seminaari kemi 22.9 - nordkalottens grensetjeneste

Seminaari Kemi 22.9.2017

Asianajaja Juha Seppola, NHO Troms ja Huippuvuoret

Vastuuvapauslauseke: Tämän materiaalin alkuperäisversio on norjankielinen. Pohjoiskalotin Rajaneuvonta ei ota oikeudellista vastuuta suomenkielisessä käännöksessä olevista mahdollisista virheistä tai puutteista. Tieto on katsottava yleisluonteiseksi. Jos tarvitset omaa tilannettasi koskevaa konkreettista tietoa, ota yhteyttä asiaa hoitaviin viranomaisiin.

Ohjelma

NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu

2

Yleistä tietoa seuraavista:

1. Verotusasiat – suomalaisen työntekijän

työskentely Norjassa

2. Työoikeus – työsopimusten sisältö ym.

3. Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa

4. Työnantajamaksu Norjaan perustettavassa yrityksessä

1. Verotusasiat – suomalaisen työntekijän työskentely Norjassa


3

Keskeisiä kysymyksiä


4

Milloin syntyy velvollisuus maksaa veroa Norjaan?

Verotetaanko minua kaksi kertaa?

Mitä minun pitää tehdä, kun tulen Norjaan?

Verokortti

Kuinka paljon maksan veroa?

Mikä on veroilmoitus?

D-numero (tilapäinen henkilötunnus)

Asiakirjat

Pankkitili

Asunto – asunnon vuokraaminen

Velvollisuus maksaa veroa Norjaan


5

Veronmaksuvelvollisuuteen Norjassa sovelletaan Norjanverosäännöksiä.

Jos työskentelet Norjassa norjalaisen työnantajan palveluksessa, sinun on aina maksettava veroa Norjassa koko tästä työstä saamastasi palkasta.

Verovelvollisuuden laajuus riippuu siitä, kuinka pitkään oleskelet Norjassa 12 kuukauden aikana tai 36 kuukauden aikana.

Verovelvollisuuteen liittyy kaksi käsitettä:”rajoitettu verovelvollisuus” ja ”verotuksellisesti asuva”.

Rajoitettu verovelvollisuus


6

Jos oleskelet Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa enintään

183 päivää 12 kuukauden aikana tai

270 päivää 36 kuukauden aikana,

sinun on maksettava veroa Norjassa vain palkasta,jonka norjalainen työnantajasi maksaa Norjassa tehdystä työstä.

Verotuksellisesti Norjassa asuva


7

Jos oleskelet Norjassa yli 183 päivää 12 kuukaudenaikana tai yli 270 päivää 36 kuukauden aikana, oletNorjan verosäännösten mukaan velvollinenmaksamaan veroa Norjaan kaikesta omaisuudestasi jatuloistasi. Tässä tapauksessa”asut verotuksellisesti” Norjassa.

Asut verotuksellisesti Norjassa vasta siitä vuodesta lähtien, jona oleskelusi kestää yli 183 tai 270 päivää. Jos olet saapunut Norjaan lokakuussa ja oleskelet siellä seuraavan vuoden kesäkuuhun, olet ”rajoitetusti verovelvollinen” ensimmäisenä vuotena ja”verotuksellisesti asuva” sen jälkeisenä vuotena.

Veronmaksuvelvollisuus sekä Norjassa että Suomessa


8

Pohjoismaisen verosopimuksen 25 artikla: kaksinkertaisenverotuksen välttäminen.

PÄÄSÄÄNTÖ: Norjassa maksettu vero vähennetään Suomen verosta.

Muista todistaa Norjassa maksettu vero samoista tuloista, joita verotetaan Suomessa. Norjan veroilmoitus tyypillinen tapa.

Verokortti


9

Kaikilla Norjassa työskentelevillä on oltava verokortti. Verokortista ilmenee, kuinka paljon työnantajan on pidätettävä veroa sinulle maksettavasta palkasta.

Työnantajan pidättämää summaa kutsutaan ennakonpidätykseksi, ja se on ennakkomaksu verosta, jonka veroviranomaiset arvioivat sinun joutuvan maksamaan. Vero vahvistetaan lopullisesti tulovuoden jälkeisenä vuotena.

Jotta ennakonpidätys voitaisiin laskea oikein, verotoimistolla on oltava tieto siitä, kuinka paljon arvioit ansaitsevasi Norjassa ja kuinka pitkään aiot oleskella siellä.

