mihail sorokin (it spring 2013)
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
1
Михаил Сорокин
ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии составления бюджетов
ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии
составления бюджетов
Михаил Сорокин, к.э.н., мва, директор Центра развития финансового менеджмента
Международный институт бизнеса (Киев)
© Сорокин М.Э. 2
www.sorokin-lab.com [email protected]
16-17 марта 2013 г., Минск
Цели (преимущества ) бюджетирования
1. Побуждение менеджеров к планированию.
2. Предоставление информации, которая может использоваться для улучшения принятия решений.
3. Определение стандартов, которые используются для оценки и контроля эффективности.
4. Усовершенствование коммуникации и координации.
© Сорокин М.Э. 3
Источник: Управлінський облік /Дон Р. Хенсен та ін.,- К.,
Видавництво “Міленіум”, 2001.
Аспект поведения при бюджетировании • Бюджеты часто используют для
оценки деятельности и мотивации менеджеров.
• Премии, рост окладов и карьера менеджеров зависят от способности менеджеров достичь целей;
• Бюджеты оказывают влияние на поведение менеджеров. Положительное или отрицательное ?
• В идеале бюджетная система: – содействует согласованности
целей (личные цели менеджера согласовываются с целями фирмы);
– стимулирует менеджеров в достижении целей.
© Сорокин М.Э. 4
МОТИВАЦИЯ - это
делать труд
радостным.
Вернер Зигерт,
Лючия Ланг
Перекресток бюджетирования
© Сорокин М.Э. 5
помощь в управлении мотивация, синергия
конкурентное преимущество
внутреннее соревнование оптимизация ресурсов
информирование координация
помеха в управлении демотивация диктат дисфункциональное поведение конфликты траты ресурсов дезинформация дезориентация
Модель представления бюджета компании (случай объективного составления бюджета)
Рис. 1. Объективный бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется в соответствии с объективными показателями поступлений и расходов.
© Сорокин М.Э. 6
Бюджет компании
«Объектиза»
+++
- -
+
Модели ‘пессимистических’ бюджетов (консервативные подходы)
Рис. 2. Крайне пессимистический бюджет. Модель бюджета, который составляется с повышенным уровнем расходов и пониженным объемом поступлений по сравнению с объективными показателями.
© Сорокин М.Э. 7
Бюджет компании
«Пессимиза Минус»
++
- - -
-
Рис. 3. Пессимистический бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется с повышенным уровнем расходов по сравнению с объективными показателями (при соответствующем им объеме поступлений).
Бюджет компании
«Пессимиза»
+++
- - -
0
‘Оптимистические’ бюджеты
Рис.4. Сверхоптимистический бюджет. Модель бюджета компании для случая, когда бюджет составляется с повышенным объемом поступлений по сравнению с объективными показателями (при соответствующем им уровне расходов).
© Сорокин М.Э. 8
Бюджет компании
«Оптимиса Плюс»
++++
- -
++
Рис. 5. Оптимистический бюджет. Условное рассмотрение для случая, когда бюджет составляется с повышенным объемом, как поступлений, так и расходов.
Бюджет компании
«Оптимиса»
++++
- - -
+
Причины завышения планируемых поступлений
• «Внешнего» характера завышенные оценки спроса и
избыточные предварительные заказы;
недооценка действующих конкурентов;
не принятие в учет возможности появления новых конкурентов
недооценка влияния актуальных и новых товаров-субститутов;
неучет динамики рынка поставщиков.
• Внутреннего характера Ожидания собственников. Стратегии роста. Намерения сбытовых
подразделений. Планирование производства и
загрузки мощностей. Финансы «вне игры».
© Сорокин М.Э. 9
Противник, ищущий ваши
ошибки, полезнее, чем друг,
желающий их скрыть
Леонардо да Винчи
Варианты фактического выполнения бюджетов
Рис.6. Отчет в результате составления оптимистического бюджета (вариант 1). Бюджет составляется с повышенным объемом поступлений, последние становятся нереализованы (по факту), в то время как отчетные расходы соответствуют запланированным в бюджете
© Сорокин М.Э. 10
Отчет компании
«Оптимиса» (Вар. 1)
+++
- - -
0
Рис. 7. Отчет в результате составления оптимистического бюджета (вариант 2). Когда бюджет составляется с повышенным объемом поступлений, последние становятся нереализованы (по факту), в то время как расходы оказываются «перевыполненными» .
