sesion3 - alex vega franco
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7/25/2019 Sesion3 - Alex Vega Franco
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CDIGO TRIBUTARIOCDIGO TRIBUTARIO
01
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
ESCUELA DE CAPACITACION EMPRESARIAL
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7/25/2019 Sesion3 - Alex Vega Franco
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BASE LEGAL: Artculo 55,59, 62, 80 82 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
TITULO II : (ACULTADES DE LA AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIA
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(ACULTAD DE
RECAUDACIO*
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(ACULTAD DE RECAUDACI*
Acciones necesarias para percibir el pago de la deuda
tributaria. Brindar facilidades para el cumplimiento de pago de la
deuda tributaria. Contratar los servicios de entidades del Sistema
Bancario y Financiero as como de otras entidades
para recibir el pago de las deudas tributarias.(puede
incluirse la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones) e ser el caso! interponer)EDIDAS CAUTELARES +REIASal inicio del "rocedimiento de Cobranza
Coactiva (art. #$ C.%).
ar inicio al +roc"!$-$".to !" Co&r'./' Co'ct$'ante la falta de pago del deudor tributario.
Artculo &&' al & del C%
*eglamento del "rocedimiento de Cobranza Coactiva!
*S &$+,,'-S/A%! vigente desde el $.,0.,,'.
BASE LEGAL: Artculo 55 !"lC#!$%o Tr$&ut'r$o
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)EDIDAS CAUTELARES +REIAS : SU+UESTOS
1"resentar declaraciones! comunicaciones o documentos falsos! falsificados o adulterados 2ue
reduzcan total o parcialmente la base imponible314cultar total o parcialmente activos! bienes! ingresos! rentas! frutos o productos! pasivos!
gastos o egresos3 o consignar activos! bienes! pasivos! gastos o egresos! total o parcialmente
falsos3
1*ealizar! ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de
contabilidad u otros libros y registros e5igidos por ley! reglamento o *esolucin de
Superintendencia! estados contables! declaraciones 6uradas e informacin contenida en
soportes magn7ticos o de cual2uier otra naturaleza en per6uicio del fisco! tales como8 alteracin!
raspadura o tac9a de anotaciones! asientos o constancias 9ec9as en los libros! as como la
inscripcin o consignacin de asientos! cuentas! nombres! cantidades o datos falsos3
1estruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o
registros e5igidos por las normas tributarias u otros libros o registros e5igidos por ley!
reglamento o *esolucin de Superintendencia o los documentos o informacin contenida en
soportes magn7ticos u otros medios de almacenamiento de informacin! relacionados con la
tributacin.
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)EDIDAS CAUTELARES +REIAS : SU+UESTOS
1/o e59ibir y-o no presentar los libros! registros y-o documentos 2ue sustenten la contabilidad!
y-o 2ue se encuentren relacionados con 9ec9os susceptibles de generar obligaciones tributarias2ue 9ayan sido re2ueridos en forma e5presa por la Administracin %ributaria
1/o entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos 2ue
se 9ubieren efectuado al vencimiento del plazo 2ue para 9acerlo fi6en las leyes y reglamentos
pertinentes3 4btener e5oneraciones tributarias! reintegros o devoluciones de tributos de
cual2uier naturaleza o cual2uier otro beneficio tributario simulando la e5istencia de 9ec9os 2ue
permitan gozar de tales beneficios;
1tilizar cual2uier otro artificio! enga:o! astucia! ardid u otro medio fraudulento! para de6ar de
pagar todo o parte de la deuda tributaria3
1"asar a la condicin de no 9abido3
1;aber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago3
14fertar o transferir sus activos! para de6ar de pagar todo o parte de la deuda tributaria 11/o estar inscrito ante la administracin tributaria.
