Modern Management of Costs and QualityBy Larry M.Walther, Christopher J. Skousen

Global Competition

One result of the rise in global competition has been a cross-pollination of best business practices. Interestingly, many profitable businesses come out of environments where profit is not the primary motivation. What has been learned from this is that business success can be driven by a fixation on issues such as quality, employee involvement, customer satisfaction, and the like; profit is the result not the objective. Let’s focus on several contemporary trends where management accountants play an important implementation role.

Persaingan Global

Salah satu akibat dari kenaikan persaingan global telah menjadi penyerbukan silang praktik bisnis terbaik. Menariknya, banyak usaha yang menguntungkan keluar dari lingkungan di mana keuntungan bukanlah motivasi utama. Apa yang telah dipelajari dari hal ini adalah bahwa keberhasilan bisnis dapat didorong oleh fiksasi (pendapat/perasaan yang mendalam) pada isu-isu seperti kualitas, keterlibatan karyawan, kepuasan pelanggan, dan sejenisnya, laba adalah hasil bukan tujuan. Mari kita fokus pada beberapa tren kontemporer di mana akuntan manajemen memainkan peran penting implementasi.

Kaizen

Kaizen is a Japanese term used to describe a blitz like approach to study processes and install efficiency within an organization. This approach relies on frontline employee input for “quick fix” suggestions relating to business processes. Essentially, focus sessions are conducted in search of the obvious areas of operational improvement. These sessions are usually “observed” or “moderated” by members of the strategic finance/managerial accounting/industrial engineering teams. But, these “experts” are supposed to listen and learn, not suggest or lead the discussions. What is sought are simple and common sense solutions for issues that may not have even been seen as problems for the business. In one setting, for example, a production facility manufactured metal shelving to be used in refrigeration equipment. Essentially, the product required sheet metal to be stamped and shaped in a series of operations. The facility was cramped, and the product flowed down the three production lines like this:

Kaizen

Kaizen adalah istilah Jepang yang digunakan untuk menggambarkan blitz seperti pendekatan untuk mempelajari proses dan menginstal efisiensi dalam sebuah organisasi . Pendekatan ini bergantung pada garis depan karyawan masukan untuk "cepat memperbaiki " saran yang berkaitan dengan proses bisnis . Pada dasarnya , sesi fokus dilakukan untuk mencari daerah yang jelas dari perbaikan operasional . Sesi ini biasanya " diamati " atau " dimoderatori " oleh anggota keuangan strategis / tim akuntansi / industri rekayasa manajerial . Tapi, ini " ahli " yang seharusnya untuk mendengarkan dan belajar , tidak menyarankan atau memimpin diskusi . Apa yang dicari adalah solusi akal sederhana dan umum untuk masalah yang tidak mungkin bahkan telah dianggap sebagai masalah bagi bisnis. Dalam satu pengaturan ,

misalnya , fasilitas produksi diproduksi logam rak untuk digunakan dalam peralatan pendingin . Pada dasarnya , produk yang diperlukan lembaran logam untuk distempel dan dibentuk dalam serangkaian operasi . Fasilitas sempit , dan produk mengalir menuruni tiga lini produksi seperti ini :

The business was not profitable, and was acquired by an entrepreneur who immediately conducted a Kaizen session. The workers pointed out that they were bumping into each other and disrupting the manufacturing activity as they moved the work in process between the three production lines. The simple fix was to reverse the middle line as follows:

Bisnis itu tidak menguntungkan, dan diakuisisi oleh seorang pengusaha yang segera melakukan sesi Kaizen. Para pekerja mengatakan bahwa mereka menabrak satu sama lain dan mengganggu aktivitas manufaktur karena mereka pindah kerja dalam proses antara tiga lini produksi. Perbaikan sederhana adalah untuk membalikkan garis tengah sebagai berikut:

This was a simple, and in retrospect obvious, corrective measure. The savings were huge from this and other Kaizen event fixes! The entrepreneur sold the business at a greatly increased price within just a few years after buying it. There are few businesses that cannot benefit by taking time to listen to employees in search of operational suggestions that make sense. The cost and efficiency savings can be enormous. These Kaizen sessions are also useful in helping employees understand business cost control and its importance to the entire business team.

