ptcd-cj-bil. 1 & 2

PERINTAH TETAP CUKAI

DALAMAN CUKAI JUALAN Rujukan :

KE.HF(-)669/37/(1)

BIL.1 KONSEP, PERUNDANGAN DAN PENTADBIRAN CUKAI JUALAN Tarikh: 2 Januari 2001

BAHAGIAN CUKAI DALAMAN

JABATAN KASTAM DAN EKSAIS DIRAJA

MALAYSIA

KANDUNGAN

PERINTAH TETAP CUKAI DALAMAN CUKAI JUALAN BIL 1 KONSEP, PERUNDANGAN DAN PENTADBIRAN CUKAI JUALAN

1. Pendahuluan

2. Tujuan

3. Skop

4. Terminologi

5. Tanggungjawab

6. Peraturan-Peraturan

6.1. Perintah Tetap adalah terhad

6.2. Latar belakang dan konsep cukai jualan

6.3. Perundangan

6.4. Pentadbiran

6.5. Lencana atau kad kuasa

6.6. Borang-Borang

6.7. Penyampaian notis

6.8. Orang yang berusan dengan kastam

6.9. Buku-buku rekod yang disenggarakan di dalam Perintah Tetap Cukai Jualan

7. Carta Aliran Kerja

8. Rujukan

9. Lampiran-Lampiran

10. Pembatalan

11. Penguatkuasaan

12. Penutup

PERINTAH TETAP CUKAI DALAMAN CUKAI JUALAN

Muka surat : 1/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)

BIL. 1 KONSEP, PERUNDANGAN DAN PENTADBIRAN CUKAI JUALAN

Tarikh : 2 Januari 2001

1. PENDAHULUAN

Perintah Tetap Cukai Jualan (PTCJ) ini di susun semula selepas ianya dikeluarkan pada tahun

1972. Penyusunan semula Perintah ini adalah untuk mengemaskinikan prosedur kerja cukai

jualan selaras dengan dasar jabatan dan perubahan serta pindaan atas perundangan yang

berkaitan dengan cukai jualan.

2. TUJUAN

Perintah ini dikeluarkan berjutuan untuk :

2.1. Menerangkan konsep Cukai Jualan supaya pegawai-pegawai dapat menjalankan tugas mereka dengan lebih sempurna dan berkesan.

2.2. Mewujudkan garis panduan dan peraturan untuk pelaksanaan cukai jualan berkaitan dengan kawalan dan tatacara supaya seragam, sistematik dan cekap.

3. SKOP

3.1. Perintah ini menerangkan tentang maklumat umum berhubung dengan konsep cukai seperingkat, pendekatan mengikut positif method , kadar-kadar cukai yang ditetapkan, perundangan serta serta undang-undang subsidiari yang berkaitan dan aspek

pentadbiran atau pelaksanaan cukai jualan.

3.2. Perintah tetap ini tidak terpakai bagi cukai jualan petroleum kerana perintah berkaitannya telah dikeluarkan secara berasingan.

4. TERMINOLOGI

4.1. Salinan sah ialah salinan yang dikeluarkan oleh Jabatan sebagai *ganti salinan asal yang hilang. Salinan sah ini diberi dengan bayaran.

4.2. Input ialah bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan yang digunakan dalam pengilangan.

4.3. Output ialah barangan keluaran syarikat.

5. TANGGUNGJAWAB

Pengarah Kastam, Bahagian Cukai Dalaman, Ibu Pejabat, Pengarah-Pengarah Kastam Negeri

dan Ketua Stesen adalah bertanggungjawab untuk melaksanakan pentadbiran dan menyelesaikan

masalah berkaitan.


Muka surat : 2/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Pelaksanaan perundangan Cukai Jualan mengikut fungsi secara teratur dan selaras dengan

arahan dan dasar kerajaan.

6. PERATURAN-PERATURAN

6.1. Perintah Tetap ini adalah TERHAD dan hanya untuk kegunaan pegawai-pegawai

6.2. LATAR BELAKANG DAN KONSEP CUKAI JUALAN

6.2.1. Cukai jualan diperkenalkan pada 29 Februari 1972 bertujuan untuk menampung kekurangan di dalam Belanjawan (Budget Deficit) disamping

berfungsi sebagai penyelaras ekonomi.

6.2.2. Cukai Jualan adalah merupakan cukai seperingkat (single stage taxation) iaitu dikenakan sekali sahaja samada diperingkat input atau output . Ianya dikenakan atas semua barangan bercukai yang dikilang di Persekutuan atau

yang diimport untuk kegunaan dalam negeri. Barang-barang yang dikilang di

Persekutuan, cukai jualan dikenakan pada masa barang-barang tersebut dijual,

digunakan atau dilupuskan dengan cara lain oleh pengilang berlesen manakala

barangan import dikenakan semasa barangan dilepaskan daripada kawalan

kastam.

6.2.3. Pendekatan dalam menguatkuasakan pengenaan cukai jualan adalah positive method bermakna semua barang atau produk pengilangan adalah bercukai jualan melainkan dikecualikan. Dari segi pelesenan pula semua aktiviti

pengilangan adalah tertakluk kepada pelesenan melainkan dikecualikan.

6.2.4. Menteri mengikut peruntukan seksyen 8 Akta Cukai Jualan 1972, melalui Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980 mengecualikan barang-barang yang

dinyatakan dalan Jadual A, orang dan barang-barang yang dinyatakan dalam

Jadual B dan Jadual C.

6.2.5. Menteri mengikut peruntukan seksyen 15 Akta Cukai Jualan 1972, melalui Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 1972 menetapkan kadar cukai untuk

dilevi iaitu semua barang-barang hendaklah tertakluk kepada cukai jualan pada

kadar 10% kecuali :

(i) barang-barang yang termasuk dalam perintah pengecualian yang dibuat dibawah seksyen 8.


Muka surat : 3/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(ii) barang-barang yang diimport oleh orang yang memasuki Persekutuan (begas) dan bukan untuk kegunaan perdagangan (tidak termasuk

kenderaan bermotor, minuman keras, spirit, tembakau, rokok, tayar dan

tiun).

6.2.6. Deskripsi barangan dan kod tariff untuk tujuan menentukan barangan bercukai jualan atau sebaliknya adalah merujuk kepada Perintah Duti Kastam semasa

(Prevalling Customs Duties Order).

6.2.7. Cukai Jualan adalah cukai ad valorem dan terdapat empat kadar cukai jualan yang ditetapkan iaitu 5%, 10%, 20% dan 25%. Mulai 1.1.2000 kadar spesifik

diperkenalkan untuk cukai jualan (petroleum)

6.3. PERUNDANGAN

6.3.1. Akta Cukai Jualan 1972

Akta Cukai Jualan 1972 (Akta 64) memperuntukkan undang-undang bagi

mengenakan, melevi dan memugut cukai jualan. Peruntukan dalam Akta dipakai

bagi seluruh Malaysia. Walau bagaimanapun Akta ini memperuntukkan

(i) Seksyen 1(3), Akta ini tidak terpakai bagi kawasan yang dikenali sebagai kawasan Pembangunan Bersama (Joint Development Area).

(ii) Seksyen 2A menganggap Kawasan Zon Bebas adalah sebagai berada di luar Malaysia.

(iii) Seksyen 2B menganggap Gudang Pengilangan Berlesen (GPB) adalah sebagai berada di luar Malaysia.

(iv) Bahagian XIV dan XVII iaitu seksyen 72 hingga 90 Akta menjelaskan bahawa

(a) Cukai jualan tidak dikenakan bagi barangan bercukai yang diimport ke Labuan dan Langkawai.

(b) Cukai jualan tidak dikenakan bagi barangan bercukai yang dipindahkan dari kawasan utama kastam ke Labuan dan Langkawi.

(c) Cukai jualan hendaklah dibayar atas barangan bercukai yang diangkut dari ke Labuan dan Langkawai ke kawasan utama kastam (import).


Muka surat : 4/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(d) Barangan yang dikilang di Labuan dan Langkawai disifatkan sebagai dikilang di luar Persekutuan

6.3.2. Lain-lain perundangan subsidiari ialah :

(i) Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 1972 (P.U.(A)55/1972.

(ii) Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980 Jadual A, B, dan C (P.U.(A) 365/1980)

(iii) Perintah Cukai Jualan (Pengecualian Daripada Pelesenan). 1997 (P.U.(A) 412/1997).

(iv) Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 1972 (P.U.(A)52/1972 (P.U.(A) 52/1972

(vi) Perintah Cukai Jualan (Kadar-Kadar Cukai) 1997 (P.U.(A)118/1997).

(vii) Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) (Kawasan Bebas Cukai Pengkalan Kubor) 1989 (P.U.(A)414/1987).

6.3.3. Perintah ini hendaklah dibaca bersama-sama dengan perundangan cukai jualan seperti di atas.

6.4. PENTADBIRAN

6.4.1. Di peringkat Ibu Pejabat, Cawangan Cukai Jualan diketuai oleh Penolong Kanan Pengarah Kastam dan ditadbir sebagai salah satu cawangan dalam Bahagian Cukai

Dalaman. Bahagian Cukai Dalaman diketuai oleh Pengarah Kastam dan beliau

bertanggungjawab kepada Timbalan Ketua Pengarah Kastam (Operasi).

6.4.2. Di peringkat stesen, cukai jualan ditadbir mengikut fungsi bersama-sama dengan aktiviti cukai dalaman yang lain di Bahagian/Cawangan Cukai Dalaman yang

merangkumi Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan, Kawalan Kemudahan,

Kawalan Pungutan serta Remisi dan Pelupusan.


Muka surat : 5/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.4.3. Senarai pejabat-pejabat dan daerah-daerah cukai jualan adalah sebagaimana di Jadual Kedua, Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 1972.

6.5. LENCANA ATAU KAD KUASA

Pegawai yang tidak berpakaian seragam semasa melaksanakan tugas-tugas cukai jualan

perlu memperkenalkan diri dengan menunjukkan lencana atau kad kuasa Jabatan dan

mengikrarkan jawatannya. Lencana atau Kad Kuasa dikeluarkan oleh Jabatan di bawah

seksyen 9(1) Akta Kastam 1967. Penggunaan lencana Jabatan hendaklah seperti

ditetapkan dalam Pekeliling Pentadbiran Bil 1 Tahun 1997 dan penggunaan kad kuasa

seperti ditetapkan dalam Perintah Tetap Perjawatan bil 32.

