seminario auditoria social

7/24/2019 Seminario Auditoria Social

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE OCCIDENTE

DIVISION DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADOR PBLICO Y AUDITORSEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y

ADMINISTRATIVOS

EL PAPEL DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR,COMO ASESOR EN EL PROCESO DE UNA AUDITORIASOCIAL, DESARROLLADA POR LA SOCIEDAD CIVIL AENTIDADES QUE ADMINISTRAN FONDOS PBLICOS

DECIMO SEMESTRE SECCION B

QUETZALTENANGO, NOVIEMBRE DE 2,006


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PROFESOR TITULAR: Lic. Walter Valdemar Poroj Sacor

PROFESOR AUXILIAR:LIc. Julio Morales

JUNTA DIRECTIVA

PRESIDENTE: Marvin Yobany Martnez Uras

SECRETARIO: Gustavo Ernesto Jurez Bautista

PRO-SECRETARIO: Edgar Armando Sac Coyoy

TESORERO: Rudy Adolfo Ixcayau Prez

PRO-TESORERO: Ligia Mara Solis Navarro

VOCAL I: Ceydi Nohelle Aguilar Castillo

VOCAL II: Selvyn Francisco Lorenzo Frrez

VOCAL III: Joaqun Guillermo Morales Prez

VOCAL IV: Jos Selvin Ramos Santiago


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GRUPOS DE TRABAJO

GRUPO No. 01 (Diseo de Invest igacin)

Carlos Enrique Chvez Ordez

Manuel Antonio Prez Lagarma

Miguel ngel Xiloj MejaEdgar Armando Sac Coyoy

Paola Iveth Escobar Martnez

Miriam Marlene de Len Lpez

Gladys Aracely Prez Alvarado

Hctor Daniel Ixtabaln Ortiz

Cesia Paola Funes Quinez

Claudia Karina Arroyave Daz

GRUPO No. 02 (Marco Terico)

Csar Augusto Stewart Castillo

Hugo Vinicio Chvez Barrios

Maria Romelia Ajanel Sacor

Mildred Marisol Mndez Estrada

Gloria Elizabeth Ordez Hernndez

Juan Jos Morales Recinos

Marvin Yobany Martnez UrasBrenda Johanna Pisquiy Carreto

Carmen Rosmery del Rosario Recinos Ros

Vernica Marisol Ordez Hernndez

GRUPO No. 03 (Investigacin de Campo)

Jerry Enderby Jurez Fuentes

Hugo Antonio Joachn Miranda

Milton Jeovanni Velsquez FuentesElisa Amabilia Orozco y Orozco

Angel Eduardo Mndez Godnez

Ana Liliam Mrida Lam

Edith Rusbi Santizo Prez

Eder Felipe Navarro Navarro


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Gustavo Ernesto Jurez Bautista

Miguel Angel Orozco Fuentes


Jorge Leonel Citaln SacorLidia Lorena Arango Lemus

Erik Giovanni Cux Lucas

Marco Antonio Garca Tizol

Jos Valentn Yac Vicente

Jos Sebastin Chuc Salanic

Landy Leonardo Ajiataz Lpez

Selvyn Francisco Lorenzo Frrez

Melvin Fernando Aguilar CaldernCarolina Elizabeth Sapn Meja


Miguel ngel Cahuex Boj

Allan Melvin Ordez Jurez

Rosemary Marleny Ochoa Lpez

Anbal Rodolfo Sigenza Snchez

Hugo Leonel Macario GmezRosa Vanesa Aguilar Us

Sara Teresa Vsquez Aj

Ren Gonzalo Vsquez Aj

Joaqun Guillermo Morales Prez


Gabriela Haneth Garca Orozco

Jos Carlos Velsquez Lpez

Patricia del Rosario Orozco Godnez

Julio Gustavo Crdova Jurez

Mara del Carmen Godnez Fuentes

Andreni Joel Bautista Navarro

Ligia Mara Solis Navarro


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Hans Eduardo Sandoval de Len

Jos Luis Navarro Fuentes

Milton Rodolfo Fuentes Ramos

GRUPO No. 07 (Investigacin de Campo)Frisly Guillermo de Len Barrios

Jos Estuardo lvarez G

Ceydi Nohelle Aguilar Castillo

Gloria Eloisa Gramajo Mrida

Carlos Antonio Tzit Rosales

Roky Giovanni Velsquez Cifuentes

GRUPO No. 08 (Investigacin de Campo)Edgar francisco Chan Yax

Herbert Alexander Jurez Guix

Jos Selvin Ramos Santiago

Flavio Obdulio Aguilar Mndez

Dalila Maribel Castro Monzn

Fabiola Matilde Hernndez Coyoy

Sergio Antonio Sotovando Arreola

Blandina Maribel JurezSantos Rigoberto Chan Pu

GRUPO No. 09 (Elaboracin de la Propuesta)

Pedro Jess Garca Ajpacaja

Ronald Pal Marn Reyes

Violeta Guadalupe Mateos Ramrez

Jos Isaas Garca Puc

Josu Ricardo Martnez Fuentes

Mario Mndez Gonzlez

Otto Yovanni Castro Castro

Oscar Giovanni Ixcot Bentez

Rudy Adolfo Ixcayau Prez

Jorge Federico Rosales Gutirrez


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INDICE

Introduccin

CAPITULO I

Contexto General de la Auditoria Social1.2 Planteamiento del Problema1.3 Definicin del Problema1.4 Justificacin del Problema

1.5 Sistematizacin del Problema de Investigacin1.6 Delimitacin del Problema

CAPITULO II

2. Marco Metodolgico

ObjetivosUnidades de AnlisisHiptesisDiseo y Seleccin de la Muestra

Operacionalizacin de la HiptesisRecopilacin de la Informacin necesaria

para la Elaboracin de la InvestigacinProcedimiento para la recopilacin de Informacin

CAPITULO III

3. Marco Terico

Definicin de Auditoria SocialFunciones de la Auditoria Social

Objetivos de una Auditoria SocialProblemas que abordaCaractersticas de la Auditoria SocialClases de Auditoria SocialTipos de Auditoria SocialImportancia de aplicar una Auditoria SocialLa poltica de la Auditoria SocialLa Auditoria Social, un derecho ciudadano


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Aporte de la Auditoria Socialmbitos Geogrficos y Temticos de la Auditoria

SocialCondiciones para Implementar los Procesos

de Auditoria Social

Sujetos de la Auditoria SocialAutores de la Auditoria SocialTemas Sectores y reas de Auditoria SocialMecanismos de la Auditoria SocialAlcance de la Auditoria SocialPrincipios de Auditoria SocialMarco Terico ConceptualAspectos Legales

- Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala- Cdigo Municipal Decreto No. 12-2002- Reglamento de la Contralora General de Cuentas- Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y

Rural Decreto No. 11-2002- Ley de Descentralizacin Decreto No. 14-2002- Acuerdo de Paz sobre Aspectos Socioeconmicos y

Situacin Agraria- Acuerdo sobre Fortalecimiento del Poder Civil y

Funcin del Ejrcito en una Sociedad Democrtica- Pacto Fiscal: por un Futuro con Paz y Desarrollo

Fundamentos Internacionales- Convencin de las Naciones Unidas contra la Corrupcin- Convencin Interamericana contra la Corrupcin

Base Tcnica

CAPITULO IV

4. Marco Operativo

Recursos a UtilizarCronograma de Actividades

CAPITULO V

5. Anlisis de Resultados

CAPITULO VI

6. Propuesta Metodolgica

Fases Auditoria Social


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Fase I

Organizacin y Definicin de Criterios Legaleso Organizacin de la Sociedad Civilo

Constitucin de Comisin de Auditoria SocialFase II

Participacin del Contador Pblico y Auditoro Incorporacin del CPA como Asesoro Identificacin del Sujeto de Auditoria Social

(rea Auditable)o Grfica Identificacin de las reas Auditableso Identificacin de los Procedimientos de Auditoria

Fase III

Etapas de la Auditoria Socialo Etapa de Planeacino Etapa de Ejecucino Etapa de Elaboracin del Informe

Fase IV

Comunicacin y Seguimientoo Socializacin de Resultadoso Seguimiento de las Recomendaciones

ConclusionesRecomendacionesBibliografa

ANEXOS


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INTRODUCCION

Actualmente en nuestro pas, existen expresiones de la sociedadcivil organizada, a travs de Comits, Federaciones, Asociaciones,Ong`s, Cooperativas u otro tipo de organizacin social, quienes a su vezintegran los COCODES, (Concejos Comunitarios de Desarrollo), losCOMUNDES, (Consejos Municipales de Desarrollo), y los CODEDES,(Consejos Departamentales de Desarrollo), quienes basan suorganizacin y personaduria Jurdica en funcin a la Ley General deDescentralizacin decreto14-2002, la Ley de Consejos de DesarrolloUrbano y Rural decreto 11-2002 y el Cdigo Municipal decreto 12-2002,

y que dentro de sus objetivos organizativos sociales es el control social oauditoria social de la gestin publica.

La auditoria social, se constituye en un instrumento y prctica

fundamental que a su vez fortalece la modernizacin del estado yviabiliza las relaciones entre los ciudadanos y los gobernantes. Laauditoria social potencia las posibilidades de una sociedad msdemocrtica y ms participativa.

El ejercicio de la auditoria social como un derecho y un deberciudadano busca la conformacin de un liderazgo social que se preocupepor cumplir con las responsabilidades ciudadanas en la vida pblica. Esuna forma de articulacin entre gobernantes y gobernados; estosltimos incorporndose activamente en la vida social y poltica.

La observancia de una gestin pblica transparente y la demandade la ciudadana sobre el destino que debe drsele a los recursospblicos, es expresin de un pas que se moderniza y que afianza sudemocracia en funcin a la participacin de la sociedad civil.

Lo que se promueve con la bsqueda de la transparencia en ltimainstancia, es que las instituciones gubernamentales funcionen conmayores niveles de eficiencia y eficacia que permitan promover elbienestar de la poblacin en materia de calidad de vida; el abatimientode la pobreza; el desempleo; la desintegracin social y otros flagelos

sociales.

