práctica empresarial desarrollada en la estrategia núcleos

Práctica empresarial desarrollada en la estrategia Núcleos de Apoyo Contable y

Fiscal – NAF “elementos en función de la gestión para los diferentes contribuyentes en las

obligaciones tributarias a nivel nacional”.

MODALIDAD DE GRADO

Práctica Social, Empresarial y Solidaria

ESTUDIANTES

María Camila Sánchez Campo

I.D. 427439

Wendy Johana Godoy Salamanca

I.D. 278063

Universidad Cooperativa de Colombia

Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Villavicencio, Meta

2020

Práctica empresarial desarrollada en la estrategia Núcleos de Apoyo Contable y

Fiscal – NAF “elementos en función de la gestión para los diferentes contribuyentes en las

obligaciones tributarias a nivel nacional”.

MODALIDAD DE GRADO

Práctica Social, Empresarial y Solidaria

ESTUDIANTES

María Camila Sánchez Campo

I.D. 427439

Wendy Johana Godoy Salamanca

I.D. 278063

Informe de trabajo de grado como requisito previo para optar al título de

Contador Publico

ASESOR DE LA PRÁCTICA

Julio Alexander Tobar Martínez

Magister en Tributación

Universidad Cooperativa de Colombia

Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables

Programa de Contaduría Pública

Villavicencio, Meta

2020

AUTORIDADES ACADÉMICAS

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIBA

Dra. MARITZA RONDÓN RANGEL

Rectora

Dr. CESAR AUGUSTO PEREZ LONDOÑO

Director Sede Villavicencio

Dra. DORA NAVARRO QUINTERO

Decana Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables

Dra. EDNA RUTH AYALA MILLAN

Jefe de programa Facultad de Ciencias Económicas Administrativas y Contables

Dra. JANETH LOZANO LOZANO

Coordinación de Investigaciones Programa Contaduría Publica

Villavicencio, 2020

DECLARACIÓN DE HONESTIDAD

Las Estudiantes

María Camila Sánchez Campo ID 427439

Wendy Johana Godoy Salamanca ID 278063

DECLARAMOS QUE:

El presente trabajo de grado titulado: Práctica empresarial desarrollada en la estrategia

Núcleos de Apoyo contable y Fiscal- NAF “Elementos en función de la gestión para los diferentes

contribuyentes en las obligaciones tributarias a nivel nacional”, ha sido desarrollado en la

modalidad de práctica social, empresarial y solidaria, el trabajo es el desarrollo de una iniciativa

de responsabilidad social de la DIAN, los cuales por medio del convenio con la Universidad

Cooperativa de Colombia sede Villavicencio, instala el grupo de apoyo Contable y Fiscal – NAF

el cual está ubicado en la sede de Ciencias de la salud, donde se ha elaborado respetando derechos

intelectuales de terceros, conforme las citas que constan al interior del documento y la presentación

de sus respectivas referencias.

Por tanto, este trabajo es de nuestra autoría, y en virtud de esta declaración, nos

responsabilizamos de la información presentada en este documento y declaramos que la Facultad

de Ciencias económicas, Administrativas y Contables de la Universidad Cooperativa de Colombia

verifica el cumplimiento de las condiciones mínimas requeridas científicamente y de manejo ético.

TABLA DE CONTENIDO

DECLARACIÓN DE HONESTIDAD ........................................................................................ 4

RESUMEN ................................................................................................................................ 10

ABSTRACT .............................................................................................................................. 11

INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 13

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIÓN EN TÉRMINOS DE

NECESIDADES Y PERTINENCIA ...................................................................................................... 15

2. MARCO REFERENCIAL Y ESTADO DEL ARTE ....................................................... 19

2.1 Marco teórico................................................................................................................ 19

2.2 Estado del arte .............................................................................................................. 20

Se toma como base de informacion los trabajos de grado realizados en el año 2019 por

estudiantes de contaduría pública de la universidad Cooperativa de Colombia los cuales desarrollan

investigaciones con relación a responsabilidades tributarias. ................................................................. 20

2.3 Marco conceptual ......................................................................................................... 21

2.4 Marco geográfico .......................................................................................................... 23

2.5 Marco legal ................................................................................................................... 24

3. OBJETIVOS DEL PROYECTO ...................................................................................... 26

3.1 Objetivo general ........................................................................................................... 26

3.2 Objetivos específicos .................................................................................................... 26

4. METODOLOGÍA ............................................................................................................. 27

5. RESULTADOS ................................................................................................................ 30

1.5.1 Categorizar a los contribuyentes por responsabilidades según actividad empresarial . 30

1.5.2 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente ya sea persona natural o jurídica

los hechos generadores para ser declarantes de renta. ............................................................................ 32

1.5.3 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente la obligación de ser responsable o

no del IVA. 38

1.5.4 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente la obligación de ser responsable o

no del impuesto al consumo. .................................................................................................................. 43

1.5.5 Apoyo de labores asignadas para la atención del punto NAF a los diferentes usurarios

según sus requerimientos. ....................................................................................................................... 45

1.5.6 Presentación de la cartilla realizada como trabajo final ............................................... 53

Se realiza la elaboración de una guía de manera de virtual e impresa con la información

necesaria para que los contribuyentes se guíen y tengan claridad sobre sus responsabilidades tributarias

según su actividad laboral. ...................................................................................................................... 53

6. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 59

7. RECOMENDACIONES ................................................................................................... 61

8. APORTE SOCIAL DE LA PRÁCTICA .......................................................................... 62

9. DIVULGACIÓN DE CONOCIMIENTO ........................................................................ 63

A continuación se relaciona diapositivas con las cuales se sustentó el resultado final de la

práctica, en ella se ve reflejado el estudio y la informacion necesaria para desarrollar la cartilla que

sirve como guía a los contribuyentes. ..................................................................................................... 63

10. EXPERIENCIAS SIGNIFICATIVAS ......................................................................... 65

11. REFERENCIAS ........................................................................................................... 66

LISTA DE ANEXOS

Anexo A Acta de inicio de la practica ........................................................................................ 70

Anexo B Formato de propuesta inicial ...................................................................................... 72

Anexo C Copia de informe 1 del director de la practica............................................................ 85

Anexo D Copia de informe 2 del director de la practica ........................................................... 86

Anexo E Copia de informe 1 avance pasante ............................................................................ 87

Anexo F Informe capacitación para estudiantes y egresos de la Universidad Cooperativa .... 88

Anexo G Copia plantilla asistencia a la practica ...................................................................... 95

Anexo H Convenio Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y la Universidad Cooperativa

de Colombia .......................................................................................................................... 96

Anexo I Calificación de convenio. ........................................................................................... 104

Anexo J ARL-Sura. Universidad Cooperativa de Colombia ................................................... 105

Anexo K Acta final .................................................................................................................... 107

Anexo L Certificados Practica NAF. ...................................................................................... 108

LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Sistematizacion del problema ........................................................................................ 16

Tabla 2. Investigaciones previas relacionadas con el tema de la investigacion ........................ 20

Tabla 3. Descripcion de los impuestos ...................................................................................... 31

Tabla 4. Tipos de ingresos para declarar .................................................................................... 33

Tabla 5. Requisitos para ser declarantes..................................................................................... 34

Tabla 6. Contribuyentes de regimen especial ............................................................................. 35

Tabla 7. Caracteristicas de soportes para disminuir la base de renta gravable ........................ 36

Tabla 8. Hechos generadores del IVA......................................................................................... 39

Tabla 9. Bienes y servicios gravados, exentos y excluidos ......................................................... 39

Tabla 10. Regimen no responsable de IVA ................................................................................. 41

Tabla 11. Declaracion y pago del IVA ........................................................................................ 42

Tabla 12. Servicios y bienes grabados del Impuesto al consumo ............................................. 43

Tabla 13. Tarifas del impuesto al consumo ............................................................................... 44

LISTA DE FIGURAS

Imagen 1 – Mapa del Departamento del Meta............................................................................ 23

Ilustración 2. Atencion en el consultorio empresarial, sede Barzal .......................................... 46



Ilustración 5. Pagina del 1 al 4 de la guia .................................................................................. 53

Ilustración 6. Pagina del 5 al 8 de la guia .................................................................................. 54

Ilustración 7. Pagina del 9 al 12 de la guia ................................................................................ 55

Ilustración 8. Pagina del 13 al 16 de la guia .............................................................................. 56

Ilustración 9. Pagina del 17 al 20 de la guia .............................................................................. 57

Ilustración 10. Pagina del 21 al 24 de la guia ............................................................................ 58

Ilustración 11. Pagina del 25 al 26 de la guia ........................................................................... 58

Ilustración 12. Diapositivas de socializacion de la practica profesional Pagina del 1 al 9 ...... 63

Ilustración 13. Diapositivas de socializacion de la practica profesional Pagina del 10 al 18 .. 64

IDENTIFICACION

Línea de investigación

Contabilidad internacional y finanzas

Grupo de investigación adscrito al programa

G-dovaz

RESUMEN

El presente informe es el resultado de las prácticas empresariales realizadas en la

Universidad Cooperativa de Colombia, virtualmente ya que se presentó la problemática frente a la

expansión del virus propagado a nivel mundial Covid-19. El cual es un reflejo de responsabilidad

social por medio del convenio existente entre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y

la Universidad Cooperativa de Colombia, Sede Villavicencio, denominados Núcleos de Apoyo

Contable y Fiscal-NAF, a través de un consultorio empresarial, con el objeto general de brindar

asesoría contable y tributaria a los empresarios y demás población interesada, a través de una guía

de fácil compresión para los diferentes contribuyentes en las obligaciones tributarias a nivel

nacional, como también apoyar en la autogestión de procedimientos básicos en el portal de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de forma totalmente gratuita y dando

capacitaciones de los beneficios que decaen a los contribuyentes en tiempo de pandemia.

Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF son una iniciativa de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, que se vienen implementando en alianza con las instituciones

de Educación Superior, dedicadas a fortalecer las políticas públicas de educación fiscal y promover

los programas de cultura tributaria, donde estudiantes y maestros, previamente capacitados,

brindan sin ningún costo, orientación básica y permanente a personas naturales y jurídicas en

materia tributaria, aduanera, cambiaria y servicios en línea administrados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN.

Este trabajo se desarrolló vía internet ya que se presentó la problemática de la expansión del

virus Covid-19, y para evitar la propagación de este, se tomaron medidas de aislamiento. De esta

forma se logró contribuir con las necesidades de los contribuyentes en el cual se desarrolló la

pasantía.

Palabras clave: Contribuyente, Covid-19, Obligaciones, Fiscalización.

ABSTRACT

The present summary is the result of the business practice made in the Coooperative

university of Colombia. This practice was made by virtually. Because, we have the serious problem

in front of the virus growth. The Covid-19 is spread worldwide. That virus is a reflection of social

responsibility by means of existing agreement. Between, the taxes direction, National customs and

the Cooperative university of Colombia, Villavicencio campus denominated Group of countable

support and Fiscal-NAF. Through a business office, with the general objective to present countable

and tributary adviser to the businessmen and the others interested population by a easy

comprehension guide for the differents taxpayers in the National level tributary obligations. As

well as support in the self-management of basic procedures in the taxes direction, National custons

in from totally free and giving benefits trainings that decay to the taxpayers in time of pandemic.

The group of countable support and Fiscal-NAF are an initiative of the taxes direction and

National customs that is giving an alliance with the institutions of higher education. These are

dedicated to build the public politics of fiscal education and promote the programs of tributary

culture, where students and teachers, previously qualified, they give without any cost , basic and

permanent orientation a natural and juridic person based in a tributary subject and customs. This

changes the services administered on line by the direction of taxes and National customs-DIAN.

This job was made via internet. Due to the problematic that the word is living for the

expansion of the virus Covid-19, this project avoids the spread of it. Measures were taken by way

of social isolation. This form could get a contribution with the needs of the taxpayers where was

made the practice.

Keywords: Taxpayer, Covid-19, Obligations, Inspection.

INTRODUCCIÓN

El presente informe es el resultado de las prácticas empresariales realizadas en la

Universidad Cooperativa de Colombia sede Villavicencio por medio del convenio con la DIAN en

el Núcleo de apoyo Contable y Fiscal – NAF, el cual cumple un papel fundamental para lograr el

desarrollo del trabajo ya que es el acceso de primera mano que encontramos con los contribuyentes.

Para la elaboración de la guía de información sobre los derechos y deberes tributarios que

decaen sobre los contribuyentes fue necesario desarrollar actividades tales como:

Capítulo I: Que contiene la descripción del problema, la sistematización, y la justificación

en términos de necesidades y pertinencia.

De acuerdos con las actividades realizadas en el NAF, con el fin de brindar atención a todas

las personas naturales y jurídicas como aquellas empresas que solicitan, al desconocimiento de sus

obligaciones y sus beneficios tributarios, como también en el desconocimiento de la autogestión

al manejo del portal de la DIAN por los usuarios.

Se manifiesta a mayor magnitud el desconocimiento del manejo de aquella plataforma, lo

cual conlleva a desarrollar este tipo de practica siendo adecuada ya que se emplea el conocimiento

adquirido durante el aprendizaje de la carrera como Contador Público, de esta manera se logra

desarrollar nuevas estrategias como profesional logrando comprender los retos que se afrontan en

la vida laboral.

Capitulo II: Donde se detalla los conceptos básicos a tener presente para el desarrollo de la

practica como lo es el marco referencial, que incluye la fundamentación o marco teóricos del tema

de la práctica, marco institucional de la empresa, la fundamentación legal leyes, normas,

reglamentos, conceptos fundamentales los conceptos importantes para poder desarrollar el trabajo

de grado, marco geográfico

Capitulo III: Presentar los resultados uno a uno de cada objetivo planteado, detallando las

actividades y organizando la información necesaria para el adecuado diseño de la cartilla, adicional

a eso se realiza informe del ejerció practico que se desarrolló en el Núcleo de apoyo contable y

fiscal – NAF el cual fue de gran ayuda para los contribuyentes.

Capitulo IV: Presentar las conclusiones y recomendaciones del resultado del ejercicio, junto

con las evidencias de cada una de las actividades realizadas.

Categorizarlos por responsabilidades según su actividad empresarial.

Detallar los aspectos sustanciales que permiten dar claridad al contribuyente la obligación para

declarar renta, IVA e impuesto al consumo.

Apoyar las labores asignadas para la atención del punto NAF realizando un acompañamiento en

los tramites de: Inscripción, actualización y cancelación del Registro Único Tributario – RUT,

Presentación de las declaraciones de impuestos y procedimientos tributarios y el uso de los

servicios en línea del portal de la DIAN

Atención a los contribuyentes por medio de teletrabajo manteniendo contacto vía telefónica, correo

electrónico y/o canales digitales durante la contingencia sanitaria “Covid 19” para dar

cumplimiento a las actividades establecidas, adicional a eso contamos con el apoyo de docentes

con experiencias en diferentes temáticas.

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIÓN EN TÉRMINOS DE

NECESIDADES Y PERTINENCIA

En determinación del Estatuto Tributario son nombradas las personas en obligación de los

actos tributarios a nivel nacional, con deber tributarios que tiene como objeto obligaciones de hacer

o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta

determinación de la obligación tributaria sustancias y en general relacionas con la investigación,

determinación y recaudación de los tributos, entre las obligaciones formales se pueden citar la

presentación de las declaraciones tributarias, la obligación de expedir factura y entregarla a la

adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar información

ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del Impuesto sobre las Ventas, entre

otras obligaciones.

Con constancia de que no se cuenta con un amplio y una mejor aclaración de los procesos y

procedimientos, de los beneficios y obligaciones que se atribuyen para cada uno de los

contribuyentes, ya sean empresarios o personas naturales. En desconocimiento de la autogestión

para el fácil manejo del portal de la DIAN. Se buscó la solución con un material digital donde se

encuentra toda la información de los derechos y deberes que facilite la comprensión para aquel

procedimiento que se requiere y solicita hacer.

En la página de la DIAN en control de la autogestión no cuenta con notas aclaratorias, un

artículo o cuya página, aclare los derechos y deberes que decaen sobre el contribuyente, los

beneficios y obligaciones que obtiene las diferentes clases de contribuyentes.

De acuerdo con lo anterior, se destaca la importante información que se debe divulgar ante

cualquier contribuyente que le decae la obligación, por ende, se manifiesta una serie de casos

donde observa que se conoce del currículo donde se conserva la información clara y concisa para

gestionar su deber y responsabilidad como contribuyente.

Mediante la investigación y a través del consultorio empresarial, junto con los conceptos

generados por la ley, se gestionará la creación de una guía, que le permita posteriormente a la

página de la DIAN generar la información para los contribuyentes, donde se explique paso a paso

y claramente cuáles son las obligaciones, cuáles son los derechos y deberes como contribuyente,

beneficios, calendario y demás conceptos que aclare dudas para los contribuyentes.

Pregunta de la investigación.

¿Cómo generar una guía que de claridad a los procesos y procedimientos para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias según el grado de obligatoriedad de esos antes de la

DIAN?

