pengaruh kesadaran membayar pajak, kualitas …
TRANSCRIPT
PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK,
KUALITAS PELAYANAN FISKUS, PENGETAHUAN
DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN
PERPAJAKAN, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS
SISTEM PERPAJAKAN TERHADAP
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK
SKRIPSI
Diajukan guna Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
(S.E.)
AVELINA LUSIKA
00000019785
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS BISNIS
UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA
TANGERANG
2021
ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI
PENGARUH KESADARAN MEMBAYAR PAJAK,
KUALITAS PELAYANAN FISKUS, PENGETAHUAN
DAN PEMAHAMAN TENTANG PERATURAN
PERPAJAKAN, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS
SISTEM PERPAJAKAN TERHADAP
KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK
Oleh:
Nama : Avelina Lusika
NIM : 00000019785
Fakultas : Bisnis
Program Studi : Akuntansi
Telah diuji pada tanggal 16 April 2021 dan dinyatakan LULUS
Dengan susunan penguji sebagai berikut:
Ketua Sidang Dosen Penguji
Rosita Suryaningsih, S.E., M.M. Patricia Diana S.E., MBA., CPA
Dosen Pembimbing,
Karina Harjanto, S.E., M.Sc.
Disahkan oleh
Ketua Program Studi Akuntansi
Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK.
iii
LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN
PLAGIAT DALAM PENYUSUNAN SKRIPSI
Dengan ini saya:
Nama : Avelina Lusika
NIM : 00000019785
Program Studi : Akuntansi
Menyatakan bahwa saya telah menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh
Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Pengetahuan dan
Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan, dan Persepsi Efektivitas Sistem
Perpajakan Terhadap Kemauan Membayar Pajak”. Skripsi ini merupakan hasil
kerja saya sendiri dan saya tidak melakukan plagiat. Semua kutipan karya ilmiah
maupun buku orang lain atau lembaga lain yang dirujuk dalam skripsi ini telah saya
sebutkan sumber kutipannya dan saya cantumkan di Daftar Pustaka.
Jika di kemudian hari saya terbukti melakukan kecurangan/penyimpangan dalam
pembuatan skripsi ini, maka saya bersedia menerima konsekuensi dinyatakan tidak
lulus.
Tangerang, 12 Maret 2021
Avelina Lusika
iv
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai Pengaruh
Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Pengetahuan dan
Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan, dan Persepsi Efektivitas Sistem
Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak. Kemauan membayar pajak
menjadi sangat penting karena merupakan salah satu faktor yang untuk
meningkatkan kepatuhan dalam penyampaian SPT dan pembayaran wajib pajak
tercapai, dengan meningkatnya pembayaran pajak maka akan meningkatkan tingkat
penerimaan kas negara sehingga pemerintah dapat membiayai pengeluaran negara.
Objek penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) non-
karyawan yang berada di Kota Tangerang dan Tangerang Selatan. Pemilihan
sampel ini berdasarkan convenience sampling dengan sampel yang digunakan
sebanyak 116 responden. Metode analisis yang digunakan adalah regresi linear
berganda.
Hasil dari penelitian ini adalah: (1) Kesadaran Membayar Pajak
berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, (2) Kualitas Pelayanan
Fiskus tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak, (3) Pengetahuan dan
Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan
membayar pajak, (4) Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan berpengaruh
signifikan terhadap kemauan membayar pajak.
Kata Kunci: Efektivitas Sistem Perpajakan, Kemauan Membayar, Kesadaran,
Kualitas Pelayanan, dan Pengetahuan dan Pemahaman
v
ABSTRACT
The purpose of this research is to examine the effect of awareness of paying taxes,
quality of service, knowledge & understanding of tax regulations, and perceptions
of the effectiveness of the tax system on the willingness to pay taxes. The willingness
to pay taxes is very important because it is one of the factors that increase
compliance in the submission of tax returns and taxpayer payments, increasing tax
payments will increase the level of state cash receipts so that the government can
finance state expenditures.
The object of this research is non-employee individual taxpayers (WPOP)
in Tangerang City and South Tangerang. The sample selection is based on
convenience sampling with 116 sample of respondents. The analytical method used
is multiple linear regression.
