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NIIF Plenas – NIIF Pymes

Desde la experiencia

Néstor A. Jiménez

Celular 3155003650


Contador público de la Universidad Externado de Colombia

Especialista en Finanzas Corporativas Escuela de Ingeniería de Antioquia

Experto en Normas Internacionales de Información Financiera Universidad

Complutense de Madrid (España)

Experto en Instrumentos Financieros y Mercados de Valores Universidad

Complutense de Madrid (España).

Certificado en Estandares Internacionales de Información Financiera del ACCA

(Association of Chartered Certified Accountants of England).

Socio de la firma de contadores GRANT THORNTON FAST & ABS Auditores y

Consultores y Director del Área de servicios a empresas en implementación de

los Estándares Internacionales de contabilidad e información financiera.

Asesor en NIIF de: Almacenes Éxito S.A., Panamericana S.A., DHL, Sancho,

Almacenes la 14, Conalvias S.A., Auteco, Avon, BIO, Compañía de Jesus,

Grupo Ethus, EPM, Grupo ISA, Uniflor S.A, Grupo VAS, entre otros.

Néstor Alberto Jiménez Jaimes

[email protected]

3155003650


Objetivos

Dar a conocer los

aspectos de relevancia e

impacto por la adopción de

las NIIF y un análisis

general comparativo con

NIIF Pymes


Agenda

• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y

NIIF Pymes)

• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF

Pymes

• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y

NIIF Pymes)

• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)

• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF

Pymes)

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=WJ5hjXqoLtZsbM&tbnid=3SCAsIJN2sEEHM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.sistecontab.com%2Fblog%2F%3Fp%3D1&ei=JeNEUvuqNZLm8QSo6IDACQ&bvm=bv.53217764,d.eWU&psig=AFQjCNHw5Ed7bkPhefsp8_btYH66haFoBA&ust=1380332704555635

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Aspectos generales ¿Qué son las NIIF IFRS (inglés)?

• Pronunciamientos técnicos que exigen seguir

prácticas contables aceptables por los usuarios

y por los preparadores de información financiera

en un ámbito internacional

• El objetivo de la emisión de las NIIF es

establecer requisitos para el:

de información de hechos económicos que se

reflejan en los estados financieros de propósito

general.

Reconocimiento

Medición

Presentación, y

Revelación


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Aspectos generales Estándares vigentes

28 NIC

13 NIIF

8 SIC

16 IFRIC

35 Secciones

(en revisión)



• Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad

• Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de

su crédito y su rentabilidad

No están dirigidos principalmente a otros tipos de

usuarios como la gerencia, reguladores, público en

General, pero les puede ser útil.

Responsable de prepararlos y presentarlos

Administración de la Compañía

Marco conceptual Principales usuarios de la información financiera

general


• Suministrar información sobre la

entidad que informa que sea útil a

inversores, prestamistas y otros

acreedores existentes y potenciales

para tomar decisiones sobre el

suministro de recursos a la entidad

• Esta información ayuda a los usuarios

a evaluar las perspectivas de entrada

de efectivo neta futura a la entidad

• Es información para necesidades de

información común no específica

Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito

general


Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito

general

Proporcionan información sobre:

i) La situación financiera de la entidad

ii) Efecto de las transacciones y otros sucesos

que cambian los recursos económicos y los

derechos de los acreedores

iii) La medida en que la gerencia y Junta han

cumplido eficiente y eficazmente con sus

responsabilidad en el uso de los recursos de

la entidad


Representación fiel

Marco conceptual Características cualitativas fundamentales

Relevancia


Comprensibilidad

Oportunidad

Verificabilidad

Comparabilidad

Marco conceptual Características cualitativas de mejora


Marco conceptual Elementos de los estados financieros

De la situación financiera:

Activos Recurso

controlado

Sucesos

pasados

Pasivos

Patrimonio, neto

Obligación

presente

Sucesos

pasados

Desprende de

beneficios económicos

Valor residual de los activos una

vez deducidos los pasivos

Beneficios

económicos futuros


Marco conceptual Elementos de los estados financieros

De resultados:

