parte contable evento 2012

Tema Contable y Legal 2012

Conferencista:

CÉSAR AUGUSTO ARENAS SALAZAR

Temas

INFORMACIÓN EXÓGENA

• Nuevos obligados

• Cambios en formatos

• Implicaciones contables

• Sanciones

CIERRE FISCAL 2011 – PLANEACION

• Aspectos contables y tributarios

• Beneficio de auditoría

• Actuaciones de la DIAN

• Reforma tributaria

Información Exógena

Resoluciones - Octubre 31 - 2011 • 11423 – Entidades Financieras

• 11424 – Cámaras de Comercio

• 11425 - Bolsa de Valores

• 11426 - Registraduría

• 11427 - Notarios

• 11428 - Tipógrafos y Litógrafos

• 11429 - Demás Personas • 11430 - Grupos Económicos

• 11431 - Convenios de Coop. Org. Internacionales

Para ver las Resoluciones de Clic en cada una de ellas

http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2011/exogena/Resolucion_11423_31102011.pdf








































Entidades Financieras

• Movimientos contables de naturaleza crédito, cuyo valor anual acumulado sea superior a veinticinco millones de pesos ($25.000.000)

• Saldo a 31 de diciembre de una o varias cuentas corrientes y/o de ahorro de un mismo cuentahabiente sea igual o superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)


• informarse el número de titulares secundarios y/o firmas autorizadas, independientemente que a 31 de diciembre dichas cuentas se encuentren canceladas

• Certificados a Término Fijo y/o cualquier otro(s) depósito(s), cuando el valor acumulado sea superior a cinco millones de pesos ($5.000.000)


• Hayan recibido ingresos a través del sistema de tarjetas de crédito, cuando la cuantía sea superior a diez millones de pesos ($10.000.000)

• Hayan efectuado préstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a veinte millones de pesos ($20.000.000)

Cámaras de Comercio

• Sociedades creadas con fecha

• Sociedades liquidadas

• Identificación de los socios

• Capital aportado

Bolsas de Valores

1. NIT del comisionista de bolsa.

2. Dígito de verificación.

3. Razón social.

4. Dirección.

5. Código departamento.

6. Código municipio.

7. Valor anual acumulado de las adquisiciones.

8. Valor anual acumulado de las enajenaciones.

9. Valor de las comisiones pagadas a los comisionistas.

10. Valor de la retención en la fuente practicada al comisionista.

Bolsas de Valores

1. Número de identificación del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.


3. Apellidos y nombre o razón social del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.

4. Dirección.

5. País.

6. Código departamento.

7. Código municipio.

8. Valor de las adquisiciones.

9. Valor de las enajenaciones.

Registraduría Nacional

Personas fallecidas:

1. Número de identificación

2. Apellidos y nombres

3. Fecha de acta de defunción, en formato, año, mes, día (AAAAMMDD).

4. Código del departamento de expedición de la identificación

5. Código del municipio de expedición de la identificación

Notarios

1. Código de los actos y negocios sujetos a registro.

2. Identificación de cada uno de los enajenantes.


4. Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los enajenantes.

5. Número de la escritura.

6. Valor de la enajenación.

7. Fecha de la Transacción. (AAAAMMDD).

8. Año de adquisición del bien o derecho enajenado. (AAAA).

Notarios

9. Valor de la retención en la fuente practicada.

10. Identificación de cada uno de los adquirentes.


12. Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los adquirentes.

