(refunds) - icaidkj.k gk s tkrh gs vksj fu /k kzj.k vf/k dkjh dk jk; gs] b l rf; ds laca/k esa fd...

15.105

(3)

[ 230 (2) (3)]

vxj Hkkjr ds fdlh Hkh LFkku ls Hkkjr esa fdlh Hkh LFkku ls fdlh Hkh tgkt ;k fdlh tgkt ds ekfyd ;k isaVsjj dks Hkkjr ls ckgj fdlh LFkku ij ys tk;k tkrk gS rks mijksDr fdlh Hkh O;fDr dks bl rjg ds iksr ;k foeku ls ;k=k djus dh vuqefr ugha nsrk gS] igys ;g larks"ktud gS fd ,slk O;fDr fdlh izek.k i= ds tfj, vko';d gks] og O;fDrxr :i ls bl rjg ds O;fDr }kjk ns; dj ds iwjs ;k fdlh Hkh fgLls dk Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h gksxkA ,sls ekeys esa] ekfyd ;k iÍsnkj dks ,slh jkf'k ds fy, ,d fu/kkZfjrh (Assessee) ds :i esa ekuk tk,xk vkSj olwyh bl rjg gksxh fd og dj dk cdk;k gS

&vfHkO;fDr ^^Lokeh** vkSj ^^pkVZj** esa fdlh Hkh izfrfuf/k] ,tsaV ;k deZpkjh }kjk Lokeh ;k pkVZj }kjk vf/kdkj fd;k tkrk gS rkfd O;fDr dks tgkt ;k foeku }kjk ;k=k djus dh vuqefr fey ldsA

(4) [ 230 (4)]

lhchMhVh dks bl /kkjk ds izko/kkuksa dks iwjk djus ds fy, fu;e cukus dk vf/kdkj gSA

15.12.10 [ 232] []

/kkjk 232 ;g crkrk gS fd bl vf/kfu;e ds rgr dj cdk;k olwy djus ds fy, mijksDr fufnZ"V fofHké rjhdksa ij fu/kkZj.k vf/kdkjh ;k ljdkj fdlh nwljs dkuwu ds rgr olwyh ds vU; lk/kuksa dk lgkjk ys ldrh gS] mlh rjg ljdkj dh otg ls vU; _.k ;g vkdyu vf/kdkjh ;k ljdkj ds fy, fdlh vU; dkuwu dk lgkjk ysus ;k fu/kkZfjrh (Assessee) ls gksus okys cdk, dh olwyh ds fy, fdlh Hkh rjhds ls eqdnek nk;j djus ds fy, Hkh oS/k gksxkA

15.13 (Refunds)

(1) [ 237 242]

(i) fdlh fu/kkZfjrh (Assessee) dks dj dh okilh dk nkok djus dk gdnkj gS ;fn dj okLro esa Hkqxrku fd;k tkrk gS ¼vkSj dsoy ns; ugha gS½mlds }kjk ;k mldh vksj ls ;k fdlh Hkh fu/kkZj.k o"kZ (Assessment year) ds fy, mldh vksj ls Hkqxrku ds :i esa dj ds LkkFk dj dh jde ls vf/kd gS tks ml o"kZ ds fy, vf/kfu;e ds rgr mfpr :i ls izHkk; gSA

(ii) ;g vkerkSj ij osru (Salary), ykHkka'k] C;kt] ;k ,Mokal dj ds vfrfjDr Hkqxrku ds ifj.kkeLo:i lzksr ij dj dh vf/kd dVkSrh (Deduction) ds ifj.kkeLo:i mRié gks ldrk gS ;k tc fu/kkZj.k ij ewy :i ls Hkqxrku fd;k tkus okyk dj vihy] la'kks/ku] lq/kkj ;k lanHkZ

(iii) tgka bl rjg ds ,d nkok ;k fjQaM fd;k tkrk gS] fu/kkZfjrh(Assessee)vkdyu dh 'kq)rk ;k oS/krk ;k mlls lacaf/kr fdlh Hkh vU; ekeys ij loky ugha mBk

© The Institute of Chartered Accountants of India

15.106

ldrk gS] tks vafre vkSj fu.kkZ;d gks x;k gSA fu/kkZj.k dh leh{kk ;k la'kks/ku ds fy, iwNus ij mls Hkh R;kx fn;k x;k gSA

(2) [ 238]

(i) vke rkSj ij] fjQaM ds fy, nkok dsoy ml O;fDr }kjk fd;k tk ldrk gS ftldk [kkrk igys ls dj pqdk FkkA

(ii) gkykafd] mu ekeyksa esa tgka ,d O;fDr dh vkenuh60ls 65 dh /kkjkvksa ds rgr fdlh vU; O;fDr dh dqy vk; esa 'kfey dh tkrh gS] vdsys O;fDr dsoy /kuokilh dk nkok djus dk gdnkj gSA

(iii) ;fn dksbZ O;fDr viuh e`R;q] ekufld v{kerk] fnokyk] fo?kVu]ifjlekiu] vkfn ds dkj.k mlds }kjk gksus okyh /kuokilh dk nkok djus ;k izkIr djus esa l{ke ugha gS] rks mlds dkuwuh izfrfuf/k ;k VªLVh] vfHkHkkod ifjlekid ;k fjlhoj] ekeyk gks] bl rjg ds O;fDr dh vksj ls /ku okilh dk nkok djus ;k izkIr djus dk gdnkj gSA

(3) [ 239 (1)]

(i) fjQaM ds lHkh nkoksa dks fu/kkZfjr izi= [QkWeZ la- 30] esa cuk;k tkuk pkfg, vkSj vk;dj fu;eksa] 1962ds fu;e 41ds vuqlkj fu/kkZfjr rjhds ls lR;kfir fd;k tk,xk vkSj lkFk esa vk; esa okilh ds lkFk /kkjk 139 (1) ds rgr fu/kkZfjr ekeyksa ds vykok tgka bl rjg ds ,d okilh igys ls gh nk;j fd;k x;k gSA

(ii) fu;e dh vko';drk izdfr es vfuok;Z gS vkSj ;fn dksbZ vkosnu ;k /ku okilh fu;e dh vko';drk ds vuqikyu es ugha gS] rks ;g vekU; gksxk vkSj blds ifj.kkeLo:i euksjatu ugha fd;k tk,xkA

(iii) tgka dj fjQaM ds fy, nkok djus okys O;fDr dh dqy vk; dk dksbZ Hkh fgLlk vk; dk gksrk gS] ftlesa ls /kkjk 192 ls 194, /kkjk 194 , vkSj 195 ds izko/kkuksa ds rgr dj dkV fy;k x;k gS] fjQaM dk nkok gksuk pkfg, lzksr ij dVkSrh (Deduction) dj izek.k i= ds lkFk

(iv) nkok nkosnkj }kjk O;fDr ;k fdlh fof/kor vf/kdr ,tsaV ds }kjk izLrqr fd;k tk ldrk gS ;k iksLV }kjk Hkstk tk ldrk gSA

(4) [ 239 (2)]

fjQaM ds fy, vkosnu djus dh le; lhek izklafxd fu/kkZj.k o"kZ ds vafre fnu ls ,d o"kZ gSA

(5) [ 240]

(i) tgka fjQaM vk;dj vf/kfu;e] 1961 ds rgr vihy ;k dksbZ vU; dk;Zokgh esa ikfjr vkns'k ds ifj.kkeLo:i fu/kkZfjrh (Assessee) ds dkj.k gks] mls nkok djus ds fy, vkosnu djus dh vko';drk ugha gS

(ii) ,sls ekeys esa] fu/kkZj.k vf/kdkjh dks fu/kkZfjrh (Assessee) ls vkosnu ds fy, bartkj fd, fcuk /kuokilh ds vkns'k ikl djuk gksxkA


15.107

(iii) tgka iwoksZDr vkns'k ls] ,d vkdyu ,d rjQ ;k jí dj fn;k tkrk gS vkSj rktk fu/kkZj.k dk vkns'k fn;k tkrk gS] fjQaM dsoy bl rjg ds u, fu/kkZj.k ds fuekZ.k ds dkj.k cu tk,xkA

(iv) tgka fu/kkZj.k dks jí dj fn;k tkrk gS] fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk ykSVk dqy vk; ij ns; dj ls vf/kd Hkqxrku fd, x, dj dh jkf'k ds dkj.k gh gksxkA

(6) [ 241A]

(i) /kkjk 143 (1) ds rgr fdlh Hkh jkf'k dk /kuokilh fu/kkZfjrh (Assessee) ds dkj.k gks tkrh gS vkSj fu/kkZj.k vf/kdkjh dk jk; gS] bl rF; ds laca/k esa fd uksfVl /kkjk 143 (2)ds rgr tkjh fd, x, gSa ,slh okilh] fd /kuokilh ds vuqnku ls jktLo ij izfrdwy vlj iM+ ldrk gS] og ml frfFk rd dh /kuokilh jksd ldrk gS ftl ij fu/kkZj.k fd;k tkrk gSA

(ii) gkykafd] /kuokilh dks jksdus ds fy,] mUgsa fuEufyf[kr nks 'krks± dks iwjk djuk gksxk %

(a) iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr ds iwoZ vuqeksnu izkIr djuk gS( rFkk

a(b) fyf[kr esa dkj.kksa dks ntZ djuk gSA

(iii) mijksDr izko/kku ,2017-18-18vkSj mlds ckn ds o"kks± ds fy, ykxw gksaxsA

(7) [ 242]

(i) /kuokilh ds fy, nkok djrs le;] fu/kkZfjrh (Assessee) fdlh Hkh vkdyu ;k vU; ckrksa dh lghrk ij loky [kM+s ugha dj ldrk tks fd vafre vkSj fu.kkZ;d gks x;k gS ;k mlh dh leh{kk djus ds fy, iwNrk gSA

(ii) fu/kkZfjrh (Assessee) dks bl rjg ds nkoksa ij fdlh Hkh jkgr dk gdnkj ugha gksxk] tks fd xyr rjhds ls Hkqxrku ;k vfrfjDr Hkqxrku eas dj dh okilh dks NksM+djA

(8) [ 244A]

(i) mi;qDrrk vkSj nj% izR;sd ekg ;k ,d eghsus ds va'k ds fy, vk/kk % ij C;kt] dj ;k tqekZuk ij ns; gksxk] vfxze dj ds vfrfjDr Hkqxrku] fÝat ykHk ij vfxze dj] lzksr ij dVkSrh (Deduction) dj ;k ,d= fd, tkus ij lzksr vkSj vU; dj ;k naM okilh ;ksX; gksA

(ii) C;kt dh vof/k% izR;sd ekg ;k dkWye (2) es mfYyf[kr izR;sd ekeys ds fy, fuEufyf[kr rkfydk eas fufnZ"V vof/k ds fy, eghus ds dqN va'k ds fy, 0.5%C;kt&


15.108

(1) (2) (3) (4)

(a) tgka /ku okilh Vhlh,l ls ckgj gS/206 lh ;k vfxze dj ds tfj, Hkqxrku fd;k tkrk gS ;k 199 ds rgr Hkqxrku ds :i esa ekuk tkrk gS] foÙkh; o"kZ ds nkSjku rRdky ,-ok;-o"kZ

(1) tgka okilh 139 (1) ds rgr fu;r rkjh[k ij ;k mlls igys ntZ dh xbZ gS

fu/kkZj.k o"kZ (Assessment year)

ds 1 vizSy

/kuoki lh vu~nku dh frfFk (2) tgka fu;e rkjh[k ds ckn

fjVuZ nkf[ky fd;k tkrk gS

fjVuZ nkf[ky djus dh rkjh[k

(b) tgka /kkjk 140 , ds rgr Hkqxrku fd, x, Lo;a&fu/kkZj.k dj ls /ku okilh gS

vk; dh okilh ;k dj dk Hkqxrku djus dh frfFk] tks Hkh ckn esa gS

/kuoki lh vuqnku dh frfFk

(c) fdlh vU; ekeys esa dj ;k naM ds Hkqxrku dh frfFk

/kuoki lh vuqnku dh frfFk

uksV&fu/kkZfjrh (Assessee)/kkjk 143 (1) ds rgr dqy vk; ds fu/kkZj.k ds fu/kkZj.k esa ;k fu;fer fu/kkZj.k ij Hkh fjQaM ij C;kt dk nkok dj ldrk gSA gkykafd] vxj Åij fn, x, (a) vkSj (b) ds ekeys esa] /kkjk 143 (1) ds rgr fu/kkZfjr jh;y Mhy ds 10% ls de ;k fu;fer fu/kkZj.k ij] dksbZ Hkh C;kt ns; ugha gksxkA

(iii)

% tgka 250/254/260/262/264 ds rgr vkWMZj dks iw.kZ ;k vkaf'kd :i ls izHkkfor djus ds ifj.kkeLo:i fjQaM mRié gksrk gS] vU;Fkk ,d u, fu/kkZj.k ;k iqueZwY;kadu djds] fu/kkZfjrh (Assessee) dks /kkjk 244 , (1)ds rgr ns; C;kt ds vykok izkIr djus dk gdnkj gksxk] bl rjg dh fjQaM jkf'k ij vfrfjDr C;kt3%izfr o"kZ dh nj ls x.kuk ds fy,] /kkjk 153(5) ds rgr nh xbZ le; dh lekfIr dh frfFk ds ckn dh rkjh[k ls 'kq#vkr dh vof/k] ftl ij /kuokilh nh xbZ gSA blds vykok] ,sls ekeyksa esa tgka iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr }kjk /kkjk153 (5) ds fy, izko/kku yxk, x, gSa] vfrfjDr C;kt dh vof/k] ;fn dksbZ gks] ,slh foLrkfjr vof/k dh lekfIr ls 'kq: gksxhA


15.109

tgka 250/254/260/262/264 ds rgr fdlh vkns'k dks iwjh rjg ;k vkaf'kd :i ls ykxw djus ds ifj.kkeLo:i ,d /kuokilh mRié gksrh gS

eghus ds var ls 3 eghus dh lekfIr ls] ftlesa 250/254/260/262vkns'k izkIr gqvk gS] ;k 263 ;k 264 ds vkns'k dks ihlhlh@lhlh@ihlh@ lhvkbZVh }kjk ikfjr fd;k x;k gSA

tgka /kkjk 153 (5) ds fy, izko/kku ykxw djds iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr }kjk foLrkj iznku fd;k x;k gS

eghus ds var ls 9 eghuksa dh lekfIr ls] ftlesa250/254/260/262izkIr gqvk vkns'k] ;k ihlhlh@lhlh@ihlh@lhvkbZVh }kjk 263 ;k 264 dk vkWMZj fn;k x;k gSA

tgka lq/kkj] vihy ;k la'kks/ku ds vkns'k dks fu/kkZfjrh (Assessee) ;k fdlh vU; O;fDr }kjk fdlh Hkh nLrkost dks izLrqr djus ds ek/;e ls fdlh Hkh eqís ds lR;kiu dh vko';drk gksrh gS ;k tgka lquokbZ dk volj fu/kkZfjrh (Assessee) dks iznku fd;k tkrk gS

,Q-okbZ- ds var ls 9 eghuksa dh lekfIr ls ihlhlh@lhlh@ihlh@ lhvkbZVh ;k 263 ;k 264 ds vkns'k ds rgr ihlh@lhvkbZVh }kjk ikl fd, x, vkns'k ds vuqlkj ;w@,l254 izkIr gksrk gSA

4. (Deduction) [ 244A(1B)] : izR;sd ekg ;k dkWye (1) esa mfYyf[kr izR;sd ekeys ds fy, fuEufyf[kr rkfydk esa fufnZ"V vof/k ds fy, eghus ds dqN va'k ds fy, 0.5% C;kt&

(1) (2) (3)

v/;k; XVII-Bds rgr dsanz ljdkj ds ØsfMV ds fy, Hkqxrku dh xbZ fdlh Hkh jkf'k ds laca/k es fdlh Hkh jkf'k dk /kuokilh rcd ds dkj.k gks tkrh gS

(1) tgka 250/254/260/262 ds vkWMZj dks izHkkoh djus ds dkj.k fjQaM mRié gksrk gS

ftl frfFk ij dj fn;k tkrk gS

/kuokilh vuqnku dh frfFk

(2) fdlh vU; ekeys esa ftl frfFk ij fjQaM dk nkok fu/kkZfjr QkWeZ esa fd;k tkrk


15.110

gS

(v) (Assessee)

(Deduction) [ 244 (2)] % tgka fjQaM nsus esa nsjh gksrh gS vkSj ,sls nsjh ds dkj.k fu/kkZfjrh(Assessee) ;k dVkSrh (Deduction) drkZ ds dkj.k gksrs gSa ekeyk iwjh rjg ;k vkaf'kd :i ls gks ldrk gS] fu/kkZfjrh(Assessee)ds dkj.k gksus okyh nsjh dh vof/k ml vof/k ls ckgj j[kk tk,xk] ftlds fd, C;kt ns; gSA ;fn fu/kkZfjrh(Assessee) ds dkj.k nsjh dh vof/k ds ckjs esa dksbZ loky mBrk gS] rks ;g iz/kku eq[; vk;qDr ;k eq[; vk;qDr ;k iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr dk fu.kZ; fy;k tk,xkA

(vi)

[ 244 (3)]

(a) tgka /kkjk 143 (3) /144/147/154/155/250/254/260/262/264/245 Mh (4) ds rgr ,d vkns'k ds ifj.kkeLo:i] bl /kkjk ds rgr ns; C;kt ftl jkf'k ij gS c<+k ;k de fd;k x;k] C;kt c<+k ;k de fd;k tk,xk

(b) ;fn C;kt de gks tkrk gS] rks fu/kkZj.k vf/kdkjh dks fu/kkZfjrh(Assessee) ij eakx ds uksfVl dks fu/kkZfjr :i esa fufnZ"V vfrfjDr C;kt dh jkf'k fufnZ"V djus vkSj mls ,slh jde dk Hkqxrku djus dh vko';drk gksrh gSA

(c) ekax dh bl rjg dh lwpuk /kkjk 156 ds rgr uksfVl gksus ds fy, le>k tk,xk vkSj vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds vuqlkj rnuqlkj ykxw gksxkA

(vii) 244

/kkjk 244 , ds rgr vuqefr nh tkus okyh C;kt fiNys o"kZ dh vk; gS ftlesa ;g vuqefr gS] vkSj fiNys o"kZ ds fy, lacaf/kr fu/kkZj.k o"kZ (Assessment year)

esa lqlfTtr vk; dh okilh esa ?kksf"kr fd;k tkuk pkfg,A

(viii) 197 244

[ 11/2016 26.4.2016]

dj dkV djus okys O;fDr dks /kkjk 19 ds rgr lzksr ij dVkSrh (Deduction)djus dh izfØ;k lhchMhVh ifji= la- 7/2007fnukad 23.10.2007 esa fu/kkZfjr dh xbZ gSA ifji= la- 7/2007 dk dguk gS fd ifji= ds vuqlkj ;k ifji= la-769;k ifji= la-790 ds fnukad 20.4.2000 ds vuqlkj vuqeksfnr ifji= ds vuqlkj /kkjk 244 , ds rgr dksbZ C;kt Lohdk;Z ugha gSA

vfrfjDr VhMh,l dks dj dVkSrh(Deduction) djus ij C;kt dh ik=rk dk eqík fookn vkSj eqdnesckth dk fo"k; jgk gSaA VkVk dsfedy fyfeVsM1 esa Hkkjr dh loksZPp U;k;ky; 1, 2011 dh flfoy vihy la[;k 6301,fnukad 26.02.2014

ds vkns'k ds vuqlkj] fd fjQaM ns; vkSj fu/kkZfjrh (Assessee) ds fy, ns; gS _.k pqdrk gS vkSj jktLo }kjk ns; gS jkT; dks lgh fcuk /ku izkIr gqvk gS]


15.111

vkSj bls cjdjkj j[kk gS vkSj bldk bLrseky fd;k x;k gS] ikVhZ dks vPNk cukus ds fy, ck/; gS] Bhd mlh rjg tSls ,d O;fDr dh ifjfLFkfr;ksa esa ifjfLFkfr;ka gksaxhA fcuk /ku ds izkIr vkSj izkIr fd, x, /ku dh okilh dk nkf;Ro gS vkSj blds lkFk gh ;g C;kt dk vf/kdkj j[krk gSSA

loksZPp U;k;ky; ds mijksDr QSlys dks /;ku esa j[krs gq,] ;g r; fd;k tkrk gS fd ;fn fuoklh dVkSrh (Deduction) 1991 ds rgr tek dj dh okilh ds gdnkj gS] rks mls bl rjg ds dj ds Hkqxrku dh /kkjk 244 , ds rgr C;kt ds lkFk okil fd;k tkuk pkfg,A

(9) [ 245]

(i) dj ;k C;kt ds f[kykQ fjQaM dk lsV&vkWQ% tgka fdlh O;fDr ds fy, fjQaM feysxk] Hkqxrku ds ,ot esa fu/kkZj.k vf/kdkjh] vk;qDr ¼vihy½ ;k iz/kku eq[; vk;qDr ;k eq[; vk;qDr ;k iz/kku vk;qDr ;k vk;qDr fjQaM dh] fjQaM dh tkus okyh jkf'k ;k ml jkf'k ds fdlh Hkh fgLls dks] vf/kfu;e ds rgr mDr O;fDr }kjk ns; fdlh Hkh dj ;k C;kt ds f[kykQ lsV djsaA

(ii) can djus ls igys dh tkus okyh lwpuk% bl /kkjk ds rgr fd, tkus okys izLrkfor dkjZokbZ ds ckjs esa lwfpr O;fDr dks fyf[kr :i esa lwpuk nsus ds ckn gh lsV fd;k tk ldrk gSA

(EXERCISE)

(Qustion) 1

Jh e/kqlwnu lzksr ij dj dkVdj fu;fer :i ls tek djrs gSaA31 fnlacj] 2017 dks lekIr frekgh ds laca/k esa Bsdsnkjksa ls lzksr ij 80,000 dh dVkSrh (Deduction) dh xbZ FkhA 31.12.2017 dks lekIr frekgh ds fy, 23 ekpZ] 2018 dks /kkjk 200 ds rgr lzksr ij dVkSrh (Deduction) dk C;ksjk nk;j fd;k x;k FkkA

(i) D;k VhMh,l ds c;ku ntZ djus esa Jh e/kqlwnu ds fgLls esa dksbZ nsjh gS\

(ii) ;fn (i) Åij fn, x, mÙkj ldkjkRed esa gSa] rks /kkjk 234 bZ ds rgr bl rjg ds fMQkWYV ds fy, Jh e/kqlwnu ij fdruk iSlk yxk;k tk ldrk gS\

(iii) D;k ysoh ds deh@NwV ds fy, dksbZ mik; miyC/k gS\

(Answer)

(i) gka] Jh e/kqlwnu ds VhMh,l ds c;ku ntZ djus esa nsjh gqbZ gSA

fu;e 31 , ds lkFk i<+k x;k /kkjk 200 (3) ds vuqlkj] 31fnlacj] 2017 dks lekIr frekgh ds lzksr ij dVkSrh (Deduction) dk c;ku 31 tuojh] 2018 ;k mlls igys ntZ fd;k tkuk gSA gkykafd] 23 ekpZ] blfy, VhMh,l ds c;ku ntZ djus esa Jh e/kqlwnu ds fgLls ij51fnu dk foyac gqvk gSA

(ii) vk;dj vf/kfu;e] 1961 ds /kkjk 234 bZ ds vuqlkj] tgka ,d O;fDr dks fu/kkZfjr le; ds Hkhrj lzksr ij dVkSrh (Deduction) ds c;ku ntZ djus ;k Hkstus ds fy, foQy


15.112

jgrk gS] rc] og Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h gksxk 'kqYd dk rjhdk] gj fnu ds fy, 200 #i;s dh jkf'k ftlds nkSjku foQyrk tkjh gSA 'kqYd dh jkf'k] gkykafd] dj NwV dh jkf'k ls vf/kd ugha gksxhA

bl ekeys esa] pwafd Jh e/kqlwnu us 51 fnu rd VhMh,l ds c;ku ntZ djus esa nsjh dh gS] og /kkjk 234 bZ ds rgr 10,200 (200 × 51 fnu)dh Qhl dk Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h gksxkA dgk 'kqYd dj dVkSrh(Deduction) (80,000 bl ekeys esa) ls vf/kd ugha gS

(iii) lhchMhVh dks lkekU; ;k fo'ks"k vkns'k tkjh djus dk vf/kdkj gS] pkgs fdlh Hkh vk; oxZ ;k oxZ ds ekeyksa ds laca/k eas /kkjk139,143,144,147 vkfn ds fdlh Hkh izko/kku ds NwV ds tfj, ;k vU;Fkk NwV nh tk,A lhchMhVh le;≤ ij bl rjg ds vkkns'k tkjh dj ldrk gS ;fn fu/kkZj.k ds dke ds mfpr vkSj dq'ky izca/ku ds mís'; ds fy,] jktLo dk laxzg /kkjk 234 bZ mu oxks± dh lwph esa 'kkfey gS ftuds laca/k esa lhchMhVh dks dkuwu ds izko/kkuksa ds NwV ds vkns'k tkjh djus dk vf/kdkj gSA

blfy,] Jh e/kqlwnu dks miyC/k mik; ;g gS fd og lhchMhVh dks /kkjk 119 ds rgr vkosnu dj ldrk gS vkSj /kkjk 234 bZ ds rgr yxk, x,@tqekZuqlkj tqekZuk@NwV dks de dj ldrk gSA

