reforma tributaria estructural - julio roberto piza
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International Tax Meeting VII
Reforma Tributaria Estructural
JULIO ROBERTO PIZADirector Departamento de Derecho Fiscal Universidad Externado de Colombia
MOTIVACIÓNColombia necesita introducir
una reforma tributaria estructural guiada por los
principios de suficiencia en el recaudo, equidad horizontal,
progresividad vertical, eficiencia económica y
eficiencia administrativa
Combatir la evasión y elusión fiscales
Hacer el sistema tributario colombiano más equitativo y eficiente.
COMISIÓN TRIBUTARIAart 44 Ley 1739
• GINI
¿Equitativo?
¿Equitativo?
¿Eficiente?
¿Eficiente?
¿Eficiente?
CAÍDA PRECIOS DEL PETRÓLEO
LIMITACIÓN DEL PODER DE IMPOSICIÓN,
CORTE CONSTITUCIONAL
• C-492/15: IMAN personas naturales.
• C-668/15: Deducción de costos y gastos para independientes.
LINEAMIENTOS DE UNA REFORMA EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LINEAMIENTOS DE UNA REFORMA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aumentar recaudo con mayor equidad y eficiencia (mejorar la competitividad)
Bajar carga tributaria a las sociedades (renta, cree y patrimonio) y aumentar la de las personas naturales(patrimonio, dividendos, renta presuntiva)
Controlar la Evasión
SOCIEDADES
El impuesto sobre la renta y el cree deberían unificarse, ampliando la base impositiva, reduciendo la carga tributaria para las sociedades, eliminando el impuesto sobre el patrimonio
Armonizar con las NIIF (art. 4 Ley 1314/2009; art. 165 Ley 1607/12)
PERSONAS NATURALES
Tarifas de IMAN para asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
7,000,000
8,000,000
9,000,000
10,000,000
11,000,000
12,000,0000%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
Tarifa efectivapromedio actual
Tarifa IM
AN
Variación promedio en
impuesto anual (millones)
ver sig. más de$10 millones
+1,6 entre$6 y $8 millones
+0,3 entre$1,6 y $6 millones
-0,94 entre$1 y $6 millones
-0,13 menos de$1 millón
Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN
0,4% que más gana92.500 personas
0,4% siguiente92.500 personas
19% siguiente4.395.400 personas
80% que menos gana18.507.000 personas
Salariomensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,2% siguiente46.300 personas
=115.700 personas
0,01% que más gana2.310 personas
0,03% siguiente6.940 personas
0,34% siguiente78.650 personas
Variación promedio en
impuesto anual (millones)
Salariomensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,02% siguiente4.630 personas
=2.310 personas
+397o más
más de$85 millones
+205 entre$65 y $85 millones
+119 entre$27 y $65 millones
+17,6 entre$10 y $27 millones
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES EN OTROS PAÍSES
GRACIAS