Es por ello impostergable la auditoria social como una forma decontrol ciudadano que limite las practicas de corrupcin, abuso de poder

y el enriquecimiento ilcito de los funcionarios pblicos.


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Las organizaciones de la sociedad civil deben demandarpermanentemente de los gobiernos, explicaciones acerca de su gestinpublica y que se informe sobre el destino de los fondos pblicos.

Con frecuencia, la falta de capacitacin y formacin especfica de

los liderazgos sociales y las dificultades de acceso a la informacin,impiden que esta valiosa participacin ciudadana pueda llevarse atrmino de manera sistemtica, pero adems, de manera eficaz en lasociedad.

Segn lo indica la Contralora General de Cuentas de la Nacin. Elprimer requisito legal, a consider por la sociedad civil organizada para laaplicacin de una Auditoria Social al Sector Publico, es organizar unComit de Auditoria Social, denominado COAS-, dicho comit deba deser asesorado por un profesional de la auditoria para que guitcnicamente el proceso metodolgico de La Auditoria Social.

Considerando que la auditoria social es un instrumento valioso,para que la Sociedad Civil Organizada monitoree y evalu la gestinpublica del estado; y adems la vinculacin incluyente del CPA en esteproceso, los estudiantes del Dcimo Semestre de la Carrera deContadura Pblica y Auditoria Seccin B, del Centro Universitario deOccidente, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, handesarrollado el presente estudio de investigacin: El Papel del ContadorPublico y Auditor, como asesor en el proceso de una Auditoria Social, desarrolladapor la Sociedad Civil a entidades que Administran Fondos Pblicos , dicho

trabajo investigativo es producto del curso de Seminario deProcedimientos Administrativos y Legales, ultimo curso del Pnsum deEstudios de la Carrera de Auditoria.

El presente trabajo investigativo, pretende ser un medio deconsulta y una gua metodologica sobre el proceso tcnico y operativo dela auditoria social en nuestro pas, el cual debe ser tomado enconsideracin por las organizaciones de la sociedad civil, losprofesionales de la auditoria y la poblacin en general, ya que el temaobjeto de estudio es un instrumento que viabiliza el control sobre lagestin del estado y permite asegurar la transparencia de las polticas

publicas en Guatemala.

L@s Estudiantes


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CAPITULO I

1.1 CONTEXTO GENERAL DE LA AUDITORA SOCIAL

Etimolgicamente Auditoria Social tomando en el sentido que interesa para el

presente trabajo significa: Auditoria: Contar, comparar. Social: Relativo a lasociedad humana o a sus relaciones.

Marlin Oscar vila Economista, Consultor en Polticas de Desarrollo en laConferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de ProfesionalesUniversitarios. Tegucigalpa, Honduras, 17 de Agosto de 2002 con respecto a laAuditoria social manifiesta que:

Los pioneros de las auditorias sociales fueron las grandes empresas ycorporaciones transnacionales privadas. Aries TSE-Reports, nos dice que la msrepresentativa y citada es la compaa britnica Body Shop International,productora de cosmticos. La Ben and Jerrys Homemade Inc de USA, lacooperativa de consumo italiana Holding, que agrupa a otras 16 cooperativas ms.Las auditorias sociales en estas empresas capacitan al personal ejecutivo,administrativo y operario en su accionar para la inclusin, participacin ytransparencia. Organismos internacionales estn buscando difundir y aplicar laAuditoria Social a empresas sociales o de la economa social.

La metodologa de auditoria social que se impulsa en Guatemala desde laCOVAPAZ, es un procedimiento novedoso. Aspira ser un proceso integrador querecoja dentro de si una serie de acciones que en diferentes momentos puedan serpracticadas desde la accin comunitaria para dar seguimiento a las acciones delEstado, en un marco de amplio contenido en el que la participacin ciudadana seconstituya en eje y motor en toda accin del Estado. Este concepto no ha sido

aun utilizado en el mbito del quehacer poltico social en el contenido y sentidoque la Coordinadora quiere acuarle, sin embargo, encuentra lneas deconvergencia con varios temas sentidos y trabajados, como lo son, el concepto decontrol ciudadano o verificacin social, entre otros, que han surgido tanto en elplano internacional, como en el nacional.

El principio fundamental consiste en generar una mejora permanente del resultadosolidario de la empresa contando con el punto de vista de todas las personasafectadas por su actividad, controlando todos los aspectos del resultado social yambiental de la empresa, comparando los resultados con los de organizacionessimilares y con las normas sociales establecidas, garantizando un procesoduradero, estableciendo controles externos realizados por entidades

independientes y emitiendo informes peridicos sobre los resultados de laauditoria social que se ponen a disposicin de todas las personas afectadas(incluidos los empleados y vecinos de la empresa).1

1 Marlin Oscar vila, Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de Profesionales Universitarios.Tegucigalpa, Honduras, 17 de Agosto de 2002


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El otro ambiente en que se considera importante la auditoria social es en lasorganizaciones sociales gremiales y de desarrollo socio econmico. Solamenteque, como en muchas empresas privadas, en estas organizaciones hay bastanteresistencia de realizar la Auditoria Social, particularmente por los lderes odirigentes de las mismas. Debido a que la auditoria social interna conlleva

exponer, por parte de la dirigencia a los afiliados, los procedimientos en la toma dedecisiones, la distribucin y ejecucin de presupuestos y el mejoramiento deprocesos de control, los dirigentes consideran esto una amenaza a su estabilidadpoltica interna.

El tercer ambiente para la auditoria social es el ambiente poltico y pblico. Bajoeste ambiente, el concepto se dirige al proceso evaluativo (eficiencia y calidad delservicio), de medicin (rendicin de cuentas) y control (transparencia), ejercidodesde lo externo del Sector Pblico por la ciudadana organizada, a la accin y alejercicio administrativo de un ente privado o pblico, destinado a producir unservicio de inters social o colectivo, con recursos del Estado y de la comunidadinternacional

La Auditoria Social surge como la estrategia que permite a las organizacionesevaluar, medir y controlar, con fines de mejoramiento progresivo, la gestin de losocial entendiendo sta como la aplicacin de polticas y prcticas relacionadascon las personas tanto al interior como al exterior de sta. No puede olvidarse quelas decisiones erradas en este sentido acarrean altos costos, impactos negativos,prdida de credibilidad, falta de compromiso en el desempeo del trabajo,deterioro del medio ambiente, problemas de calidad en los productos y servicios,prdida de mercados y finalmente fracaso del negocio, entre otros.

El Balance Social es una herramienta de Auditoria Social en cuanto permite,mediante la aplicacin de una metodologa especfica, medir cuantitativa ycualitativamente la gestin social de cualquier organizacin (pblica, privada, demanufactura o de servicios, grande mediana o pequea) dentro del marco de suresponsabilidad social respectiva. Su aplicacin permitir un mejor desempeo, locual redundar sin lugar a dudas en una mayor rentabilidad del negocio.

AMBITO INTERNACIONAL:

a) Control ciudadano:

Se ha utilizado en Amrica Latina gracias a iniciativas sociales que hantratado de desarrollar mecanismos y medios que contribuyan a evaluar elgrado de cumplimiento dentro de las acciones del poder ejecutivo para con

los compromisos contrados internacionalmente, sobre todo en:2

1) La cumbre de Desarrollo Social (Dinamarca, 1995)

2) La IV Conferencia Mundial de la Mujer (Beijing, China, 1995)

2Marlin Oscar vila, Conferencia ofrecida en el II Congreso Centroamericano de Profesionales Universitarios. Tegucigalpa,

Honduras, 17 de Agosto de 2002


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b) Contralora Social:

Es el nombre que suele darse tambin a las actividades de auditoriasocial, o las acciones de control social de la gestin publica. Es utilizadoen Amrica Latina, para denominar a las acciones sociales defiscalizacin de la gestin pblica.

c) Transparencia:

Es un esfuerzo realizado tambin por organizaciones sociales paraluchar contra la corrupcin y la probidad de las acciones del Estado.En Guatemala el captulo de Transparencia Internacional ha venidodesarrollando acciones tales como: monitoreo legislativo,diagnsticos sobre el costo de la corrupcin y evaluacin de lospresupuestos nacionales a travs de la organizacin que integran elcaptulo: Accin Ciudadana.

AMBITO NACIONAL:

En materia de lucha contra la corrupcin, existen dos tipos deantecedentes: desde la sociedad y desde el Estado.

Antecedentes desde la Sociedad:

a) Verificacin y monitoreo Social:

Ha venido siendo impulsado por el Comit Beijing Guatemala desde 1,994,

para monitorear, evaluar y auditar los compromisos del Estado con relacina los contenidos de la IV Conferencia Mundial de la Mujer realizada en 1995en Beijing China, con especial referencia los contenidos de la Plataforma deAccin Mundial PAM emanada de la misma conferencia, considerando laaccin de verificacin como un proceso progresivo y gradual. En este casise inicia a partir de monitorear y evaluar los actos de los poderes Ejecutivo,Legislativo y Judicial, as como otras instancias del Estado, proponindoseas mismo, que este proceso de verificacin se extienda a las accionesdesarrolladas desde las organizaciones no gubernamentales y lasentidades de cooperacin bilateral y multilateral.