6.6. BORANG-BORANG

Borang-borang yang digunakan dalam urusan pelaksanaan cukai jualan adalah seperti

disenaraikan Jadual Pertama, Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 1972. Borang-borang

tersebut boleh diberi salinan sah dengan bayaran seperti yang ditetapkan di bawah Ordinan

Bayaran 1951, Perintah Bayaran Kastam 1977.

6.7. PENYAMPAIAN NOTIS

Penyampaian apa-apa notis, arahan atau dokumen seperti yang dikehendaki dalam Akta

Cukai Jualan hendaklah dibuat mengikut seksyen 62 Akta.

6.8. ORANG YANG DILANTIK BERURUSAN DENGAN JABATAN DAN PERLANTIKAN AGEN

6.8.1. Stesen hendaklah meminta supaya syarikat atau orang kena cukai menamakan pegawai atau kakitangannya yang diberi kuasa berurusan dengan jabatan. Hanya

orang yang diberi kuasa berurusan dengan jabatan. Hanya orang yang dinamakan

atau orang yang dilantik sebagai agen kepada syarikat sahaja boleh berurusan

dengan jabatan.

6.8.2. Takrif Agen

(i) Agen ialah orang yang menjalankan urusan bagi pihak orang yang kena

membayar cukai selain daripada pekerja syarikat atau orang yang dilantik oleh

syarikat sebagai penasihat cukai, penasihat akaun yang dibayar gaji oleh syarikat

atau sebagainya (sekretariat).


Muka surat : 6/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(ii) Peguamcara (solicitor) dan orang yang telah diberi kuasa revocable power of attorney

(iii) Orang-orang yang terkeluar daripada takrif agen ialah :

(a) peguambela yang mewakili sesuatu syarikat berkaitan dengan kes yang telah didaftarkan dimana-mana mahkamah tidak tertakluk kepada seksyen

63A.

(b) mana-mana orang yang diberikan irrevoccable power of attorney

6.8.3. Urusan Yang Boleh Diwakili

Semua aktiviti berkaitan cukai jualan dibenarkan diwakili oleh agen kecuali

menghadiri Majlis Penyerahan Lesen dan Taklimat Cukai Jualan.

6.8.4. Prosedur Menjalankan urusan Bagi Pihak Pengilangan Berlesen

(i) Mana-mana orang yang mengendalikan urusan bagi pihak orang kena cukai dikehendaki mengemukakan surat perlantikan oleh orang kena cukai ketika

berurusan dengan Jabatan.

(ii) Borang-borang yang dikehendaki dikemukakan sebagai syarat berurusan

dengan jabatan hendaklah ditandatangani oleh orang kena cukai. Walau

bagaimanapun dalam kes peguam-peguam bertauliah yang dilantik oleh

Peguam Negara untuk mewakili orang kena cukai boleh dibenarkan

menandatangani borang-borang berkenaan.

6.8.5. Orang yang mengendalikan urusan hendaklah berdaftar dengan ROB, ROC atau lain-lain badan bagi Sabah dan Sarawak.

6.9. BUKU-BUKU REKOD YANG DISENGGARAKAN DI DALAM PERINTAH TETAP CUKAI JUALAN

Semua buku-buku rekod yang disenggarakan dalam pelaksanan cukai jualan hendaklah

dikawal. Disemak dan ditandatangani oleh pegawai yang hak yang menyelia di tiap-tiap

cawangan yang berkenaan dengan cara :-


Muka surat : 7/7

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.9.1. Semua buku-buku berkenaan hendaklah ditutup dengan menjumlahkan jenis-jenis kelulusan, jumlah cukai terlibat, jumlah permohonan dab sebagainya mengikut

mana berkenaan pada tuai-tiap bulan.

6.9.2. Buku-buku berkenaan hendaklah ditandatangani tiap-tiap hujung bulan berkenaan.

7. CARTA ALIRAN KERJA

Tiada

8. RUJUKAN

8.1. Akta, peraturan dan perintah seperti di perenggan 6.3.1.

8.2. Ordinan Bayaran 1951, Perintah Bayaran Kastam 1977

8.3. Perintah Tetap Perjawatan Bil. 32

8.4. Pekeliling Pentadbiran Bil.1 Tahun 1977

9. LAMPIRAN-LAMPIRAN

Tiada

10. PEMBATALAN/PINDAAN

Perintah Tetap Cukai Jualan yang dikeluarkan bertarikh 8.12.71 dan 11.5.1982 adalah

dibatalkan.

11. PENGUATKUASAAN

2 Januari 2001

12. PENUTUP

Dengan gambaran yang jelas tentang konsep, perundangan dan pentadbiran cukai jualan,

diharapkan dapat dijadikan panduan oleh pegawai-pegawai pelaksanaan di semua peringkat

dalam mentadbirkan dan melaksanakan aspek terpenting cukaijualan iaitu pelesenan, pungutan,

kemudahan dan lain-lain perkara berbangkit yang berhubung dengannya.

PERINTAH TETAP CUKAI Rujukan :

DALAMAN CUKAI JUALAN KE.HF(-)669/37(1)

BIL. 2 PELESENAN CUKAI Tarikh : 2 Januari 2001

JUALAN



MALAYSIA

KANDUNGAN

PERINTAH CUKAI DALAMAN CUKAI JUALAN BIL.2 PELESENAN CUKAI JUALAN

1. Pendahuluan

2. Tujuan

3. Skop

4. Terminotogi

5. Tanggungjawab


6.1. Aktiviti pengilangan dan pelesenan

6.2. Pelesenan lesen pilihan

6.3. Perkara-perkara perlu dipastikan sebelum lesen dikeluarkan

6.4. Prinsip-prinsip pengilangan

6.5. Pengasingan aktiviti yang dibuat-buat

6.6. Permohonan lesen cukai jualan

6.7. Proses permohonan

6.8. Pindaan lesen

6.9. Pembatalan lesen

6.10. Pemindahan fail syarikat

6.11. Penyata Bulanan Lesen Cukai Jualan

6.12. Lesen hilang/musnah

6.13. Pemeriksaan akaun


8. Rujukan



Muka surat : 1/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)

BIL. 2 PELESENAN CUKAI JUALAN


1. PENDAHULUAN

Tiap-tiap orang yang mengilang barang-barang bercukai jualan atau kontraktor yang menyiapkan

barang bercukai jualan dikehendaki memohon lesen dibawah seksyen 13 Akta melainkan ianya

dikecualikan melalui perintah cukai jualan berkaitan. Pengilang-pengilang hanya boleh

mengenakan cukai jualan ke atas pelanggannya setelah mereka dilesenkan dibawah Akta. Dalam

melaksanakan kehendak perundangan cukai jualan dari segi pelesenan dua faktor utama perlu

diberi perhatian iaitu mengilang barangan bercukai jualan dan takrif pengilangan.

2. TUJUAN

Perintah ini dikeluarkan bertujuan untuk memberi garis panduan yang seragam berkenaan

dengan pelaksanaan pelesenan cukai jualan.

3. SKOP

Perintah ini menetapkan prosedur yang perlu diikuti dari aspek pelesenan dan kawalan rekod

pengilangan berlesen cukai jualan.

4. TERMINOLOGI

4.1. Akta ialah Akta Cuaki Jualan 1972.

4.2. Peraturan ialah Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 1972.

4.3. Pengilang ialah sebagaimana takrif seksyen 2 Akta.

4.4. Kontraktod ialah orang yang menjalankan kerja-kerja ke atas barangan bercukai yang dipunyai oleh orang lain.

4.5. Barang-barang ialah sebagaimana takrif seksyen 2 Akta.

5. TANGGUNGJAWAB

Tanggungjawab Cawangan/Unit yang melaksanakan tugas-tugas dibawah perintah ini ialah

memastikan :

5.1. Prosedur pelesenan diikuti dengan betul dan teratur.

5.2. Hanya pengilang-pengilang yang sepatutnya sahaja dilesenkan.


Muka surat : 2/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)

BIL.2 PELESENAN CUKAI JUALAN


5.2. Lesen hendaklah diluluskan dan dikeluarkan dalam tempoh seperti yang ditetapkan dalam pelanggan.


6.1. Aktiviti Pengilangan dan Pelesenan

Tiap-tiap orang yang menjalankan aktiviti pengilangan barangan bercukai jualan adalah

dikehendaki memohon lesen cukai jualan di bawah seksyen 13 Akta. Syarikat kontraktor

yang mengambil upah bagi menjalankan kerja pengilangan barang-barang bercukai untuk

orang lain juga tertakluk kepada pelesenan. Namun begitu pengilang-pengilang seperti

disenaraikan dibawah ini dikecualikan daripada memohon lesen :

6.1.1. Pengilang barang-barang yang dikecualikan cukai jualan dibawah Jadual A. Perintah Cukai Jualan (Pengecualian) 1980.

6.1.2. Pengilang barang bercukai yang jumlah nilai jualan tahunannya kurang daripada RM 100,000.00 atau RM 20,000.00 mengikut mana berkenaan dan telah memohon

Sijil Pengecualian Daripada Pelesenan (SPP) dibawah Jadual A, Perintah Cukai

jualan (Pengecualian Daripada Pelesenan) 1997.

6.1.3. Pengilang yang operasi pengilangannya diketegorikan dibawah Jadual B, Perintah Cukai Jualan (Pengecualian Daripada Pelesenan ) 1997.

6.1.4. Aktiviti pengilangannya tidak tertakluk kepada definisi pengilangan dibawah seksyen 2 Akta.

6.1.5. Pengilang yang beroperasi di Labuan dan Langkawi, Zon Bebas dan Gudang Pengilangan Berlesen selaras dengan seksyen 72 hingga 90, 2A dan 2B Akta.

