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DOCENTE: MAG. LUIS GABRIEL CAYO QUISPE
UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
UNIDAD DE POSTGRADO
POLÍTICA FISCAL Y TRIBUTARIA
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SESIÓN I
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ACTIVIDAD FINANCIERA DELESTADO
SON FUNCIONES QUE DESARROLLA ELESTADO PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUSFINES: SELECCIÓN DE SUS OBJETIVOS,
EROGACIONES, OBTENCIÓN DE MEDIOSPARA ATENDERLAS ASÍ COMO SU GESTIÓN
O MANEJO
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MANIFESTACIONESFUNDAMENTALES
DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
INGRESOS, GASTOS, CONSERVACIÓNDE LOS BIENES Y GESTIÓN DE LOS
DINEROS PÚBLICOS
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TEORÍAS SOBRE LAACTIVIDAD FINANCIERA
• TEORÍAS ECONÓMICAS• TEORÍAS POLÍTICAS• TEORÍAS SOCIOLÓGICAS
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TEORÍAS ECONÓMICAS
• SE CONSIDERA LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO COMOUN FENÓMENO ECONÓMICO
• PARA LA ESCUELA CLÁSICA INGLESA: LA ACCIÓN DEL ESTADOSE TRADUCE EN UN CONSUMO IMPRODUCTIVO
• TAMBIÉN SE ESTIMA QUE ES UN ACTO DE CAMBIO O DEEQUIVALENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS Y LAS PRESTACIONESDE LOS PARTICULARES, QUE CONSTITUYEN SU PRECIO
• TEORÍA DE LA UTILIDAD RELATIVA O MARGINAL• TAMBIÉN SE CONSIDERA AL ESTADO COMO UN FACTOR DE
PRODUCCIÓN: SE EXPRESA QUE EL ESTADO INFLUYE EN LAPRODUCCIÓN PERO NO ES UN FACTOR DE PRODUCCIÓN
• LA CIENCIA DE LAS FINANZAS CONSISTE EN LA APLICACIÓN DELA TEORÍA ECONÓMICA DE LOS ECOS FINANCIEROS
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TEORÍA SOCIOLÓGICA
EN RAZÓN DE LA ETEROGENEIDAD DENECESIDADES E INTERESES COLECTIVOS YANTE LA IMPOSIBILIDAD DE OMOGENIZARLAS NECESIDADES INDIVIDUALES, LOS
JUICIOS SINGULARES QUEDANOBLIGATORIAMENTE SUBORDINADOS ALCRITERIO Y VOLUNTAD DE LOSGOBERNANTES, QUE ESTABLECEN EL
ORDEN DE PRELACIÓN DE LASNECESIDADES A SATISFACER, SEGÚNCONSIDERACIONES DE CONVENIENCIAPOLÍTICA Y DE UTILIDAD SOCIAL
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TEORÍA POLÍTICA
• SIENDO POLÍTICO EL SUJETO DE LA ACTIVIDADFINANCIERA, LOS MEDIOS O PROCEDIMIENTOS Y LOSFINES PERSEGUIDOS, DEBEN ACEPTARSE QUE TALACTIVIDAD TIENE NECESARIA Y ESENCIALMENTENATURALEZA POLÍTICA
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ASPECTOS DE LA ACTIVIDADFINANCIERA DEL ESTADO
LA ACTIVIDAD FINANCIERA TIENE POR FINALIDADHACER POSIBLE EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOSDEL ESTADO
• CIENCIAS DE LAS FINANZAS: TRATA LOS PRINCIPIOSDE LA DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS YLAS CONDICIONES DE SU APLICACIÓN. INCLUYEASPECTOS POLÍTICOS, ECONÓMICOS Y TÉCNICOS
• DERECHO FINANCIERO: TRATA LAS NORMAS JURÍDICAS
QUE DETERMINAN LA DISTRIBUCIÓN DE CARGASPÚBLICAS FORMANDO SISTEMAS TRIBUTARIOS QUEINTERPRETAN ADECUADAMENTE LAS POLÍTICASECONÓMICAS-FISCALES
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DERECO FINANCIERO: ALCANCES
EL DERECO FINANCIERO CREA RELACIONES JURÍDICAS !EN ESPECIAL DERECOS YOBLIGACIONES" O INSTITUCIONES JURÍDICAS
QUE NO PUEDEN REFERIRSE AL DERECOPRIVADO, ES DECIR, QUE SON EXTRA#AS ALDERECO PRIVADO O ESTÁN ENCONTRADICCIÓN CON ÉL, NO ES POSIBLE ENFORMA ALGUNA, APLICAR A ÉSTOS OBJETOS
LOS PRINCIPIOS NI LAS NORMAS DEL DERECOPRIVADO
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CONTENIDO
LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTARELACIONADO CON LAS EROGACIONES
PARA SATIFACER LAS NECESIDADESGENERALES, A LOS RECURSOS PARA
CUBRIRLAS Y EL CONTROL DE LASINVERSIONES, POR ELLO, COMPRENDE EL
ESTUDIO DEL PRESUPUESTO, LAADMINISTRACIÓN DEL PATRIMONIO Y EL
DERECHO TRIBUTARIO
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DISCIPLINAS COMPLEMENTARIAS
•SEGÚN GRIZIOTTI LAS DISCIPLINASCOMPLEMENTARIAS SON: DERECO
FINANCIERO CONSTITUCIONAL, DERECO
FINANCIERO ADMINISTRATIVO, DERECOFINANCIERO PROCESAL, DERECOFINANCIERO PROCESAL PENAL Y EL
DERECO FINANCIERO INTERNACIONAL
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DERECO TRIBUTARIO OFISCAL
RAMA DEL DERECHO FINANCIERO QUEESTUDIA EL ASPECTO JURÍDICO DE LATRIBUTACIÓN, EN SUS DIVERSAS
MANIFESTACIONES: COMO LA ACTIVIDADDEL ESTADO, EN LAS RELACIONES DE ÉSTECON LOS PARTICULARES Y EN LAS QUE SESUSCITAN ENTRE ESTOS ÚLTIMOS
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SESIÓN II
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LOS PRINCIPALES INSTRUMENTOS QUE TIENE ELESTADO PARA MODIFICAR LA DEMANDA
AGREGADA, COMPRENDEN:
A) LA POLÍTICA FISCAL; Y,
B) LA POLÍTICA MONETARIA
Í
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LA POLÍTICA FISCAL
LA POLÍTICA FISCAL ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS EINSTRUMENTOS QUE TOMA EL ESTADO PARA
RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA LAREALIZACIÓN DE LA FUNCIÓN DEL SECTOR PÙBLICO.
SE PRODUCE UN CAMBIO EN LA POLÍTICA FISCAL,CUANDO EL ESTADO CAMBIA SUS PROGRAMAS DEGASTO O CUANDO ALTERA SUS TIPOS IMPOSITIVOS. ELPROPÓSITO DE LA POLÍTICA FISCAL ES DARLE MAYOR
ESTABILIDAD AL SISTEMA ECONÓMICO, AL MISMOTIEMPO QUE SE TRATA DE CONSEGUIR EL OBJETIVO DE
OCUPACIÓN PLENA. LA POLÍTICA FISCAL TIENE COMPONENTES, EL GASTO P!BLICO Y LOS INGRESOS
P!BLICOS
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CONCEPTOS BÁSICOS YPOLÍTICA FISCAL
POLÍTICA FISCAL
S$ %$&$%$ '()*+$)-+.$)-$ + .+ +*/)/0-%+1/2) *$ .30/)4%$030, 4+0-30 5 &)+)1/+/$)-3 *$. S$1-3% P67./138
!R$03.(1/2) D/%$1-3%+. N9 ;<==<EF>;?8@, G.30+%/3 *$ T%/)30 *$ G$0-/2) P%$0(($0-+%/+ *$. E0-+*3
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CONCEPTOS BÁSICOS YPOLÍTICA FISCAL
POLÍTICA TRIBUTARIA
M+)$3 *$ .+ $0-%(1-(%+ 5 +*/)/0-%+1/2) /30/-/+ *$() +08
!R$03.(1/2) D/%$1-3%+. N9 ;<==<EF>;?8@, G.30+%/3 *$ T%/)30 *$ G$0-/2) P%$0(($0-+%/+ *$. E0-+*3"
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POLÍTICA FISCAL PARA LA
REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTAL+ '()1/2) %$*/0-%/7(-/+ %$$+ .+ %$31(+1/2)3% .+ $(/*+* 5 .+ 13H$0/2) *$)-%3 *$ () 4%(38
É0-+ -/$)$ 133 37$-/3 13$)0+% .+0*$0/4(+.*+*$0 $0-%(1-(%+.$0 $)-%$ %$4/3)$0,$*/*+0 3% .+ %$)-+ per capita *$ 0(0
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%$.+-/30 *$ .+ +1-//*+* $13)2/1+ 5 )3 -/$)$ $)1($)-+ )/ .+ */%$11/2) )/ .+ $-$)0/2) *$. 1+7/3
%$/38
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EL DESARROLLO ECONÓMICO
NOCIONES GENERALES
E. de!""#$$# e%#&'()%# $0 .+ 1++1/*+* *$ +0$0 3%$4/3)$0 +%+ 1%$+% %/($+ + &) *$ %33$% 3
+)-$)$% .+ %30$%/*+* 3 7/$)$0-+% $13)2/13 5 031/+.
