miért éri meg a jövőben is offshore céget működtetni?
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
1/15
www.laveco.com 1
LAVECO LTD.
Legal Solutions since 1991
2015/4. szm
Mirt ri meg a jvben isoffshore cget mkdtetni?
Akik az elz 3 hrlevelnket elolvastk, valamint a sorok kztt is
olvastak, azok rjttek arra, amit ebben a cikkben ssze szeretnk
foglalni: az offshore korntsem halt meg, a korbban ltrehozott
struktrk egy rszt nem rdemes kidobni, illetve rtelmetlen
s haszontalan jakban gondolkodni. Vannak viszont helyzetek,
amikor nagyon is jat kell alkotni, gy indtva a kvetkez vet.
Br 2017-tel s az automatikus informcicservel rmisztgetik
az zleti vilgot, ennek a hatsa nem lesz akkora, mint amekko-
rra az OECD szmt.
A mltban is azok voltak a nyerk, akik rszben offshore
struktrkban mkdtek. A jvben is azok lesznek a sikeres zlet-
emberek, akik nagyobb pnzgyi szabadsggal tudjk szervezni
az gyeiket.
Jelen cikk clja, hogy bemutassa a mlt s a jv trendjeit,
az offshore konstrukcik nyjtotta elnyket; javaslatokat tegyen
arra, hogy az informcicsere krlmnyei kztt hogyan lehet
offshore struktrkban gondolkodni gy, hogy elkerljk az ad-
hivatal vegzlst.
Konklzi: ha kicsit drgbb is lesz, de megri. Semmikppen
ne kezdjnk sufni-tuning mdon hozz ehhez a krdshez,
vegyk ignybe komoly szakrt tancsait.
Kik voltak a nyerk a mltban?
Ha az elmlt kb. 30-40 vet vesszk alapul, akkor jl lthat,
hogy az zleti vilgban nyer pozcit betlt emberek, vl-
lalatok szinte kivtel nlkl - mrettl fggetlenl - akkor voltak
sikeresek, ha a sajt zleti felptmnykkel prhuzamosan egy-
fajta szatelit struktraknt offshore rendszert i s fenntartottak. Hogy
From the Managing Directors desk:
Mirt ri meg a jvben is offshore cget
mkdtetni?.........................................................1
Az offshore korntsem halt meg, a korbban lt-
rehozott struktrk egy rszt nem rdemes ki-
dobni, illetve rtelmetlen s haszontalan jakban
gondolkodni. Vannak viszont helyzetek, amikor
nagyon is jat kell alkotni, gy indtva a kvet-
kez vet.
Kik voltak a nyerk a mltban?..............................1
Harc a vilg jrafelosztsrt .................................3
s, ha mindez nem kvetkezik be?..........................7
A bankok fogsgban ............................................... 8
A jv trendjei...........................................................9
Automatikus informcicsere................................ 12
Korntsem vgsz ..................................................13
Topic:
Ciprus: Nulla szemlyi jvedelemad???...... ..14
A legtbb klfldi, aki a szigetre kltzik s re-
zidens valamint adrezidens lesz, a resident but
not domiciled kategriba fog tartozni.
TARTALOM
From the Managing Directors desk
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
2/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 2
ez egy vagy tbb vllalatbl vagy egyb ms instrumentumbl
llt, az lnyegtelen. Szembetn, hogy szinte mindenki alatt volt
valamifle offshore lb. Az offshore nem a ki semberek tall-
mnya volt, hanem javarszt a multik, akik ma is elszeretettel
alkalmazzk ezeket a megoldsokat. Gondoljunk csak az Apple
Bermudkon parkol tbb mint 100 millird dollrjra, a Starbuck
esetre, de nyugodtan beszlhetnk offshore megoldsrl a
Google-nl is. Ezek semmikppen nem nevezhetek miniatr
vllalatoknak. Az Apple, ha hazavinn a Bermudkon parkol
145 millird dollrjt, akkor az USA-ban ki kellene zetnie utna
35% szvetsgi adt. Ez kzel 50 millird dollr, ami pldul
Magyarorszg ves GDP-jnek a 25%-a. Mi a kzs a multikban?
A szemllet. A multi szmra minden kiadott dollr kltsg.
Nem szmviteli rtelemben, hanem nanszrozs-lozai szem-
pontbl. Ha valamit egyszer
kiadtunk, az nem jn vissza, teht
vesztesg a cg szmra. gy az
ad egy multi szmra ugyan-
olyan elbrls al esik, mint a
brkltsg vagy az anyagkltsg.
Nem tesz klnbsget hova megy
a pnz: ha kiadjuk, elmegy, elvsz
s ksz. Mirt foglalkozok ezzel a
krdssel ilyen sarkosan? Mert itt a
lnyeg a szemllet, amely ott van
a nagyvllalatok lozjban,
s amelyet a menedzserek meg-
fertzttknt akkor is magukban
hordoznak, ha mr nem annl
a multinl dolgoznak, hanem egy msiknl, vagy kilptek a
multivilg ktelkbl s esetleg sajt cget alaptottak. Mert
a sajt cgben k sokszor ugyanazt akarjk csinlni, mint a
multinl.
Valamikor a msodik vilghbort kveten egymssal pr-
huzamosan elindult kt jelents folyamat. Az USA-ban lehettnk
ennek leginkbb szemtani, de lnyegben az egsz fehr civi-
lizcira jellemz volt az elmlt 50 vben: jlti llamnak, illetve
a fogyaszti trsadalom kornak is nevezhetjk ezt a peridust.
A fogyaszti trsadalom egyik jellemzje a korbbiakhoz kpest
megnvekedett jvedelemtmeg, amely vonzotta az adz-
tatst is. Knytelen volt az llam az adprs fokozsra, hiszen
az ltala felvllalt feladatok nanszrozst ignyeltek. Ennek a
legegyszerbb forrsa - jelentsebb llami vagyon hinyban -
az adztats volt. A magnszemly szintjn az tlagembernek
viszonylag nehz kisiklani az adhivatal szortsbl. Msknt
volt ez a vllalatok esetben. Mivel az adterhek nvekedse
ket is elrte, ezrt azonnal elkezdtek megoldsokat keresni a
magas adk elkerlsre hatrokon tnyl zleti tevkenys -
gk folytn. Megjelent teht a kereslet az adkedvezmnyes
lehetsgek irnt. Mrpedig a piaci mechanizmusokat tekintve
a kereslet ltalban knlatot generl, legalbbis amennyiben
a piacot mestersges esz-
kzkkel nem trtik el vagy
szablyozzk le.
Pontosan ez trtnt
a 60-70-80-as vekben:
megjelent a knlati oldal
is. Ekkor vlt ugyanis az
offshore cg elbb elitter-
mkk, majd a 90-es vek
msodik feltl tmegter-
mkk. A knlatot azok a
fggetlen orszgok, illetve
Nagy-Britannia alkotm-
nyosan fggetlen terletei
jelentettk, amelyek nl l
trvnykezsk folytn sajt adtrvnyeket alkothattak. S ezt
meg is tettk a gyarmati sorbl felszabadul trpellamok,
olyan kedvez lehetsgeket biztostva a klfldieknek, amelyek
bevonzottk az admentes vagy adkedvezmnyes konstrukcik
irnt rdekld vllalatokat. A kis orszgok szmos alkalommal
egymstl loptk az tleteket, st mg a trvny szvegt is.