As mismo, evala otros compromisos contenidos en convenciones,

convenios, protocolos, cumbres y conferencias internacionales relativas alos Derechos de las Mujeres y la Poltica Nacional de la mujer.3



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b) Control Ciudadano:

En Guatemala es una iniciativa que ha venido siendo trabajada por elInstituto de Investigacin y Autoformacin Poltica, INIAP en el marco deuna iniciativa centroamericana. Aunque este esfuerzo se centra en las dosconferencias internacionales mencionadas anteriormente, podemos darnos

cuenta de que es un valioso esfuerzo colectivo antecedente para laAuditoria Social, que propone la COVAPAZ. Adems, es necesariomencionar que de esa iniciativa ha nacido la propuesta de Ley para laParticipacin Ciudadana en Guatemala.

c) Lucha contra la Impunidad:

En Guatemala se ha denominado como tal al trabajo que han venidodesarrollando organizaciones como la Fundacin Mirna Mack y la Alianzacontra la Impunidad Grupo de Apoyo Mutuo GAM, Familiares deDesaparecidos de Guatemala FAMDEGUA entre otros para evitar que los

actos lesivos a los derechos humanos y otros actos violentos o reidos conla ley, queden sin castigo. Se busca a travs de esta lucha llevar a juicio yjusto castigo a los responsables materiales o intelectuales de lasviolaciones a los derechos humanos y otros derechos violados de las/osguatemaltecos.

d) Auditoria Social:

La coordinadora Si Vamos por la Paz! Impulsa el Concepto de AuditoriaSocial a fin de darle a la verificacin un contenido de integralidad que seaincluyente y que permita a partir del mismo recoger un proceso dinmico en

el cual se identifiquen e interconecten los esfuerzos a fin de optimizar losresultados y recursos, para dotar a la sociedad civil de mecanismoseficientes y capaces de responder a la necesidad urgente de garantizar latransparencia probidad, eficacia y eficiencia de la administracin pblica, ala vez que las organizaciones sociales garantizan su capacidad deincidencia en los procesos polticos sociales, verificando que susnecesidades, demandas y propuestas sean internalizadas y ejecutadas porlas instituciones del Estado.4

ANTENCEDENTES DESDE EL ESTADO:

A) Los rganos del Control del Estado:



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En este caso, los esfuerzos se ubican a partir de la institucionalidad delEstado a travs de la creacin de los rganos de control fiscal, poltico ysocial, tales como:

1) Contralora General de Cuentas

2) Fiscal General de la Nacin

3) Procurador General de la Nacin

4) Procurador de los Derechos Humanos

5) Tribunal Supremo Electoral

6) Corte Suprema de Justicia

7) Corte de Constitucionalidad

Las funciones de los rganos de Control del Estado, se concretan a:

- Prevenir, sancionar y eliminar los actos de corrupcin, de la gestin de la

administracin del Estado.- Proteger a las/os ciudadanos de los excesos de poder del Estado y sus

funcionarios.

- Garantizar a todas/os los ciudadanos la defensa y proteccin de susderechos econmicos, sociales, polticos y culturales. 5

DISEO DE INVESTIGACION

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El surgimiento de asociaciones y organizaciones que manejan fondos pblicos,tomaron auge, despus de firmados los Acuerdos de Paz, pues terminaronaproximadamente treinta aos de conflicto armado, situacin que propici unestancamiento econmico y aumento del nivel de pobreza.

Sin inversin social, la sociedad no tena oportunidad de organizarse porque seconsideraba ilegal. Sin embargo, al finalizar esta crisis poltica, el Estadoconsidero necesario devolver a la sociedad la participacin activa en el procesode desarrollo integral del pas, aumentando la inversin en salud, educacin,infraestructura, asistencia social, vivienda, seguridad ciudadana, ambiente yrecursos naturales, agricultura, comunicaciones, cultura, recreacin y deportes.

El Estado como administrador de los bienes pblicos y encargado de recaudar losimpuestos y tributos, es un ente intermediario que percibe los ingresos, los



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administra e invierte en el desarrollo de la sociedad a travs de obras de beneficiocomn, segn lo establece la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

El 11 de abril de 2002 se aprob la Ley General de Descentralizacin Decreto 14-2002, que tiene como objeto desarrollar el deber constitucional del Estado

promoviendo en forma sistemtica la descentralizacin econmica-administrativapara lograr un adecuado desarrollo del pas en forma progresiva y reguladatrasladando las competencias administrativas, econmicas, polticas y sociales delorganismo ejecutivo al municipio y dems instituciones del Estado.

De esta forma el organismo ejecutivo traslada el poder de decisin, la titularidadde la competencia de las funciones, los recursos de financiamiento para laaplicacin de las polticas pblicas nacionales a las diferentes municipalidades einstituciones del Estado y a las diferentes comunidades organizadas legalmente,con participacin de las municipalidades.

Este proceso se realiza con la intencin de promover el desarrollo de lascomunidades a travs de grupos organizados legalmente en comits yasociaciones con la intencin de ser ellos los administradores directos de losfondos pblicos en la construccin de diferentes obras de beneficio comn.

La ejecucin de los proyectos hace surgir la inquietud de conocer la forma decanalizar, administrar, controlar y fiscalizar los fondos pblicos asignados a losdiferentes comits que desarrollan las obras que tienen como objetivo el beneficiosocial.

El Estado teniendo en cuenta la necesidad de establecer un orden para eldesarrollo de las obras que los diferentes comits desean llevar a cabo parabeneficio del pueblo creo la Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural(Decreto 11-2002), las cual tiene como objetivo organizar y coordinar laadministracin pblica mediante la formulacin de polticas de desarrollo, planes yprogramas presupuestarios y el impulso de la coordinacin interinstitucionalpblica y privada.

Cabe destacar que los Consejos de Desarrollo deben ser comprendidos desde elpunto de vista, nacional, regional y departamental, contemplando el CdigoMunicipal (decreto legislativo 12-2002) y el cdigo comunitario contemplado enlos acuerdos de paz, donde se busca en forma permanente la participacin yrepresentacin de los pueblos mayas, xincas, garfunas y la poblacin noindgena, as como los diversos sectores que constituyen la sociedadguatemalteca.

En nuestro pas en el ao 2003 se practico una auditoria social al Ministerio deEducacin, donde se obtuvieron resultados satisfactorios. Esto motivo al sectorcivil a involucrarse y ser ellos quienes tuvieran la oportunidad de evaluar eldesempeo de las entidades pblicas. A inicio de este ao la Contralora Generalde Cuentas de la Nacin basados en las leyes descritas con anterioridad


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estableci algunos requisitos que debe cumplir la sociedad civil, para poderrealizar una Auditoria de tipo Social Financiera. El primer requisito considera quela sociedad civil debe organizarse como un Comit de Auditoria Social COAS-, yel segundo requisito indispensable consista en que el Comit de Auditoria Social,deba ser asesorado por un profesional en el ramo de auditoria o en su defecto

contratar a un auditor para que desarrolle todo el proceso.En nuestro medio es comn observar: Comits, Asociaciones, Cooperativas,Cocodes, Comudes; cuyo fin comn es elevar el nivel de vida de sus integrantes,este fin comn, genera el inters de fiscalizar a entidades, que por su naturalezaadministran fondos pblicos ejercer de esta manera el derecho que concede elarticulo 30 de la Constitucin Poltica de la Republica.

Es comn que en la mayora de estas organizaciones de la sociedad civil, existaun bajo nivel de preparacin profesional de sus integrantes, aunado a la escasacapacidad econmica para sufragar honorarios a Contadores Pblicos y Auditoresexpertos, que les provean asesora en el desarrollo de una Auditoria SocialFinanciera.

Concierne a este estudio, el poco y casi inexistente inters de los profesionales dela Contadura Publica y Auditoria, por participar activamente dentro de la SociedadCivil, y ser promotores del desarrollo y practicas profesionales de las asociacionesque conforman la Sociedad Civil; este desinters conlleva a que la preparacinprofesional de los estudiantes de las diferentes universidades de la CabeceraDepartamental de Quetzaltenango, carezca de un enfoque social, por loconsiguiente, estos ltimos desconocen el rol que deberan desempear comoprofesionales en la asesora a estas organizaciones. Otro factor que es necesarioconsiderar es que no se ha desarrollado el tema de Auditoria Social Financiera,por lo que es difcil proveerse de guas para el desarrollo de este tipo deAuditorias.

Es de suma importancia conocer el proceso y las etapas a seguir en el desarrollode una auditoria social, a travs de un estudio tcnico y cientfico, y lograrestablecer una propuesta metodolgica que se utilice como gua para la prcticaeficaz, eficiente y profesional de una Auditoria Social Financiera.

1.3 DEFINICIN DEL PROBLEMA

Existe conocimiento por parte de la poblacin en general sobre la importancia defiscalizar a las entidades y organizaciones que administran fondos pblicosmediante la realizacin de una auditoria social financiera, asesoradosdirectamente por un contador publico y auditor que compruebe y verifique que secumple con controles y procedimientos que protejan los recursos pblicos,estableciendo el proceso, las etapas y la metodologa tcnica en la preparacin deesta auditoria?


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1.4 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

Considerando la falta de guas adecuadas que permitan el desarrollo tcnico deuna auditoria social financiera, los estudiantes del Dcimo Semestre de la Carrerade Contador Publico y Auditor del Centro Universitario de Occidente de la

Universidad de San Carlos de Guatemala, realizarn la presente investigacin quepermitir conocer el proceso que integra la ejecucin de la auditoria socialfinanciera.

Constituye entonces la herramienta adecuada para medir el impacto e importanciade conocer el trabajo que realizan las entidades que administran recursos pblicoscomo garanta de un proceso transparente, creando conciencia que a travs deuna fiscalizacin adecuada se podrn resguardar los activos que pertenecen a lasociedad, logrando en un mayor porcentaje que los fondos pblicos seaninvertidos especficamente en el desarrollo integral de la sociedad.

Es importante reforzar el conocimiento de los estudiantes de la carrera decontadura pblica y auditora del centro universitario de occidente, referente altema de auditoria Social financiera, pues en el desarrollo actual de nuestro passe han creado mltiples organizaciones que administran fondos pblicos y esnecesario que los mismos sean fiscalizados por profesionales de la contadurapblica y auditoria, con el objeto de evitar malversacin de fondos, desviacin delos mismos, garantizando el cumplimiento de los objetivos de las sociedadesciviles.

El desarrollo de una auditoria social financiera a entidades que administranrecursos pblicos, permitir a los Contadores Pblicos y Auditores ampliar elconocimiento y la experiencia en la ejecucin de la misma. Garantizando elmanejo eficiente y eficaz de los fondos pblicos, permitiendo incrementar lacredibilidad en este tipo de organizaciones, aumentando la constitucin de lasmismas y creando inters en entidades de iniciativa privada y organizacionesinternacional en la inversin de obras de desarrollo comunitario y beneficio social.

