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MUNICIPIO DE CHOCAMÁN, VER.

FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ÍNDICE

PÁGS.

1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 129

2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 129

3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 130

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 130

3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS

PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 130

3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 130

3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 130

3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ................................ 133

3.2.1. INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 133

3.2.2. FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 133

3.2.3. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS

(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 133

3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 134

3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 134

3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 135

3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 135

3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 135

3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES

QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 136

3.6.1. ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 136

3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 139

3.6.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 156

3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 158

4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 158

Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación

CHOCAMÁN, VER.

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1. FUNDAMENTACIÓN

Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Chocamán, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones. Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Chocamán, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.


CHOCAMÁN, VER.

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3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA

Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Chocamán, es el siguiente:

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos

Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente.

3.1.2. Análisis Presupuestal

A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:

3.1.2.1. Ingresos y Egresos

El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Chocamán, Ver. en la que se estimó que recibiría un monto de $12,089,036.53 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $41,436,908.42, lo que representa un 242.76% superior al total estimado. Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Chocamán, Ver., ejerció un importe de $40,339,414.78, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $41,436,908.42, refleja un importe por $1,097,493.64; como se muestra a continuación:


CHOCAMÁN, VER.

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Cuenta Pública 2010 INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO AUTORIZADO OBTENIDO / EJERCIDO

Ingresos

Impuestos $ 964,075.41 $ 951,121.77

Derechos 1,090,478.60 2,406,800.11

Contribuciones por mejoras 10,120.00 0.00

Productos 89,109.46 83,288.08

Aprovechamientos 162,330.72 389,917.95

Participaciones Federales 9,544,290.70 9,496,971.87

1Otras Aportaciones 0.00 15,023,841.20

2 Otros ingresos 228,631.64 13,084,967.44

Total de Ingresos $ 12,089,036.53 $ 41,436,908.42

Egresos

Servicios personales $ 7,028,660.53 $ 6,429,840.30

Materiales y suministros 1,449,880.00 1,142,261.84

Servicios generales 2,979,653.39 3,205,032.07

Ayudas, subsidios y transferencias 614,342.62 789,236.76

Bienes muebles 16,500.00 11,043.00

Bienes inmuebles 0.00 150,000.00

Obra pública y acciones 0.00 15,267,313.05

Deuda pública 0.00 226,846.50

Convenio de colaboración administrativa 0.00 12,834,808.74

Previsión fiduciaria 0.00 283,032.52

Otros 0.00 0.00

Total de Egresos $ 12,089,036.54 $ 40,339,414.78

Resultado en Cuenta Pública $ - 0.01 $ 1,097,493.64

1 Otras Aportaciones: SEDESOL Vivienda $607,021.69, Instancia de la Mujer 2009 $40.00, Activos Productivos $449,137.50, SEDESOL PDZP $2,377,840.00, Instancia de la Mujer 2010 $403,000.00, Programa Vivienda EBV $10,186,802.01 y Museo Comunitario $1,000,000.00. 2 Otras Ingresos: Subsidio alumbrado público $107,997.00, Aportación beneficiarios $1,170,997.99, Rendimientos de inversión $2,550.34, Crédito BANOBRAS $4,771,008.85, Programa Vivienda EBV $1,133,997.99, Electrificación $2,600.00, Subsidio finiquito de adeudos $949,106.95, CONAGUA $4,466,999.00, FOREMOBA $250,000.00 y Otros ingresos recaudación $229,709.32.

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.


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Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados, aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:


Cuenta Pública 2010

APORTACIONES FEDERALES RAMO 33

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS RESULTADO

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

$10,989,310.00 $10,951,247.22 $38,062.78

Intereses 3,130.27 3,130.27 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 0.00 0.00 0.00

Subtotal 10,992,440.27 10,954,377.49 38,062.78

Remanentes de Ejercicios Anteriores 781,172.24 721,214.69 59,957.55

Total $11,773,612.51 $11,675,592.18 $98,020.33

Préstamo FISM (FAIS) $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00

Remanentes de Ejercicios Anteriores 641,064.84 641,064.84 0.00

Otros Ingresos (Intereses, Aportación de beneficiarios y otras aportaciones)

0.00 0.00 0.00

Total $641,064.84 $641,064.84 $ 0.00

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF)

$6,671,523.00 $6,671,522.52 $ 0.48

Intereses 0.00 0.00 0.00

Aportación de Beneficiarios 0.00 0.00 0.00

Otros 0.00 0.00 0.00

Subtotal 6,671,523.00 6,671,522.52 0.48

Remanentes de Ejercicios Anteriores 2,096.54 986.48 1,110.06

Total $ 6,673,619.54 $ 6,672,509.00 $ 1,110.54

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.


