e non abbiano conseguito il diritto a pensione ai superstiti". L’altra possibilità di trasferimento da AIRE in AIRE, concessa indirettamente dalla norma, è data dal disposto di cui all’art. 6 della Legge n. 15/92. Tale norma prevede che gli italiani residenti all’estero possano, in qualunque momento, inoltrare al Sindaco del comune di nascita, per il tramite della competente Autorità consolare, richiesta di iscrizione nelle liste elettorali dello stesso comune. Se la domanda è accolta, l’interessato deve, di conseguenza, essere iscritto nell’AIRE del medesimo comune. La decorrenza giuridica del trasferimento da AIRE in altra AIRE segue le stesse regole della richiesta di iscrizione per trasferimento della residenza all’estero.
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Aggiornamenti Per consentire la regolare tenuta dell’AIRE, nonché usufruire dell’erogazione dei servizi consolari (assistenza ai cittadini all’estero, emissione della carta di identità e del passaporto, voto all’estero, erogazione di eventuali sussidi, assistenza nel rimpatrio, etc.), tutti gli eventi che determinano mutamenti o variazioni della propria posizione anagrafica devono essere tempestivamente comunicati dagli interessati, per sé e per i familiari conviventi di cittadinanza italiana, agli Uffici consolari competenti o ai comuni di iscrizione AIRE, qualora l’aggiornamento in questione si sia verificato in Italia. Si fa riferimento, in particolare, alle variazioni inerenti il cambio di residenza, di abitazione o di indirizzo (comunicazione da effettuare presso l’Ufficio consolare competente territorialmente entro novanta giorni dall’evento - art. 6 della Legge n. 470/1988), alle comunicazioni di Stato Civile relative alle variazioni che avvengono all’estero (presentazione degli atti in originale per il loro inoltro, dopo la traduzione e legalizzazione, al comune di iscrizione AIRE), al cambiamento della qualifica professionale e del titolo di studio. Rimpatrio Il cittadino italiano proveniente dall'estero che intende trasferirsi in Italia, dovrà rendere presentare apposita dichiarazione anagrafica all'Ufficio di anagrafe del comune in cui vuole risiedere (eventualmente anche diverso da quello di iscrizione AIRE) e dichiarare l’indirizzo presso il quale intende assumere la residenza in Italia. Il cittadino verrà cancellato dall’AIRE e iscritto nell’APR del comune prescelto, a decorrere dal giorno in cui la persona legittimata si è presentata all’Ufficiale d’anagrafe per la dichiarazione di rimpatrio. Nel caso di trasferimento di interi nuclei familiari, la richiesta può essere presentata da uno qualsiasi dei componenti, purché maggiorenne. Le dichiarazioni relative ai minori devono essere rese da chi esercita la potestà o la tutela. DOCUMENTI Carta d’identità La carta d’identità è un documento obbligatorio di identificazione personale che riporta i dati identificativi della persona, nonché gli estremi del relativo atto di nascita. Contiene, altresì, la fotografia dell’interessato, l’indicazione della cittadinanza nonché ulteriori dati non obbligatori relativi alla professione e allo stato civile. E’ rilasciata dal Sindaco alle persone che hanno nel comune la loro residenza o dimora ed ha una durata di tre anni per i minori di anni tre, di cinque anni per i minori di età compresa fra i tre ed i diciotto anni e di dieci anni per i maggiorenni.
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Ai sensi dell’art. 7 del decreto legge n. 5/2012 convertito con legge n. 3/2012, la carta d’identità è rilasciata o rinnovata con validità fino alla data, corrispondente al giorno e mese di nascita del titolare, immediatamente successiva alla scadenza che sarebbe altrimenti prevista per il documento medesimo. I cittadini possono, inoltre, chiedere il rilascio della carta di identità presso un qualsiasi altro comune d’Italia, subordinato al nulla osta del Comune di residenza. La carta d’identità può essere rilasciata in forma cartacea o in forma elettronica (CIE). Quest’ultima è ancora in fase di sperimentazione. Per ottenere il rilascio della carta d’identità cartacea occorre presentare:
• tre foto-tessera a colori, su sfondo bianco, uguali, recenti e con il capo scoperto;
• un documento di riconoscimento valido o, in alternativa, la presenza di due testimoni muniti di documento valido.
Per ottenere il rinnovo della carta d’identità cartacea occorre presentare:
• tre foto tessera a colori, su sfondo bianco, uguali, recenti e con il capo scoperto;
• la carta d’identità scaduta.
Il rinnovo può essere richiesto a decorrere dal 180° giorno precedente la scadenza. La carta d’identità è titolo valido per l’espatrio negli Stati membri dell’Unione Europea e in quelli con i quali vigono, comunque, accordi internazionali. Si fa però presente che non tutti i Paesi che fanno parte dell’Unione Europea hanno provveduto ad emanare la necessaria normativa di attuazione di adesione al Trattato di Schengen e, pertanto, è consigliabile per questi Paesi munirsi del passaporto. Per i minori di età inferiore agli anni quattordici, l’uso della carta d’identità ai fini dell’espatrio è subordinato alla condizione che viaggino in compagnia di uno dei genitori o di chi ne fa le veci, o che venga menzionato su una dichiarazione rilasciata da chi può dare l’assenso o l’autorizzazione, convalidata dalla questura, o dalle autorità consolari in caso di rilascio all’estero, il nome della persona, dell’ente o della compagnia di trasporto a cui i minori medesimi sono affidati. Si rammenta che, in ottemperanza alla raccomandazione formulata dall’Unione Europea, a decorrere dal 26 giugno 2012 tutti i minori italiani che viaggiano devono essere muniti di un documento di viaggio individuale (carta d’identità valida per l’espatrio, passaporto o altro documento di viaggio equipollente) e non possono pertanto essere iscritti sul passaporto dei genitori.
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Ai cittadini residenti all’estero nei Paesi dell’Unione Europea e in Svizzera Norvegia, Malta, San Marino e Città del Vaticano, la carta d’identità può essere rilasciata sia dall’Ufficio consolare che dal Comune di iscrizione Aire. Inoltre si fa presente che, attualmente, gli Uffici consolari rilasciano e rinnovano esclusivamente la carta d’identità cartacea. Il rilascio può essere richiesto:
• dai cittadini italiani regolarmente iscritti all’AIRE centrale; • che si trovino nelle condizioni soggettive per poter avere un documento
valido per l’espatrio (assenza di carichi pendenti, assenso dei genitori, ecc.);
• che non siano in possesso di un’altra carta d’identità. In caso di richiesta all’Ufficio consolare, quest’ultimo, dopo aver verificato l’iscrizione in Aire centrale dell’istante, chiede al comune di iscrizione Aire il necessario nulla osta al rilascio/rinnovo della carta d’identità cartacea. Il comune, verificata l’esattezza dei dati contenuti nella richiesta, con particolare riferimento ai dati anagrafici, rilascia il nulla osta entro tre giorni lavorativi dall’arrivo della richiesta. Si suggerisce per ogni chiarimento relativo alla procedura di richiesta della carta d’identità cartacea di rivolgersi al competente Ufficio consolare, previa consultazione del sito internet o telefonando. In ogni caso il ritiro dovrà essere effettuato sempre di persona perché, prima del rilascio, si dovrà procedere all’identificazione del titolare. Passaporto Il passaporto è un documento di viaggio con caratteristiche standard, che consente di riconoscere la cittadinanza, l’identità e le effettive possibilità di movimento del titolare. E’ valido per tutti i Paesi i cui governi sono riconosciuti da quello Italiano e può essere ottenuto da tutti i cittadini della Repubblica. Dal 20 maggio 2010 è in vigore un modello unificato di passaporto elettronico costituito da un libretto a 48 pagine, che è dotato di un microchip in copertina, che contiene le informazioni relative ai dati anagrafici, la foto e le impronte digitali del titolare. Inoltre è presente, alla pagina 2 del libretto, la firma digitalizzata del titolare. Il passaporto ha validità di 10 anni dalla data del rilascio e non è rinnovabile alla scadenza. Di norma la domanda di rilascio del passaporto va presentata all’Ufficio competente territorialmente in base alla residenza del richiedente, in Italia o all’estero.
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In Italia: la domanda per il rilascio (le questure stanno ancora utilizzando il vecchio modulo per la richiesta in attesa del nuovo stampato) può essere presentata presso i seguenti uffici del luogo di residenza, di domicilio o di dimora sul territorio nazionale:
• l’ Ufficio Passaporti della Questura; • l'Ufficio Passaporti dei Commissariati di Pubblica Sicurezza; • la stazione dei Carabinieri; • il Comune di residenza.
È possibile prenotare on line il luogo, la data e l’ora per presentare la domanda, evitando così attese negli uffici di polizia consultando il sito Agenda passaporto www.passaportonline.poliziadistato.it, il nuovo servizio della Polizia di Stato NB. Si ricorda che le impronte digitali possono essere acquisite solo presso gli uffici della Polizia di Stato (questure e commissariati) anche in tempi differiti rispetto alla presentazione dell’istanza.
Alla domanda è necessario allegare: • un documento di riconoscimento valido (suggeriamo di portare con sé,
oltre all'originale, anche una fotocopia del documento); • 2 foto formato tessera identiche e recenti (si segnala in particolare che la
foto sul passaporto deve essere scattata senza indossare occhiali da sole, mentre per quelli da vista è possibile tenerli indossati solo se le lenti sono chiare e lasciano vedere gli occhi. Per i non vedenti, possono essere prodotte fotografie per il passaporto anche con gli specifici occhiali scuri);
• 1 contrassegno telematico di € 40,29 per passaporto. Il contrassegno ha la validità di 365 giorni a decorrere dalla data di rilascio del passaporto. Per gli anni successivi la scadenza fa riferimento alla data dell'emissione del passaporto (esempio: passaporto rilasciato il 10 aprile 2012, scadenza marca 9 aprile 2013. Si ricorda che il contrassegno sul passaporto deve essere sempre allagato alla domanda di rilascio, mentre per gli anni successivi va apposto sul passaporto soltanto in caso di partenza per Paesi al di fuori dell’UE;
• versamento di € 42,50 per il passaporto ordinario mediante bollettino su conto corrente postale n. 67422808 intestato a: Ministero dell'Economia e delle Finanze - Dipartimento del Tesoro specificando nella causale "importo per il rilascio del passaporto elettronico".
All’estero: il passaporto è un documento sia di viaggio che di identità e
riconoscimento, il suo rilascio/rinnovo viene effettuato all'estero dalle Rappresentanze diplomatico-consolari (D .Lgs. n.1185/67). Ai fini del rilascio gli Uffici consolari dovranno verificare l’assenza delle cause ostative previste dalla citata Legge 1185/67.
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Per richiedere il passaporto occorre contattare l’Ufficio Passaporti del Consolato. Le procedure adottate dalle singole sedi possono, infatti, variare a seconda delle particolari situazioni in loco. È comunque sempre necessario:
• presentare il formulario di Richiesta del Passaporto, debitamente
compilato e firmato dall'interessato; • esibire un documento di riconoscimento valido con foto; • portare 2 fotografie recenti (uguali, frontali, a colori formato 35x40 mm); • esibire un giustificativo dell'effettivo domicilio nella Circoscrizione
consolare; • provvedere al pagamento del costo del libretto e, ove richiesto, della
tassa governativa per l’utilizzo del passaporto; • atto di assenso o autorizzazione del giudice tutelare qualora si trovi in
una delle condizioni di cui alle lettere a) e b) dell’art. 3 Legge n. 1185/1967.
Il rilascio o il rinnovo del passaporto può essere richiesto anche presso un Ufficio consolare in cui non si è residenti ma, in tal caso, l’Ufficio consolare richiederà apposita “delega” al Consolato competente. Passaporto ordinario valido solo per paesi UE
È possibile richiedere il rilascio di un passaporto ordinario con la validità territoriale limitata ai soli Paesi Ue. In tal caso il passaporto, che avrà comunque validità di 10 anni dal rilascio, potrà essere utilizzato per viaggiare solo in quei Paesi e se successivamente si voglia viaggiare anche in altri Paesi non dell’Unione Europea, basterà farsi estendere la validità territoriale del passaporto, presentando un contrassegno telematico di € 40,29.
Passaporto ordinario per i minori
Dal 26 giugno 2012, per l’attraversamento delle frontiere, tutti i minori italiani dovranno essere muniti di documento di viaggio individuale (passaporto oppure, qualora gli Stati attraversati ne riconoscano la validità, carta d’identità valida per l’espatrio o altro documento di viaggio equipollente). Anche i minori pertanto dovranno essere in possesso di un proprio passaporto individuale in quanto non è più valida l’iscrizione del minore sul passaporto del genitore, sebbene lo stesso passaporto conservi la sua validità per il solo titolare maggiorenne, fino alla naturale scadenza. Per i minori, a cui viene rilasciato il nuovo libretto di passaporto ordinario con microchip, la normativa prevede che solo dal compimento dei 12 anni di età siano acquisite sia le impronte che la firma digitalizzata.
Il minore può viaggiare: • con un passaporto individuale, in qualsiasi Paese estero,
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• con la carta d'identità valida per l’espatrio, ma solo nel caso in cui sia riconosciuta valida dallo Stato estero di destinazione;
• fino al giorno precedente il compimento del 15° anno di età, con un certificato o estratto di nascita e cittadinanza vidimato dal Questore (cosiddetto lasciapassare), ma solo qualora tale documento sia riconosciuto valido dallo Stato estero di destinazione.
Per richiedere il passaporto od il lasciapassare per il figlio minore è necessario l'assenso di entrambi i genitori (coniugati, conviventi, separati o divorziati). In mancanza dell'assenso si deve essere in possesso del nulla osta del giudice tutelare. E’ poi sempre necessaria la presenza del minore per la legalizzazione delle fotografie oppure che le stesse fotografie siano già legalizzate da un pubblico ufficiale. Per agevolare i controlli di frontiera nelle fasi di espatrio del minore e del suo accompagnatore ed evitare eventuali disagi, è prevista la possibilità di inserire, a richiesta degli interessati, sia sul passaporto del minore (a pagina 5, del passaporto) che sulla carta d’identità dello stesso (esattamente, nell’ultima facciata del documento in formato cartaceo) il nome ed il cognome dei genitori o di chi ne fa le veci. Per il rilascio all’estero del passaporto a favore di un minore occorre presentarsi all'Ufficio Passaporti dell’Ufficio consolare competente con la seguente documentazione:
• apposita richiesta disponibile presso l'Ufficio (o scaricabile dai siti Internet dei Consolati Italiani) firmata da entrambi i genitori o da uno di essi con atto di assenso dell'altro genitore. L'atto di assenso è una dichiarazione personale che il genitore può sottoscrivere utilizzando l'apposito modulo disponibile presso l'Ufficio Passaporti o redigendo una autocertificazione; all'atto di assenso va sempre allegata una fotocopia del proprio documento di identità; In caso manchi l’ assenso di uno o entrambi i genitori è prevista l’ autorizzazione del giudice tutelare competente.
• due foto (uguali, frontali, a colori ).
Se il minore è nato all'estero, per il rilascio del passaporto individuale è necessario presentare il suo atto di nascita al Consolato competente per area geografica per la sua trascrizione in Italia. Per le caratteristiche formali dell’atto di nascita, che sono diversi da Paese a Paese, si consiglia di consultare il sito dell’ufficio consolare. Per poter garantire una maggiore individualità e sicurezza ai minori la normativa prevede che sia i passaporti che le carte d’identità per i minori abbiano diverse tipologie di validità, rapportate all’età dello stesso minore, al fine di garantire l’aggiornamento della fotografia e l’identificazione del minore ai controlli di frontiera:
minore da 0 a 3 anni: validità triennale del documento; minore dai 3 ai 18 anni: validità quinquennale del documento. Ricordiamo che per i maggiori di 18 anni la validità è decennale.