13. Número de adquirentes.

14. Número de enajenantes.

15. Notaría número.

16. Código municipio de ubicación de la Notaría.

17. Código departamento de ubicación de la Notaría.

Personas o Entidades que Elaboren Facturas

1. Apellidos y nombres o razón social del cliente

2. Identificación del cliente

3. Dígito de verificación

4. Número de Resolución de Autorización de las facturas elaboradas

5. Prefijo de las facturas

6. Intervalo de numeración de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial y factura final)

7. Fecha de elaboración. (AAAAMMDD)

Resolución 11429: Obligados

• Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, cuando sus ingresos brutos del año gravable 2010, sean superiores a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000). literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k) animo de lucro y cooperativas a)

Obligados

• Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable. literales b), c), d), e), f), g), h), i), y k)

Obligados

• Las personas naturales, personas jurídicas, sociedades y asimiladas, calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicación de la presente Resolución, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades públicas o privadas, independientemente del monto de los ingresos obtenidos. literales b), c), d), e), f), g), h), i) y k)

Obligados

• Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, carteras colectivas, (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto 2555 de 2010, que recogió y reexpidió las normas del sector financiero, asegurador y del mercado de valores), los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, que hayan practicado retenciones en la fuente durante el año gravable 2011. literal b) y e)

Obligados

• Las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho cuando hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total acumulado igual o superior a tres millones de pesos ($3.000.000) durante el año gravable 2011. literal b) y e)

Obligados

• Las personas naturales y asimiladas, personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que hayan recibido ingresos para terceros, cuando la suma de los ingresos propios mas los ingresos recibidos para terceros, en el año 2011, sea superior a quinientos millones de pesos ($500.000.000). literal g)

FORMATO INFORMACION

1001 COSTOS Y DEDUCIONES

1003 RETENCION EN LA FUENTE POR COBRAR

1004 DESCUENTOS TRIBUTARIOS

1005 IVA DESCONTABLE

1006 IVA GENERADO

1007 INGRESOS

1008 CUENTAS POR COBRAR

1009 CUENTAS POR PAGAR

1010 SOCIOS

1011 DATOS DECLARACION

1012 INVERSIONES Y CUENTAS CORRIENTES

1647 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

Novedades

• Se unifica el formato 1001 y 1002

• Se pide separar el IVA tomado como mayor valor del costo o gasto

• Se disminuye el tope de ingresos para estar obligado de $1.100.000.000 a $500.000.000

• Se aumentan los conceptos a informar en el formato 1001

• Se hacen cambios en algunos formatos

Novedades

• Se cambia la forma de llevar la contabilidad en Colombia, adecuando el PUC a nuevas necesidades

• Se incluyen nuevos obligados a reportar información.

Topes por Formato

• Ingresos 1.000.000

• Cuentas por Cobrar y Pagar 5.000.000

• Costos y Gastos 500.000

• Salarios y Prestaciones 10.000.000

• Retenciones en la Fuente 0.00

• Retenciones de IVA 0.00

• IVA Descontable 0.00

• IVA Generado (Ingresos mayores) 1.000.000

Formato 1010 - Socios

A B C D E F G H

TIPO DOCUMENTO

IDENTIFICACION DV PRIMER APELLIDO

SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

RAZON SOCIAL

I J K L M N O

DIRECCIÓN CÓDIGO DEPTO

CÓDIGO MUNICIPIO

PAIS VALOR ACCIONES

% PARTICIPACIÓN POSICION DECIMAL

12,35 1235 2

Formato 1001 – Costos y Deducciones

A B C D E F G H

CONCEPTO TIPO DOCUMENTO


SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M N O

RAZON SOCIAL

DIRECCION CÓDIGO DEPARTAMENTO

CÓDIGO MUNICIPIO

PAIS PAGO O ABONO DEDUCIBLE

PAGO O ABONO NO DEDUCIBLE

P Q R S T U V

IVA MAYOR DEDUCIBLE

IVA MAYOR NO DEDUCIBLE

RETEFTE PRACTICADA RENTA

RETEFTE ASUMIDA RENTA

RETEIVA PRACTICADA COMUN

RETEIVA ASIMIDO SIMPLIF.

RETEIVA NO DOMICIL.

