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ESTADOS FINANCIEROS
Santa Cruz-Bolivia-Julio 2013
UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO
MSc Jorge A. Akamine Toledo
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ESTADOS FINANCIEROS
Concepto
Conjunto de Documentos contables
que proporcionan información acerca
De la situación patrimonial y
Financiera de un Ente a una fecha
determinada
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de evolución del patrimonio
• Estado de flujo de Efectivo (Cambios
en la Situación Financiera)
• Notas a los Estados Financieros
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OBJETIVOS DE LOS EE.FF
• Suministrar Información acerca de la
Situación y rendimientos financieros así como
De los flujos de efectivo que sean útil a una
Amplia variedad de Usuarios al tomar sus
Decisiones económicas.
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EE.FF AUDITADOS
• Son aquellos estados financieros que
han sido revisados por una empresa de
auditoria externa para verificar el
cumplimiento de los principios y normas
contables así como el comportamiento
fiscal de la empresa.
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RESOLUCION
CTNAC
001/2012
Santa Cruz-Bolivia-Julio 2013
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MSc Jorge A. Akamine Toledo
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RESOLUCION CTNAC 001/2012
• Mantener la vigencia de las 14
normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Bolivia y
homologas por las entidades
pertinentes.
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RESOLUCION CTNAC 001/2012
• Por tanto los Estados Financieros
elaborados por los entes dentro del
estado plurinacional de Bolivia, deben
ser preparados de acuerdo con las
Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas en Bolivia.
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RESOLUCION CTNAC 001/2012
• Ratificar la adopción de las Normas
Internacionales de Información
Financiera NIIF para su aplicación Únicamente en ausencia de
pronunciamientos técnicos específicos del
país
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RESOLUCION CTNAC 001/2012
• Abrogar todas las resoluciones emitidas
por el Concejo Técnico de Auditoria y
Contabilidad con las cuales se
aprobaran las normas de Información
Financiera en convergencia.
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BALANCE
GENERAL
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BALANCE GENERAL
• Es un Estado que proporciona
información sobre la situación
Patrimonial y Financiera de
la entidad.
• Sobre sus recursos,
estructura,
liquidez y solvencia.
CONCEPTO:
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ELEMENTOS DE
LOS EE.FF
• Los elementos relacionados
directamente con la medida de
la situación financiera son los
siguientes:
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio Neto
BALANCE GENERAL
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DEFINICION DE “ACTIVO”
RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD
COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS
DE CUAL RESULTA PROBABLE LA
OBTENCION DE BENEFICIOS
ECONOMICOS EN EL FUTURO.
DEFINICION DE “ACTIVO”
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DEFINICION DE “PASIVO”
OBLIGACION DE LA ENTIDAD
COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS
PARA CUYA SATISFACCION ES PROBABLE
QUE LA ENTIDAD SE DESPRENDA DE
RECURSOS O PRESTE SERVICIOS.
DEFINICION DE “PASIVO”
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SITUACION FINANCIERA
• Es la parte residual de los
Activos de la entidad, una
vez deducidos todos los
pasivos
PATRIMONIO NETO
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CLASIFICACION DE BALANCE
• Existen varias formas de clasificar las
cuentas del Activo en el Balance
General, siendo la mas utilizada para
fines de exposición, la que tiene como
base el tiempo de su posible conversión
en efectivo o su consumo.
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ACTIVOS CORRIENTES
• Un Activo se clasifica como corriente
cuando:
• Se trata de Efectivo u otro medio liquido
• Se espera su venta o consumo dentro
del corto plazo ( un año)
• Todos los demás Activos deben
clasificarse en No Corrientes.
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ACTIVOS NO CORRIENTES
• El termino No Corriente incluye
Activos Tangibles e Intangibles de
operación o financieros, ligados a la
empresa en el Largo Plazo.