Verokortti – ennakonpidätyksen laskentaperusta


10

2017 2018

I---------------------------I----------------------------I

Tulovuosi Verotusvuosi

Veroilmoituksen

jättäminen

Verokortti – veron laskeminen


11

Tätä varten tarvitaan tiedot oletetuista tuloista ja vähennyksistä.

Tulot

Palkka

Luontoisedut (asuntoetu, puhelinetu, autoetu jne.)

Vähennykset

Henkilökohtainen vähennys (klassefradrag)

Tulonhankkimisvähennys (minstefradrag)

Ulkomaisen työntekijän perusvähennys (standardfradrag)

Muut vähennykset

Verokortti


12

http://www.skatteetaten.no/no/Skjemaer/Skattekort-for-utenlandske-borgere/



Verokortti


13

Verokortti – D-numero (tilapäinen henkilötunnus)


14

Verokortti – D-numero (tilapäinen henkilötunnus)


15

Ota mukaan seuraavat:

Passi, kuvallinen kansallinen henkilökortti (josta ilmenee kansalaisuus ja sukupuoli) tai voimassa oleva ajokortti ja kotimaasta hankittu väestörekisteriote, josta ilmenee kansalaisuus ja sukupuoli. Väestörekisteriote saa olla enintään kolme kuukautta vanha, ja siinä on oltava allekirjoitus ja leima.

Sinun on myös todistettava, että tarvitset verokortin. Voit esimerkiksi esittää työsopimuksen tai kirjallisen työtarjouksen. Jos olet saanut työpaikan henkilövuokrausyrityksen tai vastaavan kautta, sinun on esitettävä toimeksiantovahvistus.

Pankkitili – pankkikortti


16

Tarvitset D-numeron, jotta voit avata pankkitilin Norjassa.

Sähköinen henkilöllisyys – edellyttää D-numeroa


17

Altinn-sivusto


18

Norjan verojärjestelmä


19

Bruttoverot:

Sosiaaliturvamaksu (trygdeavgift) 8,2 %

Ansiotulon lisävero (toppskatt)

Porras 1: 0,93 % välillä 0–164 100 kruunua

Porras 2: 2,41 % välillä 230 950–580 650 kruunua

Porras 3: 11,52 % välillä 580 650–934 050 kruunua

Porras 4: 14,52 % yli 934 050 kruunun tuloista

Nettoverot:

Kokonaistulo = bruttotulo – vähennykset -> 24 %

Verojärjestelmä – nettoverot

Vähennykset tuloista (tavallisimmat):

Ulkomaisen työntekijän perusvähennys (standardfradrag)

10 % bruttopalkasta, enintään 40 000 kruunua

Lainojen korkovähennys

Matkakuluvähennys

Ei voida vaatia

perusvähennyksen lisäksi

Tulonhankkimisvähennys (minstefradrag) 44 %, enintään 94 750 kruunua

Henkilökohtainen vähennys (personfradrag), 53 150 kruunua

Ammattiyhdistyksen jäsenmaksu

Eläkevakuutusmaksu, enintään 3 850 kruunua


20

2. Työsopimukset


21

Työsopimukset


22

Työympäristölaki (arbeidsmiljøloven): https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2005-06-17-62

Erityisesti lain 14 luku

Ks. liitteenä olevat työsopimusmallit

https://lovdata.no/dokument/NL/lov/2005-06-17-62

Työsopimus – lain vaatimukset


23

Työsopimus (arbeidskontrakt/-avtale)


24

Työympäristölain 14-5 §

Täytyy olla ja täytyy tehdä kirjallisena.

Jos työsuhteen kokonaiskesto on yli kuukausi, kirjallinen työsopimus on tehtävä mahdollisimman pian ja viimeistään kuukauden kuluttua työsuhteen alkamisesta.

Jos työsuhde kestää alle kuukauden, työsopimus on tehtävä heti.

Työympäristölain 14-6 §: työsopimusta koskevat vähimmäisvaatimukset


25

Työsopimuksessa TÄYTYY olla tietoa seuraavista:

sopijapuolten henkilöllisyys

työpaikka – yksi paikka vai työskentely eri paikoissa

työnkuva, tehtävänimike, toimi tai työluokka

työsuhteen alkamisajankohta

odotettu kesto – vakituinen vai määräaikainen

koeaika

loma ja palkka

työajan pituus

tauot

työaikajärjestely

työehtosopimukset ym.