Ingresos Incremento de


Costos y gastos Disminución de los


Resulta en disminución

del patrimonio

Resulta en un incremento

en el patrimonio


1. Sea Probable la entrada o salida de beneficios

2. Sea Medible fiablemente

Incorporar en los estados financieros

un hecho económico

Marco conceptual Criterios de reconocimiento

Transferencia de riesgos y beneficios


Estos nuevos conceptos conlleva a…

…romper paradigmas…

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=Xq2QW6ObeBAUfM&tbnid=ND-tUKVlSdN02M:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fmentalidadseductora.wordpress.com%2Fcategory%2Fjuego-interno%2Fpage%2F2%2F&ei=lpGNUo2EHs7vkQe_14CoBQ&psig=AFQjCNE1pBsUI4ANSRcMGMgGi6q310zTpA&ust=1385095884851275


• Costo histórico

• Contabilidad para impuestos

• Información sesgada

• Información limitada

• Reglas rígidas

• Lo que dice la norma

• Forma sobre esencia

• …..

Rompiendo paradigmas

• Valor razonable

• Contabilidad para decisiones

• Información transparente

• Información completa

• Principios

• Uso del juicios

• Realidad económica

• ….



Rompiendo paradigmas

• Valor razonable

• Contabilidad para decisiones

• Información transparente

• Información completa

• Principios

• Uso del juicio

• Realidad económica

• ….



Agenda


NIIF Pymes)


Pymes


NIIF Pymes)



Pymes)



Marco Conceptual

NIIF Plenas y

Pymes

comparten el

mismo MC



Inventarios – NIC 2

• Descuentos, rebajas, bonificaciones en

compras disminuye el costo de compra

• Los descuentos por pronto pago son

un menor valor del costo de compra

• Ciertos repuestos son PPE

• Asignación de costos fijos por nivel

normal de producción

• LIFO no es aceptado

• Ajuste al VNR


Inventarios – Sección 13 Pymes

IGUAL


Propiedades, planta y equipo – NIC 16 • Costo de compra se reconoce neto de

descuentos, rebajas y similares

• Valoración al costo o costo revaluado basado en

avalúo técnico

• Vida útil de los activos de acuerdo con su realidad

económica y por componentes

• Mayor uso de valores residuales

• Análisis de pérdidas de valor

• Activos que no se van a usar se retiran

• Lo que no genere beneficios económicos es gasto

• Reconoce costos de desmantelamiento


Propiedades, planta y equipo – sección 17 Pymes

NO PERMITE

COSTO

REVALUADO


Propiedades de inversión – NIC 40 Nuevo Concepto

Son inmuebles entregados

en arrendamiento operativo o que están

para obtener rentas, plusvalías o ambas,

en lugar de para: (a) su uso en la

producción o suministro de bienes o

servicios, o bien para fines

administrativos; o (b) su venta en

el curso ordinario de las operaciones

Se valoran a valor razonable afectando los

resultados del período


Propiedades de inversión – Sección 16 Pymes

IGUAL


Financiero Operativo

Transferencia sustancial de riesgos y

ventajas inherentes al activo

No hay transferencia de riesgos y

ventajas inherentes al activo

Prima la realidad sobre la forma del contrato

Pérdidas por obsolescencia

Pérdidas por capacidad ociosa

Cambios en el desempeño

Cambios por variaciones

económicas

Riesgos Beneficios

e Expectativa de una operación

rentable

Ganancias por revalorización

Ganancia por realización de un valor

residual

Arrendamientos – NIC 17 Clasificación


Arrendamientos – NIC 17 Tratamiento contable

Arrendatario Arrendador

Financiero

Reconoce un activo (PPE) y

un pasivo

Las cuotas abona capital y

costo financiero

Reconoce un deudor

(préstamos)

Las cuotas que recibe

disminuye el saldo deudor y

un ingreso financiero

Operativo

No hay activos ni pasivo

Hay gasto o costo por

arriendo

Activo según naturaleza

Hay ingreso por arriendo


Arrendamientos - Sección 20 Pymes

IGUAL


Intangibles y activos diferidos – NIC 38 • Costo de compra se reconoce neto de

descuentos , rebajas y similares

• Vida útil de los intangibles de acuerdo con su

realidad económica, pueden tener vida útil

definida o indefinida (no se amortizan pero se

realiza análisis de pérdida de valor)