1.1 Sistematización del problema

En el desarrollo de las asesorías del punto NAF se pudo evidenciar la falta de informacion

sobre responsabilidades tributarias, por tal razón se busca diseñar una guía que tenga como función

auto capacitar a los contribuyentes de una forma sencilla y confiable.

Tabla 1

Sistematización del problema:

Objetivos Pregunta

Desarrollar una guía de información

sencilla y confiable para orientar a los

contribuyentes sobre sus derechos y deberes,

beneficios y entre otros aspectos tributarios,

¿Cómo generar una guía que de

claridad a los procesos y procedimientos para

el cumplimiento de las obligaciones tributarias

generando valor agregado a su desarrollo

contable y fiscal teniendo un amplio acceso

digital.

según el grado de obligatoriedad de esos antes

de la DIAN?

1. Categorizar a los contribuyentes de

la seccional de Villavicencio por

responsabilidades según actividad

empresarial

¿Cómo conocer la tipología de los

contribuyentes de la seccional Villavicencio?

2. Detallar los aspectos sustanciales

que permiten dar claridad al

contribuyente persona natural la

obligación para declarar renta.

¿Cuáles son los ítems para tener presente

por contribuyentes para saber si está obligado

a declarar renta en personas naturales?

3. Mencionar los aspectos sustanciales


contribuyente persona natural de la

obligación de ser responsable o no

del IVA.


por contribuyentes para saber si es responsable

o no de IVA?

4. Especificar los aspectos sustanciales


contribuyente persona natural de la

obligación de ser responsable o no

del impuesto al consumo.


por contribuyentes para saber si es responsable

o no del impuesto al consumo?

5. Apoyar las labores asignadas para la

atención del punto NAF para los

diferentes usurarios según sus

requerimientos.

¿Cómo generar el apoyo para atención a

los contribuyentes en sus diferentes

requerimientos desde el punto NAF?

6. Presentar una cartilla didáctica de

fácil comprensión para los diferentes

contribuyentes de la seccional de

Villavicencio.

¿Cómo crear una cartilla didáctica que

de claridad ante sus beneficios y obligaciones

como contribuyente?

Fuente de elaboración propia (2020).

1.2 Justificación

En beneficio de la población, de la Universidad Cooperativa de Colombia y de la Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante el Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal, decidieron

formar una alianza dando fortalecimiento, para todo contribuyente que no cuente con el suficiente

conocimiento para el desarrollo de sus derechos y deberes a la obligación generada como

contribuyente.

Esta investigación refleja el desarrollo de las actividades realizadas en pro de mitigar el

índice de la pobreza y malversación de los recursos, de igual manera en conceptualizar algunos

temas contables que algunos contribuyentes desconocían como el tema de las obligaciones y los

beneficios que tiene de forma en su responsabilidad.

Mediante el convenio generado por la Universidad Cooperativa y la DIAN, lograr por medio

de los pasantes brindar apoyo junto con las herramientas las cueles facilitan la ejecución de una

gran variedad de procesos realizados el NAF, dando una mayor autogestión a los contribuyentes y

beneficiando a las diferentes áreas de procesos y procedimientos, poniendo a prueba los

conocimientos adquirido mediante la carrera y afianzarlos en el campo laboral.

En determinación de los objetivos que se realizaran durante las prácticas y junto con el

acompañamiento del coordinador y órgano responsable DIAN, basado con los conceptos básicos

se realizara un material digital que facilité la comprensión y realización de sus obligaciones.

2. MARCO REFERENCIAL Y ESTADO DEL ARTE

Para el buen desarrollo del consultorio empresarial Núcleo de apoyo contable y fiscal NAF

es fundamental desarrollar las destrezas y conocimientos adquiridos en el transcurso del programa

de contaduría pública el cual estamos cursando, lo que nos da como resultado un marco teórico o

referencial que nos soporta y nos ayuda a generar y combinar habilidades necesarias para un mejor

acoplamiento de la estrategia.

2.1 Marco teórico

Para iniciar este proyecto se realizó una investigación acerca de las obligaciones tributarias

mediante libros, artículos, leyes y normas, con la ayuda de un docente Magister en tributación ya

que el enfoque de la practica empresarias, social y solidaria es generar un material didáctico y de

fácil comprensión, mediante el cual se refleja todo lo relacionado con el impuesto de renta y

complementarios, como lo son los ingresos, costos, deducciones, ingresos no constitutivos de

renta, rentas exceptas, etc.; que pueden decaer sobre los contribuyentes y de esta forma brindar

una asesoría sobre las obligaciones financieras a las que están sujetos los contribuyentes,

realizando asesorías mediante el consultorio contable y fiscal de forma totalmente gratuita.

Adicional, trabajamos de la mano de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,

siendo soporte en procesos y procedimientos que el contribuyente puede realizar de manera virtual

sin tener que presentarse en las instalaciones, generando una asesoría en temas tributarios que

desconocen, también informado los cambios que se generan año a año para lograr mayor

adaptación y mitigando el caos que se genera en servicio al cliente en las instalaciones de la DIAN.

2.2 Estado del arte

Se toma como base de informacion los trabajos de grado realizados en el año 2019 por

estudiantes de contaduría pública de la universidad Cooperativa de Colombia los cuales

desarrollan investigaciones con relación a responsabilidades tributarias.

Tabla 2

Investigaciones previas relacionadas con el tema de la investigación

Tipo de

Estudio

Universidad Año Título Objetivo

General

Observaciones/

Conclusiones

Autores

Nacional Universidad

Cooperativa de

Colombia

2019 Material

didáctico de

beneficios

tributarios a

empleados de

población

victimas/vulnerables

y asesoramiento de

procesos contables/

tributarios en la

NAF

Diseñar

material didáctico

a través de una

cartilla que reflejen

los beneficios

tributarios a los

empresarios que

generen empleo a

la población

victima/vulnerable

y asesoramiento de

procesos contables

y tributarios en la

NAF.

Se convierte en

una pieza clave ya que en

el sector empresarial en

Villavicencio vinculados

al proyecto GIZ ya que

conocer sus beneficios

tributarios contribuye

abrir un espacio para que

las personas victimas

vulnerables accedan a un

empleo formal y les

permita contribuir al

desarrollo económico de

la ciudad.

Luz

Amparo Tobar

Guerrero

Liseth

Viviana Ramírez

Garzón


Cooperativa de

Colombia

2019 Práctica

empresarial

desarrollada en la

estrategia núcleo de

apoyo contable y

fiscal- NAF de las

empresas aliadas al

proyecto: “cierre de

brechas para la

empleabilidad de la

población víctimas y

vulnerable en el

municipio de

Villavicencio

Efectuar

acciones en pro del

proyecto “Cierre

de brechas para la

empleabilidad de

la población

víctimas y

vulnerables en el

municipio de

Villavicencio”

mediante la

estrategia del

núcleo de apoyo

contable y fiscal-

NAF en las

empresas de

Villavicencio

aliadas del

proyecto.

La

investigación se

desarrolló aplicando

encuestas mediante el

cual se evaluó el

conocimiento que tenían

los empresarios acerca de

la normatividad.

Jennifer

Ximena Sanchez

Barrios.

Nicol

Andrea Barajas

Fuentes.


Cooperativa de

Colombia

2019 Apoyo de

gestión de cobro y

recaudo de los

impuestos en el

municipio de

Villavicencio

Efectuar

apoyo a la gestión

de los

procedimientos y

seguimientos de

los diferentes actos

administrativos del

área cobro

coactivo por

Esta práctica

fue importante para la

entidad ya que genero un

apoyo significativo para

que los contribuyentes

lograran el cumplimiento

de las obligaciones

formales en relación con

Lina

Maria Pedraza

Dueñas

concepto del

impuesto predial e

industria y

comercio del

municipio de

Villavicencio

el impuesto de industria y

comercio.

Fuente: Elaboración propia (2020).

De conformidad el cuadro dos los estudiantes que mediante su modalidad de grado Practica

empresarial y solidaria han apoyado a los diferentes contribuyentes en función de los beneficios

que decaen por aquellas empresas que apoyan a las personas víctimas/vulnerables de la ciudad de

Villavicencio, y en el objetivo de la recaudación de los impuestos, dando cumplimiento al

desarrollo de la investigación por los estudiantes de a la Universidad Cooperativa de Colombia.

2.3 Marco conceptual

Se presentan las palabras claves donde damos claridad para el desarrollo de la guía.

Beneficios tributarios: constituyen aquellas deducciones, exenciones y tratamientos

tributarios especiales, en la legislación que implica una disminución de la obligación tributaria

generando partidas en el recaudo (Yori Parra, Leon Hernandez, & Sierra Reyes, 2007).