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3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados

3.2.1. Ingresos Propios

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave, se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la normativa aplicable. De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste. Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio 2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio, determinándose lo siguiente:

3.2.2. Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)

El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.

Durante el año se ejerció un monto de $10,954,377.49, que representa el 99.65% del total de los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.

De la revisión a las 9 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas.

El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal.

3.2.3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios

(FORTAMUN-DF)

El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.


CHOCAMÁN, VER.

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Durante el año se ejerció un monto de $6,671,522.52, que representa el 100.00% del total de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

De la revisión a las 31 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas alcanzaron las metas programadas.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,833,854.92 al rubro de seguridad pública, lo que representa el 27.49%.

Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,242,813.47 al rubro de obra pública, lo que representa el 18.63%.

En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.

3.3. Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las

Medidas de Control Interno

3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental

El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Chocamán, Ver.


CHOCAMÁN, VER.

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3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno

La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y Programas anuales de trabajo.

3.4. Integración de la Deuda Pública La Cuenta Pública del Municipio de Chocamán, Ver., registra Deuda Pública durante el ejercicio 2010 de $4,900,000.00, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $2,442,272.16 hace un total de $7,342,272.16. Esta obligación generó en el año intereses por $411,387.44, amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $2,571,264.31, tal como se muestra a continuación:



INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA

ACREEDOR FECHA DE

CONTRATACIÓN MONTO ORIGINAL

SALDO

INICIAL AL 1

DE ENERO

MONTO

AMORTIZADO

EN 2010

INTERESES

GENERADOS

EN 2010

SALDO AL 31

DE

DICIEMBRE

DE 2010

BANOBRAS (FAIS)

07/07/2009 3,492,999.52 2,442,272.16 2,442,272.16 184,541.24 0.00

BANOBRAS 10/08/2010 4,900,000.00 0.00 128,992.15 226,846.20 4,771,007.85

Total 8,392,999.52 2,442,272.16 2,571,264.31 411,387.44 4,771,007.85

Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.

3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio

El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Chocamán, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:


CHOCAMÁN, VER.

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INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO

CONCEPTO MONTO

Saldo inicial $ 20,235,514.14

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales 452,709.23

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 4,144,241.71

Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 7,129,189.55

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 8,509,373.65

Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos -357,629.74

Bienes Muebles:

Ingresos Municipales -183,109.52

FISM 0.00

FORTAMUN-DF -564,520.22

Bienes Inmuebles

Ingresos Municipales 150,000.00

FISM 0.00

FORTAMUN-DF 240,000.00

Saldo final del periodo $19,877,884.40

Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.

3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que

se Efectuaron

3.6.1. Actuaciones

La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener


CHOCAMÁN, VER.

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una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Chocamán, Ver., las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010. Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:



MUESTRA INGRESOS PROPIOS

CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES

Universo de Recursos Ejercidos $40,339,414.78

Muestra Auditada 37,026,515.40

Representatividad de la muestra 91.79%




MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE

DE

EJERCICIOS

ANTERIORES

TOTAL PRÉSTAMO

FISM

Universo de Recursos Ejercidos

$10,951,247.22 $3,130.27 $ 0.00 $ 0.00 $10,954,377.49 $721,214.69 $11,675,592.18 $641,064.84

Muestra Auditada 9,877,540.98 2,071.52 0.00 0.00 9,879,612.50 721,214.69 10,600,827.19 641,064.84

Representatividad de la muestra

90.20% 66.18% 0.00% 0.00% 90.19% 100.00% 90.79% 100.00%



CHOCAMÁN, VER.

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MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)

CONCEPTO FONDO INTERESES APORTACIÓN

DE

BENEFICIARIOS OTROS SUBTOTAL

REMANENTE DE

EJERCICIOS

ANTERIORES TOTAL

Universo de Recursos Ejercidos

$ 6,671,522.52 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 6,671,522.52 $ 986.48 $ 6,672,509.00

Muestra Auditada 6,253,525.25 0.00 0.00 0.00 6,253,525.25 986.48 6,254,511.73

Representatividad de la muestra

93.73% 0.00% 0.00% 0.00% 93.73% 100.00% 93.74%


De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Chocamán, la muestra de auditoría fue la siguiente:



MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA

CONCEPTO MONTO

Obra Pública Ejecutada $25,621,357.00

Muestra Auditada 15,752,838.00

Representatividad de la muestra 61.48%



CHOCAMÁN, VER.

