organizarea si obiectivel controlului

7/22/2019 Organizarea Si Obiectivel Controlului

1/22

Organ izarea s i ob iec tivele

contro lu lu i f inanc iar de

gestiune (C.F.G.)

Sinaia, martie, 2014


2/22

Controlul financiar de gestiune

Controlul financiar de gestiune, ca forma a controluluifinanciar propriu are ca scop respectarea normelorlegale cu privire la existenta, integritatea, pastrarea,paza bunurilor si valorilor de orice fel si detinute cu orice

titlu pentru care este deci necesar sa se ia masuri pentruo corecta si legala organizare a gestiunilor.

Prin gestiune se ntelege totalitatea bunurilor, valorimateriale sau banesti, ncredintate uneia sau mai multorpersoane, n vederea primirii pastrarii si eliberarii

acestora prin operatii legale care sa asigure integritatealor.


3/22


innd seama de aceasta definitie, pot constitui gestiuniurmatoarele:

depozitele, magaziile, silozurile n care sunt adapostite materiiprime, materiale, combustibili, carburanti si lubrifianti, deseuri,semifabricate, produse finite, piese de schimb, mijloace detransport, obiecte de inventar, echipament si materiale de protectie,alimente, medicamente, imprimate etc. magazinele n care se primesc si se desfac marfuri cu ridicatasau cu amanuntul, raioanele si tonetele acestor magazine n cazul

n care activitatea lor este evidentiata separat n contabilitate.

inventarul societatilor indiferent daca obiectele care-l compunsunt folosite, n unul sau mai multe locuri(camere, etaje, sali, boxe,

etc). gestiunile de numerar sau imprimate care sunt valori prin eleinsele sau care pot fi transformate n bani sau folosite pentruschimb(ex. valorile aflate la casieri, factori, remizeri, etc).


4/22


C.F.G. se efectueaza cel putin odata pe an, n

totalitate sau prin sondaj, n raport cu volumul,

valoarea si natura bunurilor, posibilitatilor de

sustrageri, conditiile de pastrare si gestionare,precum si de frecventa abaterilor constatate

anterior, cuprinzndu-se un numar reprezentativ

de repere si documente, care sa permita

tragerea unor concluzii temeinice asuprarespectarii actelor normative din domeniul

financiar, contabil si gestionar.


5/22

Organele de control financiar de gestiunevor urmari n timpul verificarilor pe carele efectueaza urmatoarele:

I. Respectarea normelor legale cu privire laexistenta si utilizarea mijloacelor materiale sibanesti.

II. Respectarea normelor legale cu privire la protejarea

patrimoniului, precum si a celor referitoare la

evidenta si control.III. Respec tarea no rmelo r legale cu p riv ir e la

realitatea datelo r nscris e n b ilan tu ril e con tab ile.


6/22

I. Respectarea normelor legale cu privire la existenta si

utilizarea mijloacelor materiale si banesti.

Integr i tatea m ij loacelor mater iale si banest i d et inu tecu o r ice t i t lu .

Se va verifica existenta faptica a valorilor materiale sibanesti, concordanta valorilor materiale si banesti,inventariate faptic cu datele evidentei tehnic operative sicontabile, legalitatea documentelor justificative sirealitatea operatiilor de intrare si iesire din gestiune amijloacelor materiale, nregistrate n evidenta tehnicoperativa si contabila, concordanta sumelor ncasate siconsemnate si documente de ncasari cu cele

nregistrate n registrele de casa, extrasele de cont sievidenta financiar contabila sau de gestiune, realitateancasarilor si platilor efectuate n numerar ct si aleintrarilor si iesirilor celorlalte valori.


7/22

2. Apro vizionarea, expedit ia, transportu l si receptia

bu nu ri lo r materiale, depozitarea , conservarea,

manipularea si el iberarea acesto ra.

a) Se va verifica respectarea prevederilor legaleprivind ncheierea si executarea contractelor economicepentru aprovizionarea cu bunuri materiale, pentruprestari de servicii sau executari de lucrari.

b) Se va verifica modul cum s-a efectuat receptia(autoreceptia) valorilor materiale aprovizionate sau dinproductie proprie, expeditia si transportul bunurilormateriale, daca sunt create conditii pentru depozitarea,pastrarea, conservarea, manipularea si eliberarea

acestora precum si asigurarea locurilor de primire sieliberare(vnzare) cu aparate de masura si controlverificate n conditiile prevazute de lege.


