módulo ii. el sistema de control interno en los procesos y en las funciones de la organización
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MÓDULO 2
El Sistema de Control Interno en los
Procesos y en las Funciones de la
Organización
Lcdo. Denys Terán Pineda
Auditor Interno (E)
Mérida, septiembre 2014
El Sistema de Control Interno en los Procesos y en las
Funciones de la Organización
MÓDULO 2
Sesiones
2.1 Aspectos Históricos y Doctrinarios sobre
Control Interno
2.2 La Organización, Procesos y Funciones /
Visión Sistémica y Holística
2.3 Sistema de Control Interno
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
El surgimiento del concepto de control interno data de épocas
remotas. Inicialmente se manifestó en el sector privado donde se
reconoció como fundamental e indispensable en virtud del
crecimiento de las organizaciones, el volumen de las operaciones y
los niveles de riesgo, entre otros.
Las diferentes administraciones, ya sean públicas o privadas
comprometen intereses y patrimonios que no son personales, sino
que pertenecen a la sociedad o a la organización para la cual
prestan sus servicios. Es por ello que el conocimiento de la estructura
de la organización de que se trate y los elementos para el diseño e
implantación de un adecuado sistema de control, son
fundamentales para dar una seguridad “razonable” del buen uso
de la inversión y el logro de los objetivos previstos.
VISIÓN GENERAL DEL MÓDULO 2
El Sistema de Control Interno en los Procesos y en las Funciones
de la Organización
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
El presente Módulo comprende sesiones referidas a los más
importantes aspectos históricos y doctrinarios sobre control
interno. Para ello se abordan perspectivas nacionales einternacionales que permite adentrarse en su concepción
actual en el contexto de las organizaciones, así como, en sus
procesos y funciones, bajo una visión sistémica. Con esto se
concreta el enfoque técnico en la definición del control
interno, para introducir a los participantes en el enfoque legalde su concepción en las organizaciones públicas
venezolanas.
VISIÓN GENERAL DEL MÓDULO 2
El Sistema de Control Interno en los Procesos y en las Funciones
de la Organización (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al finalizar el Módulo, el participante debe estar en
capacidad de manejar aspectos conceptuales y técnicos,
derivados de las propuestas doctrinarias más recientes, queorientan la adecuada estructuración del sistema de control
interno en las organizaciones públicas, así como la
identificación de su rol personal en ese contexto.
OBJETIVO GENERAL MÓDULO II
El Sistema de Control Interno en los Procesos y en las Funciones de la Organización
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 2.1
ASPECTOS HISTÓRICOS Y
DOCTRINARIOS SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Los cambios son ineludibles. Son una manifestación normal
en las diferentes estructuras naturales y sociales.
A lo largo de los años, la noción de control interno también
ha estado sujeta a los cambios doctrinarios, normativos y
operacionales.
Esta Sesión abarca los aspectos históricos y doctrinarios sobrecontrol interno, como referencia para entender el enfoque
de la definición que se maneja actualmente en el plano
técnico-legal y su alcance.
Módulo 2
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al término de la sesión el participante debe estar en capacidad de
distinguir los aspectos doctrinarios, históricos y conceptuales
asociados a la noción del control interno como sistema, para
diferenciar e interpretar la importancia de los avances en su
conceptualización.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La visión de control Interno surgió con la aparición de la
contabilidad de partida simple en los pueblos de Egipto, Fenicia y
Siria.
Aspectos históricos
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS SOBRE CONTROL INTERNO
Egipto
Fenicia
Siria
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Durante la edad media se crearon los libros de contabilidad con
el fin de controlar las operaciones de negocios, Es en Venecia 1494,
donde Fray Lucas Pacioli, escribió un libro sobre Contabilidad de
partida doble, con cuya aparición de ésta se dan los primeros pasos
hacia el hoy conocido Control Interno.
A partir del siglo XVIII, con el inicio de la revolución industrial, los
trabajos son realizados por máquinas operadas por hombres.
Aspectos históricos (Cont…)
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
A partir del siglo XIX los hombres de negocios consideran necesarioestablecer procesos efectivos para el resguardo de sus intereses.
Es en 1930 cuando surge el término “Control Interno” como tal, y serefería a la separación de funciones entre dos o más personas paradelegar responsabilidades, lo cual permitiría verificar que el trabajo secumpliera con eficacia y eficiencia.
