q. tipos dictamen
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LOGO
Estructura, modelos y
casos prácticos de
informes de auditoría
(NIA 700, 705 y 706)
Dictámenes de auditoría
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LOGO Auditoría Externa
Objetivo:
Expresar una opinión sobre los estados
financieros.
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LOGO Obligación de Auditoría Externa
Están obligadas:
“Compañías cuyo total de Activos excedan a
US$1,000,000 en el ejercicio anterior”
Monto vigente a partir del año 2002
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LOGO La auditoría interna como parte del
trabajo de auditoría externa
No puede sustituir el trabajo del auditor
independiente.
El auditor externo puede considerar, el trabajo
realizado por el auditor interno como parte de
su auditoría.
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LOGO Evaluación del trabajo de los
auditores internos
El auditor independiente deberá evaluar:
Si los programas de auditoría utilizados
fueron adecuados.
Si los papeles de trabajo documentan
adecuadamente el trabajo realizado
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LOGO Generalidades
1. Base técnica
2. Tipos de párrafos utilizados
Company
LOGO Base técnica
Modificaciones a la
opinión en el
informe del auditor
independiente
El dictamen del
auditor sobre los
estados
financieros
Informes sobre
estados
financieros
auditados
SAS 58 NIA 13 NIA 705
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LOGO Tipos de opinión sobre los
estados financieros
Standard
Limpia
Con
Salvedades Adversa
(Negativa)
Abstención de
Opinión
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LOGO Matriz del Dictamen
TIPOS DE OPINIÓN LIMPIA ó STANDAR DESVIACIONES EXCEPTO POR A P.C.G.A. CUANTIFICABLES
CON SALVEDADES
LIMITACIONES AL ALCANCE
SUJETO A INCERTIDUMBRES
ADVERSA ó NEGATIVA DESVIACIONES A P.C.G.A. CUANTIFICABLES LIMITACIONES AL ALCANCE INCISIVAS
ABSTENCION DE OPINION INCERTIDUMBRES INCISIVAS
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LOGO Clasificación del Dictamen
Deberá declarar que
la responsabilidad
del auditor consiste
en expresar una
opinión sobre los
estados financieros
sobre la base de la
auditoría.
Describe las
responsabilidades de
aquellos de la
organización que son
responsables por la
preparación de los
ef’s.
Identifica los
estados
financieros
PARRAFO INTRODUCTORIO
PARRAFO
RESPONSABILIDAD
DE LA ADMINISTRACIÓN
PARRAFO
RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
Párrafos de la opinión
Company
LOGO Clasificación del Dictamen
Si hubiere
necesidad
Expresar la
opinión del
auditor
Deberá declarar que
la auditoría se ha
realizado de
conformidad con las
nia.
Describe brevemente
el Proceso de auditar.
PARRAFO
RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
OPINIÓN DEL AUDITOR ENFASIS
Párrafos de la opinión
Company
LOGO Clasificación del Dictamen
Deberá ser
fechado, no antes
de la fecha en que
el auditor haya
obtenido suficiente
evidencia
apropiada de
auditoría, sobre los
que se basa la
opinión del auditor
sobre los EF´s.
El informe de auditor
deberá ser firmado.
FIRMA FECHA DE INFORME
Párrafos de la opinión
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LOGO Incertidumbres
Remota => Revelar en nota a los EF’s
Razonablemente probable => Considerar su naturaleza : Aislada, General ó Repetitiva
Puede ser:
Cercana a remota : Revelar en nota a los EF’s
Cercana a probable : Párrafo de énfasis
Probable => Calificar la opinión : Con salvedad, adversa ó abstención
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LOGO
MODELOS DE INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA
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LOGO Tipos de párrafos utilizados en
informes
Párrafo introductorio
Párrafo de responsabilidad de la administración por
los EF´s
Párrafo de responsabilidad del auditor
Párrafo de opinión
Otros párrafos
Párrafo explicativo
Párrafo de énfasis
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LOGO Párrafo Introductorio
a) Identifica los estados financieros auditados;
b) El estado de los estados financieros han sido auditados;
c) Identificar el título de cada estado que comprenden los
estados financieros;
d) Referirse al resumen de políticas contables significativas y
otras informaciones explicativas, y
e) Especificar la fecha o el período cubierto por cada estado
financiero que comprenden los estados financieros.