Ini adalah sebuah contoh, dan dalam retrospeksi jelas, tindakan korektif sederhana. Penghematan yang besar dari ini dan perbaikan acara Kaizen lainnya! Pengusaha menjual bisnis dengan harga sangat meningkat hanya dalam beberapa tahun setelah membelinya. Ada beberapa bisnis yang tidak bisa mendapatkan keuntungan dengan mengambil waktu untuk mendengarkan karyawan untuk mencari saran operasional yang masuk akal. Penghematan biaya dan efisiensi bisa sangat besar. Ini sesi Kaizen juga berguna dalam membantu karyawan memahami pengendalian biaya bisnis dan pentingnya untuk tim seluruh bisnis.

Lean Manufacturing

A term popularized in recent years has been “lean manufacturing.” This descriptive term is indicative of an environment where waste has been trimmed. But, it also entails a focus on speed and quality. Another benchmark of lean manufacturing is the pursuit of standardization

for as many processes as possible, without compromising responsiveness to customer demand.

The development of a lean manufacturing facility is not a quick fix like Kaizen. Accountants and others will conduct an extensive and in-depth study of each process with the goal of bringing efficiency to the business. Often, consultants and experts are engaged; these outsiders can bring a fresh perspective and valuable insight gained by their service to a variety of other businesses.

To illustrate, there was a time when automakers had many options for each car produced, and the customers spent considerable time deciding which options they preferred and could afford. This, in turn, complicated the manufacturer’s production and inventory management. In time, they discovered that the manufacturing process, inventory management, and customer buying experience could be improved by bundling options into two or three packages. The “leaning” process resulted in a more standardized/streamlined production effort, and produced a better customer experience. The point is that making a lean manufacturing operation does not mean simply cutting, cutting, and cutting some more. It is the result of an intensive effort to streamline and standardize production, without disappointing the customer!

Sebuah istilah yang dipopulerkan dalam beberapa tahun terakhir telah "lean manufacturing." Istilah deskriptif ini merupakan indikasi dari lingkungan di mana limbah telah dipangkas. Tapi, itu juga memerlukan fokus pada kecepatan dan kualitas. Patokan lain dari lean manufacturing adalah mengejar standarisasi untuk banyak proses sebanyak mungkin, tanpa mengorbankan respon terhadap permintaan pelanggan.

Pengembangan fasilitas lean manufacturing bukanlah perbaikan cepat seperti Kaizen. Akuntan dan lain-lain akan melakukan studi ekstensif dan mendalam dari setiap proses dengan tujuan membawa efisiensi untuk bisnis. Seringkali, konsultan dan ahli terlibat, orang luar ini dapat membawa perspektif yang segar dan wawasan berharga diperoleh oleh layanan mereka ke berbagai bisnis lain.

Untuk menggambarkan, ada saat ketika mobil memiliki banyak pilihan untuk setiap mobil yang diproduksi, dan pelanggan menghabiskan banyak waktu memutuskan pilihan yang mereka suka dan mampu. Hal ini, pada gilirannya, rumit produksi pabrik dan manajemen persediaan. Pada saatnya, mereka menemukan bahwa proses manufaktur, manajemen persediaan, dan pelanggan membeli pengalaman dapat ditingkatkan dengan bundel pilihan menjadi dua atau tiga paket. Proses "bersandar" menghasilkan usaha produksi yang lebih standar / efisien, dan menghasilkan pengalaman pelanggan yang lebih baik. Intinya adalah bahwa membuat operasi lean manufacturing tidak hanya berarti memotong, memotong, dan memotong lagi. Ini adalah hasil dari upaya intensif untuk merampingkan dan standarisasi produksi, tanpa mengecewakan pelanggan!

Just in Time Inventory

Inventory management often benefits from studies into the development of a lean manufacturing environment. Maintaining raw materials inventory entails not only a considerable upfront investment, but the potential for costly damage and obsolescence. Lean

companies will attempt to minimize their raw materials inventory. One method is adopting “just in time” (JIT) inventory systems. In an ideal application, raw materials are received from suppliers just as they are needed in the production process. This approach requires a complete and reliable logistics system, as any disruption in the flow of materials can bring the whole production process to a devastating stop. Such systems are usually dependent upon a strong information system that often links the manufacturer directly to the supplier with automated procurement procedures. A Japanese term that is associated with JIT is “Kanban,” which means some form of signal that a articular inventory is ready for replenishment.

A popular modification of the JIT system is for suppliers to “store” their inventory at the manufacturer’s physical location. This enables the manufacturer to “buy” raw materials directly from the supplier’s stock located within the same physical location. Finally, look carefully as you travel through industrial areas, and notice that “compatible” businesses are located in close proximity. For example, a beverage bottler’s neighbor is apt to be an aluminum can manufacturer.All of these measures evolve from significant endeavors to develop lean manufacturing processes, and are usually based upon detailed job cost studies.

