obremenitev premoženja in dohodkov - saop.si · pdf file19.11.2013 1 xxl konferenca, ptuj,...

19.11.2013

1

XXL Konferenca, Ptuj, november 2013

Obremenitev premoženja in dohodkov

Petra Mlakar davčna svetovalka

OBREMENITEV PREMOŽENJA

• Cedularna obdavčitev je v letu 2012 zajemala dohodke: – Obresti

– Dividende

– Kapital:

• Nepremičnine,

• Vrednostni papirji ali deleži v družbah, zadrugah,…

• Investicijski kuponi

– Po 1.1.2013 je prišel v družbo še dohodek iz oddajanja premoženja v najem in “SP-normiranci”

19.11.2013

2


Oblike dohodkov iz premoženja:

• Nepremičnine: – Oddajanje

– Prodaja

– Podaritev (ni dohodka)

– Vložek v družbo (pridobitev druge vrste premoženja)

• Deleži (delnice) v družbah: – Prodaja

– Podaritev (ni dohodka)

– Stvarni vložek (pridobitev druge vrste naložbe)


• OBREMENITEV NEPREMIČNIN: – Nadomestilo za stavbno zemljišče

– Davek na premoženja

– Davek na dediščine in darila

– ZUJF in Zakon o izvrševanju proračuna – davek na nepremičnine večje vrednosti

– Zdoh-2: • Najemnina

• Kapitalski dobiček

ČAKAMO NA Zakon o davku na nepremičnine

19.11.2013

3


ODDAJANJE NEPREMIČNINE V NAJEM:

Členi ZDoh-2:

74. člen: za dohodek iz tega poglavja se šteje dohodek iz oddajanja premoženja v najem

75. člen:

• Dohodek iz oddajanja premoženja v najem, je dohodek dosežen z oddajanjem nepremičnin in premičnin v najem

• Za oddajanje se šteje:

– Vsako oddajanje premoženja na podlagi pogodbe ali drugi pravni podlagi, s katerim najemodajalec prepusti najemniku določeno premoženje v uporabo….

– Drugi primeri uporabe premoženja, (opustitev dejanj, služnost..)


75.Člen (nadaljevanje):

• Kot dohodek se obdavčuje najemnina in druga nadomestila v zvezi z oddajanjem in sicer:

– Obveznosti in storitve, za katere se je zavezal ali jih opravil najemnik, razen obratovalnih stroškov

– Premije, nadomestila, odškodnine in podobni dohodki

76. Člen :

• Dohodnine se ne plačuje od:

– Dohodka iz oddajanja premičnin v najem, razen od opreme, bivalnika in prevoznega sredstva

– Dohodka preživljanca po pogodbi o dosmrtnem preživljanju

– Dohodka za odstop prostora za izvedbo volitev ali referenduma do 42 EUR

19.11.2013

4


ODDAJANJE NEPREMIČNINE V NAJEM:

77. člen: Davčna osnova:

– Dosežen dohodek iz oddajanja premoženja v najem, zmanjšan za 10% normiranih stroškov (ne velja za kmetijsko in gozdno zemljišče)

– Lahko se upoštevajo dejanski stroški, če so višji od normiranih in so bili namenjeni za vzdrževanje premoženja, da ohranja uporabno vrednost; plačati jih mora lastnik sam in to v času najema!!

– V primeru podnajema, se doseženi dohodek zniža za najemnino in/ali drugo nadomestilo, ki ga plačuje najemnik

– Za dejanske stroške se upošteva tudi porabljena sredstva iz rezervnega sklada za vzdrževanje večstanovanjske hiše

Dokončni davek: 25%


POVZETEK:

• Obdavčeni so skoraj vsi dohodki iz premoženja, razen nekaj “malenkosti”: oddaja gospodinjskih aparatov, posojanje starinskih knjig,…

• Osnova za obdavčitev je vse, razen minimalnih izjem: 10% normiranih stroškov, stroški vlaganja

POZOR: (16. člen Zdoh-2):

• Če je pravica do dohodka prenesena na drugo osebo, se šteje, da je prejemnik dohodka oseba, ki je navedeno pravico prenesla, razen, če je prenesla tudi lastništvo …