(Question) 2

Jherh y{eh ,aVjizkbtst ds ekfyd fot;k us fiNys lky 2016-17 ds nkSjku `210 yk[k dk dkjksckj fd;kA

31-3-2018 dks lekIr o"kZ ds fy, mldk dkjksckj`90 yk[k FkkA

r; djsa fd lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ls lacaf/kr izko/kku foÙkh; o"kZ 2017-18 ds nkSjku fd, x, fuEufyf[kr Hkqxrkuksa ds fy, vkdf"kZr gksrs gSa%

(i) ,d ,tsaV ds fy, o"kZ13.6.2017dks [kjhnh xbZ deh'ku dk Hkqxrku fd;k x;k FkkA

(ii) Lo;a mi;ksx ds fy, vkoklh; ?kj ds fuekZ.k ds fy, `5,00,000 ds flfoy bathfu;j dks HkqxrkuA

(Answer)

Jhefr ds ckn ls fot;k dk dkjksckj rRdky iwoZorhZ foÙkh; o"kZ ¼;kuh] foÙk o"kZ 2016-17½ esa `210 yk[k Fkk] og ihokbZ 2017-18 esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h gS] Hkys gh mldk dkjksckj foÙk o"kZ 2017 esa dsoy `90yk[k gks] 18

(i) o"kZ ds nkSjku fd, x, [kjhn ds ,tasV ds fy, 25,000 ds [kjhn vk;ksx ds laca/k esa /kkjk 194 ,p ds rgr 5% dj dVkSrh (Deduction) dh tkuh pkfg,] D;ksafd blds rgr lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds fy, 15,000 dh lhek ls vf/kd ugha gSA

(ii) fuoklh Bsdsnkjksa dks Hkqxrku ds ekeys esa /kkjk 194 lh ds rgr dj dkVk tk ldrk gSA djnkrk dh nj 1%gS vxj vknkrk O;fDr ;k ,p;w,Q gS vkSj 2% O;fDr;ksa vkSj ,p;w,Q ds vykok isbtlZ ds ekeys esaA gkykafd] /kkjk 194lh (4) ds vuqlkj] dksbZ Hkh O;fDr ;k fganw vfoHkkftr ifjokj Bsdsnkj ds [kkrs es tek ;k Hkqxrku dh xbZ vk; ij


15.113

dVkSrh(Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h gksxk] tgka bl rjg dh jkf'k ml O;fDr ds O;fDrxr iz;kstuksa ds fy, fo'ks"k :i ls tek dh tkrh gS ;k fganw vfoHkkftr ifjokj ds fdlh Hkh lnL;

bl ekeys esa] Jherh ds ckn ls ,d O;fDr] fot;k] Lo;a ds mi;ksx ds fy, vkoklh; ?kj ds fuekZ.k ds fy, ,d flfoy bathfu;j dks 5 yk[k dk Hkqxrku djrk gS] og ,slh jkf'k ls /kkjk 194 lh ds rgr lzksr ij dj dVkSrh(Deduction) djus ds fy, ftEesnkj ugha gSA

(Questions) 3

fuEu ekeyksa esa vf/kfu;e ds izko/kkuksa ds rgr ftl nj ij dVkSrh (Deduction) dh tkrh gS ;k mls ,df=r djus ds fy, D;k nj gS\

(i) ,d lk>snkjh QeZ tks ydMh dh fcØh djrk gS ftls ou iÍs ds rgr [kjhn vkSj izkIr fd;k x;k FkkA

(ii) fons'kh laLFkkxr fuos'kd dks izfrHkwfr;ksa esa fuos'k ij vk; dk HkqxrkuA

(iii) ,d iathdr jk"Vªh;dr cSad ls is'ksoj lsokvksa dks izkIr djus ds fy, lsok 'kqYd ds fcy izkIr djus ds fy, 25 yk[k #i;s dh jkf'k ds 31-03-2018izko/kku fd;k x;kA

(iv) czkaM QSfeyh ds fy, ,d rSjus okys oL= iguus ds fuekZrk }kjk ,FkyhV Jh QsYIl dks 5 yk[k dk Hkqxrku fd;k x;kA

(Answer)

TCS/TDS

(i) taxy iÍs ds rgr izkIr ydM+h cspus okyh lk>snkjh QkeZ

TCS 2.5% 1

(ii) fons'kh laLFkkxr fuos'kdksa dks izfrHkwfr;ksa esa fuos'k ij vk; dk Hkqxrku

;fn izfrHkwfr;ka ljdkjh izfrHkwfr;ka gSa

TDS 20.6%

5.15%

2

(iii) fdlh iathd`r lekt }kjk jk"Vªh;d`r cSad esa iznku dh tkus okyh O;kolkf;d lsok,a

TDS 10% 3

(iv) rSfed iguus ds ,d fuekZrk }kjk vius czkaM ,acslMj Jh QsYIl dks Hkqxrku] ,d ,FkyhV

vxj Jh QsYIl ,d fuoklh gSa

vxj Jh QsYIl ,d vfuoklh gSa

TDS

10%

20.6%

4


15.114

(1) /kkjk 206lh(1) ds vuqlkj [kjhnkj }kjk [kjhnkj ds [kkrs esa ns; jkf'k ds MsfcV djus ds le;] ;k foØsrk ij] lk>snkj QeZ }kjk lzksr ij2% ,slh jkf'k dh izkfIr dk le;] tks Hkh igy gksA

(2) /kkjk 196 Mh ds vuqlkj] fdlh Hkh O;fDr }kjk fons'kh laLFkkxr fuos'kd dks Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr }kjk 20.6% (20%ls vf/kd midj @ 3%) lzksr ij dVkSrh (Deduction) dh tkuh gS] fdlh Hkh vk; ij izfrHkwfr;ksa ij C;kt ds ek/;e ls ,slh vk; ds _.knkrk ds [kkrs esa ;k ,slh vk; ds Hkqxrku ds le;] tks Hkh igys gks] dk le;

oSdfYid :i ls] ;fn izfrHkwfr;ksa dks ljdkjh izfrHkwfr ekuk tkrk gS] rks /kkjk 1949D ds rgr dj dk dVkSrh (Deduction) ;ksX; @ 5.15% (;kuh] 5%Iyl lsl @ 3%)gS

(3) iathd`r lekt ds [kkrs esa is'ksoj lsokvksa ds fy, Qhl(;kuh] 31.3.2018dks) ds ØsfMV Qhl ds le; jkf"Vª;d`r cSad }kjk] /kkjk 194 ts ds rgr dj ds lzksr ij 10%lkzsr ij dVkSrh (Deductiona) dh tkuh gS] gkykafd Hkqxrku ml frfFk ds ckn fd;k tkuk gS

(4) Jh QsYIl fuoklh gSa] fufgr vuqeku ij] foKkiu ds fy, Jh QsYIl] ,FkyhV dks fn, x, `5yk[k dh vk; ds laca/k esa /kkjk 194ts 4 ds rgr /kkjk 194ts4 ds lzksr ij dj dVkSrh (Deductiona) dh tkuh pkfg,A

oSdfYid :i ls] ;fn JhQsyl dks ,d vfuoklh ekuk tkrk gS] tks Hkkjr dk ukxfjd ughaa gS] rks 59 dh vk; ds laca/k esa /kkjk 194 bZ ds rgr lzksr= 20.6% (20% ls vf/kd lSl 3%)esa dVkSrh (Deduction)dh tkuh gS /kkjk 115 chch, ds rgr fufnZ"V foKkiu ds fy, JhQsyl] ,d ,FkyhV ds fy, yk[kksa dk Hkqxrku fd;k x;kA

(Question) 4

fu/kkZj.k o"kZ 2018-19ds fy, fuEu ekeyksa esa lzksr ij dVkSrh (Deductiona)dh nsunkjh dh tkap djs %

(i) foaXl fyfeVsM us 31-3-2018 dks lekIr o"kZ ds nkSjku`15yk[k dh jkf'k Hkkjr ds gokbZ vÏk izkf/kdj.k dks ySafM+x vkSj ikfd±x 'kqYd ds fy, Hkqxrku dh gSA

(ii) vksesxk fyfeVsM] ,d bosaV eSustesaV daiuh] us Hkkjr esa varjjk"Vªh; dykdkjksa ds ,d laxhr dk;ZØe dk vk;kstu fd;kA bl laca/k esa] ;g fczVsu ls ,d fons'kh ,tsaV Jh tkWu dh lsok,a ysrk gS rkfd dykdkjksa dks Hkkjr esa yk;k tk ldsA mUgksaus dykdkjksa ls laidZ fd;k vkSj daiuh }kjk fn, x, izkf/kdkjh ds vuqlkj mUgsa Hkkjr esa izn'kZu ds fy, ckrphr dhA mUgksaus Hkkjr esa vk;ksftr gksus okys vk;kstu esa Hkkx ugha fy;kA daiuh us fons'kh ,tsaV dks 1 yk[k ds cjkcj deh'ku dk Hkqxrku fd;kA

(iii) jes'k us 1-7-2017 ls izfr ekg ` 15,000 ds fdjk, ij eSd fyfeVsM dks mi&iÍs ij ,d bekjr nhA


15.115

daiuh us jes'k ls fdjk;s dh e'khu dks 1-11-2017 ls `10,000 #i;s izfr ekg ds fdjk, ij fy;kA o"kZ 2017-18 ds fy, e'khujh dk fdjk;k vkSj fdjk, dk fdjk;k daiuh }kjk31-03-2018 dks jes'k ds [kkrksa dh iqLrdksa es daiuh }kjk tek fd;k x;kA

(iv) dukZVd jkT; ljdkj }kjk 01-02-2018 dks Jh ,Dl dks vius 'kgjh bykds ds vfuok;Z vf/kxzgj.k ij ` 2,45,000 dk Hkqxrku fd;k x;kA vxj tehu df"k Hkwfe gS rks vkidk D;k mÙkj gksxk\

(Answer)

(i) ySafMax vkSj ikfd±x 'kqYd ij VhMh,l% Hkkjrh; foekuiÙku izkf/kdj.k }kjk r; fd, x, ySafMax vkSj ikfd±x 'kqYd dsoy ^^Hkwfe ds mi;ksx** ds fy, ugha gSa ;s 'kqYd lokvksa vkSj gokbZ vÏs ds tks gokbZ vÏs ij gokbZ ;krk;kr lsokvksa] tehu lqj{kk lsokvksa] oSekfur lapkj lqfo/kkvksa] LFkkiuk vkSj ukSogu ,M~l vkSj ekSle laca/kh lsokvksa ds j[kj[kko ds miyC/k dkkus ds [tkiku ,;jykbal daiuh esa 'kkfey gSa ij foeku lapkyu ds laca/k esa dh is'kd'k dh lqfo/kkvksa ds fy, Hkh dj jgs gSa fyA ohA lhvkbZVh@lhvkbZVh foA flaxkiqj ,;jykbal fyfeVsM (2015) 377 vkbZVhvkj 372(SC)]

bl izdkj] /kkjk 194 ds rgr dj ugha ?kVk;k tkrk gS tks fdjk;k dh izdfr esa Hkqxrku ds fy, dj dh dVkSrh (Deduction) iznku djrk gSA

blfy,] fiNys o"kZ 2017-18 ds fy, Hkkjrh; foekuiÙku izkf/kdj.k dks ySafaMax vkSj ikfd±x 'kqYd ds fy, 15 yk[k #i;s ds Hkqxrku ij ,;jykbu daiuh] foaXl fyfeVsM }kjk /kkjk194 lh ds rgr dj 2%ls ?kVk;k x;k gSA

(ii) Hkkjr ds ckgj fons'kh ,tsaVksa dh lsokvksa ij VhMh,l% Hkkjrh; daiuh dk fons'kh ,tsaV vius ns'k esa dke djrk gS vkSj Hkkjr esa viuh vk; dk dksbZ fgLlk ugha vftZr djrk gS ;k ughaA muds vk;ksx dks vke rkSj ij lh/ks mls Hkstk tkrk gS vkSj blfy,] Hkkjr esa mudh vksj ls ;k mudh vksj ls izkIr ugh fd;k tkrk gSA Hkkjr ls ckgj dh xbZ lsokvksa ds fy, xSj&fuoklh ,tsaV dks fn;k tkus okyk deh'ku] bl izdkj] Hkkjr esa dj ds nk;js esa ugha gSA

pwafd Jh tkWu] ,d vfuoklh] tks Hkkjr ds ckgj jgrk gS] ds dykdkjksa ds lkFk laidZ vkSj ckrphr ds fy, deh'ku vk;] Hkkjr esa dj ds v/khu ugha gS] blfy, lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction)dh dksbZ ns;rk ugaha gSA ;g ekuk tkrk gS fd 1yk[k ds cjkcj vk;ksx Hkkjr ds ckgj Jh tkWu dks Hksts x, FksA

(iii) % dj194-1ds rgr fdjk, ij ?kVk;k x;k gS] vxj fdlh O;fDr dks 1,80,000#i;s ls vf/kd dk Hkqxrku ;k tek fd;k tkus okyk fdjk;k vk; dh jkf'k fdjk, esa] vU; ckrksa ds lkFk] fuekZ.k vkSj e'khujh ds mi;ksx ds fy, Hkqxrku 'kkfey gSA

,e,ih fyfeVsM }kjk jes'k dks ih-vkbZ 2017-18-18esa fdjk, ij ysus dk ldy Hkqxrku 1,85,000 (;kuh ^Hkou ds fy, 1,35,000vkSj e'khujh ds fy, 50,000#i;s) gSA blfy,] eSd fyfeVsM dks e'khujh ds Hkqxrku ds fy, fdjk, ds fdjk, ij 10%dj vkSj @

2%dj ?kVk fn;k x;k gSA


15.116

(iv) vfuok;Z vf/kxzg.k ds fy, eqvkots ij VhMh,l% /kkjk 194,y, ds rgr dj 10%ds lzksr ij dVkSrh (Deduction) ;ksX; gS] tgka Hkqxrku fdlh fuoklh dks eqvkots ds :i esa fd;k tkrk gS ;k fdlh vpy laifÙk ¼df"k Hkwfe ds vykok½ ds vfuok;Z vf/kxzg.k ij c<+k;k eqvkotkA

gkykafd] vxj ,d o"kZ esa dqy Hkqxrku 2,50,000ls vf/kd ugha gksrk gS rks dksbZ dj dVkSrh (Deduction) dh vko';drk ugha gSA

blfy,] Jh ,Dl ds fy,2,45,000 ds Hkqxrku ij lzksr ij dksbZ dj dVkSrh (Deduction) dh vko';drk ugha gS] pwafd ldy Hkqxrku 2,50,000 ls vf/kd ugha gSA

pwafd vpy laifÙk dh ifjHkk"kk fo'ks"k :i ls df"k Hkwfe dks 'kkfey ugha djrh gS] blfy, df"k Hkwfe ds vfuok;Z vf/kxzgj.k ds fy, Hkqxrku fd, x, eqtkots ij lzksr ij dksbZ dj NwV ugha gSA

(Question) 5

tkap djsa fd vk;dj vf/kfu;e] 1961 ds izko/kkuksa ds rgr 31-03-2018 dks lekIr o"kZ ds nkSjku fuEufyf[kr fLFkfr;ksa esa dj dk lzksr dV tk,xkA

(i) ,e@,l@thok ,aM da] ,d lk>snkjh QeZ] fons'kh cSad dh Hkkjrh; 'kk[kk ls m/kkj yh xbZ _.k ij C;kt ds :i esa 43,000 jde dk Hkqxrku djrh gSA

(ii) mijksDr QeZ us Hkkjr esa fuoklh Hkkxhnkj , , ds fy, iwath ij C;kt ij 12,000 vkSj C;kt ds :i esa C;kt ds :i esa 24,000#i;s dk Hkqxrku fd;k gSA

(iii) mi;qZDr QeZ us lk>snkj Jh ch] ,d xSj&fuoklh ds ykHk ds 50,000'ks;j dk Hkqxrku fd;k

(Answer)

(i) /kkjk 194 , dks vfuok;Z njkas ij fdlh Hkh vk; ij fdlh Hkh vk; ij C;kt ds ek/;e ls] izfrHkwfr;ksa ij C;kt] ØfMV ;k fuoklh dks Hkqxrku dh vko';drk gSA

gkykafd] ;g fo'ks"k :i ls vius nk;js] vk; dk Js; ;k fdlh cSafdax daiuh dks fn;k tkrk gS ftlesa cSafdax fofu;e vf/kfu;e] 1949 ykxw gksrk gSA

,d fons'kh cSad dh Hkkjrh; 'kk[kk] Hkkjr esa cSafdax ds dkjksckj dk lapkyu djrh gS] ,d cSafdax gS ftl ij cSafdax fofu;eu vf/kfu;e] 1949 ykxw gksrk gSA blfy,] ,sls cSad dks C;kt dk Hkqxrku /kkjk 194 , ds rgr dj dVkSrh (Deduction) dks vkdf"kZr ugha djsxkA

urhtru] eSllZ }kjk Hkqxrku 43,000 ds fgr esa /kkjk 194 , ds rgr lzksr ij dVkSrh (Deduction)djus ds fy, dksbZ dj dh vko';drk ugha gSA thok ,aM da] ,d lk>snkjh QeZ] ,d fons'kh cSad dh Hkkjrh; 'kk[kk ls m/kkj yh xbZ _.k ijA

(ii) /kkjk 194 , dks fdlh Hkh vk; ij lfClfM;ksa ij C;kt ds vykok fdlh Hkh vk; ij fdlh Hkh vk; ds lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dh vko';drk gksrh gS] fdlh Hkh fuoklh dks tek ;k Hkqxrku fd;k tkrk gS] blds nk;js dks 'kkfey ugha fd;k tkrk gS] ;k mlds lg;ksxh dks QeZ }kjk tek vk;A


15.117

blfy,] QeZ }kjk Hkqxrku fd, x,`12,000 dh iwath ij C;kt ij /kkjk 194 , ds rgr lzksr ij dksbZ dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk ugha gS] ,d fuoklh ikVZuj Jh ,

/kkjk 195, ftlds fy, xSj&fuokfl;ksa dks Hkqxrku ds lzksr ij dj dVkSrh(Deduction)

dh vko';drk gksrh gS] fdlh QeZ }kjk mlds xSj&fuoklh Hkkxhnkjksa ds fy, C;kt ds Hkqxrku ds laca/k esa fdlh Hkh cfg"dkj ds fy, iznku ugha djrk gSA blfy,] dj 195

ds rgr dVkSrh (Deduction) dh tkuh gS] tks C;kt ds laca/k esa C;kt ds laca/k esa ` 24,000 dh iwath ij Hkkxhnkj ch ch] ,d vfuoklh dks Hkqxrku fd;k tkrk gSA

(iii) /kkjk 10 (2,) ds vuqlkj] QeZ dh dqy vk; ls fdlh ikVZuj }kjk izkIr ykHk dk fgLlk dj ls NwV gS blfy,] lzksr ijdj dVkSrh(Deduction) ds fy, xSj&fuoklh ikVZuj dks fn;k x;k YkkHk dk fgLlk ftEesnkj ugha gSA

gkykafd] /kkjk 195 (6) esa ;g crk;k x;k gS fd fdlh xSj&dkWjiksjsV vfuoklh ;k fdlh fons'kh daiuh dks fdlh Hkh jkf'k dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr pkgs dj ds fy, ykxw gks] ;k rks mls Hkqxrku djus ls lacaf/kr tkudkjh izLrqr djuh gksxhA fu/kkZfjrh :i vkSj rjhds esa jkf'k

(Question) 6

^^de ,;j fyfeVsM** us 31-3-2018 dks lekIr o"kZ ds nkSjku`12 yk[k dh jde ySafMx vkSj ikfd±x 'kqYd ds fy, Hkkjrh; foekuiÙku izkf/kdj.k dks nh gSA daiuh us Hkqxrku fd, x, Hkqxrku ij /kkjk 194 lh ds rgr lzksr ij 2% @dj dVkSrh (Deduction) dh gS vkSj fu/kkZfjr le; ds Hkhrj dVkSrh (Deduction) dj ds :i esa dVkSrh (Deduction) dh gSA fu/kkZj.k vf/kdkjh us rdZ fn;k fd gokbZ vÏs dh tehu ds mi;ksx ds fy, ySafMax vkSj ikfd±x 'kqYd yxk, x, Fks vkSj blfy,] Hkqxrku 194-I ds rgr 10% ds VhMh,l dks vkdf"kZr djus okys fdjk, dh izdfr easa FkkA vkdyu vf/kdkjh ds fookn dh 'kq)rk ;k vU;Fkk ppkZ djsaA

(Answer)

;g eqík ;g gS fd D;k foeku ds fy, ySafMax vkSj ys&vkWQ lqfo/kk,a vkSj ikfd±x lqfo/kk ds fy, Hkkjrh; gokbZ vÏk izkf/kdj.k ¼,,vkbZ½ }kjk fu/kkZfjr 'kqYd ,;jykbu daiuh }kjk ^^Hkwfe dk mi;ksx** loksZPp U;k;ky; ds lkeus vk;k gS tkiku ,;jykbal daiuh fyfeVsM vi

lhvkbZVh@lhvkbZVhvi flaxkiqj ,;jykbal fyfeVsM (2015) 377 vkbZVhvkj 372

lqizhe dksVZ us dgk fd ,,vkbZ }kjk ySafMax vkSj ys&vkWQ lsokvksa vkSj lkFk gh ,;jØk¶V dh ikfd±x ds fy, r; fd, x, 'kqYd ^^Hkwfe dk mi;ksx** ds fy, ugha gSaA gokbZ vÏs ij ,;j VSªfQd lsok,a] tehu lqj{kk lsokvksa] oSekfudh lapkj lqfo/kk,a] ukSogu ,M~l vkSj ekSle laca/kh lsokvksa ds j[kj[kko vkSj j[kj[kko ds fy, gokbZ vÏs ij foeku lapkyu ds laca/k eas nh tkus okyh lsokvksa vkSj lqfo/kkvksa ds fy, ;s 'kqYd gSaA

,sls dbZ varjjk"Vªh; izksVksdkWy gSa tks izksVksdkWy esa r; fd, x, okafNr ekudksa ds gokbZ vÏs ds fuekZ.k ds fy, lHkh vf/kdkfj;ksa dks bu gokbZ vÏksa ds izca/ku vkSj izca/ku dk tukns'k nsrs gSaA ,,vkbZ tSls izkf/kdj.kksa }kjk iznku dh tkus okyh lsokvksa dk mís'; ;kf=;ksa dh lqj{kk ds lkFk&lkFk foekuksa ds lqjf{kr ySafMax vkSj ikfd±x ds fd, djuk gSA blfy,] lsokvksa dks dsoy


15.118

^^gokbZ vÏs ds mi;ksx** dh vuqefr nsus ds fy, izfrcaf/kr ugha gS blds foijhr] ;g ,,vkbZ }kjk izkVksdkWy dh vko';drkvksa ds vuq:i lHkh lqfo/kkvksa dks vfuok;Z :i ls is'k fd;k tkrk gSA

lqizhe dksVZ us dgk fd gokbZ ;krk;kr ij yxk, x, 'kqYd esa ySafMax 'kqYd] izdk'k 'kqYd] n`f"Vdks.k vkSj ,;jksMke fu;a+=.k izHkkj] ,;jØk¶V ikfd±x 'kqYd] ,jksfczt izHkkj] gSaxj izHkkj] ;k=h lsok 'kqYd] dkxksZ 'kqYd vkfn 'kkfey gSaA bu vkjksiksa ds fy,] bl rjg ds vkjksiksa dk bykt ^^Hkwfe dk mi;ksx** ds izHkkj ds :i esa ,d iwjh rjg ls ljy n`f"Vdks.k dks viukus ds fy, gksxk tks okLrfodrk ls cgqr nwj gSA

lqizhe dksVZ us dgk fd bl rjg ds vkjksiksa ds ihNs inkFkZ dk fopkj fd;k tkuk pkfg, tc bl eqís ls bl dks.k ls ns[kk tkrk gS] rks cM+h rLohj dks /;ku esa j[krs gq,] ;g cgqr Li"V gks tkrk gS fd vkjksi tehu izfr mi;ksx djus ds fy, ugha gSa vkSj blfy,] bls /kkjk 194-

vkbZ ds vFkZ esa ^^fdjk;k** ds :i esa ugha ekuk tk ldrk gS lqizhe dksVZ] bl izdkj] flaxkiqj ,;jykbal ds ekeys esa enzkl mPp U;k;ky; }kjk mBk, x, fopkj ls lger gq, vkSj ;wukbVsM ,;jykbal@tkiku ,;jykabl ds ekeys esa fnYyh mPp U;k;ky; }kjk mBk, x, fopkj dks [kkfjt dj fn;kA

bl ekeys ds rF;ksa dks lqizhe dksVZ ds QSlysds vk/kkj ij ykxw djus] fu/kkZj.k vf/kdkjh dk rdZ gS fd gokbZ vÏs dh Hkwfe ds mi;ksx ds fy, ySafMax vkSj ikfd±x 'kqYd yxk, tkrs gSa vkSj blfy,] ;g 'kqYd izko/kkuksa dks vkdf"kZr djus ds fy, fdjk, dh izdfr esa gSa /kkjk 194-I ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) dk lgh ugha gSA