Formato 1003 – Retención Practicaron

A B C D E F G H

CONCEPTO TIPO DOC


SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M N

RAZON SOCIAL

DIRECCION CODIGO DEPTO

CODIGO MUN

BASE DE RETENCION

RETENCION PRACTICARON

Formato 1005 IVA Descontable

A B C D E F G

TIPO DOC


SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

H I J

RAZON SOCIAL IVA DESCONTABLE IVA DEVOLUCIONES VENTAS

Formato 1006- IVA Generado

A B C D E F G

TIPO DOCUMENTO


SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

H I J

RAZON SOCIAL IVA GENERADO IVA DEVOLUCION COMPRAS

Formato 1007- Ingresos

A B C D E F G H



SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M

RAZON SOCIAL PAIS INGRESOS OPERACIONES PROPIAS

INGRESOS CONSORCIOS UNIONES

INGRESOS CONTRATOS DE MANDATO

N 0 P Q

EXPLORACION EXPLOTACION MINERALES

INGRESOS A TRAVES DE FIDUCIA

INGRESOS A TRAVES DE TERCEROS

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

Formato 1008 – C x C

A B C D E F G H

CONCEPTO TIPO DOC


SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M N

RAZON SOCIAL DIRECCION CODIGO DEPARTAMENTO

CODIGO MUNICIPIO

PAIS SALDO CUENTAS POR COBRAR DIC 31/2011

Formato 1009 - C x P

A B C D E F G H



SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M N

RAZON SOCIAL DIRECCION CODIGO DEPTO

CODIGO MUNICIPIO

PAIS SALDO DE LOS PASIVOS DIC 31/2011

Formato 1011 - Declaraciones

A B

CONCEPTO SALDO A DICIEMBRE 31 DE 2011

Formato 1012 Cuentas Corrientes- Inversiones

A B C D E F G



SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

H I J K

OTROS NOMBRES RAZON SOCIAL PAIS DE RESIDENCIA SALDO DICIEMBRE 31 DE 2011

Formato 1647 – Ingresos Recibidos para Terceros

A B C D E F G H



SEGUNDO APELLIDO

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

I J K L M N O

RAZON SOCIAL PAIS INGRESOS RECIBIDOS PARA TERC.

TIPO DOCUMENTO

IDENTIFICACION PRIMER APELLIDO

SEGUNDO APELLIDO

P Q R S T U V

PRIMER NOMBRE

OTROS NOMBRES

RAZON SOCIAL

DIRECCION

CODIGO DEPARTAMENTO

CODIGO MUNICIPIO

PAIS

Sanciones

-Articulo 651 E.T. Sanción por no enviar información.

-Resolución 11774 Diciembre 7 de 2005

-Una multa hasta de:

2011 $376.980.000

2012 $390.735.000

-Será fijada según los siguientes criterios:

a) Hasta un 5% del total de la sumatoria de la información exigida y no suministrada.

b) Cuando sea entregada en forma extemporánea el 5% de esta información.

Sanciones

-Articulo 651 E.T. Sanción por no enviar información.

c) Si se suministra pero sin el cumplimiento de las características técnicas exigidas el 4% del total suministrado en forma errónea.

d) Si se suministra pero presente errores de contenido 3% sobre el monto registros errados.

Sanciones

Cuando no se tenga la Base:

• Sanción exigida y no suministrada 0.5% de los ingresos netos o el patrimonio bruto.

• Si es suministrada pero no cumple las características técnicas 0.4% sobre los ingresos netos o el patrimonio bruto.

• Si la información reportada presenta errores en su contenido, 0.3% de los ingresos netos o el patrimonio bruto.

Sanciones

• Si no se envía información pliego de cargos, un mes para responderlo.

• Al 10% subsana antes de que se notifique la imposición de la sanción.

• Al 20% subsana dentro de los 2 meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.

En ambos casos memorial de aceptación de la sanción reducida, se acredita que la omisión fue subsanada así como el pago o acuerdo de pago de la misma.

• Errores de nit, valores diferentes, registros duplicados, no informar un tercero, terceros ficticios, así se presente corrección, se formulara pliego de cargos.

