objetivos de la investigaciÓn
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO ESCUELA DE POST GRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN MENCIÓN EN GESTIÓN TRIBUTARIA
TRABAJO ENCARGADO
PRODUCCION INTELECTUAL
DOCENTEDR. BORIS ESPEZUA SALMON
EJECUTORA: JANETH RUTH CHURA MAYTA
Puno – Perú 2012
ÍNDICE
I. EL PROBLEMA
I.1. Planteamiento del Problema
I.2. Formulación del Problema
I.3. Sistematización del Problema
I.4. Justificación
II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
II.1. Objetivo General
II.2. Objetivos Específicos
III. MARCO REFERENCIAL
III.1. Antecedentes Bibliográficos de la Investigación
III.2. Marco Teórico
III.3. Marco Conceptual
IV. HIPÓTESIS
IV.1. Hipótesis General
IV.2. Hipótesis Específicas
IV.3. Variables e Indicadores
IV.4. Procesos de Operacionalización de Variables
V. METODOLOGÍA
V.1. Diseños y Métodos de la Investigación
V.2. Población y Muestra
V.3. Procedimientos de Investigación
V.3.1. Recolección de datos
V.3.2. Procesamiento para recolección de datos
V.3.3. Procesamiento de datos
VI. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
VII. PRESUPUESTO
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IX. ANEXOS
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TITULO: “APLICACIÓN DEL PRESTAMO MULTIRED DEL BANCO DE LA
NACION Y SUS EFECTOS EN LA RECAUDACION DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS REGION PUNO PERIODOS 2010 - 2011.”
NOMBRE DEL GRADUANDO: JANETH RUTH CHURA MAYTA
I. EL PROBLEMA
I.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
El Banco de la Nación es una empresa de derecho público integrante del
Sector de Economía y Finanzas, que opera con autonomía económica,
financiera y administrativa. El Banco de la Nación entiende por bancarizacion
al proceso de incorporar ciudadanos excluidos en el sistema financiero, a fin
de que puedan utilizar los productos y servicios bancarios, para lo cual, es de
sumo interés, ampliar la red de agencias, incrementar en cantidad y calidad
los productos y servicios en zonas donde no exista oferta bancaria, así como
sectores no atendidos.
El impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), entro en vigencia en el
país el 27 de marzo del 2004. El ITF proporciona ingresos adicionales, que
ayudan a sostener parte de los gastos públicos, tiene un fin extra
presupuestario, el cual es brindar información a la Administración Tributaria
para su lucha contra la evasión, enmarcado en la ley Nº 28194 y para la
formalización de la economía.
Si bien es cierto que el ITF es un impuesto de carácter transitorio que afecta a
determinadas transacciones financieras, en el Banco de la Nación se ofrecen
Prestamos Multired los cuales están gravados con el ITF.
Por otra parte los prestamos multired han ido bajando en los últimos años
provocando una menor percepción en el Banco de la Nación del impuesto a
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las transacciones financieras (ITF).
Probablemente a consecuencia de trabajar el Banco de la Nación con dos
compañías de seguros LA POSITIVA Y CARDIF los préstamos multired han
sufrido una caída ya que el cliente sufre un descuento al momento de obtener
un préstamo desembolsando menor cantidad, causando malestar al cliente.
Si no se le da importancia a este producto del Banco de la Nación ya no será
útil y competitivo afectando los niveles de recaudación del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF)
Lo que se debe realizar para mejorar esta situación es capacitar al personal
encargado de ofrecer prestamos multired y trabajar en equipo promocionando
los prestamos multired a las diferentes instituciones y de esa manera se
incrementaría la recaudación del impuesto a las transacciones financieras
(ITF).
I.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
¿Cuál es la incidencia de los prestamos multired del Banco del Nación en la
recaudación del Impuesto a las Transacciones Financieras de la Región Puno
periodos 2010-2011?
I.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA:
¿Cuál es el comportamiento del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) ante el bajo nivel de los prestamos multired del Banco de la Nación de la
Región Puno periodo 2010-2011?
¿Cuáles son los niveles de recaudación del Impuesto a las Transacciones
Financieras en el periodo 2010-2011 en el sistema del Banco de la Nación
Región Puno?
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II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
II.1. Objetivo General
Determinar la incidencia de los préstamos multired del Banco de la Nación, en
la recaudación del Impuesto a las transacciones financieras de la Región
Puno, periodos 2010 – 2011.
II.2. Objetivo Específico
- Evidenciar el comportamiento del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) ante el bajo nivel de los préstamos multired del Banco de
la Nación de la Región Puno periodo 2010 – 2011.
- Determinar los niveles de recaudación del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) en el periodo 2010 – 2011 en el sistema del Banco de la
Nación Región Puno.
- Proponer estrategias para incrementar los préstamos mutired en el Banco
de la Nación y por ende aumentar la recaudación del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) en la Región Puno periodo 2010 – 2011.
