PSAK 50 55 dan 60

Fitriasma Kindra 0109U264Garry Gumilar 0109U427Handy Sofyandi 0109U469Innes Noor Fatimah 0109U223Tanti Kustianti 0109U166

PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Skop meliputi seluruh tipe instrumen keuangan

Definisi detail atas instrumen keuangan aset keuangan liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas

Instrumen ekuitas adalah kontrak yang memberikan kepada pemegangnya hak residu atas aset entitas setelah dikurangi dengan semua liabilitas

Alokasi nilai buku instrumen keuangan untuk komponen ekuitas dan utang Nilai utang ditetapkan terlebih dahulu

PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Pembelian saham diperoleh kembali (treasury stock) dicatat sebagai perubahan atas ekuitas sehingga tidak ada keuntungankerugian yang diakui

Termasuk dalam definisi aset dan liabilitas keuangan adalah kontrak yang diselesaikan dengan instrumen ekuitas suatu entitas

Aset dan liabilitas keuangan diakui ketika entitas mengambil bagian dalam suatu kontrak provisi atas suatu instrumen

PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Semua ketentuan tentang pengungkapan dipindahkan ke PSAK 60 (IFRS 7)

Tambahan pengaturan khusus tentang puttable instrument kewajiban untuk menyerahkan bagian aset neto secara prorata saat likuidasi dan rights opsi waran dikategorikan dan disajikan sebagai liabilitas keuangan akan tetapi dapat dikategorikan sebagai instrumen ekuitas jika memenuhi syarat-syarat tertentuputtable instrument

Instrumen yang mempunyai fitur opsi jual (puttable instrument) adalah instrumen keuangan yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk menjual kembali instrumen kepada penerbit dan memperoleh kas atau aset keuangan lain atau secara otomatis menjual kembali kepada penerbit pada saat terjadinya suatu peristiwa yang tidak pasti di masa yang akan datang atau kematian atau purna karya dari pemegang instrumen

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar

Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi ldquorisk and rewardrdquo dan pendekatan pengendalian Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian

Pengakuan gainloss atas penghapusan (extinguishment) liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama

Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi substansial term dapat menghasilkan gainloss pada saat penerbitan liabilitas baru

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Skop meliputi seluruh tipe instrumen keuangan

Definisi detail atas instrumen keuangan aset keuangan liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas

Instrumen ekuitas adalah kontrak yang memberikan kepada pemegangnya hak residu atas aset entitas setelah dikurangi dengan semua liabilitas

Alokasi nilai buku instrumen keuangan untuk komponen ekuitas dan utang Nilai utang ditetapkan terlebih dahulu

PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Pembelian saham diperoleh kembali (treasury stock) dicatat sebagai perubahan atas ekuitas sehingga tidak ada keuntungankerugian yang diakui

Termasuk dalam definisi aset dan liabilitas keuangan adalah kontrak yang diselesaikan dengan instrumen ekuitas suatu entitas

Aset dan liabilitas keuangan diakui ketika entitas mengambil bagian dalam suatu kontrak provisi atas suatu instrumen

PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Semua ketentuan tentang pengungkapan dipindahkan ke PSAK 60 (IFRS 7)

Tambahan pengaturan khusus tentang puttable instrument kewajiban untuk menyerahkan bagian aset neto secara prorata saat likuidasi dan rights opsi waran dikategorikan dan disajikan sebagai liabilitas keuangan akan tetapi dapat dikategorikan sebagai instrumen ekuitas jika memenuhi syarat-syarat tertentuputtable instrument

Instrumen yang mempunyai fitur opsi jual (puttable instrument) adalah instrumen keuangan yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk menjual kembali instrumen kepada penerbit dan memperoleh kas atau aset keuangan lain atau secara otomatis menjual kembali kepada penerbit pada saat terjadinya suatu peristiwa yang tidak pasti di masa yang akan datang atau kematian atau purna karya dari pemegang instrumen

