Специально для INTAX FORUM 2016

www.t-bc.net.ua

12-13 сентября 2016

Киев

ПЛАН ПРЕЗЕНТАЦИИ

• Потенциал IT-рынка

• Контрольные точки корпоративной

структуры IT компании/проекта

• Правовые ограничения

• Требования к юрисдикциям и

рекомендуемые модели

• Платежные трассы и E-коммерция

• Compliance для IT-компаний

www.t-bc.net.ua 2

Рыночная капитализация

крупнейших IT компаний на май

2016

www.t-bc.net.ua 3

0

100

200

300

400

500

600

Капитализация в млрд. USD

Капитализация в млрд. USD

Источник: http://www.statista.com/statistics/277483/market-value-of-the-largest-internet-companies-worldwide/

ПОТЕНЦИАЛ IT-рЫНКА

www.t-bc.net.ua 4

Источник :Informa, World Cellular

Information Service (WCIS)

Рынок мобильных приложений

Контрольные точки корпоративной

структуры IT компании/проекта

Законодательство территорий, которые затрагивают бизнес-процессы

Налогообложение IT-компаний

и налоговые льготы

Юрисдикции контрагентов

Требования банка , e-commerce и compliance

Требования специализированных платформ (AppStore, Google Play, PayPall)

www.t-bc.net.ua 5

Рекомендуемые элементы

структуры

Холдинг

Владелец корпоративных прав

Компания B2C

Взаимодействие с конечными

потребителями

Компания B2B

Взаимодействие с корпоративными

клиентами

Аутсорсинговая компания

Сотрудники, фрилансеры,

аутсорсеры

Активодержатель

Владелец IP (интеллектуальная

собственность)

www.t-bc.net.ua 6

Законодательство

Юрисдикция регистрации компаний

• Защита интеллектуальной собственности

• Корпоративные взаимоотношения (признание IT сделок)

• Защита прав потребителей (B2C)

Юрисдикции действия проекта

• Защита прав потребителей

• Корпоративные взаимоотношения (клиенты B2B)

• Уголовное и административное законодательство.

Юрисдикция фактического

местонахождения офисов

• Защита интеллектуальной собственности

• Трудовые и гражданско-правовые взаимоотношения

• Сфера аутсорсинга

www.t-bc.net.ua 7

Законодательство

• Признание законодательством взаимоотношений в сфере IP

(интеллектуальной собственности).

• Порядок признания объектов IP.

• Порядок признания права собственности на IP в процессе

создания объекта.

• Порядок реализации прав на IP.

• Признание аутсорсинговых и аутстаффинговых отношений.

• В какой степени Проект затрагивает Государство (территорию)

пользователя клиента? Происходит ли нарушение

законодательства на данной территории ?

• Можно ли создавать офис в другой стране без регистрации

представительства ?

www.t-bc.net.ua 8

Частые вопросы

Законодательство

Признание авторских и имущественных прав на IP – Украина

• Статья 429. Гражданского Кодекса Уукраины (ГКУ). Права интеллектуальной собственности на объект, созданный в связи с выполнением трудового договора

– 1. Личные неимущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный в связи с выполнением трудового договора, принадлежат работнику, который создал этот объект. В случаях, предусмотренных законом, отдельные личные неимущественные права интеллектуальной собственности на такой объект могут принадлежать юридическому или физическому лицу, где или у которого работает работник.

– 2. Имущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный в связи с выполнением трудового договора, принадлежат работнику, который создал этот объект, и юридическому или физическому лицу, где или у которого он работает, совместно, если другое не установлено договором.

– 3. Особенности осуществления имущественных прав интеллектуальной собственности на объект, созданный в связи с выполнением трудового договора, могут быть установлены законом.

• Статья 430. ГКУ. Права интеллектуальной собственности на объект, созданный по заказу

– 1. Личные неимущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный по заказу, принадлежат создателю этого объекта.

– В случаях, предусмотренных законом, отдельные личные неимущественные права интеллектуальной собственности на такой объект могут принадлежать заказчику.

– 2. Имущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный по заказу, принадлежат творцу этого объекта и заказчику совместно, если другое не установлено договором.

www.t-bc.net.ua 9

Пример контрольной точки

Проект нарушает законодательство территории юзера/клиента.

Российская федерация

• Ловля Покемонов в чужой квартире (ст. 139 УК РФ) -

штраф до 40,000 рублей / исправительные работы до 1 года.

• Ловля Покемонов на выборах (ст. 141 УК РФ) - штраф до

80,000 рублей / исправительные работы до 1 года.

• Ловля Покемонов на границе (ст. 322 УК РФ) - штраф до

200,000 рублей / лишение свободы до 2 лет.