*$ 0(0 H+7/-+)-$08 S$ 13)31$ $. $0-(*/3 *$. *$0+%%3..3$13)2/13 133 .+ $13)3+ *$ *$0+%%3..38
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FACTORES DEL DESARROLLOECONÓMICO
• A*$K0 0$ H+ *$30-%+*3 ($ $. 1+/-+.H(+)3 !037%$ -3*3 + -%+0 *$ .+
$*(1+1/2)" -/$)$ $) 4$)$%+. ()+ /3%-+)-$/)($)1/+ 30/-/+ $) $. 1%$1//$)-3 *$ .+%3*(11/2) 3% H+7/-+)-$, *$ +1($%*3 13).+0 13)-%/7(1/3)$0 *$ */$%030 +(-3%$0 ($
0$ +)+./+) $) $. *31($)-3 *$ N$/%+ 5G(/0K) !" !M3*$.30 $13)3-%/130 *$1+/-+. H(+)3 5 1%$1//$)-3 $13)2/13:E'$1-3 I)$%0/2) 5 3-%30 $'$1-30 /)*/%$1-30
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LA INFLACIÓN COMOOBSTÁCULO DE DESARROLLOECONÓMICO• .+ )&*!%)'& $0 $. +($)-3 030-$)/*3 54$)$%+./+*3 *$. )/$. *$ %$1/30 *$ 7/$)$0 5
0$%/1/30, $*/*3 '%$)-$ + () 3*$%+*(/0/-/3 $0-+7.$8 S$ *$&)$ -+7/) 133.+ 1+*+ $) $. +.3% *$ $%1+*3 3 *$. 3*$%+*(/0/-/3 *$ ()+ 3)$*+ $) ()+ $13)3+
$) +%-/1(.+%, .3 ($ 0$ */'$%$)1/+ *$ .+*$+.(+1/2), *+*3 ($ $0-+ 6.-/+ 0$ %$&$%$+ .+ 1+*+ $) $. +.3% *$ .+ 3)$*+ *$ ()+0 $) %$.+1/2) 13) 3-%+ 3)$*+ 13-/+*+ $).30 $%1+*30 /)-$%)+1/3)+.$0, 133 $.
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POLÍTICA FISCAL PARA LAESTABILIDAD ECONÓMICA
L! +#$-)%! .%!$ !F/)+)+0 P67./1+0" e /&! +#$-)%!e%#&'()%! 0/e /! e$ 1!-# +23$)%# 4 $# )(+/e-#%#(# 5!")!3$e de %#&-"#$ +!"! !e1/"!" 4 (!&-e&e"
$! e-!3)$)d!d e%#&'()%! !*&1/- 3 0($%K/- 0$46)13)$)4+"8 P3% .3 -+)-3, $0 ()+ 3.-/1+ $) .+ ($ $. E0-+*3
+%-/1/+ +1-/+$)-$, + */'$%$)1/+ *$ 3-%+0 133 .+3.-/1+ 3)$-+%/+8
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LOS CAMBIOS EN LA POLÍTICA
FISCAL SE PRODUCEN CUANDOEL ESTADO CAMBIA SUSPROGRAMAS DE GASTO
"COMPRAS) O CUANDO ALTERASUS TIPOS IMPOSITIVOS
GASTO AGREGADO "GA) # GASTOS EN CONSUMO "C) $
INVERSIÓN DESEADA "I) $COMPRA DE B% Y S% DE ESTADO "G)
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EJEMPLO
CUANDO LOS TRABAJADORES RECIBEN SU RENTA POR CONSTRUIRCARRETERAS, UNA AMPLIA SERIE DE DECISIONES DE GASTO SE
PONE EN MARC&A. LOS TRABAJADORES GASTAN LA MAYOR PARTEDE SUS SALARIOS EN BIENES DE CONSUMO "ROPA, AUTOS, ETC).
NUEVOS TRABAJADORES SON CONTRATADOS POR LAS INDUSTRIASTE'TILES Y DE AUTOS Y ESOS EMPLEADOS TAMBI(N GASTAN MS
COMO CONSECUENCIA DE QUE SUS RENTAS SON MAS ALTAS
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SESIÓN III Y IV
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MEDICIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
PRODUCTO INTERNO BRUTO "PIB)
ES EL VALOR TOTAL DE LA PRODUCCIÓN CORRIENTE DE BIENES YSERVICIOS FINALES DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL, DURANTE
UN PERÍODO DADO EXPRESADOS EN MONEDA LOCAL
FAMILIAS
EMPRESAS
INGRESO #SALARIOS $ RENTA
DE CAPITAL # *,+++
COMPRAS
*,+++
TRABAJO YCAPITAL (INSUMOS)
BIENES YSERVICIOS
"PRODUCTOS)
EL FLUJO CIRCULAR DEL INGRESO
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MODALIDADES DE MEDICIÓN DEL PIB
A) M(TODO DEL GASTO
PIB # C $ I $ G $ N'B) M(TODO DEL VALOR AGREGADO
SUMA EL VALOR AGREGADO PRODUCIDO EN CADA SECTOR DE LA ECONOMÍA
C) M(TODO DEL INGRESO
SUMA EL INGRESO DE TODOS LOS FACTORES "CAPITAL Y TRABAJO) QUECONTRIBUYEN AL PROCESO PRODUCTIVO
PRODUCTO INTERNO NETO "PIN) # PIB DEPRECIACIÓN
PRODUCTO NACIONAL BRUTO "PNB) # PIB $ PNF
PNF: PAGO NETO A FACTORES
PNB PER CPITA "POR PERSONA)
MIDE EL DESARROLLO Y BIENESTAR ECONÓMICO DE UN PAÍS. SE OBTIENE
DIVIDIENDO EL PNB DEL PAÍS ENTRE SU POBLACIÓN TOTAL
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LOS TRIBUTOS SON UNA TRANSFERENCIACOACTIVA DE RECURSOS DEL SECTOR PRIVADO
AL SECTOR P!BLICO
EL USO DEL PODER ESTATAL COACTIVO DEBE&ACERSE CONFORME A CRITERIOS NORMATIVOSFUNDAMENTALES Y DE ACEPTACIÓN GENERAL
PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
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EQUIDAD: &ORIZONTAL Y VERTICAL
EL PRINCIPAL INDICADOR PARA DEFINIR LA IGUALDADO DESIGUALDAD ES EL BIENESTAR ECONÓMICO QUECADA PERSONA DISFRUTA. OTROS SE-ALAN QUEDEBE CONSIDERARSE CRITERIOS OBJETIVOS, ENTRE
ELLOS LOS INGRESOS, CONSUMO Y PATRIMONIOA) LA EQUIDAD &ORIZONTAL CONDUCE A LA IGUALDAD,
GENERALIDAD Y UNIFORMIDAD
B) LA EQUIDAD VERTICAL CONDUCE A LA PROGRESIVIDAD,PROPORCIONALIDAD Y REGRESIVIDAD. SE TOMA EN CUENTAEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO Y DE LA CAPACIDADCONTRIBUTIVA O CAPACIDAD DE PAGO. EL PRINCIPIO DELBENEFICIO ENFATIZA CUESTIONES DE EFICIENCIA Y NO DEEQUIDAD
LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA REPRODUCE LAREDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA
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LA IMPOSICIÓN PROGRESIVA
EN ESTE PRINCIPIO SE SUPONE QUE LAUTILIDAD MARGINAL DE LA RENTADECRECE FUERTEMENTE Y QUE TODAS
LAS PERSONAS TIENEN LA MISMA
FUNCIÓN DE UTILIDAD, O CONSIDERANQUE &AY QUE &ACER MÍNIMO ELSACRIFICIO PROGRESIVO
PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
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IDEAL DE UN IMPUESTO JUSTO
ES AQUEL QUE PRODUCE EL SACRIFICIOMÍNIMO, ES DECIR, EL QUE MINIMIZA ELSACRIFICIO DE LA CARGA TOTAL, LO
CUAL ES AFÍN AL PRINCIPIO
UTILITARISTA GENERAL DE MA'IMIZARLA UTILIDAD SOCIAL COMO OBJETIVO DELA POLÍTICA FISCAL
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RACIONALIDAD ECONÓMICAES LA CONSECUENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS Y
PROCURAN EVITAR QUE LOS IMPUESTOS AFECTEN ELBUEN FUNCIONAMIENTO DE LA ECONOMÍA CON EL
LOGRO DE ASIGNAR EFICIENTEMENTE LOS RECURSOS,LA ESTABILIDAD Y EL CRECIMIENTO ECONÓMICO
• NEUTRALIDAD
• EFICIENCIA ECONÓMICA
• ESTABILIDAD
• CRECIMIENTO ECONÓMICO
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NEUTRALIDAD