19.11.2013

5


• Davčna osnova po 1.1.2013: prejeti dohodek, zmanjšan za 10% normiranih stroškov; lahko tudi dejanski stroški vzdrževanja (pri napovedi), kaj se šteje med dejanske stroške, bo odločil minister

• Davčna stopnja: 25%

• Dokončen davek

• Obračun in plačilo davka:

– Davčni odtegljaj izplačevalec

– Odločba DURS na podlagi napovedi zavezanca (najkasneje do 15.1. za preteklo leto),

– Odločba v roku 30 dni za plačilo davka in 60 dni za vračilo davka (upoštevanje normiranih stroškov)

POZOR: ne gre samo za nepremičnine, tudi premičnine!!


PRIMER:

MNENJE DURS št. 4236-46/2006, 21.12.2006: nepremičnina v najemu:

• Lastnik poslovnega prostora je fizična oseba, ki bo prostor dala v najem svojemu podjetju za 20 let. Nepremičnino je potrebno še preurediti,adaptirati…Stroške bo krilo podjetje..

• Kako se obračuna dohodnina po preteku najema?

• Kako je z vlaganji v prostor?

• Kaj se zgodi, če stroške krije najemodajalec?

19.11.2013

6


MNENJE DURS :

• Fizična oseba nima koristi od vlaganj v času najema, zato ne dosega dohodka iz tega naslova!!

• V pogodbi je lahko določeno, da bo fizična oseba po 20 letih –”odkupila” vlaganja po takratni pošteni vrednosti (ni dohodninskih posledic)

• V kolikor po preteku najema, lastnik ne bo plačal nič, bo znesek poštene vrednosti vlaganj predstavljal dohodek lastnika v naravi (gre za drugi dohodek po 8. tč. 98. člena ZDoh-1, pazi: povezane osebe)

• Če fizična oseba sama krije stroške vlaganj, ni dohodninskih posledic - niti ne bi mogel upoštevati vlaganj za dejanske stroške


Prodaja nepremičnine: • Nepremičnina je kapital (kot vrednostni papirji, deleži v

družbah,..investicijski kuponi)

• Cedularna obdavčitev

• Stopnja max 25% (ZUJF!), 15%, 10%, 5%, lahko tudi 0%

• Nepremičnina pridobljena PRED 1.1.2002 NI predmet davčne obravnave

• Oprostitev pri prodaji stanovanja/hiše: največ dve stanovanji, prijavljeno prebivališče in lastništvo in dejansko bivanje vsaj 3 leta pred odtujitvijo; se ne uporablja za dejavnost – drugače sorazmerno upoštevanje oprostitve

19.11.2013

7


Prodaja nepremičnine: • Davčna osnova: razlika med nabavna in odtujitveno vrednostjo

• Nabavna vrednost:

– Določena v dokumentih oz. vrednost GURS

– Vrednost za odmero davka na dediščine in darila

– 1. dedni red: tržna vrednost v času pridobitve

– Nabavna vrednost se zniža za:

• Vrednost investicij in stroškov vzdrževanja (računi!!)

• Znesek davka na dediščine in darila

• Strošek cenitve, če je bila potrebna: 188 EUR

• Normirani stroški 1%


Prodaja nepremičnine: • Prodajna vrednost:

– Določena v dokumentih oz. ocenjena GURS

– Vednost se zniža za:

• Znesek davka na promet nepremičnin

• Strošek cenitve, če je bila potrebna: 188 EUR

• Normirani stroški 1% prodajne vrednosti – brez upoštevanja stroškov cenitve

Obdavčitev prodaje nepremičnin: odvisna od posameznih vrednosti, let lastništva in drugih izpolnjenih pogojev.