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Duplicato del passaporto Se il passaporto è stato smarrito, rubato o se le pagine sono esaurite o deteriorate, è possibile richiederne uno nuovo che avrà una validità di dieci anni. Se la domanda viene presentata a seguito di smarrimento o di furto è necessario allegare la relativa denuncia. Se si richiede il nuovo passaporto per deterioramento o per esaurimento delle relative pagine o per scadenza di validità, è necessario consegnare il vecchio passaporto, che verrà poi restituito al titolare debitamente annullato. Passaporto temporaneo Nel caso in cui sia temporaneamente impossibile rilevare le impronte digitali, viene rilasciato un passaporto temporaneo che è un documento di viaggio di emergenza, con validità ridotta (pari o inferiore a 12 mesi) ed è costituito da un libretto con 16 pagine e non dotato di microchip. Il versamento sul conto corrente del Ministero degli Affari Esteri è, in questo caso, di € 5,20, mentre restano invariati gli altri documenti da allegare alla domanda. N.B. Il passaporto temporaneo può essere utilizzato per gli USA solo se corredato del relativo visto d’ingresso. Visti di ingresso Per l’ingresso in alcuni Stati, oltre al passaporto, è necessario ottenere un “visto” che deve essere richiesto, con congruo anticipo, all’Ufficio consolare dello Stato estero (in Italia o all’estero, a seconda di dove si è residenti) nel quale ci si vuole recare. Coloro che intendono recarsi negli Stati Uniti possono usufruire del Visa Waiver Program - Viaggio senza Visto. Patente di guida Se ci si reca all’estero in un Paese dell’Unione Europea si può guidare con la patente rilasciata in Italia, in corso di validità. Le informazioni di dettaglio relative ai singoli Paesi possono essere consultate sul sito Viaggiare Sicuri, selezionando il Paese di interesse e scegliendo la voce "Viabilità". Se invece si viaggia in un Paese extracomunitario è necessario, generalmente, richiedere il Permesso internazionale di guida (cd. Patente internazionale). E’ opportuno, comunque, acquisire informazioni circa il tipo di patente internazionale accettata nello Stato extracomunitario in cui ci si deve recare, ossia se quella conforme alla Convenzione di Ginevra del 19 settembre 1949 o
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alla Convenzione di Vienna dell’8 novembre 1968. La patente internazionale rilasciata ai sensi della Convenzione di Vienna ha validità triennale e quella rilasciata per la Convenzione di Ginevra ha validità annuale. Ci sono Nazioni, quali, a titolo di esempio, gli Stati Uniti o il Giappone, che riconoscono validità soltanto al Permesso internazionale conforme alla Convenzione di Ginevra, avendo sottoscritto solo detta Convenzione. E’ possibile richiedere la Patente internazionale anche presso un Ufficio della motorizzazione civile che non si trovi nel luogo di residenza anagrafica dell’istante. L’elenco degli Uffici Provinciali della Motorizzazione Civile è consultabile sul sito del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti www.trasporti.gov.it. I cittadini italiani residenti in Paesi non facenti parte dell’Unione Europea, o ivi dimoranti per un periodo di almeno sei mesi, possono rinnovare la patente di guida rivolgendosi alle Autorità diplomatico-consolari italiane. Al rientro in Italia il connazionale dovrà far confermare la sua patente, come previsto dall’art. 126, c. 5 bis del Codice della Strada. Nel caso di titolare di patente di guida rilasciata in Italia, residente in un Paese dell’Unione Europea, competente al rinnovo è esclusivamente l’Autorità dello Stato di nuova residenza. Qualora si intenda lasciare l'Italia per trasferirsi in un altro Stato dell'Unione Europea, ci si può rivolgere alle Autorità locali competenti per le patenti di guida, per verificare se conservare la patente italiana, se farla registrare, ovvero se richiederne la conversione. Se invece si intende trasferirsi in uno Stato extracomunitario, è consigliabile, prima di partire, accertare se il Paese straniero è firmatario con l’Italia di un accordo di reciprocità in materia di patenti; nel qual caso si potrà richiedere alle locali Autorità la conversione della propria patente italiana in corso di validità. Esportazione di veicoli acquistati in Italia 1 Veicoli nuovi di fabbrica L’esportazione all’estero può avvenire in due modi:
a) mediante trasporto su altro veicolo (es. bisarca); b) mediante trasferimento su strada; in tal caso l’interessato deve
richiedere ad un Ufficio Motorizzazione Civile il rilascio di un foglio di via (e della relativa targa di cartone) nel quale, oltre ai dati tecnici del veicolo, è indicato il periodo di validità dell’autorizzazione a circolare su strada ed il percorso che deve essere seguito. Il foglio di via (art. 99 c.d.s.) è sicuramente valido fino al confine; per la circolazione all’estero è bene che il cittadino appuri, presso le competenti autorità diplomatiche o
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consolari, se il foglio di via rilasciato in Italia è ritenuto valido per la circolazione su strada.
2. Veicoli usati Per poter esportare all’estero veicoli già immatricolati in Italia, occorre preventivamente richiederne la radiazione per definitiva esportazione all’estero (art. 103 C.d.s.). Tale richiesta può essere presentata presso un qualunque “Sportello telematico dell’automobilista”, che è presente in ogni Ufficio Motorizzazione Civile, in ogni Ufficio provinciale del Pubblico Registro Automobilistico e presso le Agenzie di pratiche auto abilitate. La procedura è però differente a seconda che il veicolo debba essere esportato:
a) in altro Paese della U.E.; in tal caso, il cittadino deve riconsegnare le targhe (che vengono trattenute per la successiva distruzione) ed esibire la carta di circolazione originale, che gli verrà restituita. Sulla carta di circolazione viene applicato un tagliando recante la dicitura “Carta di circolazione originale annullata per definitiva esportazione in altro Paese della U.E.”. La carta di circolazione così annullata non è valida per la circolazione su strada e dovrà essere consegnata alla competente autorità estera presso la quale il veicolo verrà reimmatricolato. Al cittadino, inoltre, viene rilasciato un certificato di cessazione dalla circolazione per definitiva esportazione all’estero;
b) in altro Stato extra U.E.; in tal caso, il cittadino deve riconsegnare sia le targhe sia la carta di circolazione in originale e gli viene rilasciato un certificato di cessazione dalla circolazione per definitiva esportazione all’estero.
Immatricolazione in Italia di veicoli a nome di cittadini AIRE I cittadini italiani residenti all’estero ed iscritti nei registri AIRE possono immatricolare in Italia veicoli intestati a proprio nome, a condizione che eleggano domicilio presso una persona fisica residente in Italia o presso una Agenzia di pratiche auto (art. 134, comma 1-bis, C.d.s.). Gli adempimenti sono diversi a seconda che si tratti di:
a) veicolo nuovo od usato acquistato in Italia: l’immatricolazione od il passaggio di proprietà avviene secondo le regole comuni previste per tutti i residenti in Italia;
b) veicolo nuovo od usato proveniente da un altro Paese della U.E.: oltre ai documenti tecnici del veicolo, occorre dimostrare l’assolvimento degli obblighi IVA relativi all’acquisto intracomunitario (normalmente a mezzo di fattura) ovvero, nei casi previsti, dichiarare che l’acquisto è esente da IVA; non occorre dimostrare l’assolvimento degli obblighi IVA se il veicolo è già immatricolato (all’estero) a nome dello stesso cittadino AIRE, ma in tal caso dovrà produrre la carta di circolazione (estera) in originale;
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c) veicolo nuovo od usato proveniente da uno Stato extra U.E.: oltre ai documenti tecnici del veicolo, occorre dimostrare l’adempimento degli obblighi doganali, se previsti.
L’immatricolazione dei veicoli di cui ai punti a) e b) può essere effettuata presso un qualunque “Sportello telematico dell’automobilista”; per i veicoli di cui al punto c) è consigliabile rivolgersi agli Uffici Motorizzazione Civile poiché, ai fini della immatricolazione, può essere necessaria una preventiva visita e prova del veicolo per verificarne la rispondenza tecnica alle vigenti normative comunitarie. L’immatricolazione o il trasferimento della proprietà degli autoveicoli, dei motoveicoli e dei rimorchi comporta anche l’obbligo della loro iscrizione nel Pubblico registro automobilistico, che rilascia il certificato di proprietà. Quando l’immatricolazione o il passaggio di proprietà viene svolto presso uno “Sportello telematico dell’automobilista”, quest’ultimo provvede anche all’iscrizione o alla trascrizione nel Pubblico Registro Automobilistico; pertanto, al cittadino vengono rilasciati contestualmente sia la carta di circolazione (o il tagliando di aggiornamento attestante il passaggio di proprietà) sia il certificato di proprietà. Codice Fiscale Il codice fiscale rappresenta lo strumento di identificazione del cittadino nei rapporti con gli enti e le amministrazioni pubbliche. Per essere valido deve essere registrato negli archivi dell’Anagrafe Tributaria gestiti dall’Agenzia delle Entrate. I cittadini residenti all’estero che hanno necessità del codice fiscale ne possono chiedere l’attribuzione alla rappresentanza diplomatico-consolare italiana nel paese di residenza; il codice fiscale viene attribuito dai Consolati attraverso il sistema telematico di collegamento con l’Anagrafe Tributaria (sito www.agenziaentrate.gov.it – servizio fisconline). Oltre all’attribuzione del codice fiscale, il Consolato può anche:
• rilasciare al cittadino, in tempo reale, il certificato cartaceo di attribuzione del codice fiscale;
• richiedere per il cittadino il duplicato del tesserino plastificato del codice fiscale;
• aggiornare i dati registrati in Anagrafe Tributaria in caso di variazione di residenza all'estero o di decesso.
Per le modalità di presentazione delle richieste è preferibile contattare l’Ufficio consolare competente.
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CERTIFICATI Il cittadino italiano, iscritto all’Aire, può richiedere le certificazioni anagrafiche sotto riportate, al comune di iscrizione Aire o direttamente all’Ufficio consolare competente presentandosi di persona, tramite posta/fax, o tramite delega. I moduli di richiesta possono essere ritirati presso gli Uffici o scaricati da internet. E’ competenza esclusiva dell’Ufficiale di anagrafe del comune di iscrizione Aire, il rilascio dei certificati concernenti la residenza e lo stato di famiglia. Invece, ai sensi degli articoli 10 e 52 del D.Lgs. 3 febbraio 2011, n.71 in materia di funzioni e poteri consolari, il Capo Ufficio consolare di I categoria rilascia i certificati di cittadinanza italiana e i certificati di esistenza in vita. I certificati rilasciati sono validi per sei mesi dalla data di rilascio, ad eccezione dei certificati e delle dichiarazioni sostitutive che attestino fatti personali non modificabili, quali la nascita, la morte, ecc. E possibile prolungare la validità dei certificati qualora l’interessato sottoscriva la dichiarazione che non si siano verificate, nel frattempo, modifiche. Cittadinanza La cittadinanza italiana è basata in primo luogo, sul principio "jus sanguinis" (diritto di sangue), per il quale il figlio nato da padre italiano o da madre italiana è italiano, e dal principio “jus soli”, per nascita sul territorio italiano, qualora i genitori siano ignoti o apolidi o non possano trasmettere la propria cittadinanza al figlio secondo la legge dello Stato di provenienza. E’ regolata attualmente dalla legge n. 91 del 5 febbraio 1992 - e dai Regolamenti di esecuzione – e consente, al cittadino, il possesso di più cittadinanze. Tale possibilità si è ulteriormente consolidata successivamente alla denuncia da parte dell’Italia della Convenzione di Strasburgo, già ratificata dal nostro Paese con Legge 4 ottobre 1966, n. 876. Per effetto di tale Convenzione l’acquisto volontario della cittadinanza di uno degli Stati aderenti (Austria, Belgio, Danimarca, Francia, Germania, Gran Bretagna, Irlanda, Lussemburgo, Norvegia, Olanda, Spagna e Svezia) comportava la perdita automatica della cittadinanza italiana. A decorrere dal 4 giugno 2010, il cittadino italiano che acquista la cittadinanza di uno degli Stati che hanno già denunciato la Convenzione di Strasburgo, non incorre più nella perdita della cittadinanza italiana. Al contrario, se l’acquisto di cittadinanza riguarda quella di uno Stato tuttora aderente, la conservazione della cittadinanza italiana è subordinata al consenso dello Stato interessato I cittadini che abbiano comunque perso la cittadinanza italiana la possono riacquistare secondo le modalità stabilite dall’art. 13 della citata legge n. 91/1992, ovvero su domanda, stabilendo la residenza in Italia entro un anno dalla dichiarazione di riacquisto, da rendere innanzi al Console italiano in relazione al luogo di residenza; assumendo un pubblico impiego alle dipendenze dello Stato ( tali tipologie di riacquisto sono sottoposte al pagamento del contributo di euro 200 stabilito dalla legge n.
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94/2009); oppure automaticamente, dopo un anno dalla fissazione della residenza in Italia se non vi sia stata rinuncia espressa da parte dell’interessato. La cittadinanza italiana può essere acquistata “per matrimonio” con italiano se ricorrono i seguenti requisiti:
• in Italia dopo due anni di residenza legale (permesso di soggiorno e iscrizione anagrafica) dal matrimonio;
• all’estero tre anni dopo il matrimonio.
Tali termini sono ridotti della metà in presenza di figli nati o adottati dai coniugi;
• validità del matrimonio e permanenza del vincolo coniugale fino all’adozione del decreto da parte del Ministro dell’Interno;
• assenza di condanna definitiva per reati di particolare gravità; • assenza di motivi inerenti la sicurezza della Repubblica.
La cittadinanza italiana può essere concessa “per residenza” con decreto del Presidente della Repubblica su proposta del Ministro dell’Interno se ricorrono i seguenti requisiti:
• residenza legale (permesso di soggiorno e iscrizione anagrafica continuativi);
- 3 anni per discendenti di cittadini che siano stati italiani per nascita (fino al secondo grado) o per i cittadini stranieri nati in Italia;
- 4 anni per i cittadini comunitari; - 5 anni per apolidi o rifugiati, per l’adottato maggiorenne, per aver
prestato servizio alle dipendenze dello Stato italiano; - 10 anni per cittadini non comunitari. • redditi sufficienti; • integrazione sociale; • assenza di precedenti penali; • assenza di motivi inerenti la sicurezza della Repubblica.
Sia per le istanze per matrimonio che per residenza è previsto il versamento del contributo di euro 200 (L. n. 94/2009). La normativa vigente dispone espressamente che la certificazione di cittadinanza, per gli iscritti in Aire, venga rilasciata all’estero dall’Autorità diplomatico-consolare competente territorialmente. Il Sindaco dell’ultimo comune di residenza in Italia e di iscrizione in Aire, potrà rilasciare il certificato che darà conto della cittadinanza italiana prima dell’avvenuto trasferimento di residenza all’estero e di iscrizione all’Aire mentre, per il periodo successivo, la competenza al rilascio sarà dell’Autorità diplomatico-consolare competente territorialmente. Per gli iscritti in Aire che non sono mai stati in Italia (nati e residenti all’estero) l’organo competente al rilascio della certificazione di cittadinanza sarà esclusivamente l’Autorità diplomatico-consolare competente territorialmente.
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Dal 5 luglio 2010 è disponibile un servizio di consultazione on line dedicato (www.interno.it) che consente di avere informazioni in tempo reale sullo stato della propria pratica.
Matrimonio Il cittadino italiano che intenda sposarsi all’estero può farlo dinanzi all’Autorità diplomatico-consolare italiana, oppure dinanzi alle Autorità locali, secondo le leggi del luogo. Nel primo caso, si dovrà rivolgere all’Ufficio consolare in cui la celebrazione deve avere luogo, per le pubblicazioni di matrimonio e la successiva celebrazione. La richiesta della celebrazione del matrimonio dovrà essere inoltrata alla Rappresentanza con debito anticipo. Ai sensi dell’articolo 10 del D.P.R. 200 del 1967, la celebrazione del matrimonio può essere rifiutata quando vi si oppongano le leggi locali o quando le parti non risiedano nella stessa circoscrizione. Se la Rappresentanza accetta di effettuare la celebrazione la richiesta di pubblicazioni va inoltrata al comune di residenza, fornendo i documenti che il comune richiede. Il comune una volta eseguite le pubblicazioni, delega ai sensi dell’articolo 109 del C.C. il consolato alla celebrazione del matrimonio. Per maggiori informazioni è consigliabile rivolgersi all’Autorità consolare competente. Se risiede in Italia, la richiesta per le pubblicazioni di matrimonio, sarà trasmessa direttamente a quella competente per la pubblicazione. Nel secondo caso, la procedura matrimoniale è sottoposta alla normativa di quello Stato, anche sotto il profilo delle eventuali pubblicazioni prescritte. Una copia dell’atto di matrimonio va fatta pervenire al locale Consolato italiano, affinché questo provveda a trasmetterla, in regola con le normative sulla traduzione e legalizzazione, al comune italiano competente per la trascrizione nei registri dello Stato Civile. E’ importante che nomi, cognomi, luoghi e date di nascita e di celebrazione riportati negli atti originali, siano minuziosamente controllati dagli interessati. Nel caso si riscontrino errori, occorre richiedere le opportune correzioni a chi ha redatto l’atto. Nel caso di matrimonio da celebrare innanzi all’Autorità diplomatica o consolare italiana e sempre che ciò non osti con le leggi del Paese estero, qualora il cittadino/a italiano/a sia residente all’estero e iscritto/a all’Aire, la richiesta dovrà essere inoltrata alla Rappresentanza nella circoscrizione di residenza. La Rappresentanza, una volta effettuati i necessari controlli (ed ottenuti i documenti per il nubendo/a straniero/a, compreso il nulla osta ovvero il certificato di capacità matrimoniale di cui all’art. 116 del
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C.C.), procede alle pubblicazioni presso la Sede consolare e successivamente alla celebrazione del matrimonio. Il cittadino italiano residente all’estero che intenda contrarre matrimonio presso diversa Rappresentanza consolare italiana, e sempre che detta Rappresentanza acconsenta a ciò, deve presentare la richiesta di pubblicazioni alla Sede estera di residenza la quale, una volta effettuate le pubblicazioni, delega l’altra Sede a celebrare il matrimonio. Per maggiori informazioni è opportuno rivolgersi all'Autorità consolare competente.
