pama trabajo aduanero.docx

7/23/2019 pama trabajo aduanero.docx

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Gisela valles Gómez

Marco tulio Sánchez

[PAMA]CUCJ



1 PAMA

Índice

Introducción-------------------------------------------------------------------------------------2

Resumen----------------------------------------------------------------------------------------3O!etivo------------------------------------------------------------------------------------------"

Marco normativo -------------------------------------------------------------------------------#

$ntecedentes -----------------------------------------------------------------------------------%

Conce&to -----------------------------------------------------------------------------------------'

Como inicia el &rocedimiento de &ama ( &or )u* se ori+ina ----------------------,

Reconocimiento aduanero de mercanca de e.&ortación

/ im&ortación--------------------------------------------------------------0

Se+undo re conocimiento ---------------------------------------------------1 acultades de com&roación ----------------------------------------------11 4eri5icación de mercanca en trans&orte---------------------------------11

Causas )ue dan ori+en a &ama ------------------------------------------------------------12

$cta de inicio -----------------------------------------------------------------------------------13

O5recimiento6 desaho+o ( valoración de &rueas en el &ama ------------------1%

$ne.os -------------------------------------------------------------------------------------------1'

Conclusión --------------------------------------------------------------------------------------21

uentes ------------------------------------------------------------------------------------------22

Gisela valles Gómez | Derecho Aduanal



2 PAMA

Introducción

/n este traa!o se halara de el &rocedimiento administrativo en materia aduaneratami*n conocido como 7$M$ sore este tema se encuentra mu( &oca in5ormación en

el &as6 de ah la im&ortancia de escriir sore *l ( la com&le!idad del tema en el &lanoo&erativo (a )ue en los 8ltimos a9os el comercio e.terior en M*.ico ha sido mu( dinámico&or la cantidad de tratados ( acuerdos comerciales )ue M*.ico ha re+istrado:

;entro de este traa!o se encontrara con6 cual es el o!etivo de &ama< 6 el marconormativo &or el cual se ri+=e 6 los antecedentes de este 6 conce&to 6 como se inicia&ama ( )ue lo ori+ina 6 las causas de &ama estalecidas en el art:1#1 >$ 6como selevanta un acta de inicio< 6 &ara terminar con desaho+o de &rueas ( ale+atos:




3 PAMA

Resumen

/ste traa!o trata como (a lo he venido mencionando desde el inicio sore &ama (a)ue es un as&ecto im&ortante en >$ (a )ue en este se estalecerán los&rocedimientos ( lineamientos le+ales )ue las aduanas deerán oservar en el&rocedimiento al cual están oli+ados al momento de la e.&ortación el cual contiene el

reconocimiento aduanero? en el cual se realiza una revisión de documentos ( mercancas&ara &recisar la veracidad de lo declarado en el &edimento6 con la 5inalidad de determinar la cantidad6 caractersticas ( la &lena identi5icación de las mercancas 6 /l Se+undoReconocimiento ? /s como ien indica su nomre una veri5icación de )ue lo mani5estadoen el reconocimiento 8nico es correcto6 dicho reconocimiento está estalecido &aso a&aso en la le( 6/l /!ercicio de sus acultades de com&roación? @ales se otor+an &or elCódi+o iscal de la ederación el cual se9ala los diversos su&uesto 6 4eri5icación demercancas en tras&orte? se re5iere a cuando la autoridad decide )ue es necesarioveri5icar un vehculo de &rocedencia e.tran!era:




4 PAMA

7$M$

A7rocedimiento $dministrativo en Materia $duaneraB

O!etivo

/stalecer los &rocedimientos ( lineamientos le+ales )ue las aduanas deerán oservar6&ara iniciar6 sustanciar ( resolver los &rocedimientos administrativos en materia aduanera6derivados de irre+ularidades detectadas durante el reconocimiento aduanero6 se+undoreconocimiento6 del e!ercicio de las 5acultades de com&roación o del resultado deldictamen emitido &or la $CO$:

$CO$? administración central de o&eraciones aduaneras




5 PAMA

MARCO NORMATIVO

1: Constitución 7oltica de los /stados Me.icanos

$rtculos ,6 1" ( 1%:

2: Códi+os

Códi+o iscal de la ederación:

$rtculos 36 #6 %6 1'-$6 1,6 106 216 "26 #36 %36 '6 '#6 1236 136 13"6 13#6 13%6 13'6 13,6130 ( 1"1:

": Códi+o ederal de 7rocedimientos Civiles

$rtculos '0 al 21,:

#: >e(es

>e( $duanera:

$rtculos 3%6 "16 "36 ""6 "%6 #16 #26 #36 #"6 #%6 %"6 '06 ,6 ,16 ,36 06 1""6 1"%6 1#6 1#161#36 1#"6 1##6 1#%6 1#'6 1'%6 1',6 1,3-$6 10' ( 23:

': >e( ederal de 7rocedimiento Contencioso $dministrativo:

$rtculos "6 "16 "26 "36 ""6 "# ( "%:

,: >e( ederal de los ;erechos del Contriu(ente

$rtculos 2 ( 23:

0: Re+lamentos

- Re+lamento de la >e( $duanera:

$rtculos 1'06 1,6 1,16 1,2:

- Re+las de Carácter General en Materia de Comercio /.terior ( sus resolucionesde modi5icación:

>ineamientos $C;:




6 PAMA

ANTECEDENTES

/n la evolución de la estructura !urdica de la veri5icación en materia aduanera6 el7rocedimiento $dministrativo en Materia $duanera A7$M$B6 aun)ue &arecierarelativamente nuevo6 lo es solo de nomre (a )ue *ste aun)ue con al+unas di5erenciastiene un antecesor6 el 7rocedimiento $dministrativo de Investi+ación ( $udiencia A7$I$Belcual estaa a!o la res&onsailidad de la ;irección General de $duanas ( sus o5icinasde&endientes:

A7$I$B

Sur+e con la &ulicación de la >e( $duanera A>$B de 10,1: ;icho ordenamiento locontena el artculo 12113re5erido a un &rocedimiento )ue des&u*s se conoció como elD7rocedimiento $duanero de Investi+ación ( $udienciaE Amediante una re5orma a la >$ de10,16 )ue tuvo lu+ar en 10,3B1"6 ( a&licaa 8nicamente a los casos de DsecuestroE:7osteriormente dicho t*rmino se sustitu(ó &or el de Demar+oE como actualmente semane!a en el 7$M$6 &or &arte de las autoridades aduaneras:

$s mismo6 el artculo 121 ori+inalmente &ulicado en la >$ de 10,16 sólo estalecacomo causal de DsecuestroE? Dcuando las mercancas ( los medios de trans&orte no seencontraan am&arados con la documentación: : :E /n una &osterior re5orma6 se se9aló)ue el &rocedimiento era a&licale a los casos en )ue no se cum&lieran con Dlos &ermisoso re)uisitos es&ecialesE de im&ortación emitidos &or la autoridadcom&etente1#:Mediantere5orma a la >$ de 10,1 en el a9o de 10026 se adicionó a dicho ordenamiento el artculo121 - $6 el cual se9alaa es&ec5icamente en )u* casos &roceda el secuestro demercancas ( el inicio del &rocedimiento aduanero:

inalmente el artculo 121 de la >$:6 de 10,1 se re5ormó en 10036 como lo estalece la@eora de las Instituciones6 en la economa evolucionista los camios se venan dando de

5orma natural e incrementalmente &or)ue los a+entes además de tratar ma.imizar susene5icios con las re+las e.istentes6 tami*n tratan de camiar las re+las6 me!orando lasinstituciones al camiar las estructuras de +oernación6 &ara me!orar su ienestar6 de esta5orma se da ori+en al actual 7rocedimiento $dministrativo en Materia $duanera D7$M$E:




7 PAMA

CONCEPTO

Como sus si+las lo indican 7$M$ si+ni5ica 7rocedimiento $dministrativo en Materia

$duanera ( se de5ine como?