7

,chlh cSad ds mijk"Vªifr Jh gjh'k us psébZ esa viuh laifÙk vkSj lkFk gh viuh xzkeh.k df"k Hkwfe dks Øe'k% `60yk[k vkSj`15 yk[k ds fopkj ds fy, 10.10 ij ,d [kqnjk O;kikjh Jh lqjs'k dks csp fn;kA 2017 Jh gjh'k us fnlacj 2015 esa ?kj laifÙk vkSj xzkeh.k df"k Hkwfe dks Øe'k% 40yk[k vkSj 10yk[k :i;s esa [kjhn fy;k FkkA gLrkarj.k dh frfFk ij LVkEi 'kqYd ewY;] vFkkZr 10.10.2017, Øe'k% ?kj laifÙk vkSj xzkeh.k df"k Hkwfe ds fy, `85yk[k vkSj`20

yk[k gSA

(a) Jh gjh'k vkSj Jh lqjs'k ds gkFkksa dj ds fufgrkFkks± dk fu/kkZj.k djrs gSa] vxj ?kj dh laifÙk vkSj xzkeh.k df"k Hkwfe dh fcØh ds fy, le>kSrs dh rkjh[k 1.7.2017gS vkSj ml rkjh[k dks LVkEi M~;Vh oSY;w75 yk[k vkSj `15 yk[k] Øe'k%A dgk fnukad ij] Jh lqjs'k us ?kj laifÙk [kjhnus ds fy, Jh gjh'k dks [kkrk HkqxrkudrkZ psd ds tfj,` 5 yk[k dk Hkqxrku fd;kA blds vykok] Jh lqjs'k ds gkFk esa VhMh,l ds izHkkoksa ij ppkZ djsa] ;fn dksbZ gks] rks eku ysa fd nksukas Jh gjh'k vkSj Jh lqjs'k fuoklh Hkkjrh; gSaA

(b) D;k vkidk tokc vyx gksxk ;fn Jh gjh'k ,d laifÙk Mhyj gSa vkSj vius O;olk; ds nkSjku ?kj dh laifÙk csp nh gS\


15.119

(a)

(Salary)

(i) (Salary)

pwafd xzkeh.k d`f"k Hkwfe ,d iwathxr laifÙk ugha gS] blfy, bl rjg dh tehu dh fcØh ij gksus okys Jh gjh'k ds gkFkksa esa dj ;ksX; ugha gSaA gkykafd] iwathxr ykHk c<+dj ?kj dh laifÙk dh fcØh ij gksxk] tks fd iwathxr ifjlaifÙk gSA

/kkjk 50lh (1) ds vuqlkj] le>kSrs dh rkjh[k ¼;kuh `75 yk[k½ ij laifÙk dh laifÙk dk LVSai M~;wVh ewY; laifÙk ds gLrkarj.k ij gksus okys fopkj ds iw.kZ ewY; ekuk tk,xkA blfy,] 35yk[k (i.e., 75yk[k - 40yk[k] [kjhn ewY; gksus ij),-,-2018-1919esa 'kkWVZ VeZ dSfiVy xsu ds :i esa dj ;ksX; gksxkA

;g /;ku fn;k tk ldrk gS fd /kkjk 50 lh (1) ds fy, igys vkSj nwljs izko/kkuksa ds rgr] le>kSrs dh rkjh[k ij LVkEi M~;wVh oSY;w dks viuk;k tk ldrk gS D;ksafd [kkrk HkqxrkudrkZ psd ds ek/;e ls le>kSrs dh rkjh[k esa vfxze izkIr gqvk FkkA pwafd le>kSrs dh rkjh[k iathdj.k dh frfFk ls fHké gS vkSj fopkj dk fgLlk [kkrk HkqxrkudrkZ psd ds tfj, le>kSrs dh rkjh[k ij ;k mlls igys izkIr gqvk Fkk] le>kSrs dh frfFk ij LVkEi M~;wVh dk eku le>k x;k gS fopkjA

(ii)

[kjhns x, ?kj dh laifÙk Jh lqjs'k ds gkFkksa esa ,d iwathxr laifÙk gksxh] tks diM+ksa ds [kqnjk O;kikjh gSaaA /kkjk 56 (2) ¼,Dl½ ds izko/kkukas dks vfrjsd fopkj ds fy, Jh lqjs'k ds gkFkksa esa vkdf"kZr fd;k x;k gS ftUgksaus vpy laifÙk gkfly dh gS] tks iwathxr laifÙk gSA /kkjk 56 (2) ¼,Dl½ ds iz;kstu ds fy,] Jh lqjs'k iathdj.k dh frfFk ds ctk; le>kSrs dh frfFk ij LVkEi M~;wVh oSY;w ys ldrs gSa D;ksafd mUgksaus Hkqxrku dh rkjh[k dks [kkrk HkqxrkudrkZ tkap ds rgr Hkqxrku dk Hkqxrku fd;k gSA

blfy,] 15 yk[k] le>kSrs dh rkjh[k (;kuh] 75yk[k) ij laifÙk dh LVkEi M~;wVh oSY;w vkSj /kkjk 56 (2)¼,Dl½ ds vuqlkj okLrfod fopkj (;kuh 60yk[k) dj ;ksX; gksxkA Jh lqjs'k ds gkFk esa ^^vU; lzksr ls vk;** 'kh"kZd ds rgr

pwafd xzkeh.k df"k Hkwfe ,d iwathxr laifÙk ugha gS] /kkjk 56 (2) ¼,Dl½ ds rgr ^^laifÙk** dh ifjHkk"kk ds ckn ls] vi;kZIr fopkj ds fy, df"k Hkwfe ds vf/kxzg.k ds laca/k esa /kkjk 56 (2)¼,Dl½ ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr ugha fd;k tkrk gS½ blesa dsoy fufnZ"V iwathxr laifÙk 'kkfey gSA

(iii)

pwafd ?kj dh laifÙk dh fcØh ij fopkj 50 yk[k #i;s ls vf/kd Fkk] blfy,


15.120

Jh lqjs'k dks /kkjk 194-vkbZ, ds rgr lzksr ij dVkSrh (Deduction)djus dh vko';drk gSA /kkjk 194-vkbZ, ds rgr dj dVkSrh (Deduction) `60,000

gksxh] tks fd 1yk[k 60 yk[k gSA

xzkeh.k d`f"k Hkwfe ds gLrkarj.k ds laca/k esa /kkjk 194-vkbZ, ds rgr VhMh,l izko/kkkuksa dks vkdf"kZr ugha fd;k x;k gSA

,d laifÙk Mhyj Jh gjh'k ds gkFkksa esa LVkWd&bu&VªsM dk izfrfuf/kRo djus okys ?kj dh laifÙk dh fcØh ij dj ds izHkko%

(i) A.Y.2018-19

;fn Jh gjh'k ,d laifÙk Mhyj gS tks vius O;olk; ds nkSjku ?kj dh laifÙk csp pqdh gS] rks /kkjk 43 lh, ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr fd;k tk,xk] D;ksafd ?kj dh laifÙk muds 'ks;j&bu&VªsM dk izfrfuf/kRo djrh gS vkSj mlus ,d fopkj ds fy, mls LFkkukarjfr dj fn;k gS LVSai M~;wVh ewY; ls de

/kkjk 43 lh,, ds mís'; ds fy,] Jh gjh'k iathdj.k dh frfFk ds ctk; le>kSrs dh frfFk ij LVkEi M~;wVh oSY;w ys ldrs gSa] D;ksafd vuqca/k dh frfFk ij udnh ds vykok fdlh vU; rjhds ls foØ; ij fopkj dk fgLlk izkIr gqvk gSaA blfy,]`35 yk[k] le>kSrs dh rkjh[k (;kuh `75yk[k) vkSj [kjhn ewY; (;kuh 40yk[k) ij LVkEi M~;wVh oSY;w ds chp varj gksus ij] Jh gjh'k ds gkFkksa O;kikfjd vk; ds :i esa oguh; gksxkA

(ii)

Jh lqjs'k ds gkFk esa VhMh,l ds fufgrkFkZ ;k dj ;ksX;rk esa dksbZ QdZ ugha iMs+xk] D;k Jh gjh'k ,d laifÙk Mhyj ;k osru (Salary) Hkksxh deZpkjh gSaA

(Question) 8

fl)kFkZ vLirky izkbosV fyfeVsM] gky gh esa dSnh jfgr vLirky esa HkrhZ ds vk/kkj ij ejhtksa dks Lohdkj vkSj bykt djuds fy, dbZ chek daifu;ksa }kjk ekU;rk iznku dh xbZ gSA fu/kkZfjrh (Assessee)vLirky ds fy, Hkqxrku rhljs i{k ds iz'kkld ¼Vhih,½ }kjk fd;k tk,xk tks ejhtksa ds nkoksa ij dkjZokgh djsaxs vkSj fu/kkZfjrh(Assessee) lfgr fofHké vLirkyksa dks Hkqxrku djsaxsA lHkh Vhih, dkWiksZjsV laLFkk,a gSa fu/kkZfjrh (Assessee)tkuuk pkgrk gS fd D;k Vhih, /kkjk 194 ts ds rgr ;k /kkjk 194lh ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)

djus ds fy, ck/; gSa ;k ugha\

(Answer)

;g eqík lhchMhVh ifji= la- 8/2009 fnukad 24.11.2009 }kjk Li"V fd;k x;k gSA /kkjk 194ts(1) ds izko/kkuksa ds vuqlkj] fdlh Hkh O;fDr] tks fdlh fuoklh dks is'ksoj lsokvksa ds fy, 'kqYd ds ek/;e ls fdlh Hkh jkf'k dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj gS] ,slh jkf'k dk Hkqxrku izkIrdrkZ ds [kkrs esa ;k ml le; udn esa Hkqxrku ds le; ;k psd ;k elkSns ;k fdlh vU; rjhds ls] tks Hkhs igys gks] VhMh,l ds :i esa bl rjg dh jkf'k ds 10% ds cjkcj jkf'k ?kVkdj tkjh djsaA


15.121

blds vykok] /kkjk 194 t ^^O;kolkf;d lsokvksa** ds Li"Vhdj.k ds /kkjk (a) ds vuqlkj] fpfdRldh; is'ks dks ys tkus ds nkSjku fdlh O;fDr }kjk iznku dh xbZ lsok,a 'kkfey gSaA

fofHké jksfx;ksa ds fy, vLirkyksa }kjk iznku dh tkus okyh lsok,a izkFkfed :i ls fpfdRlk lsok,a gSa vkSj blfy,] 194 tts ds izko/kkuksa Vhih, }kjk vLiryksa dks fn, x, Hkqxrkuksa ij ykxw gksrs gSaA vkxs] /kkjk 194 ts ds izko/kkuksa ds fy,] O;kolkf;d lsokvksa esa dksbZ 'krZ ugha gS vfuok;Z :i ls ml O;fDr dks fn;k tkrk gS tks vLirky dk Hkqxrku djrk gS blfy,] Vhih,] tks chek daifu;ksa dh vksj ls fpfdRlk@chek nkoksa ds fuiVkjs ds fy, vLirkyksa esa Hkqxrku dj jgs gSa] udnghu ;kstukvksa lfgr fofHké ;kstukvksa ds rgr /kkjk 194 tstsM ds rgr lHkh rjg ds Hkqxrkuksa ij vLirkyksa ds fy, dVkSrh(Deduction) djus dk nkf;Ro gSA mijksDr ds eísutj] Vhih, vkSj vLirky ds chp ,sls lHkh ysunsu /kkjk 194 ts ds izko/kkuksa ds nk;js esa vkrs gSA

(Question) 9

vf/kfu;e ds v/;k;XVIIesa fufgr izko/kkuksa ds lanHkZ esa tkap djsa vkSj fuEufyf[kr ekeyksa esa vk; ds nkrk }kjk dVkSrh(Deduction) djus ds fy, dj dh jde dk Hkh irk yxk,a%]

(i) ^^jktLFkku dh xzkeh.k fojklr dk laj{k.k** fo"k; ij ,d cgl izfr;ksfxrk vk;ksftr djus fy, tslhih ,aM da }kjk fiaxq bosaV~l daiuh fyfeVsM }kjk dh xbZ `5yk[k dk HkqxrkuA

(ii) chfer O;fDr dh chek vof/k dh lekfIr ds ckn ,d iqu% chek daiuh }kjk 10.6.2017dks ^^1 yk[k** dk ^^ykHk vk;ksx** dk Hkqxrku fd;k x;k Fkk vkSj tgka laf/k ds nkSjku dksbZ nkok ugha FkkA

(iii) dsMh] Mh,,Q izkbosV dk va'kdkfyd funs'kd fyfeVsM dks ` 2,25,000 dh Qhl ds :i esa Qhl dh xbZ Fkh tks okLro eas 1.4.2017ls 30.6.2017 dh vof/k ds fy, fcØh ij deh'ku dh izdfr esa FkhA

(Answer)

(i) dsoy [ksy xfrfof/k;ksa ds laca/k esa bosaV eSustj dh lsok,a lhchMhVh }kjk /kkjk 194 ts ds iz;kstu ds fy, ^^is'ksoj lokvksa** ds :i esa vf/klwfpr dh xbZ gSaA bl ekeysa esa] cgl izfr;ksfxrk ds vk;kstu ds fy, bosaV eSusteasV daiuh dks ` 5 yk[k dk Hkqxrku fd;k x;k FkkA blfy,] /kkjk 194 ts ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr ugha fd;k x;k gSA

gkykafd] vuqca/k Hkqxrku ls lacaf/kr /kkjk 194 lh ds rgr VhMh,l izko/kkuksa dks vkdf"kZr fd;k tk,xk vkSj blds ifj.kkeLo:i] /kkjk 194C ds rgr 2% @ dVkSrh (Deduction)dh tkuh pkfg,A /kkjk 194 lh ds rgr dj NwV ?kVkdj ` 10,000 gksxk] tks fd 5 yk[k dk 2% gSA

(ii) /kkjk 194 Mh dks chek vk;ksx ls 5% ds lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dh vko';drk gS] tgka vk;ksx 15,000 #i;s ls vf/kd gSA

iquchZek chek ls vyx gS D;ksafd ba';ksjsal vkSj jh&ba';ksjsal ds chp dksbZ izR;{k vuqca/k ugha gSA


15.122

/kkjk 194 Mh dks vkdf"kZr djus ds fy,] bl /kkjk ds rgr doj fd;s x;s deh'ku ;k dksbZ vU; Hkqxrku chek O;olk; dh ekax ;k [kjhn ds fy, ,d ikfjJfed ;k iqjLdkj gksuk pkfg,A chek daifu;ka iquchZek daiuh ds fy, O;olk; dh [kjhn ugha djrh gSa vkSj u gh chek daifu;ksa ls O;olk; dh eakx ds fy, iquchZek nsus okys osru (Salary)vk;ksx ;k vU; Hkqxrku djrk gSA blfy,] /kkjk 194 Mh esa dksbZ vkosnku ugha gSA

blfy,] tc ,d chek daiuh }kjk iquchZek daiuh }kjk chek daiuh dh vof/k ds lekfIr ds ckn ,d iquchZek daiuh }kjk Hkqxrku fd;k tkrk gS] rks ekeyksa ds laca/k esa tgk iquchZek laf/k ds lapkyu ds nkSjku dksbZ nkok ugaha gS] /kkjk 194 Mh ds rgr dj dVkSrh (Deduction) dks vkdf"kZr ugha fd;k tkrk gSA

(iii) /kkjk 194 t fdlh Hkh ikfjJfed ;k Qhl ;k deh'ku ij 10% lzksr ij dj dh dVkSrh(Deduction) iznku djrk gS] ftls fdlh Hkh uke ls cqyk;k tkrk gS] ,d funs'kd dks fn;k tkrk gS]tks osru(Salary)ds Lo:i esa ugha gS] ftlds laca/k esa dj dks lzksr ij ?kVk;k tk ldrk gS /kkjk 192 ds rgr

blfy,] Mh,,Q izkbosV }kjk /kkjk 194 t @ 10% ds rgr lzksr ij dj dVkSrh(Deduction) dh tkuh gSA fyfeVsM dsMh dks Hkqxrku fd;k x;k ` 2,25,000 ds deh'ku ij ,d va'kdkfyd Mk;jsDVj dj NwV ds rgr /kkjk 194 ts ds rgr ` 22,500

gksxk] tks fd 2,25,000 ds 10% gSA

(Question) 10

fuEufyf[kr ysunsu esa lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ls lacaf/kr izko/kkuksa dh iz;ksT;rk dh tkap djsa %

(i) eSDl fyfeVsM us 1,02,000 #i;s feuh fyfeVsM] ,d fuoklh Bsdsnkj] tks 15 vDVwcj] 2017 ds vuqca/k ds rgr eSDl fyfeVsM ls [kjhnh xbZ lkefxz;ksa dk mi;ksx djds eSDl fyfeVsM ds fofunsZ'kksa ds vuqlkj ,d mRikn cukrh gSA

(ii) ,d Vsyhfotu pSuy lapkfyr djus okyk ,d daiuh ,d fnolh; fØdsV eSp dh lekfIr ds fy, ,d iwoZ fØdsVj ds fy,`5 yk[k dk Hkqxrku djrk gSA

(iii) bZ,y fyfeVsM] ,d fons'kh daiuh] Hkkjr ds ckgj Hkqxrku djrh gS] vius deZpkfj;ksa dks osru (Salary) Jh jk?kou] ,d fons'kh jk"Vªh; vkSj ,d vfuoklh] Hkkjr eas nh xbZ lsokvksa ds fy,A

(Answer)

(i) /kkjk 194 lh ds rgr ^^dke** dh ifjHkk"kk esa ,sls xzkgd ls [kjhns x, lkeku dk mi;ksx djds fdlh xkzgd dh vko';drk ;k fofunsZ'kksa ds vuqlkj ,d mRikn dks fofuekZ.k ;k vkiwfrZ djuk 'kkfey gSA rRdky ekeysas essa] feuh fyfeVsM vf/kdre eSDl fyfeVsM ls [kjhns x, dPps eky dk mi;ksx djds eSDl fyfeVsM }kjk fn, x, fofunsZ'k ds vuqlkj mRikn cukrh gSA blfy,] ;g /kkjk 194 lh ds rgr ^^dke** dh ifjHkk"kk ds Hkhrj vkrk gSA urhtru] ,sls xzkgd ls [kjhns x, lkekuksa ds ewY; dks NksM+dj buokWbl eku ij dj dkVk tk ldrk gS] ;fn buokWbl esa vyx ls mYys[k


15.123

fd;k x;k gSA vxj pkyku esa vyx&vyx lkexzh dk mYys[k ugha fd;k x;k gS] rks buokWbl eku ds iwjs ij dj dkVk tk ldrk gSA

(ii) /kkjk 194 ts ds rgr lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds izko/kku is'ksoj lsokvksa ds fy, Qhl ds Hkqxrku ds laca/k esa vkdf"kZr gksrs gSa] vxj ,slh Qhl dh jkf'k lacaf/kr foÙkh; o"kZ esa `30,000 ls vf/kd gksA [ksy xfrfof/k;ksa ds laca/k esa ,d Vhdkdj.k }kjk iznkudh xbZ lsok dks lhchMhVh }kjk /kkjk194 ts ds mís'; ds fy, 21 vxLr]2008 dh vf/klwpuk la- 88ds ek/;e ls ,d is'ksoj lsok ds :i esa lwfpr fd;k x;k gSA blfy,] 10 % @ dVkSrh (Deduction)dh vko';drk gS iwoZ fØdsVj dks ns; `5 yk[k dh Qhl lsA

(iii) /kkjk 195 dks vfuoklh dks Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj fdlh Hkh O;fDr }kjk dksbZ Hkh C;kt ;k vk;dj vf/kfu;e] 1961 ds izko/kkuksa ds rgr izHkk;Z fdlh Hkh vU; jkf'k ls lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dh vko';drk gS ^ôsru (Salary)**A

/kkjk 192 (1)ds fy, ^^fdlh Hkh O;fDr** dks lzksr ij dj dVkSrh(Deduction) djus ds fy, flj ^ôsru (Salary)** ds rgr vk; dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj gksuk vko';d gSA blfy,] Hkys gh nkrk ,d fons'kh daiuh gS] /kkjk 192 Hkh ykxw gksxkA

/kkjk 192 ds rgr VhMh,l izko/kkuksa dks vkdf"kZr fd;k tkrk gS] vxj Hkkjr esa vfuoklh dks ns; osru (Salary) dj ds fy, ;ksX; gSA /kkjk 9 (1) (ii) ds rgr] Hkkjr esa vftZr gksus ij] flj ^ôsru (Salary) ** ds varxZr vkus okyh vk; vftZr ;k Hkkjr esa mRié gksus okyh le>k tk,xkA Hkkjr esa iznku dh tkus okyh lsok ds fy, ns; osru (Salary) Hkkjr esa vftZr vk; ds :i esa ekuk tk,xkA blfy,] ,d vfuoklh Jh jk?kou dks osru(Salary), Hkkjr esa dj nkf;Ro dks vkdf"kZr djrk gS] D;ksafd mlus Hkkjr esa lsok,a iznku dh gSa vkSj osru (Salary),slh lsokvksa ds dkj.k gSA

blfy,] fons'kh daiuh] bZ,y fyfeVsM] Jh jk?kou ds osru (Salary) ls /kkjk 192 ds rgr lzksr ij dj dVkSrh(Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h gSA

(Question) 11

fuEu ekeyksa esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds laca/k esa vk; dk Hkqxrku djus okys O;fDr dk nkf;Ro vkSj ,sls fu;eksa dk Hkqxrku] tgka dgha Hkh ykxw gks] dh ns; frfFk dk ladsr nsa %

(i) ,evksvks fyfeVsM] fu;ksDrk foÙkh; o"kZ 2017-18 ds fy, 31.3.2018dks [kkrksa dh iqLrdksa eas `3,40,000 dh D;w] ,d deZpkjh ds [kkrs esa osru (Salary) dk Js; tek djrk gS] D;w us viuh vk;@gkfu ds ckjs esa fdlh Hkh vU; flj ls ;k /kkjk 80 lh ds rgr dVkSrh (Deduction) ds fy, mÙkh.kZ fuos'k@Hkqxrku ds izek.k ds ckjs esa dksbZ lwpuk ugha nh gSA

(ii) Vh] ,d O;fDr ftldk dqy dkjksckj 31.3.2017 dks lekIr o"kZ ds nkSjku 2.20djksM+ #i;s Fkk] 1.1.2018dks 1.1yk[k ij psd }kjk ,d Bsdsnkj ¼,d O;fDr½ ds fy,] mlds dkj[kkus ds fuekZ.k ds fuekZ.k ds fy, Hkqxrku fd;k x;kA Vh dh iqLrdksa esa Bsdsnkj ds [kkrs esa dksbZ jkf'k tek ugha dh xbZ FkhA


15.124

(iii) chlhMh fyfeVsM us O;kolkf;d lsokvksa ds fy, Qhl ds vuqlkj `28,000 vkSj 6.10.2017 dks ,pvkbZth ds [kkrs esa rduhdh lsokvksa ds fy, 'kqYd ds :i esa 27,000 dk Js; tek fd;kA 18.12.2017 dks ,pth dks psd ds }kjk `55,000 dh dqy jkf'k dk Hkqxrku fd;k x;k FkkA

(Answer)

(i) /kkjk 192 dks osru (Salary) ds le; osru(Salary) ls dj dh dVkSrh (Deduction) dh vko';drk gSA bl izdkj] fu;ksDrk dks lzksr ij dj ?kVkdj tkus dh vko';drk ugha gS] tc osru (Salary) dk Hkqxrku ugha fd;k tkrk gS] ysfdu dsoy deZpkjh ds [kkrs esa vius [kkrs dh iqLrdksa esa tek fd;k tkrk gSA blfy, ,evksvks fyfeVsM dks] dsoy deZpkfj;ksa ds [kkrs esa tek gksus okys osru (Salary) ds laca/k esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk ugha gS tks fd Hkqxrku ugha fd;k tkrk gSA

;fn D;w ds fy, o"kZ ds nkSjku osru (Salary) dk Hkqxrku fd;k x;k gS] rks] ,evksvks dks bl rjg ds :i esa vf/kfu;e ds izko/kkukas s rgr D;w ls izkIr djuk gksxk]izekf.kr@lcwr@fu/kkZfjr nkoksa ds fooj.k ¼gkfu ds lsV&nkos lfgr½ ftl rjg ls fu/kkZfjr fd;k tk ldrk gSA

;fn D;w us viuh vk;@gkfu ds ckjs esa fdlh Hkh vU; 'kh"kZ ;k /kkjk 80 lh ds rgr dVkSrh (Deduction) ds fy, mÙkh.kZ gksus okys fuos'k@O;; ds izek.k ds ckjs eas dksbZ lwpuk ugha nh gS] rks] fu;ksDrk dks fdlh Hkh O;; ;k gkfu ds lsV&vkWQ ;k /kkjk 80 lh ds rgr dVkSrh (Deduction)

