1

MKVK Minőségellenőrzési BizottságMKVK Minőségellenőrzési Bizottság

A NAV Pénzügyi Információs Főosztály A NAV Pénzügyi Információs Főosztály (PIFO) felügyeleti tevékenysége(PIFO) felügyeleti tevékenysége

20112011

Minőségellenőrzési Bizottság Minőségellenőrzési Bizottság

A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓS FŐOSZTÁLY (PIFO) FELÜGYELETI TEVÉKENYSÉGE

Hatály [Pmt. 5. § g) pont] • Ingatlanügylettel kapcsolatos

tevékenységet végző szolgáltatók[Pmt. 3. § h) pont]

• Könyvviteli (könyvelői), könyvvizsgálói, adószakértői okleveles adószakértői, adótanácsadói tevékenységet megbízási, illetve vállalkozási jogviszony alapján tevékenységet folytató szolgáltatók[Pmt. 3. § a), j) pont]

JOGSZABÁLYI HÁTTÉR A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása

megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény (Pmt.)

A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény alapján elkészítendő belső szabályzat kötelező tartalmi elemeiről szóló 35/2007. (XII.29.) PM rendelet

A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004.évi CXL. törvény (Ket.)

A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi 2010. évi CXXII. törvény CXXII. törvény

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal szervezetéről és egyes szervek kijelöléséről szóló 273/2010. (XII. 9.) Korm. rendelet

FELÜGYELET: a Pmt.-nek megfelelő tevékenység ellenőrzése és biztosítása

A felügyeleti tevékenység ellátása során a PIFO a Pmt. 34. § (2) bekezdése alapján a Ket. rendelkezéseinek megfelelően jár elA felügyeleti tevékenység részegységei:

Kijelölt személy(ek)re vonatkozó bejelentések nyilvántartásba vétele, kezelése

Jóváhagyásra benyújtott szabályzatok elbírálása

Hatósági (helyszíni) ellenőrzések lefolytatása

• A Pmt. 23.§ (2) bekezdése értelmében a szolgáltató köteles kijelölni – a szervezet sajátosságaitól függően – egy vagy több személyt, aki a bejelentést a pénzügyi információs egységként működő hatóságnak haladéktalanul továbbítja. A kijelölt személy nevéről, beosztásáról, valamint az ezekben bekövetkezett változásokról a szolgáltató a kijelöléstől illetve a változástól számított 5 munkanapon belül köteles a pénzügyi információs egységként működő hatóságot tájékoztatni.

FONTOS: ügyfélkapu regisztrációval rendelkezzen a

kijelölt személy !

1. Kijelölt személy bejelentések1. Kijelölt személy bejelentések

2. Szabályzatok elbírálása A Pmt. 33. § (1) bekezdése alapján a szolgáltató a Pmt.-ben

meghatározott kötelezettségek körébe tartozó feladatok teljesítésére köteles belső szabályzatot készíteni. A szabályzat elkészítéséhez segítséget nyújt a szolgáltatók részére a kötelezően közzétett mintaszabályzat, amely a www.vam.gov.hu/pio honlapon fellelhető.

( új mintaszabályzat került feltöltésre) FONTOS: Az adott szolgáltató szervezeti sajátosságainak megfelelően készüljön el !

A Pmt. 45. § (2) bekezdése alapján a Pmt. hatályba lépésekor

( 2007. december 15.) működő szolgáltató a szabályzatát a Pmt. hatálybalépését követő kilencven napon belül köteles a Pmt. rendelkezéseinek megfelelően átdolgozni.

A Pmt. (4) bekezdés értelmében az a szolgáltató, aki a Pmt. hatályba lépését követően kezdi meg a tevékenységét, a tevékenysége megkezdését követő kilencven napon belül köteles szabályzatot készíteni és azt a felügyeletet ellátó szervnek jóváhagyásra benyújtani.

Szabályzatokkal kapcsolatos döntések

végzés: - kérelem érdemi vizsgálat nélküli elutasítása(a Pmt. hatályba lépésekor (2007. december 15-én) működő szolgáltatónak – a Pmt. rendelkezéseinek megfelelően – csak át kellett dolgozni a szabályzatát!)- a PIFO illetékességének hiánya miatt a kérelem érdemi elbírálás végett történő áttétele más felügyeleti szervhez

határozat: Elutasítás

Fellebbezés a Ket. szabályai szerint !!!