Company
LOGO Responsabilidad de la
administración por los EF´s
a) Esta sección del informe del auditor describe las
responsabilidades de aquellos de la organización que son
responsables por la preparación de los EF´s.
b) La descripción deberá incluir una explicación de que la
administración es responsable por la preparación de los EF’s de
conformidad con el marco conceptual de presentación de
informes financieros aplicables y del control interno, del modo
que se considere necesaria para permitir la preparación de los
EF’s y que están libres de errores materiales, ya sea por fraude o
error.
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LOGO
a) Deberá declarar que la responsabilidad del auditor consiste en
expresar una opinión sobre los EF’s sobre la base de la
auditoría.
b) b) Deberá declarar que la auditoría se ha realizado de
conformidad con las NIA. También deberá explicar que las
normas exigen que el auditor cumpla con los requisitos éticos y,
planifique y desarrolle la auditoría para obtener seguridad
razonable de que los EF’s están libres de errores materiales.
Responsabilidad del auditor
Company
LOGO Responsabilidad del auditor
c) El informe del auditor deberá describir una auditoría declarando
que:
(c.1) Una auditoría implica realizar procedimientos para
obtener evidencia de auditoría sobre los montos y
revelaciones de los estados financieros;
(c.2) Los procedimientos seleccionados dependen del criterio
del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
declaración errónea de importancia relativa de los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error.
(c.3) Una auditoría también incluye la evaluación de lo
adecuado de las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas
por la administración, así como la presentación general de
los EF’s.
Company
LOGO Responsabilidad del auditor
d) Cuando los EF’s son preparados de acuerdo con un marco
conceptual de presentación razonable, la descripción de la
auditoría en el informe del auditor deberá referirse a “la
preparación de la entidad y presentación razonable de los
EF’s.
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LOGO Forma de Opinión
El auditor debe expresar una opinión sin
modificaciones cuando concluye que los EF’s han sido
preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad
con el marco conceptual de presentación de informes financieros
aplicables.
Si el auditor:
(a) Concluye que, en base a la evidencia de auditoría obtenida,
los estados financieros tomados en su conjunto no están
libres de errores importantes, o
(b) (b) Si no es capaz de obtener suficiente evidencia apropiada
de auditoría para que concluya que los estados financieros
tomados en su conjunto no contiene errores materiales,
deberá modificar la opinión del informe de auditoría de
acuerdo de la NIA 705.
Company
LOGO Párrafo de Opinión
a) En este párrafo se expresa la opinión del auditor, y;
b) Se anticipa que cuando no exista uniformidad, se indicará tal
hecho en otro párrafo a continuación.
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LOGO Modificaciones a la opinión NIA 705
Opinión Modificada – Es una opinión calificada,
una opinión adversa o una abstención de opinión.
El auditor deberá modificar su opinión en el informe, cuando:
a. Concluye que, en base a la evidencia obtenida de
auditoría, los EF’s tomados en su conjunto, no están libres
de errores importantes, o
b. No pudo obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría para concluir que los EF’s tomados en su
conjunto, están libres de errores importantes.
Company
LOGO Modificaciones a la opinión NIA 705
OPINIÓN CALIFICADA:
El auditor deberá expresar una opinión calificada, cuando:
(a) No ha obtenido suficientes pruebas de auditoría apropiadas y
concluye que los errores, de forma individual o en se conjunto,
son importantes, pero no generalizadas sobre los EF’s, o
(b) No pudo obtener suficientes pruebas de auditoría apropiadas que
sirva de base para su opinión, pero concluye que los posibles
efectos de errores no detectados, si hubiere, sobre los EF’s,
podrían ser importante pero no generalizadas.
Company
LOGO Modificaciones a la opinión NIA 705
OPINIÓN ADVERSA :
El auditor deberá expresar una opinión adversa cuando al haber
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría, concluye que
los errores, por separado o en su conjunto, son importantes y
generalizadas sobre los estados financieros.