III. MARCO REFERENCIAL
III.1. Antecedentes bibliográficos de la Investigación
Héctor Omar Cáceres Quispe: Tesis “Aplicación del Impuesto a las
transacciones financieras ITF y su incidencia en el servicio de ahorro del
Banco de la Nación Región Puno 2010 – 2011”
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Luego de haber analizado los resultados y efectuada la discusión, se llegó a
las siguientes conclusiones:
PRIMERA.
El comportamiento del servicio de ahorros del Banco de la Nación Región
Puno ha movilizado en las cuentas de sus ahorristas en depósitos realizados
de manera voluntaria junto a sus respectivos retiros la suma de S/.
16.425.551 en el año 2004, S/. 18.319.068 en el año 2005, S/. 15.201.426 en
el año 2006 y S/. 13.443.671 para el año 2007, significando un ascenso
porcentual positivo para el periodo 2004-2005 del orden del 10.33%; un
descenso porcentual para el periodo 2005-2006 del orden del 17 %; y
manteniendo la tendencia negativa para el periodo 2006-2007 de 11.55 % en
el año 2007 en términos monetarios.
Aun así el servicio No se ha retraído porque así lo explica el Numero de
operaciones que ha tenido un comportamiento positivo pero atomizado en la
cuantía de cada operación y dada la mejoría en la dinámica del Sector
Financiero junto a la presencia del Banco de la Nación en lugares alejados en
la que es el Único Ofertante bancario el aperturar una cuenta de ahorros y/o
transferir efectivo a través de una cuenta de ahorros se transforma en una
necesidad por lo útil del servicio, al contar con 435 oficinas a nivel nacional de
las cuales 19 se encuentran en nuestra Región Puno.
SEGUNDA.
Tras el análisis efectuado en cuanto al comportamiento del Impuesto a las
Transacciones Financieras, se ha logrado obtener la siguiente recaudación
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obtenida en el Banco de la Nación Región Puno según el siguiente detalle:
S/.1.361.686.15 para el año 2004, S/.1.465.525,41 para el año 2005,
S/.1.216.114,11 para el año 2006 y S/.1.075.493,71 para el año 2007,
significando una variación porcentual positiva del 7.09% acabado el año 2005;
una variación porcentual negativa del 16.02% acabado el año 2006; una
variación porcentual negativa del 11.56% acabado el año 2007, esto
explicado en que el Impuesto a las Transacciones Financieras por su carácter
temporal ha ido disminuyendo su porcentaje según ley, el mismo que ha
tenido impacto en nuestro estudio.
III.2. Marco Teórico
III.2.1. El Impuesto a las Transacciones Financieras y la Bancarización en el
Perú
Desde la creación del Impuesto a las Transacciones Financieras, nos han
bombardeado de noticias acerca de la reacción de las empresas,
trabajadores, partidos políticos, entidades financieras ante los posibles
efectos que tendrá el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) en la
economía peruana. Frente a esta situación resulta obvia la falta de
comunicación del sistema privado con el Estado en la toma de decisiones
normativas. Este impuesto ya está entre nosotros, y por más que sus
detractores han dado infinitas razones por las que resultaría ser perjudicial
para la economía en general, el ITF ya es una realidad en los pliegos de
recaudación.
Sin embargo se hace necesaria una pequeña revisión a la polémica disputa.
En principio, el argumento más importante que exponen los que están
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expresamente en contra, es el efecto regresivo que genera el impuesto en los
niveles de bancarización y paradójicamente, en los niveles de informalidad de
la economía. Las preguntas a responder en este artículo serán, mediante qué
mecanismos sucederán las catastróficas profecías que ha lanzado el sector
privado, en particular el financiero; y si es posible rescatar aspectos positivos
de esta imposición en el desarrollo de nuestra economía.
La definición convencional del impuesto a las transacciones bancarias es de
un instrumento fiscal que ocasiona distorsiones de tipo cascada en la cadena
de sectores de la economía que dependen del sector bancario; entendido
desde una perspectiva poco amplia, como un ejercicio de recaudación en la
intermediación financiera. Sin embargo una definición más compleja,
aproxima sus efectos a los de impuestos convencionales como los de
consumo final, ingreso, y retornos de capital, pero presenta también los
efectos menos deseados de los impuestos de doble vuelta (turnover tax).