Jóváhagyás (egyszerűsített határozat)

3.) Hatósági (helyszíni) ellenőrzés A hatósági ellenőrzés keretében (Ket. 87-94. §) a hatóság az ügyféltől (szolgáltatótól) adatok szolgáltatását, iratok bemutatását kérheti és egyéb tájékoztatást kérhet, vagy helyszíni ellenőrzést tart

Kiválasztási eljárás: nyilvános adatbázisok (pl. CÉGTÁR, NGM honlapja, érdekvédelmi szervezetek honlapjai, települések honlapjai, hirdetések, egyéb információk, stb.) alapján a földrajzi kiegyenlítettség figyelembe vételével

A helyszíni ellenőrzés bejelentése:A Ket 57. § (1) bekezdése értelmében a helyszíni ellenőrzésről (szemléről) az ügyfelet előzetesen értesíteni kell, kivéve, ha az előzetes értesítés az ellenőrzés, szemle eredményességét veszélyezteti

értesítőlevél

A helyszíni ellenőrzés lefolytatása: az ellenőrzés megkezdésekor a szolgálati igazolvány felmutatása mellett megbízólevél átadása a szolgáltatónak

A helyszíni ellenőrzés tartalma I.: MIT ELLENŐRZÜNK?

• A szolgáltató adatainak, tevékenységének vizsgálata(a szolgáltató azonosító adatain túlmenően, főtevékenységként, vagy kiegészítő tevékenységként folytatja-e a Pmt. hatálya alá tartozó tevékenységet, illetve azt mikortól végzi- ennek a szabályzat benyújtási kötelezettség miatt lesz jelentősége)

• Pénzmosással kapcsolatos szabályzat ( tartalma, hatálya, jóváhagyásra be kellett-e küldenie, a tevékenységét a szabályzatában rögzítettek szerint végzi-e, megfelel-e a Pmt. alapján elkészítendő belső szabályzat kötelező tartalmi elemeiről szóló 35/2007. (XII. 29.) PM rendeletben foglaltaknak, a szervezet sajátosságait tartalmazza-e

• A kijelölt személy bejelentése (név, beosztás, elérhetőség) megtörtént-e PIFO felé (az esetleges változásról történt-e 5 munkanapon belül bejelentés) Amennyiben a szolgáltató a Pmt. hatálya alá tartozó tevékenységét 2007. december 15-e előtt kezdte meg, úgy a szabályzatát nem kell ugyan a PIFO részére beküldenie jóváhagyás céljából, de a kijelölt személy bejelentési kötelezettség ugyanúgy terheli.

A helyszíni ellenőrzés tartalma II.: MIT ELLENŐRZÜNK?

• A szolgáltató az ügyfél-átvilágítási kötelezettségének (Pmt. 6. §) eleget tesz-e?

Az ügyfél-átvilágítási intézkedéseknek (Pmt. 7-21. §) milyen módon tesz eleget?

A belső szabályzat összhangban van –e a szolgáltató belső eljárási rendjével?

Az ügyfél-átvilágítás során minden szükséges adatot felvettek-e, nyilatkoztatták-e a tényleges tulajdonosról ? Személyazonosság igazoló ellenőrzése megvalósul-e?

- A Pmt. 7. § (4) bekezdése írja elő, hogy a személyazonosság igazoló ellenőrzése érdekében a szolgáltató milyen okirat bemutatását köteles megkövetelni. A Pmt. alapján az ügyfél adatait írásban rögzíteni kell (pl. adatlapon, megbízási szerződésben) .

- Ügyelni kell arra, hogy mind a természetes, mind pedig a jogi személyek tekintetében van egy kötelező adatkör (Pmt. 7. § (2) bek. - minimum adatkör) , melyet mindig rögzíteni kell, ezen felül bizonyos esetekben, amennyiben a körülmények indokolják (pl. üzleti kapcsolat jellege, összege stb.) plusz adatokat is rögzíteni kell (Pmt. 7. § (3) bek.) maximum adatkör).

- Jogi személyek tekintetében fontos, hogy a cég nevében eljáró képviselőt is azonosítani kell, valamint nyilatkoztatni kell a tényleges tulajdonosról. Amennyiben a képviselő és a tényleges tulajdonos nem azonos személy, úgy írásban rögzíteni kell a tényleges tulajdonos nevét, lakcímét és állampolgárságát is (Pmt. 8. §).