Nascita figli I figli di cittadini entrambi italiani o di almeno un genitore di cittadinanza italiana, pur se nati all’estero ed eventualmente in possesso di un’altra cittadinanza, sono cittadini italiani. Pertanto, la loro nascita deve essere registrata in Italia. Anche nel caso in cui il genitore acquisti o riacquisti la cittadinanza italiana, la trasmette ai propri figli ancora minorenni e conviventi al momento in cui diviene o ridiviene cittadino italiano. Ai fini della registrazione in Italia, bisogna far pervenire all’Ufficio consolare competente i seguenti documenti:
• copia dell’atto di nascita redatto dall’Ufficio competente dello Stato estero. Relativamente alle eventuali formalità di traduzione in italiano e legalizzazione di questa (oppure alla possibilità che la copia dell’atto sia sostituita da un certificato redatto in forma semplificata), è sempre opportuno informarsi preventivamente presso l’Ufficio consolare.
• documentazione comprovante la cittadinanza italiana di almeno uno dei genitori.
Decesso Il decesso di un cittadino italiano avvenuto all’estero deve essere registrato in Italia. I documenti necessari sono:
• copia dell’atto di morte redatto dall’Ufficio competente dello Stato estero (valgono per le formalità di traduzione e legalizzazione le stesse considerazioni riportate al punto precedente per l’atto di nascita);
• documentazione relativa alla cittadinanza del defunto. Ai sensi dell’art. 20 del D.P.R. 3 novembre 2000, n. 396 (certificazione sostitutiva), l’Autorità diplomatico-consolare che non è in grado di ottenere dalle Autorità locali copia degli atti di stato civile formati all’estero, che devono essere trascritti in Italia, può rilasciare, ai sensi dell’art. 52 del D.Lgs. 3 febbraio 2011, n.71, dopo aver effettuato gli accertamenti del caso, una
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certificazione sostitutiva della documentazione che non si è potuta acquisire, che verrà trascritta presso il comune italiano competente. Esistenza in vita Per gli iscritti all’Anagrafe degli italiani residenti all’estero, e per tutti gli italiani anche non iscritti in Aire, il certificato di esistenza in vita è rilasciato, ai sensi dell’art. 52 del D.Lgs. 3 febbraio 2011, n.71, in materia di funzioni e poteri consolari, dall’Ufficio consolare, previa opportuna verifica.
Residenza Il certificato di residenza Aire indica, oltre all’iscrizione all’Aire e all’indicazione dell’attuale indirizzo all’estero, la decorrenza della contemporanea cancellazione dall’APR e l’iscrizione nell’Aire nel caso in cui il cittadino si sia trasferito dall’Italia; gli estremi della trascrizione dell’atto di nascita o di acquisto della cittadinanza vengono riportati, qualora il cittadino non sia mai stato residente in Italia. Può essere rilasciato solo dal Comune di iscrizione AIRE. Autocertificazione Agli iscritti in Aire inoltre, in quanto cittadini italiani, si applicano le norme relative alle autocertificazioni sostitutive di certificati anagrafici, di cui al D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, come modificato dall’art. 15, comma 1, della legge 12 novembre 2011, n.183. Si possono autocertificare solo informazioni già presenti nelle banche dati delle amministrazioni pubbliche e possono essere utilizzate nei rapporti con la pubblica amministrazione e con i concessionari e i gestori di servizi pubblici. In caso di false dichiarazioni si incorre in sanzioni amministrative e penali. REGIME FISCALE Per quanto riguarda le imposte italiane, si consiglia di consultare il sito Internet www.agenziaentrate.gov.it Home – Contatti – Contatta l’Agenzia. Per quanto riguarda, l’IMU, Imposta municipale unica, è possibile consultare i siti del comune competente. L’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione, per i residenti all’estero, un apposito numero telefonico dall’estero al numero 003906-96668933 (costo a carico del chiamante) o richiedere informazioni via e-mail per assistenza e informazione. Per il trattamento di stipendi e pensioni è necessario consultare le singole Convenzioni che sono reperibili nel sito internet del Ministero dell’Economia e
23
delle Finanze – Dipartimento delle Finanze (www.finanze.gov.it) nella sezione “Fiscalità internazionale”.
ASSISTENZA SANITARIA L’assistenza sanitaria ai cittadini italiani che hanno trasferito la residenza all’estero, iscritti AIRE, si distingue in due diverse fattispecie, alle quali lo Stato italiano riconosce diversa forma di assistenza sanitaria. A) Cittadini italiani iscritti AIRE in quanto lavoratori di diritto italiano in distacco
all’estero e pensionati di diritto italiano.
1) residenti in paesi dell’Unione Europea, in Svizzera, Norvegia, Islanda e Liechtenstein, nonché nei Paesi con cui sono state stipulate apposite convenzioni.
Il lavoratore e il pensionato residente in un paese dell’UE, SEE e Svizzera per usufruire della copertura sanitaria a carico dello Stato italiano, alle stesse condizioni dei cittadini dello Stato estero in cui si risiede, deve richiedere alla ASL di ultima iscrizione in Italia il modello S1, o analogo modello convenzionale, che dovrà essere presentato direttamente all’istituzione competente all’estero per ottenere i livelli i assistenza dei cittadini del paese di residenza.
2) residenti in uno Stato con il quale non è stata stipulata alcuna
convenzione con l’Italia Il lavoratore ha diritto al rimborso delle spese sanitarie sostenute nel paese di residenza. Prima della partenza dovrà farsi rilasciare dalla ASL di ultima iscrizione l’attestato di diritto ex art. 15 del DPR 618/80, dietro presentazione della documentazione di lavoro all’estero. Pertanto il lavoratore dovrà anticipare le spese per le cure sanitarie per le quali potrà chiedere il rimborso allo Stato italiano tramite l’Ufficio consolare all’estero, secondo i tempi e le procedure previste dal DPR 618/80, per le quali si consiglia di consultare il sito del Ministero della Salute ove sono reperibili anche i documenti, al seguente indirizzo: http://www.salute.gov.it/assistenzaSanitaria/paginaInternaMenuAssistenzaSanitaria.jsp?id=1092&menu=italiani
3) assistenza sanitaria in caso di rientro temporaneo in Italia del lavoratore
in distacco.
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Per il lavoratore di diritto italiano in distacco, l'art. 12, comma 2, del D.P.R. 31.7.1980, n. 618 prevede che sia assicurata in caso di rientro temporaneo l'assistenza sanitaria da parte della ASL di ultima dimora. A tal fine è necessario possedere:
- un numero di iscrizione al Servizio Sanitario Nazionale o codice fiscale;
- documentazione comprovante il contratto di lavoro di diritto italiano all’estero.
In alternativa il lavoratore può presentare alla ASL l’attestato ex art.12 del DPR 618/80 rilasciato dalla Rappresentanza diplomatica italiana all’estero.
Si precisa che i lavoratori in distacco AIRE hanno diritto al rilascio della TEAM da parte della ASL.
Il lavoratore ha diritto a tutte le prestazioni previste nei livelli essenziali di assistenza garantite alla generalità dei cittadini in Italia, ad eccezione del medico di fiducia - sospeso al momento del rilascio del modello per l’assistenza all’estero per soggiorni all’estero superiori a 30 giorni - potendo ricorrere tuttavia al medico di medicina generale della ASL o al medico di fiducia usufruendo della visita occasionale a pagamento. Qualora il temporaneo rientro sia per periodi superiori a trenta giorni, nel rispetto delle disposizioni regionali e di quanto previsto nell’Accordo con i medici di medicina generale, sarà possibile procedere alla reiscrizione temporanea nella lista degli assistiti del medico di medicina generale. Rientrano in questo ambito anche i ministri del culto cattolico e i religiosi che svolgono la propria missione all’estero, con rapporto di lavoro subordinato per conto delle Diocesi e che ricevono dall’Istituto centrale per il Sostentamento del clero una remunerazione. Anche in questo caso, oltre al possesso del codice fiscale, il religioso dovrà fornire l’attestazione delle condizioni sopraindicate, rilasciata dalla Diocesi di appartenenza.
B) Cittadini italiani iscritti AIRE
1) Tutti i cittadini italiani che hanno trasferito la residenza all’estero che
non sono lavoratori di diritto italiano distaccati all’estero, perdono il diritto all’assistenza sanitaria sia in Italia che all’estero. Potrebbe, in tal caso, essere utile tutelarsi per la copertura sanitaria all’estero con una polizza assicurativa privata.
2) Assistenza sanitaria in Italia in caso di rientro temporaneo.
In caso di temporaneo rientro in Italia i cittadini italiani AIRE limitatamente alle figure dei: titolari di pensione erogata da Enti previdenziali italiani o a coloro che abbiano lo status di emigrante ( nati
25
in Italia ) la norma contenuta nell’art. 2 del D.M. 1 febbraio 1996 prevede l’erogazione di assistenza sanitaria gratuita da parte del Servizio Sanitario Nazionale. Tale assistenza è, però, limitata alle sole prestazioni ospedaliere urgenti, per un periodo massimo di 90 giorni nell’anno solare a condizione che i soggetti non abbiano una propria copertura assicurativa, pubblica o privata, per le suddette prestazioni sanitarie. Non possono essere erogate cure programmate. I cittadini italiani AIRE assicurati di Paesi UE, SEE e Svizzera, in caso di rientro temporaneo in Italia possono utilizzare la TEAM rilasciata dallo Stato estero di residenza, che garantisce tutte le cure necessarie in forma diretta in Italia.
Per ogni altra informazione sull’assistenza sanitaria ai cittadini italiani iscritti all’Aire, è possibile consultare il sito del Ministero della Salute http://www.salute.gov.it/assistenzaSanitaria/assistenzaSanitaria.jsp
TRATTAMENTO PREVIDENZIALE Per quanto concerne la tutela previdenziale del lavoratore all’estero si deve far riferimento ai siti istituzionali del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali www.lavoro.gov.it e dell’INPS www.inps.it Si riassumono di seguito alcune linee guida dettate dalla normativa vigente. Per i lavoratori che si spostano nell’ambito di Paesi membri dell’Unione Europea, della Svizzera e dei Paesi aderenti all’area SEE (Spazio Economico Europeo), cioè Norvegia, Islanda e Liechtenstein, le regole di coordinamento delle legislazioni di sicurezza sociale sono dettate dai Regolamenti dell’UE: Regolamento n. 883/2004 (GUCE L. n. 200 del 7 giugno 2004) come
modificato dal regolamento (CE) n. 988 del 16 settembre 2009 (GUUE L. n. 284 del 30 ottobre 2009) e dal Regolamento 465/2012 (GUUE L 149 dell’8 giugno 2012;
Regolamento n. 987 del 16 settembre 2009 (GUUE L. n. 284 del 30 ottobre 2009).
Esistono poi convenzioni bilaterali di sicurezza sociale fra l’Italia ed i seguenti Paesi: Argentina, Australia, Brasile, Canada-Quebec, Capo Verde, Croazia, altri Stati nati dal dissolvimento della ex- Jugoslavia, Jersey e Isole del Canale, Israele (soltanto accordo contro la doppia contribuzione), Principato di Monaco, Repubblica di Corea (soltanto accordo contro la doppia contribuzione),
26
Repubblica di San Marino, Santa Sede, Stati Uniti d’America, Tunisia, Turchia, Uruguay, Venezuela. Sia i regolamenti europei che le convenzioni bilaterali prevedono:
• la parità di trattamento, • l’unicità della legislazione applicabile, • la totalizzazione dei periodi assicurativi al fine del raggiungimento
dei requisiti richiesti per il diritto a prestazione, • l’esportabilità delle prestazioni.
Infine, per i lavoratori inviati a svolgere la propria attività in Paesi extracomunitari non convenzionati, si applicano le tutele previste dalla legge 398/87. Si ricorda, infine, che in molti Paesi esteri esiste una rete di patronati italiani ai quali i lavoratori possono rivolgersi gratuitamente per assistenza relativa allo svolgimento di pratiche previdenziali. L’elenco dei Patronati per Paese e i relativi indirizzi sono consultabili sul sito www.inps.it. DIRITTO AL VOTO ALL’ESTERO I cittadini regolarmente iscritti all’Aire hanno il diritto di esercitare il voto per tutte le consultazioni elettorali e referendarie che si svolgono in Italia e sono regolarmente iscritti nelle liste elettorali tenute dai comuni italiani. Elezioni Comunali, Provinciali e Regionali In questo tipo di consultazioni, i residenti all’estero, per esercitare il proprio diritto al voto, devono rientrare in Italia e recarsi nel comune di iscrizione Aire, presentandosi al seggio elettorale muniti di documento d’identità e tessera elettorale (se il residente all’estero non è in possesso della tessera elettorale, la deve ritirare presso il comune di iscrizione AIRE). I residenti all’estero vengono avvisati della consultazione mediante cartolina postale. Elezioni Parlamento Europeo Gli elettori residenti nell’Unione Europea ricevono dal Ministero dell’Interno un apposito certificato elettorale per votare nei seggi istituiti “in loco” nel Paese di residenza qualora optino per il voto all’estero. In alternativa, possono votare in Italia presso il seggio elettorale nel comune di iscrizione AIRE.
27
Gli elettori italiani residenti in Paesi extra Unione Europea ricevono invece la cartolina-avviso per il rientro in Italia, al fine di esercitare il proprio voto. Elezioni Parlamento Italiano e Referendum Per il rinnovo del Parlamento italiano (elezioni politiche) è stata istituita l’apposita Circoscrizione Estero per l’elezione di 6 senatori e 12 deputati. I cittadini residenti all’estero, sia in occasione di elezioni politiche, sia in occasione di referendum nazionali abrogativi o costituzionali, possono esprimere il proprio voto per corrispondenza presso la propria abitazione di residenza all’estero. L’elettore riceverà un plico dal Consolato contenente le schede elettorali ed una busta affrancata, per la successiva spedizione al proprio Consolato delle schede votate dall’elettore stesso. Chi, in occasione di elezioni politiche, voglia rinunciare al voto per posta, volendo quindi rientrare in Italia per votare per i candidati presentatisi nella circoscrizione del comune di iscrizione AIRE, deve, entro il 31 dicembre dell’anno precedente alle elezioni, dare comunicazione scritta al competente Consolato, dichiarando di voler optare per il voto in Italia. In caso di scioglimento anticipato delle Camere o di indizione di referendum nazionali abrogativi o costituzionali, l’elettore può esercitare detta opzione per il voto in Italia entro il decimo giorno successivo all’indizione delle consultazioni.