• Ловля Покемонов в храмах (ст. 148 УК РФ) - штраф до

500,000 рублей / лишение свободы до 3 лет.

www.t-bc.net.ua 10

Законодательство Пример контрольной точки

Признание отношений в сфере аутсорсинга и аутстафинга.

Украина

• Аутсорсинг – в классической форме Украинским законодательством не признается.

Ни в НПА ни в разъяснениях нет упоминания о данной форме работы.

• Аутстаффинг- также не упоминается в Украинской правовой доктрине, однако

фактическое описание данной формы отношений упомянуто в части 3 статьи 36

Закона Украины «О занятости населения» и в Постановлении КМУ от 05.06.2013 №

400 «Об утверждении Порядка формирования и ведения перечня субъектов

хозяйствования, которые предоставляют услуги по посредничеству в

трудоустройстве, и субъектов хозяйствования, которые осуществляют наем

работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других

работодателей»

Де факто Аутстафинговые компании можно отнести к «субъектам хозяйствования, которые осуществляют наем работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей». А это означает соблюдение трудового законодательства и постановку на учет в Государственную службу занятости согласно вышеуказанным НПА.

ШТРАФ !!! – 20 размеров МЗП за каждого сотрудника. (часть 3 Статьи 53 ЗУ «О занятости населения»)

www.t-bc.net.ua 11

Законодательство Пример контрольной точки

Налогообложение и льготы

• Порядок налогообложения/освобождения от уплаты VAT/НДС.

• Льготы по внешним активным доходам.

• Возможность не вести деятельность в стране регистрации.

• Возможность регулярного вывода средств на иные компании группы.

Компания B2C (экспорт услуг)

• Порядок налогообложения/освобождения от уплаты VAT/НДС.

• Льготы по внешним активным доходам.

• Возможность предоставить «налоговую выгоду» клиенту.

• Возможность регулярного вывода средств на иные компании группы.

Компания B2B (экспорт услуг)

• Налоговые льготы по выплате активных доходов сотрудникам, фрилансерам и прочим исполнителям.

• Порядок налогообложения VAT/НДС.

Компания «аутсорсер»

• Налоговые льготы по роялти или аналогичным пассивным доходам.

• Налоговые льготы по выплате пассивного дохода.

Активодержатель IP

• Льготы по внешним пассивным доходам.

• Льготы по выплате пассивных доходов.

Холдинг

www.t-bc.net.ua 12

Европейский НДС и э-

коммерция

www.t-bc.net.ua 13

VAT регистрация

• Требуется ли регистрироваться плательщиком VAT?

• Определение территорий где требуется регистрация.

• Оборот, место деятельности, круг контрагентов.

Объект налогообложения

• Является ли данная операция объектом налогообложения VAT ?

• Определение места поставки услуг.

Статус потребителя

• Определение резидентности потребителя.

Европейский НДС и э-

коммерция

www.t-bc.net.ua 14

Унификация договорного

регулирования в рамках ЕС.

Реформа авторского права с целью

повышения уровня защиты цифрового

контента

Унификация налогообложения VAT цифровых товаров и

услуг.

Разработки по стандартизации в прочих

сферах касающихся цифрового рынка для

минимизации издержек

Digital Single Market Strategy.

Концепция единого цифрового рынка ЕС.

Примеры льгот

• Отсутствие НДС на экспорт услуг (Эстония).

• Территориальный принцип налогообложения+ не является

классической оффшорной юрисдикцией (Гонконг, UK LLP

или SLP).

• Льготы на доходы от IP (IP box : Кипр, Мальта,

Нидерланды). Полное или частичное освобождение

подобных доходов от налога на прибыль.

• Отсутствие или снижение налога на репатриацию роялти,

дивидендов и вознаграждений (UK, Кипр)

www.t-bc.net.ua 15

Налоговые «ловушки»

• Требование о наличии «реального офиса».

• Потеря права на льготу по территориальному

принципу налогообложения (неправильный выбор

контрагентов, не возможность доказать деятельность

за пределами юрисдикции, работа через расчетный

счет в банке данной юрисдикции).

• Проблемы с получением сертификата DTTA.

• Некорректное использование льготы по

нераспределенной прибыли.

www.t-bc.net.ua 16

ДЕОФФШОРИЗАЦИЯ В

ДЕЙСТВИИ

• Требование плана BEPS (основания по 5 пункту)

закрыть или ужесточить механизм налоговых льгот IP

box.

• С 01.07.2016 меняет свое действие режим IP box на

Кипре.

• 01.07.2016 – Люксембург отменил налоговые льготы

по IP.

• 01.01.2015- Ирландия убрала льготный режим

налогообложения для компаний, контролируемых за

пределами страны.