Contribuyente: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos

respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación sustancial. (Estatuto tributario

Naconal, 1989)

Gastos tributarios: Es aquellas perdidas en recaudo en la forma de exenciones, deducciones

y otros beneficios concedidos inicialmente a través del impuesto sobre la renta.

Gravamen a los movimientos financieros: Es el cobro al manejo de tarjetas o movimientos

bancarios es lo que tributariamente, es un impuesto indirecto que se aplica a todo tipo de

transacciones financieras realizadas por los usuarios, es un impuesto que se debe pagar por el

simple hecho de realizar movimientos o transacciones financieras. (misabogados.com, 2016)

Impuesto a las ventas: se aplica a un conjunto general de bines y se puede clasificar

mediante, minoristas, mayoristas y fabricantes. (Di. Giannatales, 1992, pág. 97)

Impuesto al consumo: La base imponible de este impuesto la constituye el consumo y en

función a su tratamiento la imposición al consumo para subdividirse. (Di. Giannatales, 1992, pág.

94)

Impuesto al valor agregado (IVA): corresponde a un impuesto plurifisico no acumulativo

sobre las ventas que pretende gravar la parte del valor que se agrega a un bien o servicio en cada

etapa del proceso de producción y distribución. (Di. Giannatales, 1992, pág. 99)

Impuesto de renta y complementarios: Corresponde, para las personas naturales,

sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones

modales contemplados en el art. 11, de los que se liquidan en base de renta en ganancias

ocasionales. Para los demás contribuyentes los que se liquidan en base de renta en las ganancias

ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en caso de sucursales de sociedades y

entidades extranjeras. (Estatuto tributario Naconal, 1989)

Impuesto sobre las ventas: Es una cantidad de dinero calculada como un porcentaje que se

añadido al costo de un producto o servicio cuando es comprado por un consumidor en una tienda

de ventas al por menor. (Enciclopedia de negocios para empresas, s.f.)

Registro Único Tributario RUT: Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar

a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyente declarante de impuesto sobre la

renta y no contribuyente declarante de ingresos y patrimonio. (DIAN, 2020)

Retención en la fuente: Es el cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede

ser el impuesto de renta, a la venta o de industria y comercio. (Gerencie.com, 2020).

2.4 Marco geográfico

En la imagen 1, se identificará la normatividad colombiana que decaen sobre los

contribuyentes sujetos aquellas actividades en materia contable y fiscal que se desarrollara en el

punto NAF en la ciudad de Villavicencio.

Imagen 1 –

Mapa Departamento del Meta

Fuente: (Localizacion del departamento del Meta, 2020)

2.5 Marco legal

A continuación, se presentará el marco legal que permite dar claridad de que actividades se

gestionaran en la pasantía en el punto NAF.

El marco normativo de implementación de los Núcleos de apoyo Contable y Fiscal dado por

la Resolución Número 000047 (10 jun 2016), la cual resuelve en los siguientes artículos.

ARTICULO 1. Adóptense los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF–, como estrategia

para la promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y

cambiarias, y el fortalecimiento de la Cultura de la Contribución en la ciudadanía.

ARTICULO 2. Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF– son una iniciativa de

responsabilidad social, propuesta y guiada por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales DIAN, susceptible de ser implementada por las instituciones de educación superior,

con el fin de crear espacios de atención permanente, donde estudiantes y maestros, previamente

capacitados, ofrezcan orientación básica en materia fiscal a personas naturales y jurídicas, sin

ningún costo, en el ámbito normativo o técnico, según el alcance que se determine mediante los

documentos que formalicen los acuerdos para su implementación.

ARTICULO 3. Los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF– no implican relación

laboral entre la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y las personas que,

por parte las Instituciones de educación, los integren. La regulación para su implementación estará

dirigida al logro de los siguientes objetivos:

Proporcionar a los alumnos de educación superior una vivencia práctica sobre la orientación

contable y fiscal, fortaleciendo con esta estrategia aspectos académicos mediante la solución de

casos reales que les propongan los ciudadanos que demanden el servicio de los Núcleos de Apoyo

Contable y Fiscal –NAF–.

Orientar, de manera gratuita, a personas naturales y jurídicas, en el ámbito normativo y

asistirles en el correcto uso de los servicios en línea dispuestos por la U.A.E. Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para el cumplimiento de las obligaciones.

Formar a los estudiantes sobre el sentido social de los impuestos y el gasto público, e

incentivar la ética fiscal y el servicio a la comunidad.

La U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, podrá sugerir temas de

investigación que sean coyunturales para el sistema tributario del país y suministrar la información

que se considere necesaria para el efecto, siempre y cuando no se afecte la reserva de la misma.

(Solano Cantor, 2016)

3. OBJETIVOS DEL PROYECTO

3.1 Objetivo general

Desarrollar una guía de información sencilla y confiable para orientar a los contribuyentes

sobre sus derechos y deberes, beneficios y entre otros aspectos tributarios, generando valor

agregado a su desarrollo contable y fiscal teniendo un amplio acceso didáctico.

3.2 Objetivos específicos

Categorizar a los contribuyentes de la seccional de Villavicencio por responsabilidades según

actividad empresarial

Detallar los aspectos sustanciales que permiten dar claridad al contribuyente persona natural

la obligación para declarar renta.

Mencionar los aspectos sustanciales que permiten dar claridad al contribuyente persona natural

de la obligación de ser responsable o no del IVA.

Especificar los aspectos sustanciales que permiten dar claridad al contribuyente persona natural

de la obligación de ser responsable o no del impuesto al consumo.

Apoyar las labores asignadas para la atención del punto NAF para los diferentes usurarios

según sus requerimientos.

Presentar una cartilla didáctica de fácil comprensión para los diferentes contribuyentes de la

seccional de Villavicencio.

4. METODOLOGÍA

El desarrollo de la pasantía es de tipo descriptiva - analítica bajo una práctica profesional

formativa.

Se puede resaltar que esta investigación parte de lo descriptivo ya que cogeremos la norma

se interpretara y daremos una fácil aclaración para que los contribuyentes puedan acceder de esta

información con más fácil interpretación, y se aran bajo una práctica formativa ya que tenemos

una guía de apoyo en coordinación de un profesor.

Según (Sampieri , Collado, & Lucio, 2014).Este enfoqué es secuencial y probatorio. Cada

etapa parte de a la siguiente y no podemos “brincar” o eludir pasos. El orden es riguroso, aunque

desde liego, podemos definir alguna fase. Parte de la idea que va acotándose y, una vez delimitada,

se derivan objetos y preguntas de investigación, se revisa la literatura y se construye un marco o

una perspectiva teórica. De las preguntas se establecen hipótesis y determinan variables, se traza

un plan para probarlas, se miden las variables en un determinado contexto; se analizan las

mediciones obtenidos estadísticos, y se extraen una serie de conclusiones respecto de la o las

hipótesis.

El análisis y la observación constante en los usuarios de NAF nos permite clasificar las

falencias de información tributaria que generan los contribuyentes este tiene como partida la

relación con el entorno, experiencias, conocimientos y contexto que se presenta con los usuarios,

por eso, es necesario la aplicación de la investigación cualitativa.

La investigación es de tipo descriptiva según (Gross, Manuel ;, 2010), el objetivo de la

investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes

predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas.

Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la predicción e identificación de las relaciones

que existen entre dos o más variables. Los investigadores no son meros tabuladores, sino que

recogen los datos sobre la base de una hipótesis o teoría, exponen y resumen la información de

manera cuidadosa y luego analizan minuciosamente los resultados, a fin de extraer

generalizaciones significativas que contribuyan al conocimiento.

Se utiliza el método descriptivo para clasificar y diagnosticar el nivel de conocimiento

tributario que tienen los usuarios del NAF y de allí partir el desarrollo de los nuestros objetivos el

cual nos da como finalidad la entrega una guía práctica para que los contribuyentes se ubiquen

facialmente sobre cuáles son sus obligaciones con respecto a su actividad laboral.

Por último, se toma el método analitico partiendo de las experiencias que se generan con los

usuarios atendidos en el NAF basándonos en los conocimientos o dudas que presentan dichos

usuarios el cual nos da un punto de partida arranando de lo especifico a lo general siendo la guía

para desarrollar nuestra cartilla con la información justa y necesaria para lograr esclarecer dudas y

poner más en contexto a los contribuyentes sobre cuáles son sus obligaciones dependiendo de su

actividad o actividades que realizan.

La metodología relacionada con la practica formativa de acción participativa, ya que parte

de lo especifico a lo general, dando resultados a los diferentes conocimientos adquiridos mediante

la carrera profesional.