6.2. Permohonan lesen pilihan

Pengilang-pengilang seperti di perenggan 6.1.2. dan 6.1.3. boleh memohon supaya diberi

lesen sebagai pengilang ber lesen dan dengan itu semua peruntukan Akta dan Peraturan

cukai jualan terpakai kepada pengilang itu


Sebelum sesuatu lesen dikeluarkan pegawai yang hak menproses lesen hendaklah

memastikan perkara-perkara berikut:-


Muka surat : 3/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.3.1. Penjenisan barangan adalah betul supaya cukai jualan hanya dikenakan ke atas barang yang bercukai sahaja. Sekiranya kod tariff diragui, kemukakan permohonan penjenisan ke

Bahagian Perkhidmatan Teknik, Cawangan Pengurusan Penjenisan dengan segera seperti

ditetapkan dibawah Perintah Tetap Kastam Bil.2; dan

6.3.2. Aktiviti syarikat adalah tertakluk kepada definisi pengilangan.

6.4. Prinsip-prinsip Pengilangan

Prinsip-prinsip berhubung definisi Pengilangan ialah :-

6.4.1. Definisi Pengilangan boleh dibahagikan kepada tiga unsur yang perlu dipenuhi sebelum mana-mana proses pembuatan barangan dianggap sebagai pengilangan. Unsur-unsur

tersebut ialah:

(i) mengubahjadi dengan cara manual atau jentera

KEPADA

(ii) satu keluaran baru

dengan cara

(iii) mengubah saiz , bentuk atau jenis bahan

Unsur-unsur definasi pengilangan di (i) di atas didapati ada dua pilihan cara mengubahjadi

bahan iaitu secara manual atau jentera. Unsur di (iii ) iaitu ciri-ciri perubahan saiz, bentuk

atau jenis bahan adalah mencukupi jika salah satu ciri telah dipenuhi. Ciri yang penting

untuk menetapkan definisi pengilangan ialah hasil dari sesuatu pemerosesan akan

menghasilkan satu keluaran baru.

6.4.2. Pemasangan mesin-mesin atau lain-lain barang daripada bahagian-bahagian atau

komponen-komponen barang-barang seperti pemasangan kenderaan, televisyen, perabut

dan lain-lain adalah tertakluk kepada definisi pengilangan.

6.4.2. Proses pengilangan yang mudah seperti mencantumkan dua atau tiga bahagian-bahagian dengan skrew pada mesin tidak tertakluk kepada definisi pengilangan dengan syarat :-

6.4.3. Proses pengilangan yang mudah seperti mencantumkan dua atau tiga bahagian-bahagian dengan skrew pada mesen tidak tertakluk kepada definisi pengilangan dengan syarat :-


Muka surat : 4/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(i) mesin tersebut telah lengkap dan tiada tambahan bahan trmpatan baru digunakan dalam pemasangan tersebut;

(ii) pemasangan boleh dibuat dengan mudah dan cepat; dan

(iii) barang dibeli atau diimport oleh bukan pemegang berlesen

6.4.4. Contoh-contoh keputusan aktiviti yang dikategorikan sebagai bukan pengilangan di bawah Seksyen 2 Akta :-

(i) Aktiviti mengecat, menyadur atau menyemburkan cat (spraying and painting) ke atas barangan yang telah dibayar cukai jualan.

Ringkasan kes :

Syarikat telah membeli barangan siap seperti perabut, alat-alat ganti

motosikal, barang-barang plastik atau barang-barang terpakai dan

kemudiannya mengecat atau menyemburkan cat kepada barangan tersebut.

Barangan tersebut kemudiannya dipasarkan ke pasaran tempatan atau

eksport oleh syarikat berkenaan.

Rasional :

Tidak ada keluaran baru.

Walau bagaimanapun sekiranya aktiviti menyadur atau menyemburkan cat

ini merupakan aktiviti yang berterusan dalam proses pengilangan sesuatu

barang keluaran sesebuah syarikat, ianya merupakan aktiviti yang

tertakluk kepada definisi pengilangan di bawah seksyen 2 Akta.

(ii) Pengubahsuaian kenderaan yang cukainya telah dibayar dan dilepaskan daripada kilang kepada ambulan

Ringkasan kes :

Kenderaan van telah dijual oleh kilang kepada pelanggannya yang

kemudiannya mengubahsuai van tersebut menjadi ambulan untuk kegunaa

di hospital ataupun lain-lain badan.


Muka surat : 5/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Rasional :

Pengubahsuaian barangan selepas cukai jualan dibayar dikategorikan

sebagai repair.

(iii) Aktiviti pemotongan aluminium dan kaca oleh kontraktor bangunan di tbangunan didirikan

Ringkasan kes :

Kontraktor bangunan telah membeli aluminium dan kaca yang bersaiz

besar dibawa ke tempat kerja-kerja dijalankan untuk mendirikan sesebuah

bangunan. Aluminium dan kaca tersebut dipotong menjadi bingkai

aluminium dan tingkap yang kemudiannya terus dipasang ke

bangunantersebut.

Rasional :

Aktiviti pemotongan aluminium dan kaca seperti ini oleh syarikat atau

kontraktor yang tidak mempunyai premis tetap untuk pengilangan bingkai

pintu, tingkap atau fixed panel aluminium dan kaca tidak tertakluk kepada

definisi pengilangan di bawah seksyen 2 Akta.

(iv) Penyediaan makanan preparation of meats di restoran-restoran dan hotel

Ringkasan kes :

Pertanyaan samaada penyediaan makanan seperti coleslaw, coldmeats,

sausages dan lain-lain di restoran-restoran dan hotel untuk dihidangkan

terus kepada pelanggan tertakluk kepada cukai jualan atau tidak.

Rasional :

Aktiviti tersebut dikecualikan di bawah butiran 5, Perintah Cukai Jualan

(Pengecualian Daripada Pelesenan) 1997. Dengan itu tidak tertakluk

kepada pelesenan cukai jualan.


Muka surat : 6/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(v) Laminating gypsum Board

Ringkasan kes :

Syarikat menjalankan aktiviti membeli dan menjual gypsum board.

Semasa menjual gypsum tersebut ada antara pengilangan meminta syarikat

menampalkan gypsum board dengan vinyl sheeting. Bahan-bahan mentah

utama yang digunakan ialah gypsum board, glue dan vinyl sheeting telah

dibeli dan diperolehi dengan membayar cukai jualan. Proses yang

dijalankan ialah menyapu glue dengan roller dan melekatkan vinyi

sheeting kepada gypsum board dan membuat trimming dengan cara

menual atau menggunakan mesen.

Keputusan Ibu Pejabat :


(vi) Engraving ceiling board

Bahan mentah utama yang digunakan ialah ceiling/gypsum board. Proses

engraving dilakukan dengan memasukkan ceiling/gypsum board melalui

mesin tertentu atau secara manual.

Rasional :

Tidak ada keluaran baru

(vii) Membekal, menghantar dan memasang roller shutter ke bangunan, rumah kedai dan komplek beli belah.

Ringkasan kes :

Syarikat menjalankan perniagaan secara sub-kontrak bagi kontraktor

bangunan-bangunan seperti kilang, bangunan, rumah kedai dan

sebagainya. Syarikat membeli bahan-bahan mentah dan komponen secara

berasingan seperti PPGI coil, chain block, panel, bar, spring, centre

multion lock, bolts and nuts dan lain-lain bahan berkaitan daripada

beberapa pengilang tempatan. Syarikat kemudiannya akan memotong

bahan-bahan mentah seperti metal stat dan lain-lain kepada saiz yang

dikehendaki mengikut spesifikasi yang diberi oleh arkitek


Muka surat : 7/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



atau kontraktor. Bahagian-bahagian komponen telah lengkap sebagai satu

unit roller shuttet akan dihantar ke premis dan dipasang di on-site serta

diuji untuk memastikan ianya berfungsi dengan licin mengikut spesifikasi

pelanggan. Syarikat berpendapat bahawa aktiviti ini dikecualikan daripada

pelesenan di bawah Butiran 3, Jadual B, Perintah Cukai Jualan

(Pengecualian Daripada Pelesenan) 1997.

Rasional:

Aktiviti memotong bahan-bahan mentah seperti metal stat dan lain-lain

kepada saiz yang dikehendaki mengikut spesifikasi yang diberi oleh arkitek

atau kontraktor dan menyediakan bahagian-bahagian komponen lengkap

sebagai satu unit roller shuter adalah satu keluaran baru syarikat. Nilai

jualan bagi tujuan pengiraan cukai jualan tidak termasuk upah pemasangan

dan kos penghantaran.

(viii) Pengenaan cukai jualan ke atas pengeluaran air melalui tubewell

Ringkasan kes :

Syarikat menjalankan aktiviti mengeluarkan air mineral melalui tubewell

secara terus dari bawah tanah. Air yang disedut dari perut bumi dialirkan

melalui saliran ke saluran penapisan bagi menapis keladak dan kotoran dan

seterusnya melalui proses ultraviolet bagi membasmi kuman. Air yang siap

diproses dibotolkan dan dipasarkan ke pasaran tempatan dan eksport.

Rasional :


6.4.5. Sekiranya terdapat keraguan dalam menentukan definisi pengilangan bagi sesuatu proses pembuatan barangan, laporan hendaklah dikemukakan ke Ibu Pejabat untuk

keputusan.

6.5. Kelayakan Penilaian Nilai Jualan Penilaian Atas Upah di Bawah Seksyen 7(3) Akta

6.5.1. Pengilang dibenarkan membuat penilaian jualan berdasarkan


Muka surat : 8/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



kerja-kerja yang telah dijalankan (upah) mengikut seksyen 7(3) Akta tertakluk

kepada syarat-syarat berikut :-

(i) Syarikat hanya menjalankan kerja-kerja lanjutan kepada barangan yang dibekalkan;

(ii) Kerja-kerja dibuat atas barangan yang dibekalkan oleh mana-mana pembekal dan barang-barang yang sama yang telah dijalankan kerja-kerja

lanjutan dikembalikan kepada pembekal tersebut;

(iii) Pembekal yang menghantar barangan tersebut ialah orang yang dikategorikan sebagai bukan pengilang di bawah Akta;

(iv) Semua barangan yang dibekalkan kepada pengilang atau bahan yang digunakan dalam pengilangan telah dibayar cukai jualan;

(v)

(vi) Perolehan bahan mentah/komponen tanpa cukai jualan untuk digunakan dalam pengilangan seperti dijelaskan dalam PTCJ Bil 5.