Az 1984-ben a Brit Virgin-szigeteken elfogadott International
Business Companies Act sz szerinti tvtelben kerlt
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
3/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
alkalmazsra Belizen 1990-ben. De a Seychelle-szigetek is
csupn csak az orszgnevet s a dtumot cserlte a trvny
szvegben. Nagyon rdekes ezeknek az orszgoknak az elhe-
lyezkedse. A Kajmn-szigetek vagy a Bermudk jellemzen az
USA vllalatok kereslett elgtettk ki. Mg a Csatorna-szigetek,
Guernsey, Jersey vagy Isle of Man az angol s krnykbeli eur-
pai vllalatoknak nyjtottak admenedket. A piac els szm
trvnye, a kereslet-knlat itt is kivlan mkdtt: minden
nagy vilgtzsde (New York, London, Toki, Frankfurt) kzelben
volt egy vagy tbb offshore centrum. A kis karibi szigetek nha
egymsra licitlva versengtek a cgalaptson gondolkodk
kegyeirt. Ahogyan egyik kedvenc egyetemi hallgatm nevezte
diplomadolgozatban e folyamatot: olyan volt ez, mint amikor
egy szegny leny pnzrt eladja a tisztessgt. Ht taln lehet
ebben is valami
Ma mr ezeket az adparadicsomi helyszneket kicsit meg-
ideologizlva International Financial Centernek (Nemzetkzi
Pnzgyi Kzpontnak) nevezik. Ami igaz i s, hiszen az elmlt negy-
ven v alatt a komolyabb helyszneken jelents, jl megalapozott
infrastruktra alakult ki a nemzetkzi gyfelek kiszolglsra
bankokkal, befektetsi alapokkal, zleti tancsadkkal, biztost
trsasgokkal, gyvdekkel, knyvvizsglkkal, stb.
Aki sikeres akart lenni, az doppingolt. Vsrolt, alaptott egy
offshore struktrt s ideiglenes jelleggel kivonta oda a pnzeket
az adzs ell. Ha ezt elg hossz ideig csinlta, akkor sikeres
lett, mert jelents sszeget halmozott fel, valamint szksg esetn
vissza tudta azokat forgatni az zleti krforgsba. Ha valaki ezt
nem tette, elbb-utbb lemaradt a versenyben a doppingolk-
kal ellenttben. Aki sprolt az adkon s visszaforgatta ezeket
a jvedelmeket az zletbe, az rban al tudott menni a konku -
renseknek, vagy ppen olyan kampnyokat tudott nanszrozni,
amelyekkel versenyelnyt rt el. Pontosan ezrt nevezem n az
offshore-t doppingszernek. Az lsportra ma is azt mondja a leg -
tbb szakrt, hogy mindenki doppingol, legfeljebb vannak, ak ik
nem buknak le. Ebben is lehet valami
Hogy mennyi pnz pihen a Nemzetkzi Pnzgyi Kzpontok
bankszmlin, azt senki nem tudja megmondani. Nhny vvel
ezeltt egy Tax Justice Network nev szervezet kzztett egy
riportot, amelyben azt mondjk, hogy tbb mint 20 000 millird
dollrnyi pnz parkol ezekben a kzpontokban, melyeket a
nagy orszgoktl vontak el egy kros adverseny (harmful tax
competition) keretben az alacsony adku lcsot alkalmaz kis
orszgok. Hogy igaz-e ez a szm, vagy sem - ki tudja. A lnyeg:
biztosan van valamennyi, s vlheten nem kevs. s pont ez
jelenti a problmt. Megindult ugyanis a hbor ezekr t a
pnzekrt.
Harc a vilg jrafelosztsrt
Ezt az alcmet kicsit ersnek is tallhatnnk, azonban higgyk
el, nem az. A szabadversenyes kapitalizmus kornak lezrds-
val a XIX. szzad vgn elindult egy j peridus, amelyet Marx
kveti az imperializmus kornak neveztek el. Ekkorra k ialakultak
a gyarmatbirodalmak, minden nagyhatalom elfoglalta a helyt
a vilgban. Nem volt mit tenni, elkezdtek egymstl terleteket
elhdtani, elrabolni. Erre mondta azt Lenin, hogy a rgi rablk
mellett megjelentek az j rablk. Pontosan ez trtnik az offs -
hore vilgpiaccal is: az offshore vilgrendszer tlsgosan sikeres
volt az elmlt 50 vben, hatalmas sszegeket halmozva fel, amely
vonzv vlt azok szmra, akik ezt meg szeretnk maguknak
szerezni. A rgi rablk mellett itt is megjelennek az j rablk.
Kb. 15 vvel ezeltt elindult egy folyamat, amely hisztrikusan
felbolydtotta a vilg pnzgyi rendszert. Az OECD elkezdett
ajnlsokat gyrtani a vilg bankrendszere szmra, amely-
nek egyik kzponti eleme az zleti-pnzgyi struktrk teljes,
3
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
4/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 4
vilgszint tlthatsga volt: a cgek s a lebonyoltott pnz-
gyi tranzakcik mgtt ll haszonlvezk megismerse,
beazonostsa, valamint a folyamatok nyomon kvetse, moni-
torozsa. Ezzel prhuzamosan jradeniltk (br vilgszinten
nincs r egysges meghatrozs) a pnzmoss fogalmt s
lnyegben harcot hirdettek azon megoldsok ellen, ame -
lyek az alacsony adzs orszgok bekapcsolsval segtettek
kivonni a jvedelmeket, tkt a magas adzs all. risi len-
dletet adott a folyamatnak 2001. szeptember 1-e. A New York-i
tornyok elleni tmads j rgyet szolgltatott az OECD-nek,
ekkortl mr nem csupn a pnzmoss llt a meghirdetett
harc kzppontjban, hanem a terrorizmus nansz rozsnak
megakadlyozsa is. Ha valaki elolvassa a v ilg szinte brmely
orszgnak a pnzmoss-ellenes trvnyt, akkor az valahogy
gy kezddik: a orszg parlamentje a pnzmoss, valamint
a terrorizmus nanszrozsnak megakadlyozsa rdekben a
kvetkez jogszablyt a lkotja
Az eltelt msfl vtizedben annak lehettnk tani, hogy az
OECD ajnlsai sz szerint kicsinltk a vilg bankrendszert.
A bankokban megjelentek az gynevezett compliance oszt-
lyok, amelyek a mindenhat fldi helytartjaknt hatrozzk
meg ma is, kinek milyen felttelekkel nyitnak szmlt s azon mi
minsl gyans tranzakcinak. Szolgai mdon msoljk, veszik
t az OECD ajnlsait anlkl, hogy belegondolnnak azok
kros hatsaiba, amelyet az zleti terlet knytelen elszenvedni.
A bankok vezrei pedig rezzenstelen arccal trik , hogy a bank
protjt ezek az ostoba szablyok megnyirbljk.
Ma a globalizlt vilgban, ha valaki a sajt orszgtl eltr
helyen akar bankszmlt nyitni, akkor sokszor igen nehz feladat-
tal tallja magt szemben. Je lenleg egy kedvezmnyes adzs
helyen nehezebb cget alaptani, mint Angliban, az USA-ban
vagy Nmetorszgban. Amg egy seychelle-i alapts cgnl
szmos adatot knytelenek vagyunk bekrni az gyfltl, addig
az USA-ban vagy Nmetorszgban az eljr gyvd, kzjegyz
maximum az illet szemlyazonossgt ellenrzi, ha egyltaln
ellenrzi. Netn ezzel a seychelle-i cggel mg bankszmlt is
akarunk nyitni, akkor a vilg 1000 bankjbl 999 biztosan elzrk-
zik a szmlanyits ell a magas kockzatokra hivatkozva.
Ha a jzan esznket vesszk el, akkor lthatjuk, hogy itt
valami ltvnyosan nincs rendben. Menjnk vissza a kiin -
dulponthoz: OECD-transzparencia. Lehet-e, volt-e valaha
is tlthat az zleti vilg? Soha. Ha egy cg mg bellt,
bell egy olyan szemly, aki a vals tulajdonostl eltr, akkor
mris torzkpet mutat a vilg sszes cgregisztere. Volt ilyen,
van ilyen, lesz ilyen? Termszetesen. Ez nem offshore jelensg,
hanem rgta alkalmazott zleti megolds, amelynek szmos
oka lehet, a konkurenciaharctl kezdve az illet ltal betlttt
llami hivatal s az sszefrhetetlensg miatt nem vllalhat
cgen t. Ez soha nem fog megvltozni, amelyet az OECD
brokrati is nagyon jl tudnak.