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AMMINISTRAZIONI CENTRALI DI RIFERIMENTO MINISTERO DELL’INTERNO DIPARTIMENTO PER GLI AFFARI INTERNI E TERRITORIALI
• Direzione Centrale per i Servizi Demografici Direttore Centrale Prefetto Giovanna Menghini Telefoni +39 06 465 27751 - 25064 - 26247 - 38197 Fax +39 06 465 49790 - 49908
• Direzione Centrale dei Servizi Elettorali
Direttore Centrale Prefetto Nadia Minati Telefoni +39 06 465 25074 - 25442 Fax + 39 06 4883756
MINISTERO DEGLI AFFARI ESTERI DIREZIONE GENERALE PER GLI ITALIANI ALL’ESTERO E LE POLITICHE MIGRATORIE
• Direttore Generale: Ministro Plen. Cristina Ravaglia Telefoni +39 06 3691 8719 - 2804 - 2814
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SOMMARIO
PRESENTAZIONE Pag. 3 AIRE - Anagrafe degli italiani residenti all’estero 4 ISCRIZIONE 5 Chi deve iscriversi 5 Chi non deve iscriversi all'AIRE 5 Modalità di iscrizione 6 Richiesta di iscrizione all’Aire 7 Iscrizione per trasferimento da AIRE ad altra AIRE 7 Aggiornamenti 8 Rimpatrio 8 DOCUMENTI 8 Carta d’identità 8 Passaporto 10 Passaporto ordinario valido solo per paesi UE 12 Passaporto ordinario per i minori 12 Duplicato del passaporto 14 Passaporto temporaneo 14 Visti di ingresso 14 Patente di guida 14 Esportazione di veicoli acquistati in Italia 15 Immatricolazione in Italia di veicoli a nome di cittadini AIRE 16 Codice Fiscale 17 CERTIFICATI 18 Cittadinanza 18 Matrimonio 20 Nascita figli 21 Decesso 21 Esistenza in vita 22 Residenza 22 Autocertificazione 22 REGIME FISCALE 22 ASSISTENZA SANITARIA 23 TRATTAMENTO PREVIDENZIALE 25 DIRITTO AL VOTO ALL’ESTERO 26 Elezioni Comunali, Provinciali e Regionali 26 Elezioni Parlamento Europeo 26 Elezioni Parlamento Italiano e Referendum 27
30
Si ringraziano per la fattiva collaborazione: il Dipartimento della Pubblica Sicurezza; il Dipartimento per le Libertà Civili e l’Immigrazione; il Ministero degli Affari Esteri; il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti; il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali; il Ministero della Salute; l’Agenzia delle Entrate. La redazione è stata curata dal Viceprefetto Paola Rolli e dai Funzionari Patrizia Bonanno, Annamaria Grispo ed Anna Zaccari - Ufficio AIRE - Direzione Centrale per i Servizi Demografici - Dipartimento per gli Affari Interni e Territoriali.
1
GENZID E L L E E N T R AT EA AGENZI
D E L L E E N T R AT EAA AA
L E I M P O S T E , L E A G E V O L A Z I O N I ,L E D I C H I A R A Z I O N I , I V E R S A M E N T I
E L E N C O D E L L E
C O N V E N Z I O N I
I N T E R N A Z I O N A L I
C O N T R O L E D O P P I E
I M P O S I Z I O N I
I n a l l e g a t o :
L ’ A G E N Z I A I N F O R M A
GUIDA FISCALEPER I RESIDENTI
ALL’ESTERO
U F F I C I O
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I N D I C E
Capitolo1
Capitolo2
Capitolo3
Capitolo4
Capitolo5
Capitolo6
Capitolo7
pag.2
pag.10
pag.12
pag.25
pag.27
pag.29
pag.31
Capitolo8pag.32
LE IMPOSTE PER I NON RESIDENTI
IL CODICE FISCALE E LA PARTITA IVAPER I NON RESIDENTI
LA DICHIARAZIONE DEI REDDITIDEI NON RESIDENTI
LE ADDIZIONALI REGIONALEE COMUNALE ALL’IRPEF
LE IMPOSTESULLA COMPRAVENDITA DI IMMOBILI
FONDI COMUNI: RIMBORSIAI NON RESIDENTI
LE CONVENZIONI INTERNAZIONALICONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI
I PAESI CON REGIME FISCALEPRIVILEGIATO AI FINI DELLA RESIDENZA
1.11. CHI SONO I NON RESIDENTI
1.21.2 IL DOMICILIO FISCALE IN ITALIADEI NON RESIDENTI
2 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
1 LE IMPOSTEPER I NON RESIDENTI
Ai fini delle imposte sul reddito sono considerati non
residenti coloro che non sono iscritti nelle anagrafi
comunali dei residenti per la maggior parte del periodo
d’imposta, cioè per almeno 183 giorni (184 per gli anni
bisestili), e non hanno, nel
territorio dello Stato italiano,
né il domicilio (sede principale
di affari
e interessi) né la residenza
(dimora abituale).
I non residenti che hanno
prodotto redditi o possiedono
beni in Italia sono tenuti a versare le imposte
allo Stato italiano, salvo eccezioni previste da eventuali
Convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate
tra lo Stato italiano e quello di residenza (l’elenco
delle convenzioni stipulate dall’Italia è riportato
al capitolo VII).
Non si considerano non residenti, salvo prova contraria,
i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della
popolazione residente ed emigrati in Stati o territori
aventi un regime fiscale privilegiato, individuati
con decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999
(l’elenco dei Paesi è riportato al Cap. VIII).
I cittadini che hanno trasferito la propria residenza
in uno dei Paesi indicati in tale elenco, nel caso in cui
siano effettivamente ivi residenti, devono essere pronti
a fornire la prova del reale
trasferimento all’estero;
e quindi dimostrando che non hanno
in Italia la dimora abituale oppure il
complesso dei rapporti riguardanti gli
affari e gli interessi (allargati, oltre
che agli aspetti economici, a quelli
familiari, sociali e morali).
Sarà quindi possibile utilizzare qualsiasi mezzo di prova
di natura documentale,
ad esempio la sussistenza della dimora abituale nel
Paese fiscalmente privilegiato, sia personale che
dell’eventuale nucleo familiare, l’iscrizione ed
effettiva frequenza dei figli presso istituti scolastici o
di formazione del Paese estero,
lo svolgimento di un rapporto lavorativo a carattere
continuativo, stipulato nello stesso paese estero,
ovvero l’esercizio di una qualsiasi attività economica
con carattere di stabilità.
Il domicilio fiscale serve soprattutto a individuare
l’Ufficio dell’amministrazione finanziaria competente a
controllare i dati della dichiarazione dei redditi.
In base alle norme fiscali italiane i contribuenti non
residenti, ai fini delle imposte sul reddito, hanno il
domicilio fiscale nel Comune italiano nel quale hanno
prodotto il reddito (o, se l’attività viene svolta in più
Comuni, nel Comune in cui hanno prodotto il reddito
più elevato).
I cittadini italiani che risiedono all’estero in forza di un
rapporto di servizio con la pubblica amministrazione,
nonchè quelli considerati residenti avendo trasferito la
residenza in Paesi aventi un regime fiscale privilegiato
indicati nel D.M. 4 maggio 1999 (l’elenco dei Paesi è
riportato al Cap. VIII), hanno invece il domicilio fiscale
nel Comune di ultima residenza in Italia.
”“NON SI CONSIDERANO NON RESIDENTI,SALVO PROVA CONTRARIA, I CITTADINIITALIANI CANCELLATI DALLE ANAGRAFIDELLA POPOLAZIONE RESIDENTE EDEMIGRATI IN STATI O TERRITORI AVENTIUN REGIME FISCALE PRIVILEGIATO
1.31.3 LE PRINCIPALI IMPOSTEITALIANE PER I NON RESIDENTI
1.41.4 LE IMPOSTE SUGLI IMMOBILIPER I NON RESIDENTI
Le principali imposte che possono riguardare i non
residenti sono:
l’imposta personale sui redditi (Irpef)
l’addizionale regionale all’Irpef
l’addizionale comunale all’Irpef
le imposte sui trasferimentidi proprietà degli immobili
l’imposta comunale sugli immobili (Ici).
I non residenti titolari di redditi imponibili in Italia
sono soggetti ai seguenti obblighi fiscali:
presentazione della dichiarazione annuale dei redditi
ai fini Irpef - ad eccezione dei casi di esonero - e
versamento delle relative imposte (saldo per l’anno
precedente e acconti per l’anno in corso)
se possiedono immobili, oltre all’Irpef devono pagare
l’Ici e, se l’immobile non è concesso in locazione, la
tassa sui rifiuti solidi urbani. La dichiarazione Ici, al
contrario di quanto avviene per l’Irpef, non si presenta
ogni anno, ma solo in caso di variazioni
in caso di successione, per gli immobili e per i diritti
immobiliari rimane l’obbligo di presentazione della relativa
dichiarazione. L’imposta sulle successioni è stata invece
soppressa con la legge n. 383 del 2001.
I beni immobili (terreni e fabbricati) ubicati in
Italia si considerano produttivi di reddito anche se non
sono affittati e sono soggetti contemporaneamente a
diverse imposte:
Irpef - imposta sul reddito
l’addizionale regionale all’Irpef
l’addizionale comunale all’Irpef
Ici - imposta comunale sul possesso.
In caso di trasferimento (a seguito di un contratto tra
vivi) gli immobili sono inoltre soggetti alle seguenti
imposte sui trasferimenti:
Iva, imposta di registro, imposta ipotecaria,
imposta catastale.
IMMOBILI AFFITTATI
Il contratto di locazione formato con scrittura privata,
indipendentemente dall’importo del canone annuo,
deve essere registrato, entro 30 giorni dalla data
dell’atto, presso un qualsiasi ufficio del registro;
se viene stipulato con l’ausilio di un pubblico ufficiale,
deve essere registrato a cura dello stesso presso
l’ufficio del registro (o delle Entrate, ove istituito)
competente.
L’imposta di registro è pari al 2 per cento
del corrispettivo annuo pattuito.
ATTENZIONE.
NEL CASO IN CUI IL CONTRATTO DI LOCAZIONE RELATIVO
AD UN IMMOBILE UBICATO IN ITALIA VENGA STIPULATO
ALL’ESTERO, È PREVISTO L’OBBLIGO DELLA REGISTRAZIONE
PRESSO GLI UFFICI FINANZIARI ITALIANI ENTRO 60 GIORNI.
4 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
1.51.5 I REDDITI TASSABILIDEI NON RESIDENTI
Si intendono prodotti in Italia, e sono quindi soggetti ad
imposizione da parte dello Stato italiano - salvo quanto
previsto dalle Convenzioni internazionali contro le
doppie imposizioni - i redditi che hanno avuto origine
nel territorio italiano e derivano da:
attività di lavoro dipendente,autonomo, di impresa, ecc.
pensioni e assegni assimilati
beni immobili (terreni e fabbricati)ubicati in Italia.
Sono inoltre assoggettabili a tassazione anche altre
tipologie di redditi (come, ad esempio, quelli
delle società) che non vengono esaminati
in questa pubblicazione.
In particolare, per quanto riguarda i redditi di lavoro
dipendente e assimilati, sono soggetti a imposizione
(e quindi all’obbligo di dichiarazione) i redditi:
percepiti dal soggetto residente in uno Stato estero con
il quale non è stata stipulata una Convenzione contro le
doppie imposizioni;
percepiti dal soggetto residente in uno Stato estero con
il quale è stata stipulata una Convenzione contro le
doppie imposizioni che prevede la tassazione di tali
redditi sia in Italia che nello Stato estero;
percepiti dal soggetto residente in uno Stato estero con
il quale è stata stipulata una Convenzione contro le
doppie imposizioni che prevede la tassazione di tali
redditi solo in Italia.
Di seguito vengono indicate, per alcuni Paesi, le
modalità di tassazione che riguardano gli stipendi e le
pensioni prodotti in alcuni Paesi esteri.
Per il trattamento di stipendi e pensioni diversi da
quelli elencati o prodotti in altri Paesi, è necessario
consultare le singole Convenzioni (che si possono
trovare nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate -
www.agenziaentrate.it).
STIPENDIPer quanto riguarda gli stipendi pagati da un datore di
lavoro privato, in quasi tutte le Convenzioni
(ad esempio quelle con Argentina, Australia, Belgio,
Canada, Francia, Germania, Regno Unito, Spagna,
Svizzera e Stati Uniti) è prevista la tassazione esclusiva
nel Paese di residenza del percettore quando esistono
contemporaneamente le seguenti condizioni:
il lavoratore residente all’estero presta
la sua attività in Italia per meno di 183 giorni
le remunerazioni sono pagate da un datore
di lavoro residente all’estero
l’onere non è sostenuto da una stabile
organizzazione o base fissa che il datore
di lavoro ha in Italia.
In tali casi gli stipendi non vanno dichiarati
allo Stato italiano.
PENSIONISono imponibili comunque in Italia le pensioni
corrisposte a persone non residenti dallo Stato italiano,
da enti residenti nel territorio dello Stato o da stabili
organizzazioni nel territorio stesso. Con alcuni Paesi
sono in vigore Convenzioni per evitare le doppie
imposizioni sul reddito, in base alle quali le pensioni
corrisposte a cittadini non residenti sono tassate in
modo diverso a seconda che si tratti di pensioni
pubbliche o di pensioni private.
Sono pensioni pubbliche quelle pagate dallo Stato
italiano o da una sua articolazione politica o
1
23 A
B
C
”“PER IL TRATTAMENTO DI STIPENDI E
PENSIONI PERCEPITI DA CONTRIBUENTI
RESIDENTI IN ALTRI PAESI È NECESSARIO
CONSULTARE LE SINGOLE CONVENZIONI
5 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
amministrativa o da un suo ente locale. In linea
generale tali pensioni sono imponibili soltanto in Italia.
Sono pensioni private quelle corrisposte da enti,
organismi o istituti previdenziali italiani preposti
all’erogazione del trattamento pensionistico
(ad esempio l’Inps). In linea generale tali pensioni sono
imponibili soltanto nel Paese di residenza del beneficiario.
Per il trattamento di stipendi e pensioni percepiti
da contribuenti residenti in altri Paesi è necessario
consultare le singole Convenzioni (i testi delle Convenzioni
sono riportati nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate).
Diamo di seguito una sintesi di quanto prevedono alcune
delle vigenti Convenzioni per quanto riguarda la tassazione
delle pensioni erogate da enti pubblici e privati situati in
Italia ad un contribuente residente all’estero:
Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono
di norma tassate solo in Italia, ad eccezione
dei casi in cui il contribuente ha la nazionalità
dello Stato estero in cui risiede.
Le pensioni private percepite da residenti in questi
Paesi non sono assoggettate a tassazione in Italia.
Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma
tassate solo in Italia, ad eccezione dei casi in cui
il contribuente ha la nazionalità dello Stato estero
di residenza e non quella italiana.
Le pensioni private percepite da residenti in questi
Paesi non sono assoggettate a tassazione in Italia.
FRANCIALe pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma
tassate solo in Italia, ad eccezione dei casi in cui il
contribuente ha la nazionalità francese e non quella
italiana.
Le pensioni private italiane sono tassate, secondo una
regola generale, solo in Francia, tuttavia le pensioni
che la vigente Convenzione Italia-Francia indica come
pensioni pagate in base alla legislazione di “sicurezza
sociale” sono imponibili in entrambi gli Stati
SVIZZERALe pensioni pubbliche di fonte italiana sono
assoggettate a tassazione solo in Italia se il
contribuente ha la nazionalità italiana; le stesse non
sono quindi imponibili in Italia se il contribuente
residente in Svizzera non ha la nazionalità italiana.
Le pensioni private sono tassate soltanto in Svizzera.
CANADALe pensioni pubbliche sono imponibili
esclusivamente in Italia.
Le pensioni private di fonte italiana non sono
assoggettate a tassazione in Italia se l’ammontare
non supera il più elevato dei seguenti importi: 10.000
dollari canadesi o 12.000.000 di lire (6.197,48 euro).
Se viene superato questo limite le pensioni
sono tassabili anche in Italia.
AUSTRALIALe pensioni, sia pubbliche che private, non sono
assoggettate a tassazione in Italia.
B E L G I OG E R M A N I A
A R G E N T I N AREGNO UNITOS P A G N ASTATI UNIT IV E N E Z U E L A
6 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
1.61.6 I REDDITI DA COLLABORAZIONECORRISPOSTI A NON RESIDENTI
I redditi derivanti da prestazioni di collaborazioni
coordinate e continuative si considerano prodotti nel
territorio dello Stato se corrisposti dallo Stato italiano, da
soggetti residenti in Italia o da stabili organizzazioni, nel
t0erritorio dello Stato, di soggetti non residenti ,
Se ad erogare il compenso al non residente è un
soggetto nazionale, quindi, l'imposta è dovuta in
Italia a prescindere dal fatto che le prestazioni
siano materialmente effettuate nel territorio
nazionale o all'estero. Su questi redditi è prevista
l’applicazione di una ritenuta a
titolo d'imposta del 30 per cento,
salvo nel caso in cui esista una
convenzione contro le doppie
imposizioni che disponga
diversamente.