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Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de

Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios

número OFS/4589/10/2011, OFS/4590/10/2011, OFS/4591/10/2011, OFS/4592/10/2011,

OFS/4593/10/2011, OFS/4594/10/2011, OFS/4595/10/2011 y OFS/4596/10/2011, todos de fecha 4 de

octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro

del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en

dicho Pliego.

Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,

las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a

continuación.

3.6.2. Observaciones

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

CONCEPTO FINANCIERAS TÉCNICAS TOTAL

Observaciones 20 4 24

Recomendaciones 11 0 11

SUMA 31 4 35

(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.)

OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES Observación Número: 062/2010/001

El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:

a) Integración de la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.


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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359 fracción II.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Artículo 10.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría. Observación Número: 062/2010/002

La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su artículo 22. a) Notas a los Estados Financieros. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26 primer párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115 fracción XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en forma oportuna, y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.

Observación Número: 062/2010/003 Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un remanente presupuestal de $1,097,493.64; sin embargo, existen cuentas por pagar por $131,369.91, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es solo de $0.54. Además, de las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2010, no existe evidencia de que se haya solicitado autorización del H. Congreso del Estado para reconocer pasivos al cierre del ejercicio, de una administración a otra. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y X.


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Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355, 357, 358, 359, 387, 388 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por $1,097,493.64; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 062/2010/004

El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias: SALDO SALDO CONCEPTO DETERMINADO CONTABLE Predial Urbano Corriente $312,778.11 $326,900.86 Predial Rústico Corriente 176,478.95 187,042.53 Predial Urbano Rezago 842,378.90 663,785.32 Predial Rústico Rezago 982,435.92 493,749.19 Adicional Urbano Corriente 23,495.20 24,517.57 Adicional Rústico Corriente 13,249.80 14,028.19 Adicional Urbano Rezago 21,618.12 49,783.90 Adicional Rústico Rezago 14,171.99 37,031.19 TOTAL $2,386,606.99 $1,796,838.75 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359 fracción VII, 366, 387, 392, 447.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.


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Observación Número: 062/2010/005

No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por $1,796,838.75 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda vez que dicho padrón no fue presentado. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66 fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Observación Número: 062/2010/006

El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del Impuesto Predial y Servicios de Agua, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan en los estados financieros, como a continuación se detalla: SALDO IMPORTE PORCIENTO CONCEPTO INICIAL 2010 RECUPERADO RECUPERADO Predial Urbano Rezago $930,263.17 $87,884.27 9.45% Predial Rústico Rezago 1,022,685.06 40,249.14 3.94% Rezago Agua 623,242.60 55,434.61 8.89% Predial Urbano 2010 653,116.54 340,338.43 52.11% Predial Rústico 2010 371,375.10 194,896.15 52.48% $3,600,682.47 $718,802.60 19.96% FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.

Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 192 al 250.


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MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Observación Número: 062/2010/007

Mediante Acuerdo de Cabildo número 52/2010 de fecha 12/11/2010 y sin evidencia de su dictamen técnico, aprobaron y realizaron la baja de los siguientes bienes muebles:

DESCRIPCIÓN MONTO

Mobiliario y equipo de oficina $179,276.38 Equipo de computo 16,538.49 Herramientas 5,167.85 Equipo de transporte 134,190.00 TOTAL $335,172.72 De lo anterior, se detecto la siguiente inconsistencia:

a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles y el acta de cabildo no específica el fondo, por lo que no se tiene certeza de que la disminución de activo sea correcta; así mismo no resuelve del destino físico final que tendrán los bienes mencionados.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción X y 45 fracción VI.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 95, 106, 107 y 109.

Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 18 fracción XVI inciso e).

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y 472.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente aprobó, previo acuerdo de Cabildo, disposiciones que afecten al patrimonio inmobiliario municipal, sin que se tenga certeza de que la disminución de activo corresponda a lo autorizado, así mismo no existe evidencia de la autorización por parte del Congreso del Estado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 062/2010/008

Con las pólizas que abajo se cita, cancelaron pasivo de ejercicios anteriores contra la cuenta de resultado del ejercicio por el monto indicado sin presentar soporte documental.