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(ACULTAD DE RECAUDACI*
)EDIOS DE DECLARACI* +AGO
3"rr'-$".t'4 !"4'rroll'!'4 or SU*AT ' $. !" 'c$l$t'r "l cu-l$-$".to!" l'4 o&l$%'c$o."4 tr$&ut'r$'4 !" -'."r' "$c$".t" "$c'/
+DT
7+ROGRA)A DEDECLARACI* TELE)TICA
(OR)ULARIOS
(SICOS
+AGO (CIL
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(ACULTAD DE
DETER)I*ACIO*
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(ACULTAD DE DETER)I*ACI*
+ot"4t'! 'tr$&u!' ' l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' ' ""cto4 ;u" u"!'"r$$c'r l' r"'l$/'c$#. !"l
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(OR)AS DE DETER)I*ACI* DE LA OBLIGACI* TRIBUTARIA
AUTODETER)I*ACI*
DETER)I*ACI* +OR LAAD)I*ISTRACI*
TRIBUTARIA
REALI?ADA +OR
EL DEUDORTRIBUTARIO
@ ERI(ICA REALI?ACI*DEL 3EC3O GE*ERADOR>2 SEALA BASE I)+O*IBLE> SEALA CUA*TA DEL TRIBUTO>
@ REALI?ADA A*TE LA AUSE*CIA DE LAAUTODETER)I*ACI*>
2 CO)O (OR)A DE ERI(ICACI* DE LA
REALI?ADA +OR EL +RO+IO DEUDORTRIBUTARIO>
BASE LEGAL: Artculo 59 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
S U N A T
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(ACULTAD DE
(ISCALI?ACIO*
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(ACULTAD DE (ISCALI?ACI*
nspeccin! >nvestigacin y Control del Cumplimiento de 4bligaciones %ributarias
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(ACULTAD DE (ISCALI?ACI*
+or $4c'l$/'c$#.
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(ACULTAD DE (ISCALI?ACI*
/ormas relativas a la fiscalizacin rigen
para todas las Administraciones %ributarias
"ara efectos de la S/A% se 9a promulgado el ecreto
Supremo /? ,@#+,,+
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"*4C>SCA>DAC>4/
1 a S/A% comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria
incluyendo la obligacin tributaria aduanera as como el cumplimiento de las
obligaciones formales relacionadas a ellas y 2ue culmina con la notificacin
de la *esolucin de eterminacin y de ser el caso! de las *esoluciones de
ulta 2ue correspondan por las infracciones 2ue se detecten en el referido
procedimiento.
1 /o se encuentran comprendidas las actuaciones de la S/A% dirigidas
Enicamente al control del cumplimiento de obligaciones formales! las acciones
inductivas! las solicitudes de informacin a personas distintas al Su6eto
Fiscalizado! los cruces de informacin! las actuaciones a 2ue se refiere el
artculo @ del Cdigo %ributario y el control 2ue se realiza antes y durante eldespac9o de mercancas.
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SuF"t' ' $4c'l$/'c$#. o "r$$c'c$#. or l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', l' ;u"o!r -o!$$c'rl' cu'.!o co.4t't" l' o-$4$#. o $."'ct$tu! ". l' $.or-'c$#.roorc$o.'!', "-$t$".!o l' R"4oluc$#. !" D"t"r-$.'c$#., Or!". !" +'%o oR"4oluc$#. !" )ult'>L' $4c'l$/'c$#. ;u" r"'l$c" l' Su"r$.t".!".c$' *'c$o.'l !" A!u'.'4
A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' H SU*AT o!r 4"r !"$.$t$' o 'rc$'l>
L' $4c'l$/'c$#. 4"r 'rc$'l cu'.!o 4" r"$4" 'rt", u.o o 'l%u.o4 !" lo4"l"-".to4 !" l' o&l$%'c$#. tr$&ut'r$'>E. "l roc"!$-$".to !" $4c'l$/'c$#. 'rc$'l 4" !"&"r:
' Co-u.$c'r 'l !"u!or tr$&ut'r$o, 'l $.$c$o !"l roc"!$-$".to, "l c'rct"r'rc$'l !" l' $4c'l$/'c$#. lo4 '4"cto4 ;u" 4"r. -'t"r$' !" r"$4$#.>& Al$c'r lo !$4u"4to ". "l 'rtculo 62HA co.4$!"r'.!o u. l'/o !" 4"$4 76-"4"4, co. "c"c$#. !" l'4 r#rro%'4 ' ;u" 4" r"$"r" "l .u-"r'l 2 !"l
c$t'!o 'rtculo>
(ISCALI?ACIO* DE LA DETER)I*ACIO* DEL DEUDOR
BASE LEGAL: Artculo 6@ !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o )o!$$c'!o or "l D L"%> @@@ 705H0JH@2
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I.$c$'!o "l roc"!$-$".to !" $4c'l$/'c$#. 'rc$'l, l' SU*ATo!r '-l$'rlo ' otro4 '4"cto4 ;u" .o u"ro. -'t"r$' !" l'co-u.$c'c$#. $.$c$'l ' ;u" 4" r"$"r" "l $.c$4o ' !"l rr'o'.t"r$or, r"$' co-u.$c'c$#. 'l co.tr$&u".t", .o 'lt"r.!o4" "l
l'/o !" 4"$4 76 -"4"4, 4'lo ;u" 4" r"'l$c" u.' $4c'l$/'c$#.!"$.$t$'>E. "4t" Klt$-o 4uu"4to 4" 'l$c'r "l l'/o !" u. 7@ '=o"4t'&l"c$!o ". "l .u-"r'l @ !"l 'rtculo 62HA, "l cu'l 4"r
co-ut'!o !"4!" l' "c
(ISCALI?ACIO* DE LA DETER)I*ACIO* DEL DEUDOR
BASE LEGAL: Artculo 6@ !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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(ACULTAD DE (ISCALI?ACI*
MC#-o "F"rc" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$' "4t' 'cult'!N
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dis!es"o en la No#$a I% del T&"!lo P#eli$ina#del C'di(o T#ib!"a#io
BASE LEGAL: Artculo 62 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o 9
L' !$4cr"c$o.'l$!'! .o "4 u. 4uu"4to !" l".' l$&"rt'! ". l' 'ctu'c$#.
!" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', "4t 4" ".cu".tr' 4o-"t$!' ' l' l" 'l !"r"c
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+RI*CI+ALES (ACULTADES:
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+LA?O DE LA (ISCALI?ACI* DE(I*ITIA
S" "4t'&l"c". l'/o4 or!$.'r$o4 !" "c"c$#.:
@ '=o8 "lazo ordinario
"or"c"c$#.puede prorrogarse por & a:o m=s8
a) Comple6idad de la fiscalizacinb) 4cultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) eudor tributario forma parte de grupo empresarial! contrato de colaboracin
empresarial u otra forma asociativa
*o 'l$c' 'r'+r"c$o4 !" Tr'.4"r".c$'
BASE LEGAL: Artculo 62 A !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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SUS+E*SI* DEL +ROCEDI)IE*TO DE (ISCALI?ACI*
BASE LEGAL: Artculo 62 A !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
El l'/o !" $4c'l$/'c$#. 4" 4u4".!" !ur'.t":
a tramitacin de pericias.
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BASES PRESUNTACIERTA
TOMANDOEN CUENTA
LOS ELEMENTOSEXISTENTES QUE
PERMITAN CONOCEREN FORMA DIRECTA
EL HECHOGENERADOR
DE LA OBLIGACINTRIBUTARIA Y SU
CUANTA
EN MRITOA LOS HECHOS
Y CIRCUNSTANCIASQUE, POR RELACIN
NORMAL CON ELHECHO GENERADOR
DE LAS OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
PERMITENESTABLECER SU
EXISTENCIAY CUANTA
DETER)I*ACI* SOBRE BASE CIERTA BASE +RESU*TA
BASE LEGAL: Artculo 6 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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"*4//>C>4S
os indicios son pruebas de uno o m=s 9ec9os 2ue permiten
fi6ar! por medio de un razonamiento lgico! la e5istencia probable
de otro 9ec9o.
as presunciones son 6uicios (no son pruebas) 2ue permiten
inferir la realizacin de un 9ec9o presuntoG! a partir de la
comprobacin de un 9ec9o distinto.