Määräaikaisista sopimuksista


26

Milloin määräaikainen työsuhde on mahdollinen?


27

PÄÄSÄÄNTÖ Norjassa: vakituinen työsuhde

Määräaikaiset työsuhteet laittomia, paitsi jos työympäristölain 14-9 §:n ehdot täyttyvät: työ luonteeltaan tilapäistä

sijaisuus

työharjoittelu

osallistuminen Norjan sosiaaliturvaviranomaisen (Arbeids- og velferdsetaten) johdolla tai yhteistyössä sen kanssa toteutettaviin työmarkkinatoimenpiteisiin

urheilijat, urheiluvalmentajat, tuomarit ja muutorganisoidun urheilun parissa toimivat johtajat tai

enintään 12 kuukauden sopimus. Tällaisten sopimusten piiriin voi kuulua enintään 15 prosenttia yrityksen työntekijöistä, pyöristettynä ylöspäin, kuitenkin niin, että sopimus voidaan tehdä vähintään yhden työntekijän kanssa.

Säännösten rikkominen voi tuoda työntekijälle oikeuden vakituiseen työsuhteeseen.

Mahdollisuus määräaikaiseen työsuhteeseen ilman tarkempia perusteluja (yleiset perusteet), mutta


28

Kolme keskeistä rajoitusta

Työsuhteen kesto enintään 12 kuukautta

Työsuhteen jatkuminen 12 kuukauden jälkeen voi johtaa vakituiseen työsuhteeseen.

Kiintiö – enintään 15 prosenttia henkilöstöstä

Rikkominen – ei oikeutta vakituiseen työsuhteeseen

Tuomioistuin voi päättää, että työsuhde on vakituinen, jos on olemassa ”erityinen peruste”.

Karanteenijärjestelmä

Rikkominen – normaalisti vakituinen työsuhde

Milloin määräaikaisesta työntekijästä voi tulla vakituinen?


29

Ennen: ”4 vuoden sääntö”

Oikeus vakituiseen työsuhteeseen yli 4 vuoden yhtäjaksoisen määräaikaisen työsuhteen jälkeen

Nyt: ”3 ja 4 vuoden sääntö”

”4 vuoden sääntö”, kun määräaikaisuuden perusteena on työn tilapäinenluonne

”3 vuoden sääntö”, kun määräaikaisuudella on muu peruste (sijaisuus jne.) sekä eri perusteiden yhdistelmät

Työajasta


30

Työaika


31

10-1 §:

(1) Työajalla tarkoitetaan aikaa, jolloin työntekijä on työnantajan käytettävissä.

(2) Lepoajalla tarkoitetaan aikaa, jolloin työntekijä ei ole työnantajan käytettävissä.

10-4 §:

Tavanomainen työaika saa olla enintään yhdeksän tuntia 24 tunnin aikana ja 40 tuntia seitsemän päivän aikana.

Keskimääräisen työajan laskenta

Vaihtoehdot – kiinteä työaika taikeskimääräisen työajan laskenta

Käytävä selvästi ilmi sopimuksesta

Miten voi tietää, että nykyinen kiinteä työaikajärjestelmä soveltuu parhaiten esimerkiksi viiden vuoden kuluttua?

Lähtökohtana voi olla kiinteä työaika, mutta työnantaja voi tarkemmin määritetyin ehdoin ottaa käyttöön keskimääräisen työajan laskennan.


32

Keskimääräisen työajan laskenta, 10-5 §


33

Tavanomainen työaika

päivässä enintään

Tavanomainen työaika viikossa

enintään

Keskimääräisen työajan

laskentajakso

Yksilöllinen sopimus

10 tuntia

48 tuntia / 8 viikkoa Ei yli 50 tuntia

minään viikkona52 viikkoa

Paikallinen sopimus, yrityksessä

luottamusmies, työehtosopimus

sitoo

12,5 tuntia48 tuntia / 8

viikkoa Ei yli 54 tuntia minään viikkona

52 viikkoa

Norjan työsuojeluviranomaisen (Arbeidstilsynet) suostumus

13 tuntia

48 tuntia / 8 viikkoaEi rajoitusta

yksittäisenä viikkona26 viikkoa

HUOMAAOikeus päivittäiseen ja viikoittaiseen lepoaikaan


34

Työympäristölain 10-8 §:

Työntekijällä on oltava vähintään 11 tunnin yhtäjaksoinen lepoaika 24 tunnin aikana riippumatta siitä, miten työaika järjestetään ja käytetäänkö esimerkiksi ylitöitä.