Company
LOGO Modificaciones a la opinión NIA 705
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN:
El auditor, deberá abstenerse de opinar cuando:
No puede obtener suficientes evidencia de auditoría apropiada
sobre las que basara su opinión y concluye que los posibles
efectos de errores no detectados, si hubiere, sobre los EF’s,
podrían ser tanto importantes y generalizadas.
Company
LOGO Modificaciones a la opinión NIA 705
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN:
El auditor, deberá abstenerse de opinar cuando:
En circunstancias extremadamente raras que implican múltiples
incertidumbres, concluye que, a pesar de haber obtenido
suficientes pruebas de auditoría apropiadas en relación con cada
una de las incertidumbres individuales, no es posible formarse una
opinión sobre los EF’s debido a la posible interacción de las
incertidumbres y su posible efecto acumulativo sobre los EF’s.
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LOGO Ejemplos párrafos utilizados en
informes
Opinión Limpia
Text
AbstenciónDe Opinión
OpiniónAdversa
OpiniónCalificada
Opiniones
Informes
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LOGO Informe con opinión limpia
BANCOS :
o PÁRRAFO INTRODUCTORIO.
o PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN POR LOS EF’s.
o PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
o PÁRRAFO DE OPINIÓN
Company
LOGO Párrafo introductorio
Al Accionista
del Banco XYZ:
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado el balance general del Banco XYZ al 31 de
diciembre de 20XX y los correspondientes estados de resultados,
cambios en el patrimonio de los accionistas y de cambios en la
posición financiera por el año terminado en esa fecha y un resumen
de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad de la
administración
Responsabilidad de la Administración del Banco
por los estados financieros
La administración del Banco es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
normas y prácticas contables establecidas o autorizadas por la
Superintendencia de Bancos del Ecuador. Esta responsabilidad
incluye: el diseño, la implementación, y el mantenimiento de controles
internos que son relevantes para la preparación y presentación
razonable de los estados financieros de forma que éstos carezcan de
errores importantes causados por fraude o error; la selección y
aplicación de políticas contables apropiadas; y la elaboración de
estimaciones contables que son razonables de acuerdo con las
circunstancias.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos
estados financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra
auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener
certeza razonable de si los estados financieros no contienen
errores importantes.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en los
estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo,
el auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros del Banco a
fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias,
pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno del Banco. Una auditoría también comprende la evaluación
de que los principios de contabilidad utilizados son apropiados y de que las
estimaciones contables hechas por la administración del Banco son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra
opinión de auditoría.
Company
LOGO Párrafo de opinión
Opinión
En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentanrazonablemente en todos los aspectos importantes la situaciónfinanciera del Banco XYZ al 31 de diciembre de 20XX los resultados de sus operaciones y los cambios en la posición financiera por el añoterminado en esa fecha, de acuerdo con normas y prácticas contablesestablecidas o autorizadas por la Superintendencia de Bancos del Ecuador. Dichas normas fueron aplicadas consistentemente en relación con el año anterior.
Company
LOGO Informe con opinión limpia
INDUSTRIAS :
PÁRRAFO INTRODUCTORIO
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
POR LOS EF’s
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
PÁRRAFO DE OPINIÓN DEL AUDITOR
Company
LOGO Párrafo introductorio
A los Accionistas
de Compañía ABC C.A.:
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de
Compañía ABC C.A., que comprenden el balance general al 31 de
diciembre de 2xxx y los correspondientes estados de resultados, de
cambios en el patrimonio y de flujos de caja por el año terminado en
esa fecha y un resumen de las políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad de la
administración
Responsabilidad de la Administración de la Compañía por los
estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Esta responsabilidad incluye: el diseño, la implementación, y el
mantenimiento de controles internos que son relevantes para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de
forma que éstos carezcan de errores importantes causados por
fraude o error; la selección y aplicación de políticas contables
apropiadas; y la elaboración de estimaciones contables que son
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos
estados financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra
auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos
éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener
certeza razonable de si los estados financieros no contienen
errores importantes.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en los
estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo,
el auditor toma en consideración los controles internos relevantes para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros del Banco a
fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias,
pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno del Banco. Una auditoría también comprende la evaluación
de que los principios de contabilidad utilizados son apropiados y de que las
estimaciones contables hechas por la administración del Banco son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra
opinión de auditoría.