Consejos

• Retención en la fuente asumida

• NIT de la DIAN, EPS, cajas de compensación

• Copias de los medios magnéticos

• Contabilización de valores en cuenta IVA y retención

• RUT personas naturales y jurídicas, cuantía menor

Vencimientos • Grandes Contribuyentes:

ÚLTIMOS DÍGITOS FECHA

3 27 de Marzo de 2012




7 09 de Abril de 2012






Vencimientos • Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales:


26 a 29 25 de Abril de 2012

30 a 33 26 de Abril de 2012

34 a 37 27 de Abril de 2012

38 a 41 30 de Abril de 2012

42 a 45 02 de Mayo de 2012

46 a 49 03 de Mayo de 201

50 a 53 04 de Mayo de 2012

54 a 57 07 de Mayo de 2012

58 a 61 08 de Mayo de 2012

62 a 65 09 de Mayo de 2012

Vencimientos • Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales:


66 a 69 10 de Mayo de 2012

70 a 73 11 de Mayo de 2012

74 a 77 14 de Mayo de 2012

78 a 81 15 de Mayo de 2012

82 a 85 16 de Mayo de 2012

86 a 89 17 de Mayo de 2012

90 a 93 18 de Mayo de 2012

94 a 97 22 de Mayo de 2012

98 a 01 23 de Mayo de 2012

02 a 05 24 de Mayo de 2012

Vencimientos

• Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales:


06 a 09 25 de Mayo de 2012

10 a 13 28 de Mayo de 2012

14 a 17 29 de Mayo de 2012

18 a 21 30 de Mayo de 2012

22 a 25 31 de Mayo de 2012

Nuevas cuentas

• 236701 Reteiva Simplificado

• 236702 Reteiva régimen común

• 511570 IVA Descontable

• 531520 Impuestos Asumidos

• 236540 Compras activos movibles y fijos

• Ingresos discriminar por tipo

Cierre fiscal 2011

• Beneficio de auditoria • “Artículo 689-1. Beneficio de la auditoría. Para los períodos gravables 2011 a

2012, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflación quedará en firme dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación.

• Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos siete (7) veces la inflación, la declaración de renta quedará en firme doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación .

• Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos doce (12) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme (6) meses siguientes a la fecha de su presentación

Leasing

• Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebran a partir del 1o de enero del año 2012, deberán someterse al tratamiento previsto en el numeral 2 del presente artículo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.

Actuaciones DIAN

• Nuevo formulario de renta e IVA

• 814 renglones

• Cruzar con medios magnéticos

• Formulario en Excel

• Ley anti tramites

• Devoluciones

Reforma Tributaria

1. Nueva forma de calculo impuesto a la gasolina

2. Beneficio para quienes no presentaron declaraciones

3. Leasing

The train doesn´t wait for people!!!

Conferencista:

RAÚL ALBERTO MENCO VARGAS • Contador Público y especialista en Finanzas de la Universidad EAFIT. • Diplomado en Impuestos del Colegio Mayor Nuestra Señora del Rosario. • Especialista en Normas Internacionales de información Financiera Certificado por la

Asociación de Contadores Públicos del Reino Unido.

NIC - NIIF

Más de 100 países ya permiten o exigen la utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad Board (IASB) normas.

Mapa sobre el proceso implementación NIC - NIIF en el mundo

(Antes de la aprobación de la Ley 1314 de 2009 en Colombia)

Países que exigen y/o permiten las NIC - NIIF

Países en proceso de convergencia a las NIC - NIIF

Países que no requieren las NIC - NIIF

Otros proyectos– Implementación NIC - NIIF

La Ley 1314 fue aprobada el 13 de julio de 2009, para determinar la convergencia de las normas contables colombianas hacia los estándares internacionales. Se espera la puesta en marcha en el 2013. Proyecto de Ley 131 de 2008 – De Convergencia Contable NIC/NIIF

Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad en tres etapas: 1. Adaptación y evaluación durante 2009 y 2010 2. Transición, durante el año 2011 y 2012. Balance

de apertura a diciembre 31 de 2011 y 3. Etapa de Adopción durante el año 2013.