(ii),d O;fDr tks /kkjk 44 ,ch ds rgr rRdky iwoZorhZ foÙkh; o"kZ esa dj ys[kk ijh{kk ds fy, mÙkjnk;h gS] og foÙk o"kZ 2017-18 ds rgr `30,000 ls vf/kd Bsdsnkj dks Hkqxrku ds laca/k esa foÙkh; o"kZ 2017-18ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, ftEesnkj gS foÙkh; o"kZ ds nkSjku ,d vuqca/k vkSj dqy vuqca/k ds 1,00,000esaA foÙkh; o"kZ2016-17 esa O;fDrxr Vh dk dkjksckj 2.20 djksM+ gSA blfy,] Vh /kkjk 44,ch ds rgr ys[kkijhf{kr ml o"kZ ds fy, vius [kkrksa dks izkIr djus ds fy, mÙkjnk;h gSA pwafd Bsdsnkj dks foÙkh; o"kZ 2017-18 ds nkSjku Hkqxrku /kkjk 194lh esa fu/kkZfjr lhekvksa ls vf/kd gks x;k gS] /kkjk 194 lh ds rgr dj dkV fy;k tkuk pkfg,A

dj dVkSrh (Deduction) dh nj 1%gS D;ksafd Bsdsnkj ,d O;fDr gSA

(iii) /kkjk 194 t ds rgr dj dh dVkSrh (Deduction)ds fy, `30,000 dh lhek is'ksoj lsokvksa ds 'kqYd ds fy, vkSj rduhdh lsokvksa ds fy, 'kqYd ds fy, vyx ls ykxw gksxhA bldk vFkZ ;g gS fd vxj fdlh O;fDr us nksuksa Jsf.k;ksa ds rgr vkus okyh lsokvksa dks iznku fd;k gS] rks izR;sd Js.kh ds fy, 'kqYd 30,000 #i;s ls vf/kd ugha gks tkrk gS] gkykafd bl rjg ds O;fDr ds [kkrs esa tek jkf'k dk dqy ;ksx ;k mlds fy, Hkqxrku lsokvksa dh nksuksa Jsf.k;ka 30,000 ls vf/kd gS blfy,] ØsMV ds le; ;k Hkqxrku ds le;] chlhMh fyfeVsM 'kqYd ds laca/k esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)djus ds fy, vko';d ugha gSA


15.125

(Question) 12

fu/kkZj.k o"kZ 2018-19 ds fy, fuEu ekeyksa esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)dh nsunkjh dh tkap djsa %

(i) Jh vkuan ,dek= ekfydkuk O;olk; pyk jgs gSa] ftlds [kkrksa dks ,-,-ds fy, ` 202 yk[k ds dkjksckj ds lkFk /kkjk 44AB ds rgr ys[kkijhf+{kr fd;k tkrk gSA 2017-18;g dk;kZy; ds ifjlj ds fy, 10,000 #i;s ekfld fdjk;k nsrk gS] tks fd Hkou fuek.kZ ds ekfyd vkSj ,d O;fDr ds ikl gSA blds vykok] mUgksaus QuhZpj] fQDLpj vkSj fjDr Hkwfe vuqKs; ds mi;ksx ds ckjs esa Jh vkj ds fy, izfr ekg ` 6,000 dk lsok 'kqYd Hkh Hkqxrku fd;k gSA

(ii) jk"Vªh;dr cSad ds lkFk ,d le>kSrs ds vkk/kkj ij] ,d [kkuiku laxBu cSad ds deZpkfj;ksa dks dk;Zy; ds ?kaVksa ds nkSjku Hkkstu] ikuh] LuSDl bR;kfn dh vkiwfrZ ds fy, izfr ekg ` 50,000 dh jkf'k izkIr djrk gSA

(iii) ,d Hkkjrh; daiuh vius egkizca/kd dks ` 6,80,000 dh HkÙkksa vkSj ekSfnzd ykHk lfgr ldy osru (Salary)dk Hkqxrku djrh gSA blds vykok] daiuh mudks xSj&ekSfnzd ykHk iznku djrh gS ftuds ewY; dk vuqeku ` 1,20,000 gSA

(iv) vk;dj vf/kfu;e] 1961dh /kkjk 10 (47)ds rgr NwV ds fy, vf/klwfpr ,d vf/klwfpr volajpuk _.k fuf/k ;w,l, esa 'kkfey daiuh esa `5 yk[k dk C;kt nsrk gSA vesfjdh daiuh us bl rjg ds C;kt dh dekbZ ds fy, `12,000 dk O;; yxk;k fuf/k Hkh Jh ,Dl ds fy, 3 yk[k #i;s dh C;kt nsrk gS] tks ,d vf/klwfpr {ks=kf/kdkj {ks= dk fuoklh gSA

(Answer)

(i) tgka HkqxrkudrkZ ,d O;fDr ;k ,p;w,Q gS ftldk dkjksckj /kkjk44 ,ch ds /kkjk (a) esa fufnZ"V ekSfnzd lhek ls vf/kd gS] mls lzksr ij dj ?kVk nsuk gksxkA pwafd Jh vkuan dk djksckj ,2017-18-18ds fy, 202yk[k Fkk] og foÙkh; o"kZ 2017-18ds nkSjku fdjk;s ds Hkqxrku ds laca/k esa /kkjk 194-1 ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, ftEesnkj gSA

rnuqlkj] Jh vkuan] /kkjk 194-1 ds rgr lzksrksa ij dj dVkSrh (Deduction)djus ds fy, mÙkjnk;h gSA /kkjk 194-1 esa fdjk;k esa fdlh Hkh rjg dk Hkqxrku 'kkfey gksrk gS] tks fd tehu ds mi;ksx ;k QuhZpj ds lkFk feydj fuekZ.k ds fy,] fQfVaXl vkfn ds fy, gksrk gSA blfy,] fn, x, ekeysa eas] `10,000 #i;s dk ekfld fdjk;k] lsok izHkkj ` 6,000 cts QuhZpj vkSj tqM+ukj ds bLrseky ds fy, /kkjk 194- vkbZ ds rgr VhMh,l Hkh vkdf"kZr djsxkA pwafd foÙkh; o"kZ 2016-17 ds nkSjku Jh vkj ds fy, dqy fdjk;s dk Hkqxrku ` 1,80,000 ls vf/kd gS] Jh vkuan us vkjA vkjA dks fn, x, fdjk;k ls /kkjk 194-I ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) 10%

(ii) /kkjk 194 lh ds Li"Vhdj.k ds rgr ^^dke** dh ifjHkk"kk esa [kkuiku lsok,a 'kkfey gSa vkSj blfy,] 194 lh ds rgr VhMh,l izko/kku dSVjj dks Hkqxrku ds laca/k esa vkdf"kZr fd, tkrs gSaA pwafd Hkqxrku ` 30,000 ls vf/kd gS] jk"Vªh;dr cSad dks 194-lh ds rgr


15.126

[kkuiku laxBu dks fn, x, Hkqxrkuksa ij 2% lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk gS ;fn [kkuiku laxBu ,d O;fDr ;k ,p;w,Q gS] rks dj dVkSrh (Deduction) @ 1%gksxhA

(iii) `

ldy osru (Salary), HkÙks vkSj ekSfnzd ykHk 6,80,000

xSj&ekSfnzd ykHk 1,20,000

8,00,000

foÙk nkf;Ro 74,675

dj dh vkSlr nj u (`74,675/`8,00,000 × 100) 9.33%

daiuh tujy eSustj ds osru (Salary) ls lzksr ij `74,675?kVk ldrh gSA oSdfYid :i esa] daiuh xSj&ekSfnzd ykHkksa ij dj ds :i esa dj dk Hkqxrku dj ldrh gS&

xSj&ekSfnzd ykHkksa ij dj + 1,20,000dk 9.3% = 11,196

osru (Salary) ls dVkSrh (Salary) djus ds fy, 'ks"k = `63,479

vxj daiuh xSj&ekSfnzd ykHkksa ij `11,196 dk dj nsrh gS] rks og /kkjk 40(a) ds vuqlkj dVkSrh (Deduction);ksX; O;; ugha gSA gkykafd] fu;ksDrk }kjk xSj&ekSfnzd :i esa Hkqxrku fd, x, dj dh jkf'k] /kkjk 10 (10 lhlh) ds vuqlkj deZpkjh ds gkFk esa dj dsfy, dj ;ksX; ugha gSA

(iv) /kkjk 194 ,ychds vuqlkj] fons'kh daiuh dks /kkjk 10 (47) ds rgr NwV ds fy, ik= vf/klwfpr volajpuk _.k QaM }kjk Hkqxrku@tek fd, x, ldy C;kt ij dj dk 5% @ ?kVk;k tk,xkA

igys ekeys esa] Hkqxrku ,d fons'kh daiuh ds fy, gS] D;ksafd VhMh,l ykxw nj esa 1%

@ f'k{kk 'kqYd vkSj 1% ls n~forh;d mPp f'k{kk midkj 'kkfey fd;k tkuk gSA blfy,] /kkjk 194 ,ych ds rgr dj ?kVkbZ `25,750 gksxh (;kuh] 5yk[k dk 5.15%)A

gkykafd] ;fn vf/klwfpr volajpuk _.k fuf/k fdlh ,sls O;fDr dks C;kt nsrk gS tks vf/klwfpr {ks=kf/kdkj {ks= dk fuoklh gS] rks /kkjk 94, ykxw gksxhA rnuqlkj] /kkjk49 , ds rgr dj 30% @ (vf/kd f'k{kk midj2% vkSj ek/;fed vkSj mPp f'k{kk midj @ 1%)?kVk;k tk,xk] Hkys gh /kkjk 194 ,ych5% dh fj;k;rh nj ij dj dh dVkSrh (Deduction) dk izko/kku djrk gSA blfy,] Jh ,Dl ds fy, 3 yk[k ds Hkqxrku ds laca/k esa dj ?kVk;] tks ,d vf/klwfpr {ks=kf/kdkj +{ks= dk fuoklh gS] 92,700 gksxk] 30.9% dk3,00,000

(Question) 13

v/;k; XVII-B ds rgr lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds laca/k esa fuEufyf[kr eqíksa mRié gksrh gSaA bu ekeyksa esa dj dVkSrh (Deduction) dh nsunkjh dh tkap djsa %


15.127

(a) dsanz ljdkj ds ,d deZpkjh dks igys 3o"kks± ds fy, osru(Salary) dk cdk;k izkIr gksrk gSA og iwNrk gS fd D;k og pkyw o"kZ ds nkSjku iwjh jde ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds fy, mÙkjnk;h gS ;k ughaA

(b) , Vh oh pSuy 19. 2017 dks 10 yk[k #i;s dk iqjLdkj jkf'k ds :i esa ,d iz'uksÙkjh dk;ZØe ds fotsrk dks Hkqxrku djrk gS] ^^dkSu djksM+ifr gksxk**\

(c) LVsV cSad vkWQ bafM;k us izfr ekg50,000 #i;s dk Hkqxrku fd;k gS] ftlds fy, ,d dsanz ljdkj dks fdjk, ij fy;k tkrk gS ftlesa bldh ,d 'kk[kk gSA

(d) ,d Vsyhfotu daiuh ,d o`Ùkfp= fQYe dh 'kwfVax ds fy, 80,000 #i;s ,d dSejkeSu nsrh gSA

(e) ,d jkT; ljdkj 2,2,2017ij 22,000#i;s dk Hkqxrku djrh gS D;ksafd ykWVjh fVdVksa dh fcØh ds fy, vius ,tsaVksa esa ls ,d dks deh'ku fn;k tkrk gSA

(f) ,d VQZ Dyc iqjLdkj dks 1,2,2018ij viuh nkSM+ esa ls ,d ds fotsrk dks 5 yk[k ds tSd&ikWV dk iqjLdkj feykA

(Answer)

(a) /kkjk 192 ds vuqlkj] dj fdlh Hkh O;fDr }kjk lzksr ij ?kVk;k tk ldrk gS tks flj ^osru (Salary)* ds rgr fdlh Hkh vk; izHkk;Z dk Hkqxkru djus ds fy, ftEesnkj gSA gkykafd] ml /kkjk ds mi&/kkjk (2,) ds vuqlkj] deZpkjh dks /kkjk 89 ds rgr jkgr dk gdnkj gksxk vkSj ifj.kkeLo:i mls Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr dks fu/kkZfjr QkWeZ (tSls] izi= la- 10bZ) Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr dks jkgr dh x.kuk dh tk,xh vkSj osru (Salary) esalzksr ls dj esa dVkSrh(Deduction) djrs le; mlh dks /;ku esa j[kuk gksxkA

(b) /kkjk 194 ch ds rgr] 10,000 #i;s ls vf/kd dhjkf'k esa fdlh Hkh dkMZ xse vkSj vU; xse ls thr ds ek/;e ls Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr Hkqxrku ds le; 30 %

ij vk;dj ?kVk nsxkA blfy,] fotsrk dks ns; 10 yk[k ds iqjLdkj jkf'k ls lzksr ij 3

yk[k #i;s dk dj dkVk tk ldrk gSA

(c) /kkjk 19-4, tks fdjk;ksa ds Hkqxrku ij lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction)dks fu;af=r djrk gS] ` 1,80,000 ls vf/kd] O;fDr;ksa vkSj ,p;w,Q dks NksM+dj lHkh dj ;ksX; laLFkkvksa ij ykxw gksrk gS] ftudk dkjksckj@ldy izkfIr fufnZ"V eqnzk lhekvksa ls vf/kd ugha gksrh gS /kkjk 44 ,ch ds /kkjk (a) ds rgr /kkjk 196, gkykafd] lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds izko/kkuksa ds vkosnu ls ljdkjdks fd, x, Hkqxrku ds laca/k esa NwV iznku djrk gSA

blfy,] ljdkj dks fdjk;s ds Hkqxrku ds LVsV cSad vkWQ bafM;k ds lzksr ij dksbZ dj dVkSrh(Deduction)dh vko';drk ugha gSA

(d) vxj dSejkeSu Vh-Ogh- daiuh dk deZpkjh gS] rks /kkjk 192 ds izko/kku ykxw gksaxsA gkykafd] vxj og ,d is'ksoj gS] rks /kkjk 194-ts ds rgr VhMh,l izko/kku ykxw gksaxsA


15.128

10% ij dj 80,000ds ØsfMV ds le; ;k blds Hkqxrku ij] tks Hkh igys gks] dVkSrh (Deduction) djuh gksxhA

(e) /kkjk 194 th ds rgr] fdlh O;fDr dks ykWVjh fVdVksa dks laxzg.k] forj.k] [kjhn ;k fcØh djus ds fy, ftEesnkj O;fDr vk;ksx ;k mlds Hkqxrku ds le;] tks Hkh igys gks] ` 15,000 ls vf/kd dh jkf'k] vk; ?kVk nsuk lzksr ij dj 5% @

rnuqlkj] 194 th dh /kkjk 194 th ds rgr 5%dj dks jkT; ljdkj ds ,tsaV dks 22,000 ds deh'ku Hkqxrku ls dkV fn;k tkuk pkfg,A

(f) ?kksM+s dh nkSM+ ls thr ds ek/;e ls Hkqxrku /kkjk 194chch }kjk 'kkflr gksrk gSA bl /kkjk ds rgr] Hkqxrku ds fy, ftEesnkj O;fDr] Hkqxrku ds le;] 30% @lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)djsxk] ;fn Hkqxrku 10,000 ls vf/kd gksxkA

rnuqlkj] ` 30 yk[k #i;s dh jde ds fotsrk dks ns; 5 yk[k dh jkf'k ls 1,50,000

#i;s dh dVkSrh (Deduction)djuh iMrh gSA

(Question) 14

31ekpZ, 2018 dks lekIr foÙkh; o"kZ ds fy,] uhps fn, x, ekeyksa esa] ;fn dksbZ gks] rks lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dh ftEesnkjh dh tkap vkSj x.kuk djsa

(i) Jh ,Dl] ,d fuoklh 20.6.2017dks 9 yk[k ds fopkj ds fy, Jh okbZ ls eqacbZ esa ,d ?kj dh laifÙk vftZr dhA mlh fnu] Jh ,Dl us nks vyx&vyx ysunsu fd,] ftlls dksydkrk esa dksydkrk esa 48yk[k 50 gtkj #i;s vkSj 60 yk[k #i;s ds fopkj ds fy, Jh Mh ls xzkeh.k d`f"k Hkwfe dh ,d 'kgjh lkft'k izkIr gqbZA

(ii) 17.6.2017dks]50,000 dk ,d vk;ksx ^,chlh iSdsftax fyA* vkSj fcØh fn'kkfunsZ'k Hkstus ds nkSjku] dalkbuj ^,DlokbZtsM MsoyilZ* dks izsf"kr ugah fd;k x;kA lzksr ij dj ?kVkdj dUlkbuj dk nkf;Ro tkapsA

(iii) Jh ,l us ^ih* foi.ku }kjk vk;ksftr ,d HkkX;'kkyh Mªk esa eksVj dkj thrh dkj dk cktkj ewY; 4,00,000 Fkk ih foi.ku xyrh ls lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds fcuk Jh ,l dks dkj ns nhA ,sls Hkqxrku djus ds fy, ih foi.ku dh nsunkjh dh tkap djsa] ;fn dksbZ gks

(iv) jkt ,ch fyfeVsM ds lkFk dke dj jgk gSA og`45,000 izfr ekg dh osru (Salary)

eku ds fy, gdnkj gSa 2017/04/01A mlds ikl ,d ?kj laifÙk gS tks Lo;a dCtk dj jgh gSA mlus fiNys o"kZ 2017-18 ds nkSjku _.k ij `80,000 ds fgr dk Hkqxrku fd;kA ?kj ds fuekZ.k ds fy, _.k fd;k x;k Fkk mUgksaus vius fu;ksDrk ,ch fyfeVsM dks vf/klwfpr fd;k gS fd 31.3.2018dks lekIr foÙkh; o"kZ ds fy, bl ?kj dh laifÙk ds laca/k esa `80,000 dk uqdlku gksxkA


15.129

(Answer)

(`)

(i) pwafd eqacbZ esa ?kj dh laifÙk ds gLrkarj.k ds fy, fopkj ` 50 yk[k ls vf/kd gS] Jh ,Dl] VªkalQj gksus ds ukrs] /kkjk 194- vkbZ, ds rgr 90

yk[k ij 1% ds rgr dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk gS] D;ksafd laifÙk ds gLrkarj.k ds fy, fopkj dh jkf'kA

'kgjh lkft'k ds gLrkarj.k ds fy, Jh lh dks Hkqxrku fd, x, 49,50,000 ds fopkj ls Jh ,Dl dks /kkjk 194- vkbZ, ds rgr lzksr ds :i esa dj ds :i esa dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk ugha gS] D;ksafd fopkj 50 yk[k #i;s ls de gSA

Jh ,Dl dks xzkeh.k d`f"k Hkwfe ds gLrkarj.k ds fy, Jh Mh dks Hkqxrku fd, x, `60 yk[k ds fopkj ls /kkjk 194- vkbZ, ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk ugha gS] pawfd bls fo'ks"k :i ls vpy laink ds nk;js ls ckgj j[kk x;k gS /kkj 194- vkbZ, ds rgr dj dVkSrh (Deduction) dk mís'; gS

uksV& /kkjk 194- vkbZ, dh vko';drk gS fd izR;sd VªkalQjh dks fdlh Hkh jkf'k ds 1% dh nj ls dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, vpy laifÙk ¼d`f"k Hkwfe] ;k Hkou ;k Hkou ds Hkkx ds vykok Hkwfe½ ds LFkkukarj.k ds fy, fdlh Hkh jkf'k dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj gksus dh ftEesnkjh gS] fuoklh varj.kdrkZ ds [kkrs esa bl jkf'k dk _.k ;k fuoklh varj.kdrkZ dks ,slh jfk'k dk Hkqxrku djus ds le;] tks Hkh igys gks] ml le;A gkykafd] vpy laifÙk ds gLrkarj.k ds fy, fopkj `50 yk[k ls de ugh agS] tgka dksbZ dj dBkSrh (Deduction) dh vko';drk gSA

90,000

Nil

Nil

(ii) /kkjk 194 ,p dks fuoklh dks deh'ku vkSj czksdjst Hkqxrku ls 5% @

lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dh vko';drk gSA gkykafd] bl rjg ds Hkqxrku dh jkf'k `15,000 ls vf/kd ugha gS] tgka lzksr ij dksbZ dj dkVk tk ldrk gSA

fn, x, ekeys esa] ,chlh iSdsftax fyfeVsM] dalkbuh us foØ; fopkj dks Hkstrs le; ^,DlvkbZtsM MsoyilZ* dks `50,000 ds dfe'kuj dks ugha Hkstk gS

pwafd consignee/agent }kjk deh'ku@,tsaV }kjk vk;ksx ds izfr/kkj.k dks cuk, j[kus ds fy,] lzksr ij dj dh dVkSrh(Deduction) dh vko';drk gksrh gS] vk;ksx dh jkf'k ls [lhchMhVh ifji= la- 619 fnukad 4/12/1991]A

2,500


15.130

blfy,] ,DlokbZtsM MsoyilZ dks 5% dh nj ls lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djuh gSA

(iii) /kkjk 194 ch iznku djrk gS fd fdlh Hkh O;fDr dks fdlh Hkh ykWVjh ;k igsyh igsyh] dkMZ xse vkSj fdlh Hkh rjg ds fdlh vU; xse ls fdlh Hkh rjg dh thr ds tfj, fdlh Hkh vk; dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr `10,000 ls vf/kd dh jkf'k 30% @ lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djsxkA

gkykafd] vxj thr iwjh rjg ls gksrh gS] rks Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr] thrus ls igys thr lqfuf'pr djus ds fy, dj dk Hkqxrku fd;k tkuk lqfuf'pr djsxkA tgka thr iwjh rjg ls gksrh gS] /kkjk 194 ch ds rgr ftEesnkjh Mkyus ds fy, ;g lqfuf'pr djuk gS fd iqjLdkj ds fotsrk }kjk iqjLdkj izkIr gksus ls igys iqjLdkj fn;k tkrk gSA

;g fotsrk ls] ,df=r djds fd;k tk ldrk gS] jkf'k esa thrus ds lzksr ij dVkSrh (Deduction) ds cjkcj jkf'k vkSj bl izdkj] thrus ls igys VhMh,l ds fy, ns;rk dks iwjk djukA bl iz;kstu ds fy,] izdkj dh thr ds ewY; dks ml izdkj dh jkf'k esa izkIr jkf'k izkIr djus esa nkrk }kjk dh xbZ ykxr ds :i esa fy;k tk,xkA[ifji= la- 763 fnukad 7/2/1998]

fn, x, ekeys esa] ih ekdsZfVax us`1,20,000 dk dj Hkqxrku lqfuf'pr fd, fcuk dkj tkjh dh gS] tks fd Jh ,l }kjk 30 yk[k #i;s ¼dkj dk ewY;½ 30% gSA

ih foi.ku blfy, /kkjk 271 lh ds rgr naM dsfy, vkSj /kkjk 276 ch [lhvkbZVh vi fgUnqLrku yhoj fyfeVsM (2014)361 vkbZVhvkj 1 ¼dkj½ ds rgr nkf;Ro ds fy, mÙkjnk;h gSA]

(iv) /kkjk 192 crkrk gS fd osru (Salary) ds :i esa fd, x, Hkqxrku ij dj dkVk tkuk vko';d gSA foÙkh; o"kZ ds fy, ykxw nj ds vk/kkj ij vk;dj dh vkSlr vk; ij vuqekfur vk; ij dVkSrh (Deduction)

dh tkrh gS ftlesa Hkqxrku fd;k tkrk gSA

deZpkjh vius fu;ksDrk ds fy, viuh nwljh vk; dk fooj.k ¼flj ^^?kj ls vk; ls vk;** ysfdu fdlh Hkh vU; gkfu ds rgr gkfu lfgr½ dk fooj.k ?kksf"kr dj ldrk gS bl ekeys esa] pwafd Jh jkt us vius fu;ksDrk ,ch fyfeVsM dks vkRe&dCts okys ?kj dh laifÙk ls uqdlku dk vf/klwfpr fd;k gS] fu;ksDrk dks lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds fy, gh ,ls /;ku esa j[kuk gksxkA

blfy,] ,ch fyfeVsM dks fuEufyf[kr rjhds ls Jh jkt dks fn, x, 45,000 #i;s ds osru (Salary) ij lzksr ij dVkSrh (Deduction) djus


15.131

dh vko';drk gS %

10,815

flj osru (Salary) ds rgr vk; (45,000 × 12)

flj ^^?kj dh laifÙk** ds rgr vk;

ldy dqy vk;

de% v/;k; NBh&, ds rgr dVkSrh (Deduction)

dqy vk;

2,10,000 #i;s ij dj @ 10% ;g jkf'k 4,60,000 ls

2,50,000 dh ewy NwV lhek dks de djus ds ckn igaph

tksMsa+ f'k{kk midkj @ 2% vkSj ek/;fed vkSj mPp f'k{kk

midj @ 1%

dj dk lzksr ij dVkSrh (Deduction) djus ds fy,

5,40,000

(80,000)

4,60,000

Nil

4,60,000

10,500

315

10,815

(Question) 15

,d fons'kh daiuh us dqN deZpkfj;ksa dks fu/kkZfjrh (Assessee) ds fy, ,d Hkkjrh; lg;ksxh cuk;k gSA ;s deZpkjh P.A. 2017-18 Hkj esa Hkkjrh; lg;ksxh ds lkFk dke djrs Fks deZpkjh Hkkjrh; lg;ksxh ls osru (Salary)izkIr djus esa Fks os fons'k ls lh/ks fons'kh eqnzk esa Hkkjr ls ckgj fo'ks"k HkÙkk izkIr djus esa Hkh FksA Hkkjrh; lg;ksxh us 192ds rgr dj dVkSrh (Deduction) dh] fons'kh deZpkfj;ksa }kjk fons'kh deZpkfj;ksa }kjk fons'kksa esa bu deZpkfj;ksa dks fons'k esa Hkqxrku fd, x, fo'ks"k HkÙks dks /;ku esa j[krs gq,] blds }kjk Hkqxrku fd,x, osru (Salary)ds ?kVd ij] bu deZpkfj;ksa ds fy,A bl dkj.k ls] fons'kh daiuh }kjk Hkqxrku fd, x, osru (Salary) ds ^^fo'ks"k HkÙkk** ?kVd ij lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) u djus ds fy, jktLo vf/kdkfj;ksa us Hkkjrh; lg;ksxh dks /kkjk 201ds rjg ^fu/kkZfjrh (Assessee)-

bu&fMQkWYV* ds :i esa ekukA

D;k jktLo izkf/kdj.kksa }kjk bl rjg ds mipkj vkSj C;kt vkSj tqekZuk ds ifj.kkeh ysoh dj ;ksX; gS\