8/22

3.Util izarea m ijloacelor m ateriale n p rocesele activ itati i un itati lo r

de prod uct ie si adm inist rat iv gospodarest i

a) Se va verifica modul cum sunt ntretinute mijloacele tehnicedin dotare, a depozitelor, instalatiilor, cum sunt respectatereglementarile legale n vigoare si a instructiunilor sau normelortehnice de utilizare ori de exploatare.

b) Se va verifica darea n consum, n folosinta sau n exploatare avalorilor materiale potrivit destinatiei acestora si n concordanta cunormele de consum, prevederile statelor de organizare, normele dedotare sau alocare, fisele tehnologice, proiectele de executie,normele de ntretinere si reparatii, etc.

c) Se va verifica legalitatea si realitatea operatiunilor dedeclasare, casare, scoatere din uz sau folosinta, transformare,transferare, etc a bunurilor materiale.

d) Se va verifica realitatea recuperarii utilizarii sau valorificarii,dupa caz, a resurselor materiale refolosibile, reflectarea n evidentea resurselor materiale refolosibile, a deseurilor, remanierilor,degradarilor, deprecierilor, perisabilitatilor, etc, precum si masurileluate pentru prevenirea si diminuarea lor.


9/22

4.ncadrarea si salarizarea personalu lu i.

a) Se va verifica legalitatea si realitatea stabilirii si platii drepturilor cuvenitesalariatilor.

b) Se va verifica respectarea dispozitiilor legale privind, ntocmirea, completarea,pastrarea si evidenta carnetelor de munca ale personalului.

c) Se va verifica legalitatea si realitatea platii ndemizatiilor de conducere,concordanta sumelor nscrise n statele de salarii cu cele din contractele de munca.

d) Se va verifica respectarea dispozitiilor legale referitoare la stabilirea, calcularea

si plata drepturilor reprezentnd sporuri pentru vechime n munca, precum si a altorindemnizatii, compensatii si sporuri la salariul de baza.

e) Se va verifica legalitatea constituirii fondurilor de premiere, legalitatea sirealitatea platii acestora.

f) Se va verifica aplicarea dispozitiilor legale cu privire la calcularea retinerea sivarsarea impozitului pe salarii precum si pe veniturile suplimentare, a contributieipentru pensia suplimentara si ajutorul de somaj si asigurari sociale de sanatate, apopririlor, ratelor, despagubirilor si altor retineri din salarii.

g) Se va verifica exactitatea calculelor si a reporturilor din documente pe bazacarora se ridica, se elibereaza si se platesc drepturile salariale ale personalului.


10/22

II.Respectarea normelor legale cu privire la protejarea

patrimoniului, precum si a celor referitoare al evidenta

si control.

1. Efectuarea inventarieri lor periodic e,regular izarea s i v alor i f icarea d iferentelor cons tate.

a) Se va verifica modul cum s-au efectuatinventarierile periodice si neperiodice ale patrimoniuluiprecum si altor bunuri apartinnd altor unitati, caretemporar se afla n posesia unitatii ce efectueazainventarierea(custodie, etc) si la termenele prevazute delege.

b) Se va verifica cum s-au stabilit rezultateleinventarierii, a diferentelor constituite si modul cum s-au

regularizat acestea.


11/22



si control.

2. ntocm irea si circ ulatia do cumentelor prim are siconducerea evidentei tehnic operat ive si con tabi le.

a) se va verifica aplicarea prevederilor legale privindorganizarea si conducerea clara, corecta, exacta si la zia evidentei contabile si tehnic-operative.

b) Se va verifica respectarea dispozitiilor legalereferitoare la utilizarea, ntocmirea si completareadocumentelor justificative, semnarea de cei n drept sipredarea lor la termen persoanelor ndreptatite.

c) Se va verifica existenta si realitatea extraselor decont, concordanta datelor evidentei contabile analitice,cu cele din evidenta sintetica precum si concordantasoldurilor si datelor din bilant cu soldurile si rulajele dinevidenta contabila.


12/22



si control.

3. Evidenta, pastrarea, c ircu lat ia s i

ut i l izarea formularelor cu regim special

Se va verifica modul cum sunt gestionate,

utilizate si justificate formularele cu regim

special si daca s-au respectat regulile de

evidenta ale acestora.


13/22



si control.

4. Ap l icarea masur i lor pentru prevenirea, desco per irea si recuperareapagubelor si stabi l irea raspunder i lor pentru dim inuarea patr imo niu lu i .

a) Se va verifica modul cum este organizata paza bunurilor, a intrarii siiesirii mijloacelor de transport, a personalului unitatii si a altor persoaneprecum si organizarea si exercitarea controlului permanent si inopinatasupra intrarii si iesirii mijloacelor de transport si a persoanelor.

b) Se va verifica asigurarea securitatii numerarului prin pastrarea n casede bani sau fisete metalice n ncaperi separate, prin transportul la si de labanca sau la punctele de efectuare a platilor, n conditii care sa previnasustragerile, pierderile, etc.

c) Se va verifica legalitatea si realitatea evaluarii pagubelor produsepatrimoniul unitatii si recuperarii de la cei vinovati a contravalorii acestora.

d) Se va verifica daca s-au calculat, solicitat si ncasat penalizari pentru

nerespectarea clauzelor contractuale ori a disciplinei operatiunilor de casaprecum si recuperarea de la cei vinovati a penalizarilor amenzilor, locatiilorsi dobnzilor penalizatoare platite de unitate.


