SAMTÖK ATVINNUREKENDA Á AKUREYRI

Hádegisverðarfundur 6. febrúar 2014

EFST Á BAUGI Í SKATTAMÁLUM

ERINDIÐ Í DAG

Nýlegar breytingar á lögum og reglum um skattamál

Helstu álitamálin í skattframkvæmdinni í dag Réttaröryggi í samskiptum við skattyfirvöld

NÝLEGAR BREYTINGAR Afnám 20/50 reglu vegna arðgreiðslna Umtalsverð hækkun á reiknuðu endurgjaldi Tekjuskattur einstaklinga - lækkun Skattlagning hagnaðar af afleiðusamningum Tekjuskattur fyrirtækja

- Milliverðlagsreglur (transfer pricing)- Samruni yfir landamæri (millilandasamruni)

Tryggingagjald og gjald í ábyrgðarsjóð launa - lækkun Stimpilgjald – ný lög og verulegt afnám gjalda Skattar á fjármálafyrirtæki Gjaldskrárbreytingar; nefskattar og krónutölugjöld

AFNÁM 20/50 REGLU 20/50 regla í gildi frá árinu 2010, en í henni fólst að ef heimil

arðsúthlutun úr hlutafélagi eða einkahlutafélagi fór samtals yfir 20% af skattalegu bókfærðu eigin fé viðkomandi félags taldist það sem umfram var til helminga laun (50%) og arður (50%).

Gilti um þá sem bar að reikna sér laun sem starfandi hluthafar.

Reglan sætti mikilli gagnrýni:- flókin; starfandi hluthafar, mismunandi eignarhlutir etc. - stuðlaði að því að menn skiptu um rekstrarform (samlagsfélög – slf.)- úthlutun arðs hætt í þeim eina tilgangi að komast hjá því að falla undir regluna - breytingar á reglunni til skýringa 2011- fyrst þokkalega ljós í ákvarðandi bréfi sumarið 2013!

=> Tekin ákvörðun um að fella regluna á brott, en samhliða farið í endurskoðun á reglum um reiknað endurgjald

REIKNAÐ ENDURGJALD – VERULEG HÆKKUN

Hækkun reiknaðs endurgjald lögmanna 2014 - skýringa óskað frá ríkisskattstjóra

Nýlega sendi Lögmannafélag Íslands bréf til ríkisskattstjóra þar sem óskað var skýringa embættisins á hækkun reiknaðs endurgjalds fyrir árið 2014, m.a. fyrir lögmenn.Þannig er t.d. gert ráð fyrir að lögmenn sem starfa einir eða með tvo starfsmenn eða færri, skuli að lágmarki reikna sér mánaðarleg laun að fjárhæð kr. 850.000, en sambærileg viðmið unarfjárhæð nam kr. 597.000 á árinu 2013. Hækkun milli ára er því kr. 253.000 eða sem nem ur ríflega 42%. Í bréfi sínu til ríkisskattstjóra fer Lögmannafélagið fram á að embættið geri grein fyrir þeim forsendum sem liggja að baki þessari umfangsmiklu hækkun, enda sé félaginu ekki kunnugt um sérstakar breytingar á tekju- eða launaumhverfi lögmanna á milli skattaáranna 2013 og 2014. Fjármálaráðherra var sent afrit erindis félagsins.

Reglur um reiknað endurgjald – Auglýsing nr. 1180/2012 Hækkun um tugi prósenta Lögmenn kveinka sér – úr fréttablaði Lögmannafélagsins sem kom út í gær:

TEKJUSKATTUR EINSTAKLINGA - LÆKKUN

Skatthlutfall ríkisins í skattþrepi 2 var lækkað um 0,5 prósentustig, eða úr 25,8% í 25,3%

Neðri tekjuviðmiðunarmörk skattþreps 2 voru hækkuð sérstaklega í 290 þús.kr. á mánuði.

Þá lækkaði hlutfall ríkisins í skattþrepi 1 um 0,04 prósentustig um leið og hámarksútsvar sveitarfélaga hækkaði um 0,04 prósentustig.

Aftur á móti hækkar meðalútsvar í staðgreiðslu einungis um 0,02 prósentustig sem þýðir að svigrúm sveitarfélaga til hækkunar var ekki nýtt að fullu.