19.11.2013

8


PRIMER:

Gospa Zlata:

• je bila lastnica 2SS od junija 2008; kupila ga je za 130 TEUR;

• Podedovala je hišo od matere in se z družino preselila v hišo aprila 2011;

• Stanovanje je pripravila za prodajo in sklenila pogodbo z nepremičninsko agencijo (že januarja 2011)

• Aprila 2011 je odjavila stalno prebivališče v stanovanju in ga prijavila na naslovu podedovane hiše

• Prodaja stanovanja je bila realizirana avgusta 2011 za znesek 180 TEUR


PRIMER:

Gospa Zlata:

• je na podlagi določil pogodbe prepustila agenciji tudi izpolnitev napovedi za davek od kapitalskega dobička;

• Je prejela odločbo o odmeri davka na kapitalski dobiček; RVC 50 TEUR (minus stroški!!), davčna stopnja 20%

• Zlata je bila neprijetno presenečena: agentka je dejala, da davka ne bo, ker je bila več kot 3 leta lastnica!!!

• Zlata je: odpustila agentko in najela odvetnico, ki je spisala pritožbo, ki je bila zavrnjena, zato je Zlata šla še na sodišče;

19.11.2013

9


PRIMER:

Gospa Zlata in sodišče:

• VSI pogoji morajo biti izpolnjeni do dneva prodaje;

• Vseeno ni logično, da zakon ne bi dopuščal možnosti predhodne odjave, če je to potrebno za postopek prodaje stanovanje, če le-ta služi kot glavno prebivališče!!

• Postopek se vrne nazaj na 1. stopnjo in preveriti dejansko povezanost med izselitvijo iz glavnega prebivališča zaradi prodaje….


PRIMER:

Franci Petek odda svoje stare skakalne smuči mlademu skakalcu. Mama na leto plača Petku 100 EUR.

Davčne posledice?

PRIMER:

Marjanci je počila guma na kolesu. Soseda ji je posodila svojo vespo za nadomestilo 50 EUR.

Davčne posledice?

19.11.2013

10


PRIMER: Novakovi imajo kamp prikolico v Čateških toplicah. Za en mesec jo

posodijo prijateljem. Prijatelji plačajo stroške plus malenkost: 30 EUR na dan.

Davčne posledice? PRIMER: Simon je bival pri stricu, ki mu je zaračunal 200 EUR na mesec. Simon je

plačeval takole: • 30.8.2010: 100 EUR • 10.10.2010: 200 EUR • 25.12.2010: 250 EUR • 20.1.2011: 200 EUR Davčne posledice?


PRIMER:

G. Jenko ima več nepremičnin, ki jih oddaja in je do leta 2012 plačeval visoko dohodnino, zato sta se z ženo odločila, da bo del dohodkov pisal nanjo (iz naslova turističnih sob v Portorožu). Tako sta storila in tudi malo prihranila.

DURS:

• Ga. Jenko ni lastnica v ZK (čeprav je bilo premoženje pridobljeno skupaj v zakonu), dohodek je od g. Jenka in

• Oddajanje turističnih sob se šteje kot opravljanje dejavnosti in se je lahko upoštevalo le 25% normiranih stroškov, če je sobodajalec vpisan v poslovni register.

19.11.2013

11


Namig g. Jenku:

• Podaritev nepremičnine ženi, žena dejavnost, 70% normiranih stroškov

• Preveriti, katere nepremičnine

• Podaritev je neobdavčena 1. dedni red

• Vloga za davčno nevtralnost na DURS (če je nepremičnina pridobljena po 1.1.2002)

• G. Jenko naj poišče davčno svetovalko

OPOZORILO: če je nepremičnina pridobljena pred 1.1.2002 ni napovedi za davčno nevtralnost,


PRIMER:

Ga. Mojca je lastnica poslovnega prostora, ki ga oddaja v najem podjetju za najemnino v višini 500 EUR + pavšalni znesek za povračilo obratovalnih stroškov v višini 40% najemnine (200 EUR).

Družba obračuna davek po stopnji 25% od 90%*500 EUR = 112,503 EUR

Neto izplačilo: 387,50 + 200 = 587,50 EUR.

Davčne posledice?

19.11.2013

12


NEPREMIČNINA IN STAVBNA PRAVICA:

• Podelitev stavbne pravice

• Stavbna pravica je pravica imeti v lasti zgrajeno zgradbo nad ali pod tujo nepremičnino.

• Stavbna pravica lahko traja največ 99 let.

• Stavbna pravica je prenosljiva.