Estos últimos efectos son los que convierten al impuesto de transacciones
financieras en un impuesto de cascada, lo que es bastante objetable en
términos de eficiencia económica. Tiempo atrás la teoría económica mostró
que la imposición de impuestos a los bienes finales es superior a la de doble
vuelta o de transacción, ya que evadía ineficiencias en la producción. En
contraste con un impuesto a una transacción consumidor - consumidor
(financiera) y al valor del impuesto adicional aplicado a todas las etapas de
producción y distribución, los impuestos de doble vuelta presentan la
propiedad de no neutralidad, en el sentido que distorsiona la estructura los
precios relativos de la intermediación financiera conducidos a la parte
productiva de la economía. (Suescun. 2004: 37-49)
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Por otro lado, la bancarización se define como un mayor uso de la Banca en
las transacciones económicas, y el indicador que se usa para medirla es,
generalmente el índice de profundización económica (tamaño relativo del
sistema financiero o bancario sobre el PBI, como por ejemplo, el ratio de
depósitos sobre PBI, o colocaciones sobre PBI) el cual, según la literatura
existente, tiene una correlación positiva con el crecimiento económico. Tiene
como principales objetivos fomentar la documentación de operaciones y
promover la formalización de las actividades económicas. El resultado será
que la demanda por servicios financieros será irremediablemente más baja,
como cualquier bien o servicio que es gravado fiscalmente; creando además
distorsiones en la diversificación de riesgo en el sector. Es fácil pensar que las
grandes empresas que, antes de la funesta fecha, distribuían sus depósitos
en más de un banco, ahora, con la finalidad de disminuir los costos de
transacción, los concentrarán en una sola entidad, seguramente, la más
estable y rentable del sector. Esto a su vez podría generar pequeñas (sino
medianas) corridas, donde los bancos pequeños serán, sin duda, los más
perjudicados junto con la competitividad del sector y las tasas de interés. A
pesar de los grandes beneficios que genera a la economía un sistema
bancario con una alta profundización bancaria, el Perú se encuentra como
uno de los países de Sudamérica con más bajos niveles de bancarización
(por debajo de países como Argentina, Chile, Colombia, Uruguay y Brasil); el
cual, a su vez, ha tenido una tendencia decreciente desde el año 2001. Esto
genera un gran costo al mercando financiero. El efecto visible para el Perú de
este bajo nivel es la poca competitividad del sector, razón que explica las
altas tasas de interés. (Congreso de la Rep. 2004: 130-132)
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III.2.2. El impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una
herramienta que sirve a la Administración Tributaria para obtener información
respecto de las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes.
En Sudamérica Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la
actualidad este impuesto, gravándose a través del mismo los movimientos de
efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados movimientos de
dinero en efectivo fuera del citado sistema. El ITF es un impuesto que afectó
a determinadas transacciones financieras con 0.15% del monto total de la
operación, como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta en
alguna empresa del sistema financiero.
También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país.
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría y para los
contribuyentes con otras categorías de renta tiene un límite, que es
equivalente a la renta neta global, sin considerar las rentas de quinta
categoría, creado por Ley № 28194, vigente a partir del mes de marzo del
2004 y que grava determinadas operaciones realizadas a través del sistema
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financiero, ya sea en moneda nacional o extranjera, salvo las que
específicamente se encuentren exoneradas por la Ley antes señalada.
No cabe duda que uno de los ejes principales de la "Reforma" (o paquete)
Tributaria es el polémico Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). Su
potencial para incrementar la recaudación se manejan cifras entre los 1,000 y
2,000 millones de Soles y la información que proveería a la SUNAT para
detectar casos de elusión o evasión impositiva, le han procurado un singular
atractivo entre los miembros del Ejecutivo.
Sin embargo, no es un buen impuesto. Es costoso para la economía y podría
generar una ficticia sensación de holgura fiscal que redundaría en la
postergación de decisiones de largo alcance acerca del control de los gastos.
Este tipo de impuestos no es nuevo en América Latina. Data desde inicios de
la década de los ochenta cuando Argentina lo implementa por primera vez en
1983 y posteriormente en 1988 y 2001. Luego, han sido utilizados por Brasil
(1994), Venezuela (1994 y 1998), Colombia (1998) y Ecuador (1999). En el
caso peruano, ya fue utilizado en 1989 bajo la variante del impuesto a los
débitos bancarios y financieros. El reestreno de este año (que durará hasta
2006), tendrá características algo distintas. Primero, se cobrará una tasa de
0.15% para cada operación de crédito o débito a diferencia del 1% que en
promedio se cobró entre 1989 y 1992 a las operaciones de débito. Segundo,
se han ampliado las exoneraciones. Actualmente son 23 y representan
alrededor del 70% de la base impositiva.