Työntekijällä on oltava 35 tunnin yhtäjaksoinen lepoaika seitsemän työpäivän aikana.

Mahdollisuus sopia muista järjestelyistä yrityksessä, jota sitoo työehtosopimus (8 tuntia 11 tunnin sijaan) (28 tuntia 35 tunnin sijaan)

Tauot ilmoitettava työsopimuksessa


35

Haasteena eivät ole tauot vaan se, kuuluvatko netyöaikaan.

Työympäristölain 10-9 §:n 1 momentti:

Työntekijällä on oltava vähintään yksi tauko, jos päivittäinen työaika on yli viisi ja puoli tuntia. Taukojen pituuden on oltava yhteensä vähintään puoli tuntia, jos päivittäinen työaika on vähintään kahdeksan tuntia.

Jos työntekijä ei voi poistua vapaasti työpaikalta tauon aikana tai jos tyydyttävää taukotilaa ei ole, tauko lasketaan osaksi työaikaa. Taukoa voidaan siirtää, jos se on olosuhteiden vuoksi välttämätöntä.

Työehtosopimukset


36

Työsopimuksessa on oltava tietoa

mahdollisista työsuhdetta sääntelevistä työehtosopimuksista. Jos sopimuksen ovat tehneet yrityksen ulkopuoliset osapuolet, työsopimuksessa on oltava tieto työehtosopimuksen osapuolista.

Irtisanomista / työsuhteen purkamista koskevat menettelysäännöt


37

Mitä laki vaatii?


38

Menettelysääntöjen

noudattaminen

Sen jälkeen

toimenpiteistä päättäminen

Velvoitteiden rikkominen,

esim. kavallus

Keskustelu, työympäris-tölain 15-1 §

Arviointi, päätös ja toimenpiteet

Työsuhteen purkaminen, työympäristölain 15-14 §

Irtisanominen, työympäristölain 15-7 §

Neuvottelu, työympäris-tölain 17-3 §

Kanne,17-4 §

Tuomioistuin-sovittelu

Pääkäsittely

Määräaikainen erottaminen?

Varoitus

Valitus/

valitukset

Oikeus jatkaa toimessa,

työympäristölain 15-11 §

Ei toimenpiteitä

YLEISKATSAUS IRTISANOMIS- / TYÖSUHTEEN

PURKAMISPROSESSISTA


39

Käsitteet


40

Irtisanominen ja työsuhteen purkaminen ovattyönantajan käytettävissä olevia keinoja, joiden avullayhden tai useamman työntekijän työsuhde voidaanpäättää.

Työsuhteen purkaminen = potkut, työsuhde päättyy heti

Irtisanominen = työsuhde päättyy irtisanomisajan jälkeen

Joskus epäselvää, kummasta on kyse. Arvioitava konkreettisesti. Ilmauksen ”irtisanominen heti” tms. käyttö ”apuna”.

Todistustaakka


41

Työnantajalla on todistustaakka.

Jos irtisanomisasia päätyy tuomioistuimeen, työnantajan tehtävänä on osoittaa, että irtisanomiselle / työsuhteen purkamiselle on todellinen peruste.

Oikeassa oleminen ei siis auta, jos oikeassa olemista ei pysty todistamaan. Monet työnantajat ovat epäonnistuneet siinä.

Todistustaakka

Selkeä lähtökohta on, että kaikentyyppisiä todisteita voi esittää: todistajanlausuntoja, asianosaislausuntoja ja kirjallisia todisteita.

Todennäköisyysnäyttöä koskeva vaatimus (yli 50 prosenttia)

Korotettu todistustaakka rikoksissa,esim. kavalluksissa ja varkauksissa

Todennäköisyysnäyttöä koskeva vaatimus tiukempi mahdolliseen rikokseen liittyvässä työsuhteen purkamisasiassa

Työnantajalla korotettu todistustaakka – vaatimuksena”pätevä tai selvä todennäköisyysnäyttö”

Ei kuitenkaan niin tiukka kuin rikosasioissa. Rikosoikeus on eriasia. On olemassa esimerkkejä siitä, että työntekijä onvapautettu rikosasiassa, mutta työsuhteen purku on jäänytvoimaan. NHO Troms ja

Huippuvuoret – Kemisyyskuu

42

Irtisanomisen / työsuhteen purkamisen perusteet Tyypillisiä tilanteita: tottelemattomuus

taloudelliset väärinkäytökset

puutteelliset työsuoritukset

työntekijän poissaolo

työntekijän sairaus

alkoholi ja päihteet

yhteistyöongelmat

kilpailu työnantajan kanssa

työntekijöiden sananvapaus

Luettelo ei ole tyhjentävä…


43

3. Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa


44

Verotusasiat – yrityksen perustaminen Norjassa Laaja säännöstö – ei yksityiskohtaista tietoa tässä

Keskeistä on kuitenkin, että yrityksen perustaminen Norjaan johtaa pääsääntöisesti verovelvollisuuteen Norjassa.