TEKJUSKATTUR EINSTAKLINGA - LÆKKUN Helstu viðmiðunarstærðir tekjuskatts fyrir árið

2014 samanborið við árið 2013. 2013 2014

Útsvar 14,42% 14,44%

Tekjuskattur þrep 1 22,90% 22,86%

Tekjuskattur þrep 2 25,80% 25,30%

Tekjuskattur þrep 3 31,80% 31,80%

Tekjuviðmiðunarmörk í þrepi 1, kr. 241.475 290.000

Tekjuviðmiðunarmörk í þrepi 2, kr. 498.034 494.619

Tekjuviðmiðunarmörk í þrepi 3, kr. 739.509 784.619

Persónuafsláttur, kr. á mánuði 48.485 50.498

Frítekjumark vaxtatekna, kr. 100.000 125.000

Frítekjumark barna yngri en 16 ára, kr. 100.745 180.000

SKATTLAGNING HAGNAÐAR AF AFLEIÐUSAMNINGUM

Tekjur af afleiðusamningum nú skattlagðar sem söluhagnaður/tap eigna í stað vaxtatekna/gjalda áður.

Skiptir ekki máli fyrir fyrirtækin – en gríðarmiklu máli fyrir einstaklinga.

TEKJUSKATTUR FYRIRTÆKJA - BREYTINGAR Milliverðlagning (transfer pricing)

- Settar reglur um verðlagningu í viðskiptum milli tengdra aðila; vísað til milliverðlagsreglna OECD. Vísireglan að skattyfirvöldum er heimilt að gera leiðréttingar á skattskilum tengdra aðila þegar verðlagning og/eða skilmálar í viðskiptum eða fjárhagslegar ráðstafanir þeirra eru frábrugðnar því sem ætla mætti að hefði verið í sambærilegum viðskiptum milli ótengdra aðila.

- Tengdir aðilar skilgreindir.- Skjölunarskylda vegna verðlagningar milli tengdra aðila þegar um er að ræða

stór fyrirtæki (með árlega veltu eða heildareignir yfir 1 milljarði króna).

Samruni yfir landamæri – millilandasamruni- Við samruna hlutafélags yfir landamæri, við hlutafélög í öðru aðildarríki á EES,

EB eða í Færeyjum, verði lagður tekjuskattur á óinnleystan hagnað sem til hefur orðið hér á landi eins og verið hefur, en veittur allt að fimm ára greiðslufrestur á skattinum sé þess óskað.

- Með lagabreytingunni er komið til móts við dóm EFTA-dómstólsins sem kveðinn var upp þann 2. desember 2013, þar sem niðurstaðan var sú að íslenskar reglur um skattlagningu við samruna félaga brytu í bága við EES-samninginn.

TRYGGINGAGJALD OG GJALD Í ÁBYRGÐASJÓÐ LAUNA LÆKKUN

Í heild lækka gjöldin um 0,1 prósentustig á árinu 2014, um 0,1% prósentustig til viðbótar á árinu 2015 og 0,14 prósentustig á árinu 2016, eða samtals um 0,34 prósentustig.

Með þessum breytingum er ætlunin að létta allt að 4 milljörðum króna af íslensku atvinnulífi.

Þróun einstakra gjaldhlutfalla:Tryggingagjald 2013 2014 2015 2016

Tryggingagjald, almennt 5,29% 6,04% 6,04% 5,90%

Atvinnutryggingagjald 2,05% 1,45% 1,35% 1,35%

Markaðsgjald 0,05% 0,05% 0,05% 0,05%

Gjald í Ábyrgðasjóð launa vegna gjaldþrota 0,30% 0,05% 0,05% 0,05%

Gjöld lögð á tryggingagjaldsstofninn alls 7,69% 7,59% 7,49% 7,35%

STIMPILGJALD Ný lög nr. 138/2013 - tóku gildi 1. janúar 2014

Viðamiklar breytingar á núverandi gjaldtöku- Afnám stimpilgjalds af lánsskjölum (skuldabréf, o.fl.),

hlutabréfum, skilríkja fyrir eignarhlut í félögum og félagssamninga, vátryggingarskjala, aðfarargerða, leigusamninga um jarðir og lóðir, heimildarskjala um veiðiréttindi, o.fl.  

- Hækkun stimpilgjalds á skjölum er varða eigendaskipti á fasteign eða skipum yfir ákveðnum stærðarmörkum (5 brúttótonn) – nema eigendaskipti vegna arfs og búskipta hjóna. Hækkunin úr 0,4% í 0,8% hjá einstaklingum og úr 0,4% í 1,6% hjá lögaðilum. Þó er heimilt að veita einstaklingum helmingsafslátt af stimpilgjaldi þegar þeir kaupa sér í fyrsta sinn íbúðarhúsnæði til eigin nota.