Montgomery le da una mayor amplitud a la visión del control interno,al dividirlo en tres áreas fundamentales dentro de la organización:Control Interno Administrativo, Control Interno Contable y laComprobación Interna, que comprende los procedimientos realizadospara evitar fraudes.
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Aspectos históricos (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
AICPA Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados (American Institute of Certified Public
Accountants) http://www.aicpa.org/About+the+AICPA/AICPA+Mission/
ILACIF Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras
http://www.intosai.org/es/portal/regional_working_groups/olacefs/
OLACEFS Organización Latinoamericana y del Caribe de
Entidades Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores http://www.intosai.org/es/portal/about_us/
Aspectos doctrinarios
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Informe COSO Committee of Sponsoring Organisationsof the Treadway Commission´s
Modelo CoCo Comité de Criterios de Control
Normas COBIT Objetivos de control para la información
y la tecnología relacionada
GAO Oficina de Contraloría General de los Estados
Unidos (Government Accountability Office)
CGR Contraloría General de la República de Venezuela
Aspectos doctrinarios (Cont…)
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
• Septiembre 1992
• Agrupación de cinco organismo estadounidenses: IACPA,
AAA (American Accounting Association), FEI (Financial
Executives Institute), IIA (Institute of Internal Auditors) y IMA
(Institute of Management Accountants)
• Ofrece una estructura común para comprender al control
interno
• Descansa su importancia en que incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes a
nivel mundial y generó consenso en la aplicación del
control interno
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
• Noviembre de 1995
• Desarrollado por el instituto canadiense de
contadores (CICA)
• Se aplica desde el análisis del individuo en la
unidad de trabajo y de allí a la organización
• Desarrolla sus fundamentos en COSO
Modelo CoCo
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
• Objetivos del Control para la Información yTecnología Relacionada
• Son unas normas publicadas por la ISACF(Organización Mundial de Auditores de Sistemasde Información)
• Constituye un estándar internacional para laaplicación de un correcto control de lossistemas de información
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
• El libro amarillo de las Normas de Auditoría
Gubernamental
• Los objetivos de una auditoría de control interno
se relaciona con los planes, métodos y
procedimientos que utiliza la administración
para cumplir su misión, sus objetivos y sus metas.
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Normas de Control Interno para los Entes de la Administración Pública
Nacional Descentralizada / Contraloría General de la República de
Venezuela (Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. 33.214,
del 02/05/1985). Dirigidas a las autoridades de los organismos de la
Administración Pública Nacional Descentralizada, fueron formuladas
ante la necesidad de que los sistemas de control externo se
apoyaran en los sistemas y mecanismos de control interno de las
organizaciones fiscalizadas, y que las mismas estuvieran orientadas auna función sistematizadora, más que con un carácter sancionador.
Las normas establecían criterios fundamentales, a la fecha, con base
a los cuales realizar la evaluación de los sistemas de control interno
en las organizaciones sujetas a control y en su contexto.
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Aspectos normativos
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Se define al sistema de control interno como “el conjunto que
comprende tanto las bases organizativas como los principios, políticas,
normas, métodos y procedimientos adoptados dentro de cada
entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de la información financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular el acatamiento de las
decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados”.
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Aspectos normativos (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Aspectos normativos (Cont…)
Normas Generales de Control Interno / Contraloría General de la República de
Venezuela, (Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. 36.229, del17/06/1997). Dirigidas hacia el amplio espectro de los organismos y entidades
sujetas al ámbito de control de la Contraloría General de la República. Fueron
dictadas entre otras razones, con el fin de facilitar el funcionamiento
coordinado entre los sistemas de control interno y externo, para que tanto los
organismos, como las entidades, en interés de ejercer un control ágil y eficaz,
establezcan y mantengan adecuados controles internos de forma tal, que el
control fiscal externo se complemente con el que le corresponda ejercer a la
administración activa.
“El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo
a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar
constituido por las políticas y normas formalmente dictadas, los métodos y
procedimientos efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros
y materiales”
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Funcionamiento coordinado que debe orientarse al
cumplimiento de los objetivos siguientes:
• Salvaguardar el patrimonio, público.
• Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad
de la información presupuestaria, financiera, administrativa y
técnica.
• Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los
procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las
políticas establecidas por las máximas autoridades del
organismo o entidad.”
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Aspectos normativos (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
RESUMEN
Los aspectos históricos nos indican la evolución del concepto de
control interno en las organizaciones.