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No. DE PÓLIZA Dr. FECHA CONCEPTO MONTO DE REFERENCIA 156 30/06/10 Cancelación de crédito a la palabra $62,835.79 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 357, 362, 382 fracción I, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la Tesorería, y ésta no cumplió con la obligación de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.


Existe un saldo de ejercicios anteriores por concepto de retenciones de honorarios profesionales, que no fueron enteradas. CONCEPTO MONTO 10% Honorarios 2005-2007 $7,328.42 Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial a la Hacienda Municipal. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX, X y XXX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracción III, 286, 287, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento


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como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 062/2010/010

Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes reportados a SEFIPLAN. INGRESO SEGÚN REPORTADO CONCEPTO AYUNTAMIENTO A SEFIPLAN DIFERENCIA Predial Urbano Corriente $347,547.55 $340,587.51 $6,960.04 Predial Rústico Corriente 201,803.75 194,911.39 6,892.36 Predial Urbano Rezago 87,884.27 82,087.59 5,796.68 Predial Rústico Rezago 40,872.54 38,788.30 2,084.24 Adicional Urbano Corriente 26,088.18 25,558.26 529.92 Adicional Rústico Corriente 15,154.96 14,569.78 585.18 Adicional Urbano Rezago 6,517.84 6,150.93 366.91 Adicional Rural Rezago 3,064.70 2,908.37 156.33 TOTAL $728,933.79 $705,562.13 $23,371.66 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115 fracciones IX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto información que contiene datos erróneos.

Observación Número: 062/2010/011 Según balanza de comprobación se presentaron ingresos por un monto de $114,889.97, por concepto del cobro de Impuesto sobre Espectáculos Públicos, de los cuales no se tiene un expediente que permita corroborar los eventos presentados ni que las tarifas se hayan cobrado de acuerdo a lo establecido por el Código Hacendario Municipal. FUNDAMENTO LEGAL

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72 fracciones I, V y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 143, 144, 145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 387 y 392.


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MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de haber cobrado correctamente y en su totalidad las contribuciones por concepto de Impuesto sobre Espectáculos Públicos a personas físicas sujetas a tal impuesto, de acuerdo con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación Observación Número: 062/2010/012

En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por un monto de $2,406,800.11, de Productos por $58,653.17; de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2010 fue el 10%, que se estima equivale a $246,537.13, de lo cual recaudaron sólo $96,542.18, quedando una diferencia no recaudada por $149,994.95. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX y XXXI.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable. Observación Número: 062/2010/013

La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) Existe diferencia por $19,282.81 entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de

contribuyentes, como sigue: MONTO DETERMINADO MONTO CONTABLE DIFERENCIA $50,684.34 $31,401.53 $19,282.81

b) Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin atender a las tarifas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.


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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones I y IV y 115 fracciones IX y XXIX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, 66 fracción X, 186, 196, 202, 270, 357, 366, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

Observación Número: 062/2010/015 Las erogaciones efectuadas por medio de transferencias electrónicas que abajo se relacionan carecen de órdenes de pago MONTO DE

NO. PÓLIZA FECHA REFERENCIA Eg.382 17/05/10 $1,016,831.26 Eg.889 17/12/10 900,000.00 Eg.890 21/12/10 995,179.58 Eg.892 28/12/10 1,221,273.74 Eg.895 15/12/10 3,558,423.93 Eg.896 24/12/10 141,572.75 Eg.925 10/12/10 141,572.75 TOTAL $7,974,854.01 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI primer párrafo.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392 fracciones II y III.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la obligación de autorizar, previo al pago, las órdenes de pago que se emitan y del Tesorero, abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.


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Las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente. Licitación por Invitación Restringida. OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA 2010062211 Rehabilitación de parque municipal $1,024,830.28 2010062213 Ampliación de la red de drenaje sanitario en Calaquioco $2,199,615.00 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracción I, 73 fracciones III, VI y X, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 062/2010/020

El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad. Licitación Simplificada. CONCEPTO TIPO MONTO DE REFERENCIA Programa Sedesol Vivienda 20 Casas Material de Construcción $278,818.41 Programa Sedesol Vivienda 178 Casas Material de Construcción 7,026,437.56 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos, 37 fracción III, 38 fracción VI y V, 45 fracción I, 72 fracción I, 104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.