(Answer)

/kkjk 9 (1) (ii) ;g crkrk gS fd ^ôsru (Salary)** ds rgr vkus okyh fdlh Hkh vk; dks Hkkjr esa vftZr djus ;k mBus ds fy, le>k tkrk gS] vxj ;g Hkkjr esa dek;k tkrk gS bl Li"Vhdj.k esa Li"V gS fd Hkkjr esa nh xbZ lsokvksa ds fy, ns; vk; dks Hkkjr esa vftZr vk; ds :i esa ekuk tk,xkA

/kkjk 192 (1) ds fy, t:jh nj ds vk/kkj ij vk;dj dh vkSlr nj ij] Hkqxrku ds le;] Hkqxrku ds le;] vk;dj ?kVk djus ds fy, flj ^ôru (Salary)** ds rgr fdlh Hkh vk; izHkk;Z Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr dh vko';drk gksrh gS ns; jkf'k ij foÙkh; o"kZ

pawfd ^ôsru (Salary)** ds rgr vk;dj ds Hkqxrku ls lacaf/kr VhMh,l izko/kku vf/kfu;e ds rgr pkft±x vkSj x.kuk ds izko/kkuksa ds lkFk ,dhd`r dksM rS;kj djrs gSa] /kkjk 192 (1)/kkjk 9

(1) (ii) ds lkFk i<+k tkuk pkfg, vkSj blds ckjs esa Li"Vhdj.k blfy,] ;fn flj ^ôsru


15.132

(Salary)** ds rgr dksbZ Hkqxrku /kkjk 9 (1) (ii) ds Hkhrj vkrk gS] rks /kkjk 192 ds rgr VhMh,l izko/kku vkdf"kZr gks tkrs gSaA urhtru] Hkkjrh; dj fMMDVj fu/kkZfjrh(Assessee),deZpkjh }kjk Hkqxrku fd, x, iwjs osru (Salary)ij deZpkfj;ksa }kjk fn, x, fo'ks"k HkÙks lfgr deZpkjh }kjk Hkqxrku fd, x, osru (Salary) ds fgLls ls dVkSrh (Deduction) ds fy,] 'kqYd dk /kkjk] 192 (1) ds rgr lzksr ij dj dk 'kqYd gSA

;g lhvkbZVh esa loksZPp U;k;ky; }kjk vk;ksftr fd;k x;k Fkk] ubZ fnYyh cuke ,yh fyyh ,aM da ¼Hkkjr½ ihA fyA (2009) 312 vkbZVhvkj 225

bl ekeys esa] lHkh deZpkjh Hkkjr esa fuoklh gSa] D;ksafd mUgksaus fiNys lky 2017-18esa iwjs Hkkjrh; lg;ksxh ds lkFk dke fd;k gSA vxj fons'kh daiuh ls izkIr fo'ks"k HkÙkk ij dj ns; izkIrdrkZ&deZpkfj;ksa }kjk Hkqxrku fd;k tkrk gS] rks] Hkkjrh; lg;ksxh dks /kkjk 201 (1) ds rgr fu/kkZfjrh (Assessee)-bu&fMQkWYV ds :i esa ugha ekuk tk,xk] ;fn ;s fuoklh&deZpkjh gSa /kkjk 139 ds rgr vk; dh okilh vk; dh okilh nkf[ky djus dh fu;r rkjh[k ;k mlls igys] bl rjg dh vk; dk [kqyklk djrh gS] vkSj ,d izek.k i= dks fu/kkZfjr QkeZ es ,dkmaVsaV ls Hkh izLrqr fd;k gSA gkykafd] 1%izfr ekg ;k eghus dk fgLlk @ 1% ds rgr C;kt Hkkjrh; lg;ksxh }kjk ml frfFk ls ns; gksxk] ftl ij bl rjg ds fuoklh deZpkjh }kjk fjVuZ izLrqr djus dh rkjh[k ls bl rjg dk dj ?kVk;k x;k FkkA

ftu ekeyksa esa izkIrdrkZ deZpkjh }kjk dj dk Hkqxrku ugha fd;k x;k gS] mlesa dj fu/kkZj.k 2017 (1,) ds rgr dj vkSj C;kt ds Hkqxrku esa deh dh iwfrZ ds fy, fu/kkZj.k vf/kdkjh /kkjk 201 (1) ds rgr vkxs c<+ ldrk gSA

gkyakfd] /kkjk 271 lh ds rgr dksbZ tqekZuk vkdf"kZr ugha gksxk] vxj Hkkjrh; lg;ksxh okLrfod vkSj lPpk fo'okl ds v/khu Fkk fd ;g fons'kh daiuh }kjk iznÙk fo'ks"k HkÙks ds lzksr ij dj esa dVkSrh (Deduction) djus ds fy, fdlh nkf;Ro ds rgr ugah FkkA ;g /kkjk 273

ch ds rgr iznku fd;k x;k gSA


15.133

(SIGNIFICANT SELECT CASES)

1.

192

(Deduction)

(Salary)

vkbZVhlh fyfeVsM vilhvkbZVh (2016) 384 vkbZVhvkj 14 ¼,llh½

% ekfydkuk daiuh] ekfydkuk] lapkyu vkSj gksVy izca/ku ds O;olk; esa yxs] deZpkfj;ksa dks xzkgdksa ls lq>ko izkIr djus dh vuqefr nhA xzkgdksa }kjk ØsfMV dkMZ ds Hkqxrku ds ekeys esa] fu;ksDrk daiuh us mu lq>koksa dks ,d= fd;k tks ckn esa vius deZpkfj;ksa dks forfjr fd, x, Fks fu/kkZj.k vf/kdkjh us deZpkfj;ksa ds gkFkksa esa ^ôsru(Salary)** ds rgr vk; ds :i esa ;qfDr;ksa dh izkfIr dk bykt fd;k vkSj rdZ fn;k fd fu/kkZfjrh (Assessee) /kkjk 192 ds rgr ,sls Hkqxrku ls lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h FkkA tSlk fd fu/kkZfjrh(Assessee) daiuh us dj ij dVkSrh (Deduction) ugha dh Fkh deZpkfj;ksa dks fn, x, lq>koksa ij lzksr] fu/kkZj.k vf/kdkjh us fu/kkZfjrh (Assessee) ds :i esa /kkjk 201 (1) ds rgr fu/kkZfjrh (Assessee)

ds :i esa bykt fd;kA

gkykafd vk;qDr ¼vihy½ us ekuk fd fu/kkZfjrh (Assessee) dks muds }kjk ,d= dh xbZ ;qfDr;ksa ij dj dh dVkSrh(Deduction)ds fy, /kkjk 201 (1) ds rgr fMQkWYV :i esa fu/kkZfjrh (Assessee)ds :i esa ugha ekuk tk ldrk gS vkSj muds deZpkfj;ksa dks forfjr fd;k tk ldrk gSA blds ckn] fVªC;wuy us Hkh jktLo dh vihy dks [kkfjt dj fn;kA

% mPp U;k;ky; us dgk fd ;qfDr;k¡ ^ôsru (Salary) ;k etnwjh ds vfrfjDr ykHk** dh jkf'k gksxh vkSj blfy, /kkjk 17 (1)vkSj /kkjk 17 (3) ds lkFk /kkjk 15 ds rgr vkrs gSaA blesa ;g Hkh crk;k x;k gSfd deZpkjh }kjk lh/ks izkIr fd;s x;s lq>koksa ls /kkjk 192ds nk;js ls ckgj gks ldrk gS] ysfdu xzkgd }kjk fcy ds lkFk ØsfMV dkMZ ds tfj, ,d fVi dk Hkqxrku fd;k tkrk gS] rks ;g xzg.k djsxk osru (Salary)ds pfj= ds ckn ls ;g fu;ksDrk ds [kkrs esa tkrk gS ftlds ckn bls deZpkfj;ksa dks forfjr fd;k tkrk gSA

% loksZPp U;k;ky; us /kkjk 192ds izko/kkukas dk fo'ys"k.k fd;k vkSj dgk fd flj ^ôsru (Salary)** ds rgr fdlh Hkh vk; izHkk;Z dk Hkqxrku djus ds fy, ^^fdlh Hkh O;fDr dks ftEesnkj** vdsyk lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)

ds tky esa yk;k tkrk gSA deZpkjh dks fdlh deZpkjh dks Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr tks deZpkjh dh vk; ds :i esa ekuk tkrk gS og dsoy fu;ksDrk gS gkykafd] orZeku ekeysa esa] deZpkjh dks Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj O;fDr fu;ksDrk fcYdqy ugah gS] cfYd ,d rhljh ikVhZ gS] vFkkZr xzkgdA bl izdkj] lq>koksa ls vk;


15.134

deZpkfj;ksa ds gkFkksa ^^vU; lzksrks als vk;** ds :i esa ykxw gksxkA pwafd ,slh fVIl xzkgdksa ls izkIr dh tk jgha gSa] u fd fu;ksDrk ls] /kkjk 192 dks vkdf"kZr ugha fd;k tk,xkA

lqizhe dksVZ us ns[kk fd /kkjk 15 ykxw gksrk gS tc fdlh deZpkjh dks fu;ksDrk ;k iwoZ fu;ksDrk ls fdlh Hkh osru (Salary) dk nkok djus dk fufgr vf/kdkj gksrk gSk gkykafd] gkFk esa ekeys esa] fu;ksDrk ls fdlh Hkh jkf'k dh ;qfDr;ksa dk nkok djus ds fy, deZpkjh ds fdlh Hkh vf/kdkj dk vf/kdkj ugha gS]D;ksafd ;qfDr;k¡ iwjh rjg ls LoSfPNd jde gSa tks xzkgdksa }kjk iznÙk lsokvksa ds fy, ;k Hkqxrku ugha dh tk ldrh gSaA

lqizhe dksVZ us ns[kk fd fu;ksDrk }kjk deZpkfj;ksa dks fn, x, lq>koksa dh jkf'k dks jkstxkj ds vuqca/k dk dksbZ Hkh lanHkZ ugha FkkA xzkgdksa }kjk izkIr fd, x, Hkqxruksa ds fy, VªLVh ds :i esa fu;ksDrk }kjk ;qfDr;ka izkIr dh xbZa] tks xzkgdksa dks iznku dh xbZ lsokvksa ds fy, vius deZpkfj;ksa dks forfjr dh xb±A blfy,] jkstxkj ds vuqca/k dk dksbZ lanHkZ ugah Fkk] tc ;s jkf'k fu;ksDrk }kjk deZpkjh dks ns nh xbZ FkhA blfy,] deZpkfj;ksa }kjk izkIr ;qfDr;ksa dks /kkjk 17 (3)ds lanaHkZ esa ^^osru(Salary)ds cnys ykHk** ugha ekuk tk ldrk gS xzkgdksa ls deZpkfj;ksa dks ,d= dh xbZ ;qfDr;ksa ds fu;ksDrk }kjk Hkqxrku ,d fu;ksDrk }kjk ^^dh vksj ls ;k mldh vksj ls** Hkqxrku ugha gksxkA bl rjg ds Hkqxrku vf/kfu;e ds /kkjk 15 (b) ds nk;js ls ckgj gksaxsA

loksZPp U;k;ky; us ik;k fd fVi nsus okys O;fDr xzkgd Fkk] u fd fu;ksDrkA gkyakfd ;g jkf'k fu;ksDrk ds lkFk Fkh] mlds ikl iSls dk dksbZ f[krkc ugh Fkk vkSj ;g deZpkfj;ksa dh vksj ls vkSj mlds fy, U;klh ds :i esa ,d fuLlansg {kerk esa vktksftr fd;k x;k Fkk

% lqizhe dksVZ us dgk fd jkstxkj dk vuqca/k xzkgd ds deZpkjh }kjk lq>koksa dh izkfIr ds utnhd dkj.k ugha gS] blfy, ;g vf/kfu;e ds /kkjk 15vkSj 17 ds MªSdsV ds ckgj gksxkA

blfy,] ,slk ekuk tkrk gS fd] ,sls ekeys esa] /kkjk 192 ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus dh dksbZ nsunkjhugha gS] vkSj blfy,] fu/kkZfjrh(Assessee) daiuh dks ;qfDr;ksa dh ek=k ls lzksr ij dj dh dVkSrh(Deduction) ds fy, fMQkWYV :i ls ,d fu/kkZfjrh (Assessee) ugha ekuk tk ldrk gS ,d= vkSj muds deZpkfj;ksa dks forfjrA

2. D;k mPp U;k;ky; ds jftLVªkj tujy ds uke ij fQDLM fMikWftV ij C;kt ds laca/k esa /kkjk 194 , ykxw gS\

;wdks cSad ohA Mh lhvkbZVh (2014) 369 vkbZVhvkj 335 ¼Msy½

% fu/kkZfjrh (Assessee) cSad us mPp U;k;ky; ds jftLVªkj tujy ds uke ij fu/kkZfjr tek ds :i esa `707.46 yk[k Lohd`r fd;k vkSj dqN dk;Zokgh ds laca/k esa vnkyr }kjk ikfjr fn'kk ds vuqikyu esa ,d fuf'pr tek jlhn tkjh dhA blds ckn] vk;dj ds lgk;d vk;qDr us C;kt ij lzksr ij dj dkV u djus ds fy, vkSj dkj.k crkrs gq, fd D;ksa bls /kkjk 201¼1ds rgr ,d fu/kkZfjrh (Assessee) ds :i esa ugha ekuk tkuk pkfg,½ dks dkj.k crkvksa uksfVl tkjh fd;k x;k 201 (1,)A cSad us


15.135

mÙkj fn;k fd vnkyr ds jftLVªkj tujy ds uke ij ,QMhvkj ,d laj{kd ds rkSj ij Fkk D;ksafd okLrfod ykHkkFkhZ vKkr Fkk D;ksafd ekeyk U;k;ikfydk Fkk vkSj lzksr ij dj esa dVkSrh (Deduction) dh tk,xh tc Hkqxrku ykHkkFkhZ dks fn;k tkrk gS vnkyr us QSlyk fd;k gkykafd lgk;d vk;qDr us gkykafd] cSad ds lkFk&lkFk fMQkWYV ds rkSj ij bykt dk vkns'k ikfjr fd;k vkSj Øe'k% 201 (1)vkSj 201 (1,) ds rgr`40.33

yk[k vkSj 14.20 yk[k dh ekax c<+k nhA blds vykok] mUgksaus /kkjk 271 lh ds rgr naM dh dk;Zokgh 'kq: dh A fu/kkZfjrh(Assessee)us vkns'k dks pqukSrh nsus okys ,d fjV dks ilan fd;k] ftlesa naM laca/kh C;kt yxk;k x;k vkSj naM dh dk;Zokgh 'kq: gks xbZA

% mPp U;k;ky; us dgk fd lkekU; rkSj ij cSad fdlh Hkh ØsfMV ds laca/k esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, ck/; gS ;k blds lkFk tek tek ij C;kt dk Hkqxrku fd;k tkrk gSA gkykafd] bl ekeys esa] okLrfod vknkrk dk fu/kkZj.k ugha fd;k tk ldrk gS vkSj ftl O;fDr ds uke esa C;kt tek fd;k x;k gS og O;fDr vf/kfu;e ds rgr dj dk Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h ugha gSA vnkyr ds vkns'k ds rgr cSad ds lkFk tek tek] vfuok;Z :i ls] tks laj{kd dkuwu esa Fks] tks vnkyr dh fgjklr esa /ku gSA ml [kkrs ij C;kt&gkykafd jftLVªkj tujy ds uke ij tek fd;k x;k & U;k;ky; dh fgjklr esa /ku dk Hkh fgLlk Fkk jftLVªkj tujy] C;kt }kjk izLrqr vk; dk izkIrdrkZ ugha gS] tks mlds uke ij tek tek ij vftZr gksrk gSA C;kt dk Js; ml O;fDr ds [kkrs esa ,d ØsfMV ugha gS tks dj ds fu/kkZj.k dk mÙkjnk;h gksA

mPp U;k;ky; us ns[kk fd ,d vknkrk dh vuqifLFkfr esa] vius ØsfMV ds fy, dj dh dVkSrh (Deduction) ds fy, e'khujh izko/kku vizHkkoh gSaA /kkjk 194 , ds rgr vfHkO;fDr ^^vknkrk** dk vFkZ ml vk; dk izkIrdrkZ gksxk ftldk [kkrk C;kt nsus okys O;fDr }kjk cuk, j[kk tkrk gSA jftLVªkj tujy vius [kkrs esa tek jkf'k dh u rks izkIrdrkZ gS vkSj u gh ml ij vftZr C;ktA blfy,] mUgsa /kkjk 194 , ds iz;kstuksa ds fy, ^vknkrk* ds :i esa ugha ekuk tk ldrk gSA jftLVªkj tujy ds uke ij cSad }kjk ØsfMV] bl izdkj] /kkjk 194 , ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr ugha djsxkA

mPp U;k;ky; dk ekuuk Fkk fd ifji= la-8/2011, fnukad 14.10.2011fnukaafdr ,d /kkj.kk cukrs gSa fd /ku tek djus okyk eqdnek cSad ds lkFk [kkrk/kkjd gS ;k mlds ckn vftZr C;kt ls izkIr vk; dk izkIrdRkkZ gSA ;g /kkj.kk ewy :i ls xyr gS D;ksafd eqdnesckth djus okys dks vnkyr esa tek djus ds fy, dgk tkrk gS rkfd bu fuf/k;ksa ij dksbZ fu;a=.k ;k ekfydkuk vf/kdkj gksA ftl O;fDr dks /ku dk Hkqxrku fd;k tk,xk] og varr% vnkyr ds vkns'k }kjk fu/kkZfjr fd;k tkrk gS vkSj ml Lrj ij] izkIrdrkZ ds ØsfMV ds lzksr ij dj dkV ysus dh vko';drk gksxh gkykafd] fuf/k tek djus okys eqdnek dks vk; izkIrdrkZ ugha dgk tk ldrk gSA

mPp U;k;ky; us fjV dh vuqefr nh vkSj dj vf/kdkfj;ksa }kjk ikfjr vkns'k dks vyx dj fn;kA


15.136

& lhchMhVh us iwoksZDr QSlys dks Lohdkj dj fy;k gS vkSj rnuqlkj] ifji= la-23/2015 fnukad 28.12.2015 ds vuqlkj Li"V fd;k gS fd vnkyr ds jftLVªkj tujy ;k fufnZ'kd ij fuf/k ds tekdrkZ ds uke ij fd, x, ,QMhvkj ij C;kt U;k;ky; dk ekeyk U;k;ky; }kjk r; gksus rd VhMh,l ds v/khu ugha gksxkA gkykafd] ,d ckj U;k;ky; fu/kkZfjr tek es iM+s /ku ds LokfeRo dk QSlyk djrk gS] rks /kkjk 194 , ds izko/kku vk; ds izkIrdrkZ dks ykxw gksxsA

3. (Assessee) 194

(Deduction)

201 (Assessee) -

(2014) 361 ITR 0001 (Kar.)

% orZeku ekeys eas] fu/kkZfjrh (Assessee) fofHké miHkksDrk oLrqvksa ds fuekZ.k vkSj fcØh ds dkjksckj esa yxs ,d daiuh gSA fiNys lky ds nkSjku ,.2.2001-02

vkSj , .2.2002-03 ds fy, izkalfxd Fks] blesa dqN fcØh izksRlkgu ;kstuk,a Fkh fu/kkZfjrh(Assessee)us vius mRiknksa ds iSd@daVsuj esa dwiu Mkyha] ftlesa ;kstukvksa dk foKkiu fd;kA dqN dwiuksa us ladsr fn;k fd iSd@daVsujksa dh [kjhn ij] mUgsa dwiu esa crk;k x;k iqjLdkj feysxkA ftu iqjLdkjksa dh is'kd'k dh xbZ] muesa lSaVªks dkj] ek#fr dkj] lksu dh tathjksa] lksus ds flDds]lksus ds Vc] pkanh ds flDdksa] izrhd vkfn 'kkfey FksA ,vkbZ&2001-02vkSj `54,73,643ds fy, ewY; ds cjkcj`6,51,238

forfjr fd, x,AY2002-03ds fy, fu/kkZj.k vf/kdkjh] ;kstukvksa ds ckjs esa tkudkjh izkIr djus] Li"Vhdj.k ekaxk vkSj /kkjk 133, ds rgr fu/kkZfjrh(Assessee ) ds O;kikj ifjlj ds losZ{k.k Hkh djk;kA blds ckn] fu/kkZj.k vf/kdkjh us , 2/2001-02ds fy, /kkjk 201 (1) vkSj 201 (1 ,) ds rgr 3.1.2002 ds ,d vkns'k dks mÙkh; fd;k vkSj fu/kkZfjrh (Assessee) dks /kkjk 194 ch ds lanHkZ es viuh nkf;Ro ds fu/kkZfjrh(Assessee) ds :i esa ekukA blh Øe dks ,-,- 200 003 ds fy, ikfjr fd;k x;k FkkA vkdyu vf/kdkjh ds eqrkfcd] fu/kkZfjrh (Assessee)dks;g lqfuf'pr djus ds fy, ck/; fd;k x;k Fkk fd thr ds tkjh gksus ls igys thr ds laca/k esa dj iwjh rjg ls dj fn;k x;kA ,slk djus esa foQy jgs] /kkjk 201 (1)ds rgr dk;Zokgh 'kq: dh xbZA fu/kkZj.k vf/kdkjh us ekuk fd ;|fi xzkgdksa us iqjLdkj izkIr djus ds fy, dqN vfrfjDr Hkqxrku ugha fd;k gS] fQj Hkh] mUgksaus iqjLdkj thrus dk ekSdk ysus ds fy, foKkfir mRiknksa dh [kjhn djds bl ;kstuk esa fgLlk fy;k FkkA ;g vkxs j[kk x;k Fkk fd fu/kkZfjrh(Assessee) }kjk vk;ksftr fofHké ;kstukvksa esa iqjLdkj ds :i esa D;k Hkqxrku fd;k x;k gS ykWVjh gS ftl ij /kkjk 194 ch ds rgr dj ?kVk;k x;k FkkA tSlk fd fu/kkZfjrh (Assessee) dks fu/kkZfjrh (Assessee) bu&fMQkWYV ds :i esa ekukA mUgksaus , .2.2002-03ds fy, fnukad 28.3.2002 ds blh vkns'k dks ikfjr fd;kA

% dk dguk Fkk fd fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk dh xbZ ;kstuk,a ykWVjh ugha Fkha] D;ksafd dgk x;k vfHkO;fDr ,-,- 2001-02 dks le>k x;k FkkA fVªC;wuy us ns[kk fd xzkgdksa us dwiu izkIr djus ds fy, fdlh Hkh vfrfjDr jkf'k


15.137

dk Hkqxrku ugha fd;k gS] tks os [kjhns x, mRiknksa ds iSd@daVsujksa esa thr dk ladsr nsrs gSa] vkSj blfy,] bl ;kstuk esa Hkkx ysus ds fy, muds }kjk dqN Hkh Hkqxrku ugha fd;k x;k FkkA rnuqlkj] fVªC;wuy us fu"d"kZ fudkyk fd ;|fi ekSdk dk ,d rRo Fkk ysfdu xzkgdkas }kjk iqjLdkj thrus ds mís'; ls ykWVjh esa Hkkx ysus ds mís';

ls dksbZ fopkj ;k Hkqxrku ugha fd;k x;k Fkk] fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk vk;ksftr ;kstukvksa dsa Hkhrj ugha vk,xk /kkjk 194 ch ds nk;js esa

U;k;kf/kdj.k us vkxs dgk fd /kkjk 2 (24) (ix) ds uhps Li"Vhdj.k lfEefyr gksus ds laca/k esa] fu/kkZfjrh (Assessee)}kjk vk;ksftr ;kstuk 2002-2-03 ds fy, ykWVjh gksxh] ysfdu fQj Hkh os oSdfYid fookn dks Lohdkj djrs gSa tks ifji= la- 390, 8 vxLr] 1984 [ns[ksa (1984) 149 vkbZVhvkj ¼lsaV½ 5], izfroknh }kjk Hkqxrku fd, x, iqjLdkjksa ds laca/k esa fdlh Hkh rjg dh nkf;Ro dh vuqifLFkfr esa lzksr dj dj dVkSrh (Deduction) djus ds izfr mÙkjnk;h ugha Fkk] izfrHkkxh ds f[kykQ /kkjk 201 ds rgr dksbZ dk;Zokgh ugha dh tk ldrhA

% /kkjk 194 ch dh ,d utj ls] ;g Li"V gS fd ftl O;fDr dks fdlh Hkh O;fDr dks fdlh Hkh ykWVjh ls nl gtkj #i;s ls vf/kd jkf'k esa thr ds ek/;e ls fdlh Hkh vk; dk Hkqxrku djus ds fy, ftEesnkj gksxk] Hkqxrku ds le;] mldh dVkSrh (Deduction)ykxw njksa ij ml ij vk;djA 194 ch vkSj 2019 dh /kkjkvksa dk ,d la;qDr iBu n'kkZrk gS fd ;fn dksbZ O;fDr dj ;k iwjs ds fdlh Hkh fgLls dks ^^dVkSrh (Deduction)** djus ;k ckn esa dVkSrh (Deduction) djus esa foQy jgrk gS] rks vf/kfu;e ds vuqlkj ;k mlds v/khu vko';d Hkqxrku djus esa foQy jgrk gS] rks ,sls O;fDr fcuk] ,sls fdlh vU; ifj.kke ds izfr iwokZxzg] ftls og dj ldrk gS] dks bl rjg ds dj ds laca/k esa fMQkWYV :i ls ,d fu/kkZjrh(Assessee)ekuk tk,xkA bu oxks± es fufgr izko/kkuk lzksr ij dj dVkSrh (Deduction)djus ds fy, dksbZ drZO; ughs Mkysxk] tgka thr iwjh rjg ls gksrh gSA ;fn thr iwjh rjg ls gksrh gS] rks okLro esa] lzksr ij dj dk dksbZ dVkSrh (Deduction) ugha gks ldrhA bl izko/kku esa fu;ksftr 'kCn ^^dVkSrh (Deduction)** dk Hkqxrku djus ds fy, lQy jkf'k ls jkf'k dh deh ;k ?kVko ds ckn vkSj mlds ckn 'kq) jkf'k dk Hkqxrku djus ds cknA tgka thr iwjh rjg ls gksrh gS] ogka fdlh Hkh jkf'k dk dVkSrh(Deduction) djus dk iz'u mRié ugha gksrk gS vkSj ml fLFkfr esa] 194 ch ds rgr dsoy ,d gh ftEesnkjh gS] ;g lqfuf'pr djuk gS fd iqjLdkj fotsrk ds iqjLdkj ls igys Hkqxrku fd;k tkrk gS ;k thr ;k muds i{k esa tkjh gS

% mPp U;k;ky; us ns[kk fd ;fn fu/kkZjd thr lqfuf'pr djus esa foQy jgrk gS rks fotsrk dks fotsrk ds i{k esa tkjh gksus ls igys Hkqxrku fd;k tkrk gS] rks /kkjk 271C la;qDr vk;qDr dks dj dh jde ds cjkcj tqekZuk yxkus dk vf/kdkj nsrk gS Hkqxrku] vkSj /kkjk 276B ds rgr] dj dk Hkqxrku u djus ds fy, ,d ,slk mijk/k gS tks ,d vof/k ds fy, dBksj dkjkokl dks vkdf"kZr djrk gS tks rhu eghus ls de ugha gks ysfdu tks lkr lky rd gks ldrk gS vkSj tqekZuk gkykafd]


15.138

mPp U;k;ky; us dgk fd fu/kkZfjrh (Assessee) ds f[kykQ /kkjk 201 ds rgr dk;Zokgh 'kq: ugha dh tk ldrhA

4.