Resolución 33 de 2012, La Contaduría General de la Nación autoriza a las empresas emisoras de valores bajo su régimen presentar su información financiera bajo los Estándares Internacionales de Contabilidad.

LEY 1314 DE 2009

Con la expedición del Decreto 4946 del 30 de diciembre de 2011, que permite a las empresas colombianas acoger, de manera voluntaria e integral, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el Gobierno Nacional dio un paso más hacia la conformación de un sistema único de normas de información financiera, estandarizado con el mundo.

Decreto 4946 de 2011 - Aplicación voluntaria de las normas internacionales de contabilidad e información financiera.

1. Podrán aplicar de forma voluntaria e integral las IFRS las entidades que sean emisores de valores o entidades de interés público (que capten recursos del público). 2. Si una entidad decide aplicar voluntariamente las IFRS, debe radicar ante el organismo que sobre él ejerza control y vigilancia (superintendencias) y ante el Director de la DIAN, a más tardar enero 13 de 2012, un escrito firmado por el representante legal de la entidad donde así lo exprese. 3. Una vez esto suceda, el ente de control y la DIAN le comunicaran por escrito al empresario que ya fue incorporado en la etapa de prueba de la aplicación voluntaria de las IFRS. 4. Si la entidad solicitante es la casa matriz, todas sus subordinadas deben incorporarse al ejercicio (deben enviar también la solicitud). 5. Durante la etapa de prueba los estados financieros con destino al público deben presentarse bajo norma colombiana (Decreto 2649 de 1993). 6. La información financiera bajo IFRS se considerará como información financiera de propósito especial. 7. Los entes de control y la DIAN podrán exigir a las entidades voluntarias de la adopción de las IFRS, los informes que requieran y con la periodicidad que ellos deseen. Esta información servirá para que estas entidades midan los impactos. 8. El periodo de prueba de aplicación voluntaria de las IFRS está comprendido entre enero 1 y diciembre 31 de 2012.

Por la cual se dictan disposiciones en materia del ejercicio de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera — NIIF, por parte de las empresas sujetas al ámbito de aplicación del Régimen de Contabilidad Pública

Resolución 033 de 01 –Feb -2011

ARTÍCULO 4. Las empresas que decidan acogerse al ejercicio de prueba de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, deberán enviar comunicación suscrita por el representante legal a la

Contaduría General de la Nación, a más tardar el 30 de abril de 2012, manifestando su decisión de aplicarlas integralmente. ARTICULO 5. La información financiera base para incorporarse al ejercicio de prueba de aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF deberá prepararse con saldos al 12 de enero de 2012 bajo dichas Normas. Las empresas que vienen realizando ejercicios de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Contabilidad Pública, tomarán la Información financiera bajo NIIF con corte a diciembre 31 de 2011.

Ley 1314 de 2009 Convergencia de NIC – NIIF en Colombia

Características de la Ley:

1. Emisor de las Normas , acabando con las atribuciones de las Superintendencias y otros organismos del Estado para un total de 39 emisores de normas contables que tienen actualmente 19 Planes únicos de Cuentas PUCS.

Se establece que los emisores bajo la dirección de la Presidencia para expedir normas son la Contaduría General de la Nación para el sector público y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio Industria y Turismo obrando conjuntamente para expedir normas señaladas.

Ley 1314 de 2009 Convergencia de NIC – NIIF en Colombia

2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable. Cedieron poderes las Superintendencias y la misma DIAN, despolitizando el proyecto y cediendo estos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría.

3. Se establece la obligación de crear un régimen simplificado con cierto grado de escalabilidad.

4. Separación de las normas contables de las tributarias.

5. Se establece un plazo para su puesta en marcha (Fecha deseada 2014).

6. Se dan poderes una vez reestructurado al Consejo Técnico de la Contaduría y con recursos para su funcionamiento como ente idóneo para redactar las normas.