A helyszíni ellenőrzés tartalma III.: MIT ELLENŐRZÜNK?

• A Pmt. 16. § (1) bekezdése szerint a külföldi lakóhellyel rendelkező ügyfél köteles a szolgáltató részére írásbeli nyilatkozatot tenni arra vonatkozóan, hogy saját országának joga szerint kiemelt közszereplőnek minősül-e, amennyiben igen, úgy a nyilatkozatnak tartalmaznia kell, hogy a 4. § (2) bekezdésének mely pontja alapján minősül kiemelt közszereplőnek. Ugyanezen szakasz (3) bekezdése értelmében külföldi kiemelt közszereplő esetén az üzleti kapcsolat létesítésére kizárólag a szolgáltató szervezeti és működési szabályzatában meghatározott vezetője jóváhagyását követően kerülhet sor.

• Hol és hogyan tárolják az ügyfél-átvilágítási adatlapokat, az összhangban van-e a szabályzattal?

• A szolgáltató tett-e bejelentést a Pmt. 23. §-a alapján a

PIFO részére. A bejelentéseket hol és hogyan tárolják, hogyan azonosítják, azok visszakereshetők-e? A bejelentés megtételéhez szükséges ügyfélkapu regisztrációval a kijelölt személy rendelkezik-e?

- A védett adatokat tartalmazó iratokat biztonságos, zárt helyen kell tárolni, azokhoz csak a kijelölt személy férhet hozzá.

- A Pmt. 23. § (3) bekezdése alapján a bejelentést a pénzügyi információs egységként működő hatóságnak védelemmel ellátott elektronikus üzenet formájában kell továbbítani.

• Érvényesül-e a felfedés tilalma (Pmt. 27. §) ?

• A Pmt. 28. §-a szerinti adatok megőrzésének kötelezettsége ( 8 év) biztosított-e?

- Ügyfél - átvilágítási adatlapok megőrzésének határideje

az üzleti kapcsolat megszűnésével kezdődik. - Bejelentések megőrzésének határidejét a bejelentés

megtételének időpontjától kell számítani. • Vezetnek-e nyilvántartást a bejelentésekről?

• Belső ellenőrzési és információs rendszer, valamint speciális képzési program működik-e a szolgáltatónál (van-e rendszeres továbbképzés, esetleg belső kiadványok, stb.) természetesen a szolgáltató méretétől, cégformájától függően

-A megtartott oktatásokról javasolt írásos dokumentum

felvétele (oktatási napló, oktatási jegyzőkönyv stb.).

A helyszíni ellenőrzés befejezése

Vizsgálati jegyzőkönyv

» a helyszíni ellenőrzés megállapításainak jegyzőkönyvbe foglalása

» FONTOS: a szolgáltató az ellenőrzés megállapításaival kapcsolatban nyilatkozatot tehet, észrevétellel élhet

» a vizsgálati jegyzőkönyv átadása a szolgáltatónak

Az ellenőrzés befejezése

1) Végzéssel zárul az ellenőrzést, ha mindent rendben van !

2) Határozat: amennyiben valamilyen jogsértés megállapítására kerül sor

intézkedés a Pmt. 35. §-ában meghatározottak szerint

Intézkedések ( Pmt. 35.§) Felhívhatja a szolgáltatót, hogy tegye meg

a szükséges intézkedéseket a törvény rendelkezéseinek betartására, a feltárt hiányosságok megszüntetésére

Javaslatot tehet a szolgáltatónak (pl. a szabályzat meghatározott határidőn belüli, meghatározott szempontok szerinti átdolgozására)

Figyelmeztetheti a szolgáltatót Kötelezi a szolgáltatót a jogsértés

abbahagyására Más intézkedés mellett vagy önállóan

bírságot szabhat ki (100.000 -1.000.000.-Ft)

Ellenőrzések a számok tükrében

2009-ben 206 helyszíni ellenőrzés 2010-ben 151 helyszíni ellenőrzés előzetes értesítés alapján: 2009. - 182 ; 2010. - 139 váratlan ellenőrzés: 24 (12%) 12 (8%) A váratlan ellenőrzések indokai:

• a szolgáltatók annak ellenére, hogy kiértesítésük megtörtént, több esetben a szabályzatokat az ellenőrzést megelőző napon készítették el és visszamenőlegesen „léptették hatályba”

• utóellenőrzés során annak vizsgálata, hogy a jegyzőkönyvben előírt kötelezettséget teljesítette-e

Bírság kiszabása: 2009.: 8 eset ( 4%) 1.000.000.-Ft ; 2010.: 11 eset (7%) 1.950.000.-Ft

A Ket. 74. §-a alapján lehetőség van fizetési kedvezmény igénybevételére.