A partire dal 1° gennaio 2001 i
compensi percepiti dai
collaboratori coordinati e
continuativi sono compresi tra i
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.
La nuova disciplina, oltre ad indicare alcuni rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa tipici, come
ad esempio quelli di sindaco, di amministratore ed altri,
definisce quali elementi identificativi degli "altri
rapporti di collaborazione" l’assenza del vincolo di
subordinazione (la cui presenza farebbe rientrare il
reddito nell’ambito dei redditi di lavoro dipendente)
nonché la mancanza di un’organizzazione di mezzi
(requisito necessario, invece, ai fini della qualificazione
del reddito d’impresa).
Tra i caratteri essenziali della collaborazione coordinata
e continuativa non è più prevista la natura
intrinsecamente artistica o professionale della
prestazione stessa.
Pertanto caratteri distintivi
delle collaborazioni coordinate
e continuative sono:
la continuità nel tempo della prestazione
lavorativa,
la coordinazione che si realizza attraverso l'inserimento
funzionale del parasubordinato
nell'organizzazione economica,
nonchè la mancanza del vincolo di
subordinazione proprio del lavoro
dipendente. Tale ultima
caratteristica consiste nel non
assoggettamento del lavoratore al
potere organizzativo, gerarchico e
disciplinare del datore di lavoro.
Nell'ipotesi in cui sussistono tali
caratteri distintivi tali incarichi
potranno rientrare nell'ambito dei rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa anche se si
concretizzano in attività manuali ed operative.
ATTENZIONE: Se le collaborazioni rientrano nei
compiti istituzionali compresi nell’attività di
lavoro dipendente ovvero nell’oggetto
dell’attività di lavoro autonomo,
i compensi percepiti sono soggetti alle regole previste
per tali redditi.
”““A PARTIRE DAL 1° GENNAIO 2001 I
COMPENSI PERCEPITI DAI COLLABORATORI
COORDINATI E CONTINUATIVI SONO COMPRESI
TRA I REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI
LAVORO DIPENDENTE”
7 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
1.71.7 I REDDITI DERIVANTIDA ATTIVITÀ LIBERO-PROFESSIONALI
1.81.8 ALTRI REDDITI
I redditi conseguiti svolgendo libere professioni o altre
attività di carattere indipendente esercitate in Italia da
una persona residente in uno Stato non legato all’Italia
da Convenzione per evitare le doppie imposizioni, si
considerano imponibili in Italia.
Anche nel caso di residenti in Paesi con cui sia in
vigore una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni, tali redditi sono in genere imponibili in
Italia se l’attività viene svolta abitualmente in una
sede fissa - ad esempio, il locale di consultazione di
un medico, l’ufficio di un architetto o di un
avvocato - per la porzione di reddito attribuibile a
tale sede.
Nel caso in cui, invece, il residente in uno Stato legato
all’Italia da Convenzione per evitare le doppie
imposizioni eserciti nel nostro Paese una libera
professione senza avvalersi di una sede fissa,
l’Amministrazione finanziaria italiana, in genere, non
tassa i relativi redditi.
I redditi derivanti da attività libero-professionali
imponibili in Italia e percepiti da residenti all’estero
sono sottoposti ad imposizione nel seguente modo:
se i compensi sono erogati da committenti che
sono sostituti d’imposta, subiscono una ritenuta
a titolo d’imposta (definitiva) del 30 per cento;
se i compensi sono erogati da committenti che
non sono sostituti d’imposta, devono essere
indicati nella dichiarazione dei redditi da
presentare all’Amministrazione finanziaria
italiana.
REDDITO D’IMPRESASia la legislazione italiana che le Convenzioni per
evitare le doppie imposizioni dispongono che il reddito
d’impresa conseguito nel territorio nazionale da
contribuenti non residenti è imponibile in Italia solo
nel caso in cui sia attribuibile ad una stabile
organizzazione situata in Italia.
L’effettiva esistenza di una stabile organizzazione
è definita dalle singole Convenzioni fiscali, che
tuttavia, in linea generale, si basano su una definizione
accettata a livello internazionale (esistono lievi
differenze da un Paese all’altro).
L’espressione stabile organizzazione, quindi,
in linea di massima comprende:
una sede di direzione
una succursale
un ufficio
un’officina
un laboratorio
un cantiere di costruzione o di montaggio
la cui durata sia superiore ai dodici mesi
una miniera o un giacimento petrolifero o
di gas naturale, una cava o un altro luogo
di estrazione di risorse naturali.
8 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
AGEVOLAZIONI RISERVATEAI NON RESIDENTI SU ALCUNI TIPIDI REDDITI DI CAPITALI E REDDITIDIVERSI DI NATURA FINANZIARIAPer effetto dell’articolo 10 del decreto legge n. 350
del 25 settembre 2001 convertito dalla legge n. 409
del 2001, dal 1° gennaio 2002, sono state
semplificate e snellite notevolmente le procedure e
gli adempimenti che i contribuenti non residenti
devono seguire per ottenere il regime di esonero o i
rimborsi previsti espressamente per loro in relazione
ad alcuni redditi di capitale e redditi diversi di
natura finanziaria (plusvalenze). Le nuove
disposizioni, che prescindono dal trattamento
previsto nelle singole Convenzioni per evitare le
doppie imposizioni, riguardano numerose tipologie di
redditi di capitale e plusvalenze tra cui risultano
particolarmente rilevanti e frequenti quelle di
seguito indicate:
Interessi, premi e altri frutti derivanti da:
obbligazioni e titoli similari emessi dalle banche;
obbligazioni e titoli sirnilari emessi da società per
azioni con azioni negoziate in mercati
regolamentati italiani, nonché i titoli con regime
fiscale equiparato;
titoli di Stato, titoli obbligazionari di amministrazioni
statali, anche con ordinamento autonomo, di enti
territoriali, di enti pubblici istituiti per l’esercizio diretto
di servizi pubblici in regime di monopolio; sono inoltre da
considerarsi equiparati agli effetti tributari i titoli emessi
in Italia da enti ed organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia
(quali, ad esempio, BERS, BEI, CECA, BIRS, ELTRATO”;
obbligazioni e titoli similari emessi da enti pubblici
economici trasformati in società per azioni in base a
disposizioni di legge;
titoli obbligazionari emessi in Italia da enti territoriali
(quali ad esempio i BOC);
DIVIDENDII dividendi pagati a residenti all’estero sono imponibili
in Italia con una ritenuta alla fonte del 27 per cento a
titolo definitivo.
Tuttavia, se il percettore risiede in un Paese legato
all’Italia da una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni, la ritenuta alla fonte effettuata in Italia
non può superare la misura massima fissata dalla
Convenzione stessa (in genere il 10 o il 15 per cento).
Se il percettore dei dividendi ha una stabile
organizzazione o una base fissa in Italia, è qui che tali
redditi sono assoggettati ad imposizione, secondo
quanto prevede la normativa nazionale per i residenti
italiani.
Per rendere immediata l’applicazione di tali misure
convenzionali la normativa italiana prevede
attualmente un meccanismo in base al quale, nei casi di
azioni e titoli similari, immessi nel sistema di deposito
accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.a., le
agevolazioni di tipo convenzionale possono essere
applicate direttamente dagli intermediari.
I non residenti, diversi dagli azionisti di risparmio,
hanno diritto al rimborso - fino a concorrenza
dei quattro noni della ritenuta - dell’imposta che
dimostrino di aver pagato all’estero in via definitiva
sugli stessi utili mediante certificazione del competente
ufficio fiscale dello Stato estero
(Decreto del presidente della Repubblica n. 600
del 1973, articolo 27, comma 3).
”“PER RENDERE IMMEDIATA L’APPLICAZIONE
DI TALI MISURE CONVENZIONALI LA NORMATIVA
ITALIANA PREVEDE ATTUALMENTE UN MECCANISMO
IN BASE AL QUALE, NEI CASI DI AZIONI E TITOLI SIMILARI,
IMMESSI NEL SISTEMA DI DEPOSITO ACCENTRATO
GESTITO DALLA MONTE TITOLI S.P.A.,
LE AGEVOLAZIONI DI TIPO CONVENZIONALE
POSSONO ESSERE APPLICATE
DIRETTAMENTE DAGLI INTERMEDIARI
1
9 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
interessi derivanti da depositi e conti correnti
diversi da quelli bancari e postali (per quanto
concerne i redditi derivanti da conti bancari e
postali per ottenere la non applicazione delle
imposte è sufficiente che il non-residente
presenti una semplice dichiarazione della sua
condizione in forma libera);
plusvalenze su cessioni di partecipazioni non
qualificate in società residenti in Italia e
plusvalenze su titoli diversi da partecipazioni
sociali.
Possono avvalersi di questo regime di esonero gli
investitori residenti in Paesi che consentono un
adeguato scambio di informazioni e che non abbiano
regimi fiscali privilegiati.
Sono da considerare “Paesi che consentono un adeguato
scambio di informazioni ” tutti quelli indicati nel decreto
ministeriale 4 settembre 1996 e successive modificazioni
ed integrazioni (consultabile nel sito internet
www.agenziaentrate.it).Gli Stati e territori aventi un
regime fiscale privilegiato sono riportati nel decreto
ministeriale 24 aprile 1992 (consultabile nei siti internet
www.agenziaentrate.it e www. tesoro. it/publiedebt).
Per ottenere l’applicazione del regime di esonero
dall’imposizione relativamente a questi redditi, è
necessario presentare un’auto-dichiarazione redatta
conformemente allo schema approvato con il decreto
del Ministro dell’economia e delle finanze del
12 dicembre 2001 (supplemento ordinario alla G.U.
n. 301 del 29 dicembre 2001).
L’auto-dichiarazione ha validità fino a revoca e non va
presentata qualora i non residenti abbiano già presenta-
to allo stesso intermediario il modello 116 e questo sia
ancora in corso di validità.
Lo schema di autocertificazione deve essere presentato,
debitamente datato e sottoscritto:
– alla banca incaricata di operare l’investimento in
Italia;
– ai soggetti italiani che applicano ordinariamente l’im-
posta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi
diversi di natura finanziaria;
– ai sostituti d’imposta, ai fini della non applicazione
delle ritenute sui redditi di capitale di cui all’articolo
26-bis del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600.
Per gli interessi pagati al soggetto residente in un Paese
con cui è in vigore una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni ma che non risponda ai requisiti di cui sopra,
viene applicata in Italia una ritenuta alla fonte che non può
superare la misura massima prevista nella Convenzione
stessa (in genere il 15 per cento) su richiesta
dell’interessato al sostituto d’imposta. Nel caso si sia
subita in Italia una ritenuta superiore al dovuto, si può
chiedere il rimborso secondo le modalità indicate al
paragrafo 3.3. In tali casi è sempre necessario fornire un
attestato di residenza rilasciato dalle Autorità fiscali del
proprio Paese.
2
3
10 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
2.12.1 COSA DEVE FARE UN NON RESIDENTEPER OTTENERE IL CODICE FISCALE
Lo Statuto del contribuente (legge n. 212 del
2000) ha previsto che ai contribuenti residenti
all’estero devono essere assicurate le più ampie
agevolazioni per ottenere il codice fiscale, per
presentare le dichiarazioni dei redditi e per
pagare le imposte.
Per attuare tale disposizione sono stati emanati il
decreto 17 maggio 2001 n. 281, pubblicato sulla
Gazzetta Ufficiale n. 161 del 13 luglio 2001, e la
circolare dell’agenzia delle
Entrate n. 74/E del 1° agosto
2001 che definiscono le nuove
modalità di attribuzione del
codice fiscale per i non
residenti (per la presentazione
delle dichiarazioni dei redditi e
per il pagamento delle imposte
via internet da parte dei non
residenti vedi il paragrafo 3.11 del capitolo III).
Per richiedere il codice fiscale i non residenti devono
rivolgersi all'Autorità consolare territorialmente
competente.
Il tesserino plastificato del codice fiscale viene
recapitato, tramite corriere diplomatico presso il
Consolato territorialmente competente, che
provvederà a recapitarlo all'interessato.
Se viene indicato un domicilio in Italia, il tesserino
plastificato del codice fiscale viene invece recapitato
a tale indirizzo. Tuttavia, su esplicita richiesta, anche
in questo caso il tesserino può essere inoltrato al
Consolato per la successiva consegna all'interessato.
I Consolati che dispongono di un collegamento
telematico con l'INPS e che sono autorizzati ad
accedere mediante la funzione "Codici fiscali" al
sistema informativo dell'Anagrafe Tributaria
dell'Agenzia delle Entrate, sono in
grado di procedere direttamente
all'attribuzione del codice fiscale.
I Consolati che, pur disponendo
del collegamento telematico con
l'INPS, non sono autorizzati alla
attribuzione del codice fiscale,
possono farne richiesta via fax
all'Agenzia delle Entrate -
Direzione Centrale Sistemi e Processi - Ufficio
Archivio Anagrafico, sicurezza e basi dati
- (fax n. +39 06 5016741) - indicando i nominativi ed i
codici fiscali dei funzionari da abilitare.
É in fase di realizzazione una procedura che
consente a tutti i consolati di provvedere
all'attribuzione del codice fiscale utilizzando i
collegamenti Internet.
2 IL CODICE FISCALEE LA PARTITA IVA
PER I NON RESIDENTI
”“É IN FASE DI REALIZZAZIONE UNA PROCEDURA
CHE CONSENTE A TUTTI I CONSOLATI
DI PROVVEDERE ALL'ATTRIBUZIONE
DEL CODICE FISCALE UTILIZZANDO
I COLLEGAMENTI INTERNET.
2.22.2 COSA DEVE FARE UN NON RESIDENTEPER OTTENERE LA PARTITA IVA
Per ottenere l’apertura di un numero di partita Iva,
i contribuenti non residenti e senza stabile
organizzazione in Italia devono nominare
un rappresentante fiscale,
che provvederà a presentare la richiesta
all’Ufficio dell’Entrate (o, in mancanza, all’Ufficio Iva)
del luogo in cui ha il domicilio fiscale.
Il rappresentante fiscale deve esser nominato con atto
pubblico, con scrittura privata registrata o con lettera
annotata in apposito registro, in data anteriore a quella
in cui è avvenuta la transazione imponibile, presso
l’Ufficio competente in relazione al domicilio fiscale
del rappresentante.
Il non residente al quale viene attribuito un numero
di partita Iva deve assolvere, per mezzo del
rappresentante fiscale, tutti gli obblighi Iva,
come ad esempio fatturazione, registrazione,
presentazione della dichiarazione Iva.
”“IL RAPPRESENTANTE FISCALE DEVE ESSER NOMINATO CON ATTO PUBBLICO,
CON SCRITTURA PRIVATA REGISTRATA O CON LETTERA ANNOTATA
IN APPOSITO REGISTRO, IN DATA ANTERIORE A QUELLA IN CUI È AVVENUTA
LA TRANSAZIONE IMPONIBILE, PRESSO L’UFFICIO COMPETENTE
IN RELAZIONE AL DOMICILIO FISCALE DEL RAPPRESENTANTE.
11 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
12 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3 LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI E I NON RESIDENTI
3.13.1. IL MODELLO UNICO PER LA DICHIARAZIONEDEI REDDITI E I NON RESIDENTI
Secondo la legge italiana, chiunque possiede redditi
imponibili prodotti in Italia, anche se residente
all’estero, è tenuto a dichiararli all’Amministrazione
finanziaria, salvo i casi di esclusione previsti
espressamente. Dal 1998 il modello 740 è sostituito dal
modello Unico che, oltre alla dichiarazione dei redditi,
comprende:
la dichiarazione annuale dei contribuenti Iva
la dichiarazione Irap (la nuova imposta
regionale che dal ‘98 sostituisce i contributi
sanitari, l’Iciap e diversi altri tributi).
l’eventuale dichiarazione delle ritenute operate
durante l’anno a collaboratori e simili (modello
770).
Dal 2001 non viene più predisposto il modello specifico
Unico NR (Non Residenti), ma viene inclusa nel modello
Unico Persone fisiche un’apposita guida alla
compilazione della dichiarazione riservata ai non
residenti.