14/22



si control.

5. ncadrarea, drep tu ri le, ob ligatii le s i

raspunderi le gest ionari lor.

a) se va verifica respectarea reglementarilor

legale, cu privire la angajarea, numirea, trecereasau mentinerea n functie numai a gestionarilor

care ndeplinesc conditiile legale.

b) se va verifica constituirea garantiilor de

catre gestionari, n conditiile prevazute de

dispozitiile legale n vigoare.


15/22



si control.

7. Realizarea masu ri lo r stabi l i te ca urmare a

verif ic ari lor anterioare efectu ate de org anele de

contro l f inanciar .

Se va verifica realitatea comunicarilor referitoare la

realizarea acestor masuri precum si eficienta masurilor

luate de unitate pentru a preveni repetabilitatea

deficientelor si aparitia altora n viitor.


16/22

III. Respec tarea no rmelor legale cu pr ivir e la

realitatea datelo r nscris e n b ilan tu ril e con tab ile.

Se va verifica realitatea posturilor de decontari cu bugetul statului, cuclientii, furnizorii si ceilalti debitori si creditori precum si celorlalte datenscrise n bilantul contabil

La cererea organelor de C.F.G., conducerile si salariatii unitatii supusecontrolului au obligatia:

a) sa puna la dispozitia registrele, corespondenta actele, piesele

justificative si altor documente necesare controlului. b) sa prezinte pentru control valorile de orice fel pe care le gestioneazasau pe care le are n pastrare, care intra sub incidenta controlului.

c) Sa elibereze, potrivit legii, documentele solicitate n original sau ncopii certificate.

d) Sa dea informati si explicatii verbal si n scris dupa caz n legatura cuproblemele care formeaza obiectul controlului.

e) Sa semneze cu sau fara obiectii actele de control si sa comunice latermenele fixate modul de aplicare a masurilor stabilite n urma controlului.

f) Sa asigure sprijinul si conditiile necesare bunei desfasurari si sa deaconcursul pentru clarificarea constatarilor.


17/22

Raspunderi

Salariatii mputerniciti sa exercite C.F.G. raspund disciplinar,contraventional sau penal, dupa caz, n situatiile n care:

a) nu efectueaza controlul conform programului de activitateaprobat;

b) nscriu n actele de control date sau fapte ireale ori inexacte,sau cu buna stiinta nu consemneaza toate deficientele constatate.

c) lucreaza cu superficialitate, nesemnalnd ncalcarile de ladispozitiile legale n vigoare constatate cu ocazia normelor legale.

d) Dispun, prin interpretarea sau aplicarea gresita a dispozitiilorlegale n vigoare, masuri care produc prejudicii.

e) Nu ntocmesc si nainteaza conducatorului unitatii actele de

control la termenele stabilite. f) Nu iau sau nu propun masurile necesare pentru nlaturarealipsurilor si abaterilor consemnate n actele de control, tragerea laraspundere a celor vinovati.

g) Nu ndeplinesc sau ndeplinesc defectuos sarcinile ce le revin.


18/22

Formele raspunderi i ca m i jloc de

penal izare a ac tivi tat i i de contro l

Controlul financiar nu presupune numai

constatarea lipsurilor deficientelor si

abaterilor ci si prevenirea, remedierea

acestora precum si tragerea la raspunderea persoanelor vinovate.


19/22



Ca modalitate de finalizare a controluluifinanciar trebuie stabilita raspundereacelui vinovat de abateri sau infractiuni,

raspundere care poate fi:1. Raspunderea disciplinara

2. Raspunderea contraventionala sau

administrativa3. Raspunderea materiala

4. Raspunderea penala


20/22



Raspunderea materiala

Raspunderea materiala este conditionata

de existenta urmatorilor factori:

a) fapta sa fie ilicita

b) sa existe prejudiciu

c) sa existe o legatura de cauzalitated) sa se constate o vinovatie


21/22



Formele raspunderii materiale:

a) Raspunderea individualaeste aceean care exista o singura paguba si un

singur autor al acesteia.Angajatul vinovateste obligat sa repare singur si integralpaguba.

b) Raspunderea comunaeste aceea ncare exista o singura paguba si mai multiautori ai acesteia.


22/22



- Recuperarea pagubelor se face cu ajutorultitlurilor executorii.

Titlul executoriu este actul legal prin care se

porneste executarea silita n vederea recuperariiunei pagube.

- Titlurile executorii sunt:

angajamentul de plata scris

decizia cu imputatie titlul executoriu judecatoresc

dispozitia de retinere

organizarea si obiectivel controlului

Documents