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Tr'.4ort" t"rr"4tr" 4$.Tr'.4ort" t"rr"4tr" 4$.-'.$$"4to !" '4'F"ro4-'.$$"4to !" '4'F"ro4
*o "
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OTRAS CAUSALES DE +RESU*CI*
A+LICABLE A LOS PUEGOS DE )UI*AS TRAGA)O*EDAS:S" "r$$;u" ;u" "l !"u!or ;u" "lot' Fu"%o4 !" -';u$.'4 tr'%'-o."!'4ut$l$/' u. .u-"ro !$"r".t" !" -';u$.'4 tr'%'-o."!'4 'l 'utor$/'!o, u4'
-o!'l$!'!"4, -o!"lo4, ro%r'-'4 .o 'utor$/'!o4 o r"%$4tr'!o4
DECLARACI* REGISTRO DE TRABAPADORES DE UI*TA CATEGORA:El !"u!or o-$t' !"cl'r'r o r"%$4tr'r ' u.o o -'4 tr'&'F'!or"4 or lo4
tr$&uto4 $.cul'!o4 ' co.tr$&uc$o."4 4oc$'l"4 o ;u$.t' c't"%or'
BASE LEGAL: Artculo @6 !"l D"cr"to L"%$4l't$o * 98@
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"*4//>C>4S
*%F /? &,#$+'+,,. a S/A% sobre Hbase ciertaI consider
2ue el deudor 9aba omitido el >JK a su cargo! proveniente de la
venta de productos 9idrobiolgicos para uso industrial.
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"*4//>C>4S
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ESUE)A DE LAS +RESU*CIO*ES E* LA LEGISLACI*TRIBUTARIA +ERUA*A
SU+UESTO O CAUSAL
3EC3O CIERTO
+ROCEDI)IE*TO
+RESU*TIO
OBLIGACI* +RESU*TA
BASE LEGAL: Artculo 6 'l J2B !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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(OR)AS DE DETER)I*ACI* SOBRE BASE +RESU*TA
+r"4u.c$o."4
E*TAS or o-$4$#. ". "l R"%> ".t'4 o l$&ro !" $.%r"4o4 o ".
DDPP 7cu'.!o .o r"4".t" l$&ro
E*TAS or o-$4$#. ". "l R"%> Co-r'4 o ". DDPP 7cu'.!o .or"4".t" l$&ro
E*TAS ' tr'Q4 !" +u.to ($Fo
E*TAS o co-r'4 o-$t$!'4 or D$"r".c$'4 !" I.".t'r$o4 7$4$coco.t'&l"
I*GRESOS or 'tr$-o.$o .o !"cl'r'!o
E*TAS or !$"r".c$'4 ". cu".t' corr$".t"E*TAS or I.4u-o ro!ucto
BASE LEGAL: Artculo 65 'l J2B !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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(OR)AS DE DETER)I*ACI* SOBRE BASE +RESU*TA
+r"4u.c$o."4
E*TAS ". "l c'4o !" o-$4o4
E*TAS or "$4t".c$' !" 4'l!o4 ."%'t$o4 ". luFo !" ""ct$o ocu".t'4 &'.c'r$'4
RE*TA ."t' o ".t'4 o-$t$!'4 or 'l$c'c$#. !" co"$c$".t"4"co.#-$co4 tr$&ut'r$o4
I*GRESOS o-$t$!o4 ". "lot'c$o. !" -';>tr'%'-o."!'4
RE)U*ERACIO*ES or o-$4$o. !" r"%$4tr'r o !"cl'r'r' u.o o-4 tr'&'F'!or"4
Otr'4 r"$4t'4 or L""4 "4"c$'l"4
BASE LEGAL: Artculo 65 'l J2B !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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CO*CLUSI* DE LA (ISCALI?ACI*
Concludo el proceso! la Administracin %ributaria emitir= los
correspondientes 'lor"4(de ser el caso)8
R"4oluc$#. !" D"t"r-$.'c$#.
R"4oluc$#. !" )ult'Or!". !" +'%o
a Administracin %ributaria podr= comunicar a los contribuyentes sus conclusiones!
indicando8
4bservaciones formuladas
>nfracciones 2ue se imputan
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(ACULTAD
SA*CIO*ADORA
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(ACULTAD SA*CIO*ADORA
Administracin %ributaria tiene la 'cult'! !$4cr"c$o.'lde sancionar las infracciones tributarias! incluyendo8
1 >nfracciones establecidas en el libro >K del Cdigo %ributario1 /ormas 2ue regulan el S"4% (*7gimen de etracciones)1 >nfracciones aduaneras
BASE LEGAL: Artculo 82 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
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B'4" l"%'l: Artculo @6 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
I*(RACCIO*ES SA*CIO*ES
CO*CE+TO
Acc$#. u o-$4$#. ;u" $-ort" l' $ol'c$#.!" .or-'4 tr$&ut'r$'4
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El"-".to 4u4t'.c$'l o '.t$Fur$c$!'!: >ncumplimiento de una obligacin legalmente establecida a trav7s de una accin u omisin>
El"-".to or-'l o t$$c$!'!: >nfraccin tributaria debe encontrarse e5presamente tipificada en una norma legal.