194

194

(2013) 640

% orZeku ekeys esa] vkosnu ,d ljdkjh daiuh gS tks jktLFkku ds fofHké ftyksa esa xzkgdksa dks fctyh forj.k vkSj vkiwfrZ ds dkjksckj esa yxh gqbZ gSA forj.k dh xfrfof/k ls igys mRiknu ds fcanq vkSj forj.k ds fcanq rd fctyh ds mRiknu vkSj bldh lapj.k }kjk igys fd;k x;k gSA mRiknu mRiknu daiuh gS] tks ,d vkSj bdkbZ gS vkSj vkosnu dks Vªkalfe'ku Vªkalfe'ku daiuh ds Vªkalfe'ku flLVe usVodZ ds ek/;e ls gSA Vªkalfe'ku daiuh vkosnu ds forj.k iz.kkyh usVodZ ij vkosnd dks fo|qr ÅtkZ nsrh gSA vkosnu fQj ÅtkZ ds var xzkgdksa dks forfjr djrk gS

ih<+h ds fcanq ls vkosnd ds forj.k ds fcanq rd fctyh dk lapj.k ^^Oghfyax** ds :i esa dgk tkrk gS vkosnd bl Oghfyax ds fy, Vªkalfe'ku vkSj Oghfyax izHkkj nsrk gS] tks bldk fojks/k djrk gS oS/kkfud 'kqYd gSA Vªkalfe'ku daiuh jkT; yksM fMLiSp lsaVj ¼,l,yVhlh½ ds :i esa Hkh dke djrh gS] tks jkT; es leku forj.k dks lqfuf'pr djus ds fy, fctyh ds mRiknu vkSj Vªkalfe'ku ds lkekU; leUo;u ds fy, ftEesnkj gSA vkosnd Vªaklfe'ku daiuh] ,l,yMhlh izHkkjksa dks Hkqxrku djrk gS ] tks fd ;g izd~fr esa oS/kkfud :i ls nkok djrk gS] pwafd ysoh fo|qr vf/kfu;e] 2003 ds lanHkZ eas gSA

% vkosnd us rdZ fn;k fd mijksDr izHkkj] rduhdh vk/kkj ds fy, Qhl dh izdfr esa ugha Fks] /kkjk 194 ts ds rgr VhMh,l izko/kkuksa dks vkdf"kZr djus ds fy, fuEufyf[kr vk/kkj ij&

(i) lapj.k esa fdlh Hkh rduhdh lsokvksa ds izfriknu vkSj u gh fo|qr ÅtkZ ds lapj.k esa 'kkfey Vªkalfe'ku daiuh ds rduhdh :i ls ;ksX; LVkQ 'kkfey ugha gS(

(ii) ,l,yMhlh 'kqYd dsoy oS/kkfud 'kqYd Fks vkSj blesa rduhdh lsokvksa dks 'kkfey ugah fd;k x;k Fkk(

(iii) Vªkalfe'ku] Oghfyax vkSj ,l,yMhlh 'kqYd dk Hkqxrku okLrfod ykxr dh izfriwfrZ dh izd`fr esa Fks vkSj blfy,] Vªkalfe'ku daiuh ds gkFkksa esa dksbZ Hkh vk; mRié ugha djrs gSaA

% nwljh rjQ] jktLo] ;g ns[kus dk Fkk fd vkosnd ds forj.k ds fcanq rd ih<+h ds fo|qr ÅtkZ ds izlkj.k esa rduhdh lsokvksa dk izorZu 'kfey gksrk gS vkSj ifj.kkeLo:i vkosnd dks dj jksduk gh ck/; gksrk Fkk jktLo us fuEufyf[kr n`';ksa ds vk/kkj ij blds fopkj dk leFkZu fd;k&


15.139

(i) fo|qr ÅtkZ dk Vªkalfe'ku ,d rduhdh lsok gS vkSj ,d rduhdh O;oLFkk esa fujarj Hkkxhnkj dh vko';drk gksrh gS ftles ifj"dr okn~;;a=] fujarj fuxjkuh vkSj i;Zos{k.k dh vko';drk gkssrh gS] ftuds ikl rduhdh {kerk vkSj Kku dks lapkfyr djuk vkSj izca/ku djuk gS rkfd fu;fer vkSj yxkrkj vkiwfrZ lqfuf'pr gks lds vkosnd ds forj.k fcanq ij fxzM oksYVt ij fctyh dh

(ii) ,l,yMhlh izHkkjksa ds laca/k esa] iznku dh xbZ lsok,a rduhdh lgk;rk vkSj rduhdh :i ls ;ksX; deZpkfj;ksa dh lsokvksa dh vko';drk gksrh gS vkSj blfy, os /kkjk 194 ts ds vFkZ ds Hkhrj rduhdh lsok,a FkhaA

(iii) rF; ;g gS fd nksukas ikfVZ;ksa ds chp dk vuqca/k oS/kkfud nkf;Ro }kjk lefFkZr gS] iznku dh xbZ lsokvksa dh izd`fr dks cny ugha ldrk gSA

% ,,vkj] rduhdh lsokvksa ds fy, Qhl dk xBu ugha djus okys Vªkalfe'ku vkSj Oghfyax 'kqYd ds ckjs es vkosnd ds fookn ds lkFk lger ugha Fkk] tks fd fo|qr ÅtkZ ds mfpr vkSj fu;fer lapj.k dks cuk, j[kus ds fy, rduhdh lsokvksa dk dksbZ Hkh dke 'kkfey ugha FkkA ;g vkosnd ds rdZ ds lkFk Hkh le>kSrs esa ugha Fkk fd fo|qr dfeZ;ksa dks forj.k fcanq ls ysdj fo|qr fcanq rd lgh vkSj mfpr lapj.k lqfuf'pr djus ds fy, rduhdh dfeZ;ksa dh lsok,a vko';d ugha Fkha ,,vkj us jktLo ds n`f"Vdks.k ls lgefr trkbZ fd Vªkalfe'ku daiuh ds dfeZ;ksa dks vkosnd ds forj.k fcanq ij fxzM oksYVst ij fo|qr ÅtkZ ds fu;fer vkSj yxkrkj lapj.k lqfuf'pr djuk FkkA

% /kkjk 9 (1) (vii) ds rgr rduhdh lsokvksa ds fy, Qhl dh ifjHkk"kkij fopkj djrs gq, vkSj fo/kqr ÅtkZ ds mfpr lapj.k esa 'kkfey izfØ;k esa ;g ekuk x;k fd Vªkalfe'ku daiuh dks vkosnd }kjk iznÙk Vªkalfe'ku vkSj Oghfyax izHkkj rduhdh lsokvksa ds fy, Qhl dh iz—fr ftlds laCka/k esa vkosnd dks /kkjk 194 ts ds rgr ml ij dj jksduk iMrk gS

,l,yMhlh izHkkjksa ds laca/k eas] ,,vkj us dgk fd ,l,yMhlh dk eq[; M~;wVh jkT; esa fctyh ds vf/kdre le; fu/kkZj.k vkSjizs"k.k ds fy, jkT; esa fctyh O;oLFkk ds ,dhÑr lapkyu dks lqfuf'pr djuk gSA Hkqxrku dk ,l,yMhlh 'kqYd ,d iw.kZ i;Zos{kh izHkkjh Fkk] tks fd iwjs jkT; esa mfpr vkSj mfpr ih<+h vkSj forj.k dks lqfuf’pr djus dh drZO; gSA blfy,] ,slh lsok,a vkosnd dks rduhdh lsok dh izÑfr esa ugha Fkha( ifj.kkeLo:i] ;g /kkjk 194 ts ds rgr ;k /kkjk 194 lh ds rgr VhMh,l izko/kkuksa dksvkdf"kZr ugha djrk gSA

5. 194 (Deduction)

vi (2012) 348 378


15.140

% bl ekeys esa eq[; eqÌk ;g gS fd D;k fVdV foØsrkvksa jkT; ljdkj ds ,tsaV gS ftUgsa deh'ku ;k nykyh dk Hkqxrku fd;k tk jgk gS ;k D;k ljdkj }kjk ykblsal/kkjh foØsrkvksa dks LVkai isij dh fcØh ^^ewy&ls&ewy/kkjk** ds vk/kkj ij gSA ,d ^^fcØh dk vuqca/k**

% bl eqÌs ij xqtjkr mPp U;k;ky; esa] vgenkckn LVkEi osaMj ,lksfl,'ku ohA ;wfu;u vkWWQ bafM;k (2012) 348 vkbZVhvkj 378 esa ik;k x;k fd egRoiw.kZ loky ;g gS fd D;k LVkai isij esa LokfeRo fVdV foØsrk ls xqtjrk gS ;k ugha [ktkuk vf/kdkjh dher de NwV ds Hkqxrku ij LVkEi isij m)kj djrk gS xqtjkr LVkEi vkiwfrZ vkSj fcØh fu;e] 1987 esa ;g fopkj fd;k x;k gS fd ljdkj dk;kZy;ksa ls LVkEi i=ksa dh fMyhojh djrs le; ykblsal/kkjh foØsrk] LVkEi isij [kjhn jgk gSA fu;e ;g Hkh ladsr nsrs gSa fd ljdkj }kjk izkIr ykblsalhÑr foØsrk dh NwV ml fVdV ij gS tks LVkEi isij dh [kjhn ij gSA

;fn ykblsal/kkjh LVSai foØsrkvksa jkT; ljdkj ds dsoy ,tsaV Fks] rks LVkEi foØsrkvksa us LVkEi ds isij dks xzkgdksa dks cspus ij dksbZ fcØh dj ykxw ugha gksrk Fkk] D;kasfd ;g LVkai foØsrkvksa ds ek/;e ls ljdkj }kjk ^^fcØh** gksrhA gkykafd] xqtjkr fcØh dj vf/kfu;e] 196 ds fy, vuqlwphA esa izfof"V84 esa fcØh&dj ls ykblsalhÑr foØsrkvksa }kjk LVkai i=ksa dh fcØh dks fo'ks"k:i ls NwV nh xbZ gSA ykblsal/kkjh foØsrkvksa }kjk LVSai i=ksa dh fcØh ds laca/k esa bl rjg ds NwV çko/kku dks ykxw djus okys jkT; fo/kkueaMy dk cgqr gh vk/kkj ;g Li"Vdjrk gS fd xzkgdksa dks ykblssal/kkjh foØsrkvksa }kjk Mkd fVdVksa dh fcØh gksxh] ysfdu bl rjg dh NwV ds fy, fcØh ds v/khu dj ysoh fcØh dj dh ysoh dk loky dsoy blfy, mBrk gS D;ksafd ykblsal ÁkIr foØsrkvksa us [kqn gh LVkEi i=ksa dks [kqn gh csp fn;k gS vkSj jkT; ljdkj ds ,tsaV ds :i esa ughaA ;fn mUgsa jkT; ljdkj ds ,tsaV ds :i esa ekuk x;k Fkk] rks muds }kjk LVkai i=ksa dh fcØh ij fcØh dj dh ysoh dk dksbZ loky gh ugha gksxk] vkSj ifj.kkeLo:i] bl laca/k es fdlh Hkh NwV O;oLFkk ds fy, dksbZ vko';drk ugha gksrhA

blfy,] gkykafd ljdkj us O;kikj dks pykus ds rjhds ds ckjs esa ykblsal/kkjh LVkai foØsrkvkssa ij dbZ Áfrca/k yxk fn, gS] LVkai foØsrkvksa dks ^^fçafliy fçafliy** vk/kkj ij vkSj de dher ds Hkqxrku ij LVkEi isij [kjhnus dh vko';drk gS fdlh Hkh le; ^^,tsalh dk vuqca/k** ugh gSA /kkjk 194 ,p ds Li"Vhdj.k ds /kkjk (i) ds rgr ^^deh'ku ;k czksdjst** dh ifjHkk"kk ;g n’kkZrh gS fd ÁR;{k ;k vÁR;{k :i ls fdlh vU; O;fDr] vU; ckrksa ds lkFk&lkFk] fdlh vU; O;fDr dh vksj ls dke djus okys O;fDr }kjk Hkqxrku ds fy, lkeku [kjhnus ;k cspus blfy,] /kkjk 194 ,p ds Li"Vhdj.k(i) ds rgr ^^vk;ksx ;k czksdjst** dh ifjHkk"kk ds vk/kkj ij lHkh lsokvksa vkSj ysunsu ds ekeys esa ,tsalh dk rRo vko';d gS tc ykblsalhÑr LVkEi foØsrkvksa iw.kZ dher de NwV ds Hkqxrku ij LVkEi isijksa dh fMyhojh ysrs gS vkSj os [kqnjk xzkgdksa dks ,sls LVkEi isij csprs gS] u rks nks xfrfof/k;ksa ¼vFkkZr~] ljdkj ls [kjhnrs gq, vkSj xzkgdksa dks cspus ds fy,½ dks bUgsa dgk tk ldrk gS eky dh [kjhn vkSj fcØh ds nkSjku lsokA


15.141

blfy,] mPp U;k;ky; us dgk fd LVkEi isij dh [kjhn ij NwV /kkjk 194 ,p ds rgr Lkzksr ij dj dVkSrh ¼Deduction½ ds çko/kkuksa dks vkdf"kZrdjus ds fy, ^^deh'ku ;k czksdjst** vfHkO;fDr ds Hkhrj ugha vkrh gSA

% mPp U;k;ky; us mPp U;k;ky; ds Åij fn, x, QSlys dh iqf"V dh gS fd fn, x, ysunsu ,d fcØh gS vkSj Fkksd ek=k esa fVdVsa [kjhnus ds fy, foØsrkvksa dks fVdV nsus ds fy, NwV nh xbZ NwV udn NwV dh ÁÑfr esa gS vkSj ifj.kkeLo:i] /kkjk 194 ,p bl ekeys esa dksbZ vkosnu ugha gSA

6.

i 194 (Deduction)

ii (Deduction) 40(a)

(2014)364 238

% tSfod Vhds vkSj i'kq LokLF; ns[kHkky nok mRiknksa ds fuekZ.k esa yxs fu/kkZfjrh(Assessee)&daiuh] ;k rks dalkbuesaV ;k deh'ku ,tsaVksa ds ek/;e ls ;k lh/ks forjdksa ;k LVkWfdLVksa ds ek/;e ls csp nhA lacaf/kr foÙkh; o"kds nkSjku] ;g mRikn NwV vkSj mRikn vfHk;ku ds ek/;e ls fcØh dks c<+kok nsus ds fy, ,d fcØh lao/kZu ;kstuk 'kq: dh FkhA ;g forjdksa dks fcØh ØsfMV uksVksa ds ek/;e ls Ás"k.k ,tsaVksa ds ek/;e ls ÁksRlkguksa ij ikfjr fd;k x;kA vkdyu vf/kdkjh us ekuk fd fu/kkZfjrh (Assessee)}kjk fcØh dh ek=k ds vk/kkj ij lkeku [kjhnus vkSj cspus ds fy, muds }kjk Ánku dh tkus okyh lsokvksa ds fy, LVkWfdLV@forjd dk Hkqxrku fd;k x;k Fkk] ,sls Hkqxrku dks deh'ku ds :i esa ekuk tkuk pkfg,] ftl ij dj ?kVk;k x;k Fkk /kkjk 194 ,p ds rgr lzksr urhtru] /kkjk 40 (a) ¼vkbZvkbZ,½ ds rgr vLohÑfr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus esa foQy jgk gSA

% mPp U;k;ky; us ns[kk fd fu/kkZfjrh (Assessee) us mRikn NwV ;kstuk ds ek/;e ls fcØh dks c<+kok fn;k gS ftlds rgr ;g LVkWfdLV@forjdksa vkSj Mhyjksa dks çksRlkgu çnku djrk gSA fu/kkZfjrh (Assessee) vkSj forjdksa@LVkWfdLVksa ds chp laca/k fçfliy ds fçfliy ds FksA mRiknksa dks lcls igys forjdksa@LVkWfdLVksa dks csp fn;k x;k Fkk tks cnys esa eky csprs gSaA

fu/kkZfjrh (Assessee) ds mRikn dks [kjhnus ds fy, mRikn NwV ;kstuk@mRikn vfHk;ku ;kstuk ds rgr fMLdkmaV dks NksM+dj mUgsa dksbZ lsok ugha nh xbZ FkhA

% mPp U;k;ky; us rnuqlkj] LVkWfdLV vkSj forjd fu/kkZfjrh (Assessee) dh vksj ls dk;Z ugha dj jgs Fks vkSj T;knkrj ØsfMV fcØh ds y{; dks iwjk djus ds fy, eky ds ek/;e ls fd;k x;k Fkk] ftls deh'ku ugha dgk tk ldrk gS Li"Vhdj.k ds vFkZ ds Hkhrj (i) lsD'ku 194 ,p rnuqlkj] mPp U;k;ky; us fVªC;wuy ds vkns'k dh iqf"V dh ftlesa ;g ekuk x;k Fkk fd bl rjg ds Hkqxrku


15.142

lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) dks ugha vkdf"kZr djrs gSA urhtru] /kkjk 40 (a) ¼vkbZ,½ ds rgr vLohÑfr dks vkdf"kZr ugh fd;k tk,xkA

7.

194

viACIT (2013)354 507

% bl eqís ij] dydÙkk mPp U;k;ky; us Hkksiky 'kqxj feYl ds ekeys (1977) 40,lVhlh 42 esa loksZPp U;k;ky; ds QSlys dks ns[kk] ftlesa ;g ekuk x;k Fkk fd ikfVZ;ksa ds chp lPpk laca/kksa dh çÑfr ls bdÎk fd;k tkuk pkfg,A vuqca/k] blds fu;e vkSj 'krs± ikfVZ;ksa }kjk bLrseky dh xbZ 'kCnkoyh us dgk fj'rs dk fu.kkZ;d ugha gSA

mPp U;k;ky;] fu/kkZfjrh (Assessee)& nwjlapkj daiuh vkSj Ýsapkbt+h ds chp le>kSrs ds voyksdu ij] us dgk fd&

(1) LVkVZ&vi iSd vkSj çh&isM dwiu esa laifÙk] gLrkarj.k vkSj Ýsapkbt+h ds fy, fMyhojh ds ckn Hkh] fu/kkZfjrh (Assessee)&nwjlapkj daiuh ds lkFk cuh jgh(

(2) ÝSapkbth okLro esa fu/kkZjd&nwjlapkj daiuh }kjk vafre xzkgd dks lsok,a çnku djus ds fy, ,d lqfo/kktud vkSj@;k midj.k ds :i es dk;Z djrh Fkh(

(3) ÝSapkbth ds ikl çh&isM dwiu vkSj fle dkMZ cspus ds fy, dksbZ fodYi ugha Fkk vkSj fcØh ewY; lfgr lc dqN fu/kkZfjrh(Assessee)&nwjlapkj daiuh }kjk fofu;fer fd;k x;k Fkk(

(4) ftl nj ij ÝSapkbth [kqnjk foØsrkvksa dks csprk gS] og Hkh fu/kkZfjrh (Assessee)&nwjlapkj daiuh }kjk fofu;fer vkSj r; fd;k tkrk gSA

okLrfod vFkZ esa] ÝSapkbth us LVkVZ&vi iSd] çhisM fjpktZ dwiu dks xzkgd dks cspus ds fy, fu/kkZfjrh (Assessee)&nwjlapkj daiuh dh vksj ls dke fd;kA blfy,] fu/kkZfjrh (Assessee) vkSj ÝSapkbth ds chp ds fj'rs vfuok;Z :i ls fçafliy vkSj ,tsaV dh gS] ;|fi bLrseky ukedj.k ^^ÝSapkbth** gSA

ÝSapkbth bl çdkj] fu/kkZfjrh (Assessee) ds ,tsaV] NwV ds :i esa deh'ku dk ,d fuf'pr çfr'kr çkIr djrs gSA

% mijksDr fopkjksa dks ns[krs gq,] mPp U;k;ky; us fu.kZ; fy;k fd fu/kkZfjrh (Assessee)& nwjlapkj daiuh }kjk Ýsapkbth dks fMLdkmaV ds :i esa deh'ku dk vçR;{k Hkqxrku fd;k x;k gSA blfy,] fu/kkZfjrh (Assessee) /kkjk 194 ,p ds çko/kkuks ds vuqlkj bl rjg ds vk;ksx ij lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, ftEesnkj gSA


15.143

&oksMkQksu ,Llkj lsY;qyj fyfeVsM esa ,lhvkbZVh ¼VhMh,l½ (2011)332vkbZVhvkj 255 esa dsjy mPp U;k;ky; }kjk blh rjg dh ;kfpdk dks Li"V fd;k x;k Fkk] ftlesa ;g ekuk x;k Fkk fd fu/kkZfjrh (Assessee)&nwjlapkj daiuh vkSj fle dkMZ ;k fjpktZ dwiu dh fMyhojh ds le; forjdksa }kjk ,df=r fd, x, iwjs 'kqYd dsoy vafre xzkgdksa ds fy, lsok,a çnku djus ds fy, FksA fu/kkZjd us forjdksa }kjk fn, x, dusD'ku ds vuqlkj Rofjr lsok,a çnku djus esa foQy jgus ds fy, xzkgdksa dks tokcnsg fd;k FkkA blfy,] forjd dsoy xzkgdksa dks [kjhnus vkSj cuk, j[kus ds fy, fu/kkZfjrh (Assessee) dh vksj ls ,d e/;LFk ds :i esa dk;Z djrk Fkk vkSj ifj.kkeLo:i mUgsa fn;k x;k NwV vk;ksx ds vFkZ esa Fkk] ftl ij /kkjk 194 ,p ds rgr dj ?kVk;k x;k FkkA

8.