Los aspectos doctrinarios especifican conceptos que llevan a
precisiones técnicas sobre lo que es el control, interno y el cambio de
visión al respecto.
Las organizaciones supranacionales que agrupan las entidades
fiscalizadoras del mundo, cada una de ellas en su ámbito, así como
aquéllas que agrupan los profesionales de la Contaduría.
La Contraloría General de la República, atendiendo a sus funciones
dictó instrucciones sobre el tema y definió más recientemente, en el
año 1997, las Normas Generales de Control Interno.
Sesión 2.1 ASPECTOS HISTÓRICOS Y DOCTRINARIOS
SOBRE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/ Visión Sistémica y HolísticaSesión 2.2
Módulo 2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
En esta Sesión se trata aspectos referidos a la organización como
estructura, en el entendido que su conocimiento cabal permite una
fácil definición y armonización de metas y responsabilidades, de
acuerdo con la misión institucional, para que el desarrollo del sistema
de control interno, se adecue a esa misión, particularidades estas se
abordarán en la próxima sesión.
El contenido de esta Sesión hace énfasis en temas asociados a los
niveles organizacionales de decisión y los subsistemas que la
conforman, los objetivos básicos a considerar en el diseño de las
organizaciones, así como en precisar conceptualmente algunos
términos involucrados, para lograr una mayor comprensión.
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
El participante debe estar en condiciones de distinguir los
diferentes niveles y sistemas en los procesos y funciones
dentro de una organización, como referencia básica parael desarrollo del sistema de control interno, ya que éste es su
contexto.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
¿Conoce usted cuáles son los
productos generados (hacia
sus usuarios externos) por la
organización donde trabaja?
Explique
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
¿Usted está claro de su rol en
la organización donde trabaja
y en cuánto contribuye a la
generación de sus productos
externos?
Explique
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
¿Sus funciones en la
organización están en su nivel
táctico?
Explique
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
¿Su conocimiento acerca de la
organización donde trabaja, le
permitiría desarrollar de memoria
su estructura organizativa, por lo
menos hasta el nivel gerencial?
Explique
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
¿Asegura usted la calidad de su
trabajo en la organización y del
trabajo realizado por la unidad a
la cual pertenece?
Explique
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Estructura
Básica
Mecanismos de
operación
Mecanismos de
decisión
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Objetivos básicos a considerar en el diseño de
las organizaciones
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Nivel estratégico o nivel directivo. Es el más alto en la
estructura organizativa o en la gestión de cualquier
actividad, asigna direccionalidad.
Nivel táctico o nivel gerencial. Debe mantener la
articulación entre los niveles estratégicos y operativos.
Nivel operativo o nivel técnico. En este segmento se
distinguen dos elementos: el primero comprende losprocesos medulares y el segundo las actividades o
procesos de apoyo.
Niveles en las organizaciones
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Nivel Estratégico
(Directores)
Nivel Táctico
(Gerentes)
Nivel
Operativo
(Supervisores, técnicos)
Niveles en las organizaciones
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
RESUMEN
Los niveles organizacionales básicos son: estratégico o de
dirección, táctico o gerencial, y operativo u operacional
(supervisión, trabajadores, obreros).
Los niveles organizacionales indican los grados o categorías de
jerarquía, funciones o responsabilidades del recurso humano de una
organización.
La asignación de responsabilidades, el agrupamiento de
funciones, la toma de decisión, la coordinación y el control son
requisitos fundamentales para la operación de las organizaciones, y
representan la base conceptual a ser tomada en cuenta para la
estructuración del sistema de control interno que ha de conformarse
en su contexto.
Sesión 2.2 La Organización Administrativa Procesos y
Funciones/Visión Sistémica y Holística
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Módulo 2
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Conocidos los aspectos asociados a la organización como estructura,en esta Sesión se tratan aspectos relacionados con los elementos aconsiderar para la adecuada estructuración de sistemas de controlinterno que, desde el punto de vista teórico, cumplan los objetivos de su
establecimiento. Para ello se aborda la siguiente temática : el control
interno y sus objetivos, componentes, responsabilidades para suestructuración, vigilancia y evaluación, limitaciones a su eficacia.
El desarrollo de esta Sesión permite al participante introducirse en lavisión teórica-conceptual más moderna en cuanto el desarrollo de
sistemas de control interno, como paso previo para comprender lanaturaleza, alcance y propósitos de la normativa que sobre el mismo, semaneja en las organizaciones públicas venezolanas.