1.5 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION

Determinar la necesidad de asesora que tienen las Sociedades Civiles porparte del Contador Publico y Auditor para la realizacin de una AuditoriaSocial de tipo Financiero.

Que lineamientos y procedimientos se deben conocer para la ejecucin dela Auditoria Social de tipo financiero.

Que conocimiento tienen los profesionales de Contadura Pblica yAuditoria acerca de cmo asesorar a la Sociedad Civil, para la ejecucin deuna auditoria social de tipo financiero.


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1.6 DELIMITACION DEL PROBLEMA

Delimitacin Terica

Para el presente trabajo se utilizaran todos los conocimientos relacionados alcampo de Auditoria Social de tipo financiero, realizndose un anlisis de losdiferentes procedimientos a considerar en la adecuada asesora para poderrealizar este tipo de auditoria.

Delimitacin Espacial

Nuestra investigacin abarcar las organizaciones de la sociedad civil, dehombres, mujeres y mixtas, siendo ests asociaciones, Comits, Cooperativas,

Cocodes, Comudes y grupos, ubicadas en la cabecera departamental deldepartamento de Quetzaltenango.

Delimitacin Temporal

La investigacin se realizar del 26 de septiembre al 20 de octubre de 2006.

CAPITULO II

2. MARCO METODOLOGICO

2.1 OBJETIVOS

2.1.1 Objetivo general

Determinar las capacidades instaladas en las organizaciones de la sociedad civil yde los Contadores Pblicos y auditores, en la realizacin de auditorias socialesfinancieras a entidades que administran fondos pblicos.

2.1.2 Objetivos Especficos

Determinar el grado de conocimiento que la sociedad civil organizadaposee sobre la realizacin de una auditoria social financiera

Determinar los beneficios sociales que conlleva la realizacin de unaauditoria social

Determinar la capacidad tcnica y profesional que posee el profesional dela Contadura Publica y Auditoria, para desarrollar una auditoria social


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Proponer un proceso metodolgico que permita establecer las etapas de

una auditoria social financiera a entidades que administran fondos pblicos.

2.2 UNIDADES DE ANALISISPara el presente estudio se establecen las siguientes unidades de anlisis

Comits Asociaciones Cooperativas Cocodes (Consejos Comunitarios de Desarrollo) Comudes (Consejos Municipales de Desarrollo) Grupos Profesionales de Auditoria

Centro Universitario de OccidenteUniversidad Rafael LandivarUniversidad Mariano Glvez.

2.3 HIPOTESIS

La participacin del Contador Pblico y Auditor condiciona a la sociedad civil adesarrollar una auditoria social financiera con eficacia y eficiencia para evaluarcuantitativa y cualitativamente el manejo adecuado de los fondos pblicos a lasorganizaciones y entidades que los administran.

2.3.1 Variable independiente

El Contador Pblico y Auditor

2.3.2 Variable dependiente

La Sociedad Civil

2.4 DISEO Y SELECCIN DE LA MUESTRA

2.4.1 Universo:

Conformada por Comits, Asociaciones, Cooperativas, Consejos deDesarrollo y Profesionales de Auditoria de la Cabecera Departamental deQuetzaltenango, distribuidos de la siguiente forma:


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No. deElementos

Descripcin

18 Comits14 Asociaciones12 Cooperativas

97 Consejos de Desarrollo55 Profesionales de Auditoria

.4.2 Tamao de La Muestra

No. DeElementos

Descripcin

18 Comits14 Asociaciones12 Cooperativas50 Consejos de Desarrollo

55 Profesionales de Auditoria

2.4.3 Procedimientos para la Seleccin de la Muestra:

a) Comits 100%b) Consejos de Desarrollo

Nmero de elementos del universo: 97Unidad de muestreo: cada uno de los grupos

Nivel de confianza: 90%Tasa de ocurrencia: 5%Precisin requerida: + - 4%

Tablas utilizadas: Instituto Mexicano de ContadoresPblicosTabla utilizada para determinarel tamao de la muestra: D - 1BTabla utilizada para seleccionarla muestra A

Punto de partida en la tabla: Pgina: 2Lnea: 46Columna: 7

Tamao de la muestra: 50

c) Asociaciones 100%d) Cooperativas 100%e) Profesionales de auditoria 100%


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2.5 OPERACIONALIZACION DE LA HIPOTESIS

UNIDADES DEANALISIS

ELEMENTOS LOGICOS VARIABLES

Profesionales de la

Contadura Pblica ySociedades Civiles.

Condiciona a

desarrollar unaauditoria socialfinanciera eficaz yeficiente.

El Contador Publico y

AuditorLa Sociedad Civil

HIPOTESIS CONCEPTUAL

La participacin delContador Pblico yAuditor

Condiciona A la sociedad civil adesarrollar una auditoriasocial financiera coneficacia y eficiencia para

evaluar cuantitativa ycualitativamente el manejoadecuado de los recursospblicos a lasorganizaciones yentidades que losadministran.

INDICADORES

La capacidad delContador Publico yAuditor

Condic iona La eficiencia y eficaciadel desarrollo de la

Auditoria SocialFinanciera

La experiencia adquiridadel Contador Publico yAuditor

Condic iona Ser un experto en laejecucin de una

Auditoria SocialFinanciera

El conocimiento delContador Publico y

Auditor

Condiciona La correcta aplicacinde tcnicas y

procedimientos para laobtencin deinformacin confiabley segura

La participacin del CPAcomo Asesor

Condiciona La credibilidad delinforme final de la

Auditoria socialfinanciera


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2.6 RECOPILACION DE LA INFORMACION NECESARIA PARA LAELABORACION DE LA INVESTIGACION

Informacin Bibliogrfica

Libros de Texto Especficos Libros de Texto con referencia Documentos impresos con aspectos relacionados al tema

Informacin Va Internet Buscadores especficos Direcciones de pginas de informacin de Auditoria Social Direcciones de pginas de informacin sobre Sociedades civiles

Encuestas

Para la recopilacin de informacin se realizaran encuestas sobre el tema deauditoria social de tipo financiero a:

Comits Asociaciones Cooperativas Cocodes (consejos comunitarios de desarrollo) Comudes (consejos municipales de desarrollo) Profesionales de Auditoria

o Centro Universitario de Occidenteo Universidad Rafael Landivaro Universidad Mariano Glvez.

2.7 PROCEDIMIENTO PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION

Fichas Bibliogrficas Grabacin de USB, impresin y archivo de informacin va Internet. Encuestas Estructuradas Archivo de la informacin obtenida


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CAPITULO III3. MARCO TEORICO

3.1 DEFINICIONES DE AUDITORA SOCIAL

La Auditoria social es un instrumento que permitira modificar la relacinentre Estado y sociedad civil, e impulsar un proceso de rendicin decuentas del Estado ante la ciudadana profundizando la democracia yampliando las dimensiones de participacin social en la formulacin y laimplementacin de polticas pblicas.

Segn La Gua de Auditoria Social Es un proceso de desarrollo depropuesta, monitoreo, seguimiento, verificacin y evaluacin cuantitativa ycualitativa, que la sociedad civil realiza a la gestin del Estado y entidadesno estatales que administran recursos del Estado o internacionales.

Auditoria Social Tcnica que tiene por objeto revisar supervisar ycontrolar el cumplimiento de las metas sociales establecidas por laempresa, tanto a nivel interno como externo en concordancia con su polticasocial garantizando la rectitud en sus procedimientos y fidelidad de lascifras presentadas al cierre del ejercicio (Elkins, 1984, p. 448).

La auditoria social se refiere a los procesos por medio de los cuales losciudadanos (organizados en sociedad civil o individualmente) establecenmecanismos por medio de los cuales exigen a la administracin pblica unaprovisin de servicios de manera eficiente y satisfactoria de acuerdo a susdemandas sociales y las promesas de los planes de desarrollo.

Elementos:

Participacin ciudadanaCanales de comunicacin; y,

Colaboracin de Asesores profesionales en la Auditoria.

La auditoria social va ms all de la simple auditoria financiera y contable. Estaincluye planes, estrategias, proyectos, polticas, procedimientos y practicasejercidas por la organizacin o institucin auditada. Revisa el sistema deinformacin,contratos y programas, estructura y funcionamiento de las unidadesorganizacionales, sus productos y servicios, adems de los estados financieros,cumplimiento de leyes y regulaciones. De este ejercicio, total o parcial, deberesultar un producto con propuestas de mejoramiento institucional.

La auditoria social entendida de tal manera, con cuyos resultados mejora susprocedimientos y actuacin, se considera como un componente importante envarios ambientes.

La Auditoria Social se convierte en el proceso por el que una organizacin pasacuentas de su accin social, dando cuentas de sta y mejorando su accin. 6

6Pilar Pineda, Auditori a de la Formacin, Pg. 64
http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml


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Para poder pasar cuentas de su accin social, las organizaciones, primero tienenque recopilar y registrar determinada informacin que ser la que les dir como seesta llevando a cabo su accin: esto es la "contabilidad social" o llevar las cuentassociales. Cuando estas cuentas sociales son analizadas (resultado de 'pasarcuentas'), comprobadas y verificadas por alguien 'independiente' al finalizar el ao

y entonces publicadas, el ciclo de la Auditoria Social se ha completado.

3.2 FUNCIONES DE LA AUDITORA SOCIAL

Las funciones de la Auditoria Social, entre otras son:

Vigilar que el Estado y sus instituciones y sobre todo la administracinpblica funcionen con prontitud y haciendo un ptimo uso de los recursosdestinados para el efecto.

Analizar y actuar en toda denuncia sobre trasgresin en relacin a:

El derecho que le asiste a todas las personas individuales o jurdicas a seratendidas en el menor tiempo posible, siguiendo los preceptos legales yatendiendo a la tica y moral, siguiendo el proceso establecido para elefecto.