• Activos que no se van a usar se retiran

• Solo se mantienen si van a generan beneficios

económicos futuros

• Erogaciones de investigación son gasto y de

desarrollo activo

• Publicidad, mantenimiento, capacitación,

intangibles formados, entre otros no son

activos


Activos Intangibles – Sección 18

Erogaciones de desarrollo

son gasto

Todos los intangibles se

amortizan


Ingresos – NIC 18

• Solo lo será si está relacionado con un bien

o servicio entregado

• Se reconoce neto (de descuentos, rebajas)

y como si fuera de contado, la diferencia es

ingreso financiero

• Si hay partidas para un tercero no será

ingreso pass through

• Separar si se es agente o principal para el

caso de comercializadores

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=WP4s_D1-zD2EQM&tbnid=Z1T-n0cwYLy_RM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fwww.ingresosbimlatino.com%2Fblog%2Fcomo-tener-un-ingreso-residual-por-internet%2F&ei=YYONUsfFOqu0sASvnoCoAQ&bvm=bv.56988011,d.cWc&psig=AFQjCNGgxpfHI8tUeXQwLtX48niGL15HgQ&ust=1385092285411115



Ingresos – Sección 23 Pymes

IGUAL




• Se reconocen beneficios de largo plazo

(prima de antigüedad) desde la fecha de

ingreso – método de unidad de crédito

proyectada)

• Se reconoce el 100% de las pensiones

descontada a tasas de bonos de bajo

riesgo

• Se reconocen beneficios por terminación

(indemnizaciones) cuando se decide la

terminación

Beneficios a los empleados – NIC 19


Beneficios a los empleados – Sección 28 Pymes

El método de reconocimiento

de beneficios a largo plazo

utiliza un método más

simple sin necesidad de

hacer proyecciones


Cuentas por cobrar – NIIF 9

• De largo plazo sin interés o bajo interés

se valoran al valor actual con base en

tasas de mercado

• Si cobra tasa de interés de mercado se

valora con base en la TIR

• Solo se mantienen si va a generar

efectivo u otro instrumento financiero

• Anticipos para compras de mercancía o

PPE se trasladan a esas cuentas

• Provisión de cartera bajo modelo pérdida

incurrida


Cuentas por cobrar – Sección 11 Pymes

Da la opción de usar NIIF 9

En términos generales es

IGUAL


Costos por préstamos y moneda extranjera – NIC 23 y 21

• Se permite capitalizar solo en PPE si el

activo es apto (requiere un tiempo

sustancial para estar listo para su uso)

• Todos los demás son gastos

• La diferencia en cambio va a resultados

siempre

• Moneda funcional puede ser diferente de

la local


Costos por préstamos y moneda extranjera – Sección 25 y 30 Pymes

Todos los costos por

préstamos son gastos

Moneda extranjera es

IGUAL


Plantaciones y animales - Activos biológicos – NIC 41

• Se valoran a valor razonable (mercado) o

por el valor presente de los flujos de caja

• La valoración afecta los resultados como

ganancia o pérdida


Plantaciones y animales Activos biológicos – Sección 34 Pymes

Similar pero no tan

exigente en el uso

del valor razonable


Contratos de construcción – NIC 11

• Son contratos donde la empresa es

contratada para realizar una obra

especifica a cambio de una remuneración

• Los ingresos y costos de cada contrato

se reconocen por el método del % de

terminación o % de avance independiente

de la forma de facturación

• Contratos de administración delegada

solo si es un agente


Contratos de construcción – Sección 23 Pymes

IGUAL


Pasivos financieros y Cuentas por pagar – NIIF 9 • Los saldos de proveedores y acreedores de

corto plazo se mantienen al nominal del saldo

acreedor

• Si existen saldos que se espera pagar en el

largo plazo se debe valorar con base en tasa de

mercado determinadas a la fecha de origen del

saldo acreedor

•Los saldos por pagar a socios o accionistas

solo lo serán si hay intención de pago

• Obligaciones financieras se valoran a la TIR

de la deuda incluyendo flujos de salida por

costos de transacción

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=5vocRPtTWKVYSM&tbnid=1Guq10wu8ivBuM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fpymesperuana.blogspot.com%2F2012%2F09%2Fbusquemos-proveedores.html&ei=J4eNUpWjOJOgkQfdmYG4Bg&bvm=bv.56988011,d.cWc&psig=AFQjCNHhdjEtow8_Q4Wu2rI9FPP1kZsnZQ&ust=1385093260442708