Brindado asesorías el consultorio contable y fiscal NAF, junto con el acompañamiento de

docentes y coordinador encargado de fortalecer las dudad e inquietudes a los usuarios del NAF,

empleando la metodología para distinguir características particulares bajo el enfoque cualitativo

ya que algunos contribuyentes tienen pleno conocimiento de los procesos y procedimientos

adquiridos por la DIAN y otros lo desconocen.

Quienes se verán beneficiados en esta práctica son aquellos contribuyentes que tiene dudas

en sus obligaciones y beneficios contraídos en aquellos tributos, realizando la cooperación con la

DIAN en el cual se actúa los escenarios reales donde se presentan los servicios, enfocados en el

cumplimiento de las normas establecidas por dicha institución.

Dándole cumplimiento al objetivo general el cual se trata de diseñar un material de guía

donde se refleja todos los derechos y deberes, beneficios y obligaciones, procesos y

procedimientos que se dejen realizar junto con la DIAN, para todos los contribuyentes que se

puedan beneficiar de este medio digital.

Este objetivo se desarrollará mediante los documentos que contengan la ley, normas y

requisitos que reflejen para el cumplimiento de estas obligaciones, para generar la auto congestión

de la DIAN.

5. RESULTADOS

De conformidad con el objetivo general de la práctica que correspondió a diseñar material

didáctico a través de una cartilla que sirve como guía de información sencilla y confiable para

orientar a los contribuyentes sobre sus derechos, deberes, beneficios, entre otros aspectos

tributarios, generando valor agregado a su desarrollo contable y fiscal, se presenta a continuación

el desarrollo de los objetivos específicos propuestos y las actividades que permitieron cumplir con

el compromiso de la pasantía desarrollada en el Núcleo de apoyo Contable y Fiscal – NAF, en

convenio con la Universidad Cooperativa de Colombia sede Villavicencio.

1.5.1 Categorizar a los contribuyentes por responsabilidades según actividad empresarial

Este primer objetivo se desarrolló con el propósito de identificar los tipos de contribuyentes

que se encuentran en la seccional de Villavicencio, se toma como muestra los usuarios del punto

NAF según sus consultas, dando como resultado que los principales tributos son “Impuesto sobre

la renta, Impuesto al valor agregado (IVA) y el Impuesto al consumo”, para dar claridad al tema

presenta una definición de cada uno de ellos, adicional se designa un objetivo para dar claridad

total sobre que es, sobre quienes recae y como se deben presentar.

Se realiza una breve descripción de los tipos de impuestos y que hecho los hace

responsables de cada uno de ellos.

Tabla 3

Descripción de los impuestos

Impuesto Definición

Impuesto sobre la renta

Es un impuesto creado con el objetivo

de gravar los ingresos generados tanto por

personas naturales como jurídicas, teniendo en

cuenta que dichos ingresos son susceptibles de

generar riqueza, es decir, permiten

capitalizarse.

Se toma como base todos los ingresos

que el contribuyente obtenga durante el año

anterior, siempre que no hayan sido

expresamente exceptuados y considerando los

costos y gastos en que se incurre para

producirlos.

Dichos ingresos se dividen en tres

grupos:

Ingresos Ordinarios: Que están

relacionados con el objeto principal del

negocio o su actividad principal.

Ingresos Extraordinarios: Que no

están relacionados con su actividad

principal, es decir que se obtienen de

manera esporádica.

Ingresos Exceptuados: Que pueden

ser ingresos ordinarios o

extraordinarios que se encuentra

exceptuados del gravamen, los cuales

se encuentra estipulados en el Estatuto

Tributario en los artículos 36 y 57.

Impuesto sobre el valor agregado -

IVA

Es un impuesto que recae sobre el

consumo, es decir, toda persona natural o

jurídica que compre bienes gravados deberá

paga por cada artículo consumo del impuesto.

Según el artículo 600 del (Estatuto

Tributario, 2020) el periodo gravable del

impuesto sobre las ventas será así:

Declaración y pago bimestral para

aquellos responsables de este

impuesto, grandes contribuyentes y

aquellas personas jurídicas y naturales

cuyos ingresos brutos a 31 de

diciembre del año gravable anterior

sean iguales o superiores a (92.000)

UVT.

Declaración y pago cuatrimestral para

aquellos responsables de este

impuesto, personas jurídicas y

naturales cuyos ingresos brutos a 31 de

diciembre del año gravable anterior

sean inferiores a (92.000) UVT.

Impuesto al consumo

Es un impuesto que se genera con la

prestación de servicios o la venta de bienes al

consumidor final o la importación por parte del

consumidor final.

Los responsables de este impuesto son:

El prestador del servicio de telefonía

móvil, datos y/o internet y navegación

móvil.

El prestador del servicio de expendio

de comidas y bebidas.

El importador como usuario final.

El vendedor de los bienes sujetos al

impuesto al consumo.

En la venta de vehículos usados el

intermediario profesional.

Fuente: Elaboración propia con información tomada de (Universidad EAFIT , 2020)

1.5.2 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente ya sea persona natural o jurídica

los hechos generadores para ser declarantes de renta.

Este objetivo se desarrolló con el propósito de identificar los aspectos que debe tener en

cuenta los contribuyentes para realizar su declarar de renta, dicho estudio se realiza por medio de

la documentación bibliográfica basada en leyes, decretos y artículos del Estatuto Tributario,

Internet y colaboración de profesores especializados en el área.

Es llamado impuesto sobre la renta y sus complementarios, según el (Estatuto Tributario,

2020) en el artículo 5.

Es un impuesto creado con el objetivo de gravar los ingresos generados tanto por personas

naturales como jurídicas, teniendo en cuenta que dichos ingresos son susceptibles de generar

riqueza, es decir, permiten capitalizarse.

o Se toma como base todos los ingresos que el contribuyente obtenga durante el año, siempre

que no hayan sido expresamente exceptuados y considerando los costos y gastos en que se

incurre para producirlos.

Dichos ingresos se dividen en tres grupos:

Tabla 4

Tipos de ingresos para declarar

Ingresos Ordinarios: Ingresos Extraordinarios: Ingresos Exceptuados:

Que están

relacionados con el objeto

principal del negocio o su

actividad principal.

Que no están

relacionados con su actividad

principal, es decir que se

obtienen de manera

esporádica.

Que pueden ser

ingresos ordinarios o

extraordinarios que se

encuentra exceptuados del

gravamen, los cuales se

encuentra estipulados en el

Estatuto Tributario en los

artículos 36 y 57 los más

comunes pueden ser:

Ingresos por

indemnizaciones por

seguro de daño.

La utilidad en la venta

de casa o apartamento

de habitación.

Participaciones y

dividendos.

Aportes obligatorios al

sistema general de

pensiones.

Aportes obligatorios al

sistema general de

salud.


o Requisitos para ser declarante:

Los declarantes se clasifican en dos, persona natural y persona jurídica, a continuación

se describe los hechos generadores según el tipo de personal.

Tabla 5.

Requisitos para ser declarantes

Personas naturales Personas jurídicas

Su patrimonio bruto excede las 4.500

UVT.

Sus ingresos brutos fueron superiores a

1.400 UVT.

Los consumos con tarjetas de crédito

superiores a los 1.400 UVT.

Las compras y consumos totales

durante el año excedieron las 1.400

UVT.

Las consignaciones, depósitos o

inversiones fueron superiores a 1.400

UVT.

Asociaciones, corporaciones y

fundaciones con fines de lucro.

Colectivas.

Comunidades organizadas.

Empresas industriales y comerciales

del estado y sociedades de economía

mixta.

Empresas unipersonales.

En comandita simple.

Fundaciones de interés privado.

Los fondos públicos, tengan o no

personería jurídica.

Ordinarias de Minas.

Sociedades anónimas y sus asimiladas.

Sociedades de hecho con

características de anónima.

Sociedades de hecho con

características de limitada.

Sociedades de responsabilidad limitada

y sus asimiladas.

Sociedades en comandita por acciones.

Sociedades irregulares con

características de anónima.

Sociedades irregulares con

características de limitada.

Sociedades, entidades nacionales y

otros contribuyentes.


o Contribuyentes de régimen especial

Según el artículo 19 del (Estatuto Tributario, 2020), son contribuyentes del régimen

especial en atención a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el gobierno determina como

de interés para la comunidad, son:

Tabla 6.

Contribuyentes de régimen especial.

Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro cuyo objeto social

principal y recursos estén destinados a actividades de salud, educación formal, cultura,

deporte, ecología, protección ambiental, investigación científica o tecnológica y

programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de interés general y

sus excedentes sean reinvertidos en la actividad de su objeto social.

Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colocación

de recursos financieros y se encuentren vigiladas por la Superintendencia bancaria.

Fondos mutuos de inversión.

Asociaciones Gremiales, respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior

de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del

cooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa,

vigilado por alguna superintendencia u organismo de control.


o Características del régimen tributario especial

No renta presuntiva

No liquidan anticipo de impuesto

Tarifa de impuesto 20%

Calculo especial del excedente neto como base de imposición

Renta exenta si cumple los requisitos de ley

o Soportes de gastos que se deben tener para disminuir la base de renta gravable

los gastos que se deben incluir en la declaración del impuesto sobre la renta y que tiene

como efecto directo la disminución de la base gravable son aquellos que según la legislación

cumple con las siguientes características:

Tabla 7

Características de soportes para disminuir la base de renta gravable

Que sea una expresa

realizada durante el año o

periodo gravable en el

desarrollo de cualquier

actividad productora de renta.

Que esa expresa tenga

relación de causalidad con las

actividades productoras de

renta.

Que sean necesarias y

proporcionadas de acuerdo

con la actividad.


Lo que regula la ley básicamente es el principio de asociación, el principio que relaciona

el ingreso con un costo o gasto, es decir, cualquier persona que genera ingresos en una actividad

comercial, consecuentemente debe generar también el costo o gasto asociado al mismo.

Un ejemplo para un comerciante de costos o gastos deducibles para su actividad podría ser:

El costo de las mercancías que comercializa

El pago de salarios de sus empleados

El pago de servicios públicos que tengan relación con el desarrollo de la actividad

Los requisitos para que proceda un gasto en los términos mencionados son:

Validar que la factura de compraventa cumpla los requisitos establecidos por la Ley

- Nombre o razón social de la empresa

- Nombre o razón social del comprador

- Número de la factura

- Descripción de los productos

- Discriminación del IVA cuando sea el caso

Cuando no se conserva la factura de compraventa de debe conservar el documento

equivalente también con todos los requisitos estipulados.

o Residentes fiscales:

Son residentes fiscales todas las personas naturales que permanezcan en el país más de 183

días en un periodo continuo o discontinuo.

o ¿Como se debe presentar la declaración?

Hay dos maneras de presentar esta declaración, con el documento físico o electrónicamente

documento en físico: debe diligenciar el formulario 210 o 110 según sea el caso, y se

presenta dos copias del formulario en las entidades bancarias junto con copia del RUT, el

contribuyente debe percatarse que el funcionario de la entidad estampe el sello de recibido

con pago o sin pago para que quede como presentada la declaración.

Electrónicamente: La DIAN le otorga la firma digital para que presente y pague la

declaración por el mismo medio, sin embargo, la administración les da la posibilidad de

que una vez presentada la declaración electrónicamente hagan el pago en un formulario

490 “Formulario oficial de pago” y lo presenten en los bancos oportunamente.

o Calendario Tributario

El pago de este impuesto se debe hacer según el calendario tributario que fija la DIAN y

según el último digito del NIT o Cedula sin tener presente el digito de verificación; el calendario

se puede consultar por la siguiente ruta:

https://www.dian.gov.co / calendarios / tributario / calendario tributario 2020 pdf

o Sanciones

Los contribuyentes deben autoliquidarse las siguientes sanciones:

Sanción por extemporaneidad.

Sanción por corrección e intereses moratorios

1.5.3 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente la obligación de ser responsable

o no del IVA.

Este objetivo se desarrolló con el propósito de clasificar los aspectos que debe tener en

cuenta los contribuyentes sobre e tributo IVA, en este se clasifica los responsables o no de

dicho impuesto, para su clasificación se tuvo en cuenta documentación bibliográfica basada en

leyes, decretos y artículos del Estatuto Tributario y colaboración de profesores especializados

en el área.

Dicho impuesto recae sobre el consumo, es decir toda persona natural o jurídica que

compre bienes gravados deberá pagar por cada artículo consumido.

o ¿Sobre qué hecho recae el IVA?

Según el artículo 420 del (Estatuto Tributario, 2020) este impuesto aplica sobre:

https://www.dian.gov.co/

Tabla 8

Hechos generadores del IVA

La venta

de bienes

corporales

muebles e

inmuebles, con

excepción de los

expresamente

excluidos.

La venta

o cesiones de

derechos

activos

intangibles,

únicamente

asociados con

la propiedad

industrial.

La

prestación de

servicios en el

territorio

nacional, o

desde el

exterior, con

excepción de lo

expresamente

excluidos.

La

importación de

bienes

corporales que

no haya sido

excluidos

expresamente.

La

circulación,

venta u

operación de

juegos de suerte

y azar, con

excepción de las

loterías y de los

juegos de suerte

y azar operados

exclusivamente

por internet.


o Diferencia entre bienes y servicios gravados, exentos y excluidos

Tabla 9.

Bienes y servicios gravados, exentos y excluidos

Bienes y servicios

grabados:

Bienes exentos: Bienes excluidos:

Son los que están

sometidos a una

determinada tarifa, ya sea la

general o diferenciar.

son aquellos bienes

que están gravados a una

tarifa de 0%

Son aquellos que

por expresa disposición

legal no están gravados con

el impuesto.

Los bienes exentos

dan derecho a descontar el

impuesto que se pague por

sus insumos, materias

primas y demás costos

directos e indirectos.

Los bienes

excluidos no lo pueden

hacer, el Iva que paguen por

cualquier concepto deben

llevarlo como un mayor

valor del gasto o costo.


o Tarifas del IVA

La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%)

A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1)

punto se destinará así:

- 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del

Sistema General de Seguridad Social en Salud.

- 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por ciento

(40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior

Pública.

Bienes gravados con la tarifa del 5% - Articulo 468-1 del Estatuto Tributario.

Servicios gravados con la tarifa del 5% - Articulo 468-3 del Estatuto tributario.

o Determinación del impuesto para los responsables del régimen común.

Los responsables del IVA (Régimen Común), deben cobrar y facturar el IVA, es

decir, son los encargados de recaudar el IVA y consignarlo en las cuentas de la Dian.

Los responsables del IVA ( Régimen Común), deben declarar el IVA, y al declararlo

paga únicamente lo que generó menos lo que pagó de IVA

Por ejemplo, si usted compra un producto gravado con IVA por valor de 1.500.000 para

luego venderla en 2.000.000 pasa lo siguiente:

• Cuando la compra paga 1.500.000 + 19% de IVA

• Cuando la vende cobra 2.000.000+ 19% de IVA

Compra Venta Diferencia

Subtotal 1.500.000 2.000.000 500.000

IVA 19% 285.000 380.000 95.000

Total 1.785.000 2.380.000 595.000

El IVA a pagar es de $95.000

o Quienes son responsables del impuesto sobre las ventas

Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y

distribución en que actúen.

Los productores de bienes exentos.

Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el comerciante

agregue uno o varios procesos a las materias primas o mercancías.

Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de

comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos similares a

los de éstos.

Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como

los vendedores ocasionales de éstos.

o Quienes pertenecen al régimen no responsable de IVA

Según el artículo 437 parágrafo 3 del (Estatuto Tributario, 2020) pertenecen al Régimen

no responsable de IVA las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o

detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes

presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

Tabla 10

Régimen no responsable de IVA

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,

inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde

ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que

implique la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a

tres mil quinientas (3.500) UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el

año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.


o Excepciones que tiene los del régimen no responsable de IVA

No lleva contabilidad

No están obligados a facturar

No están obligados a presentar la declaración de IVA

o ¿Con que periodo se debe presentar el impuesto sobre las ventas?

Tabla 11.

Declaración y pago del IVA

Bimestral Cuatrimestral

Declaración y pago bimestral para

aquellos responsables de este impuesto,

grandes contribuyentes y aquellas personas

jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31

de diciembre del año gravable anterior sean

iguales o superiores a (92.000) UVT.

Los periodos son:

enero – febrero

marzo – abril

mayo – junio

julio – agosto

septiembre – octubre

noviembre – diciembre

Declaración y pago cuatrimestral para

aquellos responsables de este impuesto,

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos

brutos a 31 de diciembre del año gravable

anterior sean inferiores a (92.000) UVT.

Los periodos son:

enero – abril

mayo - agosto

septiembre - diciembre


1.5.4 Aspectos que permiten dar claridad al contribuyente la obligación de ser responsable

o no del impuesto al consumo.

Este objetivo se desarrolló identificando los aspectos que el contribuyente debe tener en cuenta

para saber si los hace o no responsables del impuesto al consumo, para dar respuesta a dicho

estudio se realiza investigación por medio de la documentación bibliográfica basada en leyes,

decretos y artículos del Estatuto Tributario y colaboración de profesores especializados en el área.

