proudly present laporan neraca keuangan€¦ · 3. konsep objektivitas konsep ini mengharuskan agar...
TRANSCRIPT
Proudly presentProudly presentProudly presentProudly present
Laporan Neraca Keuangan
Budi W. Mahardhika
Finance & Cost Analysis081-331-529-764
Proses Penyediaan Informasi
2Menilai
kebutuhan
informasi dari
pihak-pihak yang
berkepentingan.
PIHAK BERKEPENTINGANInternal:
Pemilik,
manajer,
karyawan
Eksternal:
Pelanggan,
kreditor,
pemerintah 1
Mengidenti-
fikasi pihak-
pihak yang
berkepenting
-an.
Proses Penyediaan Informasi
Sistem
Informasi
Akuntansi
Mendesain
sistem
informasi
akuntansi untuk
memenuhi
kebutuhan
pihak-pihak
yang berkepen-
tingan.
34
Mencatat
data
ekonomi
berkaitan
dengan
aktivitas dan
peristiwa
bisnis.
Proses Penyediaan InformasiPIHAK BERKEPENTINGAN
Internal:
Pemilik,
manajer,
karyawan
Eksternal:
Pelanggan,
kreditor,
pemerintah
5Menyusun
laporan keuangan
untuk pihak yang
berkepentingan.Sistem
Informasi
Akuntansi
Etika Bisnis
1. Hindari pelanggaran etika
yang kecil.
2. Pusatkan perhatian pada
reputasi jangka panjang.
3. Bersiaplah menghadapi
konsekuensi yang kurang
baik bagi diri Anda bila
berpegang pada perilaku
etis.
Prinsip
moral yang
menjadi
dasar bagi
perilaku
yang etis
Prinsip-prinsip Akuntansi yang Berlaku
Umum
1. Konsep entitas usaha
Konsep ini mengharuskan agar aktivitas usaha dicatat secara
terpisah dari aktivitas pihak-pihak yang berkepentingan.
2. Konsep biaya
Konsep biaya adalah dasar untuk mencatat harga pertukaran,
atau biaya akuisisi dalam catatan akuntansi.
Prinsip-prinsip Akuntansi yang Berlaku
Umum
3. Konsep objektivitas
Konsep ini mengharuskan agar catatan dan laporan
akuntansi didasarkan pada bukti yang objektif.
4. Konsep unit pengukuran
Konsep ini mengharuskan data ekonomi dicatat dalam
satuan mata uang.
Jenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan Manufaktur/Pabrik
Perusahaan
Kegiatan Perusahaan
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang Dalam Proses
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi
Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Manufaktur
Perusahaan Produk
Honda Mobil dan motor
Intel Komputer
Boeing Pesawat terbang
Nike Sepatu dan pakaian olahraga
Coca-Cola Minuman
Sony Barang elektronik
Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Dagang
Perusahaan Produk
Carrefour Barang kebutuhan sehari-hari
Kidz Station Mainan
Electronic City Barang-barang elektronik
Lands’ End Pakaian
Amazon.com Buku, CD, dan produk-produk
lainnya melalui Internet
Jenis-jenis PerusahaanPerusahaan Jasa
Perusahaan Produk
Disney Hiburan
Garuda Indonesia Transportasi
Marriott Hotels Hotel
Citibank Keuangan dan Perbankan
Telkomsel Telekomunikasi
Jenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan
Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan
Manufaktur
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang D.P.
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi
Membutuhkan Sumber Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnya
Wujudnya Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilikperusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya
Laporan
Kegiatan
Perusahaan
akan
Membutuhkan
Sumber Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnyaWujudnya
Asalnya1. Kreditur
2. Pemilik
perusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya
Dilaporkan di
Neraca
Dilaporkan di
Laporan Laba Rugi
Persamaan Akuntansi
Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemilik
Sumber yang
dimiliki oleh
perusahaan
Hak kreditor yang
mencerminkan
utang perusahaan
Hak pemilik
perusahaan
PERSAMAAN AKUNTANSI
AKTIVA = HUTANG + MODAL
AKTIVA
HUTANG
MODAL
harta yang dimiliki perusahaan yang
merupakan sumber ekonomi.
Contoh: kas, piutang, gedung dsb
kewajiban yang menjadi beban perusahaan.
Contoh: hutang pembelian kredit
hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.
Contoh: Setoran modal oleh pemilik
Transaksi Bisnis
Transaksi bisnis adalah peristiwa atau kondisi
ekonomi yang secara langsung mengubah kondisi
keuangan suatu entitas atau secara langsung
memengaruhi hasil operasinya.