I non residenti in Italia titolari solo di redditi di
immobili e/o redditi di lavoro dipendente o di
pensione devono quindi utilizzare il modello base
Unico Persone fisiche, che può essere prelevato dal
sito Internet dell’Agenzia delle Entrate
(www.agenziaentrate.it).
Tutti i contribuenti non esonerati devono compilare il
modello base per la dichiarazione, che contiene:
il frontespizio, con i dati che identificano il
dichiarante e le istruzioni fondamentali
la seconda facciata, con le informazioni
personali e quelle relative alla dichiarazione
(tipo di dichiarazione, altro soggetto che
sottoscrive la dichiarazione, destinazione
dell’8 per mille, firma)
i quadri dei redditi contrassegnati dalla lettera
R (RA, RB, RC, RN, RP, RV, RX).
I cittadini italiani che risiedono all’estero in forza di un
rapporto di servizio con la pubblica amministrazione,
nonchè quelli considerati residenti avendo trasferito la
residenza in Paesi aventi un regime fiscale privilegiato
indicati nel D.M. 4 maggio 1999 (l’elenco di tali paesi è
riportato nel Cap. VIII), hanno il domicilio fiscale nel
Comune di ultima residenza in Italia.
L’indirizzo del domicilio in Italia va indicato solo nel
caso in cui sia individuabile un recapito nel Comune di
domicilio fiscale.
In caso di residenza all’estero si deve indicare il codice
fiscale rilasciato dall’autorità fiscale del Paese di
residenza o, in mancanza, un analogo codice
identificativo (ad esempio, codice di sicurezza sociale,
codice identificativo generale, ecc).
Se il Paese estero di residenza è strutturato secondo
suddivisioni geografiche, nell’apposito rigo deve essere
indicato lo Stato federato, la Contea, il Distretto, ecc.;
in presenza di più suddivisioni territoriali si deve
indicare solo la maggiore (ad esempio, se un Paese è
diviso in Stati federati, a loro volta suddivisi in Contee,
si indica solo lo Stato federato).
ATTENZIONE.
LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERESEMPRE FIRMATA DAL DICHIARANTE.
13 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3.23.2 L’IRPEF: CHI DEVE PAGARLA E SU COSA
3.33.3 CONTROLLARE SE SI È ESONERATI DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
L’Irpef, imposta sul reddito delle persone fisiche, fonda il suo presupposto sul possesso di redditi
in denaro o in natura compresi nelle seguenti sei categorie:
I soggetti passivi dell’imposta sono tutte le persone
fisiche residenti e non residenti, queste ultime
esclusivamente per i redditi prodotti nel nostro Paese.
Vale a dire che sono assoggettati all’Irpef i redditi
elencati in precedenza e prodotti in Italia o all’estero
da parte dei contribuenti residenti in Italia; i non
residenti, invece, sono tenuti a pagare l’imposta
esclusivamente per i redditi conseguiti in Italia.
Dominicali e agrari dei terreni, dei fabbricati
Dividendi, interessi attivi, rendite perpetue
Prestazioni di lavoro, pensioni, assimilati
Arti e professioni, autori, amministratori e sindaci di società
Prestazioni di servizi, imprese non agricole
Lavoro autonomo occasionale, affitto di terreni per uso non agricolo, plusvalenze, ecc.
Fondiari
Capitale
Lavoro dipendente
Lavoro autonomo
Impresa
Diversi
La prima cosa da fare è controllare se si è tenuti o
meno a fare la dichiarazione.
E’ esonerato dall’obbligo di presentare la
dichiarazione dei redditi chi nel 2001 ha posseduto:
solo reddito di lavoro dipendente o di pensione
corrisposto da un unico sostituto d’imposta obbligato
ad effettuare le ritenute d’acconto
redditi di lavoro dipendente o assimilati corrisposti da
più datori di lavoro italiani per un importo complessivo
non superiore a 12.000.000 di lire (6.197,48 euro)
se le detrazioni per lavoro dipendente spettano
per l’intero anno
redditi di lavoro dipendente erogati da più sostituti
d’imposta se è stato chiesto all’ultimo di tenere conto
dei redditi corrisposti durante i rapporti precedenti e
quest’ultimo ha effettuato le operazioni di conguaglio
solo redditi di terreni e fabbricati complessivamente
non superiori a 360.000 lire (185,92 euro).
14 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
L’esonero dalla dichiarazione è inoltre previsto se
l’imposta lorda corrispondente al reddito complessivo,
sottratte le detrazioni di lavoro dipendente e le
ritenute, non supera l’importo
di 20.000 lire (10,33 euro).
I RIMBORSI D’IMPOSTAIl contribuente esonerato può comunque presentare la
dichiarazione dei redditi per far valere eventuali oneri
sostenuti o detrazioni non attribuite oppure per
chiedere il rimborso di eccedenze d’imposta derivanti
dalla dichiarazione presentata nel 2001 o da acconti
versati nello stesso anno.
Nel caso in cui si sia subita in Italia una ritenuta
superiore a quanto previsto dalla Convenzione
internazionale vigente, si può chiedere il rimborso delle
imposte pagate in eccedenza.
L’istanza di rimborso deve essere inoltrata
all’Agenzia delle Entrate, Centro operativo, Via Rio
Sparto, 52/B, 65100 Pescara.
Il termine di decadenza per la presentazione della
domanda di rimborso è di 48 mesi dal momento in cui
sono stati effettuati il versamento diretto o la ritenuta.
L’istanza può essere presentata oltre che dal soggetto
possessore del reddito (il sostituito) anche dal sostituto
che ha effettuato la ritenuta.
Le domande dovranno essere corredate in ogni caso da
una certificazione di residenza rilasciata dalle
autorità fiscali del Paese di residenza, nonché dalla
documentazione necessaria per dimostrare il
possesso dei requisiti previsti dalla Convenzione
stessa.
I redditi di terreni e fabbricati ubicati nel territorio
dello Stato sono imponibili in Italia anche se sono
posseduti da contribuenti non residenti. Tuttavia, nel
caso in cui il Paese di residenza sia legato all’Italia da
una Convenzione per evitare le doppie imposizioni
(l’elenco delle Convenzioni in vigore è riportato nel
Capitolo VII), nella stessa sono in genere previste
misure per evitare che su tali redditi si verifichi una
doppia imposizione.
I redditi dei terreni risultanti dai certificati catastali
(da indicare nel quadro RA) vanno rivalutati:
dell’80 per cento per i redditi dominicali
del 70 per cento per i redditi agrari.
L’Irpef sugli immobili è dovuta per il reddito derivante
da terreni e/o fabbricati a titolo di proprietà, usufrutto
o altro diritto reale di godimento (quadro RB).
Per poter dichiarare l’immobile si deve conoscere la
rendita catastale, che può essere trovata nei contratti
di acquisto o nelle dichiarazioni di successione.
In mancanza, la rendita può essere richiesta all’ufficio
del Territorio del luogo in cui è situato l’immobile;
se l’immobile non è accatastato può essere indicata la
rendita presunta, che è quella attribuita a fabbricati
similari.
3.43.4 I REDDITI DI TERRENI E FABBRICATI (QUADRI RA - RB)
ATTENZIONE.
LA RENDITA CATASTALE DEVE ESSERE
RIVALUTATA DEL 5 PER CENTO.
ATTENZIONE.
TUTTI COLORO CHE HANNO CONSEGUITO REDDITI
NEL 2001 E CHE NON RIENTRANO NELLE CONDIZIONI
DI ESONERO ELENCATE SONO OBBLIGATI ALLA
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE.
15 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
In ogni caso:
gli immobili che hanno perso le caratteristiche
di ruralità devono essere accatastati e quindi
sono soggetti a Irpef
gli immobili di nuova costruzione devono essere
dichiarati dal momento in cui possono essere
utilizzati per l’uso a cui sono destinati
per gli immobili tenuti a disposizione dal
contribuente si applica l’aumento di un terzo
della rendita catastale (aumentata del 5 per
cento). Per il contribuente residente all’estero,
questo aumento non si applica per uno degli
immobili da lui tenuti a disposizione.
GLI IMMOBILI CHE NON DEVONO ESSERE DICHIARATINon danno luogo a redditi di fabbricati ai fini
dell’Irpef, e pertanto non vanno dichiarati:
gli immobili di cui si ha solo la nuda proprietà
le costruzioni rurali utilizzate come abitazione
che appartengono al proprietario o
all’affittuario del terreno ed effettivamente
adibite ad usi agricoli
gli immobili con licenza di restauro,
ristrutturazione edilizia o risanamento
conservativo, che per queste ragioni non
vengono utilizzati
le parti comuni condominiali, se la quota parte
di reddito del singolo condomino non supera le
50.000 lire (25,82 euro). Esempio: proprietà di
quote condominiali in tre diversi fabbricati per
importi rispettivamente di 31.000 (16,01 euro),
73.000 (37,70 euro) e 40.000 lire (20,66 euro). Il
contribuente pagherà l’Irpef sulla sola quota
che supera le 50.000 lire, limite che non deve
essere considerato una franchigia: sono quindi
da assoggettare ad imposizione 73.000 lire
gli immobili adibiti esclusivamente all’esercizio
del culto nonché i monasteri
di clausura, se non sono affittati,
e le loro pertinenze
gli immobili completamente adibiti a musei,
biblioteche, archivi, cineteche ed emeroteche
aperti al pubblico, se al proprietario non deriva
alcun reddito per tutto l’anno.
La deduzione per l’abitazione principale
Un contribuente non residente, proprietario di un
immobile ad uso abitativo in Italia, non può usufruire
della deduzione Irpef prevista per l’abitazione
principale, in quanto questa è concessa solo quando
l’unità immobiliare è effettivamente adibita ad
abitazione principale ed il contribuente vi dimora
abitualmente.
GLI IMMOBILI IN AFFITTOSe l’immobile è concesso in locazione, viene
assoggettato a tassazione l’85 per cento del canone
annuo d’affitto: se il contratto di affitto è stipulato
secondo quanto previsto dalla legge di riforma delle
locazioni (n. 431/98), è prevista una ulteriore
riduzione del 30 per cento.
Per gli immobili ubicati nella città di Venezia centro
e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano
si indica il 75 per cento del canone.
Ai fini dell’applicazione dell’Irpef un ulteriore
abbattimento del canone del 30 per cento (oltre alla
riduzione forfetaria del 15 per cento) è previsto per
il proprietario che concede in affitto un proprio
immobile – situato in un comune ad alta densità
abitativa – attraverso contratti di locazione
“concordati” (disciplinati dalla legge n. 431 del 1998).
Dal ’98 i canoni di locazione non percepiti dal
proprietario non concorrono a formare la base
imponibile, e quindi non devono essere dichiarati, se
entro il termine di presentazione della dichiarazione dei
redditi si è concluso il procedimento giurisdizionale di
convalida di sfratto per morosità dell’inquilino (legge n.
431/98). In questo caso la rendita catastale
dell’immobile deve essere comunque assoggettata a
tassazione.
16 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
Nel modello Unico, quadro RC, vanno dichiarati i seguenti redditi di lavoro dipendente e assimilati (come le
pensioni) percepiti in Italia da contribuenti residenti all’estero:
redditi erogati al residente di un Paese
con il quale non esiste Convenzione contro
le doppie imposizioni
redditi erogati al residente di un Paese con il quale esiste
Convenzione contro le doppie imposizioni in base alla
quale gli stessi devono essere assoggettati a tassazione sia
in Italia sia nello Stato estero, o soltanto in Italia.
3.53.5 I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTEE ASSIMILATI (QUADRO RC)
3.63.6 LE SPESE DEDUCIBILI E DETRAIBILI
In alcuni casi sono previste delle riduzioni di imposta
per i contribuenti che hanno sostenuto spese di
particolare rilevanza sociale.
A seconda dei casi, questi oneri possono essere fatti
valere nella dichiarazione in due modi diversi:
alcuni sono deducibili dal reddito complessivo
e permettono di ridurre il reddito imponibile,
quello su cui si calcola l’imposta lorda
(vale a dire che non si paga l’Irpef sulla
porzione di reddito abbattuta per effetto
dell’onere deducibile);
altri oneri, i più diffusi, sono detraibili
e consentono di detrarre dall’imposta il 19
per cento della spesa sostenuta.
QUALI SPESE PER I NON RESIDENTIIN ITALIA Le persone che non risiedono in Italia, e che sono
comunque tenute a pagare l’Irpef per i redditi prodotti
in Italia, hanno, però, anche la possibilità di dedurre
dal reddito oppure detrarre dall’imposta alcune spese
sostenute.
LE SPESE DEDUCIBILI I non residenti in Italia possono dedurre dal reddito
complessivo le seguenti spese:
i contributi liberali versati in favore delle
organizzazioni non governative riconosciute
idonee dal ministero degli Esteri ad operare nel
campo della cooperazione con i Paesi in via di
sviluppo (l’importo deducibile non può eccedere
il 2 per cento del reddito complessivo);
le indennità per perdita dell’avviamento versate
agli inquilini per cessata locazione di immobili
urbani adibiti ad uso diverso da quello abitativo;
E S E M P I O
Con un reddito complessivo nel 2001 di 42.550.000 lire(21.975,24 euro), una spesa deducibile di 5.400.000 lire(2.788,87 euro) permette un risparmio di 1.728.000 lire(pari al 32 per cento di 5.400.000). Per chi ha un redditocomplessivo di 15.000.000 di lire (pari a 7746,85 euro),la stessa spesa di 5.400.000 lire porta un risparmio di972.000 lire (pari al 18 per cento).Tutto è più semplice in caso di spese per le quali competela detrazione d’imposta del 19 per cento. L’ammontare delreddito complessivo, in questo caso, è ininfluente: ladetrazione, si dichiarino 20 o 100 milioni, spetta semprenella misura del 19 per cento.
E S E M P I O
Chi ha pagato interessi passivi per mutui agrari per unammontare complessivo di 3.250.000 lire (1.678,48euro) ha diritto alla detrazione del 19 per cento e quindia una riduzione di 617.000 lire (318,65 euro).
17 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
i contributi liberali in denaro a favore
dell’Istituto centrale per il sostentamento del
clero della Chiesa cattolica, dell’Unione italiana
delle Chiese cristiane Avventiste del 7° giorno,
dell’ente morale Assemblee di Dio in Italia,
della Tavola valdese, dell’Unione cristiana
evangelica battista d’Italia e della Chiesa
evangelica luterana in Italia (anche per i non
residenti l’importo deducibile non può eccedere
il limite di 2 milioni);
i canoni, livelli, censi e gli altri oneri gravanti
sul reddito di immobili considerati ai fini della
determinazione del reddito complessivo. Sono
inoltre deducibili i contributi versati ai consorzi
(stradali, di bonifica, ecc.) obbligatori per legge
o in dipendenza di provvedimenti della pubblica
amministrazione;
le somme che non avrebbero dovuto
concorrere a formare redditi di lavoro
dipendente e assimilati e che invece sono
state tassate;
le somme restituite al soggetto erogatore se
hanno concorso a formare il reddito in anni
precedenti;
il 50 % delle imposte arretrate.
LE SPESE DETRAIBILI Ai non residenti spetta inoltre la detrazione d’imposta
del 19 per cento degli importi pagati per:
gli interessi passivi e gli oneri accessori su
prestiti e mutui agrari, nel limite dei redditi
dichiarati per i terreni oggetto del mutuo;
gli interessi passivi e gli oneri accessori sui
mutui contratti per l’acquisto dell’abitazione
principale e, se stipulati entro il 1992, quelli
per l’acquisto di immobili diversi dall’abitazione
principale. Il diritto alla detrazione per gli
interessi passivi pagati dipendenza di mutui per
l’acquisto dell’abitazione principale viene meno
a partire dal periodo d’imposta successivo a
quello in cui l’immobile non è più utilizzato
come abitazione principale: pertanto, i
contribuenti non residenti che non hanno la
dimora principale nell’immobile acquistato,
possono fruire della detrazione solo per il
periodo d’imposta in cui si è verificato il
cambiamento della residenza;
gli interessi passivi e gli oneri accessori sui
mutui stipulati nel corso del 1997 per
l’esecuzione di interventi di recupero e di
manutenzione ordinaria e straordinaria degli
immobili;
le spese sostenute da coloro che sono obbligati
alla manutenzione, protezione o restauro dei
beni culturali vincolati ai sensi della legge n.