(vii) Penilaian di bawah seksyen 7(3) Akta tidak terpakai jika sebahagian bahan mentah/komponen dibekalkan oleh pembekal manakala sebahagian

bahan mentah lagi dibeli oleh pengilang. Penilaian cukai jualan adalah

seperti dijelaskan di PTCJ Bil. 4.

6.5.2. Jenis pengilangan yang dibenarkan penilaian jualan atas upah.

(i) Jenis pengilangan yang telah diluluskan oleh Ketua Pengarah Kastam untuk penilaian atas amaun upah yang dikenakan oleh pengilang atas

kerja-kerja yang dilakukannya ialah seperti kerja-kerja chroming, electro-

planting, bending, hot-dip galvanizing, diecutting, perforating,

heattreatment, hot-stemping, dan chamfering and edging.

(ii) Kelulusan bagi permohonan penilaian atas upah bagi pengilangan seperti inibolehlah diluluskan oleh Pengarah Kastam Negeri dengan mengenakan

syarat-syarat seperti di perenggan 6.5.1.


Muka surat : 9/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.5.3. Tatacara Permohonan

(i) Permohonan Penilaian di bawah seksyen 7(3) Akta bagi lesen baru hendaklah dibuat kepada Pengarah Kastam Negeri, Cawangan Pusat

Pelesenan Bersetempat bersama-sama dengan permohonan lesen cukai

jualan unyuk diproses. Jika syarikat telah dilesenkan, permohonan

hendaklah dikemukakan kepada cawangan/Unit Penguatkuasaan

Pelesenan untuk diproses selanjutnya.

(ii) Permohonan syarikat bagi aktiviti kerja-kerja selain daripada yang dibenarkan di para 6.5.2(i) hendaklah dikemukakan ke Ibu Pejabat,

Bahagian Cukai Dalaman untuk kelulusan Ketua Pengarah Kastam.

Laporan hendaklah dikemukakan dengan menggunakan Borang

CD(P)1. Surat Pekeliling Bahagian Cukai Dalaman Bil.3 / Tahun

2000.

6.6. Pengasingan Aktiviti Perniagaan Yang Dibuat-buat.

Jika didapati atau disyaki beberapa buah syarikat yang berhubungan dengan sengaja

mengasingkan aktiviti-aktiviti syarikat mereka bertujuan untuk mengelakkan daripada

liabiliti pembayaran cukai jualan, satu siasatan terperinci hendaklah dibuat ke atas syarikat-

syarikat berkenaan. Penyiasatan hendaklah ditumpukan berasaskan samada syarikat adalah

saling terikatdan berhubungan dari tiga aspek kewangan, ekonomi dan pengurusan

organisasi iaitu :-

6.6.1. Kewangan :

(i) Mengunakan sistem kewangan/perakuan/audit yang sama.

(ii) Saling memberikan bantuan kewangan atau memerlukan sokongan kewangan contohnya seperti suntikan modal antara satu sama lain.

(iii) Berkongsi keuntungan atau faedah kewangan dalam urusan perniagaan.

6.6.2. Ekonomi iaitu aktiviti syarikat saling menyokong atau melengkapkan antaran satu sama lain bagi merealisasikan satu tujuan perniagaan yang sama dan saling

mendapat keuntungan antara satu sama lain dan membekalkan barangan kepada

pelanggan yang sama.


Muka surat : 10/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.6.3. Pengurusan organisasi :

(i) Mempunyai ahli-ahli lembaga pengarah yang terdiri dari orang yang sama.

(ii) Menggunakan sistem pemasaran yang sama.

(iii) Pengeluaran invois-invois jualan secara berpusat.

(iv) Syarikat menggunakan/berkongsi premis, tenaga pekerja, peralatan dan kemudahan yang sama antara syarikat.

(v) Barang-barang yang dihasilkan adalah dari kategori yang sama.

6.6.4. Dalam menentukan ciri-ciri seperti di paras 6.6.1. hingga 6.6.3. tidak semestinya semua ciri-ciri yang disebutkan perlu dipenuhi. Jika pegawai kanan di stesen

berpuashati salah satu ciri daripada ketiga-tiga aspek kewangan, ekonomi dan

pengurusan organisasi dipenuhi dan menunjukkan bahawa satu pengasingan

aktiviti perniagaan adalah dibuat-buat, satu laporan lengkap dalam Borang

CD(P)1 , Surat Pekeliling Bahagian Cukai Dalaman Bil. 3 / Tahun 2000 beserta dokumen-dokumen sokongan berkaitan hendaklah dikemukakan ke

Bahagian Cukai Dalaman, Ibu Pejabat untuk mendapatkan keputusan Ketua

Pengarah Kastam bagi melesenkan syarikat-syarikat berkenaan sebagai orang kena

cukai tunggal.

6.6.5. Ketua Pengarah Kastam akan memutuskan bahawa syarikat-syarikat tersebut adalah sebagai orang kena cukai tunggal dan stesen hendaklah mengambil tindakan

berikut:-

(i) Mengeluarkan notis arahan orang kena cukai tunggal kepada syarikat-syarikat berkenaan melalui format seperti di Lampiran 1. Notis arahan

hendaklah dihantarkan kepada semua syarikat berkenaan.

(ii) Mengarahkan supaya orang kena cukai tunggal menamatkan suatu orang kena cukai tunggal menamatkan suatu nama untuk tujuan disebutkan

dalam Lesen Cukai Jualan dalam tempoh 14 hari dari tarikh notis


Muka surat : 11/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Arahan orang kena cukai tunggal. Jika tidak dinamakan oleh Syarikat-syarikat

berkenaan Pengarah Kastam Negeri boleh menetapkan nama yang disebut dalam

lesen dari salah satu dari nama-nama syarikat yang dianggap syarikat Induk.

(iii) Memastikan permohonan lesen dikemukakan dalam tempoh 21 hari dari arahan yang terakhir dari kalangan orang kena cukai tunggal tersebut

Contohnya seperti berikut :-

Nama Notis

Syarikat arahan

Dihantar

A 10/01/01

B 15/01/01

C 20/1/01

Tarikh kuatkuasa ialah 11/02/01 atau mana-mana tarikh terkemudian

seperti yang ditetapkan oleh Ketua Pengarah Kastam.

(iv) Notis arahan hendaklah ditandatangani oleh Pengarah Kastam Negeri.

6.6.6. Lesen hendaklah dikeluarkan atas nama syarikat induk atau satu nama tertentu yang ditetapkan, manakala lain-lain syarikat hendaklah disenaraikan sebagai

cawangannya. Salinan lesen yang diakui sah hendaklah diserahkan kepada semua

cawangan orang kena cukai tunggal berkenaan.

6.6.7. Bagi peruntukan seksyen 12A(3)Akta, jika didapati ada syarikat lain yang boleh dianggap sebagai sebahagian orang kena cukai tunggal selepas orang kena cukai

tunggal tersebut dilesenkan, surat arahan tambahan hendaklah dikeluarkan kepada

syarikat berkenaan. Tarikh syarikat tersebut dianggap sebagai sebahagian orang

kena cukai tunggal hendaklah berkuatkuasa mengikut tarikh pengilangan barangan

bercukai bermula atau jika tarikh pengilangan lebih awal dari tarikh orang kena

cukai tunggal A, B dan C dilesenkan, iaitu mulai tarikh ABC dilesenkan.


Muka surat : 12/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Contohnya ialah seperti berikut :-

Arahan Arahan tambahan Tarikh

Kepada sebagai Orang Kena Berkuatkuasa

Orang Kena Cukai Tunggal

Cukai

Tunggal A,B

Dan C

15/01/00 Jika D Tarikh mengilang 15/01/00

- 20/10/99 ( sebelum

lesen A, B, C

berkuatkuasa

Jika D mengilang mulai 30/03/00

30/03/00 ( selepas lesen

A, B, C berkuatkuasa

6.6.8. Pertimbangan bagi pengasingan aktiviti perniagaan yang dibuat-buat hendaklah dikaji secara case by case basis berasaskan pemerhatian perkara-perkara di perenggan 6.6.1. hingga 6.6.3.

6.7. PERMOHONAN LESEN CUKAI JUALAN

6.7.1. Permohonan lesen cukai jualan hendaklah dikemukakan kepada Pegawai Kanan yang hak di Cawangan/Unit Pusat Pelesenan Bersetempat di stesen kastam yang

mengawal daerah tersebut dengan mengemukakan dua salinan borang JKED.NO.1

(JKED .1) seperti di Jadual Pertama, Peraturan Cukai Jualan beserta

dokumen-dokumen sokongan dalam Jadual 1.

6.7.2. Permohonan hendaklah dibuat dan ditandatangani oleh pemohon seperti berikut :-

(i) Syarikat yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965 hendaklah ditandatangani oleh salah seorang ahli lembaga pengarah atau seorang

yang diberikuasa secara bertulis.

(ii) Firma didaftarkan di bawah Akta Pendaftaran Perniagaan 1956 atau oleh lain-lain badan di Sabah dan Sarawak :


Muka surat : 13/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Bil Jenis Dokumen

diperlukan

Perniagaan didaftar

di bawah Akta

Syarikat 1965

Perniagaan di daftar

dibawah Akta Pendaftaran

Perniagaan 1956/Lain-lain

badan di Sabah dan

Sarawak

Jadual 1

Borang Tambahan

(Lampiran II)

Satu salinan

Memorandum &

Articles of Association

Borang 9 dan Borang

13 (jika berkaitan )

Satu salinan Borang 24

(Return of altotment of

shares)

Borang 44

Satu salinan Borang 49

(Ahli Lembaga

Pengarah)

Borang Pendaftaran

Perniagaan bersama

Borang A, B dan D.