El impuesto al Consumo es un impuesto introducido por la Ley 1607 de 2012 y a su vez fue

modificado por la Ley 1819 de 2016. Según el Artículo 512-1 del Estatuto Tributario es un

impuesto que se genera con la prestación de servicios o la venta de bienes al consumidor final o la

importación por parte del consumidor final.

Los servicios y bienes que se encuentran gravados son:

Tabla 12.

Servicios y bienes grabados del Impuesto al consumo

1. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,

autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías sin importar si se

consumen en el lugar, son para ser llevadas por el comprador o con entrega a

domicilio. También se incluye el servicio de alimentación por contrato y el servicio de

expendio de comidas y bebidas alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas y

discotecas. Todo lo anterior aplica sin importar si implica o no la explotación de

intangibles.

2. La prestación del servicio de telefonía móvil, internet y navegación móvil y el servicio

de datos.

3. La venta de algunos vehículos nuevos o usados, ya sean producidos en Colombia o

Importados. No genera el impuesto al consumo la venta del vehículo si para el

vendedor es un activo fijo a menos que la venta se haga por medio de un intermediario.

4. Las bolsas plásticas que sean entregadas a cualquier título cuya finalidad sea cargar o

llevar productos enajenados por el establecimiento comercial que las entreguen.

5. Las ventas de productos derivados del Cannabis, ya sea psicoactivo o no psicoactivo.


o Obligaciones que debe tener el responsable del impuesto al consumo

Debe Inscribirse en el RUT

Debe llevar contabilidad

Debe facturar

Debe discriminar el impuesto al consumo

o ¿Cuáles son sus tarifas?

Tabla 13.

Tarifas del impuesto al consumo

Tarifa del 4% Tarifa del 8% Tarifa del 16%

Esta establecida

para los servicios de

telefonía, datos, internet y

navegación móvil sobre el

total del servicio y sin

excluir el cobro del IVA.

Esta establecida

para la compra o

importación de ciertos tipos

de automóviles con un

precio inferior a 30.000

USD incluyendo sus

accesorios, motocicletas

con un cilindraje superior a

200 cc y embarcaciones de

recreo y deporte.

Esta establecida

para la compra de ciertos

tipos de automóviles que

tengan un precio igual o

superiores a 30.000 USD,

las aeronaves de uso

privado que sean

propulsadas o no con motor.

El servicio de

expendio de comidas y

bebidas en restaurantes y

similares y los servicios

prestados en bares, tabernas

y discotecas.

La venta de

productos transformados a

partir del cannabis

psicoactivo o no

psicoactivo, el responsable

de este impuesto es el

transformador.

Fuente: Elaboración propia con información tomada de (Estatuto Tributario, 2020)

o Impuesto al consumo de bolsas plásticas

Tiene una tarifa en pesos que aumenta progresivamente cada año, este se causa al momento

de la entrega de la bolsa con el fin de cargar o llevar productos enajenados por los

establecimientos.

El sujeto pasivo de este impuesto es el consumidor final que decide llevar la bolsa y son

responsables de este impuesto las personas que pertenezcan al régimen común del IVA.

1.5.5 Apoyo de labores asignadas para la atención del punto NAF a los diferentes usurarios

según sus requerimientos.

Este último objetivo se desarrolló por medio del convenio de cooperación institucional

entra la dirección de impuestos y aduanas DIAN y la Universidad Cooperativa de Colombia

sede Villavicencio de forma presencial y virtual donde se desarrollan procesos de orden

contable y fiscal buscando asesorar a la comunidad y/o contribuyentes; Para dichas asesorías,

orientaciones y acompañamientos en la unidad de Núcleo de apoyo contable y fiscal NAF se

cuenta con el apoyo de docentes especializados en tributación y contabilidad.

En el núcleo de apoyo se realizaron especialmente procedimientos para la creación,

actualización y eliminación del Registro Único Tributario – RUT, asignación de citas en el

Departamento de Impuestos y Aduanas Nacionales sede Villavicencio, orientación para la

recuperación de contraseña del portal DIAN, Impuesto de renta y complementarios persona

natural, entre otras asesorías; Como resultado del ejercicio se atendieron cuarenta y seis (49)

personas en el periodo comprendido entre los meses de febrero y mayo del año 2020,

También se realizaron capacitaciones virtuales por motivo de la contingencia sanitaria

“Covid 19” en temas tributarios a diferentes grupos, entre ellos estudiantes de pregrado y

postgrado de la Universidad Cooperativa de Colombia.

En las siguientes graficas se evidenciará las asesorías realizadas, el tipo se servicio

prestado, evidencias de las capacitaciones y registro fotográfico del consultorio.

Ilustración 2

Atencion en el consultorio empresarial, sede Barzal

Fuente: Cortesía De María Camila Sánchez Campo pasante UCC.

Ilustración 3

Atención en el consultorio empresarial, sede Barzal.

Fuente: Cortesía De Wendy Johana Godoy Salamanca pasante UCC.

Ilustración 4

Atención en el consultorio empresarial, sede Barzal.

Fuente: Cortesía De María Camila Sánchez Campo pasante UCC.

o En el mes de febrero en el NAF “Núcleo de apoyo contable y fiscal” se realizaron 11

accesorias las cuales se evidencian estadísticamente así:

Grafica 1

Estadísticas atenciones en el NAF mes de febrero.

Fuente: Elaboración propia.

Las accesorias brindadas a los contribuyentes fueron las siguientes:

Retención en la Fuente 9%

Asesoría en renta 9%

Actualización RUT 55%

Inscripción RUT 27%

Dando como resultado del 100% que corresponde al total de los usuarios atendidos durante el mes.

9%9%

55%

27%

Atencion mes de Febrero NAF

Retencion en la Fuente

Asesoria en Renta

Actualizacion RUT

Inscripcion RUT

o En el mes de marzo en el NAF “Núcleo de apoyo contable y fiscal” se realizaron 30

accesorias las cuales se evidencian estadísticamente así:

Grafica 2

Estadísticas atenciones en el NAF mes de marzo.


Las asesorías brindadas a los contribuyentes fueron las siguientes:





Firma electrónica 3%

Consumo 3%


7%

17%

57%

13%3%3%

Atencion mes de Marzo NAF


Asesoria en Renta

Actualizacion RUT

Inscripcion RUT

Firma electronica

Consumo

o En el mes de abril en el NAF “Núcleo de apoyo contable y fiscal” se realizaron 8 accesorias

las cuales se evidencian estadísticamente así:

Grafica 3

Estadísticas atenciones en el NAF mes de abril.


Las asesorías brindadas a los contribuyentes fueron las siguientes:






25%

12%

25%

38%

Atencion mes de abril NAF


Asesoria en Renta

Actualizacion RUT

Inscripcion RUT

o El total de las asesorías practicadas es de 49 las cuales se evidencian estadísticamente así:

Grafica 4.

Consolidado de atenciones en el NAF


En el consolidado de febrero a abril se refleja las asesorías practicadas en el Núcleo de Apoyo

contable y Fiscal NAF.

La grafica 4 refleja la atención realizada a los usuarios del NAF, arrojando evidencias

estadísticas como:

Usuarios atendidos mes febrero 23%

Usuarios atendidos mes marzo 61%

Usuarios atendidos mes abril 16%

Dando como resultado del 100% que corresponde al total de usuarios atendidos durante la

práctica.

23%

61%

16%

Consolidado de las asesorias

Usuarios atendidos mesfebrero

Usuarios atendidos mesmarzo

Usuarios atendidos mes abril

Adicional a las asesorías se realizaron capacitaciones a estudiantes de pregrado y postgrado de la

Universidad Cooperativa de Colombia sede Villavicencio, donde el tema expuesto se llamó

“Cambios en la presentación de obligaciones Tributarias y Legales” Esto debido a la contingencia

sanitaria por motivos de Covid – 19, El cual tuvo un nivel de participación de 55 personas divididas

en estudiantes y docentes.

o Capacitaciones realizadas:

Grafica 5

Capacitaciones virtuales

Fuente: Elaboración Propia

Esta grafica refleja la participación de los estudiantes que asistieron a las capacitaciones:

Estudiantes de Postgrado 35%

Estudiantes de Pregrado 65%

Dando como resultado del 100% que corresponde al total de usuarios atendidos durante la

práctica.

