seminář mzdy 2011
DESCRIPTION
Seminář Mzdy 2011. Ing. Jan Jón. 19. ledna 2011. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2010. sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h) slevy na dani (§ 35ba) - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/1.jpg)
Ing. Jan Jón
19. ledna 2011
![Page 2: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/2.jpg)
sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h)
slevy na dani (§ 35ba) na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) (i starobní důchodce !!) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidní důchod 1. nebo 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidní důchod 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)
![Page 3: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/3.jpg)
daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně)
forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně
![Page 4: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/4.jpg)
nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň
1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve: 2.000,-◦ Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici
„bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.
◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady.
![Page 5: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/5.jpg)
soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.
zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-
vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení
![Page 6: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/6.jpg)
vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a
z funkčních požitků“ platí nově lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů.
◦ Tedy termín: 1.3.2011 (elektronicky 21.3.2011)◦ Tiskopis 25 5459 vzor 16, pokyny vzor 15◦ POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, kterého
jsem podrobil „zálohové“ dani, musím podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!
![Page 7: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/7.jpg)
vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle
zvláštní sazby daně“ platí nově lhůta do čtyř měsíců po uplynutí kalendářního roku.
◦ Tedy termín: 2.5.2011◦ Tiskopis 25 5466 vzor 13, pokyny vzor 9◦ Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo
bydlištěm v zahraničí).
![Page 8: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/8.jpg)
vůči finančnímu úřadu◦ požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d, odst.9),
pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2009 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2010), která nebyla vypořádána do konce roku 2010.
◦ Tiskopis 25 5246 vzor č.5.◦ Termín: 15.2.2011
![Page 9: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/9.jpg)
vůči OSSZ◦ELDP
výdělečná činnost trvala i k 31.12.2010 do 30.4.2011 vyplnit do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 30.5.2010
výdělečná činnost skončila před 31.12.2010 do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2011 do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 2.3.2011
![Page 10: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/10.jpg)
Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího základu pro ND v roce 2011 (ty redukční hranice jsou 3, a to 825,- Kč, 1237,- Kč a 2474,- Kč).
Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže:
◦ 1. redukční hranice je 144,38 a započítává se 90% prům. výdělku◦ 2. redukční hranice je 216,48 a započítává se 60% prům. výdělku◦ 3. redukční hranice je 432,95 a započítává se 30% prům. výdělku
◦ k částce nad 432,95 se již nepřihlíží.
![Page 11: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/11.jpg)
![Page 12: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/12.jpg)
základní účetní předpis pro účetnictví (podvojné):
vyplacená mzda (hrubá) 521 100 x 331 000odvod SP zaměstnance 331 000 x 336 100odvod SP zaměstnavatele 524 000 x 336 100vyplacená náhrada mzdy 521 200 x 331 000refundovaná ½ stand. náhrady 336 100 x 521 200
„účtování“ v daňové evidenci (v peněžním deníku):
vyplacená mzda vč. náhrady (čistá): 47 x pokladna nebo bankaodvedené pojistné SP, snížené o ½ stand. náhrady 48 x banka
![Page 13: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/13.jpg)
zaměstnanec6,5 %, z toho 0 % NP, 6,5 % DP a 0 % pSPZ
zaměstnavatel25 %, z toho 2,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ nebo26 %, z toho 3,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ
Osoby pouze důchodově pojištěné (jednatelé s.r.o. apod.)
zaměstnanec6,5 %
zaměstnavatel
21,5 % (neplatí se ani NP ani pSPZ)
![Page 14: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/14.jpg)
4,5 % pro zaměstnance a 9 % pro zaměstnavatele
Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak:◦ celých 13,5% platí zaměstnanec při neomluvené absenci a
zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal.
◦ naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.
![Page 15: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/15.jpg)
oproti roku 2010 se mění pouze základní sleva na poplatníka, tzn. že:◦ sazba daně je 15% (roční) (§16)◦ sazba srážkové daně je také 15% (§36)◦ sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15% (§38h)◦ slevy na dani (§ 35ba)
na poplatníka 23.640,- (1970,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)
![Page 16: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/16.jpg)
◦ daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně) forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně (měsíčně min. 50,-, max. 4350,-)
![Page 17: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/17.jpg)
nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň 1.000,-,
maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve : 2.000,-Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.
◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.
◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady.◦ soukromé životní pojištění: max. 12.000,-
Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.◦ zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se
příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-◦ vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max.
10.000,-, resp. 13.000,- u zdr.postižených, resp 15.000,- u těžšího zdr. postižení
![Page 18: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/18.jpg)
životní minimum jednotlivce 3.126,- Kč normativní náklady na bydlení jednotlivce 4.863,- Kč celkem 7.989,- Kč
základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 7.989,-, tj. 5.326,- Kč
základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném 1/4 z 5.326,-, tj. 1.331,50 Kč
nejvyšší výše třetiny1/3 z 7.989,-, tj. 2.663,- Kč
![Page 19: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/19.jpg)
(ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ = 5.326,- + 3x 1.331,50 = 9.321,-)Hrubá mzda 29.800,- 15.200,-
Sociální pojištění 1.937,- 988,-
Zdravotní pojištění 1.341,- 684,-
Daň 2.096,- 0,-
Daňový bonus (-844,-)Čistá mzda bez daňového bonusu (ČM) 24.426,- 13.528,-
Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 9.321,- 9.321,-
Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 15.105,- 4.207,-
Zaokrouhleno dolů na dělitelné třemi (ZR) 15.105,- 4.206,-
Zbytek po zaokrouhlení 0,- 1,-
Upravená základní nezabavitelná částka 9.321,- 9.322,-
Třetina ze ZR 5.035,- 1.402,-
Maximální třetina 2.663,- 2.663,-
Použitelná třetina (T) 2.663,- 1.402,-
Zabavitelná částka bez omezení 7.116,- 0,-
(ČM – ZNČ – 3T)
![Page 20: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/20.jpg)
1937 sociální pojištění1341 zdravotní pojištění2096 daň9321 základní nezabavitelná částka2663 první třetina2663 druhá třetina2663 třetí třetina7116 zabavitelná částka bez omezení
29800 hrubá mzda24426 čistá mzda
![Page 21: Seminář Mzdy 2011](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022081519/56813e89550346895da8ca2c/html5/thumbnails/21.jpg)
988 sociální pojištění684 zdravotní pojištění0 daň9322 základní nezabavitelná částka1402 první třetina1402 druhá třetina1402 třetí třetina0 zabavitelná částka bez omezení
15200 hrubá mzda13528 čistá mzda