A terrorizmus nanszrozsa. Kevesebb lett-e a vilgban a
terrorista, il letve el vannak-e vgva a nanszrozstl ezek a szer-
vezetek? Tzzel-vassal harcolnak a kszpnzes megoldsok ellen,
illetve tbbek kztt ezt kvnjk visszaszor tani az OECD ajnl-
sai. A londoni metr elleni egykori tmadst mintegy 5000 angol
fontbl szerveztk. Ezt brmelyik terrorista sejt egy nap alatt
sszeszedi a helyi tmogatktl, ehhez mg bank sem kell. Ha az
Iszlm llamra gondolunk, akkor k az olajbl szrmaz bevte-
lekbl tartjk fenn magukat. Ha viszont gy van, akkor valamely
banknak egytt kell mkdnie velk, klnben nem folynnak
hozzjuk a dollrmillik.
S itt rgtn meg is kell llnunk, mert egy lnyeges ponthoz
jutottunk: dollr. Mi az amer ikai dollr jelenleg? A vilg egyet-
len igazn globlis pnze, amelyet mindenhol elfogadnak s
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
5/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
bevltanak a helyi valutra, devizra. A publiklt adatok sze -
rint 2012-ben kzel 900 millird rtk USA dollrt nyomtattak
paprpnz formjban. Ennek kzel 75%-a az USA-n kvl kerlt
felhasznlsra. Az USA dollr az a pnz, amelyet a kibocsts
dtumtl fggetlenl elfogadnak zeteszkzknt az USA-ban.
Ha 100 ves a bankjegy, akkor 100 ves. Mi kvetkezik mindeb -
bl? Az USA pnze nyjt lehetsget leginkbb arra, hogy a
vilg az gymond fekete tranzakciit lebonyoltsa. Ha ez gy
van, akkor mirt nem foglalkoznak ezzel a krdssel, illetve mirt
nem ajnlja az OECD az USA-nak, hogy az ne nyomtasson kl-
fldre dollrt?
St, mi lenne, ha az USA megva-
lstan azt az izraeli tervet, mely
szerint a gazdasgban egyltaln
nem lenne kszpnz? Ha akarn,
megtehetn. Az az orszg, ahol
mg az utcai fagylaltrusnl is
van krtyaelfogad kszlk (POS
terminl), simn kiiktathatn a
kszpnzt. De nem teszi. St, olyan
rdekes botrnyokba keveredik,
mint nhny ve a Wachovia
Corporation (ez egy nagy bank az
USA-ban) pnzmossi gye volt.
Egy v alatt tbb mint 370 millird dollrt nyomtak t a bankon
keresztl mexiki pnzvltkhoz az USA-bl. Ezek kivtel nlkl
kbtszeres pnzek voltak. Az sszeg nagysgrendjre jellemz,
hogy a mexiki ves nemzeti jvedelem kb. 25%-a volt abban
az vben. Hogy ez semmilyen felgyeleti hatsgnak nem tnt
fel az USA-ban? J krds. Utlag a Wachovia zetett kevesebb,
mint 200 milli dollr brsgot s az gy el volt simtva, minden
ment tovbb gy, mint addig. A kbtszeres pnzek tovbbra
is bekerlnek a rendszerbe. A vilg kbtszer forgalmt jelen-
leg mintegy 500 millird dollrra becslik vente. Ennek 60%-a
az USA-hoz kthet. Az amer ikai lom napjainkban sem mkdik
drog nlkl, ennek a nanszrozsa viszont lehetetlen a bankok
megkerlsvel. Brlta-e valaha az OECD vagy brmely ms
tekintlyes nemzetkzi szervezet az USA-t a fentiekben lertak
miatt? Na s ha igen, akkor lett brmilyen kvetkezmnye is? Az
egyik bartom, aki korbban rendr volt, az USA-ban jrt anno
tovbbkpzsen. Az amerikai kollgk vgigvezettk Texason,
megmutatva a kbtszer tjt Mexik fell. Majd a vgn egy
kbtszer-raktr kvetkezett, ahol a lefoglalt drogot troltk.
Embernk, ak i elg alapos rendr volt, megkrdezte: s hogyan
semmistitek meg az illeglis drogot? Sr i csend, senki nem tudott
vlaszolni a krdsre. Ezek utn felmerlt benne a ktely: meg-
semmistsre kerl-e egyltaln?
Persze mindehhez egy nagyon
fontos dolog kell: a tilts. Ha a
drog leglisan megvsrolhat
lenne brmelyik sarki patik-
ban, akkor nem valszn, hogy
az azt felgyel kartellek hatal-
mas vagyonokat keresnnek
rajta vente. Pontosan ez trt-
nik ma az offshore vilgpiacon
is. Az OECD ajnlsait a vilgra
erltetve korltoznak, tiltanak,
szntetnek meg lehetsgeket. Az
OECD mindenkivel szembe megy,
aki nem fogadja el az ajnlsait. Kivve az USA-t. Az USA kszni
szpen, de kivtel szinte minden all, amit az OECD a vilgnak
diktl. Az USA-ban ma is lehet cget alaptani anlkl, hogy
a bejegyz gynk akr faxos msolatban vagy beszkennelt
formban megnzn az gyfl szemlyazonossgt igazol
okmnyt, tlevelet, szemlyi igazolvnyt. Ezzel szemben egy
offshore helysznen 20 klnbz paprt kell prezentlnia a cg-
alaptsban rintett szemlyeknek. Az offshore helyszneket
iratrzsi ktelezettsg terheli, legjabban pedig a cg haszon-
lvezirl is kln regisztert kell vezessenek. Ezzel szemben az
USA-ban, ha kell is ves jelentst beadni, akkor az nhny adat-
bl ll csupn.
5
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
6/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 6
Az OECD a vilg bank rendszert beknyszerti az automati-
kus informcicserbe. Ennek azonban nem rsze az USA, mert
ksznik szpen k mr korbban megalkottk a sajt FATCA
szablyaikat, ezrt ezen keresztl cserlnek informcit. Igaz
leginkbb a sajtjaikra fkuszlnak, hogy azok ne bjjanak ki
az amerikai adzs all. A k lfldiek mr nem annyira rdeke-
sek, klnsen, ha rluk kell jelenteni az USA-ban tar tott pnzeik
kapcsn. Az USA teht elegnsan kihzza magt a nemzetkzi
informcicsere folyamatbl, csak kapni szeret, adni nem
igazn. St, van, amikor nem is kpes. A nemzetkzi adegyez-
mnyek ellenre, bizonyos esetekben nem is tud, mert nem
alkalmas r a rendszere. Nevada llam s az amerikai szvet-
sgi adhivatal (Internal Revenue Service, IRS) kztt pldul
nem ltezik informcicsere egyezmny. Ha valamely klfldi
adhivatal ilyen cgrl krdezi ket, akkor
csak szttrjk a karjaikat. Nevada kibjik
az informcinyjts all. Ha esetleg ltni
vlnk nmi sszefggst a kaszin-biz-
nisz s Nevada kztt, akkor az biztos nem
a vletlen mve. Na, de nem mindegy, ha
a jtkgp be is van ktve az ottani adhi -
vatalhoz, az senkivel nem kommunikl az
llamon kvl. Ezrt aztn lehet, hogy be
sincsenek ezek a gpek ktve az adhivatal-
hoz. Ott sem
vtizedeken keresztl azt hangoztattk
a szaksajtban, hogy lehetleg kerljk az
Egyeslt llamokat, mint cgalaptsi helysznt. Az adszablyok
bonyolultak, az adhivatal szigor, a szablyok megszegsrt
akr brtnbntetssel is sjthatnak. Amerikai bankszmlja csak
amerikai rezidenseknek, illetve EIN-nel (Employer Identication
Number, azaz Munkltati Azonost Szm) rendelkez sze-
mlyeknek lehet. Ez az egsz elg jl el is ijeszthette a legtbb
USA-ban cget + bankszmlt nyitni kvn gyfelet. A 2011-es
FBAR szablyok megjelense eltt ugyan szzezer szmra ala-
kultak amerikai LLC-k s LTD-k, amelyek azonban jellemzen
az USA-n kvl nyitottak bankszmlt. Ezekre a klfldi bank-
szmlkra vonatkozan azonban 2011-tl kezdve nkntes
alapon vente jelentst kellett kldeni az USA Szvetsgi
Adhivatalhoz (IRS). Most viszont vltozni ltszik a helyzet.
