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Los estados financieros, en el presupuesto general de una empresa, pueden serproyectados para el número de años deseado, sin embargo, como es lógicosuponer, mientras mas se proyecta en el tiempo, existen más probabilidades deerrores.
Los documentos que constituyen los estados financieros proyectados son lossiguientes:
Estado de Resultados Proforma.Flujo de Fondos.Balance General Proyectado.
Ahora, estudiemos cada uno por separado:
• Estado de Resultados Proforma.
Para poder establecer los renglones del capital de trabajo y los resultados delejercicio, es necesario desarrollar los estados de resultado proforma oproyectados.
Este resultado se origina en las ventas, ya que conociendo el número deunidades que se venderán, las que se determinaron el tamaño del proyecto y asícomo precio unitario de venta, se obtendrá las ventas del periodo. Y estos serán,los ingresos por venta proyectados.
Los costos anuales de fabricación, gastos financieros, de ventas y administrativosse clasifican según el cuadro de gastos, siempre para el período en cuestión.
Los dividendos que se distribuirán a los accionistas dependerán del porcentajeestipulado en el acta constitutiva de la empresa.
El resultado obtenido, ganancia ó pérdida, se trasladará al estado conocido comoBalance General Proforma o Proyectado, en el rubro de Patrimonio.
• Flujo de Fondos o Balance Monetario.
El flujo de fondos nos muestra la evolución financiera de la empresa, hastacuando alcanza su capacidad normal o hasta determinar el servicio de loscréditos a largo plazo. Se puede representar en un cuadro de la siguientemanera:
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Flujo de Efectivo (en miles de dólares)
Años 0 1 2 3 4 5
Saldo Inicial (1)
(+) Ingresos
Financiamiento
Fondos propios
Ventas
Total (2)
( ) Egresos
Alquileres
Personal
Energía y combustible
Papelería y útiles
Comunicaciones
Accesorios y repuestos
Gastos financieros
Capital
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Impuesto sobre la Renta
Otros gastos
Total (3)
Saldo Final (1+23)
El propósito de esta matriz es determinar anualmente el saldo líquido por cadaaño, una vez establecidos los ingresos y egresos.
El flujo de fondos solamente trata de dinero en efectivo, y no toma encuenta la depreciación, cuentas incobrables, etc.
Acá se incluyen los ingresos por ventas; financiamientos a corto y largo plazo;ingresos por venta de bienes de capital, impuestos, otros egresos, etc.
El Valor de Salvamento.
Con el propósito de evaluar el proyecto, se incluye un valor de recuperación de loactivos, denominado por algunos autores como valor de salvamento, y sobre labase del valor residual que se tomó en la depreciación. Al final del último añoproyectado, este valor constituye un ingreso para evaluar el proyecto en sutotalidad.
• Balance General Proyectado.
Es el estado financiero en donde se muestra la situación económica de laempresa en un momento determinado.
El balance general proforma se utiliza para mostrar la estructura económicaestimada del proyecto en los futuros años.
Para construir un Balance General, deben tomarse en cuenta las NormasInternacionales de Contabilidad (NIC), que hace poco tiempo han entrado envigencia y están tomando fuerza dentro del campo de la contaduría.
Según las NIC, el Balance General incluye los Activos, Pasivos y el Patrimonio.
Los Activos se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
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Los activos se clasifican como corrientes si:
Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en eltranscurso del ciclo normal de la operación de la empresa, oSe mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazocorto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses trasla fecha del balance, oSe trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización noesté restringida.
Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes. El término "nocorriente" incluye activos tangibles o intangibles, de operación o financieros,ligados a la empresa a largo plazo.
Los pasivos se clasifican como corrientes si:
Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bienDebe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha delbalance.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
Las reglas para calificar como corrientes a los pasivos son similares a lasdescritas para los activos. Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedorescomerciales y los pasivos acumulados por costos de personal y otros costos deoperación, forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de laoperación. Tales partidas relacionadas con la operación se clasificarán comocorrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de los doce mesessiguientes a la fecha de cierre del balance.
A continuación se presenta una matriz que sirve de ejemplo sobre laconformación de un balance general proforma:
BALANCE PROFORMA
EMPRESA "XX"
(En miles de dólares)
Descripción / Años 1 2 3 4 5
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ACTIVOS
Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activo No Corriente
Mobiliario y Equipo
Terrenos
Edificios
Etc.
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVOS
Pasivo Corriente
Préstamos por pagar
Pasivo No Corriente
PATRIMONIO
Capital Social Pagado
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