El derecho de ser atendido de forma pronta y eficaz, sin que mediecorrupcin y de forma entendible o referirla a la institucin a que lecorresponda, atender.

Analizar toda denuncia sobre extralimitacin a los derechos humanos, a laseguridad econmica, a la seguridad e integridad de las personas yviolaciones por parte de los agentes del Estado o de organizaciones

estatales y no gubernamentales, cuando aplique. Requerir informacin sobre los proyectos, planificacin y acciones

concernientes a la inversin pblica, la fuente de inversin y la forma enque se invirtieron los presupuestos destinados al bien social.

Establecer relaciones de coordinacin con las instituciones del gobierno,iniciativa privada, otras instituciones tanto nacionales como internacionales,y que se pueda dar el intercambio de informacin confiable y clara, paralograr evaluar los resultados de la gestin del gobierno y emitirconclusiones, hacer critica y recomendar medidas correctivas.

Apoyar para que se de un buen gobierno municipal y nacional, estimulandoa los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones, a honrarsus compromisos, promesas de campaa y su legtima autoridad degobernante, para con ello lograr un desarrollo y convivencia pacfica.7

http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/


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Ayudar a garantizar la adecuada aplicacin y el fortalecimiento de unajusticia eficiente y eficaz, con el objetivo de reducir laimpunidad y con elloevitar que las personas tome justicia por propia mano. 8

3.3 OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA SOCIAL

Es el enunciado de aquello que la Comisin de Auditoria social se traza alcanzar atravs de su intervencin en torno al objeto que va a ser observado, analizado ocontrolado.

Para que cumpla con lo cometido la auditoria social debe cumplir con ciertosobjetivos que pueden ser, entre otros, los siguientes:

1. Motivar para que los habitantes de Guatemala, sin importar condicinsocial, que los ciudadanos estn a la expectativa, y realicen una actividadcrtica y exijan que la administracin pblica sea apegada a la ley a losintereses de los conglomerados humanos, y que se haga una optimizacinde los recursos lo cual haga que el Estado cumpla en forma pronta yhaciendo uso apropiado de los recursos con la funcin que le correspondetal y como lo establece la Constitucin Poltica de la Repblica deGuatemala en su artculo 1. Proteccin a la persona. El Estado deGuatemala se organiza para proteger a la persona y a la familia; su finsupremo es la realizacin del bien comn, de igual manera como loestablece el artculo 2. Deberes del Estado: es deber del Estadogarantizarle a los habitantes de la Repblica la vida, la libertad, la justicia, laseguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona; adems de lo queestablece la constitucin tambin debe cumplir con los conveniosinternacionales ratificados por el Congreso de la repblica sobre todo enrelacin a los temas enumerados en los artculos 1. Y 2. de laconstitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

2. Incorporar a los habitantes de la Repblica de Guatemala en la toma dedecisiones, que se de un empoderamiento y se analicen los resultados yconjuntamente con el Estado se busque la solucin de los problemas tantolocales, municipales, departamentales y nacionales para que ello influya almomento de que los gerentes sociales planteen sus polticas.

3. Que la sociedad civil se convierta en un guardin de la ejecucin de losrecursos y que vele por que se destinen, esos recursos, al logro de losobjetivos para los cuales fueron asignados, verificando su impacto social.

3.3.1 OBJETIVOS ESTRATEGICOS:

a) Promover la apropiacin y el uso sistemtico de la auditoriasocial por parte de los diversos actores de la sociedadguatemalteca.9



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b) Fomentar una nueva cultura y prctica poltico-social,fundamentada en el ejercicio de: a) control social de lagestin pblica, y b) rendicin de cuenta de las autoridadespblicas a la comunidad.

c) Dar mayor contenido a la ciudadana guatemalteca

demandndole el papel protagnico de activa participacinen los distintos procesos de organizacin, planificacin,definicin, gestin y ejecucin de las decisiones nacionales.

3.4 PROBLEMAS QUE ABORDA

La metodologa de auditoria social tiene la virtud gracias a su versatilidad de seraplicable al proceso de monitoreo y evaluacin de problemas de diversas.

Como parte de sus atributos es importante destacar que fue concebida con elpropsito de constituirse en un proceso de aplicacin general que permita evaluarla ms amplia gama de problemas que afectan a las comunidades, de tal formaque estas puedan desarrollar un proceso que les permita evaluar temas de diversandole tales como:

a) Aplicacin de polticas pblicas, planes, programas y proyectos dedesarrollo social y econmico.

b) Ejecucin de programas de infraestructura fsica como puentes, escuelascaminos, vivienda y otros.

c) Problemas generales y especficos de salud, educacin, crdito y otros.

d) Problemas de deterioro y dao directo e indirecto al ecosistema nacional ysu impacto en la salud, contaminacin del agua, tierra, aire, agua que

afectan a la poblacin.e) Compromisos nacionales e internacionales suscritos por el Estado

guatemalteco.

3.5 CARACTERERISTICAS DE LA AUDITORIA SOCIAL

a) Metodologa Flexible.

Porque se puede adecuar a cualquier accin que se desee auditar, igualque se aplica a polticas pblicas, se aplica a obras de infraestructura fsica,

problemas de medio ambiente y otros.

9Ado lfo Lpez Sosa, Ap unt es de Audi tori a Soc ial .


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b) Apoya el Desarrollo de la Ciudadana:

Crea y desarrolla capacidades ciudadanas en las/os miembros de lacomunidad, debido a que les permite encontrar formas novedosas para elejercicio de sus derechos como ciudadanos.10

c) Fortalece la gobernabilidad democrtica:

Al promover el ejercicio ciudadano, se fortalece las acciones y mecanismosde dilogo y negociacin entre gobernados y gobernantes, esto esprecisamente fortalecer la gobernabilidad de un Estado.

d) Promueve la eficiencia, eficacia, transparencia y probidad de la gestinpblica:

El propsito central de la auditoria social, es garantizar a las/los ciudadanosque los recursos provenientes de sus impuestos, estn siendo utilizados

para lo que son destinados; que es el desarrollo social, econmico, polticoy cultural de las/los guatemaltecos y sus instituciones. Pero que adems seejecutan oportuna, adecuada y con el menor costo de tiempo y recursos yen un marco de absoluta transparencia.

e) Fortalece consensos y dilogos sociedad/sociedad, sociedad/Estado:

En el proceso que implica la auditoria social, se va fortaleciendo lacomunicacin y los procedimientos de dilogo entre los actores sociales ylos servidores pblicos, lo cual permite la armonizacin de las relaciones.

f) Transparenta la informacin pblica:

Hacer que las distintas actividades del Estado y sus instituciones sean delconocimiento general de la sociedad guatemalteca. Que cualquier miembrode la sociedad guatemalteca tenga fcil acceso a la informacin sobre losasuntos del Estado.

g) Promueve y fomenta la organizacin Social:

Contribuye a promover que las/los guatemaltecos se organicen con lafinalidad de incentivar determinadas acciones, que garantice la solucin y

avance de los problemas que deseen resolver. Atendiendo a que laauditoria social es una accin colectiva es un eficaz mecanismo dearticulacin y organizacin social.



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h) Promueve y apoya el desarrollo econmico, social y poltico:

Al buscar eficientar, dar probidad y transparencia a la gestin de lasdiversas autoridades del Estado, esta promovindose el desarrollo de lascomunidades a diferentes niveles y en diferentes mbitos, porque vabuscando que los recursos de los impuestos de las/los ciudadanos se

inviertan en polticas y programas de desarrollo y no se desven a losbolsillos de funcionarios sin moral y tica.11

3.6 CLASES DE AUDITORIA SOCIAL

Clasificar la auditoria social es bastante atrevido, pero segn la Mesa Intersectorialde Dilogo de Desarrollo Econmico y Social sta se puede clasificar en:Auditorias Recurrentes y Auditorias especiales.

3.6.1 AUDITORIAS RECURRENTES:

Este tipo de Auditoria se refiere a aquellas que existen de manera programadasegn la poltica del Estado y debe ser en forma regular en distintas reas delEstado, la sociedad y las instituciones nacionales o internacionales, abarcando lasreas en que se desenvuelven.

3.6.2 AUDITORIAS ESPECIALES:

Son aquellas auditorias que se realizan como resultado de solicitud de parte, esdecir el ente interesado que debera ser cualquiera de los sectores de la SociedadCivil, presenta denuncia, basndose en hechos fundamentales o bien tipificandoactos ilcitos que afectan en forma directa o indirectamente, a los habientes de una

comunidad, regin o a nivel nacional.

3.7 TIPOS DE AUDITORIA SOCIAL

Segn el campo donde se aplique puede ser de varios tipos, siendo los msimportantes los siguientes:

1. Administrativa: cuando se refiere a aspectos de planes, ejecuciones dedichos planes, verificacin de los impactos de la ejecucin y los resultadosobtenidos.

2. Contable y financiera: cuando se refiere a recursos, su inversin,optimizacin y destino.



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3. Legal-institucional: aquella que se establece en forma legal por los entesautorizados y encargados para solicitarla o ejecutarla.

4. Operacional: Cuando se refiere a las actividades que desarrolla el sujetode auditoria, tomando en cuenta sus fines y objetivos bajo los cuales seformo.

5. Programtica: cuando se basa en un programa establecido.12

6. De Recursos: Aquella que pretende determinar el buen uso de los recursosasignados a la institucin sujeta a auditoria.

7. De Seguimiento: se refiere a aquellas auditorias que se realizan con elobjetivo de verificar que impacto ha tenido y si se han cumplido losobjetivos o metas establecidos, en ese contexto puede subdividirse en:

8. Convenios y compromisos de Estado: se realiza sobre convenios ratificadospor el rgano Guatemalteco establecido para ello, verificando sobre todo elcumplimiento de su contenido.

9. Polticas Pblicas: se trata de la auditoria aplicada a las disposiciones sobrepolticas pblicas y sociales, y el cumplimiento de las mismas.