Clasificación Pymes Colombia

Tipo de Empresa

Microempresa

Pequeña Empresa

Mediana Empresa

Gran Empresa

Empleados

de 1 a 10

de 11 a 50

de 51 a 200

Más de 200

Activos Anuales SMLVV

Menos de 501

501 a 5.000

5.001 a 30.000

Mayor a 30.000

1

2

1 ó 2

1 ó 2

Propuesta Hoy Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3

(a) Emisores de valores. (b) Entidades de interés público. y (C) Empresas de tamaño grande clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan que no sean emisores de valores ni entidades de interés público y que cumplan con los siguientes requisitos adicionales: 1. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF. 2. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF 3. Realizar importaciones o exportaciones que representen mas del 50% de las compras o de las ventas, respectivamente, del año gravable Inmediatamente anterior al ejercicio sobre el que se informa 4. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que aplaquen NIIF plenas.

(a) Empresas de tamaño grande clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no cumplan con los requisitos del literal (C) del grupo 1. (b) Empresas de tamaño mediano y pequeño clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 dc 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y que no sean emisores de valores ni entidades de Interés público, y (c) Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que la modifiquen o sustituyan y cuyos ingresos anuales sean iguales o superiores a 15.000 SMLMV.

(a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el art. 499 del ET y normas posteriores que la modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a UVT. en salarios mínimos legales vigentes. (b) Microempresas clasificadas como tales según la Ley 590 de 2000 modificada por la Ley 905 de 2004 y normas posteriores que La modifiquen o sustituyan que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en el grupo 2 ni en el literal anterior.

NIIF (IFRS) NIIF para PYMES (IFRS for SMEs)

El Gobierno autorizará de manera general que ciertos obligados lleven contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones abreviados o que estos sean objeto de aseguramiento de la información de nivel moderado

Nota: Las empresas del grupo 2 y del grupo 3 que deseen voluntariamente aplicar Las NIIF (IFRS) podrán hacerlo teniendo en cuenta las obligaciones que de dicha aplicación se derivarán.

Principales Impactos

ALTA

MEDIA

BAJA

NIC 1 Estados

Financieros

NIIF 3 Combinación de

Negocios

NIIF 1 Adopción por primera vez

NIC 17 Arrendamientos

NIC 18 Ingresos

NIC 36 Deterioro de

Activos

NIC 2 Inventarios

NIC 32/39 NIIF 7 Instrumentos Financieros

NIC 23 Costos de préstamos

NIC 7 Estado de Flujos

de efectivo

NIC 8 Cambios en estimados y

políticas contables

NIC 10 Eventos después de la

fecha de reporte

NIC 14/NIIF 8 Información por

segmentos de negocios

NIC 33 Ganancia por

acción

NIC 34 Estados financieros de

períodos intermedios

NIC 12 Impuesto

a las Ganancias

NIC 19-26 Beneficios

empleados planes retiro

NIC 11 / NIIF 12 Contratos de Construcción

NIC 24 Partes relacionadas

NIC 16- 40 /NIIF 5 Activos Fijos

NIC 38 Activos

Intangibles

NIC 27- 28 – 31 Inversiones en

asociadas y negocios conjunto

NIC 37 Provisiones

y pasivos contingentes

Principales Impactos en la Información Financiera

Impacto Patrimonio P y G

- Eliminación de intangibles y diferidos no aceptados bajo NIC – NIIF que no cumplan el criterio de reconocimiento

- Permite el uso de costos revaluados para los activos fijos

- El costo revaluado es base para la depreciación

- Los intangibles de vida indefinida como el crédito mercantil no se amortiza, se aplica prueba de deterioro.

- Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos diferidos por pérdidas fiscales para recuperar en el futuro

- Reconocimiento de leasing financiero

- Los planes de beneficios post-retiro (pensiones, salud) son categorizados como contribuciones definidas.