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III.2.3. El Gobierno y el ITF
En el Perú existen riesgos fiscales de importancia. Si bien el déficit fiscal
muestra una tendencia decreciente, las necesidades de financiamiento son
cada vez mayores, con un posible pico en 2005. Este contexto y la baja
capacidad política del gobierno por controlar sus gastos han determinado que
el Ejecutivo se convenza de la urgencia por contar con una suma importante
de dinero en el corto plazo. En tal sentido, el ITF fue concebido como la
solución. A pesar de los incentivos que genera para la evasión e
informalización, este es un impuesto de fácil recaudación que ha demostrado
que en poco tiempo puede generar incrementos de importancia en la presión
tributaria. Lamentablemente, como señal es inadecuada ya que denota una
escasa disposición del gobierno para manejar sus niveles de gasto y aplicar
políticas de ingreso adecuadas. (Monge. 2004 :56-57)
El riesgo económico implícito es que el Ejecutivo pase de la sensación de
escasez a la ilusión de la abundancia, perjudicando el equilibrio fiscal del
gobierno y posiblemente volviéndose adicto a la renovación del ITF. Por ello,
tomando en cuenta los serios costos económicos expuestos y también la
urgencia fiscal del gobierno resultará importante que los recursos que genere
no sean utilizados para financiar gastos corrientes. En vez de ello, los
recursos (aunque sea parcialmente) deben ser ahorrados permitiendo una
reducción de las necesidades de financiamiento del gobierno. Luego, delinear
una Reforma de Estado en su sentido más amplio y con la información que se
obtenga tentar por una "Reforma Tributaria" en serio que permita incrementar
la presión tributaria de manera permanente. Finalmente, deberá trazarse
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desde ya un cronograma de reajustes descendentes de la tasa que converja a
"cero" en 2006.
III.2.4. La Tasa del ITF
La tasa del ITF inicialmente fue 0.15%, en parte del año 2004 y luego bajo a
0.10%, 0.08% dada su naturaleza temporal seguirá esta tendencia y se aplica
sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo
que la misma se encuentre exonerada.
En tal sentido, cada vez que se realice un depósito o un retiro por ejemplo S/.
100.00 nuevos soles, el impuesto es de 0.08% del monto total de la
operación, que es igual a S/. 0.08 céntimos. Dicho de otro modo por cada
depósito o retiro de 1,000 soles el impuesto es de S/. 0.80 céntimos de
nuevos soles.
III.2.5. Pago del ITF
Deben pagar el ITF:
Los titulares de cuentas de depósito abiertas en el sistema financiero
respecto de las acreditaciones de dinero en dichas cuentas o de los
débitos que se efectúen con cargo a dichas cuentas, salvo que las mismas
se encuentren exoneradas.
Los sujetos que compren en efectivo cheques de gerencia, certificados
bancarios, cheques de viajero u otros determinados instrumentos
financieros.
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Los beneficiarios de las cobranzas realizadas por las entidades
financieras.
Los sujetos que ordenen los envíos de dinero mediante una Empresa del
Sistema Financiero, Empresa de Transferencia de Fondo u otra persona o
empresa de tercera categoría.
III.2.6. Los Desembolsos y Pagos de Préstamos en Efectivo
Si. En caso una persona se acerque a cualquier institución financiera a recibir
o cancelar en efectivo un préstamo otorgado por éstas, se cobrará el ITF.
III.2.7. Exoneraciones del ITF
Las operaciones exentas al gravamen del ITF se encuentran detalladas en el
Apéndice del Decreto Legislativo № 939.
Como principales exoneraciones están los abonos de remuneraciones y
pensiones así como los retiros de estas cuentas, las actividades de
intermediación financiera y los abonos por intereses de ahorros.
Se han exonerado las acreditaciones y débitos:
a. De las cuentas del Sector Público Nacional.
b. De las cuentas utilizadas para el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) y las Cuentas utilizadas por los Agentes de Aduana
para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
c. De la cuenta de CTS del trabajador.
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d. De las cuentas utilizadas por las AFP para la constitución del fondo de
pensiones y pago de las prestaciones de jubilación, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio..
e. De las cuentas que las Empresas del Sistema Financiero mantienen con
el Banco Central de Reserva siempre que el pagador y/o beneficiario del
pago fueran dichas empresas actuando por cuenta propia.
f. De las cuentas utilizadas por las redes de cajeros automáticos y tarjetas
de crédito o débito para realizar compensaciones por cuenta de empresas
del sistema financiero.
g. De las cuentas del Fondo de Seguro de Depósitos.
h. De las cuentas de Bolsas de Valores, para administrar seguro de
garantía.
i. De las cuentas de las empresas de compensación y liquidación de valores
aprobadas por CONASEV.
j. De las cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidación de
operaciones y administración del fondo de garantía,
k. De las cuentas de sociedades Agentes de Bolsa y corredoras de
productos destinadas a las operaciones de intermediación en el Mercado
de Productos.
l. De las cuentas de sociedades Agentes de Bolsa destinadas a las
operaciones de intermediación en el Mercado de Valores,
m. De las cuentas de los gobiernos, misiones diplomáticas y consulares, así
como de organismos internacionales acreditados en el Perú.
n. De las cuentas de universidades y centros educativos, destinadas a sus
fines.