10. Convenios y compromisos polticos y pblicos: se refiere a aquellasauditorias que se deberan aplicar sobre los convenios y compromisos queel Estado y las instituciones nacionales o internacionales han realizado y suimpacto en el bienestar de la poblacin.

11. Promesas y ofrecimientos: este tipo de auditoria debe aplicarse a todosaquellos servidores pblicos electos democrticamente, sobre todoreferente a su actuar contrastndolo con lo prometido y ofrecido.

12. Convenios y compromisos particulares en comunidades especficas: estaauditoria social debe tener como marco de referencia los convenios ycompromisos realizados, por las instituciones tanto nacionales como



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internacionales, sobre determinados aspectos hechos a comunidadesparticulares.13

3.8 IMPORTANCIA DE APLICAR UNA AUDITORA SOCIAL

Para cualquier persona versada en el mundo poltico actual es comprensible quelas Auditorias Sociales, o como se le denomine en los diferentes ambientes,regiones o pases, constituyen un medio a la democratizacin y su fortalecimiento.Abren paso a la participacin ciudadana y con mayor nfasis en la ciudadanapobre y desprotegida.

Entre las potencialidades que encontramos en las Auditorias Sociales, podemosmencionar las siguientes:

1. Son un medio de participacin activa de la ciudadana.14

2. Levanta la auto estima de la ciudadana al obtener los mediosidneos de hacerse escuchar, tanto en la queja, en la protesta, como

en la propuesta.3. Llena los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado.

4. Son un complemento de investigacin, evaluacin y control para losentes contralores del Estado.

5. Con una visin integradora, contribuyen al mejoramiento econmico,social y poltico de las comunidades.

6. Fortalecen las organizaciones de la sociedad civil.

7. Contribuyen al fortalecimiento de la democracia y la gobernabilidad.

3.9 LA POLTICA DE LA AUDITORIA SOCIALNo es un tema fcil aplicarlo e involucrarse definir como hacer, a quien, a

qu y quin debe hacerlo requiere un compromiso de la ciudadana queselecciona a los auditores. As tambin exige una fuerte voluntad poltica paratraspasar o permeabilizar las estructuras del poder tomador de decisin, requiereque exista condiciones definidas para actuar. Debe de existir claridad de cmohacerlo, y una estructura u organizacin que represente a todos/as los ciudadanosbeneficiarios del servicio pblico.

Para desarrollar procesos de auditoria social se tiene que manejar una adecuadaconcepcin que permita precisamente defender los derechos de las personas.

Un modelo de evaluacin visto nicamente como un instrumento tcnico, no tienelas mismas posibilidades de medir decisiones que impactan en los sereshumanos. El instrumento mismo debe estar enmarcado en una reflexin mucho


14Miguel H. Bravo Cervantes, Audit oria Integral, Editora FECAT, Edicin 2002, Pgina 375.


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mas profunda de lo que significan los derechos humanos, de lo que significa elbien comn, de lo que significa la equidad, de lo que significa evaluar con moral ycon tica las decisiones que toman los gobernantes, las cuales impactandefinitivamente en ese 80% que vive en la pobreza.

La participacin de las bases de la sociedad civil es fundamental. Es decir,

personas claves y organizaciones sociales municipales que vigilen la ejecucin delas inversiones, conociendo por supuesto de antemano el diseo del proyecto. Poreso hay que considerar la importancia del empoderamiento de las comunidadesrespecto a los proyectos que se suponen las beneficien. 15

3.10 LA AUDITORIA SOCIAL UN DERECHO CIUDADANO

La auditoria social se constituye en una prctica fundamental que a su vez haceparte de los requisitos para que la modernizacin de la poltica y de las relacionesentre los ciudadanos y sus comunidades con los gobernantes, sea una realidad.16

La auditoria socialpotencia las posibilidades de una sociedad ms democrtica yparticipativa.El ejercicio de la auditoria social como un derecho y deber ciudadano busca laconformacin de un liderazgo social que se preocupe por cumplir con lasresponsabilidades ciudadanas en la vida pblica. Es una forma de articulacinentre gobernantes y gobernados; estos ltimos incorporndose activamente en lavida social y poltica.

La observancia de una gestin pblica transparente y la demanda de laciudadana sobre el destino que debe drsele a los recursos pblicos, esexpresin de un pas que se moderniza y que afianza su democracia.

Lo que se promueve con la bsqueda de la transparencia en ltima instancia, esqueGuatemala funcione con mayores niveles de eficiencia y eficacia que permitanpromover el bienestar de la gente en materia decalidad de vida;el abatimiento dela pobreza;eldesempleo;la desintegracin social y otros flagelos sociales.

Es por ello impostergable la auditoria social como una forma de control ciudadanoque limite las practicas decorrupcin,abuso de poder y el enriquecimiento ilcitode los funcionarios pblicos.

Las organizaciones de la sociedad civil deben demandar permanentemente de losgobiernos, explicaciones acerca de su gestin publica y que se informe sobre eldestino dado a los recursos pblicos.

Con frecuencia, la falta de capacitacin especfica de los liderazgos sociales y lasdificultades de acceso a la informacin, impiden que esta valiosa participacinciudadana pueda llevarse a trmino de manera sistemtica, pero adems, demanera eficaz en la sociedad.


http://www.monografias.com/trabajos14/trmnpot/trmnpot.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/liderazgo/liderazgo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/presguat/presguat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-de-vida/calidad-de-vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/podes/podes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/dese/dese.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/etica-corrupcion/etica-corrupcion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/dese/dese.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/podes/podes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/calidad-de-vida/calidad-de-vida.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/presguat/presguat.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/ofertaydemanda/ofertaydemanda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/liderazgo/liderazgo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/trmnpot/trmnpot.shtml


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Contemporneamente se entiende que la gobernabilidad es un acto que reclamacada vez ms del concurso de la sociedad civil, y, en materia de polticas sociales,las experiencias documentan que pequeos pero activos, informados ycapacitados grupos de ciudadanos, se pueden constituir en un valladar contraeventuales actos de corrupcin.

A su vez, son fuente de propuestas serias para las diversas etapas del diseo,ejecucin y monitoreo o evaluacin de las polticas publicas.

Una de las inequidades ms fuertes en sociedades como la guatemalteca, seencuentra en la enorme diferencia de posibilidad de acceso que tienen lossectores populares ante los centros de decisin gubernamental, tanto en el mbitonacional como local.

Entre otras medidas fundamentales para disminuir aquella desigualdad, es dotar alos lderes sociales de los conocimientos, las tcnicas y la informacinespecializada (el funcionamiento del aparato estatal y la legislacin vigente) parapoder dialogar, cuestionar, proponer y fiscalizar con conocimiento y

responsabilidad social,la actuacin de sus autoridades."El Balance Social es una herramienta de Auditoria Social en cuanto permite,mediante la aplicacin de una metodologa especifica, medir cuantitativa ycualitativamente la gestin social de cualquier organizacin (pblica, privada, demanufactura o de servicios, grande mediana o pequea) dentro del marco de suResponsabilidad Social respectiva. Su aplicacin permitir un mejor desempeo,lo cual redundar sin lugar a dudas en una mayorrentabilidad del negocio"

"Nadie puede ser ajeno hoy a los retos que deben enfrentar las organizaciones,fenmenos como la globalizacin, los altos costos de operacin que hancaracterizado a nuestras organizaciones, entre otros, exigen replantear susprocedimientos, estilos gerenciales, productos, minimizar costos y muchas

otras""Existen otros elementos diferentes al entorno econmico, que afectan y enmuchos casos determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son lacalidad y caractersticas del personal que en ellas laboran, y quienes constituyenla fuerza creadora e innovadora de una organizacin y el entorno social o sea ladinmica de la sociedad, que como en el caso colombiano presenta una serie decaractersticas que no podemos desconocer y que inciden directamente en elfuncionamiento de las empresas, este fenmeno se explica ms claramente desdela teora de sistemas la cual nos recuerda que todo organismo vivo (lasorganizaciones) es afectado y afecta el ambiente donde se desenvuelve, conrazn se ha dicho que no es posible una organizacin sana en una comunidadenferma.

Todo lo anterior nos invita a pensar que lacompetitividad de una organizacin noes posible alcanzarla solo desde el manejo de variable econmicas sino desdeuna visin integral tanto dentro de la organizacin, su gente, como fuera, lasociedad y la comunidad donde sta funciona."17

http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/bune/bune.shtml%23achttp://www.monografias.com/trabajos14/manufact-esbelta/manufact-esbelta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rentypro/rentypro.shtml%23ANALIShttp://www.monografias.com/trabajos14/globalizacion/globalizacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/vision-y-estrategia/vision-y-estrategia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/vision-y-estrategia/vision-y-estrategia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/globalizacion/globalizacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rentypro/rentypro.shtml%23ANALIShttp://www.monografias.com/trabajos14/manufact-esbelta/manufact-esbelta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/bune/bune.shtml%23achttp://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml


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3.11 APORTE DE LA AUDITORIA SOCIAL

El aporte de la auditoria social para la democracia radica en la participacin de laciudadana en decisiones importantes para su comunidad, y esto se refuerzacuando la poblacin se siente parte activa en la construccin del desarrollo de suscomunidades. En la medida que la gente participe y se involucre en cada

actividad de importancia de sus comunidades se fortalece la democracia Laauditoria social tambin contribuye a una distribucin de los diferentes recursosms equitativa, orientndola hacia los colectivos realmente necesitados. Laauditoria debera ser considerada como un derecho humano al que sin muchoprotocolo podamos hacer uso de ella, sin tener que acudir a terceros para que senos de cuenta en que se invierten o se gastan los recursos de todo un pueblo.18

Para contribuir a la transparencia se reconoce la necesidad de fomentar unacultura de defensa de los derechos exigir el cumplimiento de responsabilidades alas y los funcionarios pblicos y, qu mejor que comenzar a exigir cuentas desdeabajo, desde las corporaciones municipales. En todos los municipios deberaexistir una junta fiscalizadora permanente integrada por todos los sectores de la

sociedad civil y que sta se dedique a acompaar a los gobiernos municipales enla bsqueda de soluciones a los problemas de la comunidad y velar por el buenmanejo de los fondos pblicos.