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ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO EXIGIBLE
ACTIVO REALIZABLE
COMPOSICION:
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ACTIVO DISPONIBLE
• Caja Moneda nacional
• Caja Moneda Extranjera
• Bancos Moneda Nacional
• Bancos Moneda Extranjera
• Fondos de Inversión (ufv)
• Fondos Rotatorios
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ACTIVO EXIGIBLE
• E l conjunto de partidas referidas a
derechos de cobranza de un ente
sobre terceros como clientes,
empleados, proveedores por la
entrega de bienes o por servicios
prestados.
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ACTIVO EXIGIBLE
Clientes
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Alquileres Pagados por Anticipado.
Cuentas por cobrar a empleados
Crédito Fiscal
Anticipo de Sueldos
COMPOSICION:
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Activo no Corriente
• Activo Fijos
• Inversiones
• Otros Activos
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ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
TANGIBLE
• No sujetos a depreciación
• Sujetos a depreciación
• Sujetos a agotamiento
ACTIVO INTANGIBLE
CLASIFICACION:
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ACTIVO FIJOS TANGIBLES
• Son el conjunto de bienes que
tiene existencia física o presencia
corpórea.
• CONCEPTO.-
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ACTIVO FIJOS TANGIBLES
• Son bienes que no tiene existencia
física, su valor reside en los
derechos de posesión, es decir
están representados por
privilegios obtenidos del estado o
de particulares.
• CONCEPTO.-
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DEPRECIACION
• Perdida gradual de valor que sufren los
bienes tangibles y de naturaleza
permanente a consecuencia de una serie
de factores físicos, económicos y otros.
• Distribución racional y sistemática de su
costo menos el valor residual durante la
vida útil estimada.
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OTROS ACTIVO
• Gastos Pagados por Anticipado – son
pagos o reconocimientos de servicios
por recibir (gestiones futuras).
• Obras en construcción es una cuentas
de control de los costos incurridos en
la construcción de bienes que son
transferidos al AF. a su colusión.
• Materiales de Maquinaria en Transito
es una cuenta para registrar la
acumulación de los gastos durante el
proceso de adquisiciones de bienes
CONCEPTOS:
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CUENTAS DEL PASIVO
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PASIVO CIRCULANTE
• Cuentas por pagar son deudas
contraídas con proveedores por recibir
mercadería, materiales o servicios.
• Documentos por pagar son deudas
aceptadas por la empresa a través de
un documento de respaldo como una
Letra de Cambio o Pagare – Intereses.
• Prestamos M/E son obligaciones con
Bancos o terceros en moneda
extranjera que deben actualizarse de
acuerdo a la variación de T/C del dólar.
CLASIFICACION:
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PASIVO CIRCULANTE
• Impuestos por pagar son deudas al
estado por IVA, IT, IUE que deben
actualizarse en función de las UFV’s
• Sueldos por pagar son deudas
aceptadas por la empresa por
concepto de obligaciones con el
personal de la empresa.
• Prestamos por pagar M/N son
obligaciones con la banca o terceros
que deben actualizarse en función a la
UFV’s
CLASIFICACION:
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COTIZACIONES EN EL S.I.P
Para cuenta Personal Previsional
Prima Seguro de Invalidez y Muerte por Riesgo Común
Comisión AFP
Aporte fondo Solidario
TOTAL APORTE LABORAL
Prima de Riesgos profesionales del trabajador
Pro vivienda
Aporte Fondo solidario
TOTAL APORTE PATRONAL
APORTE LABORAL
APORTE PATRONAL
10 %
1.71%
0.5%
0.5%
1.71%
0.5%
0.5%
12.71 %
12.71 %
Total Aportes 19.42 %
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PROVISIONES
• Sobre el total ganado de la planilla de
sueldos la empresa debe contabilizar:
• 8.33% Provisión para Aguinaldo
• 8.33% Provisión para Indemnización
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PASIVO NO CIRCULANTE
• Conjunto de partidas que deben ser cubiertas o
pagadas en un periodo que excede a un
ejercicio contable a partir de la fecha de los
EE.FF.
• Prestamos Bancarios M/N LP.
