perlakuan akuntansi terhadap pajak pertambahan...
TRANSCRIPT
i
PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT MULTI PERKASA
ABADI SEMESTA
SKRIPSI
Sebagai Kebulatan Studi
Pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia
(STIE Indonesia) Banjarmasin
Oleh:
JAMALIAH
NPM: 2012310009
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA
(STIE INDONESIA) BANJARMASIN
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FEBRUARI 2016
i
PERLAKUAN AKUNTANSI TERHADAP PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PT MULTI PERKASA
ABADI SEMESTA
SKRIPSI
Oleh:
JAMALIAH
NPM: 2012310009
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA
(STIE INDONESIA) BANJARMASIN
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FEBRUARI 2016
xi
RIWAYAT HIDUP
1. Nama: Jamaliah
2. Jenis Kelamin: Perempuan
3. Tempat, Tanggal Lahir: Kertak-Hanyar, 10 maret 1993
4. Agama: Islam
5. Status: Menikah
6. Alamat Rumah: Jl. Gotong Royong Km 14,8 Gg. H. Udin
7. Alamat Email: [email protected]
8. Pendidikan Formal:
a. Sekolah Dasar (1999 - 2005): MI Negeri Kertak-Hanyar
b. SLTP (2005 - 2008): SMP Negeri 1 Kertak-Hanyar
c. SMU (2008 - 2011): SMA Negeri 1 Gambut
d. Perguruan Tinggi (2012 - 2016): STIE Indonesia Banjarmasin
xi
RINGKASAN ISI
Jamaliah. 2012310009. Perlakuan Akuntansi Terhadap Pajak Pertambahan Nilai Pada PT Multi Perkasa Abadi Semesta. Pembimbing: Hj. Budi Artinah, S.E., M.Si, Ak. Skripsi. Program Studi S1 Akuntansi STIE Indonesia Banjarmasin. Tahun 2016. 70 halaman.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perlakuan akuntansi pajak pada PT Multi perkasa abadi semesta sudah dilaksanakan sesuai dengan peraturan perpajakan UU PPN No. 42 tahun 2009 sesuai dengan PSAK berbasis IFRS yang berlaku.
Penulis menggunakan analisa data yang bersifat deskriptif kualitatif yaitu dengan mengumpulkan data yang di perlukan dan diperoleh secara langsung dari objek penelitian melalui observasi dan wawancara kepada salah satu karyawan yaitu bagian admin di perusahan tersebut. Dokumen-dokumen yang didapat yaitu fisik faktur pajak, Pembukuan perusahaan, Laporan posisi keuangan, pelaporan SPT Masa PPN tahun 2014, kemudian di bandingkan dengan landasan teoritis berdasarkan buku PSAK berbasis IFRS dan UU No. 42 Tahun 2009. Hasil penelitian menunjukkan bahwa PT Multi Perkasa Abadi Semesta sudah menerapkan PPN yaitu adanya pembelian dan penjualan Barang/Jasa Kena Pajak yang dipungut PPN sehingga dari selisih jumlah Pajak Masukan dengan Pajak Keluaran menghasilkan PPN Kurang/Lebih Bayar pada setiap akhir bulan, hal ini sudah sesuai dengan Undang-Undang No. 42 tahun 2009 Pasal 9, namun masih terdapat kesalahan pencatatan dalam pengakuan pajak maka perlakuan akuntansi perpajakannya masih kurang jelas sehingga terdapat akun yang dapat memengaruhi laporan posisi keuangan yang belum diketahui perusahaan. Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak masukan, Pajak Keluaran, dan Laporan posisi keuangan Kepustakaan: 22; 2006-2013
xii
ABSTRACT
The purpose of this study was to determine whether the tax accounting treatment in PT Multi Perkasa Abadi Sentosa has implemented in accordance with the taxation laws of the VAT Law No. 42 of 2009 in accordance with SFAS based on the applicable IFRS.
The author uses descriptive analysis of qualitative data by collecting data needed and obtained directly from the object of research through observation and interview to one of the employees, namely the administration in these companies. The documents obtained are tax invoices, bookkeeping company, statement of financial position, reporting VAT return period in 2014, and then compared with theoretical foundation is based on a book based on IFRS and Law SFAS No. 42 Year 2009.