Para lograr mayor transparencia tambin es necesario fomentar la cultura delrendimiento de cuentas: El dar cuentas en que se gastan los recursos debe seruna obligacin de cualquier autoridad.

(Freeman, 1983). Esto supone que las organizaciones no slo tienen queresponder frente a los proveedores de recursos financieros, sino que existen otrosagentes a tener en cuenta (Moneva y Llena, 1996).

Con ello la auditoria social pasa a tener tres elementos fundamentales, adems delos partcipes:

La evaluacin del impacto social de la entidad,

La informacin de dicho impacto dirigida a los participes y

La verificacin (auditoria) independiente de la informacin.19

18BELLOSTAS, A.; MARCUELLO, C.; MARCUELLO, CH y MONEVA, J.M. (2002),Mimbres de un pas. Sociedad civil y sector no lucrativo en Aragn, PrensasUniversitarias 19BELLOSTAS, A.; MARCUELLO, C.; MARCUELLO, CH y MONEVA, J.M. (2002),Mimbres de un pas. Sociedad civil y sector no lucrativo en Aragn, PrensasUniversitarias


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3.12 AMBITOS GEOGRAFICOS Y TEMATICOS DE LA AUDITORIA SOCIAL

A) AMBITOS GEOGRAFICOS

La auditoria social puede efectuarse en cualquiera de los siguientes mbitos

espaciales:

8. Nacional: cuando la aplicacin de la auditoria social sea a todo elterritorio de la Repblica de Guatemala, donde el ente al cual se leesta aplicando tenga representacin o incidencia.

9. Regional: cuando se refiera a una regin administrativa ogeogrfica del pas, abarcando varios departamentos.

10. Departamental: cuando se aplique a todos los municipios de undepartamento.

11. Municipal: el mbito de aplicacin se refiere a un municipio en loslugares dentro de ese municipio en que la entidad sujeta a laauditoria tenga aplicacin.20

12. Local: cuando la auditoria social, se aplica a una comunidadespecfica.

B) AMBITOS TEMATICOS:

Diversos son los mbitos temticos en los cuales se puede aplicar la auditoriasocial y estos van desde:

13. Salud, educacin alimentara.

14. Educacin

15. Medio Ambiente

16. Seguridad.

17. Desarrollo Econmico.18. Derechos Humanos

19. Tierra y Vivienda.

20Auditoria Social, Ing. Edelman Monzn


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3.13 CONDICIONES PARA IMPLEMENTAR LOS PROCESOS DE AUDITORIASOCIAL

Para desarrollar procesos de auditoria social se requieren cuatro elementosfundamentales:

a) Tener voluntad poltica para ejercer sus derechos ciudadanos.

b) Organizarse para hacerlo.

c) Capacitarse y estar informados, para poder desarrollar procesos deauditoria social.

d) Ser personas honorables, probas, ticas y valorar por sobre todo el interscolectivo.21

3.14 SUJETOS DE LA AUDITORIA SOCIAL

Entre otros tenemos a los poderes del Estado siendo estos el OrganismoEjecutivo, El Organismo legislativo y el Organismo Judicial; pero adems estnsujetas las instituciones autnomas, semiautnomas, y descentralizadas; lasmunicipalidades; organizaciones que reciban como parte de su financiamientorecursos pblicos y toda persona individual o jurdica que ejerza funcionespblicas y administre recursos del Estado. La auditoria social recae sobre losbienes, acciones, obligaciones del Estado y sus responsabilidades y entidades nogubernamentales. Entre otros, se indican los siguientes, sin que esta sea una listaexhaustiva:22

Organismo Ejecutivo: Presidente y Vicepresidente de la Repblica,funcionarios y empleados que administren recursos.

Organismo Legislativo; diputados del congreso de la Republica,funcionarios y empleados que administren recursos.

Organismo Judicial; Magistrados, Jueces, funcionarios y empleados queadministren recursos.-

Alcaldes Municipales; alcaldes, funcionarios y empleados que administrenrecursos.-

21Resumen General 17 de abril del 2006La Auditoria Social Por: Marlin Oscar vilaForo Auditoria SocialRDS-HN



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Corte de Constitucionalidad; Magistrados, funcionarios y empleados queadministren recursos.-

Procuradura de los Derechos Humanos: Procurador de los DerechosHumanos, Funcionarios y Empleados que administren recursos.

Tribunal Supremo Electoral: Funcionarios y Empleados que administrenrecursos.

Instituciones Autnomas y Descentralizadas: Directores o Gerentes yempleados que administren recursos.

rganos del Control del Estado: Contralora de Cuentas, Ministerio Publico,

Superintendencia de Bancos, Superintendencia de AdministracinTributaria y otros.

Instituciones Gubernamentales y Privadas que Administren RecursosPblicos o Internacionales donados o no (Fundaciones, Asociaciones oentes de semejante naturaleza): Gerentes, Directores y empleados queadministren recursos de origen gubernamental.

Todas las acciones de las autoridades, funcionarios y empleados pblicosde los distintos rganos e instituciones del Estado.23

3.14.1 CONDICIONES Y SELECCIN DEL SUJETO U OBJETO DE LAAUDITORIA SOCIAL:

A continuacin se enumeran las condiciones elementales para realizar unaauditoria social:

Que, sobre lo que se va a realizar auditoria social constituyan prioridadespara los ciudadanos buscando la adecuada direccionalidad de la gestin delEstado, y en funcin de la capacidad de las organizaciones sociales para

hacer seguimiento.

Que, haya indicios que el sujeto de auditoria realiza acciones contrarias alreferente, a lo planificado, presupuestado o comprometido.

23 Auditoria Social, Ing. Edelman Monzn


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Que, el objeto de la auditoria social sea recurrente.

3.14.2 OBLIGACIONES GENERALES DE LOS SUJETOS DE LA AUDITORIASOCIAL:

Al momento de realizarse la auditoria social las personas de los organismos delEstado o que administren recursos pblicos deben colaborar en el proceso de laauditoria social para garantizar el cumplimiento de la ley, deben entregar o facilitarcon puntualidad y veracidad la informacin requerida por el grupo auditor. Encaso de imposibilidad de entrega de informacin, el grupo auditor debe solicitarpor escrito las causas de la imposibilidad, la cual debe entregarse en una fechainmediata posterior. El grupo auditor y los sujetos de la auditoria social debenmantener actitudes ticas en el proceso.

3.15 AUTORES DE LA AUDITORIA SOCIAL

Se considera que la Auditoria Social es una facultad exclusiva de la sociedad civil.Este derecho garantiza la inclusin de temas, sectores y reas en que la sociedadtenga inters de auditar a cualquier entidad del Estado, no gubernamental oprivada que administre recursos pblicos. Por lo tanto pueden realizar auditoriasocial:

Ciudadanos organizados

Comits de ciudadanos de vigilancia social

Mesas de concentracin

Ncleos sociales comunitarios

Coordinadoras de organizaciones

Otras expresiones de sociedad civil24

3.16 TEMAS SECTORES Y REAS DE AUDITORIA SOCIAL

Los temas que la mesa intersectorial de dilogo de desarrollo econmico y socialidentifica como prioritarios para la realizacin de la auditoria social son:

Reduccin de la pobreza y desarrollo humano

Crecimiento econmico con equidad impulsor del desarrollo humano

estrategia para la reduccin de la pobreza Estabilidad y Seguridad Econmica

Polticas macroeconmicas con sostenibilidad



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Presupuesto de la nacin, poltica fiscal, poltica financiera, polticamonetaria, cambiaria y crediticia

Competitividad sistemtica e insercin en la economa mundial

Modernizacin y Reforma del Estado

Fortalecimiento del Estado Estado y sociedad.

Rendicin de cuentas y control gubernamental

Sistema Poltico y Mecanismos de acceso al poder

Descentralizacin y desconcentracin del Estado

Adems otros temas pueden ser: Los contenidos en los Acuerdos de Paz, sobretodo referentes a Educacin, Salud y la utilizacin de los recursos del pas.

3.16.1 EN LA AUDITORIA SOCIAL ADEMAS DE LOS TEMAS, SECTORES YREAS PUEDEN INCLUIRSE

Planes, programas, estrategias y polticas del gobierno.

Presupuesto general de la nacin.

Presupuestos municipales.

Actos y procedimientos legislativos.

Actos y procedimiento judiciales.

Dictmenes y decisiones pblicas.

Documentos pblicos que provienen de los funcionarios.

Discusiones e intervenciones pblicas.

Negocios pblicos.

Compromisos polticos explcitos o implcitos con la sociedad civil.25

Cumbres, convenciones, protocolos, convenios, tratados y conferenciasinternacionales.

Encuestas y otras acciones publicas.

Funcionarios y empleados en el ejercicio de sus funciones relacionadas conel ejercicio pblico.26




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3.17 MECANISMO DE LA AUDITORIA SOCIAL

A) INDICADORES

Son herramientas que permiten a travs de la interrelacin de estadsticas,

criterios sociales y polticos construir una medida que permita evaluar avancesy retrocesos en el desarrollo econmico, social, poltico y cultural de los grupossociales.

B) ACCESO A LA INFORMACION

Se define como el derecho que tiene toda persona a la libertad de buscar,recibir, acceder y difundir informaciones sin interferencias de las autoridadespblicas, previa censura ni restricciones indirectas por el abuso de controlesoficiales y sin necesidad de expresar la causa que motive su ejercicio. Elacceso a la informacin es un derecho de las personas y al mismo tiempo una

exigencia de una sociedad democrtica.

C) ESTRATEGIA DE INCIDENCIA

Son los esfuerzos planificados de la ciudadana organizada para influir en laspolticas y programas de Gobierno, instituciones y otros espacios de toma dedecisiones a travs de la persuasin y presin directa con ellos; o indirectacon otras instituciones y espacios que las influencian.