Oktber elejn egy rangos adgyi konferencin vettem
rszt Monacban. Az egyik elads tmja a kvetkez volt:
Admentes Trustok ltrehozsa az Egyeslt llamokban. Az
angolszsz Trust 800 ves mltra tekint vissza, s jelenleg is a
vagyonvdelem egyik legjelentsebb, legszosztikltabb instru -
mentuma. Ennek szmos vlfaja van az angolszsz orszgokban
Ausztrlitl, j-Zlandon t a Csatorna-szigetekig. Az USA-ban
is szleskren elterjedt ez a forma, azonban az admentes-
sgre helyezni a hangslyt meglehetsen jszer. De akkor most
hogyan is van ez? Mindenkinek tiltani mindent, ami admentes,
kzben az USA-ban, amikor mr ltszik, hogy
szmos kis adparadicsomi helyszn kezd
kivrezni, rsnyire kinyitni az ajtt s engedni
bekukucsklni az arra jrkat.
S ha mr rsnyire nyitva az ajt, akkor
mibe kerl kitrni azt a vendgek eltt?
Ez csupn egy mozdulat. Ha idvel az USA
szablyozsa megvltozik, s nem kell EIN
szm azoknak a klfldieknek, akik USA-ban
nyitott bankszmla fltt akarnak rendel-
kezni, akkor nyugodtan ramolhat a tke az
amerikai bankszmlkra. Ehhez csupn az
kell, hogy a megfelel mondatba a szab-
lyokon bell egy nem szt beszrjanak: az amerikai cges
bankszmla fltti rendelkezshez a szmla fltt rendelkez
szemlynek EIN szmmal NEM kell rendelkezni. Amerikai nagy-
kvetsg s konzultus mg a legeldugottabb csendes-ceni
szigetorszgban is van. Itt hitelesteni az amerikai bankszm-
lanyitshoz az alrsokat nem nagy dolog, st kifejezetten
jl jn a konzu ltusnak egy kis plusz h itelestsi d j. gy a bank-
szmlanyitshoz mg csak ki sem kell utazni az llamokba,
tvvezrlssel minden megoldhat.
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
7/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
s, ha mindez nem kvetkezik be?
Termszetesen brkinek joga van azt mondani: ez egy jl
megkonstrult sszeeskvs elmlet, amelynek a mai valsg-
hoz semmi kze. Ha n kedves olvas gy gondolja, jl teszi. Nem
kezdem el trtnelmi pldkkal altmasztani az USA vilg-
csendri trekvseit, amelyekre szmos plda van a msodik
vilghbor befejezst kveten. E helyett inkbb most tegyk
azt, hogy az elz fejezetet kzsen felejtsk el, mintha meg sem
rdott volna. Nincs manipulci a rendszerben, minden rdekek
nlkl trtnik az igazsgossg jegyben, visszatrtend a vilg
pnzgyi krforgst a normlis mederbe, az alacsony adzs
fell a magasabb fel knyszertve az embereket.
Vajon lehetsges-e mindez? Ersen ktlem. A gazdasg jtk-
szablyai ezredvek ta vltozatlanok, akr manipullt a piac,
akr szabad verseny van, a piaci mechanizmusok rvnyeslnek
s a verseny mindig a hatkonyabb megoldsok fel tereli a rszt -
vevket. Akik a jvben nyerni akarnak, keresni fogjk azokat az
eszkzket, mdszereket, lehetsgeket, amelyekkel sikeresebbek
lehetnek a versenytrsaiknl. A prot trvnye a jvben sem fog
megvltozni, legfeljebb a monopliumok belpsvel torzul, br
ez a hats ritkn lesz totlis.
A kvetkez 5 jellemz tulajdonsgot nagyon sok sikereszletembernl megfgyeltem az elmlt 25 vben.A legtbbjk tvzte ennek az 5 dolognak a keverkt. Termszetesen mindez nagyonviszonylagos, de biztosan elgondolkodtat.
12
34
5
A szabadsg, illetvea szabadsg irnti vgy.
Hatkonysgra trekvs.
Kockzatkszsg sugyanakkor biztonsgra
trekvs.
Diszkrci.
Adoptimalizls.
Egy alkotni kvn zletembert nem lehetszk keretek kz szortani. A kreativitskibontakozshoz mozgstr szksgesnem csupn fizikai, hanem pnzgyi
rtelemben is.
A legtbb ilyen ember nem csupn csinlniakar valamit zletileg, hanem jl akarja aztcsinlni, gyesebben, szervezettebben,kevesebb kltsggel, stb.
Ellentmondsosnak tnhet a dolog, pedig egyltaln nem az.Egy indul zlet, klnsen az elejn kockzatokkal jr. Ennekvllalsa nlkl semmi nem tud elmozdulni a holtpontrl.Ugyanakkor, ha mr elrt egy bizonyos szintre a vllalkozs,akkor azonnal megjelenik a vagyon biztonsgba hely-ezsnek ignye, a portfli diverzifiklsnak vgya.
Ha mr van mirl beszlni, akkor arrl nem kell mindenkinektudnia. Egy sikeres vllalkozs, vllalkoz szmra nemelssorban az adhivatal jelenti ma a legnagyobb veszlyt,hanem az zleti konkurensek, vagy a bartok, esetleg zlettr-sak, csaldtagok. Amg az adhivatal leveleket rogat, egy jlrteslt ismers azonnal cselekedni tud rtnk, vagy ppenellennk.
Tervezni s szablyozni az adk fizetst,irnytva a folyamatokat s nem fggve azok-tl. Egy sikeres vllalkoz sohasem csupnszik az rral, mindig megprblja a lehetlegjobbat kihozni az ramlatokbl. Sajt
maga akarja szablyozni, hol, mikor, smennyi adt fizessen.
7
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
8/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 8
Az elmlt 30-40 vben a fentiekben lertak megvalsts-
hoz nagymrtkben hozzjrult mindaz, amit mi sszefoglalan
csak offshore megoldsoknak neveztnk. Belertve a cgala-
ptst, a bankszmlanyitst s mkdtetst, az zletek diszkrt
lebonyoltsnak lehetsgt. Vajon megvltozik-e mindez az
elkvetkez idszakban azrt, mert 2017-tl lltlag elindu l az
automatikus informcicsere? n azt gondolom, aligha. Egy
sikeres zletember lozjban a fenti elemek biztosan meg
fognak jelenni, e nlkl ugyanis nem lehet sikeres. Ha a bek-
vetkez vltozst akarnm szemlltetni, akkor olyan ez, mintha
a koordinta rendszer kt tengelynek valamelyikt, vagy akr
mindkettt, eltolnm, kzeltenm a mr felrajzolt grbe ir -
nyba. A grbe formja ettl nem vltozik, csak a tengelyektl
val tvolsga lesz kisebb vagy nagyobb. Akik ezt felismerik,
azok jl orientldva a jvben is sikeresek maradnak, akik
nem, azok lemaradnak vagy kiesnek a jtkbl.
A mltban az offshore vilg volt az a tr, amely zikai s vir-
tulis rtelemben is, de lehetsget biztostott a fenti ignyek
megvalstsra. Most ezt szeretnk kiiktatni a rendszerbl
adminisztratv szablyok tjn. Vajon sikerl-e mindez, ha
gyelembe vesszk a gazdasg ltalnos trvnyszersgeit?
Aligha. Legfeljebb minden visszatr egy ms kntsben, amely-
nek elemei nagyban hasonltanak a korbbiakhoz. Elkezddik/
elkezddtt az OFFSHORE 2.0 korszaka.
A bankok fogsgban
Az zleti vilgban zajl relfolyamatokkal prhuzamo-
san, vagy azokat rszben megelzen/kveten, pnzgyi
folyamatok mennek vgbe. Ezen pnzgyi folyamatok lebo-
nyoltsa szinte lehetetlen a bankrendszer ignybe vtele nlkl.