LOS IMPUESTOS DEBEN CUMPLIR SUF!NCIÓN FISCAL SIN TENER POR
OBJETIVO NI POR RESULTADO LAMODIFICACIÓN DE LAS DECISIONES DELOS MERCADOS. SEG!N SMIT& PARA
QUE ESTA REGLA SE CUMPLA LOSIMPUESTOS DEBERÍAN DARSE CONIGUALDAD, GENERALIDAD Y
UNIFORMIDAD
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EFICIENCIA ECONÓMICA SE PARTE DE LA PREMISA QUE LOS IMPUESTOS
MODIFICAN LAS DECISIONES ECONÓMICAS Y, POR LOTANTO, PRODUCEN EFECTOS. LA CUESTIÓN ES
DETERMINAR SI LOS COSTOS PARA LOSCONTRIBUYENTES SON SUPERIORES O NO AL MONTO DE
LOS FONDOS TRANSFERIDOS AL GOBIERNO: EFECTOINGRESO "TRANSFERENCIA DE RECURSOS IGUAL ALMONTO RECAUDADO) Y SUSTITUCIÓN "EL IMPUESTO
CAMBIA LOS VALORES RELATIVOS DE LAS OPCIONES
ECONÓMICAS)
CUANDO E'ISTE UNA DISTORSIÓN EN ELCOMPORTAMIENTO DE LOS AGENTES ECONÓMICOS
PROVOCADA POR LOS IMPUESTOS , E'ISTE E'CESO DECARGA/
PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
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EFICIENCIA ECONÓMICA
ESTIMACIÓN DEL E'CESO DE CARGA
PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
CANTIDAD
PRECIOS
Q*Q
P*
P
P*
P
DESPU(S DE IMPUESTO
ANTES DE IMPUESTO
ESTIMACIÓN DEL E'CESO DE CARGA
IMPUESTO
REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DE CONSUMIDOR
REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DEL PRODUCTOR
EXCESODE
CARGA
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Ó
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PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
EFICIENCIA ECONÓMICALA INTRODUCCIÓN DE LOS IMPUESTOS, MODIFICA LARELACIÓN DE PRECIOS SOBRE LOS QUE CONSUMIDORESY PRODUCTORES TOMAN SUS DECISIONES. EL IMPUESTOSE INSTALA COMO UNA BRECHA ENTRE EL PRECIO QUE
RECIBE EL VENDEDOR Y EL QUE PAGA EL COMPRADOR. ASÍ, LA ASIGNACIÓN RESULTANTE DEA DE SER EFICIENTE
POR ELLO, ES NECESARIO: (!) ESTIMAR ADECUADAMENTEEL EXCESO DE CARGA" (#) ESTABLECER DISTINTOSIMPUESTOS CON LA MENOR P$RDIDA DE EFICIENCIA
ECONÓMICA" (% ) MAXIMI&AR LA FUNCIÓN DE BIENESTARSOCIAL DE LA CARGA, PRINCIPALMENTE, EN FUNCIÓN DELA ELASTICIDAD Y COMBINACIÓN DE IMPUESTOS
DIRECTOS E INDIRECTOS
Ó
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PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
IMPUESTOS, ESTABILIDAD ECONÓMICA
"0) PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEBE ASEGURAR LA COBERTURA DE LOS GASTOS P'BLICOS. EL MONTO DEIMPUESTOS SUFICIENTE DEPENDE DEL NIVEL DE GASTO P'BLICODESEADO. LA EFICIENCIA DEL PROCESO DE TOMA DE DECISIONESFISCALES SE RELACIONA CON LA ESTABILIDAD ECONÓMICA.
"1) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACIÓN: LOS IMPUESTOSDEBEN ADAPTARSE CON FACILIDAD A LOS CAMBIOS ESTRUCTURALES OCOYUNTURALES. ESTA FLEXIBILIDAD INVOCA QUE EL SISTEMATRIBUTARIO SE ADAPTE RPIDAMENTE PARA COMBATIR LASRECESIONES O LAS PRESIONES INFLACIONARIAS
"2) PRINCIPIO DE FLE'IBILIDAD AUTOMTICA: LOS SISTEMASTRIBUTARIOS DEBEN TENER UNA FLEXIBILIDAD PASIVA, ES DECIR, QUESE ADAPTEN AUTOMTICAMENTE Y EN FORMA ANTICÍCLICA A LASVARIACIONES COYUNTURALES
"3) INCENTIVOS FISCALES: ES EL TRATAMIENTO FAVORABLE DE ACTIVIDADES O REGIONES CUYA EXPANSIÓN ELEVAR EL CRECIMIENTO
Ó
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PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS
IMPUESTOS Y PRINCIPIOS ADICIONALES
(!) SENCILLE&: POCOS IMPUESTOS DE BASE AMPLIA
(#) CONGRUENCIA: IMPUESTOS COHERENTESCON LA FINALIDAD DE SU APROBACIÓNDENTRO DEL SISTEMA
(%) TRANSPARENCIA: CERTE&A Y FCILCOMPRENSIÓN
() ECONOMÍA: EN LOS COSTOS DE ADMINISTRACIÓN Y CUMPLIMIENTO
(*) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA USTA Y NO
ARBITRARIA
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SESIÓN V
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PLANIFICACIÓN
CONCEPTOL+ .+)/&1+1/2) $0 .+ %/$%+ '()1/2)
+*/)/0-%+-/+ 3%($ 0/%$ *$ 7+0$ +%+
.+0 *$K0 '()1/3)$08 E0-+ '()1/2)*$-$%/)+ 3% +)-/1/+*3 1(K.$0 03) .30
37$-/30 ($ *$7$) 1(./%0$ 5 ($*$7$ H+1$%0$ +%+ +.1+)+%.30 3% -+)-3,
$0 () 3*$.3 -$2%/13 +%+ +1-(+% $) $.'(-(%3
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PLANIFICACIÓN Y POLÍTICAFISCAL
E0 )$1$0+%/3 ()+ planifcación cuidadosa eintegral *$ .30 $.$$)-30 /)*/0$)0+7.$0
+%+ () 7($) +)$3 &01+.8 D$+0/+*3 +$)(*3 .+0 %$'3%+0 &01+.$0 %$03)*$) +%$0/3)$0 $-$%)+0 $) $. +%13 *$)$431/+1/3)$0 *$ &)+)1/+1/2) 3 *$
0/-(+1/3)$0 *$ (%4$)1/+ &01+., $0-+)*3 3%
$)*$ 13)*/1/3)+*+0 +. .34%3 *$ %$0(.-+*30/)$*/+-308 C3) $..3 +($)-+ $. %/$043+%1/+./+1/2) 3 *$01(/*3 *$ .+133%*/)+1/2) $)-%$ K7/-30 &01+.$0 5 )3
&01+.$0 *$ %$'3%+
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INFLUENCIAS A LA PLANIFICACIÓN
L+ 3.-/1+ -%/7(-+%/+ *$7$ +($)-+% 0(13)-%/7(1/2) 30/-/+ +. *$0+%%3..3, 4+%+)-/+)*3 .+
$(/*+* H3%/3)-+., $%3 -+7/) .+ $%-/1+.8 E0-/$3 *$ ($ .30 437/$%)30 '3%-+.$1+) .+
tributación a la renta. E0-3 )3 0/4)/&1+ +($)-+%.+0 -+0+0 )($+$)-$ +%+ $3%+% .+ %$1+(*+1/2)8L+ +./+1/2) *$ .+ 7+0$, $.//)+1/2) *$
$$)1/3)$08 .+ */0/)(1/2) *$ .30 )/30/3)/7.$0 + )/$.$0 %+3)+7.$0, ()+ 1+++ *$
/)'3%+1/2) -%/7(-+%/+ 5, 037%$ -3*3, $. 13)-%3. *$1(.//$)-3 3% +%-$ *$ -3*30 .3013)-%/7(5$)-$0 $*/+)-$ $. %$0$-3 *$ .+
.$4/0.+1/2) 5+ $/0-$)-$ 03) ()-30 +703.(-+$)-$)$1$0+%/30
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ALCANCES Y LIMITACIONES DE LAPLANIFICACIÓN
E/0-$ ()+ 7%$1H+ (5 +%1+*+ $)-%$ .3 '3%+. 5.3 %$+. $) $. S/0-$+ N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2), ($0$ H+1$ */'1/. '()*+$)-+% 3%($ )3 */03)$30*$ */+4)20-/130 + %3'()*/*+* 037%$ $0-+ +-$%/+8
E. S/0-$+ N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2) *$H$1H3, /)1.(5$ + '($)-$0 *$ 1+7/3 3%4+)/+-/3031/+., 5 *$ 4+0-30, 133 .+0 /0/3)$0, .30 '3)*30*$ %$1(%030 $0$1/+.$0, .+ +%-/1/+1/2) +1-/+ $)