Pasivos financieros y Cuentas por pagar – Sección 22 Pymes

En términos generales

es IGUAL

http://www.google.com.co/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=5vocRPtTWKVYSM&tbnid=1Guq10wu8ivBuM:&ved=0CAUQjRw&url=http%3A%2F%2Fpymesperuana.blogspot.com%2F2012%2F09%2Fbusquemos-proveedores.html&ei=J4eNUpWjOJOgkQfdmYG4Bg&bvm=bv.56988011,d.cWc&psig=AFQjCNHhdjEtow8_Q4Wu2rI9FPP1kZsnZQ&ust=1385093260442708


Instrumentos financieros de patrimonio – NIC 32

• Solo será patrimonio si no existe un

compromiso de devolver el dinero, de lo

contrario será pasivo, caso de cooperativas y

fondos de empleados

• Los costos de transacción asociados con la

emisión o recompra de acciones se cargan al

patrimonio


Instrumentos financieros de patrimonio – Sección 22 Pymes

En términos generales

es IGUAL


Presentación de EF – NIC 1, 7, NIIF 8

• Debe presentar un estado de

resultados integral (ORI) separado del

estado de cambios en el patrimonio

• Debe presentar información por

segmentos

• Debe presentara información de

ganancia por acción en el estado de

resultados

• Amplias y detalladas revelaciones en

notas


Presentación de EF – Sección 3 a 7 Pymes

No exige presentar

información por

segmentos ni

resultados por

acción o cuota

Revelaciones limitadas

(menores)


• Se reconocen por el efecto en el impuesto de

renta de las diferencias temporarias

• Diferencias temporarias son las divergencias

entre cifras NIIF del balance y bases fiscales de

activos y pasivos

• Si se revierten, que generan en un futuro o

mayor o menor pago de impuesto de renta

implica reconocer impuesto diferido activo y

pasivo

Impuesto diferido – NIC 12


Impuesto diferido – Sección 29 Pymes

IGUAL


Agenda


NIIF Pymes)


Pymes


NIIF Pymes)



Pymes)



Adopción IFRS

Cifras financieras

Tecnología TI

Personal

Procesos y controles

Reportes Financieros

Impuestos – tasa efectiva

Comunicación

Negocios

Impacta toda la empresa

Efecto e impactos generales de la adopción de las NIIF


Adopción IFRS

Cifras financieras



Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS


Impacto en las cifras financieras

• Nuevos criterios contables basado en la

realidad económica

• Índices financieros

• Partidas del balance inicial afectadas


Impacto en las cifras financieros Índices financieros

• Al cambiar las cifras, cambian todos los

indicadores (menos los de caja)

• No hay un común denominador: algunos

mejoran otros desmejoran, otros pueden

mantener levemente similar

• Desempeño es diferente – análisis

diferente

• Revisión de compromisos por acreencias

financieras u otros (covenants)


Adopción IFRS

Cifras financieras





Estados Financieros

IFRS

Criterios de reconocimiento y

Medición

Manual Políticas Contables bajo

IFRS

Amplias revelaciones

Comunicación oportuna e

integral Negocios y

hechos realizados

Áreas de negocios

y de apoyo

Nuevas cifras Nuevos índices

Covenants

Tipo de contratos y de negocios


Impacto en los reportes financieros


Impacto en los reportes financieros

• Nuevos reportes (segmentos)

• Forma diferente de acumular y presentar

cierta información

• Mayor cantidad de datos e información

para revelaciones en notas

• Evaluación del desempeño de la empresa


Adopción IFRS

Cifras financieras

Tecnología TI





Estados Financieros IFRS, Tax

Criterios de reconocimiento

y Medición

Manual Políticas Contables bajo

IFRS

Amplias revelaciones


integral Negocios y

hechos realizados

Áreas de negocios

y de apoyo

Nuevas cifras Nuevos

indicadores

TI Captura

TI Almacena

Tecnología TI

TI Procesa

TI Integra

TI Consulta

TI Calcula

TI Registra

TI Valida

TI Acumula

Manual Políticas bajo tres (2) bases

TI Provee Notas

TI Genera

Impacto en tecnología


Impacto en TI • Nuevo proyecto TI

• Software robusto

• Permita manejo de varios libros (IFRS,

fiscal)