- Capitalización de costos financieros (ver requisitos)

- Reconocimiento de provisiones y pasivos estimados

- Reconocimiento de instrumentos financieros a valor razonable

- Aplicación NIC 36 – Deterioro de activos

Principales Impactos en la información Financiera

EBITDA

Presupuestos

Cumplimiento de covenants

Política de dividendos

Decisiones de financiamiento

Indicadores de Gestión y Desempeño

Impuestos

Políticas contables

Cambios en los procesos, sistemas, nuevos reportes

Consolidación E/F

Procesos Contables

Con la implementación de NIC – NIIF muchos aspectos en la métrica para evaluar el negocio y la información financiera se ven afectados, en cuanto:

Principales Impactos en la información Financiera

Contabilidad fiscal

Definición de estrategias fiscales

Abril 2012

•Definición de equipos de trabajo •Capacitación I.F.R.S.

Reuniones técnicas de validación con: • Auditores externos • Administradores

Marzo 2013

•Identificación de diferencias •Definición de políticas contables

Mayo 2013 Diciembre 2012

•Diagnóstico convergencia a IFRS. • Compañías nacionales •Compañías del Exterior

•Balance de apertura •Reconciliación de ajustes y diferencias

Conversión E.E.F.F. 2013 Ajustados a I.F.R.S.

Abril 2014 Marzo 2015

Primer juego E.E.F.F. 2014 ajustados a I.F.R.S.

Requeridos para efectos comparativos

Obligatorio para efectos de presentación

Cronograma de Adopción - Implementación NIC /NIIF

•Activos fijos

• Inversiones en negocios conjunto

•Impuestos diferidos

•Instrumentos financieros •Intangibles

•Conversión de operaciones extranjeras

•Validar la adecuada implementación de las NIC/NIIF en los saldos de cuentas. •Identificar los ajustes por conversión. •Validar los procedimientos de consolidación. •Identificar impactos en cuentas críticas. •Documentar los ajustes de conversión.

ETAPA 1 Planeación y Diagnostico.

ETAPA 2 Implementación y transformación de

saldos

•Definición de los equipos de trabajo por norma, país y compañía. •Entendimiento de las políticas contables de cada compañía. •Revisión y análisis de la información financiera de cada compañía •Identificación de diferencias •Definición de las nuevas políticas contables bajo NIC/NIIF.

•Preparación de estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF •Preparación de estados de flujos de efectivos bajo NIC/NIIF. •Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF •Presentación de resultados a la Dirección.

ETAPA 3 Preparación de

estados financieros

ETAPA 4 Implementación en los sistemas de información

Reuniones de seguimiento y presentación

Interacción con auditores externos

Capacitación

2010 – 2012 Agosto

Metodología

Diciembre Julio _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Noviembre

EXPERTOS

- Avaluadores

- Sistemas de información

- Actuarios

- Valoraciones financieras

EQUIPO LIDER

Financieros

Contralores /Contadores

Impuestos

Auditaría Interna

Responsable de: •Identificación de diferencias en políticas contables. •Transformación de saldos. •Revisión de la conversión. •Preparación de estados financieros •Implementación y aplicación de las normas.

Responsable de: •Asegurar la calidad del proyecto. •Definir políticas y procedimientos. •Validar los requerimientos de los equipos de trabajo. •Presentación de resultados.

Equipo de Trabajo

AREAS FUNCIONALES •Contabilidad •Tesorería •Impuestos •Activos Fijos •Planeación Financiera •Inventarios/Costos •Mercadeo/Ventas •Abastecimiento/Compras •Sistemas

Otros requerimientos: •Avalúos técnicos •Sistemas de información •Cálculos actuariales •Valoraciones financieras

Los factores claves del éxito en un proyecto para la implementación de las NIC – NIIF:

• Compromiso y participación activa de la alta

Dirección de la Organización. • Manejo del cambio organizacional • Asignación de un equipo idóneo y comprometido con

el proyecto. • Identificación oportuna de los principales impactos

que puedan originar las diferencias con los PCGA locales.

• Participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los sistemas de información.

• Capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIC – NIIF.

• Metodología apropiada en implementación NIC - NIIF

Aspectos críticos a considerar para la adopción de las NIC - NIIF

Conéctese!!!

parte contable evento 2012

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