1. részletekben történő teljesítés engedélyezése 2. a teljesítésre fizetési halasztás engedélyezése

A kötelezettnek igazolnia kell, hogy rajta kívül álló okok lehetetlenné teszik a határidőre történő teljesítést, vagy az számára aránytalan nehézséget jelentene (éves beszámolók, mérleg, eredmény-kimutatás).

Intézkedések 2010. évben

64

15

98

7511 felhívás

javaslat

kötelezés

figyelmeztetés

bírság

20

MKVK Minőségellenőrzési BizottságMKVK Minőségellenőrzési Bizottság

Az új Pmt. kérdőív Az új Pmt. kérdőív

2011 évi ellenőrzések2011 évi ellenőrzések

21

Előzmények 2010-ben: cégszintű ellenőrzés a Minőségellenőrzési

Eljárási Szabályzat alapján

• Kérdőív:„A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzésére és megakadályozására szolgáló könyvvizsgálói tevékenység kamarai ellenőrzéséről” alkotott szabályzat alapján, annak 2. sz. melléklete

• Segédlet: segíti az azonos helyzetek egységes megítélését a minőségvizsgálat gyakorlatában

22

1. kérdés: szabályzat megfelelősége1. kérdés: szabályzat megfelelősége• 1. A SZOLGÁLTATÓ A PÉNZMOSÁS ÉS A TERRORIZMUS

FINANSZÍROZÁSA MEGELŐZÉSÉRŐL ÉS MEGAKADÁLYOZÁSÁRÓL SZÓLÓ BELSŐ SZABÁLYZATA MEGFELEL-E A JOGSZABÁLYI ELŐÍRÁSOKNAK?

• Hivatkozás: 35/2007. (XII.29.) PM rendelet, a Kamara által kiadott mintaszabályzat

Értelmezés: A könyvvizsgálónak meg kell ismernie és el kell készítenie a fenti PM rendelet előírásainak megfelelő szabályzatot.

Értékelés: Ha a könyvvizsgáló rendelkezik olyan (érvényesen) hatályba léptetett szabályzattal, amely:– vagy megegyezik a Kamara által kiadott mintaszabályzattal, – vagy tartalmazza a 35/2007. (XII.29.) PM rendeletben a

szolgáltatók által elkészítendő belső szabályzat kötelező tartalmi elemeit,

a válasz IGEN. Amennyiben a könyvvizsgáló nem rendelkezik ilyen szabályzattal, vagy az jelentős eltérést tartalmaz a törvényi előírásoktól, a válasz NEM.

23

2. kérdés: azonosítás megfelelősége 2. kérdés: azonosítás megfelelősége 2. ELEGET TETT-E AZ ELLENŐRZÉS ALÁ VONT SZOLGÁLTATÓ A

PMT. 7-12. §-AI ÁLTAL ELŐÍRT ÜGYFÉL-ÁTVILÁGÍTÁSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK?

• Értelmezés: A könyvvizsgálónak az ügyfél azonosítását a belső szabályzatában foglaltak szerint el kell végezni. A kiválasztott ügyféldosszié(k)hoz kapcsolódóan ellenőrizni kell, hogy valamennyi, Pmt. által kötelezően előírt adat azonosításra került-e, amennyiben régi ügyfélről van szó, a régi ügyfél azonosító adatlapok ellenőrzése mellett meg kell győződni az újak megfelelő kitöltéséről is.

Értékelés: Ha rendelkezésre állnak a megfelelően kitöltött, valamennyi törvényben előírt adatot tartalmazó,aláírt azonosítási adatlapok, a válasz IGEN, hiányosság esetén NEM.

24

3. kérdés: szerződés (okirat) 3. kérdés: szerződés (okirat) megfelelőségemegfelelősége

• 3. TARTALMAZZA-E A KÖNYVVIZSGÁLATRA VONATKOZÓ SZERZŐDÉS VAGY KÜLÖN OKIRAT A PMT. 7-12.§-AI ÁLTAL ELŐÍRT ÜGYFÉL-ÁTVILÁGÍTÁSI KÖTELEZETTSÉGRE VONATKOZÓ UTALÁSOKAT?