Konsep Entitas
Salon Eliza
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000 = 10.000.000
Eliza
Salon Eliza
Kreditor
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000 = 10.000.000
Harta = Kreditor Kepentingan pemilik+
11.000.000 = 1.000.000 10.000.000+
Konsep Entitas
Eliza
Pemilik menyetor uang
Rp.10.000.000
TransaksiHarta
=Utang + Modal
Kas Piutang Utang Modal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000
+ 1.000.000 0 +1.000.000 0Pinjam uang 1.000.000
11.000.000 0 1.000.000 10.000.000Saldo
Tanggal 1
November 2005,
Chris Clark
mendirikan
perusahaan yang
dinamakan
NetSolutions.
a. Chris Clark membuka rekening bank
atas nama NetSolutions dan
menyetorkan dana sebesar $25.000 ke
rekening tersebut.
Modal Chris Clark
25.000 Investasi oleh
Chris Clark
Kas
25.000 a.
Aset Ekuitas Pemilik=
=a
b. NetSolutions membeli tanah senilai
$20.000.
Modal Chris Clark
25.000Kas + Tanah
25.000 Sal..
Aset Ekuitas Pemilik=
=b. –20.000 +20.000
Sal.. 5.000 20.000 25.000
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Aset
c. Selama bulan itu, NetSolutions membeli
perlengkapan secara kredit senilai $1.350.
Ekuitas
Kewajiban + Pemilik=
Sal.. 5.000 20.000 25.000c. + 1.350 + 1.350
Sal. 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000
=
d. NetSolutions memberikan jasa kepada
pelanggannya, membukukan pendapatan
sebesar $7.500 dan menerimanya secara tunai.
Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500
d. + 7.500 + 7.500
AsetEkuitas
Kewajiban + Pemilik
Sal. 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000Penda
-patan
jasa
=
=
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
e. – 3.650 –2.125
– 800
– 450
– 275
Upah
Sewa
Util.
Rupa-
rupa.
Aset
e. NetSolutions membayar beban-beban
berikut: gaji, $2.125; sewa, $800; utilitas,
$450; dan rupa-rupa, $275.
Ekuitas
Kewajiban + Pemilik=
Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500
=
Sal.8.850 1.350 20.000 1.350 28.850
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Aset
f. NetSolutions membayar kreditor sebesar
$950 selama bulan tersebut.
Ekuitas
Kewajiban + Pemilik=
Sal. 8.850 1.350 20.000 1.350 28.850
f. – 950 – 950
=
Sal. 7.900 1.350 20.000 400 28.850
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Aset
g. Pada akhir bulan, harga perolehan
perlengkapan yang tersisa adalah sebesar
$550, jadi perlengkapan senilai $800 telah
digunakan.
Ekuitas
Kewajiban + Pemilik=
Sal. 7.900 1.350 20.000 400 28.850
g. – 800 – 800
=
Sal. 7.900 550 20.000 400 28.050
Beban
perleng
-kapan
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Aset
h. Pada akhir bulan, Chris menarik uang tunai
sebesar $2.000 dari perusahaan untuk
kepentingan pribadi.
Ekuitas
Kewajiban + Pemilik
Sal. 7.900 550 20.000 400 28.050
h. –2.000 –2.000
Sal. 5.900 550 20.000 400 26.050
Pena-
rikan
=
=
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Dampak Transaksi terhadap Ekuitas Pemilik
Penarikan
Pemilik
Beban
Berkurang oleh
Ekuitas Pemilik
Bertambah oleh
Investasi
Pemilik
Pendapatan
Laba
bersih
Kenaikan
(Saldo Normal) Penurunan
Akun neraca:
Aset Debit Kredit
Kewajiban Kredit Debit
Ekuitas Pemilik:
Modal Kredit Debit
Penarikan Debit Kredit
Akun laporan laba rugi:
Pendapatan Kredit Debit
Beban Debit Kredit
Saldo Normal Akun
Neraca
• Sama halnya dengan perusahaan, neraca
pada koperasi juga menyajikan : aset,
kewajiban, dan ekuitas koperasi pada waktu
tertentu.
kewajiban
�Simpanan anggota yang berkarakteristik sebagai ekuitas diakui sebagai kewajiban jangka pendek atau jangka panjang sesuai dengan tanggal jatuh temponya dan dicatat sebesar nilai nominalnya.
�Simpanan yg tidak berkarakteristik sebagai ekuitas adalah sejumlah uang yang diserahkan anggota kepada koperasi atas kehendak sendiri dan bisa diambil sewaktu-waktu sesuai perjanjian, tidak menanggung resiko kerugian dan sifatnya sementara.
aset• Aset yang diperoleh dari sumbangan yg terikat
penggunannya dan tidak dapat dijual untuk menutup
kerugian koperasi diakui sebagai aset lain-lain, dan sifat
keterikatan penggunaannya dijelaskan dalam CALK.
• Aset-aset yang dikelola oleh koperasi, tapi bukan milik
koperasi, tidak diakui sebagai aset dan harus dijelaskan
dalam CALK.
• Contoh dana untuk pemeliharaan jalan dan peremajaan
kebun pada koperasi perkebunan teh, dana tersebut
tidak dikui sebagai aset koperasi, tapi harus membuat
pertanggungjawaban tentang penggunaan dana tersebut
dan harus dijelaskan dlm CALK.