Persediaan Tepat Waktu

Manajemen persediaan seringkali manfaat dari penelitian ke dalam pengembangan lingkungan lean manufacturing . Mempertahankan persediaan bahan baku tidak hanya memerlukan investasi dimuka yang cukup besar , namun potensi kerusakan mahal dan usang . Perusahaan ramping akan mencoba untuk meminimalkan persediaan bahan bakunya . Salah satu metode yang mengadopsi " tepat pada waktunya " ( JIT ) sistem persediaan . Dalam sebuah aplikasi yang ideal , bahan baku yang diterima dari pemasok seperti mereka dibutuhkan dalam proses produksi . Pendekatan ini memerlukan sistem logistik yang lengkap dan dapat diandalkan , karena setiap gangguan dalam aliran bahan dapat membawa seluruh proses produksi berhenti menghancurkan. Sistem tersebut biasanya tergantung pada sistem informasi yang kuat yang sering menghubungkan produsen langsung ke pemasok dengan prosedur pengadaan otomatis . Sebuah istilah Jepang yang berhubungan dengan JIT " Kanban , " yang berarti beberapa bentuk sinyal bahwa persediaan artikular siap pengisian .

Sebuah modifikasi populer dari sistem JIT adalah pemasok untuk " menyimpan " persediaan mereka di lokasi fisik produsen. Hal ini memungkinkan produsen untuk "membeli " bahan baku langsung dari stok pemasok yang terletak di dalam lokasi fisik yang sama . Akhirnya , perhatikan dengan teliti saat Anda melakukan perjalanan melalui daerah industri , dan melihat bahwa bisnis " kompatibel " yang terletak di dekat . Misalnya, tetangga minuman bottler ini sangat tepat untuk menjadi aluminium bisa produsen .Semua tindakan ini berkembang dari upaya yang signifikan untuk mengembangkan proses manufaktur ramping , dan biasanya didasarkan pada studi biaya kerja yang terinci .

Total Quality Management

Total quality management (TQM) is a key driver of customer satisfaction and business success. Globalization increases the level of competition and drive toward higher product quality. This is often achieved by incorporating detailed standards into the management and productive processes. There is now a globally recognized organization, The International Organization for standardization, that provides standards and guidelines relating to processes that drive the production of quality outputs. An “ISO 9000” certification suggests that a company, no matter where operating around the world, is able to demonstrate that it has successfully implemented quality management standards. This becomes increasingly important in selecting global trading partners.

Total Kualitas Manajemen

Total quality management (TQM) merupakan pendorong utama kepuasan pelanggan dan kesuksesan bisnis. Globalisasi meningkatkan tingkat persaingan dan dorongan terhadap kualitas produk yang lebih tinggi. Hal ini sering dicapai dengan memasukkan standar rinci ke dalam proses manajemen dan produktif. Sekarang ada organisasi yang diakui secara global, Organisasi Internasional untuk standarisasi, yang memberikan standar dan pedoman yang berkaitan dengan proses yang mendorong produksi output yang berkualitas. "ISO 9000" sertifikasi menunjukkan bahwa sebuah perusahaan, tidak peduli di mana beroperasi di seluruh dunia, yang mampu menunjukkan bahwa mereka telah berhasil menerapkan standar manajemen mutu. Hal ini menjadi semakin penting dalam memilih mitra dagang global.

Six Sigma

An important part of TQM is to stress quality by comparing products and processes to other “world class” firms. This comparative process is commonly known as benchmarking. Motorola developed a quality-focused management approach that is responsible for billions of dollars in savings. So popular is the approach, that it has been trademarked by Motorola. The company now offers training into their quality management processes. Those processes are known as Six Sigma, and they are being deployed by many other companies. GE is a fan of the approach, and its website notes: “Six Sigma is a highly disciplined process that helps us focus on developing and delivering near-perfect products and services.”

“Sigma” is a term learned in statistics. It is a measure of deviation from a norm. In the case of production management the “norm” is perfection. With Six Sigma, the organization tracks and monitors “defects” in a process. Then, methods are sought to systematically eliminate the opportunity for such defects. The goal is to achieve nearly “zero defects” -- a defect rate that is at least six standard deviations from the norm (hence the name “six sigma”). Such a distribution would have only 3.4 defects per million observations. Importantly, the defects

relate not only to final products, but to all business processes, whether they be in manufacturing, record keeping, or what ever!