• Prestamos Bancarios M/E LP.
• Hipotecas por Pagar
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CAPITAL
• Se refiere a los recursos en efectivo
o en especie que pertenecen a el o a
los propietarios de un Ente,
propiedad neta de obligaciones
(Activo – Pasivos)
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COMPOSICION
• Capital Social
• Ajuste de Capital
• Reservas Patrimoniales (AGP, Ajuste
de Reservas Patrimoniales, reserva
Legal, Reserva para revalúo Técnico)
• Resultados Acumulados
• Resultados de la Gestión
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ESTADO DE
RESULTADO
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DESEMPEÑO
• La cifra del resultado es utilizada como una
valoración del rendimiento en la actividad de
la entidad, o bien es la base de otras
evaluaciones, tales como el rendimiento de las
inversiones o las ganancias por acción.
• Los elementos relacionados directamente con
la valorización del desempeño son los ……
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CUENTAS DE INGRESO
• SON LAS QUE REGISTRAN LOS INGRESOS DE
LAS EMPRESAS:
• Ventas
• Comisiones Ganadas
• Intereses Ganados
• Alquileres Ganados
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CUENTAS DE GASTOS
• Son las que registran los egresos por los
diferentes conceptos:
• Compra o Costos de Ventas
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ESTADO DE RESULTADO
• Se formula en la forma deductiva.
• Se clasifican en primer lugar los
ingresos para poder compararlos con
los costos de la mercadería vendida o
Costos de Ventas.
• Se clasifican los gastos de operación,
para encontrar así la utilidad o perdida
del periodo.
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COSTOS DE VENTAS
• Es el monto registrado como
consecuencia de los gastos de
la gestión en la mercadería, el
producto o servicio principal.
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ESTADO DE RESULTADO
MARGEN BRUTO SOBRE VENTAS
UBV = Ventas Netas – Costo de Ventas
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ESTADO DE RESULTADO
• GASTOS DE OPERACION
• En este rubro se incluye todos los
gastos necesarios para el
funcionamiento normal de la
empresa, tales como gastos de
administración, ventas y
financieros.
• GO = GA + GV + GF
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ESTADO DE RESULTADO
• UTILIDAD O PERDIDA EN
OPERACION
• La diferencia entre la Utilidad
Bruta en ventas y los gastos de
operación se denomina Utilidad o
Perdida de Operación y es igual a:
• UO = UBV - GO
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OTROS INGRESOS O GASTOS
• Clasificamos los ingresos y gastos que
no corresponden a la operación normal
de la empresa como ser:
• Alquileres Ganados, Ganancias o
Perdidas en ventas de Activo Fijos,
Perdidas por siniestro o robos, AITB
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ESTADO DE RESULTADO
• El resultado obtenido luego de
considerar estos ingresos y gastos
será la utilidad antes de impuestos
o la perdida neta.
• UAI = UO + Otros Ingresos –
Otros Gastos
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RESULTADO DEL PERIODO
• Para encontrar la utilidad del
periodo es necesario calcular el
IUE y la Reserva Legal cuando
corresponda.
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ESTADO DE RESULTADO
• IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE
EMPRESAS
• Se calcula aplicando el 25% sobre la
Utilidad antes de impuestos
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CAMBIOS EN LA
SITUACION
FINANCIERA
Santa Cruz-Bolivia-Julio 2013
UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO
MSc Jorge A. Akamine Toledo
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CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Es un estado básico dinámico
que expone el flujo del
efectivo (Entradas y Salidas)
y las variaciones en los
activos pasivos y patrimonios
de la entidad por las
operaciones de la misma
entre dos periodos contables.