Company
LOGO Párrafo de opinión
Opinión
En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de Compañía ABC C.A., al 31 de diciembre de 2xxx, el resultado de sus operaciones y sus flujos de caja por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
.
Company
LOGO Informe opinión con salvedad
INDUSTRIAS :
PÁRRAFO INTRODUCTORIO
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
POR LOS EF’s
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
BASES PARA CALIFICACIÓN
PÁRRAFO DE OPINIÓN DEL AUDITOR
Company
LOGO Párrafo introductorio
A los Accionistas
de Compañía XYZ S.A.:
Informe sobre los estados financieros
1. Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de
Compañía XYZ S.A., que comprenden el balance general al 31 de
diciembre de 2xxx y los correspondientes estados de resultados, de
cambios en el patrimonio y de flujos de caja por el año terminado en
esa fecha y un resumen de las políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad de la
administración
Responsabilidad de la Administración de la Compañía por los
estados financieros
2. La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Esta responsabilidad incluye: el diseño, la implementación, y el
mantenimiento de controles internos que son relevantes para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de
forma que éstos carezcan de errores importantes causados por
fraude o error; la selección y aplicación de políticas contables
apropiadas; y la elaboración de estimaciones contables que son
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos
estados financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra
auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para
obtener certeza razonable de si los estados financieros no
contienen errores importantes.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
4. Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en
los estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de
riesgo, el auditor toma en consideración los controles internos relevantes
para la preparación y presentación razonable de los estados financieros del
Banco a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno del Banco. Una auditoría también comprende
la evaluación de que los principios de contabilidad utilizados son apropiados
y de que las estimaciones contables hechas por la administración del Banco
son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para
nuestra opinión de auditoría.
Company
LOGO Bases para la calificación
5. Debido a la naturaleza de los registros contables y a la ausencia de
controles internos no nos ha sido posible satisfacernos de la
razonabilidad de importes registrados en la cuenta caja y bancos
por US$ 914 millones al 31 de diciembre de 20XX, ni mediante la
aplicación de otros procedimientos de auditoría.
6. En razón de que la compañía no ha realizado comprobaciones
físicas de las existencias de inventarios de materiales de empaque y
debido a la ausencia de controles internos no nos ha permitido
satisfacernos de la existencia y valuación de los saldos de
inventarios por US$1,856 millones ni mediante la aplicación de otros
procedimientos de auditoría.
Company
LOGO Opinión Calificada
7. En nuestra opinión, excepto por los efectos sobre los estados
financieros de aquellos ajustes si existieran, si se hubiere
determinado que son necesarios si no hubieren existido las
limitaciones en el alcance de nuestro trabajo, indicadas en los
párrafos 5 al 7, los referidos estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición
financiera de XYZ C.A. al 31 de diciembre de 20XX, el resultado de
sus operaciones y los flujos de caja por el año terminado en esa
fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Ecuador.
Company
LOGO Informe opinión adversa
PÁRRAFO INTRODUCTORIO
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
POR LOS EF’s
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
BASES PARA CALIFICACIÓN
PÁRRAFO DE OPINIÓN DEL AUDITOR
Company
LOGO Párrafo introductorio
A los Accionistas
de Compañía XYZ S.A.:
Informe sobre los estados financieros
1. Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de
Compañía XYZ S.A., que comprenden el balance general al 31 de
diciembre de 2xxx y los correspondientes estados de resultados, de
cambios en el patrimonio y de flujos de caja por el año terminado en
esa fecha y un resumen de las políticas contables significativas y
otras notas explicativas.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad de la
administración
Responsabilidad de la Administración de la Compañía por los
estados financieros
2. La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
Esta responsabilidad incluye: el diseño, la implementación, y el
mantenimiento de controles internos que son relevantes para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de
forma que éstos carezcan de errores importantes causados por
fraude o error; la selección y aplicación de políticas contables
apropiadas; y la elaboración de estimaciones contables que son
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos
estados financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra
auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de
auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para
obtener certeza razonable de si los estados financieros no
contienen errores importantes.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
4. Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de errores importantes en
los estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta evaluación de
riesgo, el auditor toma en consideración los controles internos relevantes
para la preparación y presentación razonable de los estados financieros del
Banco a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno del Banco. Una auditoría también comprende
la evaluación de que los principios de contabilidad utilizados son apropiados
y de que las estimaciones contables hechas por la administración del Banco
son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para
nuestra opinión de auditoría.