35%

65%

Capacitaciones Virtuales

Estudiantes de postgrado

estudiantes de pregrado

1.5.6 Presentación de la cartilla realizada como trabajo final

Se realiza la elaboración de una guía de manera de virtual e impresa con la información necesaria

para que los contribuyentes se guíen y tengan claridad sobre sus responsabilidades tributarias

según su actividad laboral.

Ilustración 5

Página del 1 al 4 de la guía.

Fuente: tomada de cartilla digital, Guía de Información sencilla y confiable que orienta a los

contribuyentes sobre sus aspectos y obligaciones tributarias.

Ilustración 6




Ilustración 7




Ilustración 8




Ilustración 9




Ilustración 10




Ilustración 11




6. CONCLUSIONES

La elaboración de este trabajo se convierte en una pieza fundamental para los usuarios de la

DIAN, ya que sirve como guía de información sobres las responsabilidades y los beneficios que

tienen los contribuyentes sobre cada uno de los tributos.

En el primer objetivo se realiza una caracterización de los tipos de contribuyentes que se

encuentran en la ciudad dando como resultado que los principales son: “Impuesto sobre la renta,

Impuesto al valor agregado (IVA) y el Impuesto al consumo” adicional a ello se indaga sobre las

dudas más frecuentes que tienen los contribuyentes y de este modo se les da respuesta de una

manera sencilla y confiable a sus dudas por medio de la cartilla didáctica.

En el segundo objetivo se plantean las preguntas frecuentes de los contribuyentes del

impuesto sobre la renta, se investiga y se da respuesta a dichas preguntas llegando al consumidor

final de manera conceptual y lúdica.

En el tercer objetivo se desarrolla el mismo ejercicio de preguntas frecuentes, pero esta vez

sobre el impuesto al valor agregado IVA, de organizan dichas preguntas y se les da respuesta, las

cuales son estampadas en la cartilla que se diseñó.

En el cuarto objetivo se continua con la práctica de preguntas frecuentes sobre el impuesto

al consumo, se aclaran dichas inquietudes y se diseña una estrategia didáctica y de fácil acceso a

la información a todos los contribuyentes, lo que nos da como resultado el objetivo principal que

es desarrollar una guía de información sencilla y confiable para orientar a los contribuyentes sobre

sus derechos y deberes tributarios, dicha cartilla se diseña para que la los contribuyentes la tomen

como punto de partida para conocer los impuestos que decaen sobre ellos, la fechas de pago y

como debe hacerse dicha declaración.

Y por últimos se relaciona el ejercicio practicado por medio del convenio entre la dirección

de impuestos nacionales y aduaneros DIAN y la Universidad Cooperativa de Colombia sede

Villavicencio el cual recibe el nombre de Núcleo de apoyo Contable y Fiscal – NAF que tiene

como principal objetivo realizar asesorías por medio de pasantes de último semestre de la carrera

de contaduría pública a los contribuyentes de manera gratuita y fomentando el

descongestionamiento de las instalaciones de la entidad por usuarios que necesitan consultas

básicas y que la DIAN ya ha dispuesto herramientas virtuales para sus necesidades, pero que por

desconocimiento o el no manejo de elementos electrónicos no son utilizadas, por tal motivo el

núcleo de apoyo soporta y realiza todo el acompañamiento, según la necesidad del usuario.

7. RECOMENDACIONES

Se recomienda continuar con el convenio entre la Dirección de Impuestos Nacionales y

Aduanas DIAN y la Universidad Cooperativa de Colombia sede Villavicencio ya que este genera

un gran valor agregado tanto a los contribuyentes como a los estudiantes; a los contribuyentes

porque son asesorías gratuitas y con un gran nivel de conocimiento ya que son practicadas por

estudiantes de último semestre de contaduría pública y profesores especializados en diferentes

áreas contables los cuales cumple su función como acompañantes y guías del ejercicio y a los

estudiantes porque les permite reforzar los conocimientos adquiridos durante su carrera profesional

poniéndolos en práctica en un campo externo a un aula de clase, teniendo como resultados

profesionales más expertos para desarrollar su actividad luego de obtener el títulos como

profesional.

Adicional a los beneficios que trae para los contribuyentes y estudiantes también es fuente

de nuevas investigaciones ya que cada semestre trae consigo el desarrollo de una nueva actividad

que beneficia tanto a la DIAN como a la Universidad, por tal razón es recomendable que se

continúe con el ejercicio pues de ellos se benefician infinidad de personas.

8. APORTE SOCIAL DE LA PRÁCTICA

Mediante la realización de la practica social, empresarial y solidaria, realizada en la ciudad

de Villavicencio por medio de las TIC, se abordó un estudio acerca de las obligaciones tributarias

y beneficios que contraen los diferentes contribuyentes a nivel nacional, con el fin de brindar una

fácil compresión aquellas responsabilidades tributarias, y mejorar el conocimiento acerca de las

obligaciones fiscales y tributarias aumentando el cumplimiento voluntario y oportuno de las

obligaciones.

Por medio de las TIC se logró dar charlas de capacitación a los diferentes estudiantes y

egresados de la Universidad Cooperativa de Colombia Sede Villavicencio, para dar claridad a los

cambios que se generaron en la presentación de las obligaciones tributarias y legales, para las

personas naturales y jurídicas, por la problemática presentada de la expansión del virus a nivel

mundial-Covid-19.

Por otro lado, se generó un aporte social, ya que por medio del convenio de la Universidad

Cooperativa de Colombia y la DIAN, Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal- NAF, se brindó

asesorías contables y tributarias de forma gratuita a los usuarios que lo requieren en la autogestión

en los tramites que se requeridos en el portal de DIAN.

9. DIVULGACIÓN DE CONOCIMIENTO

A continuación se relaciona diapositivas con las cuales se sustentó el resultado final de la

práctica, en ella se ve reflejado el estudio y la informacion necesaria para desarrollar la

cartilla que sirve como guía a los contribuyentes.

Ilustración 12

Diapositivas de socialización de la práctica profesional Paginas del 1 al 9

Fuente: tomada de presentación de sustentación, Guía de Información sencilla y confiable que

orienta a los contribuyentes sobre sus aspectos y obligaciones tributarias.

Ilustración 13

Diapositivas de socialización de la práctica profesional Paginas del 10 al 18

Fuente: tomada de presentación de sustentación, Guía de Información sencilla y confiable que

orienta a los contribuyentes sobre sus aspectos y obligaciones tributarias.

10. EXPERIENCIAS SIGNIFICATIVAS

En el desarrollo de la pasantía por medio del Núcleo de apoyo contable y fiscal NAF se

genera un valor agregado gracias a que permite reforzar los conocimientos adquiridos durante

nuestra carrera profesional poniéndolos en práctica en un campo externo a un aula de clase,

teniendo como resultados profesionales más expertos para desarrollar su actividad luego de

obtener el título como profesionales, adicional a ello vale la pena resaltar que cada una de las

vivencias que se experimenta en el consultorio trae consigo nuevos conocimientos, conocimientos

que en un futuro nos traerá mayor destreza al enfrentarlos con el ámbito laboral .

11. REFERENCIAS

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http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Paginas/faq-area-

impuestos.aspx

FIRMAS

__________________________________

Firma estudiante Maria Camila Sanchez campo

__________________________________

Firma estudiante Wendy Johana Godoy Salamanca

__________________________________

Aval profesor. Julio Alexander Tobar Martínez

__________________________________

Aval Asesor entidad

ANEXOS

Anexo A. Acta de inicio de la practica

Anexo A Acta de inicio de la practica

Anexo B. Formato de propuesta inicial

Anexo B Formato de propuesta inicial

Anexo C. Copia de informe 1 del director de la practica

Anexo C Copia de informe 1 del director de la practica

Anexo D. Copia de informe 2 del directos de la practica

Anexo D Copia de informe 2 del director de la practica

Anexo E. Copia de informe 1 avance pasante

Anexo E Copia de informe 1 avance pasante

Anexo F. Informe capacitación para estudiantes y egresos de la Universidad

Cooperativa

Anexo F Informe capacitación para estudiantes y egresos de la Universidad Cooperativa

Anexo G. Copia plantilla asistencia a la practica

Anexo G Copia plantilla asistencia a la practica

Anexo H. Convenio Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y la Universidad

Cooperativa de Colombia

Anexo H Convenio Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y la Universidad

Cooperativa de Colombia

Anexo I. Calificación del Convenio

Anexo I Calificación de convenio.

Anexo J. ARL-Sura. Universidad Cooperativa de Colombia

Anexo J ARL-Sura. Universidad Cooperativa de Colombia

Anexo K. Acta final de la practica

Anexo K Acta final

Anexo L. Certificados Practica NAF.

Anexo L Certificados Practica NAF.

práctica empresarial desarrollada en la estrategia núcleos

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