• Za nastanek je potrebna pogodba in vpis v zemljiško knjigo

• Za podelitev stavbne pravice je lastnik upravičen do nadomestila


Nekateri davčni vidiki nadomestila za stavbno pravico: (povzeto po mnenju DURS z dne 25.1.2008):

• Stavbna pravica se podeli na nepozidanem zemljišču:

– Nadomestilo se šteje kot drugi dohodek po 105. členu Zdoh-2

19.11.2013

13


Nekateri davčni vidiki nadomestila za stavbno pravico:

(nadaljevanje mnenja DURS z dne 25.1.2008):

• Stavbna pravica se podeli na pozidanem zemljišču:

– Nadomestilo se deli na dva dela:

• En del za zemljišče se šteje kot drugi dohodek po 105. členu Zdoh-2

• Drugi del, ki odpade na zgradbo, se smatra za kapitalski dobiček

– Ko stavbna pravica preneha:

• Stavba preide v last lastnika zemljišča, ki plača imetniku SP nadomestilo, ki se obdavči kot dohodek iz kapitala


• Dobljena stavbna pravica na nepozidanem zemljišču se prenese na novega imetnika stavbne pravice:

– Nadomestilo lastniku zemljišča se šteje kot drugi dohodek po 105. členu ZDoh-2; morebitni plačljivi prenos iz enega na drugega imetnika ni predmet obdavčitve z dohodnino

• Prenos stavbne pravice na pozidanem zemljišču na novega imetnika:

– Dosedanji imetnik je imel zgradbo, ki jo je s prenosom pravice odtujil – ugotavlja se kapitalski dobiček

19.11.2013

14


OPOZORILO IZ PRAKSE:

Problemi nastajajo predvsem v primerih, ko je lastnik zemljišča fizična oseba,

ki je hkrati tudi lastnik družbe, ki na tem zemljišču gradi poslovno zgradbo:

• Nepriznani stroški amortizacije v družbi

• Fizična oseba je brezplačno prejela zgradbo – prikrito izplačilo dobička….

Rešitev??


ZAKON O DAVKU NA NEPREMIČNINE: – Zavezanci:

• Lastniki (tudi solastniki, v % lastništva: če to ni določeno, se šteje, da so enakovredni lastniki)

• Upravljavec za nepremičnine v lasti RS ali občin; če ni upravljavca, potem RS ali občina

• V primeru nepremičnin, namenjenih za posebne dejavnosti: proizvodnja el. Energije, izkoriščanje mineralnih rudnin, bencinski servisi, pristaniške dejavnosti,…so izvajalci dejavnosti

• Za nepremičnine v lastništvu agrarne skupnosti: agrarna skupnost

• Lizingojemalec

• Imetnik osebne služnosti – če je vpisana v ZK

• Denacionalizacijske nepremičnine, oddane v neprofitni najem: najemnik

19.11.2013

15


ZAKON O DAVKU NA NEPREMIČNINE: – Davčna osnova: posplošena tržna vrednost (GURS)

– Davčne stopnje:

za stavbe ali dele stavb skupaj z zemljišči, na katerih stojijo:

• - 0,15 % za rezidenčne stanovanjske nepremičnine;

• - 0,50 % za nerezidenčne stanovanjske nepremičnine;

• - 0,75 % za poslovne in industrijske nepremičnine, razen energetskih

• nepremičnin;

• - 0,40 % za energetske nepremičnine;

• - 0,30 % za kmetijske stavbe;

• - 0,50 % za druge stavbe.


ZAKON O DAVKU NA NEPREMIČNINE: – Davčne stopnje:

za zemljišča brez stavb:

• - 0,15 % za kmetijska zemljišča;

• - 0,07 % za gozdna zemljišča;

• - 0,75 % za zemljišča za poslovno in industrijsko rabo;

• - 0,40 % za zemljišča za namene energetike;

• - 0,50 % za zemljišča za gradnjo stavb;

• - 0,50 % za ostala zemljišča;

• - 0,15 % za zemljišča za stanovanjsko rabo (funkcionalna zemljišča).