Gambar berukuran

pasport

Salinan kad

pengenalan/pasport

Pelan lokasi

Carta aliran

pengilangan

Salinan lesen sokongan

jika berkenaan

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

/

/

/

/

/

/

Gambar Pemohon

/

/

/

/

/

/

/

Semua gambar rakan kongsi

/

/

/

/


Muka surat : 14/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(a) Firma perkongsian oleh setiap rakan kongsi; atau

(b) Syarikat perseorangan oleh pemilik sendiri

6.8. PROSES PERMOHONAN

Permohonan yang diterima hendaklah diambil tindakan serta merta seperti berikut :-

6.8.1. Penerimaan Permohonan dan Dokumen

Dokumen-dokumen permohonan hendaklah disemak untuk menentukan semua

butir-butir permohonan adalah lengkap dan teratur. Stesen hendaklah mempunyai

senarai semak (checklist) dokumen-dokumen yang diperlukan untuk permohonan

lesen sebagai panduan untuk menentukan permohonan yang dikemukakan adalah

lengkap. Hanya permohonan yang lengkap sahaja diterima, dicop tarikh

penerimaan, diberi nombor pendaftaran pada JKED. 1 dan diproses seterusnya.

Permohonan yang tidak lengkap hendaklah dikembalikan kepada pemohon.

Permohonan yang diterima melalui pos yang tidak lengkap, pemohon hendaklah

diberitahu secara bertulis dengan kadar segera.

6.8.2. Pendaftaran Permohonan

Permohonan yang lengkap hendaklah didaftarkan dalam Buku Daftar Induk

Permohonan Lesen. Buku daftar ini hendaklah mengandungi butir-butir berikut :-

(i) Tarikh daftar; (ii) Nombor daftar; (iii) Nama pemohon; (iv) Alamat pemohon; (v) Tarikh permohonan diluluskan; (vi) Nombor lesen; (vii) Tarikh pengilangan dimulakan; (viii) Barang keluaran; dan (ix) Catatan

6.8.3. Akuan Penerimaan

Surat pengakuan penerimaan permohonan hendaklah dikeluarkan serta merta.


Muka surat : 15/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



6.8.4. Fail Pengilangan Berlesen

Satu fail pengilangan berlesen hendaklah dibuka mengikut Perintah Am Jabatan

Bil.12 setelah permohonan didaftarkan.

6.8.5. Kelulusan Lesen

Permohonan lesen hendaklah diluluskan oleh Penolong PengarahKastam ke atas

atau mana yang berkenaan mengikut penurunan kuasa di bawah Perintah Am

Jabatan Bil.4.

6.8.6. Pengeluaran Lesen

Lesen hendaklah dikeluarkan atas nama perniagaan seperti didaftarkan di Pejabat

Pendaftar Syarikat/Perniagaan dan bukan atas nama pemohon, Pengarah,

Pengurus, Setiausaha atau lain-lain orang berkenaan.

6.8.7. Nama Pegawai Menandatangani Lesen

Nama pegawai yang menandatangani lesen hendaklah dicopkan pada lesen cukai

jualan tetapi nama jawatan tidak dibenarkan.

6.8.8. Tarikh Kuatkuasa

Tarikh kuatkuasa lesen yang dikeluarkan adalah berdasarkan tarikh permohonan

diterima atau mengikut tarikh jangkaan pengilangan sekiranya pengilangan belum

dijalankan. Tarikh penguatkuasaan lesen tidak boleh dikebelakangkan.

Contohnya :-

Tarikh Tarikh Mula/ Tarikh

Permohonan Jangkaan Kuatkuasa

Diterima Pengilangan Lesen

1.10.98 1.1.99 1.1.99

(jangkaan

pengilangan)

1.10.98 3.3.98 1.10.98

( Mula

mengilang)


Muka surat : 16/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



Jika syarikat telah menjalankan pengilangan barangan bercukai sebelum lesen

berkuatkuasa dan nilai jualan telah melebihi had pengecualian pelesenan, cukai

jualan dan penalti atas barang-barang yang dikilang yang dijual dan dilupuskan

hendaklah dituntut untuk tempoh berkenaan. Tuntutan dibuat berdasarkan seksyen

2 (maksud orang kena cukai ) dan seksyen 30 Akta. Syarikat boleh mengikrarkan jumlah jualan untuk tempoh tersebut melalui penyata CJ3. Walau

bagaimanapun jika syarikat enggan berbuat demikian, jumlah tuntutan hendaklah

dipastikan melalui pemeriksaan akaun khas ke atas invois-invois jualan syarikat

berkenaan.

6.8.9. Deskripsi barangan

Deskripsi barangan dan kod tariff hendaklah dicatitkan secara terperinci diruangan

Perihal Am mengenai barang-barang yang dikilang dalam lesen yang dikeluarkan. Jika ruangan tidak mencukupi bolehlah disenaraikan di dalam satu

lampiran. Hanya deskripsi barangan bercukai sahaja perlu dicatatkan dalam lesen

berkenaan.

6.8.10. Tempoh Kelulusan

Permohonan yang lengkap dan teratur hendaklah diluluskan dalam tempoh 2 hari

bekerja dari tarikh permohonan didaftarkan.

6.8.11. Salinan Lesen Cukai Jualan

Lesen Cukai Jualan hendaklah dikeluarkan melalui Borang C.J. No.2 (CJ2) dalam

tiga salinan dan diagihkan seperti berikut :

(i) Salinan asal - pengilang berlesen bersama-sama dengan Lampiran III.

(ii) Salinan pendua - fail induk pengilang berlesen

(iii) Salinan Ketiga - buku lesen

(iv) Salinan fotostat lesen hendaklah dihantar dalam tempoh 2 minggu dari tarikh lesen dikeluarkan kepada :

(a) Pengarah Kastam Negeri, Bahagian Cukai Dalaman, Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan dimana cawangan syarikat itu terletak, bagi

tujuan penguatkuasaan dan kawalan jika pelesenan secara berpusat.


Muka surat : 17/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(b) Bahagian Cukai Dalaman, Ibu Pejabat berserta dengan sesalinan dokumen-dokumen berkaitan.

(v) Salinan fotostat lesen yang diakui sah hendaklah dikeluarkan kepada pengilang yang dilesenkan secara berpusat untuk dipamerkan di

premis-premis mereka.

6.8.12. Permohonan Berpusat.

Permohonan lesen bagi pengilang yang mempunyai lebih dari satu premis

atau cawangan, hanya satu lesen sahaja dikeluarkan jika :

(i) Peremis atau cawangan tidak menyelenggara sebarang rekod, invois atau resit :

(ii) Semua urusan perakaunan, invois, pembayaran dibuat oleh syarikat induk. Alamat-alamat premis hendaklah dimasukkan dalam lesen

syarikat induk (Ibu Pejabat). Salinan lesen tersebut hendaklah

dibuat salinan yang diakui sah dan dipamirkan di semua

cawangan/premis syarikat berkenaan. Pembayaran cukai jualan

hanya dibuat oleh syarikat induk sahaja.

(iii) Pengilang di bawah satu entiti yang sama.

(iv) Pengilang diarahkan dilesen sebagai orang kena cukai tunggal.

6.8.13. Tindakan selepas lesen dikeluarkan

Fail pengilang berlesen yang telah diluluskan hendaklah dihantar ke

Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan Cukai Dalaman. Fail-fail ini

Hendaklah didaftarkan dalam Buku Daftar Induk Pelesennan dan perlu

disimpan di Cawangan/unit ini. Buku daftar ini hendaklah mengandungi

maklumat seperti berikut :-

(i) Nama pengilang; (ii) Alamat syarikat (tempat urusan utama dan cawangan);


Muka surat : 18/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)

BIL. 2 - PELESENAN CUKAI JUALAN


(iii) Tarikh permohonan diluluskan; (iv) Nombor lesen; (v) Tarikh kuatkuasa lesen; (vi) Barang keluaran; dan (vii) Catatan.

6.8.14. Fail pengilangan berlesen hendaklah diminitkan ke Cawagan/Unit Kawalan Pungutan untuk tindakan membuka fail CJ3 dan kad lejar.

6.9. PINDAAN LESEN

6.9.1. Pindaan lesen cukai jualan hendaklah dikemukakan kepada Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan. Tindakan bagi permohonan pindaan lesen

adalah mengikut Peraturan 7, Peraturan Cukai Jualan. Keadaan di mana

lesen perlu dipinda adalah seperti berikut :-

(i) Perubahan nama sesuatu syarikat atau urusan meliputi pertukaran taraf syarikar perseorangan kepada Sdn. Bhd. atau Sdn. Bhd. kepada

Berhad atau sebaliknya. Surat pengesahan oleh Pendaftar Syarikat

perlu dikemukakan.

(ii) Pertukaran alamat bagi mana-mana tempat dimana urusan dijalankan.

(iii) Pembukaan mana-mana tempat baru urusan atau penutupan mana-mana tempat urusan.

(iv) Pertukaran atau penambahan jenis barang yang dikilang.

(v) Apabila salah satu daripada pengilang yang dianggap sebagai orang kena cukai tunggal telah tidak lagi menjadi anggota konstituen bagi

orang kena cukai tunggal tersebut.

(vi) Apabila diminta berbuat demikian oleh Ketua Pengarah Kastam.

6.9.2. Satu buku rekod pindaan dinamakan Buku Daftar Pindaan Lesen Cukai Jualan hendaklah disediakan yang mengandungi maklumat-maklumat seperti berikut :-

(i) Bilangan; (ii) Nama syarikat;


Muka surat : 19/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(iii) Nombor lesen; (iv) Tarikh permohonan diterima; (v) Butir-butir pindaan; (vi) Tarikh permohonan diluluskan; dan (vii) Tarikh lesen dikembalikan

6.9.3. Permohonan pindaan lesen cukai jualan hendaklah diproses dan diluluskan dalam tempoh 2 hari dari tarikh permohonan diterima. Tindakan-tindakan

yang perlu diambil adalah seperti berikut :

(i) Meneliti butir-butir permohonan pindaan lesen dan sekiranya perlu, buat lawatan ke premis kilang untuk pengesahan;

(ii) Pindaan hendaklah diluluskan oleh pegawai kanan berpangkat Penolong Pengarah Kastam dan ke atas atau mana yang berkenaan

mengikut penurunan kuasa sebagaimana Perintah Am Jabatan

Bil.4 ;

(iii) Semua salinan lesen di perenggan 6.8.11 hendaklah dipinda dan Ibu Pejabat hendaklah dimaklumkan mengenai pindaan berkenaan; dan

(iv) Satu salinan fotostat lesen yang telah dipinda hendaklah dipanjangkan ke Cawangan/Unit Kawalan Kemudahan atas

perubahan maklumat syarikat dan barang-barang yang dikilang

6.9.4. Pertukaran atau penambahan rakan kongsi

Pengilang hendaklah memaklumkan pertukaran atau penambahan rakan

kongsi kepada Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan. Maklumat

hendaklah disimpan dalam fail induk pemegang lesen atau dikemaskini

maklumat komputer SMK-CD sebagai rekod bagi tujuan menuntut

kekurangan cukai jualan dan lain-lain.