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al finalizar la Sesión el participante debe estar en
capacidad de identificar los objetivos del control interno y
los componentes para la estructuración del sistema de
control interno en las organizaciones.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
• Objetivos
• Componentes
• Responsabilidades
• Limitaciones a su efectividad
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Desarrollo de la noción de sistema de control interno
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Objetivos del control interno
• Promover las operaciones metódicas, económicas,
eficientes y eficaces, productos y servicios de calidad,
acorde con la misión que la organización debe cumplir.
• Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por
despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraude e
irregularidades.
• Respetar las leyes, reglamentos y directivas.
• Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
y presentarlos correctamente en los informes oportunos.
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Componentes de control interno
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Ambiente de Control
La ética y la integridad del personal
Nivel de conocimiento y habilidades
Filosofía de la dirección y estilo gerencial
Estructura organizacional
Políticas y prácticas de recursos humanos
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Evaluación de Riesgos
Identificación de riesgo
Valoración del riesgo
Tolerancia al riesgo
Desarrollo de las respuestas
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Actividades de Control
Comprende todos los métodos, políticas, procedimientos y
otras medidas establecidas y ejecutadas, como parte de
las operaciones.
Para que sean efectivas deben ser: apropiadas y
consistentes con un plan a largo plazo; tener un costo
adecuado no mayor a los beneficios; ser razonables y estar
integradas a la naturaleza y objetivos del ente.
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Procedimientos de autorización y aprobación
Segregación de funciones (autorización,
procesamiento, archivo y revisión)
Controles sobre el acceso a los recursos y archivos.
Verificaciones
Conciliaciones
Revisión de desempeño operativo
Supervisión
Acciones correctivas
Actividades de Control (Cont…)
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Cada supervisor responsable de unidades, programas,proyectos u operaciones, debe comunicar claramente las
funciones y responsabilidades, atribuidas a cada
supervisado, examinar sistemáticamente su trabajo y
asegurarse que se ejecute conforme a las instrucciones
dictadas al respecto.
Como soporte de los sistemas y mecanismos de control
interno debe establecerse un sistema de comunicación y
coordinación que provea información relativa a las
operaciones, confiable, oportuna, actualizada y acorde alas necesidades del organismo.
Información y Comunicación
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La información es la base de la comunicación y para que
sea efectiva debe fluir hacía arriba, a través de ella y hacia
abajo, pasando por los componentes y toda la estructura
interna de la organización.
Información y Comunicación (Cont…)
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Supervisión
Proceso de seguimiento continuo para valorar la calidad de
la gestión institucional y del funcionamiento efectivo del
sistema de control interno. Está referido a una serie de
acciones que se ejecutan como:
Monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componentes de control interno (Cont…)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Los gerentes o directores son los responsables directos de todas las
actividades de una organización, incluyendo la implantación,mantenimiento y documentación del sistema de control interno;donde sus responsabilidades varían de acuerdo con sus funcionesen la organización.
El resto de los niveles contribuyen cumpliendo las funciones que se
le establezcan.
En el ambiente externo las Entidades Fiscales Superiores, en lo querespecta al sector público, deben contribuir al fortalecimiento yapoyo efectivo a la implantación del Control Interno en elgobierno.
Responsabilidades en el control interno
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Factores
La situación económica
Las condiciones demográficas
Las leyes gubernamentales
La gente
Limitaciones a la efectividad de control interno
Garantía RAZONABLE y NO ABSOLUTA
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
RESUMEN
Los objetivos del control interno se reflejan en su conceptualización.
Los componentes del control interno se interrelacionan y están integrados al
proceso de gestión.
El ambiente de control es la base para el sistema de control interno en su conjunto.
La evaluación de riesgos se desarrolla con el fin de identificar los posibles
obstáculos para el logro de la misión y los objetivos de la organización.
Las actividades de control comprenden todos los métodos, políticas,
procedimientos y otras medidas establecidas y ejecutadas, como parte de las
operaciones.
Los componentes información y comunicación, son vitales para que una
organización conduzca y controle sus operaciones.
El monitoreo como mecanismo de supervisión, es necesario para asegurar que el
control interno este interrelacionado con los objetivos, el entorno, los recursos y el
riesgo.
Las fallas relacionadas a la forma en que se diseña o la manera como se ejecuta
el control interno.
Sesión 2.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)