194

(2011)332 253

% bl ekeys esa] ,;jykbu daiuh us U;wure fuf'pr okf.kfT;d dher ij ,tsaVksa dks fVdV cspkA ,tsaVksa dks mPp ewY; ij fVdV cspus dh vuqefr Fkh] gkykafd] vf/kdre çdkf'kr ewY; rdA

çdkf’kr ewY; ds 9%dh nj ls vk;ksx ,;jykbu daiuh ds ,tsaVksa dks ns; Fkk] ftl ij /kkjk 194 ,p ds rgr dj dkV fy;k x;k FkkA fopkjk/khu eqík ;g gS fd D;k çdkf'kr ewY; vkSj U;wure fuf'pr okf.kfT;d dher ds chp dk varj ,tsaVksa ds gkFkksa esa vfrfjDr fo'ks"kvk;ksx ds fy, /kkjk 194 ,p ds ço/kkuksa dks vkdf"kZrdjus ds fy, gSA

% bl eqís ij] ckWEcs gkbZ dksVZ us ns[kk fd çdkf'kr ewY; vkSj U;wure fuf'pr okf.kfT;d dher ds chp dk varj ,tsaVksa ds gkFkksa esa vfrfjDrfo'ks"k deh'ku ds :i essa ugha fy;k tk ldrk D;ksafd çdkf'kr ewY; vf/kdre ewY; vkSj ,;jykbu daiuh ,tsaVksa dks çdkf'kr ewY; ls de dher ij fVdV cspus dh vuqefr nh FkhA lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds fy,] ,tsaVksa ds gkFkksa esa lVhd vk; t:jh gS fd ,;jykbu daiuh }kjk lqfuf'pr fd;k tk ldsA gkykafd] ,;jykbu daiuh dks lVhd nj ds ckjs esa dksbZ tkudkjh ugha gksxh] ftl ij fVdV varr% vius ,tsaVksa }kjk csps x, Fks] D;ksafd ,tsaVksa dks U;wure fuf'pr O;kolkf;d ewY; vkSj çdkf'kr ewY; ds chp fdlh Hkh dher ij fVdV cspus dk foosdkf/kdkj fn;k x;k FkkA ;g mEehn gS fd ,;jykbal daiuh dks çR;sd fVdV ds laca/k esa vius dbZ ,tsaVksa ls QhMcSd çkIr djus dh vis{kk djus ds fy, v;ksX; vkSj vuqfpr gksxkA

% bl çdkj] okLrfod fcØh ewY; vkSj U;wure fuf'pr okf.kfT;d ewY; ds chp ds varj ij lzksr ij dj ?kVk;k ugha tk ldrk Fkk] Hkys gh


15.144

de ls de fuf'pr okf.kfT;d dher ij ,tsaV }kjk vftZr jkf'k dh vk; esa vk; ds :i esa dj ;ksX; gksA mlds gkFkA

&;g /;ku fn;k tk ldrk gS fd lhvkbZVh viflaxkiqj ,;jykbal fyfeVsM (2009)319 vkbZVhvkj 29 ds ekeys esa] fcfyax fo'ys"k.k c;ku esa fo'ks"k :i ls vfrfjDr vk;ksx dks fo'ks"k;k vuqiwjd vk;ksx ds :i esa ladsr fn;k x;k Fkk tks ;k=k ds fy, Hkqxrku fd;k x;k Fkk lkSnk dksM ds lanHkZ esa ,tsaV blfy,] ml ekeys esa] fnYyh mPp U;k;ky; us ;g ekuk fd ,tsaV ds gkFkksa esa iwjd vk;ksx dks ,;jykbu daiuh }kjk lqfuf'pr fd;k x;k Fkk vkSj blfy, ,;jykbu daiuh /kkjk 194 ,p ds rgr gh lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, ftEesnkj FkhA

9. 194-I (Deduction)

vi vi

(2015)377 372

% nksuksa ekeyksa esa fu/kkZfjrh (Assessee) fons’kh ,;jykbal gSa varjjk"Vªh; ,;jykbal gksus ds dkj.k] os ubZ fnYyh lfgr nqfu;k Hkj ds dbZ xarO;ksa esa vius foeku mM+rs gSA Hkkjrh; foekuiÙku çkf/kdj.k ¼,,vkbZ½ us bafnjk xka/kh varjjk"Vªh; gokbZvÏk ¼vkbZthvkbZ,½] ubZ fnYyh esa ,;jØk¶V ySafMax vkSj ikfdZx ds fy, bu ,;jykbuksa ij 'kqYd yxk;k gSA ,;jykbal ,,vkbZ dks vius foeku ds laca/k esa ySafMax vkSj ikfd±x çHkkjksa ds Hkqxrku ds fy, /kkjk 194 lh ds rgr 2% dh nj ls dj dVkSrh (Deduction) dj jgh gSA gkyakfd] vk;dj vf/kdkfj;ksa dk ;g ekuuk gS fd /kkjk 194-I ¼orZeku easa] 10%½ ds rgr ykxw mPp nj ij dj dkVk tk ldrk gSA

% fopkjk/khu eqík ;g gS fd ,;j bafM;k daifu;ksa }kjk ,,vkbZ dks ySafMx vkSj ikfd±x 'kqYd dk Hkqxrku /kkjk 194-I ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) dks vkdf"kZrdjus ds fy, fdjk, dh çÑfr esa gSA

enzkl gkbZdksVZ ds n`f"Vdks.k ds laca/k es fnYyh mPp U;k;ky; ds fopkj% bl eqís ij]tkiku ,;jykbal daiuh fyfeVsM ds ekeys esa fnYyh mPp U;k;ky; vkSj flaxkiqj ,;jykbal fyfeVsM ds ekeys esa enzkl mPp U;k;ky; }kjk foijhr fopkj O;Dr fd, x, FksA

fnYyh mPp U;k;ky; us ns[kk fd /kkjk 194-I esa ifjHkkf"kr^^fdjk, ij** ds :i esa lkekU; cksypky esa fdjk, dh rqyuk esa O;kid vFkZ gS vkSj blesa Hkwfe ds mi;ksx ds fy, dksbZ le>kSrk ;k O;oLFkk 'kkfey gSA fnYyh mPp U;k;ky; us vkxs dgk fd tc foeku ds ifg;ksa gokbZ vÏs ij vkrs gSa rks ,;jfQYM dh lrg dks Nwrs gSa]gokbZ vM~Ms dh tehu dk mi;ksx rqjar 'kq: gksrk gSA blh rjg,ml gokbZ vÏs esa foeku dks ikfd±x ds fy,,fQj ls,Hkwfe dk mi;ksx fd;k tkrk gS blfy,,fnYyh mPp U;k;ky;,;wukbVsM ,;jykbal ohA lhvkbZVh (2006) 287 vkbZVhvkj 281 ds ekeys esa vius QSlys ds ckn


15.145

/kkjk 194-I ds çko/kkuksa ds vFkZ esa ySafMax vkSj ikfdZax 'kYd ^^fdjk,** Fks]D;ksafd os gokbZ vÏs ds ns'k ds mi;ksx ds fy, Hkqxrku Fks

gkykafd] enzkl mPp U;k;ky; us lhvkbZVh foA flaxkiqj ,;jykbal fyfeMsV(2012)

209dj eSu 581 (esM)esa mijksDr eqís ij ,d foijhr utfj;k O;Dr fd;kA U;k;ky; us ik;k gS fd vxj le>kSrk ;k O;oLFkk esa Hkwfe ds O;ofLFkr mi;ksx ds fy, iÍs ;k mi-

iÍs ;k fdjk;snkjh dhfo'ks"krk,a gS]rks /kkjk194 ds ç;kstu ds fy, yxk, x, 'kqYd ^^fdjk;k** dh ifjHkk"kk ds rgr fopkj/khu gksxk

enzkl mPp U;k;ky; us vkxs dgk fd fl)karksa us ySafMx vkSj ys-vkWQ ij vkjksiksa dks yxkus dk funsZ'k fn;k gS fd vkjksi varjjkf"Vª; izksVksdkWy ds vuqikyu esa Hkkjrh; gokbZ vÏk izkf/kdj.k }kjk iznku dh xbZ lqfo/kkvksa dh la[;k ds lanHkZ esa gSa vkSj vkjksi ugha gSa fdlh fufnZ"V Hkwfe mi;ksx ;k vkcafVr {ks= ds fy, cuk;k x;kA ;kf=;ksa dh lqj{kk dh vko';drk vkSj foeku dh lqjf{kr ySfMax vkSj ikfd±x ds fy, feyus okyh fofHké lqfo/kk,a gSA bl izdkj]tehu ds bLrseky ds fy, fdjk, dh izÑfr ds ctk; dh is'kd'k dh tkus okyh lsokvksa ds fy, Qhl dh izÑfr esa yxk, x, vkjksi lcls vPNs gSA

blfy,]vkjksiksa dh ysoh]tks u dsoy Hkwfe ds mi;ksx ds fy, gS]cfYd usfoxs'ku ls tqMs+ rduhdh lsokvksa lfgr fofHkUu lsokvksa ds j[kj[kko ds fy,]ysunsu vkSj 'kqYdksa dks ;k rks iÍs ;k mi-iÍs ds vFkZ ds Hkhrj ugha yk,xk ;k fdjk;snkjh ;k iÍs ;k fdjk;snkjh dh izÑfr esa fdlh Hkh vU; le>kSrs ;k O;oLFkk ds fy,]rkfd /kkjk194-Ids Li"Vhdj.kesa izdV gksus ds :i esa ^^fdjk;k** ds vFkZ ds rgr 'kqYd fxj tk,axsA

bl izdkj,enzkl mPp U;k;ky; us ;g /kkj.k fd;k fd ,,vkbZ }kjk vkWQj fd, x, lsokvksa dh izÑfr }kjk fu/kkZj.k vkSj ikfdZax izHkkj,tks fu/kkZfjrh(Assessee)ls ,d= fd, tkrs gS, dks Lohdkj djus dk dksbZ vk/kkj ugha gS fd Hkqxrku ^^fdjk;k** dh ifjHkk"kk ds lkFk fQV gksxk tSlk fd /kkjk 194-vkbZ ds rgr fn, x, gSa

% loksZPp U;k;ky; us ,d loky ds eqrkfcd,,d rjQ ySafMax vkSj ys-vkWQ dh lqfo/kk vkSj nwljh rjQ ikfd±x lqfo/kk tehu dk bLrseky djus ds fy, gksxhA bl eqÌs ij fnYyh mPp U;k;ky; vkSj enzkl mPp U;k;ky; ds fopkjksa ds dkj.k fopkj-foe'kZ ds ckn] lqizhe dksVZ us fu"d"k fudkyk fd enzkl mPp U;k;ky; ds n`f"Vdks.kdks Bksl rdZ vkSj rdZ ds vk/kkj ij mfpr gSA

lqizhe dksVZ us dgk fd ,,vkbZ }kjk ySafMax vkSj ys-vkWQ lsokvksa vkSj lkFk gh ,;jØk¶V dh ikfd±x ds fy, r; fd, x, 'kqYd ^^Hkwfe ds mi;ksx** ds fy, ugha gSA gokbZ vÏs ij ,;j VªSfQd lsok,a, tehu lqj{kk lsokvksa,oSekfudh lapkj lqfo/kk,a,ukSogu ,M~l vkSj ekSle laca/kh lsokvksa ds j[kj[kko vkSj j[kj[kko ds fy, gokbZ vÏs ij foeku lapkyu ds laca/k esa nh tkus okyh lsokvksa vkSj lqfo/kkvksa ds fy, ;s 'kqYd gSA

,sls dbZ varjkf"Vª; izksVksdkWy gS tks izksVksdkWy esa r; fd, x, okafNr ekudksa ds gokbZ vÏs ds fuekZ.k ds fy, lHkh vf/kdkfj;ksa dks bu gokbZ vÏks ds izca/ku vkSj izca/ku dk tukns'k nsrs gSaA ,,vkbZ tSls bu vf/kdkfj;ksa }kjk iznku dh tkus okyh lsok,a ;kf=;ksa


15.146

dh lqj{kk ds lkFk-lkFk foekuksa dh lqjf{kr ySafMax vkSj ikfd±x ds fy, gksrh gSaA blfy,,;g dsoy ^^Hkwfe dk mi;ksx** ugha gS blds foijhr,;g ,,vkbZ }kjk izksVksdkWy dh vko';drkvksa ds vuq:i lHkh lqfo/kkvksa dks vfuok;Z :i ls is'k fd;k tkrk gSA

mnkgj.k ds fy,,fdlh Hkh lkekU; lM+dksa dh rjg juos dk fuekZ.k ugha fd;k tkrk gS foekuksa ds lqnwj ySafMax vkSj ys&vkWQ ds fy, bu juos ds fuekZ.k ds fy, fo'ks"krduhd dh vko';drk gksrh gSA bu juos ds fy, fo'ks"kizdkj dh vksfj,aVs'ku vkSj vk;ke dh vko';drk gksrh gS,tks lVhd :i ls fu/kkZfjr gksrh gS vkSj mu ekudksa dk vuqikyu fd;k tkrk gSA blds vykok,mfpr juos izdk'k,juos lqj{kk {ks=] juos ekDlZ vkfn gksuk pkfg,A ,sls izdk'k]lqj{kk {ks= vkSj fpºuksa ds fy, rduhdh fofunsZ’kksa dks fu/kkZfjr fd;k tkrk gS,ftUgsa iznku fd;k tkuk gSA rduhdh fof'k"Vrkvksa dks ewy rF; dks ;kn j[kuk]vFkkZr~] ySafMax ij,foeku bZ/kau ij gYdk gksrk gS vkSj vkerkSj ij gokbZ tgkt ds otu dk 5%ds ls de ,d ckj esa juos dks Nwrk gSA ys-vkWQ ij]foeku Hkkjh gS,ysfdu foeku ftruk rst gks tkrk gS,ogha otu /khjs-/khjs ifg;ksa ls ia[kksa rst pyrk gSA bu juos ds rduhdh igyqvksa dks dqN foLrkj esa tksj fn;k x;k gS rkfd fMtkbZfuax vkSj bathfu;fjax esa lVhdrk dks mtkxj fd;k tk lds tks lqj{kk ds mís';ksa ds fy, bu juos dks csodwQ lcwr cukus esa lQy gks x,A bldk mís'; ;g fn[kkuk gS fd ,,vkbZ foeku ds mrjus vkSj ys tkus ds fy, bu lHkh lqfo/kk,a iznku dj jgh gS vkSj bl iwjh izfØ;k esa,^^Hkwfe dk mi;ksx** fujFkZdrk eas of.kZr gSA

lqizhe dksVZ us dgk fd gokbZ ;krk;kr ij yxk, x, 'kqYd esa ySafMax 'kqYd]izdk'k 'kqYd,n`f"Vdks.kvkSj ,;jksMke fu;a=.k izHkkj,foeku ikfdZax izHkkj,,;jksfczt izHkkj,gSaxj izHkkj,;k=h lsok 'kqYd]dkxksZa 'kqYd vkfn 'kkfey gSA bu vkjksiksa ds fy,,bl rjg ds vkjksiksa dk bykt ^^Hkwfe dk mi;ksx** ds vkjksiksa ds rkSj ij gksrk gS tks ,d iwjh rjg ls ljy n`f"Vdks.kdks viukus dh vis{kk djrk gS tks okLrfodrk ls cgqr nwj gSA

% loksZPp U;k;ky; us dgk fd bl rjg ds vkjksiksa ds ihNs inkFkksZa ij fopkj fd;k tkuk pkfg, vkSj tc leL;k dks bl dks.k ls ns[kk tkrk gS,rks iwjh vkSj cM+h rLohj dks /;ku esa j[krs gq, ;g cgqr Li"Vgks tkrk gS fd vkjksiksa dk mi;ksx djus ds fy, ugha gSa Hkwfe ds izfr vkSj blfy,,bls /kkjk 194-I ds vFkZ ds Hkhrj ^^fdjk;k** ekuk ugha tk ldrk gSA lqizhe dksVZ,bl izdkj,flaxkiqj ,;jykabl ds ekeys esa enzkl mPp U;k;ky; }kjk mBk, x, fopkj ls lger gq, vkSj ;wukbVsM ,;jykbalA tkiku ,;jykbal ds ekeys esa fnYyh mPp U;k;ky; }kjk mBk, x, fopkj dks [kkfjt dj fn;kA

lqizhe dksVZ gkykafd,enzkl gkbZ dksVZ ds fopkj ls lger ugha Fkk fd ^^fdlh Hkh Hkwfe ;k fdlh Hkou ds mi;ksx ds fy, dksbZ vU; le>kSrk ;k O;oLFkk** dks i<+uk gksxk vkSj bls igys ls viuk jax ysuk pkfg, ifjHkk"kkds Hkkx,vFkkZr~,^^iês,mi-iêk vkSj fdjk;snkjh**,ftlls,^^fdlh vU; le>kSrk ;k O;oLFkk** 'kCnksa ds nk;js dks lhfer djsaA lqizhe dksVZ us ns[kk fd ;g rdZ lgh ugha Fkk /kkjk 194 esaa Li"Vhdj.k esa ^^fdjk;k** dh ifjHkk"kkdk ,d uaxs iBu ;g Li"Vdjsxk fd igys LFkku ij,fdlh Hkh iês,mi-

iês,fdjk;snkjh ds rgr ukfer fdlh Hkh uke ls Hkqxrku fd;k tkuk pkfg, ßfdjk;kßA


15.147

;g ikjaifjd vFkksZa esa le>k tkus okyk fdjk;k gSA gkykafd,nwljk Hkkx igys ls Lora= gS,tks ßfdjk;kß 'kCn ds fy, ,d cgqr O;kid xqatkb'k nsrk gSA rnuqlkj,fdlh Hkh vU; le>kSrs ;k O;oLFkk }kjk fdlh Hkh tehu ;k fdlh Hkou dk mi;ksx djus ds fy, tc Hkh Hkqxrku fd;k tkrk gS,rks mls ^^fdjk;k** ekuk tkrk gSA ,d ckj ,slk Hkqxrku fdlh vU; le>kSrs ;k O;oLFkk ds rgr Hkwfe ;k Hkou ds mi;ksx ds fy, fd;k tkrk gS,,sls le>kSrs ;k O;oLFkk esa ßfdjk, ijß dh ifjHkk"kkcgqr O;kid vFkZ gS lqizhe dksVZ us dgk fd fnYyh gkbZdkVZ dh O;[;k ml gn rd lgh gS,tc rd fd /kkjk 194-I ds rgr fdjk, dh ifjHkklk dk nk;jk cgqr O;kid gSa vkSj blesa fdjk, ds :i esa le>s tkus rd lhfer ugha gSA vke Hkk"kk gkykafd fnYyh gkbZdksVZ us bl ifjHkk"kk dks lgh rjhds ls orZeku ekeys esa ykxw ugha fd;k D;ksafd ;g /;ku nsus esa foQy jgk gS fd inkFkZ esa bu ,;jykbal }kjk vnk fd, x, 'kqYd ^^Hkwfe dk mi;ksx** ds fy, ugha gS cfYd vU; lqfo/kkvksa vkSj lsokvksa ds fy, tgka Hkwfe dk mi;ksx fd;k x;k Fkk dsoy ,d ekewyh vkSj ux.; igyw bl izdkj,lqizhe dksVZ dk ekuuk Fkk fd fnYyh gkbZdksVZ us ,;jykbuksa }kjk ySafMax vkSj ikfd±x 'kqYd ds :i esa Hkqxrku fd, tkus okys vkjksiksa dh çÑfr dh lgh rjg ls ljkguk ugha dh gS,vFkkZr~,;g le> ugha vk;k bl rjg ds vkjksi ugha Fks Hkwfe ds bLrseky ds fy, inkFkZ,ysfdu ,;jykbal vFkkWfjVh }kjk ,;jykbal dks c<+k, tkus okyh vU; lqfo/kkvksa ds fy,A

10. 194 194-I (Deduction)

VI (2014) 364 114 ( )

% fu/kkZfjrh (Assessee) ds ikl nwjlapkj Vkojksa vkSj cqfu;knh <akpk lsokvksa ds usVodZ dk LokfeRo gS,tks ns'k esa izeq[k nwjlapkj vkWijsVjksa dks NksM+ fn;k x;k FkkA /kkjk 197ds rgr,fu/kkZfjrh (Assessee)us foÙk o"kZ2013-14ds fy, 194 lh ds rgr 0.5% ds rgr de dj dVkSrh (Deductoin) dh ekax dh vkSj tcfd fu/kkZj.k vf/kdkjh us /kkjk 194-I ds rgr de dj dVkSrh (Deduction) ds fy, /kkjk 197 ds rgr izek.k i= tkjh fd;kA fu/kkZfjrh (Assessee) us fnYyh mPp U;k;ky; ls ,d fjV nk;j dhA dksVZ us fu/kkZfjrh (Assessee) dks vk;dj vk;qDr ds le{k ,d la'kks/ku ;kfpdk dks izkFkfedrk nsus dk funsZ'k fn;kA

vk;dj ds vk;qDr us /kkjk 194 lh ykxw djus ds fy, fu/kkZfjrh (Assessee) ds fookn dks [kkfjt dj fn;k vkSSj bl vk/kkj ij /kkjk 194-vkbZ ykxw djus okys vkdyu vf/kdkjh ds vkns'k dks cjdjkj j[kk fd eksckby vkWijsVjksa dks muds ikl Vkoj ij midj.k LFkkfir djus dk vf/kdkj Fkk fu/kkZfjrh (Assessee), tks Hkwfe ;k nwjlapkj lkbV vkSj fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk LokfeRo okys VkWoj dk mi;ksx djus ds fy, bLrseky fd;k x;k FkkA fu/kkZfjrh (Assessee) us ,d ckj fQj mPp U;k;ky; ls igys ,d fjV dks ilan fd;k FkkA

(Assessee) % fu/kkZfjrh (Assessee)us crk;k fd bldh ftEesnkjh iwjh fuf"Ø; bUÝkLVªDpj lsok dks mu midj.kksa ls lgk;rk iznku djuk gS tks ijh


15.148

rjg ls lapkfyr,fu;af=r vkSj izcaf/kr gksrh gSA xzkgdksa ds ikl VkWoj,lkbV ;k fufnZ"V {ks=ksa ij igqap, fu;a=.k ;k dCt+k ugha gS,tks muds }kjk LFkkfir midj.kksa esa fdlh Hkh nks"k ds lq/kkj ;k j[kj[kko rd lhfer gSaA fu/kkZfjrh (Assessee)us vkxs dgk fd blds xzkgd fdlh Hkh iÍs ij vf/kdkj ds fy, Hkqxrku ugha djrs cfYd dsoy lsokvksa ds fy, Hkqxrku djrs gSaA blfy,,/kkjk 194-I ds izko/kku bl ekeys es vkdf"kZr ugha gksaxsA

% mPp U;k;ky; us ns[kk fd fu/kkZfjrh (Assessee)}kjk cuk, x, rduhdh vkSj fo'ks"k midj.k dk mi;ksx djus ds fy, ikfVZ;ksa dk ;g bjknk FkkA eksckby vkWijsVjksa ds mi;ksx ds fy, vk/kkjHkwr lajpuk nh xbZ FkhA Vkoj rVLFk IysVQkeZ Fkk ftlds fcuk eksckby vkWijsVlZ dke ugha dj lds FksA izR;sd eksckby vkWijsVj dks bl xfrfof/k dks iwjk djuk gksxk, t:jh ifjlj fdjk, ij djuk vkSj ,d gh midj.k LFkkfir djukA izeq[k bjknk midj.k ;k la;a= ;k e'khujh dk mi;ksx Fkk vkSj ifjlj ds mi;ksx dsoy vkdfLed FkkA

% mPp U;k;ky; us dgk fd ysunsu ^^fdjk;s ij fy;k** ugha gS fd fu/kkZfjrh (Assessee) dks tek djuk xyr gSA blds vykok,jktLo dk rdZ gS fd ysunsu eq[; :i ls ßHkwfe dk fdjk;s ij fy;k x;k gSß Hkh xyr gSA O;oLFkk dh varfuZfgr oLrq,a e'khujh,ikS/ks ;k midj.k vFkkZr fuf"Ø;cqfu;knh <kaps dk mi;ksx Fkha vkSj ;g vkdfLed gS fd dqN ifjlj esa midj.k j[kus ds fy, vko';d FkkA ;g funsZ'k fn;k gS fd /kkjk 194-I(,) ds vuqlkj,2% ij dj dVkSrh (Deduction), la;a= vkSj e'khujh ds mi;ksx ds fy, fd, x, Hkqxrku ds fy, ykxw njA

11. - , 194-I

(Deduction) -

(Deduction)

, (2012) 206 607( )

% orZeku ekeys esa,fu/kkZfjrh (Assessee)fdjk, ij iÍs ds ifjlj ds fy, fdjk, ij ns jgk FkkA ;g dgk x;k Fkk fd lg-LokfeRo Fkk vkSj izR;sd lg-

ekfyd dk fgLlk fuf'pr vkSj lqfuf'pr fd;k tk ldrk FkkA blds vykok,fu/kkZfjrh(Assessee)us takp ds ek/;e ls izR;sd lg-ekfyd dks vyx-vyx Hkqxrku fd;kA fu/kkZfjrh (Assessee)us /kkjk 194-Ids rgr lzksr ij dj dkV ugha fd;k Fkk-eSa ;g fu:fir djrk gwa fd izR;sd lg-Lokeh dks fn;k x;k Hkqxrku,ml /kkjk (vc,

` 1,80,000) esa mfYyf[kr U;wure lhek ls Hkh de Fkk vkSj blfy,,dj dVkSrh (Deduction) dh dksbZ ns;rk ugha gS bl rjg ls Hkqxrku fd, x, fdjk, ij lzksr dks vkdf"kZrfd;k tkrk gS,gkykafd ,d lkFk iwjs fdjk;k us dgk lhek ls vf/kd gSA

% jktLo us rdZ fn;k fd pwafd fu/kkZjd dks ifjlj ls ckgj fudyus ds fy, esV~l vkSj lhek ls foHkkftr ugha fd;k x;k Fkk,blfy, ;g ugha dgk tk ldrk fd fu/kkZfjrh (Assessee) dks fdlh fof'k"VfgLls dks fdlh fo'ks"kO;fDr ds ikl j[kk x;k FkkA blfy,,fu/kkZfjrh (Assessee) dks fdjk, ij lzksr ij dj ?kVk nsuk Fkk


15.149

rkfd lg-ekfydksa dk laxBu ds :i esa fu/kkZj.k fd;k tk lds vkSj /kkjk 194-vkbZ esa mfYyf[kr lhek lhek dks iwjs fdjk;k jkf'k ds laca/k esa ns[kk tk ldrk FkkA blfy,,jktLo dk ;g fopkj Fkk fd fu/kkZfjrh (Assessee), /kkjk 201 ds rgr bl rjag ds dj dks de djus esa vlQy jgus ij fdjk;k vkSj C;kt ds Hkqxrku ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h gksxkA

% mijksDr rF;ksa dks /;ku esa j[krs gq,, bykgkckn mPp U;k;ky; us dgk fd pwafd izR;sd lg-Lokeh dk fgLlk fuf'pr gS vkSj lqfuf'pr fd;k tk ldrk gS, blfy, mUgsa /kkjk 26ds vuqlkj O;fDr;ksa dk ,d la?k ds :i esa fu/kkZj.k ugha fd;k tk ldrk gSA laifÙk dk lg-ekfydksa ds O;fDrxr gkFkksa esa fu/kkZZj.k fd;k tkuk gS blfy,,;g vko’;d ugha gS fd /kkjk 26 ds izko/kkuksa dks vkdf"kZr djus ds fy, esV~l vkSj lhek ls laifÙk dk ,d HkkSfrd foHkktu gksuk pkfg,A

blfy,,orZeku ekeys esa,vyx ls tkap ds tfj, izR;sd lg ekfyd dks fdjk, dk Hkqxrku fd;k tkrk gS vkSj mudk fgLlk fuf'pr gS, /kkjk 194-vkbZ esa mfYyf[kr ngyht lhek dks izR;sd lg-Lokeh ds fy, vyx ls ns[kk tkuk pkfg,A blfy,,

fu/kkZfjrh (Assessee) mlh ij dj dVkSrh (Deduction) djus ds fy, mÙkjnk;h ugha gksxk vkSj /kkjk 201 ds rgr dksbZ C;kt ugha gSA

12.