1089 del 1° giugno 1939 e del Dpr n. 1409 del
30 settembre 1963;
i contributi liberali in denaro a favore dello
Stato, di enti e istituzioni pubbliche, di enti
locali territoriali e Regioni, di comitati
organizzatori costituiti allo scopo, di fondazioni
e associazioni legalmente riconosciute che
svolgano, senza fini di lucro, attività di studio,
di ricerca, di restauro e di documentazione per
l’acquisto, la manutenzione e la protezione dei
beni culturali vincolati di rilevante valore
artistico, nonché, sempre con riferimento ai
beni culturali, le attività di documentazione e
catalogazione;
il costo specifico (in mancanza, il valore di
mercato) dei beni ceduti a titolo gratuito allo
Stato, alle Regioni, agli enti locali, ad enti e
istituzioni pubbliche, a comitati organizzatori
allo scopo costituiti, a fondazioni e associazioni
senza scopo di lucro per lo svolgimento delle
attività culturali elencate nell’articolo 13-bis,
lettera h), del Testo Unico delle imposte sui
redditi;
i contributi liberali in denaro, nel limite del 2
per cento del reddito complessivo, a favore di
enti pubblici, fondazioni e associazioni
legalmente riconosciute che senza scopo di
lucro svolgano esclusivamente attività nel
settore dello spettacolo per la realizzazione di
nuove strutture, il restauro e il potenziamento
di quelle esistenti oltre che per la produzione
nei vari settori dello spettacolo;
18 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
i contributi liberali in denaro, sempre nel
limite del 2 per cento del reddito complessivo
dichiarato, a favore degli enti di prioritario
interesse nazionale operanti nel settore
musicale, per i quali è prevista la
trasformazione in fondazioni di diritto privato ai
sensi dell’articolo 1 del decreto legislativo 29
giugno 1996, n. 367;
i contributi liberali in denaro versati in favore
della Società di cultura La Biennale di Venezia.
LE REGOLE DA RISPETTARELe deduzioni dal reddito complessivo e la detrazione
d’imposta del 19 per cento competono solo se
si realizzano, nell’anno d’imposta interessato, tutti
i presupposti stabiliti dalla normativa fiscale vigente:
La spesa deve essere stata sostenuta nel corso
dell’anno per il quale viene presentata
la dichiarazione dei redditi, anche se si riferisce
ad altri anni (criterio di cassa).
L’onere deve essere stato effettivamente
sostenuto, non è sufficiente che il contribuente
abbia assunto l’obbligo di pagare.
Le spese devono essere rimaste effettivamente
a carico del contribuente intestatario delle
ricevute, fatture o altro documento di spesa.
Le deduzioni e le detrazioni spettano ai
contribuenti solo se le spese vengono sostenute
nell’interesse proprio.
COME SI DOCUMENTANOTutti gli oneri portati in diminuzione dal reddito o
in detrazione dall’imposta devono essere
documentati: vale a dire che i contribuenti debbono
munirsi di ricevute, quietanze, bollettini di conto
corrente postale, fatture, e ogni altra
certificazione idonea a comprovare i presupposti
oggettivi e soggettivi che giustificano il
riconoscimento del beneficio fiscale.
Le certificazioni relative agli oneri dedotti o detratti
non devono essere allegate alla dichiarazione ma
devono essere conservate per tutto il periodo durante il
quale l’amministrazione finanziaria ha la possibilità di
richiederle in visione (per la dichiarazione del 2001,
fino al 31 dicembre 2006).
GLI INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONEAnche i contribuenti non residenti nel nostro Paese possono
avvalersi della detrazione d’imposta prevista per coloro che
sostengono le spese per la manutenzione, la ristrutturazione e
il restauro del patrimonio edilizio, prorogata fino a tutto il
2002 dalla legge finanziaria per il 2002. Il beneficio fiscale
compete sia per gli interventi eseguiti nei singoli appartamenti
che per quelli effettuati sulle parti comuni condominiali. Gli
interventi di manutenzione ordinaria sono ammessi
all’agevolazione solo se riguardano le parti comuni
condominiali. La detrazione, da ripartire necessariamente in
cinque o dieci rate, spetta nella misura del 36 per cento di
quanto speso, nel limite massimo di 150 milioni per immobile
e per anno d’imposta.
La detrazione d’imposta del 36 per cento sulle spese sostenute
per interventi di ristrutturazione degli immobili è estesa
anche:
agli interventi mirati ad evitare
gli infortuni domestici;
all’installazione di porte blindate
e impianti antifurto;
alla realizzazione di strumenti tecnologici idonei a
favorire la mobilità dei portatori di handicap;
all’esecuzione di opere su ascensori
e montacarichi.
Per le ristrutturazioni si applica l’aliquota Iva agevolata (10
per cento) sulla prestazioni di servizi aventi ad oggetto
interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria.
La legge finanziaria per il 2002, inoltre, estende la possibilità
di ottenere la detrazione d’imposta del 36% anche al
contribuente che acquista (fino a tutto il 2003) un immobile
dall’impresa che lo ha ristrutturato.
In questo caso, l’acquirente potrà beneficiare della
detrazione del 36% calcolata sul 25% del prezzo
dell’immobile risultante dall’atto pubblico di
compravendita, e fermo restando inoltre il tetto
massimo di 150 milioni.
Per poter beneficiare delle agevolazioni per le ristrutturazioni
il contribuente deve inviare all’Agenzia delle entrate una
comunicazione di inizio lavori e, successivamente, pagare tute
le spese con un bonifico bancario. Lo schema della
comunicazione e maggiori dettagli sull’argomento possono
essere reperiti nel sito www.agenzia entrate.it
19 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3.73.7 LE ALTRE DETRAZIONI E IL CALCOLO DELL’IRPEF
3.83.8 COME SI PRESENTA LA DICHIARAZIONE
IL CALCOLO DELL’IRPEFL’Irpef è un’imposta progressiva per scaglioni, cioè non
si applica in misura unica e fissa sui redditi posseduti,
indipendentemente dal loro ammontare: il reddito
imponibile viene suddiviso in più scaglioni, ad ognuno
dei quali si applica un’aliquota d’imposta via via
crescente.
La somma dei redditi indicati nei vari quadri, sottratti gli
oneri deducibili, costituisce il reddito imponibile. Sul
reddito imponibile deve essere calcolata l’imposta lorda in
base alle aliquote vigenti per scaglioni. Sull’imposta lorda
si applicano poi le detrazioni spettanti: il calcolo
dell’imposta va effettuato tenendo conto anche dei
versamenti d’acconto effettuati nel 2001 e delle eventuali
eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione.
Le aliquote, gli scaglioni e le detrazioni per il 2001
sono riportate nel sito internet dell’Agenzia delle
entrate (www.agenziaentrate.it). La dichiarazione del
2002 può essere compilata sia in lire che in euro.
LE DETRAZIONI PER LAVORODIPENDENTE E PER PARTICOLARITIPOLOGIE DI REDDITIIn riferimento all’attività lavorativa svolta e allacomposizione del nucleo familiare i contribuentipossono conseguire ulteriori risparmi d’imposta.In particolare sono previste detrazioni di lavorodipendente - concesse ai lavoratori dipendenti e aipensionati - commisurate al periodo di lavoroeffettivamente prestato nell’anno.È inoltre concessa una particolare detrazione a coloroche possiedono soltanto i seguenti redditi:
assegni periodici percepiti per effetto diseparazione legale ed effettiva, di scioglimentoo annullamento del matrimonio o di cessazionedei suoi effetti civililavoro dipendente di durata inferiore all’anno.
Attenzione: ai non residenti non competono ledetrazioni per familiari a carico.
I contribuenti non residenti possono presentare la
propria dichiarazione dei redditi dall’estero spedendola
per raccomandata o con altro mezzo equivalente dal
quale risulti con certezza la data di spedizione.
La dichiarazione deve essere inserita in una normale busta
di corrispondenza di dimensioni tali da contenerla senza
piegarla. La busta deve essere indirizzata al Ministero
dell’Economia e delle Finanze - Agenzia delle Entrate -
00100 - Roma - Italia, e deve recare le seguenti indicazioni:
cognome e nome del contribuente
codice fiscale del contribuente
la dicitura: "Contiene dichiarazione modello
Unico 2002 Persone fisiche".
Per la dichiarazione possono essere utilizzati anche i
modelli prelevati dal sito Internet dell’Agenzia
(www.agenziaentrate.it).
La dichiarazione può anche essere presentata
direttamente via Internet (v. paragrafo 3.11).
20 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3.93.9 QUANDO SI PRESENTA LA DICHIARAZIONE
3.103.10 QUANDO E COME SI PAGA
I versamenti risultanti dalla dichiarazione,
compresi quelli relativi al primo acconto per
l’anno 2001, devono essere eseguiti entro il
31 maggio 2002.
I contribuenti residenti all’estero possono
effettuare i versamenti presso una qualsiasi
banca del luogo attraverso un bonifico in euro
a favore di una banca nazionale con sede in
Italia (Credito Italiano, Banca Nazionale del
Lavoro, Banca di Roma, ecc.).
Nel bonifico si devono indicare le generalità del
contribuente, il codice fiscale, la residenza
all’estero,
il domicilio in Italia, la causale del versamento e l’anno
a cui si riferisce. Non è possibile effettuare i pagamenti
inviando assegni.
Il pagamento delle imposte può essere effettuato via
Internet (paragrafo 3.11).
LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE PRESENTATA NEL PERIODO
COMPRESO TRA IL 1° MAGGIO ED IL 31 LUGLIO. SE LA
TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE AVVIENE IN VIA
TELEMATICA C’É TEMPO FINO AL 31 OTTOBRE 2002.
”“SE L’IMPORTO DA VERSARE A SALDO,
AL NETTO DELLA EVENTUALE MAGGIORAZIONE,
NON SUPERA LIRE 20.000 (10,33 EURO),
NON VA EFFETTUATO ALCUN VERSAMENTO.
21 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3.113.11 COME PRESENTARE LA DICHIARAZIONEE PAGARE LE IMPOSTE VIA INTERNET
Lo Statuto del contribuente (legge n. 212 del 2000,
articolo 14) ha previsto che ai contribuenti residenti
all’estero devono essere assicurate le più ampie
agevolazioni per ottenere il codice fiscale, per
presentare le dichiarazioni dei redditi e per pagare le
imposte. Per attuare tale disposizione sono stati
emanati il decreto 17 maggio 2001 n. 281, pubblicato
sulla Gazzetta Ufficiale n. 161 del 13 luglio 2001, e la
circolare dell’agenzia delle Entrate n. 74/E del
1° agosto 2001 che definiscono le nuove modalità per
presentare le dichiarazioni dei redditi e pagare le
imposte via internet da parte dei non residenti.
Dal mese di settembre 2001 l’Agenzia delle Entrate ha
attivato una procedura che permette anche ai non
residenti, con la collaborazione dei Consolati d’Italia, di
ottenere il PIN CODE per trasmettere via Internet la
propria dichiarazione Unico persone fisiche ed
effettuare i relativi pagamenti.
Il contribuente non residente che intende abilitarsi al
servizio per la trasmissione delle dichiarazioni e il
pagamento delle imposte on-line deve inoltrare la
propria richiesta via web, seguendo le istruzioni
presenti nel sito www.agenziaentrate.it.
Copia della richiesta deve essere inoltrata, anche
tramite fax, al Consolato competente, con la fotocopia
di un valido documento di riconoscimento.
L'Autorità consolare avrà il compito di controllare le
richieste pervenute mediante riscontro con i dati
registrati nell'anagrafe consolare, alla quale il
contribuente deve essere necessariamente iscritto.
Le persone temporaneamente non residenti nel
territorio dello Stato e non iscritte all'anagrafe
dell'Ufficio Consolare di riferimento si dovranno invece
recare personalmente al Consolato, esibendo un valido
documento di riconoscimento per consentire la verifica
della propria identità.
1
2
3
4
Effettuata la verifica, il Consolato accede, mediante
specifica password assegnata, ad un’area riservata del
sito Uniconline, nella quale è contenuto l'elenco di
tutte le richieste inoltrate.
Per le istanze valide, il Consolato, garantendo la
riservatezza, recapita agli interessati un'apposita
comunicazione, predisposta dalla Agenzia delle Entrate,
che contiene le prime quattro cifre del codice PIN ed
una password. Le altre sei sono fornite dall'Agenzia via
Internet, tramite il sito www.agenziaentrate.it.
Ricapitolando, per ricevere il PIN CODE è necessario:
inoltrare richiesta cercando nel sito Internet il
collegamento a "Uniconline", poi cliccando su
“Abilitazione”, e quindi utilizzando la specifica
funzione “Presentazione della domanda -
Cittadini italiani residenti all'estero”;
stampare la richiesta e inviarla via fax al
Consolato d’Italia territorialmente competente;
attendere la comunicazione da parte del
Consolato contenente la prima parte del PIN
CODE e una password;
accedere al sito uniconline.finanze.it per
ricevere la rimanente parte del PIN CODE.
Una volta ottenuto il PIN, il contribuente può utilizzarlo
per tutti i servizi telematici offerti dall’Agenzia.
Per pagare le imposte mediante il servizio telematico
Internet, i contribuenti residenti all’estero devono
essere titolari di un conto corrente aperto presso una
delle banche convenzionate con l’Agenzia delle entrate
(l’elenco è riportato sul sito Internet dell’Agenzia).
É possibile effettuare i versamenti anche tramite
un bonifico a favore dell’Agenzia delle entrate,
utilizzando la procedura dei bonifici transfrontalieri,
denominati “Target”.
AG E N Z I A DELLE ENTRATE22
3.123.12 LA DESTINAZIONE DELL’8 PER MILLE DELL’IRPEF
3.133.13 IL MODELLO 730
Una quota dell’Irpef liquidata dagli uffici in base alle
dichiarazioni annuali - l’otto per mille, appunto - viene
destinata, sulla base delle scelte effettuate dai
contribuenti, a scopi di interesse sociale o di carattere
umanitario a diretta gestione statale, oppure a scopi di
carattere religioso o assistenziale da parte delle
seguenti istituzioni religiose:
la Chiesa cattolica
l’Unione italiana delle Chiese Avventiste
del 7° giorno
le Assemblee di Dio in Italia
la Chiesa Valdese,
Unione delle Chiese Metodiste e Valdesi
la Chiesa Evangelica Luterana
l’Unione delle Comunità ebraiche in Italia.
La scelta viene effettuata mettendo la propria firma in
corrispondenza dell’apposito riquadro: è ammessa la
scelta per una sola istituzione. La quota dei
contribuenti che non hanno firmato, e che quindi risulta
non attribuita, sarà suddivisa tra gli organismi
destinatari secondo la proporzione risultante dalle
scelte espresse.
Le quote non attribuite spettanti alle Assemblee di Dio
in Italia e alla Chiesa Valdese sono devolute alla
gestione statale.
“LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE DELL’8 PER MILLE NON
DETERMINA UN AUMENTO DELL’IMPOSTA DA PAGARE”
I cittadini non residenti non possono utilizzare il modello 730.
Solo i contribuenti fiscalmente residenti in Italia che si trovano all’estero in servizio presso Ambasciate e Consolati)
possono utilizzare questo modello, presentando al proprio ente:
il modello già compilato
la busta chiusa contenente il modello 730-1 per la scelta della destinazione dell’8 per mille dell’Irpef.
La busta deve recare l’indicazione dei dati anagrafici e del codice fiscale del contribuente. La scheda deve
essere consegnata anche se non viene espressa alcuna scelta.
AG E N Z I A DELLE ENTRATE23
3.143.14 LE SANZIONI
Per le omissioni o inadempienze collegate all’utilizzo
della dichiarazione dei redditi vengono applicate le
seguenti sanzioni.
Omessa presentazione della dichiarazione
Sanzione amministrativa dal 120 al 240 per cento
delle imposte dovute, con un minimo
di 500.000 lire (258,23 euro).
Se non sono dovute imposte, sanzione da 500.000
a 2.000.000 di lire (1.032,91 euro).
Dichiarazione compilata su modelli non conformi
a quelli approvati dal Direttore dell’Agenzia delle
Entrate
È considerata nulla, e quindi si applicano
le sanzioni previste per l’omessa presentazione.
Dichiarazione non firmata
L’irregolarità viene sanata
se il contribuente la firma entro 30 giorni dal
ricevimento dell’invito dall’ufficio. In caso contrario
si applicano le sanzioni previste per l’omessa
presentazione.