• Permita el bodegaje de nuevos datos

desde la fuente

• Permita nuevos cálculos y

valoraciones

• Permita generar nuevos reportes y

revelaciones

• Flexibilidad del software


Adopción IFRS

Cifras financieras



Negocios

Personal



Entiende Estados Financieros bajo

IFRS

Evalúa la gestión bajo

IFRS

Apoya la toma decisiones

basado en IFRS

Evalúan implicaciones

bajo IFRS

Evalúa cambios en el negocio

Personal y negocios Áreas de

negocios y de

apoyo

Realizan Negocios y

hechos


integral

Entiende implicaciones de

negocios bajo IFRS

Impacto en personal y negocios


Adopción IFRS

Cifras financieras






Impacto en procesos y controles


CÓMO? Documenta los negocios que

realiza

Reporta al sistema de

información

Controla la integridad y veracidad

Valida

Mantiene actualizado el

Manual Contable

Como mantiene y almacena la información

Calcula datos

Incorpora

Procesa

Genera

Verifica

Asegura

Impacto en procesos y controles


Adopción IFRS

Cifras financieras



Tributarios



Otros impactos

• Presupuestos ajustados al nuevo

modelo de medición


¿Qué pasará con los impuestos?

Por ahora no cambian las normas tributarias

por tanto:

• No afectaría impuesto de renta pero:

cifras fiscales que provienen de la

contabilidad

• Puede conllevar reservas adicionales por

depreciaciones en exceso


Complejidad de implementación

Imp

acto

fin

an

cie

ro

+

- - +

Grupos

económicos

(NIC 27/28, SIC 12)

Arrendamientos

- leasing

(NIC 17)

Pasivos laborales

(NIC 19)

Propiedades,

planta y equipo

(NIC 16)

Impairment de

activos

(NIC 36)

Deudores

(NIC 39)

Reconocimiento

de ingresos

(NIC 18)

Intangibles y

diferidos (NIC

38)

Adopción inicial

(NIIF 1)

Presentación de

los estados

financieros

(NIC 1, 30 y 7)

Impuesto diferido

(NIC 12)

Saldos socios

(NIC 39)

Derivados

(NIC 39/

NIC32)

Provisiones

(NIC37)

Instrumentos

Financieros

(NIC 39/ NIC32)

Inventarios

(NIC 2)

Efectivo y

cuentas por

pagar (NIC 39)

Otros

activos

Concesión IFRC 12

Análisis de áreas de mayor impacto Cuentas del balance inicial afectadas


Agenda


NIIF Pymes)


Pymes


NIIF Pymes)



Pymes)



• Asignación de un equipo de trabajo dedicado al proyecto con un líder

• Personal conocedor del tema NIIF

• Preparación y capacitación previa y en el desarrollo

• Apoyo de la alta gerencia y Junta

• Participación de todas las áreas según temas que le corresponden

• Cronograma detallado con fases - monitoreo

• Entendimiento de los negocios y operaciones de la compañía

Plan de implementación Aspectos clave

Lo ayudamos a decidir mejor


• Definición de las políticas contables bajo IFRS para los hechos económicos de la empresa

• Plan del ajuste al software o búsqueda de uno nuevo (apoyo personal de TI)

• Durante el proceso de implementación se requiere gestionar la contabilidad local y la nueva IFRS

• Manejo del cambio empresarial

• Necesidad de mantener sistema permanente de actualización por los cambios en las normas

Plan de implementación Aspectos clave

Lo ayudamos a decidir mejor


Metodología para el proyecto F

as

es

Adaptación y Diagnóstico Implementación Seguimiento

Eta

pas

Valo

ració

n d

e

imp

acto

s

Impuestos

Sistema contable

Estados financieros

Software

Sistema de comunicación

Procesos y control interno

Recurso Humano y entrenamiento

Comunicaciones

Negocios


Actividades a desarrollar Fase I de la Etapa adaptación y diagnóstico


Actividades a desarrollar Fase II de la Etapa adaptación y diagnóstico


Actividades a desarrollar Etapa de implementación


Actividades a desarrollar

Etapa de seguimiento


• Resumen de las normas NIIF IFRS aplicables a la

Compañía

• Comparativo (diferencias y semejanzas) aplicable a la

Compañía entre las NIIF y el anterior modelo contable.

