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MARIA ELENA DOMINGUEZ ORTIZ

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2012

6 diciembre de 2012

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Publicada el 16 de noviembre de 2011 en el Diario Oficial de la Federación

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2012

CONTRIBUCIÓN 2012 2011 *Millones % Millones %

ImpuestosImpuesto Sobre la Renta 747,986.1 20.18 701,848.85 20.03

Impuesto Empresarial a Tasa Única

50,737.5 1.37 61,738.62 1.76

Impuesto al Valor Agregado 556,234.1 15.01 566,0688.26 16.16

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 46,022.2 1.24 71,228.32 2.03Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos 0.00 0.00 17,504.12 0.50Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 5,088.0 0.14 4,876.52 0.14

Impuesto a los rendimientos petroleros.

1,517.70.04 1,529.37 0.04

Impuesto al Comercio Exterior a la Importación 27,259.3 0.74 23,237.16 0.66Impuesto al Comercio Exterior a la Exportación 0.00 0.00 0.00 0.00

Impuesto a los Depósitos en Efectivo3,881.9 0.10 19,665.09 0.56

Accesorios 27,452.8 0.74 23, 985.60 0.68

Total impuestos 1,466,179.6 39.55 1,491,681.90 42.58

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NOTA:

* El total de las cifras históricas del ejercicio 2011 es $ 3, 438,895.5 y en la tabla presentada están actualizadas a octubre 2011.

Aportaciones de seguridad social 191,410.9 5.16 172,591.21 4.93Contribuciones de mejoras 23.0 0.00 21.90 0.00Derechos 789,105.9 21.29 653,640.09 18.66Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores, pendientes de liquidación o de pago

1,120.3 0.03 60.51 0.00

Productos 3,850.30 0.10 5,611.20 0.16Aprovechamientos 53,335.10 1.44 69, 026.70 1.97Ingresos de organismos y empresas 996,435.10 26.88 719,842.86 20.55Ingresos derivados de financiamientos 396,872.90 10.71 390,726.46 11.15

Otros ingresos

GRAN TOTAL 3,709,622.2 100 3,503,202.85 100

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Comentarios

• RFC

TIPO CONTRIBUYENTE NÚMERO DE CONTRIBUYENTES

Asalariados 22’322,000

Personas Físicas 11’419,000

Personas Morales 1’365,000

TOTAL 35’106,000

FUENTE: SHCP

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Comentarios

• Contribuyentes inscritos al RFC

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Objetivos Económicos para 2011 ( 1 )

( 1 ) Fuente: Criterios de Política Económica 2012 www.sat.gob.mx

Concepto 2012 2011 Producto Interno Bruto Crecimiento % real 3.5 4.0 Inflación (diciembre / diciembre) Inflación proyectada 3.0 3.0 Tipo de Cambio Nominal (promedio) 12.2 11.9 Tasas de Interés (Cetes 28 días) Nominal fin de periodo % 4.8 4.5 Nominal promedio % 4.6 4.3 Real acumulada % 1.6 1.4 Inflación EE. UU. Promedio 2.2 3.0 Tasa de interés internacional Libor 3 meses ( promedio ) 0.9 0.8 Petróleo ( canasta mexicana ) Precio Promedio (dlls / barril ) 84.9 89.7

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Recargos

(Artículo 8)

• Se mantienen las tasas de recargos:

»Prórroga 0.75% mensual»Moratorios 1.12% mensual•Pago a plazos 1% hasta 12

1.25% más de 12hasta 241.5% más de 24 hasta

1.13% Reforma Art. 21 CFF

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Multas( Artículo 15 )

Continúa la no imposición de multas en materia aduanera en los casos: con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el ejercicio de las facultades de comprobación, las autoridades aduaneras puedan proceder a su determinación si antes del 1º de enero 2012 no ha sido impuesta. Tampoco será impuesta la multa cuando el crédito fiscal no excede de 3,500 UDIS al 1º de enero (4.484951 UDI al 2 de diciembre de de 2011, $ 15,697.00).

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Multas( Artículo 15 )

Se mantiene la disminución de un 50% de las multas por el incumplimiento de obligaciones distintas de las de pago, con excepción de la declaración de pérdidas fiscales en exceso y las de oponerse o no proporcionar información con motivo de una visita domiciliaria, cuando se paguen antes del acta final o del oficio de observaciones y que además se paguen las contribuciones omitidas y los accesorios.