6.10. PEMBATALAN LESEN

6.10.1. Bila lesen perlu dibatal dan satu lesen baru perlu dikeluarkan :

Lesen cukai jualan hendaklah dibatalkan dan suatu lesen baru dikeluarkan

bagi kes-kes berikut :-


Muka surat : 20/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(i) Perniagaan dipajak, lesen hendaklah dibatal dan dikeluarkan atas nama pemajak.

(ii) Pertukaran hak milik syarikat/firma.

(iii) Pengilang berlesen meninggal dunia dan perniagaan diambil alih oleh orang lain.

(iv) Syarikat pengilang diletakan di bawah penerima, seksyen 69 Akta

atau penyelesai hutang piutang, seksyen 70 Akta atau pemegang

amanah dan penerima faedah di bawah seksyen 22(4)Akta.

(v) Pengilang telah diberi arahan dan dilesenkan oleh Ketua Pengarah Kastam sebagai orang kena cukai tunggal.

6.10.2. Lesen cukai jualan hendaklah dibatalkan terus apabila :

(i) Pengilang berlesen bertukar taraf kepada Sijil Pengecualian Daripada Pelesenan (SPP).

(ii) Syarikat dibubarkan atau menamatkan pengilangan.

(iii) Pemilik meninggal dunia dan perniagaan ditamatkan.

6.10.3. Permohonan Pembatalan Lesen

Permohonan pembatalan lesen hendaklah dikemukakan kepada Cawangan/Unit

Penguatkuasaan Pelesenan dengan mengemukakan permohonan bertulis yang

disertakan bersama-sama dengan lesen asal cukai jualan.

6.10.4. Buku Daftar Pembatalan Lesen Cukai Jualan

Satu buku rekod pembatalan lesen dinamakan Buku Daftar Pembatalan Lesen Cukai Jualan hendaklah disediakan yang mengandungimaklumat seperti berikut :-

(i) Bilangan; (ii) Nama pengilang; (iii) Nombor lesen; (iv) Tarikh permohonan diterima; (v) Sebab-sebab pembatalan;


Muka surat : 21/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(vi) Tarikh permohonan diluluskan; dan (vii) Tarikh lesen dibatalkan.

6.10.5. PROSES PEMBATALAN LESEN

(i) Tindakan Pembatalan Lesen

Sebaik sahaja permohonan pembatalan lesen cukai jualan diterima,

tindakan hendaklah diambil oleh stesen seperti berikut :-

(a) Memastikan lesen asal dikembalikan oleh pemohon dan lesen tersebut hendaklah dibatalkan serta merta. Jika lesen asal tidak

dapat dikembalikan pemegang lesen hendaklah megemukakan

salinan laporan polis.

(b) Kelulusan kemudahan CJ5, CJ5B dan CJ5A yang berkaitan dengan syarikat berkenaan hendaklah ditarikbalik dengan serta

merta.

(c) Tindakan pembatalan lesen hendaklah diambil seperti berikut :-

- Cop batal pada lesen asal dan pendua;

- Membatalkan butir-butir pelesenan pada Buku Daftar Induk Pelesenan dan ditandatangan oleh Pegawai Kanan

Cawangan / Unit Penguatkuasaan Pelesenan;

- Cop batal pada fail induk syarikat, fail CJ3, kad lejar dan semua sampul-sampul kecil berkaitan.

(d) Menghantar fail syarikat berkenaan ke Bahagian Pemeriksaan Akaun seberapa segera yang boleh bagi mengesahkan dan

mengambil tindakan mengenai perkara-perkara berikut :-

- Tunggakan Penyata CJ3 dalam tempoh lesen berkuatkuasa sehingga fail dibatalkan;

- Tunggakan cukai jualan/penalti;


Muka surat : 22/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



- Memastikan tiada penyalahgunaan CJ5 dan CJ5B;

- Cukai jualan ke atas baki stok bahan mentah yang diperolehi bebas daripada cukai jualan hendaklah dipungut. Sekiranya baki

stok diambil alih oleh pemegang CJ5/CJ5B, kelulusan hendaklah

diperolehi daripada Pegawai Kanan Yang Hak; dan

- Cukai jualan ke atas baki stok barang siap hendaklah dituntut daripada pengilang.

(e) Fail pengilang hendaklah ditutup oleh Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan setelah menerima laporan pemeriksaan

akaun pembatalan lesen yang telah diperakukan dan semua tunggakan

cukai jualan telah dijelaskan. Fail yang telah dibatalkan dan dokumen

berkenaan hendaklah disimpan bersama-sama dan disimpan selamat

mengikut Perintah Am Bil.51;

(f) Memaklumkan ke Ibu Pejabat melaui format seperti di Lampiran IV bersama-sama dengan sesalinan laporan pemeriksaan akaun

pembatalan lesen setelah semua tunggakan cukai jualan dijelaskan.

(ii) Pembatalan lesen pemilik yang meninggal dunia

Pembatalan lesen bagi kes pemilik meninggal dunia hendaklah

dikemukakan secara bertulis dengan segera kepada Pemegang Amanah.

Sekiranya mempunyai tunggakan cukai jualan/penalti hendaklah

dijelaskan oleh orang yang bertanggungan.

(iii) Pembatalan lesen di bawah Seksyen 13A(3) Akta

(a) Pengilang berlesen yang didapati tidak mematuhi seksyen 17, 17A, 18, 19, 22(1) dan 22(2) Akta hendaklah dinasihatkan secara bertulis

supaya mematuhi seksyen berkenaan.

(b) Sekiranya surat nasihat tersebut tidak dipatuhi dan melibatkan cukai jualan tidak dibayar, satu lawatan pemeriksaan akaun hendaklah

dibuat serta merta ke Premis pengilang berkenaan untuk memastikan


Muka surat : 23/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



kekurangn cukai jualan yang terlibat. Surat tuntutan hendaklah

dikeluarkan kepada syarikat dengan segera. Jika syarikat tidak

membayar cukai terlibat dalam tempoh yang ditetapkan, prosedor

tuntutan sivil hendaklah diambil serta merta mengikut Perintah

Tetap Sivil.

(c) Jika pengilang masih lagi mengulangi kesalahan selepas tindakan sivil di ambil, satu laporan lengkap hendaklah dikemukakan ke Ibu

Pejabat yang mengandungi butir-butir tindakan yang telah diambil

dan pengesyoran untuk tindakan menarikbalik lesen di bawah seksyen

13A Akta untuk pertimbangan Ketua Pengarah Kastam.

6.11. Pemindahan fail pengilang

6.11.1. Jika pengilang berlesen memindahkan tempat urusan utama dan

operasinya, fail pengilang hendaklah dipindahkan ke stesen di mana pengilang tersebut berurusan dan beroperasi.

6.11.2. Tindakan Pemindahan Fail Oleh Stesen Asal

(i) Membuat pindaan kepada lesen pengilang berkenaan dan memindahkan fail pengilang ke stesen baru dengan

menghantar surat rasmi berserta dengan dokumen-dokumen

berikut :-

(a) Dokumen-dokumen berkaitan pengilang seperti fail induk, fail CJ3, fail CJ5 dan kad lejar; dan

(b) Semua notis tuntutan cukai jualan/penalti, dokumen pembayaran ansuran dan baki tunggakan cukai

jualan/penalti (jika ada).

(ii) Mengecop perkataan Fail dipindahkan ke stesen . dalam Buku Daftar Induk Pelesenan.

6.11.3. Tindakan Oleh Stesen Penerima

(i) Stesen penerima hendaklah mendaftarkan fail mengikut siri Buku Daftar Induk Pelesenan di stesen berkenaan.


Muka surat : 24/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



(ii) Pengilang berkenaan hendaklah dimaklumkan supaya berurusan di stesen baru (stesen penerima) berkaitan

dengan pembayaran, permohonan CJ5 dan lain-lain

mengenai hal-hal cukai jualan.

(iii) Dokumen-dokumen dari stesen lama hendaklah disimpan bersama-sama dokumen baru sebagai rujukan.

(iv) Semua urusan menyelesaikan tunggakan cukai jualan di stesen lama hendaklah diambil alih oleh stesen baru.

(v) Satu pemeriksaan akaun hendaklah diprogramkan dengan kadar segera ke atas pengilang ini.

6.12. PENYATA BULANAN LESEN CUKAI JUALAN

Satu Penyata Bulanan Pelesenan Cukai Jualan seperti di Lampiran V

hendaklah dikemukakan ke Ibu Pejabat sebelum 10 haribulan bulan

berikutnya.

6.13. LESEN HILANG/MUSNAH

Lesen pengilang yang hilang/musnah tidak boleh digantikan dengan

mengeluarkan lesen baru. Satu salinan sah boleh dikeluarkan atas

permohonan secara bertulis oleh pengilang berlesen beserta satu laporan polis

membuktikan salinan asal telah hilang atau musnah. Salinan diakui sah

hendaklah dibayar mengikut Ordinan Bayaran 1951, Perintah Bayaran

Kastam 1977.

6.14. PEMERIKSAAN AKAUN

Pemeriksaan akaun ke atas pengilang berlesen cukai jualan hendaklah dibuat

berdasarkan panduan yang diberikan dalam kumpulan 207.000 Perintah

Tetap Pemeriksaan Akaun.

7. CARTA ALIRAN KERJA

Seperti di Lampiran VI


Muka surat : 25/25

Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)



8. RUJUKAN

Peruntukan undang-undang berhubung dengan pelesenan cukai jualan adalah seperti

berikut :-

8.1. Seksyen 13 Akta Cukai Jualan 1972

8.2. Bahagian II, Peraturan Cukai Jualan 1972

8.3. Perintah Cukai Jualan (Pengecualian Daripada Pelesenan) 1997.

9. LAMPIRAN-LAMPIRAN

Lampiran I, II, III, IV, dan VI.