• Resumen de impactos contables globales

• Resumen de impactos financieros globales

• Resumen de ajustes requeridos al sistema de control

interno contable

• Impactos esperados en TI (software)

• Diagnóstico

• Plan y estrategias para la implementación

• Requerimientos de expertos

• Plan de acción

• Manual de políticas contables bajo NIIF

Metodología para el proyecto Informes del proyecto


• Requerimientos para el software bajo NIIF

• Estados financieros bajo nuevo modelo con soportes

• Informe de conciliaciones entre el modelo anterior y el

nuevo modelo

• Recomendaciones acerca de las mejores prácticas

contables mundiales y de la industria y sus efectos

• Informe final del proceso realizado junto con sus

soportes

• Memorando técnicas de los análisis y decisiones

adoptadas

• Modelos de planillas y programas usados en la

conversión

• Actas de reuniones durante el proyecto

• Material de las capacitaciones

Metodología para el proyecto Informes del proyecto


Agenda


NIIF Pymes)


Pymes


NIIF Pymes)



Pymes)



Estado actual en Colombia

• Ley 1314 de 2009

• Circular 14 de 2012 SF

• Circular 115-002 de 2012 SS

• Decreto 2784 de 2012

• ….

• …

• Circular 115-001 de 2013 SS

• Decreto 1851 de 2013

• Circular 115-000005 de 2013 SS

• ….Superintendencias….

Establece tres grupos para

la adopción



Grupo 1:

a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los términos del artículo 1.1.1.1.1. del Decreto número 2555 de 2010;

b) Entidades de interés público;

c) Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros:

1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o

2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y

3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:

i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas;

ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas;

iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas.

iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.

Preparación

obligatoria

Balance de

apertura

Período de

transición

Últimos EF

GAAP local

1er período

oficial NIIF

1er reporte

oficial NIIF

2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015

NIIF Plenas



Grupo 2: a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200 empleados y que no cumplan

con los requisitos del literal c) del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que

no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos 48

anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.

Preparación

obligatoria

Balance de

apertura

Período de

transición

Últimos EF

GAAP local

1er período

oficial NIIF

1er reporte

oficial NIIF

2014 1 Enero/2015 2015 31/12/2015 2016 31/12/2016

NIIF Pymes



Grupo 3: a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el Artículo 499 del Estatuto

Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a unidades de valor tributario (UVT), en salarios mínimos legales vigentes.

b) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior.