Company
LOGO Bases para la calificación
5. Al 31 de diciembre de 20XX, los estados financieros de la Compañía
presentan saldos de cuentas por cobrar a compañías relacionadas
considerados de dudosa recuperación, sobre los cuales no ha
constituido provisión requerida por US$ 1,304 millones. Las normas
y prácticas contables establecidas por la Superintendencia de
Compañías del Ecuador establecen que las cuentas por cobrar sean
reflejadas en los estados financieros a su valor de realización y los
efectos sean registrados en los resultados del año.
6. Si se hubieran aplicado las normas y prácticas contables
establecidas por la Superintendencia de Compañías del Ecuador,
cuentas por cobrar a compañías relacionadas hubiera disminuido en
US$ 1,304 millones, con lo cual el patrimonio de los accionistas se
hubiera convertido en una deficiencia patrimonial de US$ 1,105
millones y el resultado de año se hubiera convertido en una pérdida
de US$ 1,303 millones.
Company
LOGO Opinión Adversa
7. En nuestra opinión, debido a la importancia de los efectos sobre los
estados financieros adjuntos, del asunto mencionado en el párrafo
5, los referidos estados financieros no presentan razonablemente la
posición financiera de XYZ C.A. al 31 de diciembre de 20XX, los
resultados de sus operaciones, cambios en el patrimonio de los
accionistas y los cambios en la posición financiera por el año
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Ecuador.
Company
LOGO Informe abstención de opinión
PÁRRAFO INTRODUCTORIO
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
POR LOS EF’s
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
BASES PARA CALIFICACIÓN
PÁRRAFO DE EMPRESA EN MARCHA
PÁRRAFO DE OPINIÓN CALIFICADA
Company
LOGO Párrafo introductorio
Al Directorio
de la Agencia DEF:
Informe sobre los estados financieros
1. Fuimos contratados para auditar el balance general de ABC
Compañía de Seguros y Reaseguros S.A. al 31 de diciembre de
20XX y los correspondientes estados de resultados, cambios en el
patrimonio de los accionistas y de cambio en la posición financiera
por el año terminado en esa fecha y un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad de la
administración
Responsabilidad de la Gerencia de la Compañía por los
estados financieros
2. La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Ecuador. Esta responsabilidad incluye: el diseño, la
implementación, y el mantenimiento de controles internos que son
relevantes para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de forma que éstos carezcan de errores
importantes causados por fraude o error; la selección y aplicación
de políticas contables apropiadas; y la elaboración de estimaciones
contables que son razonables de acuerdo con las circunstancias.
Company
LOGO Párrafo responsabilidad del auditor
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los
estados financieros basada en la realización de la auditoría de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Debido al
asunto descrito en el párrafo Bases para la Abstención de
Opinión, sin embargo, no nos ha sido posible de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría para proporcionar una
base para una opinión de auditoría.
Company
LOGO Bases para la abstención de opinión
5. No hemos recibido respuesta a nuestra confirmación del saldo con
el Banco XYZ, al 31 de diciembre de 20XX registrado en la cuenta
inversiones financieras por S$197,213 y no nos fue factible probar
la razonabilidad del referido importe a la fecha antes indicada por
medio de otros procedimientos de auditoría.
6. Al 31 de diciembre de 20XX, no hemos recibido respuestas a las
confirmaciones relacionadas con los saldos registrados en la cuenta
deudores por reaseguros y coaseguros aceptados por US$ 566,789
y reaseguros y coaseguros cedidos por US$ 456,867; y no nos fue
factible probar la razonabilidad de los referidos importes por medio
de otros procedimientos de auditoría.
Company
LOGO Negocio en marcha
7. Los estados financieros adjuntos han sido preparados asumiendo
que la Compañía continuará operando como negocio en marcha.
Como está indicado en la nota 1 a los estados financieros, existen
situaciones que resultan en dudas sustanciales sobre la habilidad de
la Compañía para continuar operando como negocio en marcha. Los
estados financieros no incluyen ajustes que pudieren resultar de la
resolución de esta incertidumbre.