The results showed that PT Multi Perkasa Abadi Semesta already apply a VAT that is the buying and selling of goods / services Taxable levied VAT so that the difference between the number of Input Tax against Output Tax generate VAT under / overpayment at the end of each month, it is in conformity with the Law No. 42 of 2009 Article 9, but there are still recording errors in the recognition of the tax accounting treatment of tax is much less clear that there are accounts that can affect the statement of financial position which is not yet known by companies. Keywords: Value Added Tax (VAT), input tax, output tax, and the statement of financial position
xiii
KATA PENGANTAR
Puji dan rasa syukur mendalam penulis panjatkan kehadirat Allah SWT,
karena berkat rahmat, hidayah, dan inayah-Nya maka skripsi ini dapat
diselesaikan dengan baik. Salam dan salawat semoga selalu tercurah pada baginda
Rasulullah muhammad SAW.
Skripsi yang berjudul “Perlakuan Akuntansi Terhadap Pajak
Pertambahan Nilai pada PT Multi Perkasa Abadi Semesta” penyusunan skripsi
ini dimaksudkan sebagai kebulatan studi untuk mencapai derajat Sarjana Ekonomi
pada Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIE Indonesia) Banjarmasin
1. Bapak Drs. Jumirin Asyikin, M.Si., Ak., CA selaku Ketua STIE Indonesia
Banjarmasin yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk
mengikuti dan menyelesaikan pendidikan Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Pada STIE Indonesia Banjarmasin.
2. Bapak Drs. H. Safriansyah, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi serta
sebagai dosen pembimbing akademik yang juga dengan penuh kesabaran
membimbing penulis setiap konsultasi akademik setiap semesternya.
3. Ibu Hj. Budi artinah, S.E., M.Si selaku Dosen pembimbing Skripsi yang
dengan penuh kesabaran membimbing, konsultasi selama proses persiapan,
pelaksanaan penelitian, dan penyusunan skripsi ini.
4. Ibu Hj. Budi artinah, S.E., M.Si, Bapak Drs. H. Safriansyah, M.Si, dan Bapak
Riswan yudhi fahrianta, S.E., M.Si. Selaku Tim penguji skripsi yang banyak
memberikan kritik, masukan dan arahan untuk perbaikan skripsi ini.
5. Para Staf Administrasi STIE Indonesia Banjarmasin yang telah mendukung
baik untuk kelancaran perkuliahan maupun kelancaran penyusunan skripsi ini.
xiv
6. Khususnya teman-teman Angkatan 2012 Program studi Akuntansi maupun
Manajemen STIE Indonesia Banjarmasin yang telah banyak membantu dan
saling memotivasi untuk menyelesaikan skripsi dan studi di STIE Indonesia
Banjarmasin.
7. Bapak Safariansyah selaku Direktur PT Multi perkasa abadi semesta yang
sudah memberikan kepercayaannya kepada penulis untuk memberikan data-
data yang diperlukan demi kelancaran penelitian ini.
8. Teman-teman satu kantor seperti Mba Ar, Myna, Tri, dan Kiftiyah serta
teman-teman yang lainya yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang juga
ikut memotivasi serta memberikan saran dan kritik dalam penyelesaian skripsi
ini.
9. Suami tercinta yang atas segala pengorbanan dan segala kesabarannya demi
mendukung keberhasilan studi ini.
10. Kedua Orang Tua tersayang serta saudara-saudaraku tersayang yang telah
membesarkan dan mendidik, serta memberikan dukungan dan doa kepada
penulis
Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini belum sempurna, baik dari segi
materi maupun penyajiannya. Untuk itu saran dan kritik yang membangun sangat
diharapkan dalam penyempurnaan tugas akhir ini. Terakhir penulis berharap,
semoga tugas akhir ini memberikan hal yang bermanfaat dan menambah
wawasan bagi pembaca dan khususnya bagi penulis juga.