Értelmezés: A könyvvizsgálatra vonatkozó szerződés(ek) ellenőrzését elsődlegesen a kiválasztott ügyféldossziék alapján kell elvégezni. Az esetleg évekkel korábbi keltezésű megbízási szerződés(ek)hez kapcsolódhatnak a törvényi előírások változásainak megfelelő szerződésmódosítások, ezek megtörténtét – akár szerződésmódosítás, akár új szerződés kötése révén – ellenőrizni kell.

• Értékelés: Ha a szerződések/okiratok tartalmazzák a megbízó ügyfél, valamint annak képviselője és – amennyiben nyilatkozata alapján a tényleges tulajdonos nevében, illetve érdekében jár el - a tényleges tulajdonos azonosítására vonatkozó utalást, valamint az ügyfél figyelmének felhívására szolgáló tájékoztatást, a válasz IGEN.

•

25

4. kérdés: kijelölés/bejelentés 4. kérdés: kijelölés/bejelentés 4. MEGTÖRTÉNT-E AZON SZEMÉLY KIJELÖLÉSE, VALAMINT BEJELENTÉSE,

AKINEK FELADATA A BEJELENTÉSEK TOVÁBBÍTÁSA A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓS EGYSÉGKÉNT MŰKÖDŐ HATÓSÁG RÉSZÉRE ÉS A KIJELÖLÉS MEGFELEL-E AZ ELŐÍRÁSOKNAK?

Értelmezés: A Pmt törvény 23. §. (2) kötelezően előírja a szolgáltató számára, hogy kijelöljön egy olyan személyt - lehetőség szerint a szolgáltató vezetőjét, vagy vezető beosztású alkalmazottját, akár önmagát - akinek feladata elsődlegesen a bejelentések továbbítása a pénzügyi információs egységként működő hatóság részére.

Értékelés: Ha a könyvvizsgáló rendelkezik a kijelölt személy bejelentéséről valamennyi adatára vonatkozóan szabályosan kitöltött, aláírt bejelentő lappal, illetve annak másolatával, a válasz IGEN. Amennyiben a bejelentés megtörténtéről semmilyen dokumentum nem áll rendelkezésre, a válasz NEM.

5. kérdés: tájékoztatás/oktatás 5. kérdés: tájékoztatás/oktatás • 5. MEGTÖRTÉNT-E AZ ALKALMAZOTTAK

TÁJÉKOZTATÁSA/OKTATÁSA A PMT TÖRVÉNY ÉS A SZABÁLYZAT ADTA KÖTELESSÉGEK ILLETVE FELELŐSSÉG VONATKOZÁSÁBAN? ALÁTÁMASZTJA-E ENNEK TÉNYÉT DOKUMENTÁCIÓ?

Értelmezés: ha az ellenőrzött könyvvizsgáló nem egyedül dolgozik, gondoskodnia kell arról, hogy minden, a könyvvizsgálatban résztvevő személy megismerje a vonatkozó rendelkezéseket

Értékelés: ha a könyvvizsgáló tevékenységét egyedül látja el, a kérdésre adott válasz nem értelmezhető (N/É). Ha a belső szabályzat tartalmazza a kijelölt személy nevét, és a megtörtént oktatásokról készült dokumentáció rendelkezésre áll, a válasz IGEN, hiányosság esetén NEM.

A26

27

6. kérdés: a nyilvántartás megfelelősége 6. kérdés: a nyilvántartás megfelelősége

6. MEGFELEL-E A SZOLGÁLTATÓ NYILVÁNTARTÁSA A PMT. 28. §-BAN RÖGZÍTETTEKNEK?

Értelmezés: a szolgáltató köteles az ügyfél-átvilágítás során felvett adatokról nyilvántartást vezetni és az adatokat az üzleti kapcsolat megszűnését követően legalább nyolc évig megőrizni. Nyilvántartással kell rendelkezni a képzések és a bejelentések megtörténtéről is.

Értékelés: Ha a nyilvántartásban naprakész, teljes körűen kitöltött és aláírt ügyfél azonosítási adatlapok, megfelelő okiratok találhatók, valamint van nyilvántartás a bejelentésekről, nem egyedül tevékenykedő könyvvizsgáló esetében a képzésekről, a válasz IGEN, egyébként a válasz NEM.

28

Eredményes munkát kívánunk!Köszönjük a figyelmet.