• США планирует запретить своим компаниям

приобретать зарубежные компании.

www.t-bc.net.ua 17

ДЕОФФШОРИЗАЦИЯ В

ДЕЙСТВИИ

Под льготу попадает только 80% доходов от квалификационных НМА

• Роялти, лицензионные платежи, страховые платежи, прирост капитала. За вычетом расходов связанных с этими активами.

Квалификационный нематериальный актив

• активы, которые были куплены или разработаны компанией и непосредственно задействованы в развитии и работе бизнеса (за исключением интеллектуальных активов, связанных с маркетинговыми системами и проектами). Они должны быть результатом проведения научно-исследовательских работ и приносить доход своим владельцам.

• Патенты, разрешения, ПО , марки и знаки не подпадают под определение.

www.t-bc.net.ua 18

Изменения режима IP-BOX на Кипре после 01.07.2016

Пример структуры

Холдинг. IBC. Владелец

корпоративных прав

B2C.EU consumers.

UK LLP. Irish LLP

B2C. Not EU Consumers.

Estonia. Latvia. Czech rep.

Компания B2B

UK LLC. Estonia. CY

Аутсорсинговая компания

Ukraine.

Активодержатель. HK or CY

Владелец IP (интеллектуаль

ная собственность)

www.t-bc.net.ua 19

По следам гигантов

• 31 Июля 2016 года IRS подан иск о принудительном

сотрудничестве на FACEBOOK в связи с

расследованием операции по передаче активов

ирландской дочерней компании в 2010 году. Сумма

нарушений оценивается в USD 3-5 млрд.

• По компании Google прошли обыски 24 Мая 2016 в

Париже и 30 Июля 2016 в Мадриде, по подозрению в

нарушении налоговой дисциплины по уплате VAT.

• По Apple: в США идет разбирательство по неуплате

на USD 44 млрд., ЕС еще с января 2016 года

планирует оштрафовать эту компанию на 8 млрд.

www.t-bc.net.ua 20

Контрольные точки

www.t-bc.net.ua 21

Определить якорные

юрисдикции по корпоративным

клиентам

Имеет ли право клиент по законам юрисдикции приобретать

у вашей компании

услуги/роялти/ НМА?

Какой налоговый

эффект понесут за

собой данные

сделки по НДС/VAT и налогу на прибыль ?

Позволит ли валютный контроль провести данную

операцию?

Если открывать

компанию и счет в данной юрисдикции, сможете ли

вывести прибыль и

компенсацию расходов ?

Юрисдикции контрагентов

Украина

Для приобретения услуг/роялти/НМА от

нерезидента на сумму 50 000 ЕВРО и более требовался Акт

ценовой экспертизы «Держзовнішінформ».

Требование снято 18/08/2016.

Ограничения на отнесение данных операций на расходы

по налогу на прибыль.

Компания обязана начислить НО НДС в периоде первого

события с правом отнесения этой суммы НДС в налоговый кредит следующего периода.

Абз.3 Статьи 187.8, 190.2, 198.2 НКУ

Повышенный риск признания данных операций «ничтожными».

Все заявки по покупке валюты на МВРУ подлежат раскрытию

на НБУ. Высокий риск блокировки покупки.

В случае открытия компании в Украине и оплаты все налогов

(НДС, налог на прибыль, репатриация), НБУ может

отказать в покупке валюты для вывода прибыли.

www.t-bc.net.ua 22

Банковские требования

• Оффшорные юрисдикции не желательны. Могут рассматриваться только

как Холдинги. Старые оффшоры могут продолжать работу.

• SLP и LLP находятся под повышенным вниманием.

• Клиент обязан раскрыть фактический адрес офиса и/или адрес

фактического местонахождения персонала.

• Если клиент имеет активы в США, либо имеет место рождения / адрес

/телефон или иные признаки интересов в США, то он обязан уведомить

банк и подписать определенные формы.

• Клиент обязан иметь понятную бизнес-модель.

• На все платежи свыше 10 000 USD рекомендовано иметь подтверждающие

документы. По возможности рекомендуется проводить платежи в иных

валютах, чем доллар США.

• Клиент должен подтвердить свои умения в данной сфере.

www.t-bc.net.ua 23

Банковские требования

Потоки должны «стыковаться»

• Назначения входящих и исходящих платежей должны корреспондировать между собой. Если клиент получил оплату за ПО, то либо он должен оплатить ПО транзитом либо выплатить зарплату.

• КАЖДЫЙ платеж должен иметь экономический смысл.

Проверка контрагентов

• Рекомендуем проверять наличие публичной «негативной» информации на вашего контрагента перед исходящим платежом и перед выставлением инвойса на клиента.

• При крупных суммах желательно затребовать у контрагента документы, которые могут подтвердить его способность выполнить данную услугу.

• Не рекомендуется часто менять контрагентов.

