NORMATIVA CONTABLE INTEGRANTES

Roberto Morales Ral Oa Jos Luis Romn Pedro Ortiz

METODOS DE VALORACION

1. 2. 3. 4.

PEPS UEPS PROMEDIO PONDERADO ULTIMA COMPRA O COSTO ACTUAL

1. PEPSy Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que los materiales que ingresan primero a la bodega son los primeros que tienen que salir

2. Uy Ultimos en entrar, primeros en salir. Significa que los materiales que ingresan al ultimo son los primeros que tienen que salir.

3. PROMEDIO PONDERADOy En este mtodo se determina el valor promedio de los materiales que ingresan a la bodega, es de fcil aplicacin y permite mantener una valoracin adecuada del inventario de materiales

CANTIDAD

VALOR

NITARIO

VALOR TOTAL

200 100 300

10 15

2000 1500 3500

y 3500 se divide para el numero de unidades, en este caso

para 300 y se obtiene el valor promedio de 11,67

4. LTIMA COMPRA O COSTO ACT ALy Consiste en valorar los materiales al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento es el siguiente.

I

I IZ I

I

I I

I I I

XXX XXX

DISEO:

MTODO PEPSPRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO

MTODO UEPS

yUltimos en entrar, primeros en

salir.

EMPRESA INDUSTRIAL "AB" KRDEX DE MATERIA PRIMAARTICULO: "X" MTODO: UEPS CDIGO:238954 MXIMO: 300 MNIMO: 30

FECHA1,06 2,06 3,06 4,06 5,06

DETALLEinventario Inicial Compra Factura Nro. 80 Compra Factura Nro. 91 Devolucion Factura Nro. 91 Compra Factura Nro. 102

ENTRADAS C VU100 50 -8 120 10 12 -12 13

VT1000 600 -96 1560

SALIDAS C

VU

VT

6,06

Envio al Departamento de Produccin Nota de Requisicin Nro. 01 Envio al Departamento de Produccin Nota de Requisicin Nro. 02 Compra Factura Nro. 310 Envio al Departamento de Produccin Nota de Requisicin Nro. 03 Dev. Nota Requsicin Nro. 03 225 15 3375

80

13

1040

7,06

40 42 48

13 12 10

520 504 480

EXISTENCIAS C VU 30 10 130 10 130 10 50 12 130 10 42 12 130 10 42 12 120 13 130 10 42 12 40 13 82 10

VT 300 1300 1300 600 1300 504 1300 504 1560 1300 504 520 820

8,06 9,06 10,06

100 -5

15 10

1500 50

82 225 82 125 87 125 212

10 15 10 15 10 15

820 3375 820 1875 870 1875 2745

PROMEDIO PONDERADOyCon este mtodo lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

y El tratamiento de las devoluciones en ventas por este mtodo, es similar o igual que los otros, la devolucin se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, recordemos que este valor corresponde al costo del producto mas el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por e valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderacin.

y En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurri al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderacin.

y Por el hecho de promediar valores, el costo de venta resulta ser equilibrado, por lo que la utilidad no se aleja mucho de la realidad, y el inventario final no queda ni subvalorado ni sobrevalorado.

LTIMA COMPRA O COSTO ACTUAL

yConsiste en valorar los materiales

al costo actual de mercado, mediante ajustes contables

EL ASIENTO CONTABLE ES EL SIG IENTE:

Inventario de MPD xxx Revalorizacin de MPDEL DISEO ES EL SIG IENTE

xxx

EMPRESA IND STRIAL " Y " KARDEX DE MATERIA PRIMA

Artculo Mtodos ..

Cdigos .. Mximos Mnimo

.. ..

FECHA

DETALLE

ENTRADAS C V.U. V.T. C

SALIDAS V.U. V.T.

E ISTENCIAS C V.U. V.T.