%35$1-30 031/+.$0 5 13()/-+%/30, ($ 0($%3)$)
+. %$0(($0-3 3% $)1/+ *$. .+)8 E0 *$1/%, -3*3+%$1$ /)*/1+%, ($ $. %$0(($0-3 )3 $0 .+$%$0/2) &)+)1/$%+ *$. .+) 5 ($ $. S/0-$+
N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2) $0 (5 */0-/)-3 +.*$01%/-3 $) .+0 .$5$0 *$ .+ R$67./1+8
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PLANIFICACIÓN
DEMOCR6TICA•L+ $+.(+1/2) *$ %$0(.-+*30 *$ .+ 4$0-/2)67./1+ ($*$ 13)-%/7(/% + '3%-+.$1$% 5%3'()*/+% .+ /)0-/-(1/3)+./*+* *$31%K-/1+0/ .34%+:
•E0-+7.$1$% )/$.$0 *$ %$03)0+7/./*+* *$ .30'()1/3)+%/30 67./1308
•G+%+)-/+% ()+ 4$0-/2) K0 -%+)0+%$)-$8
•M3-/+% + .30 $.$+*30 + *+% %/3%/*+* + .+$%0$1-/+ *$. 1/(*+*+)3 $) $. */0$3 *$%34%++0 5 0$%/1/308
•M$3%+% .+ 1+./*+* *$ .30 0$%/1/30 %$0-+*303% $. 0$1-3% 67./13
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SESIÓN VI Y VII
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DURANTE LAS DEPRESIONES "INCLUÍDO LAS RECESIONES), CUANDO SE NECESITA UN GRANAUMENTO DE GASTO AGREGADO PARA RESTABLECER EL PLENO EMPLEO, EL GASTO P!BLICONO DEBERÍA ESTAR LIMITADO POR LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. EL GASTO P!BLICO
DEBERÍA SER AUMENTADO SIN CRECER LOS IMPUESTOS
4CÓMO SE FINANCIA AL MAYOR GASTO5AUMENTANDO LA DEUDA P!BLICA, DURANTE UNA DEPRESIÓN "O SEVERAS
RECESIONES) EL D(FICIT P!BLICO NO ES INADECUADO, POR EL CONTRARIO,ESTIMULA EL GASTO P!BLICO Y REDUCE EL DESEMPLEO
POR EL CONTRARIO, CUANDO LA DEMANDA AGREGADA ES E'CESIVA, LA ECONOMÍA
ESTA EN PLENO EMPLEO Y LOS PRECIOS ESTN SUBIENDO. LA POLÍTICA APROPIADADEL ESTADO ES LA DE MANTENER EL GASTO EN CIERTOS NIVELES. PERMANECIENDO
EL GASTO EN NIVELES BAJOS, EL ESTADO PUEDE REDUCIR LAS PRESIONESINFLACIONARIAS
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EL GASTO P!BLICO
ES SÓLO UNA PARTEDE LA POLÍTICA
FISCAL, SIENDO LAOTRA LOS
IMPUESTOS
+&AY UNA DIFERENCIA ENTRE UN RECAUDADOR DE IMPUESTOS Y
UN TA'IDERMISTA: EL TA'IDERMISTA DEJA LA PIEL M. CAPLIN, INTERNAL REVENUE SERVICE, EEUU
IMPUESTOS
IDEAL DE IMPUESTO FIJO
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IDEAL DE IMPUESTO FIJOSE E'IGE UNA CANTIDAD GLOBAL FIJA, INDENDIENTEMENTE DEL VOLUMEN DEL PRODUCTO NACIONAL
PN
C "DESPU(S DE IMPUESTOS)
PN "REAL)
B
A6+ MILLONES
PN*
C* "ANTES DE IMPUESTOS)
C"REAL)
"7) UN IMPUESTO FIJO ORIGINA UN DESPLAZAMIENTO &ACIA DEBAJO DE LA FUNCIÓN DE CONSUMO EN UNACANTIDAD IGUAL AL PRODUCTO DEL IMPUESTO POR LA PM0C
"77) UN INCREMENTO DE *++8 EN COMPRAS ESTATALES ORIGINA UN MOVIMIENTO &ACIA ARRIBA DEL GASTOAGREGADO POR LA TOTALIDAD DE LOS *++8. SIN EMBARGO, UNA DISMINUCIÓN EN LOS IMPUESTOS DE *++8MUEVE EL GASTO AGREGADO &ACIA ARRIBA EN SÓLO 6+8.
"777) LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS ESTATALES ES MS PODEROSA PARA UN MISMO IMPORTE QUE UNCAMBIO EN LOS IMPUESTOS PARA CONSEGUIR CAMBIOS IMPORTANTES EN LA DEMANDA AGREGADA
"79) UNA REDUCCIÓN DE IMPUESTOS COMO MEDIO PARA ESTIMULAR LA ECONOMÍA, ES GENERALMENTE MENOSPOL(MICA QUE UN INCREMENTO EN EL GASTO P!BLICO
"9) LOS CAMBIOS EN LOS IMPUESTOS PUEDEN SER PUESTOS EN MARC&A MS RPIDAMENTE QUE LOSCAMBIOS EN EL GASTO P!BLICO
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MODIFICACIÓN DE LA DEMANDA
A) PARA ESTIMULAR LA DEMANDA AGREGADA Y POR LO TANTO COMBATIR ELDESEMPLEO, LA POLÍTICA FISCAL APROPIADA CONSISTIRÍA EN UNAUMENTO DEL GASTO P!BLICO YO DISMINUCIÓN DE LOS IMPUESTOS
B) PARA REDUCIR LA DEMANDA AGREGADA Y COMBATIR LA INFLACIÓN, LAPOLÍTICA FISCAL ADECUADA CONSISTIRÍA EN LA DISMINUCIÓN DEL GASTO
P!BLICO YO INCREMENTAR LOS IMPUESTOSC) UN AUMENTO EN EL D(FICIT DEL ESTADO ACT!A COMO UN ESTÍMULO DE
LA DEMANDA AGREGADA. UNA REDUCCIÓN DEL D(FICIT DEL ESTADO, OUN AUMENTO DE SU SUPERAVIT, ACT!A COMO UNA TRABA
UN IMPUESTO PROPORCIONAL
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UN IMPUESTO PROPORCIONALIMPUESTO QUE PROPORCIONA INGRESOS QUE SON UN PORCENTAJE CONSTANTE DEL PRODUCTO NACIONAL
PN
C "CON + DE IMPUESTOS)
PN "REAL)
D
B
*,+++
PN
*,+++ PN*
C* "ANTES DE IMPUESTOS)
C"REAL)
"7) SI EL PRODUCTO NACIONAL SE DUPLICASE, LAS RECAUDACIONES DE IMPUESTOS TAMBI(NLO &ARN Y LOS EFECTOS DEPRESIVOS SOBRE LA FUNCIÓN CONSUMO TAMBI(N SONDOBLES
"77) &ACEN DISMINUIR LA FUNCIÓN DE CONSUMO. ASÍ, UN IMPUESTO PROPORCIONAL ESSIMILAR A UNO FIJO
"777)&ACE MS PLANA LA FUNCIÓN DE CONSUMO QUE EN UNA ECONOMÍA SIN IMPUESTOS. ASÍ,EL IMPUESTO PROPORCIONAL ES DIFERENTE A UNO FIJO
C< "CON <+ DE IMPUESTOS)
=
L
CON UNA TASA DEL +, LARECAUDACIÓN EN PN ES DOSVECES MAYOR QUE PN. POR ELLO,LA DISMINUCIÓN DEL CONSUMOES DOS VECES MAYOR QUE AQUÍ
4PUEDE REDUCIRSE LOS IMPUESTOS SIN PERDER RECAUDACIÓN5
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4PUEDE REDUCIRSE LOS IMPUESTOS SIN PERDER RECAUDACIÓN5
LA CURVA DE ART&UR B. LAFFER
L*
L
*++
+
M
TIPOSIMPOSITIVOS
RECAUDACIÓN
M ) ' I MA
R E CA U
DA C I Ó N
RM
TM
R> R< R* R
T
T*
T<
T> D
C
BA
• LA CURVA DE LAFFER MUESTRA LA RELACIÓN ENTRE LOS TIPOS IMPOSITIVOS Y LASRECAUDACIONES DEL ESTADO
• SI EL TIPO IMPOSITIVO ES DEL + O DEL *++ NO SE RECAUDAN IMPUESTOS. EN UN PUNTOINTERMEDIO, M , LAS RECAUDACIONES FISCALES SON M'IMAS
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PARA CONSEGUIR LA PLENA EFICACIA DELMULTIPLICADOR ES ESENCIAL QUE PARA
FINANCIAR EL NUEVO GASTO P!BLICOLOS IMPUESTOS NO SEAN AUMENTADOS;
PUESTO QUE UN AUMENTO EN LOS
IMPUESTOS ORIGINARÍA UN TRASLADO DERENTA DESDE LAS MANOS DEL SECTORPRIVADO AL SECTOR P!BLICO ACTUANDOCOMO UNA TRABA SOBRE AL CONSUMO.CON EL CONSUMO DISMINUÍDO POR TAL
MOTIVO, EL INCREMENTO DEL GASTOAGREGADO SERÍA MENOR QUE SI LOS