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar

Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi ldquorisk and rewardrdquo dan pendekatan pengendalian Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian

Pengakuan gainloss atas penghapusan (extinguishment) liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama

Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi substansial term dapat menghasilkan gainloss pada saat penerbitan liabilitas baru

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Pembelian saham diperoleh kembali (treasury stock) dicatat sebagai perubahan atas ekuitas sehingga tidak ada keuntungankerugian yang diakui

Termasuk dalam definisi aset dan liabilitas keuangan adalah kontrak yang diselesaikan dengan instrumen ekuitas suatu entitas

Aset dan liabilitas keuangan diakui ketika entitas mengambil bagian dalam suatu kontrak provisi atas suatu instrumen

PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Semua ketentuan tentang pengungkapan dipindahkan ke PSAK 60 (IFRS 7)

Tambahan pengaturan khusus tentang puttable instrument kewajiban untuk menyerahkan bagian aset neto secara prorata saat likuidasi dan rights opsi waran dikategorikan dan disajikan sebagai liabilitas keuangan akan tetapi dapat dikategorikan sebagai instrumen ekuitas jika memenuhi syarat-syarat tertentuputtable instrument

Instrumen yang mempunyai fitur opsi jual (puttable instrument) adalah instrumen keuangan yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk menjual kembali instrumen kepada penerbit dan memperoleh kas atau aset keuangan lain atau secara otomatis menjual kembali kepada penerbit pada saat terjadinya suatu peristiwa yang tidak pasti di masa yang akan datang atau kematian atau purna karya dari pemegang instrumen

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar

Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi ldquorisk and rewardrdquo dan pendekatan pengendalian Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian

Pengakuan gainloss atas penghapusan (extinguishment) liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama

Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi substansial term dapat menghasilkan gainloss pada saat penerbitan liabilitas baru

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian

Semua ketentuan tentang pengungkapan dipindahkan ke PSAK 60 (IFRS 7)

Tambahan pengaturan khusus tentang puttable instrument kewajiban untuk menyerahkan bagian aset neto secara prorata saat likuidasi dan rights opsi waran dikategorikan dan disajikan sebagai liabilitas keuangan akan tetapi dapat dikategorikan sebagai instrumen ekuitas jika memenuhi syarat-syarat tertentuputtable instrument

Instrumen yang mempunyai fitur opsi jual (puttable instrument) adalah instrumen keuangan yang memberikan hak kepada pemegangnya untuk menjual kembali instrumen kepada penerbit dan memperoleh kas atau aset keuangan lain atau secara otomatis menjual kembali kepada penerbit pada saat terjadinya suatu peristiwa yang tidak pasti di masa yang akan datang atau kematian atau purna karya dari pemegang instrumen

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar

Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi ldquorisk and rewardrdquo dan pendekatan pengendalian Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian

Pengakuan gainloss atas penghapusan (extinguishment) liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama

Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi substansial term dapat menghasilkan gainloss pada saat penerbitan liabilitas baru

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Instrumen keuangan diukur pada pengakuan awal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi kecuali untuk instrumen yang diukur dengan menggunakan nilai wajar

Penghapusan (dererecognition) aset keuangan didasarkan atas kombinasi ldquorisk and rewardrdquo dan pendekatan pengendalian Evaluasi atas risk and reward diakukan sebelum evaluasi atas transfer pengendalian

Pengakuan gainloss atas penghapusan (extinguishment) liabilitas keuangan ketika utang baru diterbitkan memiliki persyaratan (term) yang berbeda dengan utang lama

Restrukturisasi utang yang menyebabkan modifikasi substansial term dapat menghasilkan gainloss pada saat penerbitan liabilitas baru

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Empat kategori aset keuangan 1 Aset keuangan yang ditetapkan untuk diukur

pada nilai wajar melalui laporan laba rugi2 Investasi dimiliki hingga jatuh tempo3 Pinjaman yang diberikan atau piutang dan4 Aset keuangan tersedia untuk dijual