10. PEMBATALAN / PINDAAN

Perintah Tetap Cukai Jualan yang dikeluarkan bertarikh 8.12.1971 dan 11.5.1982

dibatalkan.

11. PENGUATKUASAAN

2 Januari 2001

12. PENUTUP

Aspek pelesenan adalah merupakan sesuatu yang penting dan perlu diberi perhatian

kerana ianya merupakan titik tolak kepada kutipan hasil negara. Kesilapan pelesenan

akan mengakibatkan kerugian hasil negara dan juga boleh menjejaskan pengilang.

Oleh itu segala panduan dalam perintah ini perlu dipatuhi supaya hanya pengilang

yang benar-benar sah dan layak sahaja dilesenkan.

Lampiran 1

(PTCD-CJ Bil.2)


-----------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------

Ruj Fail:

Tarikh:

Pengurus

------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------

Tuan,

NOTIS PEMBERITAHU PELESENAN CUKAI JUALAN

DI BAWAH SEK 12a AKTA CUKAI JUALAN 1972.

Adalah saya diarah merujuk kepada perkara di atas.

2. Dimaklumkan bahawa setelah penyiasatan dan kajian secara terperinci ke atas syarikat

tuan, Ketua Pengarah Kastam berpuashati bahawa aktiviti perniagaan tuanadalah merupakan

aktiviti pengasingan perniagaan yang dibuat-buat. Oleh yang demikian syarikat tuan dan

syarikat-syarikat seperti tersebut di bawah ini adalah dianggap sebagai satu entiti dan sebagai

orang kena cukai tunggal (single taxable person) dan tertakluk kepada pelesenan cukai jualan.

Nama syarikat Alamat

2.1.

2.2.

2.3.

3. Dengan ini tuan diarahkan untuk memohon lesen cukai jualan di bawah seksyen 13 Akta

Cukai Jualan 1972 dalam tempoh 14 hari dari tarikh surat ini. Tuan tidak boleh melepaskan atau

menjual apa-apa barangan bercukai melainkan selepas syarikat tuan dilesenkan dibawah seksyen

13 Akta Cukai Jualan. Tindakan mahkamah akan diambil ke atas syarikat tuan sekiranya tuan

gagal mengemukakan permohonan lesen cukai jualan dalam tempoh yang ditetapkan.

Sekian, terima kasih.

BERKHIDMAT UNTUK NEGARA

Saya yang menurut perintah

( Nama )

Pengarah Kastam Negeri

.

Lampiran II

(PTCD-CJ Bil.2)


MALAYSIA

BORANG MAKLUMAT TAMBAHAN BAGI PERMOHONAN

LESEN CUKAI JUALAN/

SIJIL PENGECUALIAN DARIPADA PELESENAN

BAHAGIAN A (Checklist dokument-dokumen sokongan dikehendaki)

1. Dokumen berhubung dengan pendaftaran syarikat

1.1. Permohonan perniagaan yang diperbadankan di bawah Akta Syarikat 1965 :

1.1.1. Satu salinan MAA

1.1.2. Satu salinan Borang 9/Borang 13

1.1.3. Satu salinan Borang 24



1.2. Permohonan perniagaan perseorangan/firma perkongsian yang didaftarkan dibawah Akta Perniagaan 1956 :

2.2.1. Satu salinan Borang A

2.2.2. Satu salinan Borang B (Jika terdapat perubahan)

2.2.3. Satu salinan Borang D

2. Lain-lain dokumen

2.3. 2 salinan gambar foto pemohon (ahli lembaga

pengarah/pemilik/pekongsi perniagaan)

2.4. Satu salinan pelan lokasi/pejabat/kilang

2.5. Satu salinan carta aliran pengilang

2.6. Satu salinan lesen dari lain-lain agensi (jika berkenaan)

BAHAGIAN B

3. MAKLUMAT LATAR BELAKANG SYARIKAT

3.1. Adakah syarikkat pernah dilesenkan di bawah Akta Cukai Jualan 1972. Jika Ya, nyatakan nombor fail dan nombor lesen dahulu.

___________________________________________________________

3.2. Adakah syarikat mempunyai Sijil Pengecualian Daripada Pelesenan (SPP).

___________________________________________________________

3.3. Adakah syarikat ini bertukar taraf (change of status). Jika ya nyatakan nombor fail dan lesen dahulu

___________________________________________________________

3.4. Adakah syarikat mengambil alih (takeover) syarikat lain. Jika Ya nyatakan nombor fail dan nombor lesen dahulu

___________________________________________________________

3.5. Bilangan pekerja pejabat

Tetap : _____________________________________________________

Sementara : ________________________________________________

3.6. Bilangan pekerja kilang

Tetap : _____________________________________________________

Sementara : _________________________________________________

3.7. Anggaran gaji sebulan :

Status Pejabat Kilang

Tetap : ____________ __________

Sementara : ____________ __________

4. AHLI LEMBAGA PENGARAH

4.1. Butir-butir lembaga pengarah/rakan kongsi/pemilik

NAMA ALAMAT RUMAH NO. TELEFON

4.2. Adakah mana-mana orang di para 4.1. di atas memiliki saham syarikat lain atau berkongsi dalam perniagaan lain. Jika Ya, nyatakan nombor fail dan lesen syarikat berkenaan

NAMA NAMA/ALAMAT JENIS JUMLAH

AHLI SYARIKAT PERNIAGAAN SAHAM

5. Mesin/jentera yang digunakan dalam pengilangan

Jenis Mesin Bilangan Harga

6. Bahan-bahan mentah dan nama pembeli

Bahan Mentah Nombor Pembekal &

Kod Tarif Alamat

7. Jenis Barangan siap

Nama Nombor Nama Nombor

Barang Kod Tarif Barang Kod Tarif

BAHAGIAN C (Untuk diisi permohonan lesen sahaja)

(tandakan (/) pada petak disediakan)

8. Sila kemukakan penyata untung rugi (profit & lost account) tahun terakhir (jika berkenaan)

9. Adakah syarikat menggunakan khidmat akauntan ? Jika ya nyatakan nama dan alamat syarikat berkenaan.

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

10. Maklumat produk (sertakan lampiran jika perlu)

10.1. Nama Perdagangan (Trade mark):

______________________________________

10.2. Jenama : _________________________________________________________

10.3. Model : _________________________________________________________

10.4. Butir-butir kos produk (untuk satu unit)

10.4.1. Kos bahan mentah : _____________________________

10.4.2. Kos buruh : _____________________________

10.4.3. Kos overhead : _____________________________

10.4.4. Kos pentadbiran : _____________________________

10.5. Lain-lain kos :

10.5.1. Iklan dan promosi jualan

____________________________

10.5.2. Jaminan

____________________________

10.5.3. Faedah kewangan ____________________________

10.5.4. Duti Import __________________________

10.5.5. Komisen pengedar __________________________

10.5.6. Royalti __________________________

10.5.7. Lain-lain, sila nyatakan __________________________

11. Jumlah kos (jumlah para 10.4 dan 10.5) __________________________

12. Keuntungan __________________________

13. Harga jualan __________________________

Dengan ini saya ____________________________________________________________

(Nama Pemohon)

No. Kad Pengenalan / pasport _________________________________________ mengaku

Bahawa semua maklumat di atas adalah betul dan benar.

Tandatangan : __________________________________ Tarikh : __________________

Jawatan :

Cop syarikat :

Lampiran III

(PTCD CJ Bil.2)

Jabatan Kastam dan Eksais Diraja

_____________________________

_____________________________

_____________________________

________________________________________________________________________

Ruj Fail :

Tarikh :

___________________________________________

___________________________________________

___________________________________________

Tuan,

Pelesenan Cukai Jualan dan Pemberitahuan

Mengenai Undang-Undang Cukai Jualan

Adalah saya diarah merujuk perkara di atas.

2. Permohonan lesen cukai jualan tuan telah diluluskan dan nombor lesen tuan ialah

___________________________ dan berkuatkuasa mulai tarikh ___________________.

Tuan hendaklah menulis nombor lesen tuan dalam semua urusan surat menyurat dengan

pejabat ini. Lesen tuan hendaklah dipamirkan pada tempat-tempat pengilangan atau di

pejabat dan tempat pengilangan jika premis pejabat dan kilang berasingan.

3. Mulai tarikh berkuatkuasa lesen cukai jualan seperti di atas, tuan adalah dikehendaki :-

3.1. Mengenakan dan memungut cukai jualan berdasarkan niali jualan atas

barang-barang dikilang yang dijual, digunakan atau dilepaskan selain

daripada jualan mengikut seksyen 6 atau mengikut nilai upah di bawah

seksyen 7(3) Akta Cukai Jualan 1972. Cukai tidak perlu dikenakan ke atas

orang-orang atau barang yang dikecualikan cukai jualan mengikut Perintah

Cukai Jualan (Pengecualian) 1980.

3.2. Jumlah cukai jualan yang dikenakan hendaklah ditulis berasingan daripada

harga jualan pada semua invois jualan tuan mengikut seksyen 17 Akta Cukai

Jualan 1972.

3.3. Semua invois jualan hendaklah ditulis dalam Bahasa Malaysia atau Bahasa

Inggeris;

3.4. Menghantar Penyata C.J.No.3 untuk pembayaran cukai jualan dalam tempoh

28 hari selepas tamat tempoh cukai mengikut seksyen 19 dan 22 Akta Cukai

Jualan 1972.

3.5. Pembayaran Cukai Jualan hendaklah dibuat kepada Pengarah Kastam Negeri,

di Pejabat Kastam, Cawangan/Unit Kawalan Pungutan dimana syarikat tuan

dilesenkan pada waktu pejabat seperti berikut :

(di negeri dimana hari rehat mingguan hari Ahad)

Isnin hingga Jumaat - 8.00 pagi hingga 3.30 Petang

Sabtu - 8.00 pagi hingga 12.00 Tengahari

Atau

(di negeri dimana hari rehat mingguan hari Jumaat)

Ahad hingga Rabu - 8.00 pagi hingga 3.30 Petang

Khamis - 8.00 pago hingga 12.00 Tengahari

3.6. Menyimpan rekod-rekod yang kemaskini berhubung dengan :-

3.6.1. Rekod pengeluaran 3.6.2. Rekod barangan yang dikenakan cukai jualan; 3.6.3. Rekod pembelian bahan mentah dan penggunaannya; dan 3.6.4. Rekod pelupusan bahan mentah atau sisa.