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ESTADO DE
EVOLUCION DEL
PATRIMONIO
NETO
Santa Cruz-Bolivia-Julio 2013
UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO
MSc Jorge A. Akamine Toledo
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ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
NETO
Es un estado Financiero que
proporciona información
acerca de las variaciones
ocurridas en el patrimonio de
la entidad durante un
ejercicio determinado
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NOTAS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Santa Cruz-Bolivia-Julio 2013
UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO
MSc Jorge A. Akamine Toledo
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son revelaciones o
declaraciones necesarias
para facilitar la interpretación
de la información contenida
en los Estados Financieros a
través de notas Explicativas
que forman parte de los
mismos.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas pueden presentarse
en forma de redacción textual
o pueden presentar cuadros
con cifras aclarativas cuando
el contador lo considere
necesario.
Básicamente el contenido de
las notas es el siguiente sin
que se considere limitativo.
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RND 10-0010-12
PRESENTACION FISICA
Y DIGITALIZADA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
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OBJETO
• RND 10-010-12
• Reglamentar la presentación
digitalizada de los EE.FF a través de la
oficina virtual.
• Reglamentar la presentación física en
las dependencias de la Administración
Tributaria
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DEFINICIONES
• Los Estados Financieros deben
incorporar la aplicación de las normas
de contabilidad para la determinación
de la Base Imponible del IUE de
acuerdo al D.S. 24051.
• Cualquier otra norma NO tendrá afecto
para la determinación del IUE
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PRESENTACION Y CERTIFICACION DE
INFORMACION DIGITALIZADA
• Se aprueba la presentación
del formulario 605 versión 3
para los sujetos pasivos del
IUE que estén obligados a
llevar registros contables y a
presentar los Estados
Financieros
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FORMA DE PRESENTACION
• Los Contribuyentes deberán ingresar a
la Oficina Virtual del SIN;
• Descargar el aplicativo del formulario y
llenar de acuerdo al instructivo. Una vez
llenado enviar y generar la conformidad
para perfeccionar la presentación la
presentación de la DD.JJ.
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PLAZO DE PRESENTACION
• La presentación deberá realizarse
dentro de los 120 días posteriores al
cierre de la gestión fiscal, a partir de la
gestión fiscal cerrada al 31 de Diciembre
del 2011
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CERTIFICACION DE PRESENTACION
• El SIN certifica por vía electrónica a través de la oficina virtual la presentación de los EE.FF.
• El contribuyente puede obtener el formulario 605 V3 con características de seguridad.
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RESTO CON INGRESOS : 1.200.000
• Balance General
• Estado de Resultado (Perdida y Ganancias)
• Resultado acumulado y/o estado de evolución del patrimonio
• Estados de cambios en la situación Financiera o flujo de efectivo
• Notas a los EE.FF.
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RESTO CON INGRESOS : 1.200.000
• Balance General
• Estado de Resultado (Perdida y Ganancias)
• Resultado acumulado y/o estado de evolución del patrimonio
• Estados de cambios en la situación Financiera o flujo de efectivo
• Notas a los EE.FF.
• Dictamen de Auditoria Externa
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PRESENTACION FISICA DE EE.FF
Contribuyentes PRICO
GRACO y RESTO
) 15.000.000
Dictamen o Memoria
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LUGAR Y PLAZO
• Los EE.FF o memoria Anual y los
documentos que correspondan deben
ser presentados en las gerencias
Distritales, GRACO y Sectoriales de su
jurisdicción en el mismo plazo
establecido para la presentación de la
declaración jurada y pago del IUE
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CONSTANCIA DE PRESENTACION
• Los Funcionarios recibirán los
documentos previa verificación de los
datos declarados.
• Firma del profesional
• Firma del Titular del NIT unipersonales
• Representante legal personas jurídicas
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ELABORACION DE DOCUMENTOS
• Contribuyentes PRICO, GRACO Y
RESTO que facturen mas de Bs.
15.000.000 deben presentar los
siguientes Estados Financieros
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ELABORACION DE DOCUMENTOS
• Balance General
• Estado de Resultado (Perdida y Ganancias)
• Resultado acumulado y/o estado de evolución del patrimonio
• Estados de cambios en la situación Financiera o flujo de efectivo
• Notas a los EE.FF.
• Dictamen Auditor
• Información Tributaria Complementaria
• Dictamen Tributario