TIPOS IMPOSITIVOS &UBIERANPERMANECIDO ESTABLES
EFECTO MULTIPLICADOR
IMPOSITIVO
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AUNQUE LOS IMPUESTOS NO SON DIRECTAMENTE UN COMPONENTE DELGASTO AGREGADO, LO AFECTAN INDIRECTAMENTE
RENTA ANTES
DE IMPUESTOS
RENTA DESPU(S
DE IMPUESTOS
C
A
IMPUESTOREDUCE LA
RENTADISPONIBLE"RD) EN *++
8+++
POR LO TANTOEL ..RESULTADOES
6+8+++MENOS DECONSUMO
+8+++MENOS DEA&ORRO
IMPUESTO REDUCE EL CONSUMO: ESTIMEMOS QUE LA PM0C ES DE +.6
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IMPUESTOS Y REDUCCIÓN DEL EFECTO MULTIPLICADOR
B) SUPONGAMOS QUE LA INVERSIÓN AUMENTA EN *++8 MILLONES. ESTA ES LAINYECCIÓN INICIAL Y REPRESENTA EL PRIMER EFECTO/ DEL PROCESOMULTIPLICADOR. EL PRODUCTO NACIONAL CRECE EN LA TOTALIDAD DE LOS *++8DELA INVERSIÓN
DEBIDO AL IMPUESTO DEL ?, CADA SOL DE INVERSIÓN ORIGINA UN INCREMENTODE SÓLO @? CENTAVOS EN LA RENTA DISPONIBLE. CON UNA PM0C DEL +.6 LOSCONSUMIDORES GASTAN SÓLO + CENTAVOS . ESTOS + CENTAVOS SON ELSEGUNDO EFECTO/ DEL GASTO. CADA EFECTO SUCESIVO ES EL + DEL EFECTOANTERIOR. CADA SOL DE INCREMENTO INICIAL DE LA INVERSIÓN PRODUCE UNGASTO TOTAL DE : .? "** +.). ES DECIR EL MLUTIPLICADOR ES DE SÓLO .?
A) CUANDO LOS IMPUESTOS &ACEN QUE LA FUNCIÓN DE CONSUMO SEA MS PLANA,
REDUCEN EL TAMA-O DEL MULTIPLICADOR
FORMULA DEL MULTIPLICADOR SIN COMERCIO INTERNACIONAL ES: *0 $ 0
DONDE:
0: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A A&ORRAR
: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL, ES DECIR, LA VARIACIÓN EN LA RECAUDACIÓNFISCAL COMO UNA PARTE DE LA VARIACIÓN EN EL PRODUCTO NACIONAL
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LAS INYECCIONES (ENTRADAS) Y LAS EVASIONES
(SALIDAS) EN LA ECONOMÍA
EL GASTO PÚBLICO ES UNA INYECCIÓN EN LA CORRIENTE DEL GASTOSIMILAR EL GASTO DE INVERSIÓN. CUANDO EL ESTADO GASTA MÁSEN CARRETERAS Y PUENTES, LOS TRABAJADORES DE ESASCARRETERAS Y PUENTES GANAN RENTAS MÁS ALTAS Y SU CONSUMO,POR LO TANTO, CRECE
POR EL CONTRARIO, LOS IMPUESTOS REPRESENTAN UNA EVASIÓNSIMILAR AL AHORRO. LA RENTA CAPTADA POR LOS IMPUESTOS NOPUEDE SER UTILIADA POR EL PÚBLICO PARA GASTOS DE CONSUMO.DADO !UE LOS IMPUESTOS SON UNA EVASIÓN, REDUCEN EL TAMA"ODEL MULTIPLICADOR
E'PORTACIÓN "INYECCIÓN) E IMPORTACIÓN "EVASIÓN)
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E'PORTACIÓN "INYECCIÓN) E IMPORTACIÓN "EVASIÓN)
A) LAS E'PORTACIONES INCREMENTAN LA INVERSIÓN O EL GASTO P!BLICO Y PRIVADO, POR LO TANTO EL MULTIPLICADOR
B) LAS IMPORTACIONES &ACEN EL MULTIPLICADOR MS PEQUE-O
C) EL MULTIPLICADOR CON IMPUESTOS Y COMERCIO INTERNACIONAL ES:*0 $ $ 0
DONDE:
0: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A A&ORRAR
: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL
: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A IMPORTAR
D) EL EQUILIBRIO SE CONSIGUE CUANDO LAS INYECCIONES TOTALES SONIGUALES A LAS EVASIONES TOTALES:
I $ G $ ' # A $ T $ MDONDE:
I: INVERSIÓN; G: GASTO P!BLICO EN B% Y S%; ': E'PORTACIONES
A: A&ORRO; T: IMPUESTOS; M: IMPORTACIONES
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SESIÓN VIII
FLUJO DE LA RENTA Y GASTOS EN LA ECONOMÍA
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FAMILIAS
EMPRESAS
MERCADODE
CAPITAL
MERCADODE
CAPITAL
MERCADODE BIENES
DECAPITAL
MERCADODE BIENES
DECAPITAL
MERCADODE BIENES
DECONSUMO
MERCADODE BIENES
DECONSUMO
MERCADO DEFACTORES
MERCADO DEFACTORES
RENTA DE FAMILIAS
AHORRO DE
FAMILIAS
CONSUMO DE
FAMILIAS
AHORRO DE EMPRESAS
INGRESOS
NETOS
INVERSIÓN
RENTAS DECAPITAL
PLANILLAS BENEFICIOS
DEPRECIACIÓN
GASTOS
INGRESOSBRUTOS
SALARIOS
PUNTOS DE
IMPACTO
IMPOSITIVO
ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
# SOBRE EL VENDEDOR O COMPRADOR # SOBRE EL MERCADO DE PRODUCTOS O DE
FACTORES
# SOBRE LAS FAM L AS O EMPRESAS # POR EL LADO DE LAS FUENTES O USOS DE
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DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS EN LOS PAÍSES EN VÍAS DE DESARROLLO
DE PARTICIPACIÓN TOTAL CLASIFICACIÓN POR RENTA
RENTA CONSUMO A&ORRO
I II III
* M'IMO + *6 ?+
SIGUIENTE ? < ?+
*? SIGUIENTE + +
@? MS BAJO <? <@ +
TOTAL *++ *++ *++
INGRESO CONSUMO A&ORRO E IMPUESTOS Y EL
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INGRESO, CONSUMO, A&ORRO E IMPUESTOS Y ELCICLO DE VIDA
CUANDO LAS PERSONAS SON JÓVENES SUS INGRESOS SON BAJOS, POR LO QUE SEENDEUDAN "O DESA&ORRAN) PORQUE SABEN QUE GANARN MS CON EL CORRER DE LOS
A-OS. DURANTE SUS A-OS PRODUCTIVOS, SU INGRESO ALCANZA UN M'IMO EN LA EDADMEDIANA, Y PAGAN LAS DEUDAS QUE TOMARON ANTES Y A&ORRAN PARA CUANDO SEJUBILEN. AL JUBILARSE, SU INGRESO LABORAL CAE A CERO Y DEBEN CONSUMIR SUS
RECURSOS ACUMULADOS
DESA&ORRO
AHORRO
INGRESO
RETIRO
RIQUEZA
INICIO DETRABAJO
CONSUMO
DESA&ORRO
TIEMPOMUERTE
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SESIÓN I' Y '
SISTEMAS FISCALES DE LOS PAÍSES DESARROLLADOS
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SISTEMAS FISCALES DE LOS PAÍSES DESARROLLADOS
RENDIMIENTO FISCAL
ALTO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO <+
LEY DE LAURE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA GLOBAL DE UNA NACIÓN VARÍA EN FUNCIÓN DIRECTA ALA PRODUCTIVIDAD ECONÓMICA/
SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA Y LA INTERVENCIÓN ACENTUADA, EL NIVEL FISCAL ES ELEVADO
SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA PERO LA INTERVENCIÓN REDUCIDA, EL NIVEL FISCAL ES D(BIL
ESTRUCTURA FISCAL
EN TEORÍA LA TENDENCIA ES A UNA MAYOR PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SEJUSTIFICA POR EL SURGIMIENTO DEL ESTADO DE BIENESTAR/ Y SU IDEAL REDISTRIBUTIVO