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera

: /s el con!unto de actos &revistos en la >e( $duanera6 li+ados en 5orma sucesiva6 con la5inalidad de determinar las contriuciones omitidas ( en su caso6 im&oner las sanciones)ue corres&ondan en materia de comercio e.terior6 res&etando al &articular su derecho de

audiencia al considerarse las &roanzas ( ar+umentaciones )ue &retendan !usti5ica ale+alidad de sus actos

/.isten dos &rocedimiento res&ecto al mismo re5erente el &rimero a irre+ularidades decarácter 5ormal )ue dan lu+ar al emar+o &recautorio de mercancas sin e.istir secuestrode las mercancas6 sin emar+o el otro &rocedimiento es &or 5altas +raves &or las cualessi e.iste secuestro de las mercancas una vez inicia el &rocedimiento estalecido &or lale( los cuales son cuatro de los )ue halaremos más adelante6 &ero el más com8n es elinicio de 5acultades de la autoridad o el reconocimiento 8nico: 7ero a )ue acredita laautoridad esta +ravedad6 es decir )ue radica en el ti&o de mercanca6 actos delim&ortador:

Con lo )ue se re5iere a mercancas son dos su&uestos los más usuales )ue sonmercancas &rohiidas en el comercio6 o restrin+idas ( con re+ulaciones no arancelariascomo lo son a)uellas mercancas )ue re)uieren &ermisos de la Secretarias de Salud6;e5ensa Facional o Secretaria de /conoma6 es decir )ue no se encuentran el comerciolire o )ue no son susce&tiles de &ro&iedad &ara un &articular6 las mercancas su!etas arestricciones ( re+ulación no arancelaria encuentran su 5undamento en el artculo 1' de la>e( de Comercio /.terior6 como son los cu&os má.imos6 el marco del &as de ori+en6 lascerti5icaciones6 las cuotas com&ensatorias entre otros )ue la le( se9ala6 de estos

destacan los &ermisos &revios )ue emite al+una de&endencia del Goierno 5ederal &araautorizar la im&ortación o e.&ortación de mercancas6 as mismo ocurre conse9alamientos de la >e( de Comercio /.terior en este caso además de &a+ar arancelesse les e.i+e )ue se cum&lan con medidas ( re+ulaciones no arancelarias6 en este caso sino se cum&len se e.i+e una +aranta &ara &oder des&achar las mercancas &ara curir el&osile cr*dito )ue se 5in)ue:




PAMA

COMO INICIA E PROCEDIMIENTO DE PAMA ! POR "#E SEORI$INA

/l 7$M$ se &uede iniciar &or cuatro actividades )ue realiza la autoridad administrativason?

Reconocimiento $duanero de mercancas de im&ortación ( e.&ortación

/l Se+undo Reconocimiento

/l /!ercicio de sus acultades de com&roación

4eri5icación de mercancas en tras&orte

/s im&ortante saer cómo de5ine aduanas el &rocedimiento de reconocimiento6 &ara&oder entender me!or &or)ue6 cuando o como es )ue se cometen las ile+alidades &or &arte de la autoridad?

Reconocimiento aduanero?

7rocedimiento mediante el cual se realiza una revisión de documentos ( mercancas &ara&recisar la veracidad de lo declarado en el &edimento6 con la 5inalidad de determinar lacantidad6 caractersticas ( la &lena identi5icación de las mercancas




! PAMA

R/COFOCIMI/F@O $;U$F/RO ;/ M/RC$FC$S ;/ IM7OR@$CIH ;//7OR@$CIHF

ACon 5undamento en los artculo "3 &rimer &árra5o6 "" de la le( $duanera ( los articulo %#al %' del Re+lamentoB

@ami*n conocido como reconocimiento 8nico6 este es un e.amen )ue realiza laautoridad a las mercancas tanto a las )ue se e.&ortan como a las )ue se im&ortan6 ellocuanti5icando las mercancas6 ello lo hacen de acuerdo a la mercanca se hala de litros6Kilos6 metros cuadrados o cual)uier sistema de medidas )ue &ermita cuanti5icar lamercanca6 as como una descri&ción minuciosa de esta6 al+unos &roductos tiene n8merode serie6 re+istro o cual)uier otro n8mero o medio )ue identi5i)ue a cada mercanca comolo es la marca6 cual)uier herramienta )ue a(uda al 5uncionario de aduanas &ara identi5icar la mercanca ( as se nacionalice tales6 una vez des&achadas: Siendo un re)uisitoindis&ensale estalecer el ori+en de las mercancas6 &or)ue es im&ortante esto essencillo (a )ue al+unas mercancas &ueden estar e.entas o tener aranceles más a!os deacuerdo a los di5erentes tratados lire comercio6 as como es im&ortante &or ello conocer su ori+en6 )ue es distinto a su &rocedencia6 entendiendo el &rimero como el lu+ar donde5ue hecha la mercanca ( &rocedencia desde donde se está im&ortando realmente es másim&ortante conocer su ori+en en t*rminos le+ales:

/ste es un &rocedimiento &ro&io del im&ortador o el e.&ortador es la mani5estación de losmismos ante las autoridades aduanales re5erente a las mercancas:

/ste lo llevan a cao los veri5icadores de aduanas6 em&leados o servidores &8licos de la

aduana:

Se limita a este &rocedimiento las mercancas )ue se destinan a la e.&ortación6 &araeliminar ostáculos a los e.&ortadores6 o los &asa!eros en via!es internacionales vaa*rea6 des&acho de mercancas de ciertas em&resas )ue se encuentran reconocidas enlos tratados de lire comercio con otros &ases:




1" PAMA

/> S/GUF;O R/COFOCIMI/F@O

ACon 5undamento en los artculo "3 se+undo &árra5o6 "" de la le( $duanera ( los articulo

%# al %' del Re+lamentoB

/s como ien indica su nomre una veri5icación de )ue lo mani5estado en elreconocimiento 8nico es correcto6 dicho reconocimiento está estalecido &aso a &aso enla le(6 las mercancas deen estar acom&a9adas de los &edimentos de im&ortación )ueson indis&ensales &ues hacen las veces de documento de declaración de la mercanca6siendo una declaración &rovisional res&ecto a los im&uestos6 as mismo lo )ue se re5iere ala 5actura comercial6 el conocimiento de car+a6 mani5iesto de emar)ue6 entre otros6 ascomo las limitantes arancelarias con5orme a los tratados de lire comercio6 ( los &ermisosde im&ortación )ue otor+an di5erentes de&endencias de +oierno como lo son laSecretara de /conoma6 de Salud o de ;e5ensa:

Una vez )ue se cuenta con el &a+o de aranceles6 se activa Dmecanismo de selecciónautomatizadoE6 conce&to )ue se encuentra en el artculo 2 de la le( $duanera en su5racción 4III?

Mecanismo de selección automatizado6 el mecanismo )ue determinará si las mercancasse someterán a reconocimiento aduanero o se+undo reconocimiento:

Se lleva a cao &or los denominados dictaminadores autorizados &or la SLC76 siendoesta una actividad de carácter &8lico6 siendo su!etos distintos de los 5uncionarios deadunas )ue tienen esta res&onsailidad &or ello tiene sanciones mu( 5uertes &ara ellos de

3 al " con relación al valor de las mercancas: /l dictaminador aduanero emiteuna &resunción )ue admite trámite en contrario6 aseme!a al dictaminador de estado5inancieros:




11 PAMA

$CU>@$;/S ;/ COM7RO$CIHF

@ales se otor+an &or el Códi+o iscal de la ederación

el cual se9ala los diversos su&uesto &or los cuales laautoridad &uede iniciar sus 5acultades decom&roación6 (a )ue &uede ser )ue el im&ortador cometa errores aritm*ticos6 si la autoridad se &ercata de

ello es cuando se inician estas 5acultades6 o cuando e.iste una &resunción de la autoridadal revisar los documentos con los )ue cuenta la autoridad6 sin emar+o la más usual escuando la autoridad realiza una revisión de la documentación (No la contailidad me!or conocida como revisión de +ainete artculo "2 5racción II del Códi+o iscal de laederación o la misma visita estalecida en la 5racción 4 de artculo antes mencionado&ara veri5icar )ue se realizó los trámites )ue indica la le( ( se &a+ó los im&uestos

res&ectivos: >os 8ltimos dos su&uestos son los más usuales6 dentro de este&rocedimiento la autoridad realiza aval8os res&ecto a las mercancas )ue considera )ueno re8nen los re)uisitos de le(:

>$ 4/RIIC$CIHF ;/ M/RC$FCI$S ;UR$F@/ SU @R$S7OR@/

/s &arte de las 5acultades de com&roación sin emar+o tiene un trato distinto tanto &or ella >e( $duanera6 se re5iere a cuando la autoridad decide )ue es necesario veri5icar unvehculo de &rocedencia e.tran!era )ue se encuentra en territorio nacional dentro de la&olica ederal 7reventiva6 &ara )uien lo ten+a en su &osesión demuestre su le+al

estancia en el &as del mismo6 mediante diversa documentación6 demostrando )ue seencuentra correctamente en el &as o de lo contrario ese vehculo se decomisa: /.istiendot*rmino &ara aclarar tal circunstancia:




12 PAMA

CA#SAS "#E DEN ORI$EN A PAMAS

Se ori+ina cuando las autoridades aduaneras encuentran al+una irre+ularidad en laim&ortación ( e.&ortación en la mercanca de un &as:

>a autoridad aduanera &rocederá al emar+o &recautorio de la mercanca ( al inicio del7$M$6 en los casos re5eridos en el artculo 1#1 >6$:

1: Cuando in+resen o se e.trai+an mercancas al &as &or lu+ar no autorizado:2: Cuando se desven de la ruta 5iscal6 las mercancas en tránsito internacional:3: Cuando se trans&orten mercancas en medios distintos de los autorizados en transitointerno:": Cuando se trate de mercancas de im&ortación o e.&ortación &rohiida:

#: Cuando se omita el cum&limiento de re+ulaciones ( restricciones no arancelarias:%: Cuando no se acredite el cum&limiento de las normas o5iciales me.icanas6 e.ce&to lasde in5ormación comercial:': Cuando se omita el &a+o de cuotas com&ensatorias:,: Cuando no se acredite )ue las mercancas se sometieron a los trámites &revistos &arasu introducción a territorio nacional:0: Cuando no se acredite )ue las mercancas se sometieron a los trámites &revistos en la>e( $duanera &ara su internación de la 5ran!a o re+ión 5ronteriza al resto del territorionacional:1: Cuando no se acredite la le+al estancia de la mercanca en territorio nacional:11: Cuando se trate de vehculos conducidos &or &ersonas no autorizadas:

12: Cuando se trate de mercancas no declaradas &or &asa!eros:13: Cuando se trate de medios de trans&orte en los )ue via!en los &asa!eros:1": Cuando se detecten mercancas no declaradas o e.cedentes en mas de más de un1 del valor total declarado:1#: Cuando se introduzcan vehculos de car+a al recinto 5iscal en las condiciones )ue seindican:1%: Cuando el nomre o domicilio 5iscal del &roveedor o im&ortador sea 5also oine.istente:1': Cuando en el domicilio 5iscal se9alado en 5actura o &edimento no se &ueda localizar al&roveedor:

1,: Cuando la 5actura sea 5alsa:10: Cuando el valor declarado sea in5erior en un # o mas al de mercancas id*nticas osimilares:




13 PAMA

E ACTA DE INICIO

/l 7$M$ se inicia con el acta )ue levanta el 5uncionario de hacienda6 es de sumaim&ortancia )ue se circunstancien los hechos (a )ue de no hacerse de marea correctaAcomo es usualB se comenten ile+alidades )ue ori+inan +randes &osiilidades de cancelar los cr*ditos mediante un Juicio de Fulidad6 si no se &uede identi5icar al momento dedes&achar )ue es correcta la declaración como lo son los &roductos )umicos se deetomar una muestra en tri&licado6 uno &ara la autoridad6 otro &ara el &articular ( el 8ltimo&ara el laoratorio6 es de suma im&ortancia conservar la misma como &ruea en !uicio (au.ilio en el momento de una de5ensa 5iscal:

>a autoridad aduanera elaorará el acta del inicio del 7$M$6 en t*rminos del artculo 1#de la >:$ Ale( aduaneraB6 cum&liendo con los si+uientes re)uisitos?

Contenido del acta del inicio de &ama

1B >a identi5icación de la autoridad )ue &ractica la dili+encia:2B >os hechos ( circunstancias )ue motivan el inicio de &rocedimiento:3B >a descri&ción 6 naturaleza ( demás caractersticas de la mercanca"B >a toma de muestra de la mercanca en su caso ( otros elementos

&roatorios necesarios &ara dictar la resolución corres&ondiente:

aB Lacer constar los hechos ( circunstancias de tiem&o6 modo ( lu+ar )ue motiven elinicio del 7$M$6 elaorando una relación &recisa de los acontecimientos )ue se&resentaron:

B Se9alar lu+ar6 hora ( 5echa en )ue se lleva a cao la dili+encia ( cual)uier otracircunstancia )ue au.ilie a &recisar el acto:

cB Cuando el 7$M$ se derive del reconocimiento aduanero6 dicha circunstancia se haráconstar en el SIR/M3 ( en el SIR/SI6 res&ectivamente6 re+istrando la clave de la

incidencia )ue corres&onde a la detectada ( )ue da ori+en al 7$M$:

dB /n su caso6 anotar la orden de veri5icación o de visita detalladamente A5echa dee.&edición6 n8mero de o5icio ( 5undamentación le+al de la e.&edición de la ordenB:




14 PAMA

eB undamentar la com&etencia de la autoridad aduanera &ara llevar a cao el inicio del7$M$6 as como6 citar de manera detallada los datos de la constancia de identi5icación del&ersonal aduanero )ue &ractica la dili+encia A5echa de e.&edición ( n8mero de o5icio65iliación6 car+o )ue desem&e9a6 autoridad )ue la e.&ide6 vi+encia ( 5undamentación le+al

de la e.&ediciónB:

5B Solicitar al interesado )ue desi+ne dos testi+os6 a&ercii*ndolo )ue de no hacerlo o losdesi+nados no ace&ten servir como tales6 la autoridad los desi+nará:

+B Re)uerir al interesado &ara )ue se9ale domicilio &ara or ( reciir noti5icaciones dentrode la circunscri&ción territorial de la autoridad com&etente &ara tramitar ( resolver el7$M$ corres&ondiente6 salvo )ue se trate de &asa!eros6 en cu(o caso6 &odrán se9alar undomicilio 5uera de dicha circunscri&ción:

/n este caso6 se le a&erciirá al interesado )ue la noti5icación )ue es &ersonal6 see5ectuará &or estrados6 en caso de no se9alar el domicilio6 de se9alar uno )ue no lecorres&onda a *l o a su re&resentante6 de desocu&ar el domicilio se9alado sin aviso a laautoridad com&etente o se9alando un nuevo domicilio )ue no le corres&onda a *l o a sure&resentante6 de desa&arecer des&u*s de iniciadas las 5acultades de com&roación o deo&onerse a las dili+encias de noti5icación de los actos relacionados con el &rocedimiento6ne+ándose a 5irmar las actas )ue al e5ecto se elaoren6 siem&re )ue6 en este 8ltimo caso( tratándose del reconocimiento aduanero6 se+undo reconocimiento o de la veri5icación demercanca en trans&orte6 se cuente con visto ueno del administrador de la aduana6 )uienelaorará el acta de noti5icación &or estrados:

hB Se9alar )ue el interesado cuenta con un &lazo de diez das háiles6 contados a &artir

del da si+uiente a a)u*l en )ue surta e5ectos la noti5icación del acta6 a 5in de o5recer las&rueas ( 5ormular los ale+atos )ue a su derecho conven+an6 as como6 la autoridadcom&etente &ara reciirlas ( su domicilio6 dicho &lazo se com&utará con5orme lo se9alo enel artculo 1#3 de la >$: >a autoridad )ue elaore el acta res&ectiva6 deerá entre+ar alinteresado6 en ese mismo acto6 co&ia del acta de inicio del &rocedimiento6 momento en elcual se considerará noti5icado:

iB /laorar el inventario de la mercanca emar+ada6 se9alando el estado 5sico (descri&ción de las mismas al momento de ser emar+adas &or la autoridad Adescri&ción6naturaleza6 ori+en6 cantidad6 n8mero de serie6 marca6 modelo6 estado en )ue seencuentran6 etc:B6 ( acom&a9arse con 5oto+ra5as o de un dictamen del &erito de la

$duana6 en el )ue se mani5ieste el estado 5sico de la mercanca: ;e&endiendo delvolumen del inventario6 &odrá hacerse constar dentro del cuer&o del acta o en &a&eles detraa!o deidamente 5undados ( 5irmados &or el &ersonal actuante6 el &ro&ietario6&oseedor (No tenedor de la mercanca ( los testi+os )ue 5ormarán &arte de la misma6haciendo constar tal hecho dentro del acta res&ectiva:




15 PAMA

!B ;ictaminar o6 en su caso6 ane.ar la clasi5icación arancelaria6 cotización ( aval8o de lamercanca emar+ada:

KB /n caso de ser necesario6 se tomarán muestras ( otros elementos &roatorios

necesarios &ara alle+arse de elementos )ue &ermitan motivar adecuadamente laresolución )ue se dicte:

lB Motivar ( 5undamentar le+almente el emar+o &recautorio6 considerando )ue solamentedee invocarse en el acta de inicio de 7$M$6 la causal de emar+o ( las &resuntasin5racciones )ue se conocieron en dicha actuación:

mB ;escriir detalladamente las circunstancias en )ue 5ue descuierta la mercanca:

Una vez noti5icada el acta de inicio6 se deerá re+istrar la mercanca emar+ada&recautoriamente en el SICOI6 con el 5in de )ue el área le+al de la aduana6 de else+uimiento !urdico ( administrativo de la mercanca emar+ada &recautoriamente hasta

su destino 5inal:




16 PAMA

O%RECIMIENTO& DESA'O$O ! VAORACION DE PR#E(AS ENE PAMA)

/l interesado deerá o5recer &or escrito6 las &rueas ( ale+atos )ue a su derechoconven+a6 ante la autoridad aduanera )ue huiera levantado el acta a )ue se re5iere elartculo 1# de esta >e(6 dentro de los diez das si+uientes a a)uel en )ue surta e5ectos lanoti5icación de dicha acta:

/l o5recimiento6 desaho+o ( valoración de las &rueas se hará de con5ormidad con lodis&uesto &or los $rtculos 123( 13del Códi+o iscal de la ederación: @ratándose de lavaloración de los documentos con los )ue se &retenda com&roar la le+al estancia otenencia de las mercancas6 cuando la in5ormación en ellos contenida dea transmitirseen el sistema electrónico &revisto en el $rtculo 3, de esta >e( &ara su des&acho6 se dará

&leno valor &roatorio a la in5ormación transmitida:

Cuando el interesado &resente &rueas documentales )ue acrediten la le+al estancia otenencia de las mercancas en el &as desvirt8en los su&uestos &or los cuales 5uerono!eto de emar+o &recautorio o acrediten )ue el valor declarado 5ue determinado decon5ormidad con el @tulo III6 Ca&tulo III6 Sección 7rimera de esta >e( en los casos a )uese re5iere el artculo 1#16 5racción 4II de esta >e(6 la autoridad )ue levantó el acta a )uese re5iere el artculo 1#de esta >e(6 dictará de inmediato la resolución6 sin )ue en estoscasos se im&on+an sanciones de e.istir mercancas emar+adas se ordenarásu devolución :

Cuando el interesado no &resente las &rueas o *stas no desvirt8en los su&uestos &or los

cuales se emar+ó &recautoriamente la mercanca6 las autoridades aduaneras deeránde dictar resolución de5initiva6 en un &lazo )ue no e.cederá de cuatro meses 6contados a&artir del da si+uiente a a)u*l en )ue se encuentre deidamente inte+rado ele.&ediente A/> 7>$PO ;/ " M/S/S COF@/M7>$;O 7$R$ >$ ;/@/RMIF$CIHF ;/UF CRQ;I@O ISC$> IFICI$ $ 7$R@IR ;/> ;$ LI> SIGUI/F@/ $ $U/> /F U/SUR@$ //C@OS >$ FO@IIC$CIHF ;/> $C@$ CIRCUFS@$FCI$;$ ;/ L/CLOS /IRR/GU>$RI;$;/S O ;/> /SCRI@O ;/ L/CLOS U OMISIOF/S CU>MIF$ $> ;$SIGUI/F@/ $> /F U/ L$$ SUR@I;O //C@OS >$ FO@IIC$CIHF ;/ >$R/SO>UCIHF CORR/S7OF;I/F@/B: Se entiende )ue el e.&ediente se encuentradeidamente inte+rado cuando ha(an vencido los &lazos &ara la &resentación de todoslos escritos de &rueas ( ale+atos o6 en caso de resultar &rocedente6 la autoridadencar+ada de emitir la resolución ha(a llevado a cao las dili+encias necesarias &ara el

desaho+o de las &rueas o5recidas &or los &romoventes ACU$F;O /IS@$ MS ;/ UFCOF@RIU/F@/ R/>$CIOF$;O COF /> 7$M$6 CORR/S7OF;/ $ >$ $U@ORI;$; $CR/;I@$R6 M/;I$F@/ >$S COFS@$FCI$S R/S7/C@I4$S6 >$ /CL$ /F U/ S//FCOF@RH ;/I;$M/F@/ IF@/GR$;O /> /7/;I/F@/ 7$R$ //C@OS ;/>CHM7U@O ;/> 7>$PO ;/ " M/S/S 7$R$ /MI@IR >$ R/SO>UCIHF ;/IFI@I4$B:;eno emitirse la resolución de5initiva en el t*rmino de re5erencia6 )uedarán sin e5ectos lasactuaciones de la autoridad )ue dieron inicio al &rocedimiento:




17 PAMA

$F/OS

$F/O




1 PAMA




1! PAMA

$F/O

7roemio en resolución condenatoria $>$N2-

Servicio de $dministración @riutaria:

$dministración >ocal de $uditoria

iscal de ::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

Con sede en ::::::::::::::::::::::::::::::::

/n el /stado de :::::::::::::::::::::::::::

123-S$@

/.&:

RC:

$sunto? Se determina su situación 5iscal en materia de comercio e.terior:

/sta $dministración >ocal de $uditoria iscal de -------------------6 con sede en ---------en

el /stado de ----------------- del Servicio de $dministración @riutaria6 con 5undamento en

los $rtculos 'T6 racciones 4II ( III ( @ercero @ransitorio de la >e( del Servicio de

$dministración @riutaria 2T6 &rimer ( tercer &árra5os6 2#6 5racción II ( ultimo &árra5o en

relación con el 236 5racciones 4II6 I6 III6 4II6 4III6 I6 II ( )uinto &árra5o ( 306

$&artado $ del Re+lamento Interior del Servicio de $dministración @riutaria6 &ulicado

en el ;iario O5icial de la ederación del 22 de marzo del 21 ( $rticulo Se+undo6

se+undo &árra5o del $cuerdo &or el )ue se se9ala el nomre6 sede ( circunscri&ción

territorial de las Unidades $dministrativas del Servicio de $dministración @riutaria )ue

se mencionan6 &ulicado en el mismo ór+ano o5icial del ------------------------- as como

en los $rtculos 1""6 racciones II6 III6 I46 4II6 6 I6 I46 46 4I6 ( de la >e(

$duanera 33 ultimo &árra5o ( %3 del Códi+o iscal de la ederación6 ordenamientos

vi+entes6 &rocede a determinar su situación 5iscal en materia de comercio e.terior de

con5ormidad a lo si+uiente?




2" PAMA

Resu*tados)

Considerandos)

i+uidación)

Mu*tas)

Puntos reso*utivos)

$tentamente:

Su5ra+io e5ectivo: Fo reelección:

$dministrador >ocal de $uditoria iscal:




21 PAMA

Conc*usión,

;es&u*s de revisar ( analizar la in5ormación dis&onile ( conocer los resultados otenidosa trav*s de este traa!o6 se ha lle+ado a concluir )ue 7$M$ no ha evolucionado a la

misma velocidad )ue lo han hecho las redes de contraandistas deido a )ue este ilcitoes cometido con t*cnicas cada vez más so5isticadas )ue &ueden lle+ar a &asar los cuatro&rocedimientos sin nin+una di5icultad en los cuales se deeran ser re5orzar o en dadocaso modi5icarlos en su totalidad:




22 PAMA

%uentes

OTROS

htt&?NN:5iscalistas:netNcolaoraNalainN&ama3:html

htt&?NNin5o":!uridicas:unam:m.Ni!ureN5edN11N222:htm<s

htt&?NNes:slideshare:netNmaelane0N&ama-(-&aco-derecho-aduanero

htt&?NNes:slideshare:netNS/@>$C$>$N&resent-&ama<relatedV1

E!

htt&?NN:aaare(nosa:or+:m.NasesNle(adu:ns5N'a10c'3e33'd0a%2#%201#e3a0,N223c',32e55a'd'',%2#%"3',""d<O&en;ocument


http://www.fiscalistas.net/colabora/alain/pama03.html

http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/11/222.htm?s

http://es.slideshare.net/mabelane9/pama-y-paco-derecho-aduanero

http://es.slideshare.net/SETLAXCALA/present-pama?related=1

http://www.aaareynosa.org.mx/bases/leyadu.nsf/7a19c73e3b37bd9a06256291005e3a98/223c7832effa7d77862564030078404d?OpenDocument


http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/11/222.htm?s

http://es.slideshare.net/mabelane9/pama-y-paco-derecho-aduanero

http://es.slideshare.net/SETLAXCALA/present-pama?related=1



http://www.fiscalistas.net/colabora/alain/pama03.html

pama trabajo aduanero.docx

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