19.11.2013

16


REZIDENČNA NEPREMIČNINA:

• Stanovanjska nepremičnina

• Zavezanec ima v njej na dan 1.1. prijavljeno stalno prebivališče oz. začasno – če gre za tujca (ni državljan RS)

• Če je več lastnikov: rezidenčni del za lastnika, ki ima tam stalno prebivališče

• Tudi v primeru, da je v letu PRED letom odmere na njej evidentirana najmanj 6mesečna najemna pogodba za profitni ali neprofitni najem

POVIŠANA STOPNJA:

• Pri nepremičnini, kateri vrednost presega 500 TEUR, se stopnja poviša za 0,25 odstotne točke

• Občina lahko poviša ali zmanjša stopnjo za 50%, razen v primeru, ko je občina pred letom prejemala finančno izravnavo


NELEGALNE GRADNJE IN DAVČNE STOPNJE:

• Rezidenčna stanovanjska nepremičnina: 0,5%

• Ostale davčne stopnje se povišajo za 3X

OPROSTITVE DAVKA ZA NEPREMIČNINE, ki so:

• v lasti tujih držav za namene diplomacije, če gre za vzajemnost

• V lasti mednarodnih organizacij za dejavnost v RS, če je dejavnost oproščena plačila davka na podlagi mednarodnih pogodb

• V lasti institucij EU v RS

• V lasti humanitarnih organizacij

• Javno dobro

• Kulturni spomeniki

• Sakralni objekti (Priloga I)

• Varovalni gozdovi, rezervati..

• Neplodna zemljišča s šifro dejanske rabe 5000 in 6000

19.11.2013

17


DELITEV DAVKA : 50 občina : 50 RS

ZNIŽANJE DAVKA:

• Socialno ogroženim: za 50%

• Invalidnim osebam z invalidskim vozičkom: za 30% za rezidenčno stanovanjsko nepremičnino

POSTOPEK:

• Vročitev odločbe: 15. dan od odpreme

• Plačilo: v obrokih (do 50 EUR 1 obrok)

• PRITOŽBA: – Zaradi zavezanca (kdo je lastnik, upravičenec,.. DURS pošlje na GURS9

– Vrednost (DURS jo pošlje na GURS)

• ZAVAROVANJE OBVEZNOSTI

OBREMENITEV PREMOŽENJA PREHODNE DOLOČBE:

• DAVČNE STOPNJE: – 2014: na podlagi stopenj, določenih v zakonu:

– 2015 in 2016: Občine lahko povečajo, zmanjšati ne morejo

• DELITEV DOHODKA: – 2014, 15 in 16: proračun RS

– 50% od gozdnih zemljišč gre občinam

– občinam se odstopi toliko davka, kot so ga pobrale z nadomestilom za stavbna zemljišča, zmanjšano za znesek pristojbin za gozdne ceste

• DAVČNA OSNOVA: – 2014: 80% vrednosti GURS-a

– 2015: 90% vrednosti GURS-a

• PRENEHAJO VELJATI: – Zakon o davkih občanov na delu davek na nepremično premoženje

– Del zakona o stavbnih zemljiščih

– ZUJF

– Zakon o gozdovih in ZGO v delu, ki se nanaša na plačilo nadomestil2014

– Zakon o izvrševanju proračuna v delu, ki se nanaša na davek na nepremičnine večje vrednosti

19.11.2013

18


KAJ JE OSEBNA SLUŽNOST? Stvarnopravni zakonik:

• Pravica imetnika, da uporablja tujo stvar ali izkorišča pravico najdlje do svoje smrti (če je imetnik podjetje: max 30 let)

• Vrste osebne služnosti: – UŽITEK

– RABA

– SLUŽNOST STANOVANJA


• UŽITEK:

– Osebna služnost, ki daje pravico uporabljati in uživati tujo stvar

– Predmet užitka je lahko tudi užitek na solastniškem deležu

– Predmet užitka je tudi užitek na delu nepremčnine

– Nastane na podlagi pravnega posla ali sodne odločbe

– ZK dovolilo in vpis v ZK za nepremičnine

19.11.2013

19


• RABA: – Osebna služnost, ki daje pravico uporabljati tujo nepotrošno stvar

– Smiselno se uporabljajo določbe glede užitka

• SLUŽNOST STANOVANJA: – Osebna služnost, ki daje pravico uporabljati tuje stanovanje ali njegov

del

– Smiselno se uporabljajo določbe glede užitka

OBREMENITEV PREMOŽENJA – kapitalske transakcije

• Temelj kapitalskih transakcij:

– Za obdavčeno odsvojitev kapitala se šteje VSAKA ODSVOJITEV kapitala ali dela kapitala

– Kapital:

• Nepremičnine (pridobljene po 1.1.2002)

• Vrednostni papirji in deleži v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja

• Investicijski kuponi

19.11.2013

20


• Obdavčena odsvojitev kapitala ..zlasti:

– Prodaja kapitala

– Dajanje kapitala v dar

– Zamenjava kapitala

– ….. • Odlog ugotavljanja kapitalskega dobička:

– V primeru podaritve kapitala družinskemu članu – zakoncu ali otroku, vključno z odplačno izročitvijo po izročilni pogodbi

– Zamenjavi kapitalskih deležev v okviru zamenjave, kot jo določa ZDDPO-2

– Zamenjava investicijskih kuponov…


PRIMER: • Mama je ustanovila podjetje v začetku leta 1996 z OK 10.000 EUR

• Leta 2010 bi se rada upokojila, zato je podjetje podarila hčerki konec leta

• Leta 2011 je hčerka prodala podjetje za 500.000 EUR v mesecu oktobru

• Mama ob podaritvi ni obvestila DURS, ni oddala napovedi za kapitalski dobiček..

• DURS je to ugotovil in mamo obdavčil na razliko med 350 TEUR (knjigovodska vrednost per 31.12.2010) in 10 TEUR torej na 340 TEUR, davek po stopnji 10% je znašal 34.000 EUR

• Mama je dala pritožbo, vendar je rok za vložitev odloga zakonsko določen – ni možnosti naknadne vložitve, DURS tudi ni dolžan po uradni dolžnosti “iskati” napoved

19.11.2013

21


PRIMER– nadaljevanje: Kaj bi morala mama narediti?:

• Se podučiti o davčni zakonodaji

• Priglasiti uveljavljanje odloga ugotavljanja davčne obveznosti do 28.2.2010 – rok za vložitev napovedi za odmero davka

• DURS bi izdal odločbo, s katero bi ji priznal odlog


PRIMER– nadaljevanje: Hčerka prodala podjetje:

• Napoved za odmero davka na kapitalski dobiček – do 28.2.2012

• Nabavna vrednost : 350 TEUR (obdavčitev pri mami!!)

• Prodajna vrednost 500 TEUR

• Razlika: 150 TUER,

• Davčna stopnja 20%, davek 30TEUR

• Skupaj: mama + hčerka : 64 TEUR

• Če bi mama oddala napoved, ne bi plačala davka

19.11.2013

22


Pri odlogu se:

• Kot datum pridobitve šteje datum, ko je kapital pridobil podarjevalec

• kot nabavna vrednost se šteje vrednost v času, ko jo je pridobil odsvojitelj (mama)

Posebnost: Nepremičnine, pridobljene pred 1.1.2002 in podarjene niso predmet odloga plačila davka (odtujitev ni obdavčena)


PRIMER – nadaljevanje: Hčerka prodala podjetje in mama oddala vlogo za odlog plačila davka:

• Napoved za odmero davka na kapitalski dobiček – do 28.2.2012

• Datum pridobitve: 1996

• Nabavna vrednost : 10 TEUR (obdavčitev pri mami!!)

• Prodajna vrednost : 500 TEUR

• Razlika: 490 TUER,

• Davčna stopnja 5%, davek 24,5 TEUR

• Skupaj: mama + hčerka : 24.500 EUR, prihranili: 39.500 EUR

19.11.2013

23


Nabavna vrednost kapitala (vrednostnih papirjev, deležev v družbi,…) pridobljeni PRED 1.1.2003:

• Upošteva se knjigovodska ali poštena vrednost (ocenjena) na dan 1.1.2006.

PRIMER – nadaljevanje: Hčerka prodala podjetje in mama NI oddala vlogo za odlog plačila davka; se je pritožila – upamo, da tudi glede določitev nabavne vrednosti per 1.1.2006 (DURS mora upoštevati vsaj knjigovodsko vrednost : 200 TEUR)

• DURS mami odmeri davek po stopnji 10% od razlike: 350 – 200 = 150 TEUR, davek znaša 15 TEUR

• Hčerka odda isto napoved: 30 TEUR davka

• Skupaj plačata 45 TUER (19 TEUR manj kot na začetku!!)