EL NEOLIBERALISMO, QUE PLANTEA LA LIBERTAD ECONÓMICA DONDE EL ESTADO DEBE CREAR LASBASES DEL LIBRE JUEGO DE LAS FUERZAS DEL MERCADO &ACE QUE EL PRINCIPIO FISCAL SEA ELDEL BENEFICIO
EN LA CONCEPCIÓN NEOLIBERAL EL IMPUESTO AL GASTO ADQUIERE MAYOR IMPORTANCIA PORCUANTO AL CASTIGAR EL CONSUMO ESTIMULA EL A&ORRO Y FAVORECE LA INVERSIÓN
ADMINISTRACIÓN FISCAL
ALTO NIVEL DE ESPECIALIZACIÓN CONCORDANTE CON EL SISTEMA FISCAL COMPLEJO
&AY E'ENCIONES Y PROGRESIV7DAD EN LA B!SQUEDA DE EQUIDAD VERTICAL Y SACRIFICIO IGUAL
E'ISTE UNA B!SQUEDA DE SIMPLIFICAR EL SISTEMA Y ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
SISTEMAS FISCALES EN PAÍSES EN DESARROLLO
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SISTEMAS FISCALES EN PAÍSES EN DESARROLLO
RENDIMIENTO FISCAL
BAJO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO DEL *?
&AY POBREZA EN DIVERSOS SECTORES Y DEPENDENCIA DE LA AGRICULTURA CON BAJA PRODUCTIVIDADE'ISTEN SECTORES "P.E. AGRICULTURA QUE NO ESTN INTEGRADOS AL ESTADO)
TENDENCIA AL CONTROLISMO DE LOS PRECIOS IMPIDE TRASLACIÓN DE IMPUESTO ESPECIALMENTE ENPRODUCTOS AGRÍCOLAS
ESTRUCTURA FISCAL
DEPENDENCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
SI BIEN SEG!N BELTRAME, A MEDIDA QUE AVANZA EL DESARROLLO ECONÓMICO DE UN PAÍS DEBERÍAREGISTRARSE UNA DISMINUCIÓN EN LA PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y UNAUMENTO DE LOS DIRECTOS, LOS &EC&OS DEMUESTRAN LO CONTRARIO, INDEPENDIENTEMENTE DELPROGRESO ECONÓMICO
IMPORTANTE PARTICIPACIÓN DE LOS IMPUESTOS E'TERNOS, NO OBSTANTE, LA APERTURA ECONÓMICA DELA ECONOMÍA GLOBAL DEBE INCIDIR EN SU DISMINUCIÓN
ADMINISTRACIÓN FISCALSE REQUIERE DE UNA ADECUADA ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA FISCAL. E'ISTE UNA SUBADMINISTRACIÓN.E'ISTE FALTA DE ORIGINALIDAD DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
SE REQUIERE UNA REFORMA FISCAL SOBRE LA BASE DE UNA LEGISLACIÓN IDÓNEA Y REALIDAD E'ISTENTECON GENERACIÓN DE M'IMO BIENESTAR SOCIAL
SE REQUIERE LA IMPLEMENTACIÓN DE MECANISMOS DE CONTROL PARA LA LUC&A CONTRA LA EVASIÓN YUN EFICIENTE DESTINO DE LOS RECURSOS FISCALES
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CARACTERÍSTICAS IDEALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
CORRELACIÓN DE LOS MEDIOS CON LOS FINES DE LA HACIENDA P'BLICA POR : FERNANDO SAINZ DE BUJANDA
I. U0 0377%027H 70270 727
"PK3 7107K %7H 71070)
II. A%270 3 90%7H 77027H 3 0% 27K%
III. M077K 3 7%K% K%79K% 3K 3 7% 0%
IV. CKK37027H 3 K% 7%K% 372K% 07027H 3 K% 7277K% 3K%797303 7303 0 0%7027H 3 0 200 71070
V. U %7%0 3 7%K% 7372K% %777203K 2KK3703K 2K K% 372K%
VI. C0 3720, %03030 K CH37K T7107K 3 7277K% 0%
VII. CK27270 200, 00 2K% 3 K% %0% 7107K% 027K0% K20%,3 2K71 % K %KK 720, K 0K, % 200273032K71790
COMPOSICIÓN DEL INGRESO FISCAL
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PAÍS A-O INGRESO TRIBUTARIO INGRESO NO TRIBUTARIO
INGRESO ALTO EEUU
ESPA-A
INGRESO MEDIOALTO REP!BLICA C&ECA ARGENTINA
INGRESO MEDIOBAJO BOLIVIA TUNISIA
INGRESO BAJO ETIOPÍA INDIA
**@
**6
*
+++
**
IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO
,* ,>
<,* 6,>
*?,+
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+,*6,
RENTAS YGANANCIAS
SEGURIDADSOCIAL
BIENES YSERVICIOS
COMERCIOE'TERIOR
?@,<,
*>,*,6
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<?,>*,@
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*?,>*?,>
*,+ +,+
*, ,
?,
**,
@,6@,6
FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE STATISTICS, +++
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ESTRUCTURA DE GASTOS DE GOBIERNO CENTRAL COMO PORCENTAJEDEL GASTO TOTAL
PAÍS A-O GASTOS CORRIENTES GASTO DE
CAPITALCONSUMO PAGO DE
INTERESESSUBSIDIOS YTRANSFERENC
SALARIOS BIENES YSERVICIOS
EEUU
FRANCIA ALEMANIAREINO UNIDOCOREA SURMALASIATAILANDIA
ARGENTINABRASILM$XICO
-
-/-0--/-/-
-0-/-0
0,1
-2, /,/ 2,-3,452,254,/
-1,0 0,3-/,4
-5,2
/,/51,-55,/--,4-1,6-4,0
2,5 6,0 /,1
-4,2
6,6 /,- /,6 5,4--,/ 4,6
-1,6-3,0-2,3
63,
62,420,520,24,155, 6,1
2/,1,223,5
1,6
1,4 1,1 4,0-/,255,111,
0,- 5,--5,5
FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE YEARBOO=, +++
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533-
5,3/2
56,-
2,237
-1,37-0,437
-4,-37
-4,437
-25
535
0,6
-,537
-4,53753,37
-6,437
-,37
533-
-5,2
55,1
-,37
52,437-,537
14,137
4/,37
-25
-6
0,-
45,37
-,/37-2,437
/,437
--,/37
PBI PER CPITA US8
HABITANTES
AGRICULTURA9PBI
INDUSTRIA9PBIINVERSIÓN9PBI
EXPORTACIÓN9PBI
IMPORTACIÓN9PBI
TAIWN PERUINDICADORES
COMPARACIÓN DE LAS PRINCIPALES
VARIABLES ECONÓMICAS
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SESIÓN 'I
TRASLACIÓN DEL IMPUESTO
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PROCESO DE TRANSFERENCIA DE CARGA DE IMPUESTO DE UNA PERSONA A OTRA"S)
TRASLACIÓN &ACIA ADELANTE
TRASLACIÓN AUMENTADA &ACIA ADELANTE
TRASLACIÓN &ACIA ATRS
INFLUENCIA EN LA TRASLACIÓN DE LA OFERTA Y LA DEMANDA DE MERCADO
PRINCIPIO 1: LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN INVERSA A LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA
PRINCIPIO 2 : LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN DIRECTA DE LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA
INCIDENCIA DEL IMPUESTO
SOBRE QUIEN RECAE LA CARGA FISCAL EN !LTIMO T(RMINO Y NO PUEDE TRANSFERIRLA INCIDENCIA LEGAL
INCIDENCIA ECONÓMICA
INCIDENCIA ABSOLUTA
INCIDENCIA DIFERENCIAL
INCIDENCIA PRESUPUESTARIA
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INCIDENCIA ABSOLUTA
CONSISTE EN ANALIZAR LOS EFECTOSDISTRIBUTIVOS DEL ESTABLECIMIENTO DE UNIMPUESTO EN PARTICULAR, SUPONIENDO QUE
GASTO P!BLICO SE MANTIENE CONSTANTE