A bankok egyre nagyobb szerepet tltenek be napjainkban
akr egy magnember, csald vagy cg, cgcsoport let -
ben. Idnknt sz szerint let vagy hall urai, tlk fgg egy
adott helyzet, tranzakci, egy esemny nanszrozhatsga. A
bankokkal szembeni alkupozcink, hacsak nem egy gigantikus
nagy cgrl van sz, igen gyenge: ltalban a bank diktl.
Pontosan ennek vagyunk tani s sokszor szenvedi is egy-
egy klfldi cg konstrukci kapcsn. A LAVECO Newsletter
korbbi szmaiban tbb alkalommal rtam mr ennek a hely-
zetnek a sajtossgairl. Arrl, hogy a bankok minden jzan
zleti logikt mellzve alkotnak szablyokat az gyfelek elfo-
gadsra, valamint a lebonyoltott tranzakcik kockzatoss
minstsvel kapcsolatosan.
A compliance osztlyok mindenhatsgrl is szmos alka-
lommal rtam. pp a napokban jrt nlam egy bankr, akit
kzel 20 ve ismerek. Klnbz bankokban dolgozott, meg -
jr va kisebb -nagyobb pnzintzeteket, de lnyegben mindig
nemzetkzi gyfeleket szolglva. A terlet teht nem ismeretlen
szmra. Nemrg, 7 v tvollt utn, visszacsbtottk egykori
bankjba, ahol sok vet eltlttt azeltt. Azt gondolta, mindent
ott folytat, ahol abbahagyta. Az els nap a vezetsg beh-
vatta s elbeszlgettek vele. Hatrozottan rtsre adtk: itt 7
v alatt minden megvltozott, a compliance diktl, ezt j, ha
gyelembe veszi s nem prbl rutinbl gyeket intzni, mert
komoly problmi lehetnek.
Nekem volt alkalmam nhny compliance terleten tev-
kenyked banki jogsszal elbeszlgetni. Nyilvnvalan ide
kapcsold szakmai dolgokrl. sszessgben elmondhatom,
nem a legjobb kpessg jogszok kerlnek a compliance
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
9/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
hivatali szkeibe vilgszerte. A legtbb ilyen embernek egsz
pontosan zr zleti tapasztalata, gyakorlata van, ezzel szem-
ben egy orosz brokrata mentalitsval kzeltik meg az eljk
kerl gyeket. Ez van, ezt kell szeretnnk, ezzel kell szmol -
nunk a jvre nzve. A bank ugyanis meghatroz tnyezje,
st nyugodtan mondhatjuk kulcstnyezje lesz a jvbeni zleti
folyamatoknak. A banktl fgg, kinek nyit s tart fenn bank-
szmlt, milyen tranzakcikat hajland elfogadni.
A jv trendjei
Ki az, akit szeretnek a bankok? Nehz krds, kezdjk a
knnyebbik felvel. Ki az, akit nem szeretnek a bankok, nem
akarnak, egyrtelmen vagy kiss kntrfalazva, de vgl
elutastanak?
Elszr is mindenki gyans, aki idegen. A globalizlt
vilgban, ahol az informci s a pnz a msodperc trt
rsze alatt tesz meg tzezer kilomtereket, a klfldrl jtt ember,
cg gyans, kockzatos, veszlyes. Legalbbis a bankok jelen-
ts rsznek minstsi rendszere alapjn. S ez csak rosszabb
lesz: az internet korszakban egyre tvolodunk egymstl, pon -
tosabban a bank tlnk.
Cgek, amelyeket ma mr egyre kevsb akarnak befo-
gadni a bankok. ltalban azok az alacsony adzs
helysznek, amelyeknl mg napjainkban sincs cgbrsgi
nyilvntartsa a cg vezet
tisztsgviselinek, tulajdonosa-
inak, valamint az adott helyszn
nem kveteli meg ves auditlt
pnzgyi beszmol elksz-
tst. Ebbe a kategriba
tartoznak a vilg legjelent-
sebb offshore helysznei, mint
a Brit Virgin-szigetek, Belize,
Panama, Seychelle-szigetek,
stb. Az jvbeni sorsuk nem
vilgos: ma gy tnik, hogy egy lass, de biztos hall vr ezekre
a helysznekre. Klnsen akkor, ha ott csak paprgyrts
folyik, s a cgdokumentumokkal mg az adott helysznen sem
nyitnak bankszmlt. Jellemzen hinyzik a banki infrastruktra
pldul a Brit V irgin-szigeteken, mg pldul Panama olyan szi-
gor feltteleket tmaszt egy j bankszmlval kapcsolatban,
hogy oda nem is akar menni senki. Nem jobb a helyzet Belizen
sem, a Seychelle-szigeteken lv Barclays bank pedig 2015.
oktber 31-n utcra tette valamennyi korbbi offshore gyfe-
lt, a jvben, kszni, jaknak nem nyit.
Tevkenysgek, amelyeket nem fogadnak el a bankok.
Az offshore helyszni bejegyzsen tlmenen a bankok
szmos tevkenysget kockzatosnak, rzkenynek minste-
nek. Mg ha nem is utastjk el az adott cg bankszmlanyitsi
krelmt, ltalban 99%-os biztonsggal nem fogadjk el az
adott cget, ha pldul pnzgyi jelleg tevkenysget foly-
tat vagy hasonl terleten kvn mkdni. Ilyen lehet, mondjuk,
a bettgyjts vagy egy ehhez hasonl tevkenysg. Nem
tmogatjk a FOREX-es mveleteket sem abban az esetben,
ha gyflpnzeket kvn kezelni az adott cg. vakodnak a
munkaer-kzvett cgektl, a nagyszm gyfelet ignyl
tevkenysgektl. Rettenetes ellenrzseket vlt ki bennk az
elektronikai cikkekkel, klnsen mobiltelefonokkal keresked
vllalkozs. Tovbb tbbnyire minden, ami az internet vilg-
hoz kthet termkelads, szolgltatsnyjts. Igen, az internet
korban, amikor mindenki az
internetre kltzik, a bankok
nem fogadjk el, ha egy kl-
fldi cg a neten bonyolt le
tranzakcikat.
Az internet vilga
mgtt nyilvn szmos
csal vllalkozs is megbjik,
ez vitathatatlan tny. Ebbl a
logikbl kiindulva a bankok
egy jelents rsze eleve ki is
9
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
10/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 10
tiltja az ilyen cgeket a rendszerbl, nem kvn velk zleti
kapcsolatot fenntartani. Egy felntt tartalm weboldalakat
mkdtet, ismerkeds o ldalakat fenntart, interneten gygy-
szerekkel, elektronikai cikkekkel keresked cg nagyon nehz
helyzettel szembesl, amikor bankszmlt kvn nyitni egy kl -
fldi cgre a vilg szinte brmelyik bankjnl. Sokan ekkor
szembeslnek a kemny valsggal: a mlt vgleg lezrulni
ltszik, amit 5 -10 ve mg meg lehetett oldani a bankoknl, az
mra mr nem igaz, szmos kapu bezrdott s nem felttlenl
nylnak ki jak. A 7 ve eltvoz bankrhoz hasonlan az gyfl
is szembesl a megvltozott felttelekkel.
A LAVECO Newsletter 2015. 3. szmban rtam egy mltai
bank extrm pldjrl, ahol a bank 4 felttelhez kttte a
bankszmlanyitst:
1. A cg s a bank ugyancsak Mltn legyen.
2. A cg vals irodval rendelkezzen Mltn, onnan
irnytsk.
3. A cg haszonlvezje mltai szemly legyen.
4. A cg zleti tevkenysgt Mltn folytassa.
Ez gy nagyon szp, csak nem global-banking, ez egy
tipikus local-banking hozzlls. Nemzetkzi gyfelek kiszol -
glsra ez a bank kptelen lesz, vagy ppen nem is akarja,
ezrt llt ilyen szigor feltteleket az gyfeleivel szemben.