The results of this research are: (1) awareness of paying taxes has a significant
effect on willingness to pay taxes, (2) quality of fiscus services has no effect on
willingness to pay taxes, (3) knowledge and understanding of taxation regulations
has no effect on willingness to pay taxes, (4) perceptions of tax system effectiveness
have a significant effect on willingness to pay taxes.
Keywords: Awareness, Effectiveness of the Taxation System, Knowledge and
Understanding, Service Quality, and Willingness to Pay
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan
karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang
berjudul “Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus,
Pengetahuan dan Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan, dan Persepsi
Efektivitas Sistem Perpajakan Terhadap Kemauan Membayar Pajak” ini dengan
baik dan tepat waktu.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan,
bimbingan, dan pengarahan oleh berbagai pihak. Oleh karena hal tersebut, penulis
mengucapkan terima kasih kepada:
1. Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan laporan kerja magang ini.
2. Orang tua yang selalu memberikan dukungan baik secara moral ataupun
material sehingga penulis diberikan kemampuan untuk menyelesaikan laporan
kerja magang ini.
3. Karina Harjanto, S.E., M.Sc. selaku Dosen Pembimbing yang selalu
memberikan saran, pembetulan, masukan, dan juga kesabaran dalam
memberikan bimbingan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
4. Stefanus Ariyanto, S.E., M.Ak., CPSAK selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Multimedia Nusantara yang telah memberikan arahan selama
proses pelaksanaan dan penyusunan skripsi.
vii
5. Wisely Winata yang telah menemani, mendengarkan, memberikan semangat,
dukungan, dan doa kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.
6. Mulyani selaku teman dekat dan seperjuangan penulis yang telah memberikan
dukungan, bantuan, saran, dan semangat dari awal sampai akhir penyusunan
skripsi.
7. Cintya Caroline, Desy Fransisca, dan Richad selaku sahabat penulis yang selalu
memberikan dukungan dan menanyakan kabar skripsi dalam menyelesaikan
skripsi ini.
8. Teman-teman supervisi UKM dan BPH BEM gen IX yang selalu memberikan
dukungan semangat kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi.
9. Seluruh teman-teman di Program Studi Akuntansi yang telah berjuang bersama
penulis.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih memiliki banyak
kekurangan karena keterbatasan penulis. Oleh karena itu, dengan senang hati
penulis menerima kritikan dan saran yang bersifat membangun bagi diri penulis.
Akhir kata kepada semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi
ini, semoga Tuhan Yang Maha Esa selalu melimpahkan rahmat dan karunia-Nya,
Amin.
Tangerang, 12 Maret 2021
Avelina Lusika
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ............................................................ ii
LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT DALAM
PENYUSUNAN SKRIPSI ................................................................................... iii
ABSTRAK ............................................................................................................ iv
ABSTRACT ............................................................................................................ v
KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Penelitian ........................................................................... 1
1.2 Batasan Masalah.......................................................................................... 1
1.3 Rumusan Masalah ..................................................................................... 13
1.4 Tujuan Penelitian ...................................................................................... 14
1.5 Manfaat Penelitian .................................................................................... 14
1.6 Sistematika Penulisan ............................................................................... 15
BAB II TELAAH LITERATUR ........................................................................ 17
2.1 Pajak .......................................................................................................... 17
2.1.1 Pengertian Pajak .............................................................................. 17
2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................................... 18
2.1.3 Jenis Pajak ....................................................................................... 19
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ............................................................... 20
2.1.5 Asas Pemungutan Pajak .................................................................. 22
ix
2.1.6 Tata Cara Pemungutan Pajak .......................................................... 23
2.1.7 Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ............................................... 24
2.2 Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha dan/atau
Pekerja Bebas ............................................................................................ 29
2.2.1 Norma Penghitungan Penghasilan Neto ......................................... 32
2.2.2 Tarif Pajak ....................................................................................... 35
2.2.3 Sanksi Perpajakan ........................................................................... 41
2.2.4 Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) ............................................ 42
2.2.5 Pembukuan dan Pencatatan ............................................................. 45
2.3 Pajak Penghasilan...................................................................................... 47
2.3.1 Subjek Pajak Penghasilan ............................................................... 47
2.3.2 Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21....................... 49
2.3.3 Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi ......................................... 51
2.4 Kemauan Membayar Pajak ....................................................................... 53
2.5 Kesadaran Membayar Pajak ...................................................................... 55
2.6 Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak Terhadap Kemauan Membayar Pajak
................................................................................................................ 58