SUPONGAMOS QUEEL IMPUESTO A LA
RENTA SEINCREMENTA SIN QUE
E'ISTA UN CAMBIOCORRESPONDIENTEEN LOS GASTOS O
UNA COMPENSACIÓNCON OTROSIMPUESTOS
E
J
E
M
P
L
O
EFECTOSDISTRIBUTIVOSDERIVADOS DE
UNADISMINUCIÓN
DE LADEMANDAAGREGADA
DESEMPLEO
DISMINUCIÓNDEL NIVEL DE
PRECIOSDISMINUCIÓN
DE LA TASA DEINFLACIÓN
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INCIDENCIA DIFERENCIAL
CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LADISTRIBUCIÓN QUE RESULTARÍAN SI UN IMPUESTO ESSUSTITUÍDO POR OTRO MIENTRAS QUE EL TOTAL DELOS INGRESOS Y GASTOS SE MANTIENE CONSTANTE
SUPONGAMOS QUEEL GOBIERNO DECIDE
REEMPLAZAR MILMILLONES DE SOLESRECAUDADOS POR
IMPUESTO SOBRE LARENTA POR UN
IMPUESTO A LOSCIGARRILLOS QUE
PRODUZCA UNACANTIDAD ID(NTICA
E
J
E
M
P
L
O
ESTE CAMBIO DEPOLÍTICA
TRIBUTARIA NOIMPLICA UNA
TRANSFERENCIA DE
RECURSOS &ACIALA UTILIZACIÓN
P!BLICA, ES UNAREDISTRIBUCIÓN
ENTRECONTRIBUYENTES
INDIVIDUALES
MAYOR GANANCIAPARA ALGUNOS
CONSUMIDORESDE CIGARRILLOSTIENEN PÉRDIDAS
CULTIVADORES DETABACO YTRABAJADORESTIENEN PÉRDIDAS
VENDEDORES DEPERSONAS CONMAYOR PODER
TIENENGANANCIAS
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INCIDENCIA PRESUPUESTARIA
CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LA SITUACIÓN DELOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALES RESULTANTES DE LOSEFECTOS COMBINADOS DE CAMBIOS DE LOS IMPUESTOS Y EN
LOS GASTOS
LA RENTA
DISPONIBLE DELOSCONTRIBUYENT
ESINDIVIDUALES
PARA USOPRIVADO SE
VER
AFECTADA NOSÓLO POR
IMPUESTOSSINO TAMBI(N
POR ELIMPACTODE LOS GASTOS
P!BLICOS
EN EL CASO DE LOSPROGRAMAS DE
TRANSFERENCIAS, LASRENTAS PRIVADAS SE VEN
INCREMENTADAS AL MISMOTIEMPO QUE REDUCIDAS
POR LOS IMPUESTOS. EN ELCASO DE PROVISIÓN DE
SERVICIOS P!BLICOS, LOSGASTOS NECESARIOS
AFECTAN A LADISTRIBUCIÓN DE LA RENTAPRIVADA A TRAV(S DE LOS
EFECTOS DE LASGANANCIAS
LOS INGRESOS DE LAPRODUCCIÓN POR VENTA APRIVADOS SE REDUCE
LOS INGRESOS DE LAPRODUCCIÓNVENDIDA7SERVICIOS AGOBIERNO SE INCREMENTAN
LA RENTA DISPONIBLE DE LOS
PARTICULARES SE REDUCE LOS INGRESOS DEL GOBIERNO
SE INCREMENTAN
LOS BENEFICIOS DE LOSSERVICIOS PÚBLICOS SEINCREMENTAN
LOS BENEFICIOS DE LOSSERVICIOS PRIVADOS SE
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SESIÓN 'II
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PRINCIPIO I
LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN INVERSA A LAELASTICIDAD DE LA DEMANDA
SI LA DEMANDA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA , COMO EN LOS CASOSQUE EL CONSUMIDOR PUEDA RENUNCIAR A SU CONSUMO, O
SUSTITUIRLO, LA DIFICULTAD DE LA TRASLACIÓN, SE DAR ENPROPORCIÓN A DIC&A ELASTICIDAD. POR OTRO LADO, SI LA DEMANDA ES
INELSTICA, COMO ES EL CASO DE LOS PRODUCTOS INDISPENSABLESCOMO EL COMBUSTIBLE, LEC&E, CARNE, ETC, LA TRASLACIÓN ES MS
FCIL PARA EL VENDEDOR
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PRINCIPIO II
LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN DIRECTA A LAELASTICIDAD DE LA OFERTA
SI LA OFERTA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA, ES DECIR, SI LOSVENDEDORES GOBIERNAN LA OFERTA DEL PRODUCTO QUE LLEVAN AL
MERCADO , Y POR LO TANTO PUEDEN REDUCIRLA, SE ENCONTRARN ELCONDICIONES DE TRASLADAR EL IMPUESTO AL CONSUMIDOR. POR EL
CONTRARIO, COMO ES EL CASO DE LOS AGRICULTORES Y OFERTANTESDE PRODUCTOS ORGNICOS, LA POSIBILIDAD DE TRASLADO DEL
IMPUESTO ES MENOR
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CANTIDAD
PRECIOS
Q*Q
P*
P
DEMANDA
P*
P
OFERTA
"DESPU(S DE IMPUESTO)
OFERTA
"ANTES DE IMPUESTO)
MECANISMO GRFICO DE TRASLACIÓN IMPOSITIVA
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CANTIDAD
PRECIOS
'+'*
P+
P*
DEMANDA
P*
P
OFERTA
"DESPU(S DE IMPUESTO)
OFERTA
"ANTES DE IMPUESTO)
CASO I
TRASLACIÓN EN CONDICIONES NORMALES DE MERCADO
P C
B
A
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CANTIDAD
PRECIOS
'+
P+
P*
DEMANDA
OFERTA
"DESPU(S DE IMPUESTO)
OFERTA"ANTES DE IMPUESTO)
CASO II
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES
INFINITAMENTE INELSTICA
A
B
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CANTIDAD
PRECIOS
'+
P+
P*
D+
OFERTA
"DESPU(S DE IMPUESTO)
OFERTA"ANTES DE IMPUESTO)
CASO III
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES
INFINITAMENTE ELSTICA
AB
'*
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CANTIDAD
PRECIOS
'+
P+
P*
D+
CASO IV
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES
INFINITAMENTE INELSTICA
A
S+
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CANTIDAD
PRECIOS
'+
P+
P*
D+
CASO V
CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES
INFINITAMENTE ELSTICA
A
B
S+
S*
'*
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SESIÓN 'III
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POLITICA FISCAL A LASE'TERNALIDADES Y ELMEDIO AMBIENTE
LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE
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AMBIENTE
EXTERNALIDAD ES UNA INFLUENCIA NO COMPENSADADE LAS ACCIONES DE UNA PERSONA EN EL BIENESTAR
DE OTRA
TIPOS: EXTERNALIDAD POSITIVA Y NEGATIVA
LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE
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AMBIENTE
EL COSTO QUE TIENE PARA LASOCIEDAD LA PRODUCCIÓN ESMAYOR QUE EL COSTO QUE TIENE
PARA SUS PRODUCTORES PORCADA UNIDAD PRODUCIDA.
EL COSTO SOCIAL COMPRENDELOS COSTOS PRIVADOS DE LOSPRODUCTORES MS LOS COSTOS
DE LOS QUE RESULTAN AFECTADOSNEGATIVAMENTE POR LACONTAMINACIÓN
EXTERNALIDADESNEGATIVAS
EN LAPRODUCCIÓN
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AMBIENTE
GRAVAR A LOSPRODUCTORES POR LOS
VOLUMENES PRODUCIDOS. ELGRAVMEN DEBERÍAREFLEAR EL COSTO SOCIALPOR LA CONTAMINACIÓN.