Dua kategori liabilitas keuangan1) Kewajiban keuangan yang diukur pada nilai

wajar melalui laporan laba rugi2) Kewajiban lain

Pengukuran aset keuangan dengan menggunakan nilai wajar dalam arti luas

Beberapa perbedaan dalam praktik dalam mengidentifikasi derivatif majemuk

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Harga pasar atas aset yang dimiliki atau liabilitas yang akan diterbitkan adalah harga penawaran(bid price) dan untuk aset yang akan dibeli atau liabilitas yang dimiliki adalah harga permintaan (asking price)

Pengukuran instrumen keuangan sebesar nilai amortisasi premium dan diskon dimartisasi dengan menggunakan effective interest rate

Aturan tainting atas held to maturity investment pembatasan selama 2 tahun tidak boleh melakukan transfer antar kategori investasi

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan danPengukuran

Bukti obyektif atas penurunan nilai aset keuangan dan penilaiannya dilakukan setiap tanggal laporan keuangan

Penilaian penurunan nilai dilakukan secara individu dan kolektif

Pembalikan atas penurunan atas piutang investasi HTM dan AFS instrumen utang dapat dilakukan jika memenuhi kriteria

Reklasifikasi menjadi atau keluar dari FVPL dilarang yang didesain untuk tujuan hedging

Instrumen Keuangansetiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas dan (disisi lain) kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain

Aset Keuangan Kas Kewajiban kontraktual Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

AsetKewajiban Keuangan yangDiukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Diperdagangkanndash Diperolehdimiliki untuk tujuan dijualdibeli

kembali dalam waktu dekat (trading)ndash Bagian dari portofolio instrumen keuangan

tertentu yang memiliki pola ambil untung dalam jangka pendek atau

ndash merupakan derivatif (kecuali derivatif yang ditetapkan sebagai instrumen lindung nilai dan efektif)

Ditetapkan untuk dinilai pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Saling Hapus

Aset keuangan dan liabilitas keuangan saling hapus dan nilai netonya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika dan hanya jika entitas saat ini memiliki hak yang dapat dipaksakan secara hukum untuk melakukan saling hapus atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan

Dalam akuntansi untuk transfer atas aset keuangan yang tidak memenuhi kualifikasi penghentian pengakuan maka entitas tidak boleh melakukan saling hapus aset keuangan yang ditransfer dan liabilitas terkait

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Tainting

Entitas tidak boleh mengklasifikasikan aset keuangan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo jika dalam tahun berjalan atau dalam kurun waktu dua tahun sebelumnya telah menjual atau mereklasifikasi investasi dimiliki hingga jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari jumlah yang tidak signifikan (more than insignificant) sebelum jatuh tempo

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Nilai Wajar

Nilai di mana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu kewajiban diselesaikan antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (armrsquos length transaction)Bukan nilai yang akan diterima atau dibayarkan entitas dalam suatu transaksi yang dipaksakan likuidasi yang dipaksakan atau penjualan akibat kesulitan keuangan

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Hirarki Penentuan Nilai Wajar

Kuotasi harga di pasar aktif Jika pasar tidak aktif maka menggunakan

teknik penilaian yang meliputi penggunaan transaksi-transaksi pasar wajar

yang terkini antara pihak-pihak yang mengerti berkeinginan jika tersedia

referensi atas nilai wajar terkini dari instrumen lain yang secara substansial sama

analisis arus kas yang didiskonto (discounted cash flow analysis) dan

model penetapan harga opsi (option pricing model)

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Suku bunga efektif

Suku bunga yang menyamakan antara nilai awal asetbdengan nilai kini dari pembayaran yang diterima dibmasa mendatang

Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksibdan biaya lain terkait dengan perolehanpenerbitanbasetliabilitas keuangan

Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan sukubbunga yang ditetapkan