Preparación

obligatoria

Balance de

apertura

Período de

transición

Últimos EF

GAAP local

1er período

oficial Nuevo

1er reporte

oficial Nuevo

2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015

Modelo especial Micro


Adopción por primera vez de las IFRS Transición Cuentas

Disponible NIIF 9

Inversiones NIIF 9 NIC 10 - 27 - 28NIIF 11

Deudores NIIF 9 NIC 12 NIC 18

Inventarios NIC 2 NIC 41 NIC 11

Gastos Pagados x anticipadoNIC 38

Cargos Diferidos NIC 38 NIIF 6 NIC 41

PPE NIC 16 - 36 NIC 40 NIIF 5

Intangibles NIC 38 NIC 17 IFRIC 12

Valorizaciones NIC 16 NIIF 9

Obligaciones Financieras NIIF 9 NIC 23

Proveedores NIIF 9

Acreedores NIIF 9

Cuentas con socios NIIF 9

Impuesto de renta por pagarNIC 12

Obligaciones laborales NIC 19

Provisiones NIC 37

Anticipos recibidos NIIF 9 NIC 18

Ingresos diferidos NIC 18

Impuesto diferido NIC 12

Patrimonio NIC 32

Ingresos NIC 18

Presentación de EF NIC 1 - 7 NIIF 8

Políticas contables NIC 8

Adopción inicial NIIF 1

Eventos posteriores NIC 10

Moneda extranjera NIC 21

Combinación de negocios NIIF 3

Mediciones Fair Value NIIF 13

Normas aplicables


Adopción por primera vez de las NIF – Transición – Grupo 1

Diciembre de 2012 Diciembre de 2013

Proceso (año) de transición

Primer

mes

NIIF

Adopción

por

primera

vez

Enero 1 de 2014

Enero 31 de 2014 Diciembre 31 de 2015

Primer

año

NIIF

(2014)

Estados financieros bajo 2649 actual (Oficial) Contabilidad

N° 1

NIF (Hoja Excel) - Extracontable

Contabilidad N° 2

$

Diciembre de 2014

NIIF único Oficial

NIF

2015

Primer año

oficial NIIF

NIF 2014

Dos contabilidades

(local NIIF)

2015…2016…..NIIF


Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura

Balance de apertura – Define políticas contables

ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR

Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo

Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas

apropiadas del patrimonio


Estado de Situación Financiera - Exenciones - Voluntarias

• Transacciones con pagos basados en acciones

• Contratos de seguro

• Costo atribuido

• Combinación de negocios

• Arrendamientos

• Diferencias de conversión acumuladas

• Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas

• Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos

• Instrumentos financieros compuestos

• Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente

• La medición a valor razonable de activos financieros o pasivos

financieros en el reconocimiento inicial

• Pasivos por retiro del servicio incluidos en el costo de propiedades,

planta y equipo

• Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo

con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios;

• Costos por préstamos

• Transferencias de activos procedentes de clientes

• Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio;

• Hiperinflación grave

• Negocios conjunto

• Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo

abierto

Permite usarlas – No

es obligatorio


Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura - excepciones

• Retiro de activos financieros y pasivos

financieros

• Contabilidad de coberturas

• Participaciones no controladas

• Clasificación y medición de activos financieros

• Estimaciones

• Derivados implícitos

• Préstamos del Gobierno

Prohíbe aplicación

retroactiva


…Y el Revisor Fiscal…

…Revisando todo este proyecto…

Responsabilidad de los Revisores Fiscales

El revisor fiscal de la entidad deberá hacer una labor de acompañamiento al

proceso de convergencia, verificando el cumplimiento de los requisitos legales a

lo largo del periodo de preparación y de transición, así como a partir de la fecha

de aplicación del nuevo marco técnico normativo contenido en el anexo del

Decreto 2784 de 2012 y demás normas que resulten aplicables a la respectiva

entidad.

Para el cumplimiento de esta labor deberá como mínimo evaluar, los criterios y

procedimientos utilizados para llevar la contabilidad, el manejo de los libros de

contabilidad, los soportes y demás documentos relacionados, respecto de la

entidad y de los recursos de terceros que ésta administre, tales como los fondos

públicos, recursos del sistema general de seguridad social, negocios fiduciarios,

patrimonios autónomos, y universalidades, entre otros.

Fuente: Borrador Circular Superfinanciera Noviembre de 2013


• Capacitación detallada y práctica (un

diplomado no basta)

• Preparando los futuros (y los actuales)

contadores para el uso y aplicación del juicio

profesional basado en los negocios

• Prepárese en finanzas

• Todos las empresas deben usar el mismo

modelo - ¿Qué pasará con las empresas

públicas?

• Guías de apoyo sin que se conviertan en reglas

Finalmente…


• Rapidez en insertar los desarrollos y cambios

de las NIIF y NIIF Pymes mundiales

• Vaya “limpiando” su contabilidad local

• Vaya buscando su nuevo proveedor de

software

• Empiece ya el proceso…

• Manténgase actualizado… las normas son

cambiantes…el mundo es cambiante..

• El revisor fiscal aprendiendo NIIF Plenas, NIIF

Pymes, Microempresas y NIA y aseguramiento

Finalmente…


Muchas gracias

Néstor A. Jiménez

[email protected]

3155003650

niif plenas niif pymes desde la experiencia - …fedecop.org/jimenez.pdf · • implementando las...

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