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Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287, 387, 392 y 446 fracción II.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente. Observación Número: 062/2010/021

La entrega recepción de la documentación impresa y electrónica que contiene la situación que guarda la administración pública municipal del ejercicio 2010, no se llevo a cabo de acuerdo a los términos del Titulo Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como los Lineamientos expedidos por el congreso del estado, ya que se derivaron las inconsistencias que abajo se señalan:

a) De acuerdo los anexos número 30, 31 y 32, indican que las cuentas bancarias fueron canceladas, y no agregaron sus correspondientes cheques de caja.

b) Así mismo, no se tiene certeza de que el Ayuntamiento haya informado a las autoridades entrantes sobre los avances en las acciones relativas a la armonización contable a fin de que ésta, esté en posibilidades de darles seguimiento y que se haya cumplido con las obligaciones en materia de transparencia y acceso a la información.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo, 115 fracciones V, IX y X, y del 186 al 190.

Ley de Contabilidad Gubernamental, Artículos 1, 2, 3, 4, 16 al 51, 40, 41, 56 y 57; Transitorios cuarto, quinto, sexto y séptimo.

Ley 848 de Transparencia y acceso a la Información pública para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6 fracción IX, 8, 9, 13, 14, 16, 24, 26, 28 y 29.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida en el acta entrega recepción, la administración saliente no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

Observación Número: 062/2010/022 Según contabilidad, las obras y/o acciones que abajo se citan fueron realizadas, pero no están registradas en el reporte de cierre del ejercicio de remanente FISM-04. OBRA/ACCIÓN DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA Sin número Viajes de Material (Remanente 2008) $26,390.00


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FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción II.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272 fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS


Mediante Acuerdo de Cabildo número 52/2010 de fecha 12/11/2010 aprobaron y realizaron la baja de los siguientes bienes muebles:

DESCRIPCIÓN MONTO

Equipo de cómputo $326,677.83 Maquinaria y equipo (radios) 7,595.60 Equipos y aparatos de comunicación 91,010.89 Equipo de transporte 83,250.00 Otros bienes muebles 212,900.00 TOTAL $721,434.32 De lo anterior, se detectaron las siguientes inconsistencias:

a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles y el acta de cabildo no específica el fondo, por lo que no se tiene certeza de que la disminución de activo sea correcta; así mismo no resuelve del destino físico final que tendrán los bienes mencionados.

b) No existe evidencia de la autorización otorgada por el H. Congreso del Estado para la baja de bienes, misma que le fue solicitada el 14 de diciembre del 2010.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción X y 45 fracción VI.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 95, 106, 107 y 109.

Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 18 fracción XVI inciso e).

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y 472.


CHOCAMÁN, VER.

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MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente aprobó, previo acuerdo de Cabildo, disposiciones que afecten al patrimonio inmobiliario municipal, sin que se tenga certeza de que la disminución de activo corresponda a lo autorizado, así mismo no existe evidencia de la autorización por parte del Congreso del Estado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.

Observación Número: 062/2010/030 Las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente. Licitación por Invitación Restringida. OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA 100 Rehabilitación y mantenimiento de bombas del sistema de agua $99,992.00 121 Adquisición y mantenimiento de equipo de cómputo 95,500.00 122 Adquisición de luminarias y balastras 180,000.00 134 Adquisición de señalamientos viales 384,582.00 TOTAL $760,074.00 FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388, 389 y 392.

MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.


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OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.

La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.

INGRESOS MUNICIPALES

Observación Número: 062/2010/031 Obra número: 200 Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfáltico en Av. Hidalgo, entre calle Lerdo y Benito Juárez. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $ 39,032.26, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO.

(5)

PRECIO UNITARIO

VERIFICADO POR EL

AUDITOR (6)

VOLUMEN VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(7)

IMPORTE DETERMINADO

POR EL AUDITOR

(8)

MONTO DE REFERENCIA

(9)=(5)-(8)

Carpeta de concreto asfáltico de 9 cm., suelto para 7 cm., compacto por unidad de obra terminada (inciso 081-h.02) a) compactada al noventa y cinco por ciento (95%), 1)

M3 $3,205.05 65.45 $209,770.52 $2,690.94 65.45 $ 176,122.02 $ 33,648,50


CHOCAMÁN, VER.

153

del banco número 2 ubicado en el río seco de Amatlán, Ver.