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o. De las cuentas de organismos de cooperación técnica internacional,
inscritos en la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI)
respecto de los fondos destinados a proyectos de cooperación técnica
internacional.
p. De las cuentas de compañías de seguros y reaseguros, para el respaldo
de reservas técnicas, patrimonio mínimo y fondos de garantía.
q. De las cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversión, Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y Sociedades de Propósito
Especial, para movimiento de fondos constituidos por oferta pública.
También están exonerados la renovación de depósitos a plazo y certificados
de depósito, la acreditación de intereses por los citados conceptos y los
intereses en la cuenta de ahorro, así como la renovación de créditos,
cualquiera sea su modalidad.
Igualmente están exonerados los pagos de préstamos efectuados por Mi
Vivienda o Techo Propio, los débitos por concepto del presente impuesto,
gastos de mantenimiento de cuentas y portes y la acreditación o débitos por
contra-asientos por error o anulaciones de movimientos en las empresas del
Sistema Financiero.
III.2.8. Efectos en la Economía
Todo impuesto tiene efectos en la economía, pues implica una transferencia
de recursos del sector privado al sector público, a fin de atender las urgentes
demandas de servicios sociales.
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Como todo impuesto indirecto, el ITF incrementará levemente el costo de las
empresas formales, pues será deducible como gasto contra el impuesto a la
renta. De esta manera, se busca en encarecer fuertemente los costos de las
empresas informales y marginales.
El ITF propuesto para el Perú ha tomado lo mejor de la experiencia
latinoamericana en la administración de éste tipo de impuestos, así como las
lecciones del impuesto que estuvo vigente a finales de los 80. Sobre la base
de ello, se ha diseñado un impuesto que resulta lo mas neutro posible y que
incorpora las exoneraciones necesarias para que los efectos de él en los
mercados financieros y la economía sean mínimos.
III.2.9. El Problema del ITF
El pasado 10 de marzo, entró en vigencia el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), impuesto que grava básicamente todos los retiros o
depósitos en cualquier modalidad de cuenta abierta en alguna de las
empresas del sistema financiero nacional, así como la adquisición de cheques
de gerencia, giros, certificados bancarios u otros instrumentos financieros que
no estén expresamente exoneradas, además de otras operaciones, con la
tasa de vigente del monto total de la transacción, según sea el caso.
Se encuentran exonerados del ITF, entre otras operaciones, tanto los abonos
de remuneraciones, pensiones y CTS, así como cualquier pago o retiro que
se realice desde estas cuentas hasta por el monto de la remuneración y/o
pensión, independientemente de si se realiza por ventanilla, cajero
automático, Internet o banca telefónica.
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Las cuentas fiscales del 2003 dan muestra de una mejora importante,
considerando la reducción del déficit y el cumplimiento de la meta establecida.
En efecto, el año pasado cerró con un déficit fiscal de 1.9% del PBI, cifra que
coincidió con la meta, y resultó menor en casi medio punto al resultado
obtenido el año anterior.
Este resultado tiene como soporte la dinámica recaudatoria que ha venido
mostrándose desde mediados del 2002 - que ha mantenido como eje al IGV,
el impuesto más importante del sistema - que resultó en unos ingresos
corrientes mayores en 10.6% al año anterior. El gasto público también creció
(7.6%) y aunque aumentó menos que los ingresos, su tendencia es
preocupante por dos razones fundamentales. La primera, es que el gasto
público viene creciendo por encima de lo permitido por la Ley de Prudencia y
Transparencia Fiscal (LPTF), habiendo alcanzado un nivel que es insostenible
en el tiempo poniendo en riesgo la sostenibilidad de las finanzas públicas. La
segunda razón tiene que ver con la composición del gasto, su crecimiento
está totalmente concentrado en el gasto corriente (8.1%); en cambio, el gasto
en inversión pública ha caído hasta llegar en el 2002 a su nivel mínimo
histórico. Es decir, queda claro que si comprometemos ingresos con gasto
corriente (planillas y pensiones, principalmente, que por su naturaleza son
permanentes) se configura un escenario potencialmente explosivo para el
sector público pues aún no se sabe si el dinamismo de los ingresos
(recaudación) pueda mantenerse de manera permanente, considerando que
algunas condiciones como el escenario de las cotizaciones internacionales, y
el ciclo de crecimiento de la actividad económica pueden variar
intempestivamente.
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En el escenario fiscal antes descrito, es claro que no es indispensable
establecer nuevos impuestos para alcanzar las metas fiscales estipuladas en
la LPTF. Sin embargo, en el entendido que se quiera elevar aún más el nivel
de gasto, es claro que se requerirá obtener una fuente adicional de
financiamiento para estos gastos.