Suku bunga efektif digunakan untuk mengitungbamortisasi premium atau diskon

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai

Aset keuangan atau kelompok aset keuangannmengalami penurunan nilai apabila Nilai tercatatbiaya perolehan diamortisasi gt

Nilai yang dapat diperoleh kembali Evaluasi atas apakah terdapat bukti objektif

penurunan nilai harus dilakukan pada setiap tanggal neraca

Bila terdapat bukti objektif penurunan nilai maka harus dilakukan estimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dan mengakui kerugian penurunan nilai

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Entitas harus melakukan evaluasi apakah terdapat bukti objektif penurunan nilai pada setiap tanggal neracaBukti Objektif antara lain Kesulitan keuangan signifikan yang dialami

penerbit atau peminjam Pelanggaran kontrak seperti terjadinya

wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga

Restrukturisasi atau keringanan (konsesi) akibat pihak peminjam mengalami kesulitan

Peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya

Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan atau

Kemungkinan besar bangkrut

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Bukti Objektif Penurunan Nilai

Penurunan yang dapat diukur atas estimasi arus kas masa datang dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal aset dimaksud meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasi terhadap aset keuangan secara individual dalam kelompok aset tersebut termasuk memburuknya status pembayaran pihak peminjam

dalam kelompok tertentu (misalnya meningkatnya tunggakan pembayaran atau meningkatnya jumlah pihak peminjam kartu kredit yang mencapai batas kreditnya dan hanya mampu membayar cicilan bulanan minimal) atau

kondisi ekonomi nasional atau lokal yang berkorelasi dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok tersebut (misalnya bertambahnya tingkat pengangguran di area geografis pihak peminjam turunnya harga komoditas atau memburuknya kondisi industri)

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang DicatatBerdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Aset Individual yang Signifikan Pertama kali harus dinilai secara individu Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat

penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya

Penilaian Kelompok Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain

Tidak dapat dievaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yangDicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi

Penurunan nilai kolektif aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi meliputi1 Kelompok aset keuangan sejenis yang tidak

signifikan secara individual dan2 Aset keuangan yang signifikan secara

individual yang tidak mengalami penurunan nilai berdasarkan evaluasi secara individual

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal dari aset tersebut

Nilai tercatat aset tersebut dikurangi baik secara langsung maupun menggunakan pos cadangan

Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan -Biaya Perolehan Diamortisasi

Jika pada periode berikutnya jumlah kerugian penurunan nilai berkurang maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan

Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan

Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laporan laba rugi

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatatpada Biaya Perolehan

Jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersediauntuk Dijual

Ketika penurunan nilai wajar atas aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual telah diakui secara langsung dalam ekuitas dan terdapat bukti objektif bahwa aset tersebut mengalami penurunan nilai maka kerugian kumulatif yang sebelumnya diakui secara langsung dalam ekuitas harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui pada laporan laba rugi

Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laporan laba rugi atas investasi instrumen ekuitas yang diklasififikasikan sebagai instrumen ekuitas yang tersedia untuk dijual tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi Jika pada periode berikutnya nilai wajar instrumen utang yang diklasifikasikan dalam kelompok tersedia untuk dijual meningkat maka kerugian penurunan nilai tersebut harus dipulihkan melalui laporan laba rugi

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penghentian Pengakuan Aset Keuangan

Entitas menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan

hanya jika(a) hak kontraktual atas arus kas yang berasal

dari asetkeuangan tersebut berakhir atau(b) entitas mentransfer aset keuangan yang

memenuhikriteria penghentian pengakuan

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Entitas mengeluarkan kewajiban keuangan(atau bagian dari kewajiban keuangan) darineracanya jika dan hanya jika1048707 Kewajiban keuangan tersebut berakhir yaitu

ketikakewajiban yang ditetapkan dalam kontrakdilepaskan atau dibatalkan atau kadaluwarsa