(Assessee)

, 194-I (Deduction)

( ) (2011) 339 484

( )

% bl ekeys esa, fu/kkZfjrh (Assessee) Hkou fuek.kZ lkexzh,ued,dkyh tky,yksgk vkfn ds ifjogu ds dkjksckj esa yxh gqbZ FkhA lacaf/kr fiNys o"kZds nkSjku,fu/kkZfjrh (Assessee) us Maijks dh HkrhZ ds fy, Hkqxrku fd;k vkSj lzksr ij dVkSrh (Deduction) dj lsD'ku 194 lh ds rgr nj ij mi-vuqca/k ds fy, ykxw gksrk gS,tks vkdyu vf/kdkjh ds vuqlkj, lgh ugha Fkk D;ksafd fu/kkZfjrh (Assessee) us MailZ dks fdjk, ij fy;k Fkk vkSj ,sls Hkqxrku /kkjk 194-Ids rgr 'kkflr FksA rnuqlkj,fu/kkZj.k vf/kdkjh us dgk fd fu/kkZfjrh (Assessee) us lzksr ij de dVkSrh (Deduction) dh gS vkSj fu/kkZfjrh (Assessee)- bu-fMQkWYV gksus ds fy, fu/kkZfjrh (Assessee) dh /kkjk 201

(1) ds rgr ,d vkns'k ikfjr fd;k gS

% mPp U;k;ky; us ns[kk fd fu/kkZfjrh (Assessee) us eky ds ifjogu ds fy, ikfVZ;ksa dks vuqca/k fn;k Fkk vkSj fdjk, ij e'khujh vkSj midj.k ugha fy;k FkkA U;k;ky; us ns[kk fd lkekukas ds ,d LFkku ls nwljs LFkkukarfjr djus ds fy, vuqca/kksa dh izÑfr esa gksus okys ysunsu dks dk;Z vuqca/k ds :i esa 'kkfey fd;k tk,xk,ftlls /kkjk 194lh ds izko/kkuksa dks vkdf"kZrfd;k tk,xkA


15.150

% pwafd fu/kkZfjrh (Assessee) us lkekuksa ds ifjogu ds fy, mi-Bsds fn, Fks,u fd e'khujh ;k midj.k ds fdjk, ij ysus ds fy,,,sls Hkqxrku dks e'khujh ds mi;ksx ds fy, Hkqxrku fd;k x;k fdjk;k vkSj /kkjk 194-I blfy,, ykxw ugha gksxkA

– lhvkbZVh (VhMh,l) ohA Lo;a f'kfiax lsok (ih) fyfeMsV (2011) 339 vkbZVhvkj 647 esa ,d leku eqís ij xqtjkr gkbZdksVZ }kjk blh rjg dh QSlys lqukbZ xbZ FkhA

13.

- ,

, ,

(Deduction) 194J

(2016) 383 1 ( )

% fu/kkZfjrh (Assessee) daiuh 'ks;j czksfdax, fMikWftVjht, tekjf'k;ka tqVkbZ vkSj foi.ku lkoZtfud eqíksa ds dkjksckj esa yxh gqbZ FkhA ckWEcs LVkWd ,Dlpsat (ch,lbZ) ds lnL; gksus ds dkj.k, ;g iwjh rjg ls Lopkfyr vkWuykbu O;kikj lqfo/kk vkSj vU; lqfo/kkvksa ds laca/k esa ysunsu 'kqYd ds ek/;e ls LVkWd ,Dlpsat dks Hkqxrku fd;kA ;s lsok,a mu lHkh ysunsu ds laca/k esa LVkWd ,Dlpsat ds lHkh lnL;ksa ds fy, miyC/k gSa tks bUgsa ntZ dh xbZ gSaA jktLo us rdZ fn;k fd /kkjk 1949 ds rgr ßysunsu 'kqYdß ds :i esa ßrduhdh lsokvksa ds fy, Qhlß ds rgr dj ij dVkSrh (Deduction) ;ksX; gSA---

% ckWEcs gkbZdksVZ us ekuk Fkk fd ch,lbZ ds ,d lnL; }kjk LVkWd ,Dlpsat dks 'ks;jksa dh [kjhn vkSj 'ks;jksa dh [kjhn ds fy, ßrduhdh lsokvksa ds fy, 'kqYdß dk Hkqxrku djus ds fy, Hkqxrku fd;k tkrk gS vkSj blfy,,/kkjk 194 ts ds rgr lzksr ij dj ?kVk;k tk ldrk gS

% loksZPp U;k;ky; us fuEufyf[kr fVIif.k;ka dh gSa %

LVkWd ,Dlpsat }kjk iznku dh tkus okyh lsok,a izR;sd ysunsu ds laca/k esa lHkh lnL;ksa ds fy, miyC/k gS tks fd bUgsa ntZ fd;k x;k gSA LVkWd ,Dlpsat }kjk iznku dh tkus okyh lsok esa fo'ks"kvuU; ;k vuqdwfyr ugha gSaA

,d lnL; tks vius nSfud dkjksckj dks LVkWd ,Dlpsat esa ysuk pkgrk gS, mlds ikl ,slh lsokvksa dk ykHk mBkus ds fy, dksbZ fodYi ugha gSaA izR;sd lnL; }kjk izR;sd ysunsu esa LVkWd ,Dlpsat }kjk iznku dh tkus okyh ,slh lsokvksa dk mi;ksx 'kkfey gksrk gS ftlds fy, lnL; dks ysunsu ewY; ds vk/kkj ij ysu-

nsu 'kqYd dk Hkqxrku djuk iM+rk gS,blds vykok LVkWd ,Dlpsat dh lnL;rk ds fy, 'kqYd Hkh 'kkfey gSA

eSustfj;y vkSj dalYVsalh lsok tSlh rduhdh lsok,a xzkgd-mi;ksxdrkZ dh fo'ks"kt:jrksa dks iwjk djus ds fy, lsok iznkrk }kjk miyC/k djkbZ xbZ fo'ks"klsokvksa dh iz—fr esa gS ftUgsa vko';d eglwl fd;k tk ldrk gSA ;g


15.151

Åij dh lqfo/kk gS tks fd ,d lqfo/kk iznkrk ls lsok iznkrk dh igpku ;k igpku djsxhA

gkykafd,LVkWd ,Dlpsat }kjk iznku dh tkus okyh lsokvksa esa dksbZ fof'k"Vrkugha gS vkSj izR;sd lnL; dks LVkWd ,Dlpsat esa flD;ksfjVht esa O;kikj ds lkekU; dkslZ esa ,slh lsok dk ykHk mBkuk iM+rk gSA

% loksZPp U;k;ky; us]rnuqlkj]ch,lbZ }kjk iznku dh tkus okyh lsok ds fy, ysu-nsu izHkkj dk Hkqxrku fd;k x;k gS mi;ksxdrkZ,;k miHkksDrk dh fo'ks"k,vuU; vkSj O;fDrxr vko';drk ds ijh{k.k dks iwjk djus esa foQy,tks lsok iznkrk ls laidZ dj ldrk gS ,slh lgk;rk ;k lsok ds fy,

blfy,,vius lnL;ksa }kjk ch,lbZ dks fn, x, ysunsu izHkkj rduhdh lsokvksa ds fy, ugha gSa cfYd LVkWd ,Dlpsat }kjk iznku dh tkus okyh lqfo/kkvksa ds fy, fd, x, Hkqxrkuksa dh izÑfr esa gSA bl izdkj ls Hkqxrku,/kkjk 194 ts ds rgr lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds izko/kkuksa dks vkdf"kZrugha djsxkA

14. 172

195

(2016) 381 303

( ) ( )

% orZeku ekeys esa,fu/kkZfjrh (Assessee),fuekZ.k O;olk; esa [kuu vkSj izlaL—r ykSg v;Ld ds fu;kZr esa yxs gq, ,d daiuh gksus ds dkj.k,,d fons'kh f'kfiax daiuh ds fy, fd, x, Hk;kog 'kqYd dk nkok fd;k x;k Fkk,ftl ij dksbZ dj dkV ugha fd;k x;k Fkk dVkSrh (Deduction) ;ksX; O;; ds :i esa /kkjk 195 ds rgr lzksr pwfda /kkjk 1955 ds rgr lzksr ij dVkSrh (Deduction) ugha dh xbZ Fkh,vkdyu vf/kdkjh us /kkjk 40 (,) (vkbZ) ds izko/kkuksa dks ns[krs gq,,vnk fd, x, ,sls foyac 'kqYd ds laca/k esa O;; ds nkos dks vLohdkj dj fn;kA

% mPp U;k;ky; us fVªC;wuy ds voyksdu ds ckjs esa uskV fd;k fd /kkjk 40 (,) (i) dsoy rHkh ykxw gksxk tc lzksr ij dV dVkSrh (Deduction)

dk nkf;Ro gksxkA fVªC;wuy us vius fu"d"kdk leFkZu djus ds fy, lhchMhVh ifji= laA 723 ij fuHkZjrk dks vius fu"d"kks±dks leFkZu nsus ds fy, dgk fd /kkjk ds nk;js esa vkus okys xSj-fuoklh f'kfiax daiuh ds fy, fd, x, Hkqxrku ds laca/k esa lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) djus dk dksbZ nkf;Ro ugha FkkA 172. jktLo us fookn ugha fd;k fd orZeku ekeys esa ml /kkjk 172 dk vkosnu fd;k x;kA /kkjk 172 vfuoklh f'kfiax daifu;ksa ds laca/k esa ,d pkft±x vkSj e'khujh izko/kku gSA ;g dj ds fu/kkZj.k vkSj laxzg ds fy, iznku djrk gS bl izdkj, 1991 ds rgr lzksr ij dVkSrh (Dedution)

djus dk dksbZ nkf;Ro bl rjg dh daifu;ksa ls Mjkus okys vkjksiksa ds Hkqxrku ds laca/k esa mB tk,xkA


15.152

mPp U;k;ky; us ;g Hkh dgk fd /kkjk 172 ,d iw.kZ dksM gS tks vfuoklh Hkkjrh;ksa ij ykxw gksrk gS vkSj 1951 vk;dj vf/kfu;e,1961 ds rgr olwyh izFkk dk fgLlk gSA

/kkjk 172 ds izko/kku bl vf/kfu;e ds vU; izko/kkuksa esa fufgr fdlh Hkh tgkt ds ekeys esa, fdlh Hkh tgkt ds ekeys esa dj dh olwyh ds fy, ykxw gksrs gS,tks vfuoklh }kjk lacaf/kr ;k fdjk, ij ys tkrk gS tks ;kf=;ksa dks vkrk gSA Hkkjr esa ,d canjxkg ij Hkst fn;k pwfda /kkjk 172 (1) ,d xSj-nenkj /kkjk ds lkFk 'kq: gksrk gS, ;g /kkjk 19 lfgr vf/kfu;e ds vU; izko/kkuksa ij izcy gksxkA bl izdkj,blds rgr fufgr izko/kku xSj&fuokfl;ksa ds f'kfiax O;olk; ls vk; ds fu/kkZj.k ds rjhds dk [;ky j[ksxk lkFk gh ml ij dj dh ysoh vkSj olwyh

% mPp U;k;ky;,rnuqlkj,vk;ksftr /kkjk 172 ls xSj-

fuokfl;ksa ds f'kfiax dkjksckj ls fuiVus esa xSj-vk{ksi okyk /kkjk gksrk gS vkSj fdlh Hkh tgkt ds ekeys esa dj dh olwyh vkSj olwyh ds fy, nksuksa ykxw gksrs gS Hkkjr esa ,d canjxkg ij ,d vfuoklh vkSj ukSogu ls lacaf/kr ;k pkVZMZ ;kf=;ksa dks ys tkus vkfn,1991ds rgr /kkjk ds rgr xSjdkuwuh 'kqYd ds Hkqxrku ds fy, lzksr ij dj ?kVkdj HkqxrkudrkZ-fu/kkZfjrh (Assessee)ij dksbZ nkf;Ro ughas gksxkA

15. ,

, (Deduction)

( ) vi ( )

(2014) 364 227 ( )

% fu/kkZfjrh (Assessee), ,d bosaV eSustesaV daiuh us dykdkjksa dks Hkkjr esa ykus ds fy, ,d ,tsaV dh lsok,a yhaA fu/kkZfjrh (Assessee) –daiuh (i) fons’kh ,tsaV dks Hkqxrku dk Hkqxrku% (ii)Hkkjr esa dykdkjksa dh ;k=k ds laca/k esa [kpks± dh izfriwfrZ% vkSj (iii)Hkkjr esa dykdkjksa dks Hkqxrku dh Qhl fu/kkZfjrh (Assessee) –daiuh us Hkkjr esa varjjk"Vªh;dykdkjksa dks fn, x, Qhl ij lzksr ij dj dkVk ysfdu ,tsaV dks Hkqxrku vk;ksx ij lzkssr ij dj dVkSrh (Deduction) ugha dh vkSj dykdkjksa }kjk Hkkjr esa fd, x, [kpks± dh izfriwfrZ ij ugha fd;kA

vk;qDr (vihy) ds n`f"Vdks.kds eqrkfcd vkdyu vf/kdkjh dk fopkj% fu/kkZj.k vf/kdkjh us rdZ fn;k fd fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk fd, x, Hkqxrku esa ,tsaV dks deh'ku ds ek/;e ls fd, x, Hkqxrku vkSj dykdkjksa dh ;k=k ds laca/k esa O;; dh izfriwfrZ ds fy, Hkqxrku Hkkjr dks lzksr ij dj dVkSrh (Deduction) ds fy, mÙkjnk;h gSaA vk;qDr (vihy) dk ekuuk Fkk fd [kpZ fd, x, [kpZ vkSj izfriwfrZ;ka dykdkjksa }kjk viuh futh xfrfof/k;ksa ls izkIr vk; dk xBu ugha djrh gS,rkfd Hkkjr vkSj ;wds ds chp Mcy djk/kku fuokj.k le>kSrs ds vuqPNsn 18 ds rgr dj ;ksX; gksA vkSj blfy,,;g lzksr ij dj dh dVkSrh (Deduction) ds fy, Hkh ft+Eesnkj ugha gSA

% mPp U;k;ky; ds le{k fopkjk/khu eqík bl ckr ij Fkk fd fons'kksa esa Hkqxrku fd, x, deh'ku ij dj ds dVkSrh (Deduction) ds laca/k esa tks Hkkjr esa vk;ksftr gksus okyh ?kVukvksa esa fgLlk ugha ysrs Fks vkSj dykdkjksa dh ;k=k ij fd, x, [kpksZa dh


15.153

izfriwfrZ ds :i esa Hkqxrku dh xbZ jkf'k mPp U;k;ky; ds fufj{k.k% mPp U;k;ky; us ns[kk fd fu/kkZfjrh (Assessee) us Hkkjr esa nh xbZ lsokvksa ds fy, dykdkjksa dks fd, x, Hkqxrkuksa ij dj dkV fn;k gSA tgka rd [kpks± dh izfriwfrZ dk laca/k gS, leFkZu nLrkostksa ds lkFk ;g lR;kfir fd;k x;k gS fd ;g mudh gokbZ ;k=k ds fy, gS,ftl ij dksbZ dj dVkSrh (Deduction) djus dh vko';drk ugha FkhA deh'ku ds Hkqxrku ds laca/k esa ,tsaV us ,d izn'kZudkjh dykdkj ;k euksjatd ds :i esa dk;Z ugha fd;kA og dsoy Hkkjr ls ckgj dh xbZ lsokvksa ds lkFk fpafrr Fks bl izdkj,fVªC;wuy us rF; dh [kkst dks ntZ fd;k Fkk fd ,tsaV dh vk; ,d euksjatu ;k dykdkj dh vuqca/k fLFkfr esa futh xfrfof/k;ksa ls mRiUu ugha gqbZ gSA mUgksaus dykdkjksa ls laidZ fd;k vkSj fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk fn, x, izkf/kdj.k ds vuqlkj Hkkjr esa izn'kZu ds fy, muds lkFk ckrphr dhA blfy,,fons'kh ,tssaV dks fn;k x;k deh'ku Hkkjr esa dj ds fy, ft+Eesnkj ugha FkkA

uthtru,fons'kh ,tsaV dks Hkqxrku djus ds le; lzksr ij dj esa dVkSrh (Deduction)

djus dk dksbZ nkf;Ro ugha FkkA

% blfy,,mPp U;k;ky; us fVªC;wuy vkSj vk;qDr (vihy) ds fu.kZ; dks Lohdkj dj fy;k fd ,tsaV }kjk iznku dh xbZ lsok Hkkjr ds ckgj Fkh vkSj blfy,,Hkkjr esa dj ds fy, dksbZ 'kqYd ugha fy;k x;k FkkA bl izdkj,,sls Hkqxrku ij /kkjk 1 ds rgr lzksr ij dj dkV djus dh vko';drk ugha gksrhA

16.

, 206

vi ( ) (2016) 381 210

( )

% fu/kkZfjrh (Assessee) -daiuh]tgkt rksM+us dh xfrfof/k esa yxs gq,,iqjkuh vkSj bLrseky dh xbZ IysVsa,ydM+h vkfn csp nhA mlus ,slh oLrqvksa dh fcdzh ij lzksrksa esa dj dk laxzg fn[kkus ds fy, vkSj mlds Hkqxrku ds fy, dksbZ nLrkost+ ;k i= ugha cuk;kA dsanz ljdkj dk Js; vkSj u gh QkWeZ uaA 27 lh esa izek.k i= dk mRiknu fd;k x;kA fu/kkZfjrh (Assessee) LdSi ds [kjhnkjksa ls lzksr ij dj ysus ds fy, ,d nkf;Ro ds v/khu FkkA rnuqlkj,mUgksaus /kkjk 201 (1) vkSj /kkjk201 (1,) ds rgr C;kt ds rgr ,d ekax dh ekax dhA fu/kkZfjrh (Assessee) us nkok fd;k fd ,slh oLrq,a bl izdkj mi;ksxh gS,vkSj blfy, lzksr ij dj ds laxzg.k ds izko/kkuksa dks vkdf"kZrdjus ds fy, ^^LdSi** ugha gSA

% vk;qDr (vihy) us ns[kk fd fu/kkZfjrh (Assessee)

tgkt dks rksM+us dh xfrfof/k esa yxh gqbZ Fkh vkSj xfrfof/k ls izkIr mRikn lekIr gks x, Fks]tks tgkt rksM+us okys }kjk fd, x, mRiknu dk cM+k fgLlk FkkA vk;qDr (vihy) fu/kkZfjrh (Assessee) ds lkFk lgefr O;Dr djrs gSa fd ,sls mRiknksa dks gkykafd ^^LØSi** ds :i esa tkuk tkrk gS,fuf'pr :i ls ^^cckZn vkSj LØSi** ugha gSA


15.154

mUgksaus fu/kkZfjrh (Assessee) ds fookn ds lkFk lgefr Hkh O;Dr dh fd iz'u esa vkbVe ,sls iz;ksx;ksX; Fks vkSj blfy,,/kkjk 206 lh (1) ds Li"Vhdj.kds /kkjk (ch) esa fn, x, ^^LØSi** dh ifjHkk"kkds Hkhrj ugha vkrs gSaA

fVªC;wuy us lcls igys tgkt czsfdax xfrfof/k ls fu/kkZfjrh (Assessee) }kjk csph xbZ oLrqvksa dh ,d lwph ntZ dhA ;g ik;k x;k fd fu/kkZfjrh (Assessee) us lkr oLrqvksa ds fy, ,d= vkSj Hkqxrku fd;k, ysfdu dqN oLrqvksa vFkkZr lzksr ij dj ,d= ugha fd;kA iqjkuh vkSj bLrseky dh xbZ IysVsa% xSj-,Dlkbtcy (eqDr) lkeku tSls ydM+h vkfnA ;g ns[kk x;k fd ^^dpjk vkSj LØSi** lkexzh dk fuekZ.k ;k ;kaf=d dke ls gksuk pkfg, tks fuf'pr :i ls mi;ksx ugha gks ldrk gS D;ksafd czsts+t, dkVus, iguus vkSj vU; dkj.kksa ds dkj.k ,slk ugha gSA pawfd fu/kkZfjrh (Assessee) f'ki czsfdax xfrfof/k esa tqM+k gqvk gS, blfy, bu oLrqvksa@mRiknksa dks ,sls fØ;kdykiksa ls izkIr fd;k tkrk gS tks bl rjg ls vkSj blfy, mi;ksx djus ;ksX; gS, os ^^vif'k"VvkSj LØSi**ugha gSa, gkykafd O;kikfjd :i ls LØSi ds :i esa tkuk tkrk gSA rnuqlkj, fVªC;wuy us Hkh fu/kkZfjrh (Assessee) ds i{k esa bl eqís dk fu.kZ; fy;kA

% mPp U;k;ky; us fVªC;wuy ds fopkjksa ds lkFk lgefr trkbZ vkSj dgk fd fdlh Hkh lkexzh dks iz;ksx djus ;ksX; gS, tks /kkjk 206C ds Li"Vhdj.kds /kkjk (ch) esa ifjHkkf"kr'kCn LØSi ds nk;js esa ugha vkrs gSa

17. 234

150

( ) (2016) 383 9

( )

% /kkjk 234 ch ds rgr C;kt ds Hkqxrku ds fy, ikl fd, x, fu/kkZj.k vkns'k esa dksbZ Hkh funsZ'k ugha FkkA vihyh; vkns'k esa ;g Hkh dgk x;k gS fd C;kt /kkjk 234 ch ds rgr ns; gS,fcuk fdlh vkSj Bkslrk dsA /kkjk 234 ch ds rgr ns; C;kt dh jkf'k vk;dj dEI;wVs'ku QkWeZ ;k ^^dj/fjQaM (vkbZVh,u,l 150) ds vkdyu ds fy, QkWe** esa fufgr FkhA

% loksZPp U;k;ky; us ik;k fd orZeku dsl ds rF;ksa dks dY;k.keiqj jk; vi lhvkbZVh (1991) 191 vkbZVhvkj 634 ds ekeys esa bl vnkyr ds rhu U;k;k/kh'kksa ds csap QSlys }kjkLi"V:i ls doj fd;k x;k gS,ftlesa ;g ekuk x;k Fkk fd vkbZVh,u,l 150 QkWeZ Hkh dj ds fu/kkZj.k ds fy, ,d QkWeZ gS vkSkj tc ml ij gLrk{kj ;k fu/kkZj.k vf/kdkjh }kjk gLrk{kj fd;k tkrk gS]rks ;g fuf'pr :i ls vkdyu vf/kdkjh }kjk fyf[kr :i esa vkns'k 143 (3) ds vFkZ ds Hkhrj ns; dj dk fu/kkZj.k djrk gSA mDr :i esa fu/kkZj.k fd, x, dj ij ns; C;kt dh x.kuk Hkh 'kkfey gSA blfy, bl QkWeZ dks fu/kkZj.k vkns'k ds Hkkx ds :i esa ekuk tkuk pkfg,A


15.155

lqizhe dksVZ us vkxs dgk fd /kkjk 234 ch ds izko/kkuksa dks bl le; vkdf"kZr fd;k tkrk gS fd vfxze dj dk Hkqxrku djus okyk ,d fu/kkZfjrh (Assessee) ,sls dj dk Hkqxrku djus esa vlQy jgk gS ;k muds }kjk pqdkbZ xbZ vfxze dj, fu/kkZj.k dj ds 90% ls Hkh de gSA fu/kkZfjrh (Assessee), bl izdkj]izR;sd ekg ;k eghus ds dqN va'k ds fy, 1% ij lk/kkj.k C;kt dk Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h gks tkrk gSA

% loksZPp U;k;ky; us rnuqlkj] /kkjk 234 ch ds rgr C;kt dh ysoh Lopkfyr gS tc mlesa fufnZ"V 'krks± esa larq"V gSa vkSj fu/kkZj.k vkns'k fu/kkZfjr QkWeZ ds lkFk gksrk gS ftles C;kt ns; dh x.kuk gksrh gSA


(refunds) - icaidkj.k gk s tkrh gs vksj fu /k kzj.k vf/k dkjh dk jk; gs] b l rf; ds laca/k esa fd...

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