SKATTAR Á FJÁRMÁLAFYRIRTÆKI Fjársýsluskattur

- Lækkun á á þeim fjársýsluskatti sem lagður er á laun, úr 6,75% í 5,5%.

- Sá þáttur fjársýsluskattsins sem leggst á hagnað fjármálafyrirtækja umfram 1 milljarð helst óbreyttur.

- Fjársýsluskatturinn leggst einnig á tryggingafélög.

Sérstakur skattur á fjármálafyrirtæki – „bankaskattur“- Hækkun úr 0,041% í 0,376% af heildarskuldum þeirra í árslok.- Skattstofninn breikkaður þannig að nú tekur hann líka til

lögaðila í slitameðferð. - Frískuldamark bankaskattsins er 50 ma.kr., svo sem frægt er

orðið

GJALDSKRÁRBREYTINGAR; NEFSKATTAR OG KRÓNUTÖLUGJÖLD3% HÆKKUN

2013 2014Bensíngjald almennt 24,46 kr 25,20 krsérstakt 39,51 kr (blýlaust) 40,70 kr (blýlaust)Olíugjald 54,88 kr 56,55 krKolefnisgjald gas- og dísilolía 5,75 kr 5,90 krbensín 5,00 kr 5,15 krbrennsluolía 7,10 kr 7,30 kr

Jarðolíugas, annað loftkennt kolvatnsefni 6,30 kr 6,50 kr

Bifreiðagjald eigin þyngd < 3.500 kg. 5.255 kr/ 126 kr 5.415 kr/ 130 kreigin þyngd >3.500 kg. 49.229kr/ 2,10kr/ 77.495kr 50.705kr/ 2,16kr/ 79.820krTóbaksgjald vindlingar 439,83 kr 453,00 krneftóbak 14,42 kr 14,85 krannað tóbak 15,73 kr 16,20 krvindlingar - tollafgreiðsla 552,48 kr 569,05 krannað tóbak - tollafgreiðsla 27,62 kr 28,45 krÁfengisgjald Öl 91,33 kr 94,05 krVín 82,14 kr 84,60 krannað áfengi 111,85 kr 115,20 krRaforkuskattur 0,126 kr 0,130 krÚtvarpsgjald 18.800 kr 19.400 krGjald í framkvæmdasjóð aldraðra 9.604 kr 9.911 kr

HELSTU ÁLITAMÁL Í FRAMKVÆMDINNI Í DAG Öfugir, lóðréttir samrunar – skuldsettar yfirtökur

- Toyota (Hæstaréttardómur í máli nr. 555/2012) o.fl.- Hvað með;

- Flóknari og samsettari samruna (fleiri rekstrarfélög etc.)- Endurfjármögnun félaga í kjölfar slíks samruna; hlutafjáraukningu, eftirgjöf lána etc.- Fjölmörg mál í farvatninu

Skipting félaga samhliða sölu rekstrareigna

Ólögmætar úttektir úr félögum (duldar arðgreiðslur, lán)

Nýjir dómar Hæstaréttar um ábyrgð stjórnarmanna;12. desember 2013, í málinu nr. 354/2013 og 23. janúar 2014, í málinu nr. 388/2013.

RÉTTARÖRYGGI Í SAMSKIPTUM VIÐ SKATTYFIRVÖLD Ný skýrsla nefndar; fjármála- og efnahagsráðuneyti

- fyrsti liður í að kortleggja starfsemi stofnana skattkerfisins m.t.t. réttaröryggis, skilvirknis og jafnræðis

- hvort gildandi réttur skapi hættu á tvíverknaði, óhagkvæmni, misjöfnum niðurstöðum í samskonar málum og óþarflega löngum málsmeðferðartíma.

Niðurstöður- Skýra mörk skatteftirlits og skattrannsókna- Koma í veg fyrir endurtekna rannsókn sömu mála- Tvöföld refsing – ne bis in idem- Stytta þarf málsmeðferðartíma hjá yfirskattanefnd- Birta þarf úrskurði yfirskattanefndar- Tryggja/stykja eftirlit ráðuneytis með stofnunum og stjórnun þeirra

SPURNINGAR ?

Þakkar fyrir sig