Ejemplo:Supongamos el material directo " z", cuyo movimiento en el mes de Julio del 2009 es:

DA1 3 5 10

CONCEPTOSe reciben en el almacn 100 artculos cuyo costo por unidad es de $. 100 Se reciben en el almacn 100 artculos cuyo costo por unidad es de $. 110

Se envan al departamento de produccin 160 artculos Se reciben en el almacn 220 artculos cuyo costo por unidad es de $.116 Se envan al departamento de produccin 110 artculos Se reciben en el almacn 50 artculos cuyo costo por unidad es de $.115 Se envan al departamento de produccin 80 artculos

15

17

18

EMPRESA INDUSTRIAL " Y "KARDEX DE MATERIA PRIMA

Articulo:

z

Cdigo: 000017

Mximo: 500Mnimo: 50E ISTENCIASC100 200

Mtodo: ltimo precio de compra o costo actual

FECHA DETALLE 1 3 5 10 15 17 18Recepcin Recepcin Requisicin Requisicin Requisicin Recepcin Requisicin

ENTRADASC100 100

SALIDASC V.U. V.T.

AJUSTE

V.U.100 110

V.T.10000 11000

V.U.100 110 110 116 116 115 115

V.T.10000 22000 00 2 0 1000

160 220 116 25520 110 50 115 5750 80

110

17600 12760

0

260 150 200

116

17400 23000 13800 150

115

9200

120

30160

Las variaciones que se presentan en los saldos, se soluciona a travs de asientos de revalorizacin de inventarios

FECHA

DETALLEa Inventario de Materiales MD Revalorizacin de Materiales b Inventario de Materiales MD Revalorizacin de Materiales c Revalorizacin de materiales Inventario de Materiales MD d Revalorizacin de materiales Prdidas y Ganancias

PARCIAL

DEBE

HABER

1000 1000 1000 240 240 240 150 150 150 1090 1090

Revalorizacin de Materiales

DEBE c. 150 d. 1090

HABER 1000 a. 240 b.

Prdidas y Ganancias

DEBE

HABER 1090 d.

Existen tres niveles de lmite de existencia: 1. Mxima 2. Mnima 3. Critica

Existencia MximaEs la cantidad mxima de materia prima, materiales o suministros que se debe mantener en stock con el fin de cubrir necesidades imprevistas. Se determina considerando el consumo mximo de los materiales y el tiempo de reposicin o de reemplazo.

El exceso de existentes ocasiona:y Dinero sin movimiento y Capital de trabajo sin retorno y Costos y gasto de bodegaje y Manipuleo, registros, control etc. y Los materiales se pueden volver obsoletos, pierden actualidad. y Se corre el riesgo de prescripcin, vencimiento, caducidad y Por la naturaleza de los materiales, estos pueden cambiar: solidificarse, licuarse, evaporarse, pierden y se deterioran.

Existencia MnimaEs el nivel ms bajo al que puede llegar el stock o inventario en el caso que fallen los suministros normales de los proveedores. Se determina considerando el consumo mnimo y el tiempo critico de reposicin o reemplazo.

La insuficiencia de existentes ocasiona:y Interrupcin del proceso productivo y Perdida de clientes y Disminucin de ventas y Disminucin de las utilidades y Perdida de la imagen de la empresa

Existencia CrticaEs el nivel ms bajo al que puede llegar el stock o inventario en el caso que fallen los suministros normales de los proveedores. Se determina considerando el consumo mnimo y el tiempo critico de reposicin o reemplazo.

La existencia crtica ocasiona:y Problemas y Riesgo declarado y Peligro

Ejemplo:La empresa industrial AB ha consumido las siguientes unidades de la materia prima X , durante el ao calendario para la produccin del articulo Z .Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Se tie bre Octubre Novie bre Dicie bre 1800 2400 2100 800 1900 1800 1700 2000 2200 1800 2000 1800

Los periodos de abastecimiento van desde 15 das en el mercado local hasta 60 das en el mercado del exterior; adems, en los casos crticos se puede obtener la materia prima X en un periodo de 6 das, con un recargo del 100%.y Calcular la existencia mxima, mnima y crtica.

Consumo Tiempo de reemplazo

Mxima 2400 60 das

Mnima 800 15 das

Crtica

6 das

GRACIAS POR LA ATENCIN