SUBTOTAL $ 33,648.50

IVA $ 5,383.76

TOTAL $ 39,032.26

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.

Observación Número: 062/2010/032 Obra número: 207 Descripción de la Obra: Construcción de aula (s) para la telesecundaria. Ubicación: Calaquioco.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto. De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Validación del proyecto por la Dependencia Normativa. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada operando fuera de norma, debido a que la obra no contempla adecuaciones para personas con capacidades diferentes.

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II y III, 54, 56 y 57.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.


CHOCAMÁN, VER.

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Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).

Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e la Llave, Artículos 20 y 21.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones. Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.

Observación Número: 062/2010/034 Obra número: 214 Descripción de la Obra: Construcción de línea de agua potable en la localidad de Cruz Blanca y Calaquioco. Ubicación: Calaquioco.

Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.

De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convocatoria pública, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo y contrato de obra.

De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio (hidrostática). Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32, 37, 41, 44 último párrafo, 45, 50 y 56.



CHOCAMÁN, VER.

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Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.

FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

Observación Número: 062/2010/037 Obra número: 006 Descripción de la Obra: Construcción del sistema de alcantarillado en las colonias Pueblos Veracruzanos y Antonio Luna. Ubicación: Cabecera municipal.

Integración del expediente técnico unitario: Completo. Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando. Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario: Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose un monto de referencia de $ 107,594.64, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO (1)

UNIDAD DE

MEDIDA (2)

PRECIO UNITARIO PAGADO POR EL AYTTO.

(3)

VOLUMEN PAGADO POR EL AYTTO.

(4)

IMPORTE PAGADO POR EL AYTTO.

(5)

PRECIO UNITARIO

VERIFICADO POR EL

AUDITOR (6)

VOLUMEN VERIFICADO

POR EL AUDITOR

(7)

IMPORTE DETERMINADO

POR EL AUDITOR

(8)

MONTO DE REFERENCIA

(9)=(5)-(8)

Construcción de descarga domiciliaria, incluye: Excavación en cualquier material,

PZA $1,611.17 300.00 $483,351.00 $1,301.99 300.00 $390,597.00 $92,754.00


CHOCAMÁN, VER.

156

excepto en roca, en zanjas, en seco, en zona B, por medios mecánicos, cama de arena, relleno compactado con material de banco y relleno a volteo compactado con material seleccionado producto de la excavación.

SUBTOTAL $ 92,754.00

IVA $ 14,840.64

TOTAL $ 107,594.64

FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.



Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 parrafo1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 parrafo1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.

3.6.3. Recomendaciones

Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

Recomendación Número: 062/2010/001 CI

Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.


CHOCAMÁN, VER.

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Recomendación Número: 062/2010/002 CI

Realizar periódicamente conciliaciones entre los formatos utilizados por el Registro Civil y los cobrados por la Tesorería Municipal. De igual manera realizar un adecuado manejo de los inventarios de formatos de Registro Civil, trasladando oportunamente los saldos para evitar diferencias no reales. Recomendación Número: 062/2010/003 CI

Realizar los depósitos por concepto de ingresos propios diariamente o lo más próximo posible al día de registro contable, identificando cada monto para evitar confusiones en los mismos. Recomendación Número: 062/2010/004 CI

Realizar el resguardo de los bienes muebles e inmuebles pertenecientes al Municipio para garantizar la integridad de los mismos Recomendación Número: 062/2010/005 CI

Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Recomendación Número: 062/2010/006 CI

No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los lineamientos para la entrega recepción de la administración. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones. Recomendación Número: 062/2010/007 CI

No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia


CHOCAMÁN, VER.

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demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable. Recomendación Número: 062/2010/008 CI

Todas las Actas de Entrega-Recepción deben estar firmadas por todos los participantes, al margen de cada hoja. Recomendación Número: 062/2010/009 CI

Procurar no sobre pasar el del 20% para el pago de energía eléctrica, que se proporcionan como apoyo al Municipio por parte del FORTAMUN-DF.

Recomendación Número: 062/2010/010 CI Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que motivan la firma bajo protesta de las actas.

Recomendación Número: 062/2010/011 CI En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado en el evento de capacitación realizado en el presente año.

3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal. 4. CONCLUSIONES

Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Municipio de Chocamán. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Chocamán, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.


CHOCAMÁN, VER.

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Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Chocamán, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Chocamán, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.

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