Отчет компании
«Оптимиса» (Вар. 2)
++
- - -
-
Мини-отель “ФОРВАРД”
© Сорокин М.Э. 11
Влияние психологии субъектов процесса бюджетирования на результаты проекта
(кейс-иллюстрация)
© Сорокин М.Э. 12
• ЧП Шевченко рассматривает вариант семейного бизнеса: мини-отель «ФОРВАРД».
• Туристический трафик к 2012 г в Киеве значительно вырастет (ЕВРО-2012). Ожидается рост приверженцев самостоятельного туризма.
• Мини-отель предлагает отдельные номера, отличительная черта от традиционных гостиниц – размещение общих туалетов и душевых кабин на этаже, а не в каждом номере.
© Сорокин М.Э. 13
• В мини-отеле «ФОРВАРД» 5 номеров;
• Стоимость проживания в каждом номере - $50/сутки (‘низкий сезон’), $65/сутки (‘высокий сезон’);
• Загрузка гостиницы предполагается на уровне 85(95)% в ‘высокий сезон’ (6 месяцев) и 50(60)% в ‘низкий’;
• Стоимость проживания во время чемпионата Европы по футболу $125/сут., и 100% заполняемость.
© Сорокин М.Э. 14
• Ремонт квартиры $83,4 (90) за м2 (оценочная стоимость);
• Всего начальные затраты: 20 850 (22 500)$.
• Стоимость аренды 5-ти комнатной квартиры площадью 250 м2 в центре Киева - $2800 (3000) в месяц (включая коммунальные платежи);
• Заработная плата персонала (администратор, повар-горничная) - $1777 (2100) в месяц;
• Переменные раcходы (продукты питания, бытовая химия, электричество и т.д.) – 7 (10) % в месяц от стоимости проживания;
• Ставка дисконтирования 24% (ИП девелопмента в Киеве).
Бюджет проекта, план #1 («Good»)
© Сорокин М.Э. 15
Бюджет проекта, план #2 («Best»)
© Сорокин М.Э. 16
Бюджет проекта (Факт)
© Сорокин М.Э. 17
Выводы (1)
• Общепринятый “оптимистический” метод бюджетирования, на практике часто может обусловить негативные результаты
• Психология субъектов процесса бюджетирования приводит к явлению «разбухания» бюджетов, как в части планируемых поступлений, так и расходной части
• Чтобы предотвратить появление возникающих при этом отрицательных итогов выполнения, необходимо в корне менять общепринятые подходы бюджетирования в части психологии подготовки, принятия и утверждения бюджетов
• При постановка задач и разработке IT систем обслуживающих процесс бюджетирования в компании важно различать субъективизм участников процесса с одной стороны и сценарный анализ с другой.
© Сорокин М.Э. 18
Выводы (2)
• Необходимо всемерно и на всех уровнях оргструктуры, включая представительские структуры собственников, ограничивать стремление к завышению доходных статей бюджетов по сравнению с объективными показателями.
• Целью и доминирующим подходом всего процесса бюджетирования должно стать стремление к составлению максимально объективного бюджета.
• Процесс бюджетирования – важнейшая и ответственейшая сторона деятельности организации - должен быть делом всей команды ведущих руководителей, включая ключевые решения со стороны финансовых профессионалов (играющих не одну лишь технически-обслуживающую роль).
• Необходимо мотивировать разработчиков и всех исполнителей на формирование объективных бюджетов
© Сорокин М.Э. 19
ИГРА УМА И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ или Решающие аспекты психологии
составления бюджетов
Михаил Сорокин, к.э.н., мва,
© Сорокин М.Э. 20
www.sorokin-lab.com [email protected]
В О П Р О С Ы ?