Akun-Akun dalam koperasi
Asset:
• Kas
• Piutang Anggota
• Perlengkapan kantor
Utang/Liability:
• Utang usaha
• Utang Bank
• Simpanan Sukarela
• Dana-dana :
1. Anggota
2. Pengurus
3. Pegawai
4. Pendidikan
5. Pembangunan DK
6. Sosial
Modal :�Simpanan Pokok�Simpanan wajib�Modal sumbangan�Modal penyertaan�CadanganPendapatan :oPartisipasi brutooPartisipasi netooPendapatan Non anggotaBeban :�Beban Operasional�Beban Pokok�Beban Perkoperasian�SHU
Koperasi
Neraca Awal
Per 01 Mei 2012
• Kas 27.000.000
• Piutang 108.000.000
• Perlengkapan 1.000.000
• Peralatan 22.000.000
• Utang 5.000.000
• Simp. Sukarela 9.000.000
• Utang bank 60.000.000
• Simp.pokok 80.000.000
• Simp.Wajib 4.000.000
• Partisipasi Js.Provisi 0
• Jasa Pinjaman 0
• Gaji 0
• Beban bunga 0
• Total 158.000.000 158.000.000
SOAL : TRANSAKSI
1. Perlkpn (D) – Utang Usaha (K) Rp. 1 Juta
2. Kas (D) – Simp. Sukarela (K) Rp. 3 juta
3. Kas (D) – Simp. Pokok (K) Rp. 20 Juta
4. Kas (D) – Simp. Wajib (K) Rp. 1 Juta
5. Kas (D) – Pend. Jasa Provisi Rp. 3,6 Juta
6. Kas (D) – Penp. Jasa Pinjaman Rp. 2,4 Juta
7. Beban Gaji – Kas Rp. 1,2 Juta
8. Beban Bunga – Kas Rp. 2,4 Juta
Neraca lajur
• Sebagai alat untuk memudahkan penyajian
laporan keuangan yang terdiri atas :
1. Neraca saldo
2. Penyesuaian
3. Neraca saldo setelah penyesuaian
4. Hasil usaha
5. Neraca
Bentuk Neraca Lajur Koperasi
Koperasi XYZ
Neraca Lajur
Untuk Tahun yg Berakhir Tanggal 31 Desember 2006
Nama Rekening
Neraca Saldo Penyesuaian
Neraca Saldo
Setelah
Penyesuaian
Hasil Usaha Neraca
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
Koperasi
Neraca saldo
Per 31 Mei 2012
• Kas 54.900.000
• Piutang 108.000.000
• Perlengkapan 2.000.000
• Peralatan 22.000.000
• Utang 6.000.000
• Simp. Sukarela 12.000.000
• Utang bank 60.000.000
• Simp.pokok 100.000.000
• Simp.Wajib 5.000.000
• Partisipasi Js.Provisi 3.600.000
• Jasa Pinjaman 2.400.000
• Gaji 1.200.000
• Beban bunga 900.000
• Total 189.000.000 189.000.000
Koperasi
Neraca
Per-31 MEI 2012
Kas 54.900.000
Piutang 108.000.000
Perlengkapan 2.000.000
Peralatan 22.000.000
Total 189.000.000
Utang 6.000.000
Simp.Sukrl 12.000.000
Utang Bank 60.000.000
Simp.Pok 100.000.000
Simp.Wajib 5.000.000
SHU 3.900.000
Total 189.000.000
Ilmu Ekonomi dan Nilai bisnis
Economic
Growth
Interest
Rates
Inflation
Demand
For Firm’s
Products
Firm’s
Expense
Firm’s
Revenue
Firm’s
Earnings
Firm’s
Value
Laporan Promosi Ekonomi
Anggota
• Adalah laporan yang memperlihatkan manfaat ekonomi
yang diperoleh anggota koperasi selama satu tahun
tertentu.
• Laporan ini mencakup empat unsur :
1. Manfaat ekonomi dari pembelian barang atau
pengadaan jasa bersama
2. Manfaat ekonomi dari pemasaran dan pengolahan
bersama
3. Manfaat ekonomi dari simpan pinjam lewat koperasi
4. Manfaat ekonomi dalam bentuk pembagian SHU
• Manfaat tsb mencakup manfaat yg diperoleh
selama tahun berjalan dari transaksi pelayanan yg
dilakukan koperasi untuk anggota dan manfaat yg
diperoleh pada akhir tahun buku dan pembagian
SHU tahun berjalan.
• Laporan ini disesuaikan dengan jenis koperasi dan
usaha yg dijalankan.
• SHU harus dibagi sesuai dengan ketentuan
ADART.
• Bagian SHU untuk anggota merupakan manfaat
ekonomi yang diterima anggota pada akhir tahun.
The EndSeklangkong
Matursuwun
Xie xie ni
Thank You
Terima kasih
Doomo Arigato Gozaimasu
Syukron Katsiro
Kamsa Hamida