III.3. MARCO CONCEPTUAL
III.3.1. Bancarización
Todos los pagos a partir de S/. 5,000 o US$ 1,500 deben realizarse utilizando
alguno de los Medios de Pago formales, con intervención de alguna Empresa
del Sistema Financiero (Bancos, Financieras, Cajas Municipales, etc.), para
tener derecho a deducir gastos, costos o créditos para fines tributarios. Esto
aplica aún cuando se realizan mediante pagos parciales menores a SI. 5,000
o US$ 1,500.
Se pueden realizar transacciones con pago en efectivo, pero dichas
transacciones no dan derecho a sustentar gastos, costos o créditos para fines
tributarios, salvo que se traten de operaciones con pago en dinero por sumas
totales menores a las antes señaladas. El uso obligatorio de los Medios de
Pago aplica sólo para las obligaciones contraídas a partir del 27 de Marzo.
(BCP boletín Informativo. 2006)
III.3.2. Impuesto
Un impuesto es una cuota involuntaria pagada por individuos o instituciones a
un gobierno (central o local). Los impuestos pueden ser pagados en efectivo
de cualquier tipo. Las formas de impuestos y los usos que les deben ser
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dados a los fondos recaudados mediante impuestos son tema de acalorado
debate entre partidos políticos y economistas, por lo que las discusiones al
respecto suelen ser tendenciosas.
Ingreso público creado por ley y obligatorio para los contribuyentes
contemplados en la misma siempre que exista la obligación que lo determina.
Cobro obligatorio que el Estado o las colectividades locales realizan respecto
de los recursos de los agentes económicos, sin asignación previa a un gasto
preciso.
Tributo cuyo cumplimiento no origina una Contraprestación directa en favor
del contribuyente por parte del Estado.
Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general
no relacionada concretamente con el contribuyente.
Contribución generosa que realizan voluntariamente los ciudadanos de un
país a sus políticos.
Prestación pecuniaria requerida a los particulares por vía de autoridad, a título
definitivo y sin contrapartida, con el fin de cubrir los gastos públicos. Impuesto
directo, el percibido directamente por la administración sobre la renta de las
personas físicas y sobre los beneficios industriales y comerciales. Impuesto
indirecto, el percibido, especialmente, sobre los bienes de consumo, por
ejemplo los carburantes.
Perteneciente a la clasificación de los tributos. Obligación pecuniaria que el
Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la
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satisfacción de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no
implica una contraprestación directa de servicios.
III.3.3. Causas y Efectos de los Impuestos
Los Estados recaudan impuestos para:
Mantener las operaciones del mismo Estado.
Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la estrategia
gubernamental para hacer esto es conocida como su política fiscal).
Para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y
proveer servicios del gobierno así como el pavimento de calles y el
mantenimiento en el caso de la tenencia.
Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro
de la población. Históricamente, la nobleza era mantenida por impuestos
sobre los pobres. En sistemas de seguridad social modernos se intenta
utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a las clases bajas
con el exceso de las clases altas.
Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía
nacional, haciendo ciertos tipos de transacciones atractivas.
La recaudación de un impuesto para su gasto en un fin específico, por
ejemplo el recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para sustentar
directamente centros de rehabilitación del alcoholismo, es considerado un
impuesto confiscatorio. Esta práctica es a menudo criticada algunos
economistas consideran que el concepto es intelectualmente deshonesto ya
que en la realidad el dinero es fungible.
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Los economistas, en especial los neoclásicos, generalmente sostienen que
todo impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia económica.
En consecuencia, los economistas han buscado identificar un sistema de
impuestos que represente una distorsión mínima en el mercado. Una teoría
popular es que el impuesto más económicamente neutral es el impuesto
sobre la tierra. El deber primario de un Estado es mantener y defender el título
sobre la tierra, y por lo tanto (según la teoría) debe recaudar la mayoría de
sus ingresos para este servicio particular. Ya que los Estado también
resuelven disputas comerciales. Esta doctrina es a menudo usada para
justificar un impuesto sobre la renta o impuesto al valor agregado. Otros
sostienen que la mayoría de las formas de impuestos son inmorales debido a
su naturaleza involuntaria.
III.3.4. La Calidad en el Servicio
Como resultado de investigaciones, tanto bibliográficas como de mercado,
hemos podido entender que todos los clientes evaluamos el servicio que
recibimos a través de la suma de las evaluaciones que realizamos a cinco
diferentes factores, a saber.
III.3.4.1. Elementos tangibles: Se refiere a la apariencia de las instalaciones de la
organización, la presentación del personal y hasta los equipos utilizados en
determinada compañía (de cómputo, oficina, transporte, etc.). Una
evaluación favorable en este rubro invita al cliente para que realice su
primera transacción con la empresa. No son pocos los clientes del ramo
industrial que con sólo visitar la planta manufacturera o conociendo su
sistema de cómputo, se deciden a realizar su primer pedido. Ni qué decir
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de las empresas del sector comercio: Una exhibición adecuada de los
productos que comercializa influye en un cliente potencia.