ASÍ, LOS PRODUCTORES
PRODUCIRÍAN LA CANTIDADSOCIALMENTE ÓPTIMA
EXTERNALIDADESNEGATIVAS
EN LAPRODUCCIÓN
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AMBIENTE
LOS IMPUESTOS DE ESTE
TIPO INTERNALI&A LAEXTERNALIDAD PORQUE DA ALOS COMPRADORES Y A LOSVENDEDORES DEL MERCADOUN INCENTIVO PARA TENER
EN CUENTA LOS EFECTOSEXTERNOS DE SUS ACCIONES
EXTERNALIDADESNEGATIVAS
EN LAPRODUCCIÓN
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AMBIENTE
EN ESTOS MERCADOS LAEXTERNALIDAD BENEFICIA A OTRAS
PERSONAS, POR LO QUE EL COSTOSOCIAL DE PRODUCCIÓN ES MENORQUE EL COSTO PRIVADO
EN ESTOS CASOS EL GOBIERNOPUEDE INTERNALI&AR LA
EXTERNALIDAD SUBVENCIONANDOLA PRODUCCIÓN DE BIENES DEESTOS MERCADOS
EXTERNALIDADESPOSITIVAS
EN LAPRODUCCIÓN
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AMBIENTE
EL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHOLICAS GENERAEXTERNALIDADES NEGATIVAS
EL CONSUMO DE EDUCACIÓNGENERA EXTERNALIDADESPOSITIVAS
EL GOBIERNO CORRIGE EL FALLODE MERCADO INTERNALI&ANDO LAS
EXTERNALIDADES.LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS SESOMETEN A IMPUESTOS, LAEDUCACIÓN RECIBE SUBSIDIOS
EXTERNALIDADESEN EL
CONSUMO
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AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER ELPROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES
EL ESTADO PUEDE RESOLVER UNA EXTERNALIDADEXIGIENDO O PROIBIENDO DETERMINADAS CONDUCTAS
EN LUGAR DE ERRADICAR TOTALMENTE LA CONTAMINACIÓN,LA SOCIEDAD TIENE QUE SOPESAR LOS COSTOS Y LOS
BENEFICIOS CON EL FIN DE DECIDIR LOS TIPOS YCANTIDADES DE CONTAMINACIÓN QUE PERMITIRÁ
LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE
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AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER ELPROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES
IMPUESTOS PIGOVIANOS
SON AQUELLOS IMPUESTOS PARA CORREGIR LOS EFECTOSDE UNA EXTERNALIDAD NEGATIVA
ARTUR PIGOU, ECONOMISTA !@;;<@=="
LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE
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AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER ELPROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES
IMPUESTOS PIGOVIANOS
CUANTO M6S ALTO ES EL IMPUESTO, MAYOR ES LAREDUCCIÓN DE LA CONTAMINACIÓN8 DE HECHO, SI ELIMPUESTO ES SUFICIENTEMENTE ALTO, LAS F6BRICASCERRAR6N, POR LO QUE LA CONTAMINACIÓN CESAR6
EL IMPUESTO GENERA INCENTIVOS PARA DESARROLLARTECNOLOGÍAS M6S LIMPIAS, YA QUE ÉSTAS REDUCIRÍAN
LA CANTIDAD DE IMPUESTO QUE TIENEN QUE PAGAR
LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE
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AMBIENTE
MEDIDAS PARA RESOLVER ELPROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES
IMPUESTOS PIGOVIANOS
EL IMPUESTO PIGOVIANO PONE ESENCIALMENTE UNPRECIO AL DERECHO A CONTAMINAR
LOS IMPUESTOS PIGOVIANOS NO SON COMO LA MAYORÍA DELOS IMPUESTOS Y CORRIGEN LOS INCENTIVOS PARA QUETENGAN EN CUENTA LA PRESENCIA DE E9TERNALIDADES Y,
POR LO TANTO, ACERCAN M6S LA ASIGNACIÓN DE LOSRECURSOS AL ÓPTIMO SOCIAL8 ASÍ, LOS IMPUESTOS
PIGOVIANOS ADEM6S DE RECAUDAR INGRESOS PARA EL
ESTADO, MEJORAN LA EFICIENCIA ECONÓMICA
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SESIÓN 'IV Y 'V
POLITICA FISCAL Y EFECTOSECONÓMICOS
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ECONÓMICOS
IMPUESTOS A LA RENTA
IMPUESTOS AL GASTO A AL CONSUMO
IMPUESTOS AL PATRIMONIO
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IMPUESTO AL GASTO Y AL CONSUMO
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MPUESTO D RECTO AL GASTO
MPUESTO ND RECTO AL GASTO
MONOFÁSICO
DE PRIMERA ETAPA DE ETAPA INTERMEDIA DE ÚLTIMA ETAPA
PLURIFÁSICO
ACUMULATIVOO EN CASCADA
TIPOS M$TODOS MODALIDADES
PNB
RENTA
CONSUMO
DIRECTO%INDIRECTO
POR ADICIÓN
POR SUSTRACCIÓN
DEDUCCIONESFÍSICAS
PRORRATATEMPORIS
DEDUCCIONESINMEDIATA
NO ACUMULATIVO & IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DEFINITIVO
PRINCIPALES OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV COMO'
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P
RE
S
T
A
C
I
ÓN
NO &ACER
DEFINITIVO
TEMPORAL
MUEBLES
PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL Y DEREC&OS DE LLAVE Y SIMILARES
INMUEBLES
OTROS INCORPORALES
VENTA DEBIENES
*RA. VENTA
VENTA DEBIENES
NO AFECTO
SERVICIOS
LICENCIA DE USO, CON O SIN REPRODUCCIÓN
LOCACIÓN DE SERVICIOS O PRNCIPALMENTE ACTIVIDAD
SERVICIOS
SERVICIOS
CONSTRUCCIÓN SEG!N CIIU
OTROS CONTRATOS DE OBRA
CONSTRUCCIÓN
SERVICIOS
SERVICIOS
D
A
R
&
A
C
E
R
BIENES INCORPORALES
BIENES CORPORALES Y CESIÓN DE INCORPORALES
NACIONALIZAR BIEN PRODUCIDO EN E'TERIOR PARA SU CONSUMO EN PAIS IMPORTACIÓN
BIENES CORPORALES
ATRIBUCIÓN DE BIEN A DUE-O O AUTOCONSUMO VENTA BIENES
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CARACTERISTICAS
INDIRECTO' IMPUESTO INCIDE EN EL CONSUMIDORREAL ' ASPECTO MATERIAL DE HIPÓTESIS DE INCIDENCIA SE LIMITA A LA DESCRIPCIÓN DEHECHO SIN CONSIDERAR SITUACIÓN DE INCIDIDO POR LA IMPOSICIÓN
GENERAL ' GRAVA VOLÚMENES GLOBALES DE TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS
PLURIFÁSICO ' CONSIDERA A TODAS LAS TRANSACCIONES DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN YCIRCULACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
NO ACUMULATIVO ' PERMITE DEDUCIR EL IMPUESTO ABONADO EN LA COMPRA DE BIENES YSERVICIOS, GRAVÁNDOSE ÚINCAMENTE EL VALOR ADICIONADO EN CADA ETAPA
NEUTRAL ' PUESTO !UE NO ADMITE LA PIRAMIDACIÓN Y ACUMULACIÓN ESTA PRESENTE ENTODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO PRODUCTIVO CON ALÍCUOTAS IGUALES, SIN INTERFERENCIANI PERFORACIONES AL SISTEMA NO DISTORSIONA LA ORGANIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN NI EL
GRADO DE INTEGRACIÓN EMPRESARIALÓPTIMA ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN ' PERMITE EL CONTROL CRUADO DEL CICLOECONÓMICO. CR$DITO FISCAL ES EJERCITADO CON FACTURAS (M$TODO DE SUSTRACCIÓN)
FAVORECE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA ' POR LA MODALIDAD DE GRAVÁMEN DEL CONSUMO ENEL PAÍS DE DESTINO INCENTIVA LA EXPORTACIÓN Y LA IMPORTACIÓN
REGRESIVO ' LA IMPOSICIÓN ALCANA EN MAYOR PROPORCIÓN A SECTOR DE BAJOS INGRESOSY MENOS RI!UEA ACUMULADA
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SESIÓN 'VI
PRESENTACIÓN, E'POSICIÓN Y SUSTENTACIÓNP!BLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN
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SESIÓN 'VIIPRESENTACIÓN, E'POSICIÓN Y SUSTENTACIÓN
P!BLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN
EVALUACIÓN ESCRITA FINAL