3.7. Memberitahu Cawangan/Unit Penguatkuasaan Pelesenan dimana syarikat

tuan dilesenkan dengan mengemukakan lesen cukai jualan sekiranya

berlaku;

3.7.1. Pertukaran nama syarikat

3.7.2. Pertukaran alamat urusan

3.7.3. Pertukaran taraf syarikat persendirian kepada awam

3.7.4. Tambahan atau pembatalan mana-mana tempat urusan

3.7.5. Pertukaran atau penambahan barang dikilang

3.7.6. Pertukaran atau pertambahan rakan kongsi

3.7.7. Apabila syarikat dipajakkan

3.7.8. Apabila syarikat ditukar milik atau diambil alih oleh orang lain

3.7.9. Apabila syarikat menamatkan perniagaan

3.7.10. Apabila syarikat dibubarkan

3.7.11. Apabila tuanpunya syarikat meninggal dunia (bagi syarikat pemilik tunggal).

4. Penalti akan dikenakan sebanyak 10% ke atas jumlah cukai yang patut dibayar

sekiranya tuan membayar cukai jualan selepas tempoh 28 hari selepas tamat tempoh

cukai. Penalti akan bertambah sebanyak 10% bagi tiap-tiap tiga puluh hari berikutnya

atau sebahagian daripadanya jika cukai jualan masih belum dibayar.

5. Tuan berhak mendapat bahan-bahan mentah tempatan atau import untuk

digunakan dalam pengilangan bebas dari cukai jualan. Permohonan tersebut hendaklah

dibuat ke Cawangan/Unit Kawalan Kemudahan di mana syarikat tuan dilesenkan melalui

Sistem Kredit atas bahan yang berbayar cukai jualan yang digunakan dalam pengilangan.

6. Di bawah seksyen 64 Akta Cukai Jualan 1972 tuan dikehendaki mengemukakan

pada tiap-tiap tahun perakaunan audit yang ditandatangani oleh seorang akauntan

berkelayakan yang bukan berkerja di syarikat tuan.

7. Kesalahan melanggar kehendak-kehendak Akta Cukai Jualan 1972 boleh

dikenakan penjara hingga 12 bulan atau denda hingga RM5,000.00 atau kedua-duanya

sekali.

Sekian, terima kasih.

BERKHIDMAT UNTUK NEGARA

Saya yang menurut perintah,

( )

b.p. Pengarah Kastam Negeri,

_____________________________

Lampiran IV

(PTCD-CJ Bil.2)

LAPORAN PEMBATALAN FAIL CUKAI JUALAN

1. BUTIR-BUTIR PEMBATALAN FAIL dan LESEN

1.1. Nombor : __________________________________________________________

1.2. Nombor Lesen : _____________________________________________________

1.3. Tarikh lesen dibatalkan : ______________________________________________

1.4. Tarikh fail/dokumen-dokumen dibatalkan : ________________________________

1.5. Sebab-sebab lesen dibatalkan :

1.6. (i) Perniagaan ditamatkan/ditukarmilik

Tarikh : _____________________

(ii) Perubahan taraf syarikat

Tarikh : _____________________

(iii) Lain-lain (nyatakan)

_______________________________________________________________

2. PEMERIKSAAN AKAUN

2.1. Laporan pemeriksaan bilangan : _________________________________________

2.2. Tempoh laporan dari : _________________________________________________

2.3. Disahkan bahawa kedudukan retan cukai jualan C.J.No.3 telah diterima kesemuanya.

2.4. Disahkan bahawa semua tunggakan/cukai jualan serta penalti telah dijelaskan

2.5. Lain-lain maklumat (jika ada) :

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3. Ulasan dan pengesahan Ketua Cawangan Penguatkuasaan Pelesenan

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Tandatangan : ______________________________

Nama : ( )

Jawatan :

Tarikh :

Lampiran V

(PTCD CJ BIL.2)

PENYATA BULANAN

PELESENAN CUKAI JUALAN

STESEN :

BULAN :

Kod

Jabatan

Jenis Industri

Bil.

Pengilang

berlesen

awal bulan

Bil. lesen

dilulus

Bil. Lesen

dibatal

Bil

pengilang

berlesen

akhir bulan

402 Tembakau

403 Minyak wangi, bedak & alat solek

405 Minuman keras

406 Minuman keras malt

407 Minuman ringan

408 Kenderaan bermotor penumpang

409 Kenderaan bermotor Dagangan

410 Kenderaan bermotor bas

411 Mesin & alat ganti

412 Confectionary

413 Barang-barang buatan getah selain

dari kasut

414 Kasut dan seumpamanya

415 Barang-barang plastik

416 Kain

417 Pakaian

418 Barang-barang elektrik

419 Perabut & barang-barang buatan kayu

420 Barang-barang buatan logam selain

daripada mesen

421 Sabun dan bahan pencuci

422 Kertas & barang-barang buatan kertas

423 Cat, Bernis dan seumpamanya

424 Bateri lampu suluh & radio

425 Bateri-bateri yang lain

426 Barang-barang simen

430 Pelbagai (selain industri di atas)

432 Cerut

433 Rokok

JUMLAH

LAMPIRAN VI

(PTCD CJ BIL.2) CARTA ALIRAN PERMOHONAN

LESEN CUKAI JUALAN

Kembalikan

kepada

pemohon

Tidak

Tidak

Lengkap

Untuk kajian

semula

Lulus

Terima Permohonan JKED Ni.1 dan

dokumen sokongan

S e m a k

Permohonan

Daftar permohonan, rekod dalam

buku daftar dan buka fail induk

Sediakan ulasan dan pengesyoran

dan minitkan fail pada pegawai

meluluskan lesen

Sediakan lesen

Agihkan salinan lesen

Serah fail induk ke Unit

Kawalan Penguatkuasaan

Pelesenan

Rekod butir-butir pelesenan

ke dalam Buku Daftar Induk

Pelesenan

Minitkan fail ke Unit Kawalan

Pungutan untuk membuka fail

C.J.No.3 dan Kad Lejar

Kembalikan fail kepada Unit

Kawalan Penguatkuasaan

Pelesenan

Simpan fail

SILA LIHAT PERINTAH TETAP CUKAI DALAMAN CUKAI JUALAN

BIL. 3 - PENGECUALIAN DARIPADA PELESENAN CUKAI JUALAN DAN

AKTIVITI PENGILANGAN KHUSUS.


DALAMAN CUKAI JUALAN Rujukan :

KE.HF(-)669/37/(1)





MALAYSIA

KANDUNGAN

PERINTAH CUKAI DALAMAN CUKAI JUALAN BIL.2 PELESENAN CUKAI JUALAN

10. Pendahuluan

11. Tujuan

12. Skop

13. Terminologi

14. Tanggungjawab


15.1. Aktiviti pengilangan dan pelesenan

15.2. Pelesenan lesen pilihan


15.4. Prinsip-prinsip pengilangan

15.5. Pengasingan aktiviti yang dibuat-buat

15.6. Permohonan lesen cukai jualan

15.7. Proses permohonan

15.8. Pindaan lesen

15.9. Pembatalan lesen

15.10. Pemindahan fail syarikat

15.11. Penyata Bulanan Lesen Cukai Jualan

15.12. Lesen hilang/musnah

15.13. Pemeriksaan akaun


17. Rujukan



DALAMAN CUKAI JUALAN Muka surat : 1/25


Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)


7. PENDAHULUAN

Tiap-tiap orang yang mengilang barang-barang bercukai jualan atau kontraktor yang

menyiapkan barang bercukai jualan dikehendaki memohon lesen dibawah seksyen 13

Akta melainkan ianya dikecualikan melalui perintah cukai jualan berkaitan. Pengilang-

pengilang hanya boleh mengenakan cukai jualan ke atas pelanggannya setelah mereka

dilesenkan dibawah Akta. Dalam melaksanakan kehendak perundangan cukai jualan dari

segi pelesenan dua faktor utama perlu diberi perhatian iaitu mengilang barangan bercukai

jualan dan takrif pengilangan.

8. TUJUAN

Perintah ini dikeluarkan bertujuan untuk memberi garis panduan yang seragam berkenaan

dengan pelaksanaan pelesenan cukai jualan.

9. SKOP

Perintah ini menetapkan prosedur yang perlu diikuti dari aspek pelesenan dan kawalan

rekod pengilangan berlesen cukai jualan.

10. TERMINOLOGI

10.1. Akta ialah Akta Cuaki Jualan 1972.

10.2. Peraturan ialah Peraturan-Peraturan Cukai Jualan 1972.

10.3. Pengilang ialah sebagaimana takrif seksyen 2 Akta.

10.4. Kontraktor ialah orang yang menjalankan kerja-kerja ke atas barangan bercukai yang dipunyai oleh orang lain.

10.5. Barang-barang ialah sebagaimana takrif seksyen 2 Akta.

11. TANGGUNGJAWAB

Tanggungjawab Cawangan/Unit yang melaksanakan tugas-tugas dibawah perintah ini

ialah memastikan :

11.1. Prosedur pelesenan diikuti dengan betul dan teratur.

11.2. Hanya pengilang-pengilang yang sepatutnya sahaja dilesenkan.


DALAMAN CUKAI JUALAN Muka surat : 2/25


Rujukan : KE.HF(-)669/37/(1)


5.3. Lesen hendaklah diluluskan dan dikeluarkan dalam tempoh seperti yang ditetapkan dalam pelanggan.


6.3.Aktiviti Pengilangan dan Pelesenan

Tiap-tiap orang yang menjalankan aktiviti pengilangan barangan bercukai jualan

adalah dikehendaki memohon lesen cukai jualan di bawah seksyen 13 Akta.

Syarikat kontraktor yang

ptcd-cj-bil. 1 & 2

Documents