D) NEGOCIACION

La negociacin y el dilogo es uno de los mecanismos necesarios en elproceso de desarrollo de la auditoria social, debido a que permite a las partesinvolucradas en un problema encontrar formas alternativas de solucin de unproblema comn.27

E) OBJETO A AUDITAR

Es el problema que da origen a la auditoria social. Son susceptibles deauditoria cualquier situacin, accin y otras, que provoque justificadainsatisfaccin social como es el caso de a) polticas, b) negocios, c)ejecuciones presupuestarias, d) obras de infraestructura, e) compromisos

asumidos a nivel nacional e internacional, procesos judiciales, legislativos yotros.

27 Auditor ia Social: Una her ram ienta de Part ici pacin Ciudadana para l aTransparencia y Rendicin de Cuentas Consultor: Ricardo PuertaHotel Portal del ngel Tegucigalpa, 17 de junio, 2004


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F) MEDIOS UTILIZADOS PARA AUDITAR

Se consideran instrumentos validos en el proceso de auditoria social todosaquellos documentos, declaraciones, discursos, polticas, actas, compromisos,etc. Enunciados o contrados por los funcionarios tales como:

a) Documentos pblicos emanados de los funcionarios

b) Discursos de funcionarios del Estado

c) Intervensiones pblicas

d) Presupuesto General de la Nacin

e) Polticas, estrategias, planes, programas y proyectos degobierno

f) Agendas legislativas

g) Actos y procedimientos de la administracin de justicia

h) Dictmenes y decisiones pblicas

i) Negocios pblicosj) Compromisos polticos explcitos y tcitos con la sociedad

civil

k) Convenciones, tratados y conferencias internacionales

l) Encuestas

G) PRECONDICIONES DE LA AUDITORIA SOCIAL

a) Compromiso ciudadano

b) Organizacin y articulacin socialc) Comisin ciudadana de auditoria social

d) Problema a auditar

H) MOMENTOS DE LA AUDITORIA SOCIAL

La auditoria social implica, fundamentalmente cuatro esfuerzos esenciales:

a) Desarrollo de propuesta.28

b) Verificacin

c) Monitoreo

d) Evaluacin.29

28Aud itor ia Social: Una herram ienta d e Parti cipac in Ciudadana para laTransparencia y Rendicin de Cuentas Consultor: Ricardo PuertaHotel Portal del ngel Tegucigalpa, 17 de junio, 2004


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3.18 ALCANCE DE LA AUDITORIA SOCIAL

El alcance tiene que ver con la vigilancia que la Sociedad Civil haga a lasentidades gubernamentales en la identificacin de reas de cumplimiento,bsqueda de las causas que produjeron anomalas o incumplimiento y lasugerencia de acciones correctivas. En este sentido, el alcance de la Auditoria

Social ser determinado por las organizaciones proponentes.

La auditoria social parte del principio de que la mejor forma de lograr el buenfuncionamiento de las entidades es obligar a los administradores pblicos ainformar acerca de lo que hacen, as como constituir instituciones capaces deimponer sanciones a quienes no cumplan con sus obligaciones publicas. Estoquiere decir que solamente institucionalizando una estructura de Auditoria Socialpuede obligarse a la burocracia a hacerse responsable de sus actos.30

3.19 PRINCIPIOS DE AUDITORIA SOCIAL

De acuerdo a las conclusiones emitidas en el encuentro Nacional SociedadCivil y Polticas de Poblacin, los siguientes principios definen las cualidades quedebe reunir una buena Auditoria Social.

PERSPECTIVA MULTIPLE:

Incluir el punto de vista de todos aquellos comprometidos con la actividad.

COMPLETA

Cubrir todos los aspectos del resultado social sin que se contamine con eljuicio del investigador.

COMPARATIVA

Deben existir herramientas de comparacin en relacin con organizacionessimilares y con normas sociales establecidas, utilizando indicadores cualitativos ycuantitativos permanentes.

REGULAR

Se trata de un proceso de largo alcance y no de una operacin puntual.


30Comentarios sobre los estudios de auditoria social Autor: Olvera, Alberto J


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CONTROLADA

Por controladores externos sin implicaciones en la actividad de los entescualitativos.

PUBLICALos informes del desenvolvimiento de la Auditoria Social deben ser

publicados y comunicados a todas las personas que deseen tener acceso a lainformacin.31

3.20 MARCO TEORICO CONCEPTUAL

AUDITORIA:

Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otrassituaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollanen una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar elgrado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieronorigen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observandoprincipios establecidos para el caso.

AUDITORIA EXTERNA:

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de unaunidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con

la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opininindependiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismoy formular sugerencias para su mejoramiento.

AUDITORIA INTERNA:

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de unaunidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con lamisma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes yformular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son decirculacin interna y no tienen trascendencia a terceros.



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AUDITORIA GUBERNAMENTAL:

Es aquella que se realiza en instituciones estatales para comprobar que los fondosutilizados por las distintas dependencias, hayan sido utilizados correctamente ascomo tambin es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operacionesfinancieras y/o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecucin, en las

instituciones del sector pblico.

AUDITORIA FINANCIERA:

Consiste en el examen profesional, objetivo y sistemtico de los EstadosFinancieros de una entidad, para determinar si los mismos, en su conjunto, fueronoperados de acuerdo con los principios y normas dictadas por el rgano Rectordel Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental o de ser necesario, deacuerdo con los principios de contabilidad de general aplicacin.32

AUDITORIA DE GESTIN:Es aquella cuyo objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia enel manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores yfuncionarios de Estado, respecto al grado con que se estn logrando losresultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la institucinque haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.

AUDITORIA ESPECIAL:

Es la auditoria que puede comprender o combinar la auditoria financiera de unalcance menor al requerido para la emisin de cheques sin fondos, subvaluacin

de ingresos propios, incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones, desembolsoscon soportes insuficientes de acuerdo con las normas de auditoria generalmenteaceptadas, con la auditoria de gestin destinada, sea en forma genrica oespecfica, a la verificacin del manejo dado, as como al cumplimiento de losdispositivos legales aplicables.

AUDITORIA FINANCIERA O DE ESTADOS CONTABLES:

Es aquella que tiene como objetivo el examen de los estados financieros por partede un Contador Pblico diferente del que preparo la informacin contable, con lafinalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su

anlisis, a fin de incrementar la utilidad que la informacin posee.

AUDITORIA ECONMICO-SOCIAL:

Es el proceso de acompaamiento que las fuerzas sociales hacen a la gestin delEstado y otros actores sociales, polticos y privados, a travs del desarrollo de

32Diccionario para Contadores Eric. L. Kohler


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propuestas, procesos de monitoreo, verificacin y evaluacin cualitativa ycuantitativa de su gestin. Es un proceso que permite evaluar la eficacia social ycomportamiento tico en relacin a sus objetivos, mejorar los resultados sociales ydar cuenta de ellos.

AUDITORIA PRESUPUESTARIA:En este caso, el proceso de revisin, examen y anlisis esta referido a lospresupuestos asignados ya sea por el Estado, la empresa y otras, segncorresponda. Se busca conocer las asignaciones a travs de partidas a cadaentidad del Estado y a travs de ello, as como las actividades del Estado, losmontos asignados, los criterios del gasto y la correcta ejecucin del mismo, todoello, con el propsito de verificar la eficiencia, eficacia, transparencia, probidad ylegalidad con que se emplean los recursos del Estado.33

AUDITORIA DE OBRA Y SERVICIOS PUBLICOS:

Tiene como objetivo verificar la ejecucin del gasto asignado a obrasinfraestructura de servicio pblico tales como: puentes, carreteras, caminosvecinales, escuelas, presas, edificios, tneles y muchas ms que sean financiadascon recursos del Estado.34

ASESORIA:

Es la forma de indicar o sugerir lo mas claro y preciso posible para realizar unaaccin desde cualquier campo de actividad.

CONSULTORIA:

Se puede definir como la forma de tratar o discutir con una o varias personassobre lo que debe hacer en un asunto o accin referente a una funcin.

Es la opinin profesional que busca resolver las interrogantes existentes en ladireccin, administracin, ejecucin y registro de operaciones de un enteeconmico.

ASESORIA CONTABLE:

El Contador Pblico y auditor como asesor y consultor contable, deber verificar

que: La contabilidad presenta el registro de las operaciones comercialesrealizadas, la preparacin de estados financieros y el estado de resultados de lasmismas. Dispone de los elementos sustantivos que le ayudarn a integrar y




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consolidar la informacin contable, misma que debe manejar de la mejor forma pormedio de un sistema contable adecuado y que pueda disearse de acuerdo a lasnecesidades del ente econmico que le requiere sus servicios.

ASESORIA ADMINISTRATIVA:

En este proceso se plantean los aspectos en los cuales interviene la participacindel Contador Pblico y Auditor en apoyo a la administracin en general, para loque ser necesario manejar abiertamente la siguiente informacin: examinar losmtodos administrativos que se utilizan, preparar los registros de operaciones deoficina, ayudar en la preparacin de informes diversos al personal directivo y otro,establecer los controles administrativos y ayudar en la organizacin interna deoficina.35

ASESORIA ORGANIZATIVA:

Es el medio por el cual el contador pblico y auditor es requerido como asesor yconsultor para empresas, negocios, sociedades y otros entes; para suorganizacin en general con el fin de efectuar operaciones y acciones quepermitan la realizacin de objetivos, debiendo considerar los siguientes aspectos:estudiar la efectividad del personal, examinar la organizacin interna existente,asesorar sobre la forma de organizacin, presentar graficas de representacinorganizacional, organizar la estructura financiera, preparar la escritura deconstitucin en el caso de inicio de operaciones, crear reglamentos de susdiferentes reas o programas de trabajo.

ASESORIA FISCAL Y TRIBUTARIA:

En este caso el contador pblico y auditor interviene como asesor y consultortributario dentro de las empresas, negocios, organizaciones y otros entes deacuerdo a los requisitos legales y fiscales y tributarios que establecen mediantelas leyes especificas que le rigen y existen en el pas. Para ello deber considerarlos siguientes aspectos: aspectos de la constitucin de la r

seminario auditoria social

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