A fenti felsorolsbl, vagy legalbbis annak els 2 pontj -
bl vilgosan ltszik a jv: bank s cg egyazon orszgban
legyen, a cget az adott orszgbl irnytsk. Ha ezt az alap-
elvet be kvnjk tartatni, akkor a vilgpiac szereplinek szma
igencsak le fog cskkenni. A megfelel infrastruktrval nem
rendelkez kis helysznek kptelenek lesznek eleget tenni e kve-
telmnyrendszernek. Mirl is rtam nhny bekezdssel fljebb:
nem fogadlak be, mint bank, mert alacsony adzs hely-
sznen lettl bejegyezve, mint cg. Most mirl van sz: nem
tudlak befogadni, mint alacsony adzs cget a sajt orsz-
godban sem, ahol bejegyeztek, mert nincs hozz megfelel
banki infrastruktrm. A kr bezrulni ltszik.
Valjban sorra mehetnnk a vilg legfontosabb cgala-
ptsi helysznein ebbl a szempontbl, bizonyra rdekes
elemzs lenne. Most viszont nem az a krds, hogy ki nem,
hanem hogy, ki igen: ki marad letben, ki lesz kpes elfogad-
hat megoldsokat nyjtani az gyfeleknek. Nem az t mondom,
hogy idel isakat, ilyen ma mr nincs, a cl a mg elfogadhat,
mkdkpes megoldsok megtallsa.
A kvetkez oldalon a teljessg ignye nlkl kiemelnk
nhny olyan orszgot, amely az adzs, a transzparencia kve-
telmnyek s a banki valamint egyb infrastruktra oldalrl
kzeltve is kpes lesz teljesteni a legszigorbb elvrsokat is.
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
11/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
Hongkong
Liechtenstein
Bulgria
Ciprus
Egyeslt Arab
Emirtusok
A vilg egyik legnagyobb pnzgyi kzpontja az angolszsz jogrendszert kveti
Knn bell is. Terleti elv az adzs, a hong kongi eredet nyeresg 16.5%-kal
adzik, mg a terleten kvlrl szrmaz prot admentes. vente auditlt mr-
leget kell beadni a helyi adhivatalhoz, amely a nemzetkzik szabvnyok (IFRS)
alapjn kszl. A hong kong-i bankok br kiss nehzkesen, de megnyitjk a bank-
szmlt azon hong kongi bejegyzs cgek szmra, amelyek Hong Kong-gal,
vagy Knval zleti kapcsolatban llnak. Hong Kong egyre tbb orszggal kttt/
kt egyezmnyeket a ketts adztats elkerlsrl.
A szabadkereskedelmi vezetek orszgban az admentessg szinte kulturlis
hagyomnynak tekinthet az zleti letben. 2015 szeptembere ta valamennyi
cgnek knyvelst kell vezetnie az Emirtusokban, azonban ennek formja sza -badon megvlaszthat s helyi adhivatal hinyban a cgnek kell riznie 5 vig.
Az Emirsgek nhny bankja nyitott az egyttmkdsre olyan cgek esetben
is, amelyeknek tulajdonosa/igazgatja nem rezidens az Emirsgek terletn. Az
Egyeslt Arab Emirsgek folyamatosan kt jabb egyezmnyeket a ketts adzta -
ts elkerlsrl.
Nemzetkzi sszehasonltsban kimagaslan j infrastruktrval rendelkezik Ciprus,
40 ves mltja a nemzetkzi pnzvilgban megalapozta a helyt a jvre nzve is.
Az nyeresgad-kulcs 12.5%, ves auditlt mrleget kell leadni az adhivatalhoz,
a sziget szmos bankja nyitott az egyttmkdsre. Ciprus az a hely, ahol mg
klfldi cgekre nem csupn ciprusi bejegyzsekre is nyitnak bankszmlt
jelenleg. Ciprus tbb, mint 60 egyezmnyt kttt a ketts adztats elkerlsrl.
Eurpn bell egy olyan jl megalapozott minillam, ahol a teljes pnzgyi inf-
rastruktra rendelkezsre ll, s Ciprushoz hasonlan felkszltek a klfldiek
kiszolglsra. A trsasgi adkulcs 12.5% s szintn ves auditlt beszmolt
kell kszteni valamennyi cgnek, alaptvnynak. Liechtenstein viszonylag kevs
orszggal kttt egyezmnyt a ketts adztats elkerlsrl. A liechtensteini
banki infrastruktra vilgszinten az egyik legbiztonsgosabbnak tekinthet. Abankrok felkszltsge, az orszg pnzgyi kultrja messze fellmlja a konku -
renseket, mind Eurpban, mind pedig azon kvl.
Br ma mg nem szerepel a nemzetkzi pnzgyi kzpontok listjn ez a kis orszg,
azonban az elmlt 10 vnek gazdasgpolitikja, adpolitikja versenykpess
tette Bulgrit, hogy akr Ciprussal is konkurljon. Bulgriban 10% a trsasgi
ad kulcsa, nyeresgtl fggetlenl. EU tagorszgknt a nemzetkzi szabvnyok-
nak megfelel ves beszmolt kell benyjtani a helyi adhivatalhoz. Mind a
ketts adztats elkerlsrl szl egyezmnyeket, mind pedig az EU-direktvk
elnyeit ignybe vehetik a bulgr cgek. Bulgria bankrendszere viszonylagos sta-
bilitst mutat, az orszgban lv nagy nemzetkzi bankok j lehetsget knlnaka helyi cgek szmra a bankszmlanyits s bankszmlavezets tern.
A jv trendjei
11
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
12/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 12
Szvesen emltenm 5.-knt ezen a helyen Mltt. Mlta azon -
ban mra egy olyan orszgg vlt, ahol mg egy helyi cgnek
sem lehet bankszmlt nyitni. A mltai bankok hozzllsa
nagyot vltozott az elmlt 1-2 vben, szinte lehetetlen velk
egytt dolgozni. Mlta kezdi kirni magt errl a piacrl.
Termszetesen a fenti kategorizls s felsorols rendkvl
szubjektv. Szvesen beszlnk pldul
a karib-tengeri kis orszgok bankjairl.
Azonban ezek hozzjrulsa napjainkban
a nemzetkzi forgalomhoz viszonylag kicsi,
ugyanakkor nehzkesek, viszonylag lassan
reaglnak az gyfelek megkeresseire.
Az USA-ban bejegyzett cgekrl szintn
nehz emltst tenni. A vilg bankjai 2011-utn sorra bezrtk az
amerikai szemlyek klfldi bankszmlit, tlsgosan kockza-
tosnak tartva azokat. Amerikai bankszmla hinyban viszont
egy ilyen cg vajmi keveset r, maximum holding clokra hasz-
nlhat, igaz az FBAR szablyok alapjn bizonyos esetekben
ekkor is fennl l a jelentsi ktelezettsg az IRS fel.
Az elzekben felsorolt orszgok rendszere megfelel az
OECD viszonylag szigor elvrsainak is a transzparencit ille-
ten. ltalnos jellemzje ezen helyszneknek, hogy a cg
igazgati s helyenknt a tulajdonosai is megtallhatak a
publikus cgjegyzkben. Az ves beszmol szinte mindegyik
felsorolt orszgban ilyen vagy olyan formban kvetelmny, ez
szintn a transzparencit ersti.
Automatikus informcicsere: a titok,
amelyet mindenkit tudni akar
Nem untatnm a kedves olvast a magnvlemnyem
hossz taglalsval. Tovbbra is azt gondolom, hogy ez az
egsz elkpzels halva szletett: vagy mindenkit belptet -
nek vilgszinten, vagy a nagy orszgok ssze fognak veszni a
koncon aki- kapja-marja alapon.
Tegyk fel, nem nekem lesz igazam, s az informcicsere elin-
dul 2017-ben. Ez azonban a legjobb forgatknyv szerint is csak
rszben lesz igaz. Az orszgok egy bizonyos csoportja csak 2018-
tl csatlakozik majd a rendszerhez. A folyamatot nyomon lehet
kvetni az OECD weboldaln, folyamatosan publikljk a csatla -
kozott orszgok l istjt, a megkttt egyezmnyeket.
Ezzel egytt jelenleg senki nem tud pon-
tosan megmondani mg semmit. Ha 10
bankrral beszlnk, akkor 12 klnbz
verzit hallunk tlk. Elvileg mindenki az
OECD kziknyve alapjn alaktja ki a rend-
szert, a szablyok, ajnlsok rtelmezsei
azonban nagyon eltrek. Az OECD maga
is nagy mozgsteret ad a bankoknak. Pldul arra vonatkozan,
mit fogadnak el az gyfltl gyfl-azonostsi dokumentumknt.