Perusedellytyksenä on, että harjoitettava toiminta on veronalaista.

Erilaiset yritysmuodot:

Riskin jakaminen

yksityinen elinkeinonharjoittaja

yhtymä (ansvarlig selskap, ANS)

osuuskunta (SA)

osakeyhtiö (AS)

säätiö

Seuraavassa tarkastellaan osakeyhtiöitä.NHO Troms ja Huippuvuoret – Kemi syyskuu

45

Osakeyhtiöt


46

Oma lainsäädäntö: osakeyhtiölaki (aksjeloven) /julkisia osakeyhtiöitä koskeva laki (allmennaksjeloven)

Perustettaessa laaditaan perustamisasiakirja, jossaon seuraavat tiedot (ks. liitteenä oleva esimerkki):

perustajan nimi

yhtiöjärjestys

osakepääoma, mukaan lukien merkittävien osakkeiden määrä, maksettava määrä, osakepääoman maksuajankohta, merkintähinta

yhtiön hallituksen jäsenten nimet

yhtiön tilintarkastaja

Osakeyhtiöt


47

Osakeyhtiön tavanomainen veroprosentti Norjassa on 24 prosenttia.

Suomen kansalaisella on oltava D-numero voidakseen perustaa osakeyhtiön.

Tämä vaaditaan, koska yhtiöllä on oltava pankkiyhteys, joka voidaan yhdistää yhtiön varoja käyttävään henkilöön.

Maksettu osakepääoma on vahvistettava.

Perustamisasiakirja ja vahvistukset on sen jälkeen lähetettävä yritysrekisteriin (Foretaksregisteret).

Tämä tapahtuu ALTINN-sivuston kautta täyttämällä”Samordnet registermelding” -lomake.

Työnantajamaksu


48

Työnantajamaksu


49

Jokainen, jolla on palveluksessaan työntekijöitä,on velvollinen maksamaan työnantajamaksunmaksetuista palkoista, lomakorvauksista jamahdollisista muista veronalaisista korvauksista.

Yleensä työnantajamaksu maksetaan kaikesta, mistäpidätetään veroa.

Työnantajamaksu vaihtelee maantieteellisesti. Maksuprosentti riippuu siis siitä, mihin maantieteelliseen vyöhykkeeseen työnantaja kuuluu. Vyöhykkeen ratkaisee yrityksen sijainti, ei työntekijöiden asuinkunta. Prosenttiosuus on yleensä suurempi taajaan asutuilla alueilla.

Työnantajamaksu – vyöhykkeet ja prosenttiosuudet


50

Vyöhyke Tavalliset elinkeinot Maatalous ja kalastus

I 14,1 % 14,1 %

Ia* 14,1 % 10,6 %

II 10,6 % 10,6 %

III 6,4 % 6,4 %

IV 5,1 % 5,1 %

IVa 7,9 % 5,1 %

V 0 0

Norjan suurkäräjät vahvistaa prosenttiosuudet

joka vuosi:

Työnantajamaksu


51

Yrityksiin, jotka toimivat muualla kuin yrityksen rekisteröintipaikassa (kiertävä toiminta), sekä työvoiman vuokrausta harjoittaviin yrityksiin sovelletaan myös erityisiä sääntöjä.

4. Työnantajamaksu

Ilmoitus veroviranomaisille kuukausittain

ALTINN-sivusto

Sähköinen palkkakuitti

Sähköinen laskelma

Laskun vastaanotto sähköisesti


52

Työnantajamaksu


53

Kiitos mielenkiinnosta

Juha Seppola

Asianajaja, NHO Troms ja Huippuvuoret

Puh. +47 90 85 11 81

Sähköposti [email protected]


54

mailto:[email protected]

seminaari kemi 22.9 - nordkalottens grensetjeneste

Documents