Company
LOGO Abstención de opinión
8. Como consecuencia de las limitaciones en el alcance de nuestro
trabajo comentadas en los párrafos del 4 al 5 y en razón de la
incertidumbre mencionada en el párrafo 6, las que en nuestra opinión
son significativas en relación con los estados financieros por el año
terminado el 31 de diciembre de 20XX, no estamos en posibilidad de
expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros
de ABC Compañía de Seguros y Reaseguros S.A. a esa fecha. Por lo
tanto, no expresamos una opinión sobre los estados financieros.
Company
LOGO Asuntos de énfasis
9. Los estados financieros adjuntos han sido preparados asumiendo
que la Compañía continuará operando como negocio en marcha.
Como está indicado en la nota 1 a los estados financieros, existen
situaciones que resultan en dudas sustanciales sobre la habilidad de
la Compañía para continuar operando como negocio en marcha. Los
planes de la administración respecto a la resolución de esta
incertidumbre se describe en la nota x a los estados financieros. Los
estados financieros no incluyen ajustes que pudieren resultar de la
resolución de esta incertidumbre.
Company
LOGO
EVALUACIÓN DE NEGOCIO EN MARCHA
Al planear y realizar procedimientos de auditoría y al
evaluar los resultados de los mismos, debemos
considerar lo apropiado del uso del Supuesto de
Negocio en Marcha en la preparación de los Estados
Financieros. [ISA 570.2]
Company
LOGO Pasos para evaluar negocio en
marcha
Paso 1: Identificar
Hechos y condicionesPaso 3: Considerar
Los planes de la
administración
Paso 4: Obtener
declaraciones
De la administración
Paso 6: Consultar
Paso 5: Considerar
Los efectos en los
Estados financieros
Paso 2: Analizar
La evaluación
De la administración
Company
LOGO Paso 1: Identificar hechos y
condiciones
Indicadores financieros
Indicadores operativos
Otros indicadores
Company
LOGO Paso 2: Analizar la evaluación de la
administración
Al analizar la evaluación de la administración respecto a la habilidad
de la entidad para continuar como negocio en marcha, debemos:
• Considerar el mismo período utilizado por la administración.
• Indagar sobre los hechos o condiciones y los riesgos del
negocio relacionados más allá del período de evaluación.
• Evaluar la información de la administración en conjunto con otra
información obtenida a lo largo de nuestra auditoría.
Company
LOGO Paso 3: Considerar los planes
de la administración
Cuando hay dudas significativas
respecto a la habilidad de la entidad
para continuar como negocio en marcha,
debemos:
•Revisar los planes de la administración
para acciones futuras.
•Reunir evidencia de auditoría suficiente
y apropiada para confirmar o disipar si
existe o no incertidumbre importante.
•Buscar declaraciones por escrito de
parte de la administración en relación
con sus planes para acciones futuras.
Company
LOGO Paso 4: Obtener representaciones
de la administración
•Cuando se realizan revelaciones adicionales en los Estados
Financieros relacionadas con la habilidad de una Entidad para
continuar como negocio en marcha, también necesitamos obtener
una declaración de la Administración aseverando que las
revelaciones contienen todos los hechos pertinentes.
•Con base en la evidencia de auditoría, debemos determinar si existe
una incertidumbre importante relacionada con hechos o condiciones
que puedan arrojar duda significativa sobre la habilidad de la entidad
para continuar como un negocio en marcha.
Company
LOGO Paso 5: Considerar los efectos en
los estados financieros
•Si una duda de negocio en marcha no se soluciona
satisfactoriamente, considera los efectos en los estados financieros y
determina la suficiencia de la revelación relacionada.
•Si es apropiado el supuesto de negocio en marcha, evaluamos la
necesidad de revelación de los hechos y condiciones principales que
inicialmente originaron la duda sustancial.
Company
LOGO Paso 6: Consultar
Si concluimos que la habilidad de
la entidad para continuar como un
negocio en marcha es
cuestionable, consideramos
consultar dentro de la firma
miembro.
Company
LOGO Importante
“Recuerda que tu
más que un
estudiante eres un
PROFESIONAL”