Mondjuk egy lakcmigazols esetben, amely meghatroz lehet
a jvbeni jelents szempontjbl, abszolt a bankra van bzva,
mit tekint elfogadhatnak. Mint ahogyan eddig is az gyfl vitte
be a villanyszmljt a bankba lakcmigazolsknt, gy ez a jv -
ben is megmarad. A bank persze elutasthatja a dokumentumot,
ha felttelezi, hogy hamis paprokrl van sz. Ez egsz biztosan
egy lnyeges pont lesz, mivel az illet lakcme dnti majd el, mely
orszgba jelentenek, illetve az adott orszgba jelentenek-e majd
egyltaln a megkttt egyezmnytl fggen.
Nagyon a kezdetn vagyunk a folyamatnak, ezrt kbe vsett
szablyokat mondani senki nem mer. A bankoktl sem kapunk
rsos tjkoztatt. Ami elhangzik, az tbbnyire szbeli tj-
koztats s mindig hozzteszik: ez mg a jvben mdosulhat,
vltozhat, a jogszaink dolgoznak a krdsen.
Ami viszonylag biztosnak ltszik, az az idpontok. Az els peri -
dus, amelyre a jelents vonatkozik majd, a 2016-os naptri v/
adv, a kettt vehetjk egynek, a jelents a naptri vre vonat-
kozik. A 2016-ban bezrt szmlkra vonatkozan a bezrskori
llapotot, adatokat jelentik. Egybknt pedig a 2016. decem-
ber 31-i llapotnak megfelel adatok kerlnek a jelentsbe. Az
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
13/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
www.laveco.com
els jelentsek 2017. szeptember-oktberben mennek majd az
adhivataloknak.
Kikre vonatkozan jelentenek? Egy cg haszonlvezje
(controlling person) vonatkozsban az ltalunk megkrdezett
bank akkor jelent, ha az illet tulajdoni arnya elri a 25%-ot. Ez
alatt nem kszl jelents cgek esetben. Magnszemlyeknl
viszonylag egyszerbb a helyzet, mivel a szmlnak 1, maximum
2 tulajdonosa szokott lenni, gy k nem menteslhetnek a jelen -
tsek all.
A Trustokra vonatkozan jelentstteli ktelezettsg van az
alapt (Settlor), a meghatalmazott (Trustee) s a haszonlvezk
(Beneciary) vonatkozsban. Mivel a Trust nem jogi szemly,
ezrt az OECD is kln kezeli a kiadott kziknyvben a Trustokra
vonatkoz jelentstteli ktelezettsget. Az alapt vonatkozs-
ban is fennll ez a ktelezettsg, azonban ha vgiggondoljuk, a
Trust alaptja lehet zikai szemly, de akr cg is, mondjuk egy
offshore cg. A meghatalmazott nem klnsebben rdekes,
hiszen ltalban egy erre szakosodott vllalatrl, magnsze-
mlyrl van sz, aki tbbnyire valamely admentes helysznen
szkel. A haszonlvezk rintettek a leginkbb a jelentsttel -
lel kapcsolatban. Rluk viszont csak akkor jelentenek, ha azok
rszre valamely feloszts (Distribution) trtnt a Trust vagyon-
bl/jvedelmbl. Ha nincs ilyen feloszts, akkor nem jelentenek.
Akkor sem, ha a haszonlvez kap ugyan egy bizonyos sszeget
a magnszmljra, de ezt, mint klcsn (loan) kapja.
A fentiekben lert Discretionary Trusttal egy elb rls al esnek
ennl a banknl az Alaptvnyok, amelyeknl az Alaptvny
Kuratriuma hatrozza meg, hogy kinek milyen sszegeket oszt
fel az Alaptvny vagyonbl s nem a haszonlvezk dntik
azt el (Discretionary Foundation). Nem vletlenl rtam az elz
Newsletterben is a panamai a laptvnyokrl, amelyek az offshore
vagyonvdelem legkifejlettebb eszkzei, kivlan lehet hasznlni
ket a jvben is.
Korntsem vgsz
20 ve hallom minden v vgn: ez lesz az utols vetek, ez
az egsz offshore zletg meg fog halni. Az els i lyen vszmadr
valamikor 1995 Karcsonya krnykn lltott be az irodmba.
Most 2015 Karcsonya eltt egy hnappal azt olvasom, hogy
Walesben fellzadtak a helyi vllalkozk, mindenki offshore-ozni
akar. Ezzel tiltakoznak a nagy multik, a Google, az Amazon vagy
a Facebook adelkerl magatartsa ellene. Kzben eltelt 20 v
s ez mg mindig tma. Szerencsre.
Ez is mutatja: a vilggazdasg kszni szpen, nem zr be. A
piac mkdik, az ltalnos trvnyek ezredvek ta rvnyben
vannak, a verseny egyik fontos tnyezje az adverseny, s ez gy
is marad. Akik sikeresek akarnak maradni, azok knytelenek lni
ezzel a lehetsggel, mer t ha nem , akkor a konkurensek kzl
valaki biztosan megteszi.
Mivel ez egy elemzs s egyben reklm jel -
leg cikk is, a LAVECO Ltd. reklmj, muszj
kicsit npszers tenem a cget. Most nem azzal
foglalkoznk, hogy 8 i rodnk van a vilgban s 24 ve lteznk.
Igazbl egy lnyeges dolog miatt jnnek hozznk: mi azt adjuk,
amit a weboldalunkon is lerunk. Nem sokat, de annyit igen. Egyre
tbb olyan gyfl fordul hozznk, ak i valahol vett egy cget, de
pldul mr nem tudtak neki bankszmlt nyitni, tancsot adni,
cgkivonatot rendelni. A mai napon egy olyan gyfl jelent-
kezett, aki be szeretn zrni a mshol vsrolt cgt. Vajon mit
tehettek ezzel a szerencstlen gyfllel, ha mg a cgbezrst
is rajtunk keresztl akarja intzni, mert a korbbi szolgltatjban
egyltaln nem bzik?
Valsznleg az OFFSHORE 2.0 korszakban a sufni-tuning
cgek szolgltatsai mr nem lesznek elegendek. De ht ezrt
vagyunk mi, keressen bennnket btran a jvben is!
Tisztelettel:
Vradi Lszl
gyvezet igazgat
LAVECO Ltd.
13
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
14/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
worldwidecitizenship.com 14
Topic
Ciprus: Nulla szemlyi jvedelemad???
A 2015. jlius 16-tl bevezetett advltozsok forradalmian
megreformltk a ciprusi adszablyokat. Elssorban azoknak
kedvez mindez, akik az gynevezett resident but not domiciled
sttuszba tartoznak s a korbbiakban felhalmozott, valamint
felhalmozand tkikbl tesznek szert jvedelemre. A legtbb
klfldi, aki a szigetre kltzik s rezidens valamint adrezidens
lesz, ebbe a kategriba tartozik.
Ciprus eddig is rendkvl kedvezen adztatta a tkejvedel-
mek egy jelents rszt. Eurpban szinte egyedlll mdon
mg a ciprusi adrezidens szemlyeknek sem kellett adzniuk
az ltaluk elrt rfolyamnyeresg utn. Egy korbbi adhivatali
irnymutats alapjn a Ciprusi Adhatsg (Inland Revenue)
meglehetsen szleskren rtelmezte az rfolyamnyeresg
fogalmt. Pldul, ha valaki ciprusi adrezidensknt rfo-
lyamnyeresggel rtkestette valamely klfldi vagy belfldi
cgnek a rszvnyt, akkor az utn nem kellett adt zetnie.
Mg akkor sem, ha nevezetesen az egyik off shore cg rszvnyt
egy msik cg vette meg. Kivtel volt a Cipruson ingatlannal ren-
delkez trsasg rszvnyeinek rtkestse. A jvben persze
rdemes lesz odagyelni, mert az j szablyok rtelmben, ha a
joggylet egyedl i clja adelnyk elrse, akkor az adhiva-
tal gyelmen kvl hagyhatja az gyletet.