Документальное обеспечение

• Под каждую сделку в IT-сфере требуется документ (инвойс, акт, протокол, контракт), в котором будут расписаны:

• Подробный перечень работ/услуг и этапов с расшифровкой часов/стоимости.

• Порядок приема работ (порядок подтверждения выполненных работ).

www.t-bc.net.ua 24

Бизнес-модель

Банковские требования

Работа через специализированные платформы: AppStore, Google Play, Windows Store

• Преимущества: простота и скорость подключения , сниженные требования к раскрытию бизнес-модели.

• Недостатки: высокие ставки комиссий, жесткие требования к перечню услуг/товаров которые могут быть оплачены через данные системы, требования к платежным реквизитам и юрисдикции клиента.

Прием платежей через банки

• Преимущества: более низкие ставки комиссий за обработку платежей, скорость зачисления на счет, высокая надежность.

• Недостатки: полное раскрытие бизнес-модели, требования к резервированию.

Прием платежей через платежные системы и агрегаторы: SKRILL, Payment Wall, PayPall

• Преимущества : скорость подключения, средние требования к раскрытию бизнес-модели, широкий перечень платежных методов.

• Недостатки : сравнительно высокие комиссии, высокая вероятность временной блокировки средств, платформы доступны не для всех бенефициаров.

www.t-bc.net.ua 25

Особенности E-commerce

Банковские требования

• Требуется раскрыть полностью бизнес-модель

– Путь движения товаров/услуг от компании к потребителю

– Четкое определение и доказательства «реальности» товаров/услуг,

которые оплачиваются

– Наличие механизмов защиты прав потребителя (рабочая служба

поддержки, ответственный за споры и т.д.)

– Наличие необходимых разрешений, лицензий, мощностей,

персонала и прочих ресурсов для реализации заявленной

деятельности

• Резервирование

– Банк или система могут запросить резервирование 10% от всех

полученных средств на 180 дней с целью борьбы с

мошенничеством или фиксированную сумму

www.t-bc.net.ua 26

E-commerce. Процессинг через

банки.

• Требуется в общем бизнес-модель

– Четкое определение и доказательства «реальности» товаров/услуг,

которые оплачиваются

• Резервирование

– Система может запросить резервирование 10% от всех полученных

средств на 180 дней с целью борьбы с мошенничеством

• Для бенефициаров определенных юрисдикций данные системы

могут быть недоступны

• Могут выплатить не во все юрисдикции

• Высокая вероятность блокировки средств под эгидой

дополнительной верификации

www.t-bc.net.ua 27

Банковские требования

E-commerce. Процессинг через платежные

системы.

• Требуется в общем бизнес-модель

– Не допускается продажа товаров/услуг «реального мира»

• Резервирование

– Отсутствует

• Могут выплатить не во все юрисдикции

• Высокие ставки

• Некоторые платформы могут выплатить средства только в банк

страны регистрации лица!

www.t-bc.net.ua 28

Банковские требования

E-commerce. Использование

платформ.

• Деятельность повышенного внимания: – Геймблинг, тотализаторы, игровые валюты

– Форекс

– Виртуальные валюты

– Финансовые услуги

– Торговля медикаментами

– Ювелирные изделия

– Благотворительность

• Запрещенные виды деятельности: – Услуги для «взрослых»

– Оружие, наркотики

– Прочая незаконная деятельность

www.t-bc.net.ua 29

Проблемные виды

деятельности

БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ!

Александр Цейтельман

ceo@t-bc.net.ua www.t-bc.net.ua • Руководитель консультационного бюро TSEYTELMAN B.C., сертифицированный налоговый

консультант и член Союза налоговых консультантов Украины (СНКУ), сертифицированный

специалист по вопросам торговли ценными бумагами НКЦБФР Украины, дипломированный

специалист по МСФО от Института сертифицированных финансовых менеджеров

Великобритании (ICFM), Член ФПБАУ, аккредитованный агент ряда международных банков,

автор и рецензент широкого ряда публикаций по налоговой и финансовой тематике,

аспирант экономического факультета ДНУ им. О. Гончара.

• Опыт работы на финансовом рынке: 10 лет.

• Направления деятельности: управление налоговыми рисками, регулирование ВЭД,

оптимизация финансовых потоков, открытие и сопровождение иностранных компаний и

банковских счетов, сопровождение IT-проектов.

• Для клиентов при работе с Бюро ключевой особенностью является нестандартный подход к

решению задачи клиента и полное погружение в каждую конкретную ситуацию, которые

гарантируют максимально эффективный результат.

• Среди наших Клиентов присутствуют: компания ФАВОРИТ СПОРТ, финансовая компания

«E-PAY», юридическая компания LEO-PARTNERS, компания БОН-БУАССОН БЕВЕРИДЖ,

аудиторская фирма «ФИНЕМ», транспортная компания ВТО УКРЕКСП.

Благодарим за внимание