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

1048707 Pertukaran di antara peminjam dan pemberi pinjamanyang saat ini ada atas instrumen utang denganpersyaratan yang berbeda secara substansial dicatatsebagai penghapusan (extinguishment) kewajibankeuangan awal dan pengakuan kewajiban keuanganbaru1048707 Demikian juga modifikasi secara substansial atasketentuan kewajiban keuangan yang saat ini ada ataubagian dari kewajiban keuangan tersebut dicatatsebagai penghapusan kewajiban keuangan awal danpengakuan kewajiban keuangan baru

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan

Syarat-syarat yang digunakan berbeda secara substansial apabila

Nilai kini arus kas yang didiskonto berdasarkan syarat-syarat didiskonto menggunakan suku bunga efektif awal berbeda sedikitnya 10 persen dari nilai kini sisa arus kas yang didiskonto yang berasal dari kewajiban keuangan semula

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Derivatif

Instrumen keuangan atau kontrak lain dengan karakteristik

1048707 Nilainya berubah akibat dari perubahan variabelyang mendasari (spt suku bunga harga nilai

tukardll) 1048707 Tanpa investasi awal neto atau nilainya lebih

kecildari nilai kontrak sejenis yang memberi pengaruhyang sama terhadap perubahan faktor pasar1048707 Diselesaikan pd tanggal tertentu di masamendatang

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Karakteristik Derivatif

1048707 Derivatif yang berdiri sendiri (Freestandingderivative)1048707 Misalnya option forward contract swap futurecontract1048707 Derivatif Melekat (Embedded derivative)1048707 Komponen dari hybridcombined instrument1048707 Didalamnya terdapat kontrak utama non

derivatif1048707 Sebagian arus kas yg berasal dari instrumen

yangdigabungkan bervariasi seperti derivatif yg

berdirisendiri1048707 Terdapat persyaratan untuk diakui terpisah

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Derivatif Melekat

Entitas yang diharuskan untuk memisahkan derivatif melekat dari kontrak utamanya namun tidakdapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah maka keseluruhan kontrak yang digabungkan diperlakukan sebagai asetliabilitas keuangan yang dimiliki untuk diperdagangkan

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Pengungkapan Laporan Laba Rugi Komp1048707 Pos-pos Penghasilan Beban

Keuntungan atau Kerugian1048707 Pengungkapan Lainnya1048707 Kebijakan Akuntansi1048707 Akuntansi Lindung Nilai1048707 Nilai Wajar

Jenis dan Tingkat Risiko yang Timbul

1048707 Pengungkapan Kualitatif1048707 Pengungkapan Kuatitaif1048707 Risiko kredit1048707 Aset keuangan yang melewati jatuh

tempo atau mengalami penurunan nilai

1048707 Agunan dan peningkatan kualitas kredit yang diperoleh

1048707 Risiko likuiditas1048707 Risiko Pasar1048707 Analisis Sensitivitas1048707 Pengungkapan risiko pasar lainnya

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih

Terima Kasih 1048707

• PSAK 50 55 dan 60
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 50 R ndash Instrumen Keuangan Penyajian (2)
• PSAK 50 R (2010) ndash Instrumen Keuangan Penyajian
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (2)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (3)
• PSAK 55 R ndash Instrumen keungan pengakuan dan Pengukuran (4)
• AsetKewajiban Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar melalui La
• Saling Hapus
• Tainting
• Nilai Wajar
• Hirarki Penentuan Nilai Wajar
• Suku bunga efektif
• Ketentuan Umum ndash Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai
• Bukti Objektif Penurunan Nilai (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan yang Dicatat Berdasark
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam
• Penurunan Nilai Kolektif ndash Aset Keuangan - Biaya Perolehan Diam (2)
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Dicatat pada Biaya Peroleh
• Penurunan Nilai ndash Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual
• Penghentian Pengakuan Aset Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (2)
• Penghentian Pengakuan Kewajiban Keuangan (3)
• Derivatif
• Karakteristik Derivatif
• Derivatif Melekat
• Slide 31
• Terima Kasih