Rendkvl magas ugyanakkor az osztalk adja Cipruson.
Mivel az osztalk kizetshez egy specilis ad tartozik, az gy-
nevezett Special Defence Contribution, az osztalk kivtelekor
30%-os adt knytelenek zetni a ciprusi adrezidensek.
A 2015. jlius 16-n letbe lptetett szablyok azonban
klnbsget tesznek adztats szempontjbl a resident and
domiciled valamint a resident but not domiciled sttuszba
es adalanyok kztt. Mit jelent a domiciled kategria? A
kontinentlis orszgokban lk szmra ez a fogalom szinte isme-
retlen. Az angolszsz orszgokban - mint az Egyeslt Kirlysg
vagy annak volt gyarmatai; Mlta, Ciprus - nagyon is jellemz
s ltalnos e kategrinak az alkalmazsa az adjogban is. A
domicile sttuszt alapveten a domiciled by origin kategri-
aknt rtelmezik. Ez jellemzen azt a helyet jelenti, ahol az illet
szemly apja letvitelszeren tartzkodott az adott szemly sz-
letsekor. Amennyiben az illetnek nem volt ismer t az apja, akkor
az anya tartzkodsi helye alapjn hatroztk meg e helyet.
A domicile sttusz vltoztatsa nem egyszer az angolszsz
orszgokban. Mg akkor sem, ha mondjuk az egyik angolszsz
orszgbl tkltznk egy msikba, pl. Anglibl Ciprusra,
nagyon hossz id elteltvel (17-20 v utn) lehetnk Cipruson
domiciled sttuszak (domiciled by choice) adzs szem-
pontjbl. A Wills and Succession Law trvny szablyai szerint
az elmlt 20 vbl legalbb 17-ben Cipruson kellett adznia az
illetnek ahhoz, hogy domiciled sttuszv vljon. Ebbl kvet-
kezen a Ciprusra most tkltz szemlyek szinte kivtel nlkl a
resident but not domiciled sttuszba kerlnek.
Ha s amennyiben ciprusi adrezidensek is lesznek, gy az j
szablyok alapjn nekik nem kell megzetni az osztalkok utn
zetend 30%-os Special Defence Contribution-t. Menteslnek
tovbb az adk all a kamatbl szrmaz jvedelmeik is.
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/ -
7/24/2019 Mirt ri meg a jvben is offshore cget mkdtetni?
15/15
LAVECO since 1991 2015/4. szm
A fentiekben lertak alapjn ltszik, hogy a resident but not
domiciled sttusz szemlyek Cipruson magnszemlyknt igen
kedvezen adznak az rfolyamnyeresg, az osztalkbl s a
kapott kamatbl szrmaz jvedelmeik utn. A trvnyalkotk
szndka jl lthat: azoknak a klfldieknek akartak kedvezni,
akik adjogilag tteleplnek Ciprusra s a 2016. advre
vonatkozan mr lvezni kvnjk ezen
szablyvltozsok elnyeit.
Vlheten 2 dolog jtszott kzre az
adszablyok mdostsban. Az egyik
Mlta pldja lehetett. Mlta, amely
szintn az angolszsz jogrendet kvetve
mr korbban is adelnyket nyjtott
a resident but not domiciled sttusz
szemlyeknek. A kt orszg kzel van
egymshoz s a legnagyobb ciprusi gyvdi irodk Mltn is
rendelkeznek kirendeltsggel vagy nll irodval. gy viszony-
lag knny volt adoptlni ezt a megoldst Ciprusra. A msik az
automatikus banki informcicsere, amely lnyegben a 2016-
os advre mr gyjti s tovbbtja az adatokat. Legalbbis az
els krben csatlakozott orszgok viszonylatban. Mivel Cipruson
nincs Ellenr ztt Klfldi Trsasg szably az adjogban, gy egy
ottani adrezidens btran tartja a vagyont egy alacsony ad-
zs cgben is. Ha s amennyiben kiveszi osztalk formjban
a cgbl szrmaz jvedelmeket, akkor a legtbb esetben igen
kedvezen adzik magnszemlyknt is. Teht gy is, gy is jl jr.
A folyamat elindult. A kedvez adszablyok kvetkeztben
egyre tbben teleplnek t tnylegesen is Ciprus ra. Br ma mg
nem jellemz a sz igor adhivatali kontroll vagy a bevndorlsi
hivatal ellenrzse Cipruson, azonban akik komolyan szeretnek
tervezni, azok nem csupn papron teleplnek t a szigetre.
Ciprus azrt is kedvez helyszn az ilyen tpus ttelepls szem-
pontjbl, mivel van adhivatal s
vente adbevallst kell minden ad-
alanynak beadni. Ezzel szemben pldul
Dubaiban hiba admentes minden
jvedelme egy ottani adalanynak, ad-
hivatal s ves adbevalls hinyban
nem olyan knny utbb igazolni mg a
leglisan szerzett jvedelmeket sem.
Ennek kvetkeztben az ingatlan-
rak vlheten nvekedni fognak Cipruson, mivel a rezidens
sttusz igazolsnak egyik els lpse egy ingatlanbrleti vagy
vsrlsi szer zds felmutatsa. rdemes teht igyekeznie azok-
nak, akik ebben a megoldsban gondolkodnak, kt okbl is:
egyrszt felmegy az ingatlanok ra, msrszt hamarosan 2016-
ot runk. 2016-ban az els krben csatlakozott orszgok bankjai
mr belpnek az automatikus informcicsere rendszerbe, s
2017 szeptemberben elkldik az els jelentst az elz vre
vonatkozan. Mivel Cipruson az adv megegyezik a naptri
vvel, ezrt legksbb 2016. jnius 29-ig van ideje azoknak, akik
jogszeren t k vnnak teleplni Ciprusra.
A jelen hrlevlben lertak nem minslnek konkrt gyben adott ad-, vm-, trsadalombiztostsi vagy egyb zleti tancsnak . A szerzk nem vllalnak semmilyenfelelssget az itt meg fogalmazottak helytelen felhasznlsbl ered esetlegesen bekvetkez anyagi s erklcsi krokrt, jogkvetkezmnyekrt. A gpelsi , trde-
lsi, nyelvhelyessgi s egyb hibkrt ezton is elnzst krnk, kommentrjaikat pedig ksznettel fogadjuk.
UNITED KINGDOM
LAVECO LTD.
3rd Floor, Blackwell
House,
Guildhall Yard, London
EC2V 5AE,
United Kingdom
Tel.: +44-207-556-0900
Fax: +44-207-556-0910
HUNGARY
LAVECO KFT.
33/a Raday Street,
1092 Budapest,
Hungary
Tel.: +36-1-456-72-00
Fax: +36-1-456-72-01
CYPRUS
LAVECO LIMITED
Despina Soa Complex
Apartment 101,
8 Inomenon Ethnon,
Drosia 6042 Larnaca,
Cyprus
Tel.: +357-24-636-919
Fax: +357-24-636-920
ROMANIA
LAVECO LIMITED
REP. OFFICE
58 Ferdinand I Blvd.,
4th oor, apart. 15.
Bucharest, Romania
Tel.: +40-21-311-6176
Mob: +40-747-595-132
Fax: +40-21-311-61-82
BULGARIA
LAVECO EOOD
104 Akad. Ivan Geshov Blvd
Entrance A, 5th Floor,
Office 8,
1612 Sofia, Bulgaria
Tel.: +359-2-953-2989
Mob: +359-888-126-013
Fax: +359-2-953-3502
SEYCHELLES
LAVECO LTD.
Suite 2, Oliver Maradan
Bld.
Olivier Maradan
Street,Victoria
Mah, Seychelles
Tel.: +248-4-322-261
Fax: +248-4-324-932
HONG KONG
LAVECO LIMITED
Ofce Unit No.6, 26th F.,
Kin Sang Commercial
Centre
No. 49 King Yip Street
Kwun Tong, Hong Kong
Tel.: + 852-2388-8051
Fax: +852-2388-2960
http://www.laveco.com/http://www.laveco.com/