Six Sigma revolves around the definition, measurement, and analysis of defects. The management accounting group will be heavily involved in this process. And, it is often the management accounting unit’s responsibility to suggest improvements and provide controls necessary to drive an organization toward the near-zero defect goal. But, how does this result in cost savings? Companies have learned that quality defects are very costly. The costs come about directly in terms of the of corrective actions like warranty work, and indirectly through lost customer satisfaction that can adversely impact future sales. Significant savings are realized via the reduction in the cost of poor quality.

Six Sigma

Suatu bagian penting dari TQM adalah untuk menekankan kualitas dengan membandingkan produk dan proses untuk lain " kelas dunia " perusahaan . Proses banding ini umumnya dikenal sebagai benchmarking . Motorola mengembangkan pendekatan manajemen mutu yang berfokus pada yang bertanggung jawab untuk miliaran dolar dalam tabungan. Jadi populer adalah pendekatan , yang telah merek dagang oleh Motorola . Perusahaan kini menawarkan pelatihan ke dalam proses manajemen mutu mereka. Proses-proses yang dikenal sebagai Six Sigma , dan mereka sedang digunakan oleh banyak perusahaan lain . GE adalah penggemar pendekatan, dan situsnya mencatat : ". Six Sigma adalah proses yang sangat disiplin yang membantu kita fokus pada mengembangkan dan memberikan produk yang hampir sempurna dan layanan " Sigma " adalah istilah yang dipelajari dalam statistik . Ini adalah ukuran penyimpangan dari norma . Dalam kasus manajemen produksi "norma " adalah kesempurnaan . Dengan Six Sigma , trek organisasi dan monitor " cacat " dalam suatu proses. Kemudian , metode yang dicari untuk secara sistematis menghilangkan kesempatan bagi kerusakan tersebut . Tujuannya adalah untuk mencapai hampir " nol cacat " - tingkat cacat yang setidaknya enam standar penyimpangan dari norma ( maka nama " six sigma " ) . Pembagian seperti itu akan memiliki hanya 3,4 cacat per juta pengamatan . Yang penting, cacat berhubungan tidak hanya untuk produk akhir , tetapi untuk semua proses bisnis , apakah mereka berada di bidang manufaktur , pencatatan , atau apa pun !

Six Sigma berkisar pada definisi , pengukuran, dan analisis cacat . manajemen kelompok akuntansi akan sangat terlibat dalam proses ini . Dan , seringkali akuntansi manajemen tanggung jawab unit untuk menyarankan perbaikan dan memberikan kontrol yang diperlukan untuk mendorong organisasi menuju tujuan cacat mendekati nol . Tapi , bagaimana hasil ini penghematan biaya ? Perusahaan telah belajar bahwa cacat kualitas yang sangat mahal . Biaya terjadi secara langsung dalam hal tindakan korektif seperti kerja garansi , dan secara tidak langsung melalui kehilangan kepuasan pelanggan yang dapat berdampak negatif masa depan penjualan . Penghematan signifikan yang diwujudkan melalui penurunan biaya kualitas yang buruk .

Reflection on Modern Cost Management

This chapter should serve to highlight an important message: The modern managerial accountant is increasingly deploying technology to deal with the mundane data capture,

thereby freeing resources to study and analyze techniques needed to drive business success. While penny-pinching is an important part of building a financially successful business, it is also true that one can be penny-wise and pound foolish. Thus, the management accountant is not solely focused on cost cutting, but must also be mindful of measuring and instituting controls that drive an efficiently produced product of high quality.

Refleksi Manajemen Biaya Modern

Bab ini harus melayani untuk menyorot pesan penting: akuntan manajerial modern semakin menggunakan teknologi untuk menangani data capture biasa, sehingga membebaskan sumber daya untuk mempelajari dan menganalisa teknik yang diperlukan untuk mendorong kesuksesan bisnis. Sementara penny-pinching adalah bagian penting dari membangun bisnis yang sukses secara finansial, juga benar bahwa seseorang dapat menjadi sen-pon bodoh dan bijaksana. Dengan demikian, akuntan manajemen tidak hanya berfokus pada pemotongan biaya, tetapi juga harus memperhatikan mengukur dan melembagakan kontrol yang menggerakkan sebuah produk yang dihasilkan secara efisien berkualitas tinggi.