De la misma forma, si su empresa es del sector servicios, también logrará
un beneficio con el buen uso de los elementos tangibles, como es el caso
de los nuevos talleres automotrices (franquicias), que revoluciona nuestra
costumbre de ver talleres para autos con demasiada grasa y muy
descuidados: asesores e instalaciones limpias invitan a más de un cliente,
día con día, a experimentar con dicha organización. Es importante
mencionar que los aspectos tangibles pueden provocar que un cliente
realice la primera operación comercial con nosotros, pero no lograrán
convencer a! cliente de que vuelva a comprar.
III.3.4.2. Cumplimiento de promesa: Significa entregar correcta y oportunamente
el servicio acordado. Es decir, que si usted prometió entregar un pedido de
30 toneladas de materia prima a su cliente industrial el viernes de las 8 de
la mañana, deberá cumplir con esas dos variables. Entregar a las 8 de la
mañana 20 toneladas es incumplimiento, lo mismo que entregar las 30
toneladas el sábado. Aunque ambos requisitos (entrega correcta y
oportuna) pueden parecer diferentes, los clientes han mencionado que
ambos tienen igual importancia, pues provocan su confianza o
desconfianza hacia la empresa. En opinión del cliente, la confianza es lo
más importante en materia de servicio. El cumplimiento de promesa es uno
de los dos factores más importantes que orilla a un cliente a volver a
comprar en nuestra organización.
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III.3.4.3. Actitud de servicio: Con mucha frecuencia los clientes perciben falta de
actitud de servicio por parte de los empleados; esto significa que no sienten
la disposición quienes los atienden para escuchar y resolver sus problemas
o emergencias de la manera más conveniente. Este es el factor que más
critican los clientes, y es el segundo más importante en su evaluación.
Después del cumplimiento, las actitudes influyen en el cliente para que
vuelva a nuestra organización.
III.3.4.4. Competencia del personal: El cliente califica qué tan competente es el
empleado para atenderlo correctamente; si es cortés, si conoce la empresa
donde trabaja y los productos o servicios que vende, si domina las
condiciones de venta y las políticas, en fin, si es capaz de inspirar
confianza con sus conocimientos como para que usted le pida orientación.
Muchos clientes saben bien lo que quieren comprar, pero aquellos que
requieren de orientación o de consejos y sugerencias pueden no tomarlas
en cuenta aunque sean acertadas si no perciben que quien los atiende es
lo suficientemente competente.
III.3.4.5. Empatía: Aunque la mayoría de las personas define a la empatía como
ponerse en los zapatos del cliente (lo vemos hasta en comerciales de
televisión), nosotros hemos obtenido de parte de los clientes que evalúan
este rubro de acuerdo a la comunicación, Gustos y necesidades: hasta que
se supere las expectativas del cliente con facilidad de contacto
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IV. HIPÓTESIS
IV.1. Hipótesis General
Los préstamos multired han ido disminuyendo debido a que la base de datos
de los trabajadores no está actualizado evitando acceder a un préstamo
multired sin garante no hay un convenio de colaboración interinstitucional con
una entidad pública y los trabajadores activos con 61 ó más no acceden a un
préstamo sin garante, afectando la recaudación del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) en el Banco de la Nación Región Puno
periodo 2010 – 2011.
IV.2. Hipótesis Específicas
La falta de importancia de los directivos a este producto hacen que no sea útil
y competitivo con el resto de entidades financieras generando una
disminución en la recaudación del impuesto a las transacciones financieras
(ITF) en el Banco de la Nación Región Puno periodo 2010 – 2011.
Los niveles de recaudación del Impuesto a las transacciones financieras
experimenta una disminución en el sistema del Banco de la Nación periodo
2010 – 2011 de la región Puno.
IV.3. Variables e Indicadores
- Variable independiente
Bajo nivel de préstamos multired del Banco de la Nación.
- Variable dependiente
Nivel de recaudación del Impuesto a las transacciones financieras ITF en
la Región Puno.
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IV.4. Operacionalización de Variables
Variables Dimensiones Indicadores Criterios de Valoración
1. INDEPENDIENTE 1.1. Factor Político. 1.1.1. Nivel Capacitación al personalPermanenteEsporádicamente
1.1.2. Tipo de relación entre el empleador y sus trabajadores.
Conflictiva Comprensiva Estado de ánimo
1.1.3. Tasa de interés del Banco de la Nación.
Alto Bajo
2. DEPENDIENTE 2.1. Factor Social 2.1.1. Nivel de competencia con otras entidades financieras
Alto Bajo
2.1.1. Nivel cultural tributaria de los clientes del Banco de la Nación.
Alto Bajo
2.1.1. Nivel de préstamos multired en el Banco de la Nación.
Alto Bajo
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V. METODOLOGÍA
V.1. Diseño y Métodos de la Investigación
Para el presente trabajo de investigación se utilizará los siguientes:
1. Método Sintético: Este método nos sirve para analizar el problema
existente en el presente trabajo de investigación.