Banjarmasin, Februari 2016
Jamaliah
xv
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ....................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ILMIAH ............................. iv
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA TULIS ILMIAH v
SURAT KETERANGAN DARI OBYEK PENELITIAN ............................ vi
RIWAYAT HIDUP ........................................................................................ vii
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................... viii
BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI .............................................................. ix
BERITA ACARA HASIL UJIAN PROFOSAL SKRIPSI ............................ x
RINGKASAN ISI .......................................................................................... xi
ABSTRACT ................................................................................................... xii
KATA PENGANTAR ................................................................................... xiii
DAFTAR ISI .................................................................................................. xv
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xviii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xix
BAB I PENDAHULAN
1.1 Latar Belakang Masalah ...................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah ............................................................... 5 1.3 Tujuan Penelitian ................................................................. 6 1.4 Manfaat Penelitian ............................................................... 6
1.4.1 Manfaat Akademis ...................................................... 6 1.4.2 Manfaat Praktis .......................................................... 6
xvi
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori ..................................................................... 7 2.1.1 Pengertian Pajak ....................................................... 7 2.1.2 Akuntansi Pajak ....................................................... 7 2.1.3 Pencatatan utang dan piutang PPN ........................... 8 2.1.4 Perhitungan PPN ...................................................... 8 2.1.5 Penyajian laporan PPN bagi PKP yang perhitungan
dengan PKPM ......................................................... 9 2.1.6 Pentingnya Akuntansi perpajakan ............................ 9 2.1.7 Pengakuan pajak berdasarkan PSAK 46 .................. 10 2.1.8 Pencatatan pajak berdasarkan PSAK 46 .................. 11 2.1.9 Pengukuran pajak berdasarkan PSAK 46 ................. 12 2.1.10 Penyajian Pajak berdasarkan PSAK 46 .................... 12 2.1.11 Pengungkapan Pajak berdasarkan PSAK 46 ............ 14 2.1.12 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ....................... 15 2.1.13 Fungsi Pajak ............................................................. 16 2.1.14 Jenis Pajak ................................................................ 17 2.1.15 Fungsi PPN ............................................................... 17 2.1.16 Faktur Pajak .............................................................. 18 2.1.17 Faktur Pajak Standar ............................................... 18 2.1.18 Faktur Pajak Gabungan ........................................... 19 2.1.19 Faktur Pajak Sederhana ........................................... 19 2.1.20 Subjek Pajak ............................................................. 20 2.1.21 Objek PPN ................................................................ 20 2.1.22 Pembetulan SPT ...................................................... 20 2.1.23 Surat Pembitahuan (SPT) ......................................... 21 2.1.24 Pengertian e-Filling .................................................. 21
2.2 Penelitian Terdahulu ............................................................ 22 BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Desain Penelitian .................................................................. 25 3.2 Jenis dan Sumber Data ......................................................... 25
3.2.1 Data kualitatif ............................................................. 25 3.3 Teknik Pengumpulan Data ................................................... 25 3.4 Teknik Analisis Data ........................................................... 26
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Deskripsi objek penelitian ................................................... 27 4.1.1 Visi PT Multi perkasa abadi semesta ......................... 27 4.1.2 Misi PT Multi perkasa abadi semesta ....................... 27 4.1.3 Motto PT Multi perkasa abadi semesta ....................... 28
4.2 Hasil Penelitian .................................................................... 28 4.2.1 Mekanisme pemungutan PPN..................................... 28 4.2.2 Analisis PPN berdasarkan SPT masa PPN ................. 29 4.2.3 Rekap pelaporan PPN tahun 2014 .............................. 30
xvii
4.2.4 Pencatatan PPN PT Multi perkasa abadi semesta....... 32 4.2.5 Laporan Laba/Rugi dan laporan posisi keuangan ...... 35
4.3 Pembahasan .......................................................................... 37 4.3.1 Kesalahan pada fisik faktur pajak ............................... 37 4.3.2 Analisis penginputan dengan faktur pajak .................. 37 4.3.3 Analisis pelaporan PPN .............................................. 39 4.3.4 Rekap Perhitungan PPN Setelah Koreksi ................... 41 4.3.5 Jurnal Penyesuaian atas koreksi PPN masukan dan PPN
keluaran....................................................................... 40 4.3.6 Laporan Laba Rugi dan Laporan Posisi Keuangan tahun
2014 sesudah koreksi .................................................. 42
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan......................................................................... 44 5.2 Saran ................................................................................... 45
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xviii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Rekap Laporan PPN Normal PT. Multi Perkasa Abadi Semesta ...................................................................................... 31
Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi PT. Multi Perkasa Abadi Semesta ............. 35
Tabel 4.3 Laporan Posisi Keuangan PT. Multi Perkasa Abadi Semesta ... 36
Tabel 4.4 Rekapan PPN pembetulan PT. Multi Perkasa Abadi Semesta .. 40
Tabel 4.5 Laporan Laba Rugi PT. Multi Perkasa Abadi Semesta setelah koreksi ........................................................................................ 42
Tabel 4.6 Laporan Posisi Keuangan PT. Multi Perkasa Abadi Semesta setelah koreksi ........................................................................... 43