Después del acta final u oficio de observaciones, pero antes de liquidación se paga 60%.

Se condona el 40%.

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Estímulos y Exenciones Fiscales (Artículo 16)

Se mantienen los estímulos fiscales existentes en la Ley de Ingresos 2011, a continuación:

Acreditamiento del IEPS contra el ISR del ejercicio o contra ISR retenido a terceros para las personas que realicen actividades empresariales, excepto minería, cuando adquieran diesel para consumo final como combustible en general.

- Mismo ejercicio-

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Acreditamiento de IEPS para actividades agropecuarias, silvícolas, transporte público y privado.

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Accountants &business advisersAccountants &business advisers Pago de Peaje.- Se mantiene el estímulo fiscal

consistente en permitir el acreditamiento de hasta el 50% del peaje pagado a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, contra los pagos de ISR del ejercicio o provisionales.

- Ingresos acumulables para ISR –

- Acreditamiento de IEPS pagado en la adquisición de diesel para vehículos del transporte público y privado de personas o carga

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Accountants &business advisersAccountants &business advisers SE ELIMINA la Condonación de Recargos y

Multas por Adeudos Fiscales con el IMSS.- Los contribuyentes que espontáneamente regularizarán sus adeudos fiscales con el IMSS generados hasta el 30 de junio de 2010, derivados de:

• Cuotas

• Capitales Constitutivos.

• Por inscripciones improcedentes.

• Personas no derecho – habientes.

• Créditos fiscales en convenio

(Artículo 16)

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Régimen de intereses ISR

(Artículo 21, inciso I numeral 1)

Se difiere la entrada en vigor del nuevo régimen de intereses en ISR hasta el 1º de enero del 2013.

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Comentarios:

DETERMINACIÓN DEL INTERÉS REAL Y DEL ISR A RETENER A PARTIR DE 2013

IMPORTE VALOR DE IMPORTE

CONCEPTO EN PESOS LAS UDIS EN UDIS

A Saldo al 31 de marzo de 2013 1,000,000.00 5.230011 191,204.19

B Depósito realizado el 6 de abril de 2013 300,000.00 5.234913 57,307.54

C Retiro realizado el 23 de abril de 2013 280,000.00 5.250214 53,331.16

D Saldo al 30 de abril de 2013 1,050,000.00 5.254088 199,844.39

C + D - A - B 30,000.00 4,663.82

Valor Udis al último día del mes 5.254088

Interés real 24,504.12

Tasa de retención ISR 30%

ISR a retener 7,351.24

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Personas morales con fines no lucrativos , Instituciones de Beneficencia para efectos del Art. 95 de la LISR

( Artículo 21, inciso I numeral 1)

Durante 2012 se considerarán personas morales no lucrativas las siguientes:

• a. Asistencia social, conforme a lo establecido en la Ley Sobre el Sistema Nacional de Asistencia Social y en la Ley General de Salud.

• b. Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público.

• c. Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.

• d. Promoción de la equidad de género.

• e. Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.

• f. Promoción del deporte.

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Accountants &business advisersAccountants &business advisers • g. Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del

ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales.

• h. Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico.

• i. Fomento de acciones para mejorar la economía popular.

• j. Participación en acciones de protección civil.

• k. Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento por esta ley.

• l. Promoción y defensa de los derechos de los consumidores.

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Tasa retención ISR intereses

( Artículo 21, inciso I numeral 2 )

Se mantiene en 4.9% la retención a los intereses pagados a los bancos extranjeros

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Información IETU

( Artículo 21, inciso II numeral 1 )

La información que sirvió de base para determinar el IETU se presentará en forma anual aún y cuando no haya impuesto a pagar.

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Limitación al derecho de acreditamiento por exceso de deducciones en IETU

( Artículo 21, inciso II numeral 2 )

Continúa la eliminación para que el crédito fiscal por exceso de deducciones en IETU no sea acreditable con el ISR causado en el mismo ejercicio en el que se generó.

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Artículo 11 de LIETU, 3er párrafo.-

“ …

El monto del crédito fiscal a que se refiere este artículo podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédito. El monto del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra el impuesto sobre la renta en los términos de este párrafo, ya no podrá acreditarse contra el impuesto empresarial a tasa única y la aplicación del mismo no dará derecho a devolución alguna.

… “

maria elena dominguez ortiz

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