2. Método Deductivo: Para el análisis y la observación se utiliza el método
hipotético deductivo, que permite contrastar en la realidad una conjetura a
partir de un marco teórico que llevará a demostrar nuestra variable
dependiente, a partir de un modelo casual en un determinado momento
del tiempo, llamado también estudio transversal, lo que significa que
nuestra investigación será de tipo descriptivo no experimental y
retrospectivo, porque se efectuará entre los años 2004 al 2007.
3. Método Analítico: Nos permite analizar las causas del problema
planteado y sus efectos.
4. Método Inductivo: Nos permite ver el problema de manera particular para
llegar a una conclusión.
V.2. Población y Muestra
V.2.1. Población
La población se obtiene según la conveniencia profesional, motivo de estudio
que corresponde a una sola entidad bancaria, constituida por el Banco de la
Nación en toda la Región Puno.
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V.2.2. Muestra
No se representa la muestra, teniendo en cuenta que corresponde a una sola
entidad bancaria, referido al Banco de la Nación Región de Puno que cuenta
con 19 agencias.
V.3. Procesamientos de Investigación y Contrastación de Hipótesis
V.3.1. Recolección de Datos
Para la recolección de datos, se solicitó a través de los funcionarios del Banco
de la Nación de la Sucursal de Puno y Gerencia Zonal de la Sunat, para la
obtención de los movimientos acumulados y analíticos que generan, los
movimientos monetarios de prestamos y producto de ello la recaudación del
ITF, así como la cantidad de operaciones o transacciones que los generan
para los períodos 2010 y 2011.
V.3.2. Procedimiento para la Recolección de Datos
Los procedimientos que se utilizarán para la recolección de datos será
mediante el uso de instrumentos directos e indirectos.
- Directos, aquellos que nosotros vamos a elaborar, tal es el caso de las
encuestas, fichas, informe, reportes.
- Indirectos, aquella información que ya está procesada como es el caso de
la documentación fuente que tenga validez para el desarrollo del trabajo.
V.3.3. Procesamiento de Datos.
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Para el caso de la presente investigación, se trata los datos de la siguiente
manera:
Tabulación y organización de datos.
Medidas de tendencia central para lograr los resultados.
Distribución porcentual de datos.
Gráficos que ilustrarán los detalles de la información.
VI. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADESAÑO / MESES
Oct Nov Dic Ene Feb Mar
1. Formulación del Proyecto ▬▬
2. Presentación y aprobación del Proyecto ▬▬
3. Revisión Bibliográfica ▬▬
4. Recolección de Información ▬▬
5. Procesamiento de Información ▬▬
6. Análisis e interpretación de la Información ▬▬▬
7. Contrastación de Hipótesis ▬▬▬
8. Formulación de Conclusiones ▬
9. Formulación de Recomendaciones ▬
10.Redacción del Informe Final ▬▬▬▬▬
11.Presentación y aprobación del Informe Final ▬▬
12.Fecha probable de sustentación ▬▬
VII. PRESUPUESTO
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Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se considerará el
aporte personal únicamente.
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BOLIVIA LEY 2646, (2004) Impuesto a las transacciones Financieras, Gaceta
Oficial.
BESLEY SCOTT (2001). Fundamentos de Administración, Doceava Edición
Editorial Me Graw Hill Interamericana, México.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ (2004) Actualización Financiera
Lima, Perú.
DRUCKER, METER F. (2002) la Gerencia en la sociedad Futura. Bogota.
Editorial Norma.
EL ASESOR (2004) Presupuestos de caja y la Bancarización, Tomo III
Revista de especialización y Orientación Profesional.
HERNANDEZ ROBERTO (2006), Metodología de la investigación, Cuarta
Edición, Editorial Me Graw Hill Interamericana, México.
HERNÁNDEZ SAMPIERI Roberto(2006). Metodología de la Investigación 4ta
Edición, Editorial McGraw-Hill Interamericana, México.
LEY Nro 28194 (2004) Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía, Peru.
MÁRQUEZ GOMEZ Fanny. (2003) Impuesto a las Transacciones Financieras
Iniciativa Feminista de Cartagena, El caso Colombia.
29
MONGE, Alvaro. (2004) Consorcio de Investigación Económica y Social
CÍES, Perú.
SUESCÚN, Rodrigo, (2004). Transacción - Impuesto en Américí Latina.
Pennsylvania
PERU, SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
"Bancarización de la Economía"(2006), Perú.
PERU, SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA en
www.sunat.gob.pe
PERU, MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS en www.mef .gob.pe
VELÁSQUEZ FERNÁNDEZ, Ángel. (2004), Metodología de la investigación
Científica, Primera Edición. Editorial San Marcos.
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