2.7 Kualitas Pelayanan Fiskus ........................................................................ 60
2.8 Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap Kemauan Membayar Pajak
................................................................................................................ 65
2.9 Pengetahuan dan Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan .................. 66
2.10 Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan
Terhadap Kemauan Membayar Pajak ....................................................... 72
2.11 Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan .................................................... 73
2.12 Pengaruh Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan Terhadap Kemauan
Membayar Pajak........................................................................................ 81
x
2.13 Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus,
Pengetahuan dan Pemahaman Tentang Peraturan Perpajakan, dan Persepsi
Efektivitas Sistem Perpajakan Terhadap Kemauan Membayar Pajak ...... 82
2.14 Model Penelitian ....................................................................................... 84
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 85
3.1 Gambaran Umum Objek Penelitian .......................................................... 85
3.2 Metode Penelitian...................................................................................... 86
3.3 Variabel Penelitian .................................................................................... 86
3.3.1 Variabel Dependen .......................................................................... 87
3.3.2 Variabel Independen ....................................................................... 87
3.4 Teknik Pengumpulan Data ........................................................................ 89
3.5 Teknik Pengambilan Sampel..................................................................... 90
3.6 Teknik Analisis Data ................................................................................. 90
3.6.1 Statistik Deskriptif .......................................................................... 91
3.6.2 Uji Kualitas Data ............................................................................. 91
3.6.3 Uji Asumsi Klasik ........................................................................... 93
3.6.4 Uji Hipotesis ................................................................................... 94
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 97
4.1 Objek Penelitian ........................................................................................ 97
4.2 Statistik Deskriptif .................................................................................. 103
4.3 Kualitas Data ........................................................................................... 106
4.3.1 Uji Validitas .................................................................................. 106
4.3.2 Uji Reliabilitas .............................................................................. 107
4.3.3 Uji Normalitas ............................................................................... 108
4.4 Uji Asumsi Klasik ................................................................................... 109
xi
4.4.1 Uji Multikolonieritas ..................................................................... 109
4.4.2 Uji Heteroskedestisitas .................................................................. 110
4.5 Uji Hipotesis ........................................................................................... 111
4.5.1 Uji Koefisien Determinasi (R2) ..................................................... 111
4.5.2 Uji Signifikasi Simultan (Uji Statistik F) ...................................... 112
4.5.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ................. 113
BAB V SIMPULAN DAN SARAN .................................................................. 121
5.1 Simpulan ................................................................................................. 121
5.2 Keterbatasan ............................................................................................ 123
5.3 Saran ........................................................................................................ 123
5.4 Implikasi .................................................................................................. 124
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 126
DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... 132
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Realisasi Pendapatan Negara (Triliun Rupiah) ....................................... 2
Tabel 1.2 Realisasi Penerimaan Perpajakan (Triliun Rupiah) ................................ 2
Tabel 1.3 Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2016-2019 (Triliun Rupiah)............ 3
Tabel 2.1 Dokumen untuk Mendaftarkan NPWP Pekerjaan Bebas ...................... 28
Tabel 2.2 Tarif Pajak ............................................................................................. 35
Tabel 2.3 Daftar Persentase NPPN ....................................................................... 38
Tabel 4.1 Sampel Penelitian dan Tingkat Pengembalian ...................................... 97
Tabel 4.2 Karakteristik Responden ....................................................................... 98
Tabel 4.3 Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................... 104
Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas ............................................................................... 106
Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................... 107
Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas ........................................................................... 108
Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................. 109
Tabel 4.8 Hasil Pengujian Koefisien Determinasi .............................................. 111
Tabel 4.9 Hasil Uji Statistik F ............................................................................. 112
Tabel 4.10 Hasil Uji Statistik t ............................................................................ 114
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedestisitas .......................................................... 110