PRIMER– nadaljevanje:

• Mama je oddala priglasitev na DURS

• Hčerka prodala podjetje in oddala napoved:

– Datum pridobitve 1996

– Nabavna vrednost – ocenjena per 1.1.2006: 500 TEUR

– Prodajna vrednost: 500 TEUR

– Davčna osnova, davek 0

Cenitev mora opraviti pooblaščeni cenilec podjetij.

19.11.2013

24


PRIMER pripojitve/oddelitve…: • Pri odlogu ugotavljanja davka na kapitalski dobiček zaradi podaritve

kapitala, je “nosilec” postopka fizična oseba – odsvojitelj

• Pri pripojitvah in drugih kapitalskih transakcijah pa je “nosilec” postopka za davčno nevtralnost družba – družbeniki ali delničarji pri postopku aktivno ne sodelujejo.

• Priglasitev za davčno nevtralnost:

– podaritev – najkasneje do roka, ki je predpisan za napoved kapitalskih dobičkov

– Pri kapitalskih transakcijah: sodba sodišča


PRIMER pripojitve/oddelitve…: • Tudi oddelitev/pripojitev,..se šteje za obdavčljivo transakcijo, kar pomeni,

da se ugotavlja poštena vrednost prenesenega premoženja pri oddelitvi in pripojitvi in tudi morebitni dobički pri pripojitvi :

– Poštena vrednost lahko povzroča prihodke, ki so obdavčljivi, vendar lahko z ustreznim postopkom priglasitve to obdavčitev prenesemo nekje v prihodnje…

19.11.2013

25

PRIJAVA PREMOŽENJA

• DURS preverja – preiskuje premoženje fizičnih oseb (na podlagi lastnih ugotovitve, prišepetovalcev, tiska,..)

• Osnova 5. odst. 68. člena ZDavP-2: trošimo več, kot imamo (in nismo prijavili)…gre za oceno davčne osnove

• Na podlagi ugotovitve iz 68. člena lahko DURS pozove osebo , da skupaj z družino odda podatke o svojem premoženju ali delu premoženja:

– Nepremičnine, pravice na nepremičninah

– Premičnine, ki presegajo 10.000 EUR

– Vrednostne papirje, deleže…če presegajo vrednost 10.000 EUR

– Gotovino in denarna sredstva

– Terjatve in obveznosti,…

PRIJAVA PREMOŽENJA

• POSLEDICE:

– Če DURS-u ne dokažemo, od kod sredstva za trošenje, z ocenitvijo po 5. odst. 68. člena lahko obdavči razliko med vrednostjo premoženja in pa prijavljenimi dohodki

– Za premoženje, ki ga fizična oseba ne prijavi v prijavi premoženja, se šteje, da je bilo pridobljeno v obdobju od zadnje prijave premoženja, če fizična oseba ne dokaže drugače

19.11.2013

26

PRIJAVA PREMOŽENJA

PRAKSA DURS:

• Preverjajo se dohodki in poraba za zadnjih 5 (PAZI: 10 LET)let

• Ugotovljena razlika med prijavljenimi in porabljenimi (obdavčenimi) dohodki je predmet obdavčitve: praviloma po 41% davčni stopnji (PAZI: POSEBNA STOPNJA 70%!!)

• Pripombe se ne upoštevajo:

– Dokaz ni verodostojna listina, da bi ga davčni organ lahko z gotovostjo uporabil

– Priče niso sprejete s strani DURS-a, ker so pristranske

– Dogodek med sorodniki v 1. dednem redu mora biti viden tudi tretjim osebam!! (primer: mama podeduje 20.000 EUR, ki jih podari hčerki; dedovanje je “vidno”, podaritev ni “vidna”)

• Pritožba ne zadrži izvršbe.

HVALA ZA POZORNOST

obremenitev premoženja in dohodkov - saop.si · pdf file19.11.2013 1 xxl konferenca, ptuj,...

Documents