Dichiarazione presentata dopo la scadenza
Se il ritardo non è superiore a 90 giorni, la
dichiarazione è valida ma si applica la sanzione da
500.000 lire (258,23 euro) a 2.000.000 (1.032,91 euro).
Indicazione di redditi e imposte inferiori a quelli
dichiarati o di un credito superiore a quello spettante.
Sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento della
maggiore imposta o del minor credito.
La stessa sanzione è prevista in caso di indebite
deduzioni dall’imponibile e di detrazioni d’imposta.
Omesso o carente versamento delle imposte dichiarate
Sanzione amministrativa pari al 30 per cento
dell’importo non versato o versato in ritardo.
La sanzione del 30 per cento viene ridotta:
al 10 per cento (1/3) se gli importi dovuti
vengono pagati entro 30 giorni dal ricevimento
dell’esito della liquidazione automatica
(effettuata ai sensi dell’articolo 36-bis, Dpr
600/73);
al 20 per cento (2/3) se gli importi dovuti
vengono pagati entro 30 giorni dal ricevimento
dell’esito del controllo formale (effettuato
ai sensi dell’articolo 36-ter, Dpr 600/73).
24 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
3.153.15 IL RAVVEDIMENTO
1
In base alle norme sul cosiddetto ravvedimento è possibile
regolarizzare entro precisi limiti di tempo, e beneficiando
della riduzione delle sanzioni amministrative, le omissioni
e le irregolarità relative alla dichiarazione (predisposizione
e presentazione) ed ai versamenti.
Il ravvedimento può essere utilizzato da tutti i
contribuenti (persone fisiche, giuridiche, sostituti
d’imposta), residenti e non residenti. Gli errori e le
irregolarità sanabili sono:
mancato pagamento, in tutto o in parte, entro
le scadenze stabilite delle somme dovute a
titolo di acconto o di saldo risultanti da UNICO
.
La sanzione per il mancato o carente
pagamento di quanto dovuto entro
le scadenze stabilite è pari al 30%
delle somme non versate.
Tale sanzione è ridotta :
al 3,75% (un ottavo del 30%) se il pagamento
viene eseguito entro 30 giorni dalla scadenza;
al 6% (un quinto del 30%) se il pagamento viene
eseguito entro il termine per la presentazione
della dichiarazione relativa all’anno nel quale è
commessa la violazione (per i pagamenti relativi
a Unico 2001 entro il termine di presentazione
di Unico 2002).
Chi intende regolarizzare la propria posizione
deve al più presto effettuare contestualmente al
versamento di quanto dovuto anche il pagamento
della sanzione ridotta e degli interessi calcolati
al tasso legale annuo (pari al 3%, dal 1° gennaio
2002) con maturazione giorno per giorno;
2
3
errori ed omissioni nel contenuto di UNICO
che incidono sulla determinazione e sul
pagamento del tributo
In questo caso è necessario presentare una
dichiarazione integrativa ed eseguire il
pagamento del tributo o del maggior tributo
dovuto, dei relativi interessi calcolati al tasso
legale annuo (dal 1° gennaio 2002 pari al 3%)
con maturazione giorno per giorno e della
sanzione ridotta a un quinto del minimo (e,
quindi, al 6% o al 20% a seconda del tipo di
errore o omissione che si intende regolarizzare);
l’omessa presentazione della dichiarazione
nei termini previsti
Se la dichiarazione è presentata con ritardo non
superiore a novanta giorni, la violazione può
essere regolarizzata eseguendo spontaneamente
entro lo stesso termine il pagamento di una
sanzione di L. 62.500, pari ad 1/8 di
L. 500.000, ferma restando l’applicazione delle
sanzioni relative alle eventuali violazioni
riguardanti il pagamento dei tributi, qualora
non regolarizzate secondo le modalità
precedentemente illustrate.
L’elenco dettagliato dei casi in cui è amesso il
ravvedimento e degli importi da versare è contenuto
nelle istruzioni del modello Unico 2002 (vedi
www.agenziaentrate.it).
25 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
4.14.1 CHI DEVE PAGARLE
4.24.2 COME SI CALCOLANO
Sono obbligati al pagamento dell'addizionale regionale e comunale all'IRPEF tutti i contribuenti, residenti e non
residenti nel territorio dello Stato, per i quali, nell'anno di riferimento, risulta dovuta l'IRPEF dopo aver
scomputato tutte le detrazioni d'imposta ad essi riconosciute e i crediti d'imposta sugli utili distribuiti da
società ed enti e quelli per redditi prodotti all'estero che hanno subito la ritenuta di imposta a titolo definitivo.
I contribuenti soggetti all'addizionale regionale e a
quella comunale calcolano l'importo dovuto applicando
le relative aliquote al reddito complessivo determinato
ai fini dell'IRPEF, al netto degli oneri deducibili
riconosciuti ai fini dell'IRPEF stessa.
Anche per l'anno 2001, l'aliquota dell'addizionale
regionale rimane fissata nella misura dello 0,9% per
tutto il territorio nazionale; per gli anni successivi può
essere elevata dalla regione fino all'1,4%.
L’addizionale comunale all'Irpef, invece, è articolata in
due aliquote distinte:
una, di compartecipazione, uguale per tutti i
Comuni da stabilire con decreti del Ministro
dell’Economia e delle Finanze, di concerto con il
Ministro dell’Interno
un'altra variabile da Comune a Comune, in quanto
rimessa alla discrezione dei Comuni che possono
istituirla con proprio provvedimento, con un
incremento massimo dello 0,2% annuo.
Allo scopo di avviare il decentramento fiscale finalizzato alla trasformazione in senso federale dello
Stato, sono state istituite due addizionali all'Irpef, una regionale e una comunale. L'addizionale regionale
è in vigore sin dal 1998, quella comunale decorre, invece, a partire dal periodo d'imposta 1999.
Entrambe le addizionali non sono deducibili ai fini di alcuna imposta, tassa o contributo.
4 LE ADDIZ IONALI REGIONALEE COMUNALE ALL’ IRPEF
26 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
4.34.3 COME SI PAGANO LE ADDIZIONALI
Per i titolari di redditi di lavoro dipendente e
assimilati, le addizionali regionale e comunale all'Irpef
vengono determinate dai sostituti d'imposta all'atto
delle operazioni di conguaglio relative a tali redditi e
trattenute in un numero massimo di 11 rate mensili,
entro il mese di novembre, oppure alla cessazione del
rapporto se antecedente alla fine del periodo
d'imposta.
Per i possessori di redditi diversi da quelli di lavoro
dipendente e assimilati (tra cui rientrano per solito i non-
residenti) la determinazione e il pagamento delle
addizionali avvengono in sede di dichiarazione dei redditi.
”“PER I POSSESSORI DI REDDITI DIVERSI DA QUELLI
DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI
LA DETERMINAZIONE E IL PAGAMENTO DELLE ADDIZIONALI
AVVENGONO IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI.
27 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
La compravendita di immobili è assoggettata a tassazione in maniera differente
in base alla figura del venditore.
Chi acquista un immobile da un privato paga, a titolo di imposta di registro:
il 3 per cento, se si tratta dell’abitazione principale o delle sue pertinenze
(box, cantine, autorimesse, ecc.)
il 7 per cento negli altri casi (ad esempio, per l’abitazione secondaria).
5 LE IMPOSTE SULLACOMPRAVENDITA DI IMMOBILI
Si applica invece l’Iva quando il venditore è:
un’impresa costruttrice
un’impresa che esercita in via esclusiva o
principale l’attività di compravendita
immobiliare
un’impresa che ha eseguito interventi di
recupero edilizio secondo quanto previsto
dall’articolo 31, comma 1, lettere c), d) ed e)
della legge 457/78.
L’aliquota da applicare varia in base al tipo di immobile:
4 per cento se si tratta dell’abitazione
principale - cosiddetta "prima casa" - e non di
lusso
10 per cento per un immobile utilizzato come
residenza secondaria
20 per cento per un’abitazione di lusso.
Per gli immobili diversi dalle abitazioni
(ad esempio uffici e negozi), il
trasferimento è soggetto ad Iva, anche in
casi diversi da quelli indicati, se il
venditore ha detratto l’Iva in occasione
del precedente acquisto
5.15.1 IVA
28 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
5.25.2 IMPOSTE DI REGISTRO, IPOTECARIE E CATASTALI
5.35.3 INVIM
Acquisto da un privato: per l’acquisto dell’abitazione
principale da un privato l’imposta di registro si
applica con un’aliquota del 3 per cento (per le altre
abitazioni del 7 per cento). Inoltre sono dovute le
imposte ipotecarie e catastali nella misura fissa di L.
250.000 ciascuna (129,11 euro), per un ammontare
complessivo di 500.000 lire (258,22 euro).
Acquisto da una società: in questo caso l’acquisto della
prima casa (oltre all’Iva nella misura del 4 per cento) è
soggetto alle imposte di registro, ipotecarie e catastali
di 250.000 lire ciascuna, per un totale di 750.000 lire
(387,34 euro).
La registrazione deve essere richiesta dai notai
entro 20 giorni dalla data dell’atto.
Pertanto coloro che vendono un immobile a partire da
tale data non debbono più corrispondere questa
imposta.
L A L E G G E F I N A N Z I A R I A P E R I L 2 0 0 2 A N T I C I PA L AS O P P R E S S I O N E D E L L’ I N V I M DA L 1 ° G E N N A I O 2 0 0 3A L 1 ° G E N N A I O 2 0 0 2 .
29 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
6.16.1 COME OTTENERE IL RIMBORSO
6 FONDI COMUNI: R IMBORSIAI NON RESIDENTI
Il decreto ministeriale 16/12/99, n. 546 - in vigore dal 16
marzo 2000 (Gazzetta Ufficiale n. 50 del 1° marzo 2000)
stabilisce le procedure che devono seguire i soggetti
residenti in Paesi che assicurino lo scambio di
informazioni (indicati nel decreto ministeriale 4
settembre 1996 consultabile
nel sito internet www.agenzia entrate.it) e che non siano
inclusi nei decreti emanati ai sensi dell'articolo 76,
comma 7bis del TUIR (gli Stati e i territori aventi un
regime fiscale privilegiato sono riportati nel decreto
ministeriale 24 aprile 1992, consultabile nei siti internet
I contribuenti interessati, entro il 31 dicembre dell’anno in cui hanno ricevuto i proventi,
devono presentare, a seconda dei casi, una richiesta:
alla società di gestione del fondo comune;
alla Sicav;
al soggetto incaricato del collocamento in Italia delle azioni
o quote dei fondi lussemburghesi.
Attenzione:
le quote devono essere depositate presso una banca la cui sede si trova in Italia;
al momento del deposito il soggetto non residente deve presentare un’attestazione, rilasciata
dall’amministrazione fiscale del Paese in cui risiede, che certifichi la sua residenza in tale Paese
(l’attestazione è valida un anno) o l’autocertificazione redatta conformemente
allo schema approvato con il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 12 dicembre 2001
(supplemento ordinario alla G.U. n. 301 del 29 dicembre 2001);
la richiesta deve essere presentata alla società di gestione del fondo, alla Sicav o al soggetto
incaricato del collocamento del fondo in Italia delle azioni o quote per i fondi lussemburghesi,
anche se il pagamento viene effettuato tramite la banca depositaria.
www.agenziaentrate.it e .www.tesoro.it//publicdebt) che
abbiano sottoscritto quote di fondi comuni italiani ed
intendano avvalersi del trattamento agevolativo previsto
dalla normativa nazionale italiana.
Infatti a questi investitori, nel caso in cui abbiano
percepito proventi corrisposti da fondi comuni mobiliari
e Sicav italiani o dai cosiddetti "fondi lussemburghesi
storici", soggetti all'imposta sostitutiva del 12,5 per
cento, spetta un rimborso pari al 15% dei proventierogati.
30 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
6.26.2 REGIME DI ESENZIONE DEI FONDI ITALIANI
”
“Nel caso di fondi italiani le cui quote o azioni siano sottoscritte o
acquisite esclusivamente da persone residenti in Paesi con i quali è
attuabile lo scambio di informazioni (indicati nel decreto ministeriale
4 settembre 1996, consultabile sul sito www.agenziaentrate.it) e che
non siano inclusi nei decreti emanati ai sensi dell'articolo 76, comma
7bis del Testo unico delle imposte sui redditi (gli Stati e i territori
aventi un regime fiscale privilegiato, sono riportati nel decreto
ministeriale 24 aprile 1992,consultabile nei siti internet
www.agenziaentrate.it e www.tesoro.it/publicdebt), è previsto un
regime di esenzione dall'imposta sostitutiva. In questi casi i non
residenti dovranno presentare, all'atto della sottoscrizione o
dell'acquisto delle quote o azioni, l'attestato di residenza rilascita
dalle autorità fiscali del Paese di appartenenza (che ha validità un
anno) o l’autocertificazione redatta conformemente allo schema
approvato con il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del
12 dicembre 2001 (supplemento ordinario alla G.U. n. 301 del
29 dicembre 2001).
31 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
TRATTATI RATIFICATI MA NON IN VIGORE
Italia - Kenia Nairobi 15 ottobre 1979 Legge 7 ottobre 1981, n. 666
(Protocollo modificativo) Nairobi 18 febbraio 1997 Legge 27 gennaio 2000, n. 10
Italia – Argentina (prot. modif.) Bologna 3 dicembre 1997 Legge 28 ottobre 1999, n. 423
Italia – Senegal Roma 20 luglio 1998 Legge 20 dicembre 2000, n. 417
7 LE CONVENZIONIINTERNAZIONALI
CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZ IONILe convenzioni per evitare le doppie imposizioni sono accordi internazionali bilaterali che individuano
quale dei due Stati contraenti debba esercitare la propria potestà impositiva nei confronti di soggetti
residenti in uno di essi che abbiano maturato redditi nell’altro. Oggetto delle convenzioni sono le imposte
sul reddito e, in alcuni casi, taluni elementi del patrimonio. Esse disciplinano, altresì, la cooperazione tra
le amministrazioni fiscali degli Stati contraenti. Oltre allo scopo di eliminare le doppie imposizioni, le
Convenzioni mirano anche a prevenire l’evasione e l’elusione fiscali.
Quello che segue è un elenco dei paesi con i quali l’Italia ha stipulato convenzioni per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.
Le convenzioni ratificate si possono consultare nel sito Internet dell’Agenzia delle Entrate -
www.agenziaentrate.it.
AlbaniaAlgeriaArgentinaAustraliaAustriaBangladeshBelgioBrasileBulgariaCanadaCinaCiproCorea del SudCosta d'AvorioDanimarcaEcuadorEgittoEmirati Arabi UnitiEstoniaFederazione RussaFilippineFinlandia
FranciaGermaniaGiapponeGreciaIndiaIndonesiaIrlandaIsraeleJugoslaviaKazakhstanKuwaitLituaniaLussemburgoMacedoniaMalaysiaMaltaMaroccoMauritiusMessicoNorvegiaNuova ZelandaPaesi Bassi
PakistanPoloniaPortogalloRegno UnitoRomaniaSingaporeSpagnaSri LankaStati UnitiSudafricaSveziaSvizzeraTanzaniaThailandiaTrinidad & TobagoTunisiaTurchiaUngheriaUnione SovieticaVenezuelaVietnamZambia
32 AG E N Z I A DELLE ENTRATE
8 I PAESI CON REGIMEFISCALE PRIVILEGIATO AI F INI
DELLA RESIDENZA (D.M. 4 MAGGIO 1999)AlderneyEmirati Arabi Uniti MacaoSingapore AndorraFilippineMalaysiaSaint Kitts e NevisAnguillaGibilterra MaldiveSaint Lucia Antigua e BarbudaGibuti Malta Saint Vincent e GrenadineAntille OlandesiGrenadaMaurizioSvizzera ArubaGuernsey MonacoTaiwanBahamaHong Kong MonserratTongaBarbadosIsola di Man
NauruTurks e CaicosBarheimIsole CaymanNiueTuvaluBelizeIsole CookOmanUruguayBermudaIsole Marshall PanamaVanuatuBruneiIsole VerginiBritannichePolinesiaCiproJerseySamoa Costa RicaLibanoSan MarinoDominicaLiberiaSarkEcuadorLiechtenstein Seicelle
5600014/2 - Istituto Poligrafio e Zecca dello Stato - S.
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