El"-".to o&F"t$o: /o se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la obligacin tributaria.
ELE)E*TOS DE LA I*(RACCI*
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AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIATIE*E (ACULTAD DISCRECIO*AL
D"t"r-$.'r 4'.c$o.'r l'4 $.r'cc$o."4 tr$&ut'r$'4 '!-$.$4tr't$'-".t"
Al$c'r %r'!u'l-".t" l'4 4'.c$o."4
B'4" l"%'l: Artculo @66 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
(ACULTAD SA*CIO*ATORIA DE LA AD)I*ISTRACI* TRIBUTARIA
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*A
1 Resol!)i'n de S!e#in"enden)ia N* +,-./-+/.0SUNAT se $odi1i)' el #2(i$en de (#ad!alidad
1 Se 9a modificado el *7gimen de Jradualidad aprobadomediante *esolucin de Superintendencia /? ,$+
,,-S/A% incorpor=ndose la gradualidad respecto
de las sanciones aplicables a las infracciones previstas
en los numeras &! ' y # del artculo &@ del Cdigo%ributario.
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D" $.4cr$&$r4", 'ctu'l$/'r o 'cr"!$t'r l' $.4cr$c$#.
D" "-$t$r, otor%'r "$%$r co-ro&'.t"4 !" '%o u otro4!ocu-".to4
D" ll"'r l$&ro4 o r"%$4tro4 o co.t'r co. $.or-"4 u otro4!ocu-".to4
D" r"4".t'r !"cl'r'c$o."4 co-u.$c'c$o."4
D" "r-$t$r "l co.trol !" l' A!-$.$4tr'c$#. Tr$&ut'r$', $.or-'r co-'r"c"r '.t" l' -$4-'
Otr'4 o&l$%'c$o."4 tr$&ut'r$'4
B'4" l"%'l: Artculo @J2 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
TI+OS DE I*(RACCI*
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+".' '!-$.$4tr't$' ;u" 4" $-o." 'lr"4o.4'&l" !" l' co-$4$#. !" u.'
$.r'cc$#. '!-$.$4tr't$'
+'tr$-o.$'l"4L$-$t't$'4 !" !"r"c
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/aturaleza personal
/o transmisible a los 9erederos ni a los
legatarios
B'4" l"%'l: Artculo @6J @68 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
*or-'4 tr$&ut'r$'4 ;u" 4ur$-'. o r"!u/c'. 4'.c$o."4 .o "t$.%u$r. .$
r"!uc$r. l'4 ;u" 4" ".cu".tr". ". tr-$t" o ". "F"cuc$#.
CARACTERSTICAS DE LA SA*CI* TRIBUTARIA
IRRETROACTIIDAD DE LAS *OR)AS SA*CIO*ATORIAS
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ulta
Comiso de bienes
>nternamiento temporal de ve9culosCierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Suspensin de licencias! permisos! concesiones o
autorizaciones
Colocacin de carteles (sancin moral)
B'4" l"%'l: Artculo @65 !"l C#!$%o Tr$&ut'r$o
TI+OS DE SA*CI*
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S'.c$#. "cu.$'r$' ;u" 4" !"t"r-$.' ". u.c$#. !" lo4
4$%u$".t"4 'r-"tro4:
UIT:a nidad >mposititiva %ributaria.
I*:%otal de ventas netas y-o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un e6erciciogravable.
I: Cuatro veces el lmite m=5imo de cada categora de los ingresos brutosmensuales del /uevo *S.
)ULTA
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TABLA I
"ersonas y entidades generadoras de renta de tercera categora
TABLA II
"ersonas naturales! 2ue perciban renta de cuarta categora! personas acogidas al *7gimen y >>> en lo 2ue sea aplicable.
TABLA III
"ersonas y entidades 2ue se encuentren en el /uevo *S.
TABLA DE I*(RACCIO*ES SA*CIO*ES